Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Południowej Afryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 10 listopada 1993 r.

---

---

- --

- -- -- - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - --

DZIENNI~

USTAW

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Nr 28

Warszawa, dnia 11 marca 1996 r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWY MIĘDZYNARODOWE

124 -

125 -

126 127 -

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Południowej

Afryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Warszawie dnia 10 listopada 1993 r.

Oświadczenie rządowe z dnia 13 listopada 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między

Rządem Rzeczypospo litej Polskiej a Rządem Republiki Południowej Afryki w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w Warszawie

dnia 10 listopada 1993 r.

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie wzajemnego

popierania i ochrony inwestycji, sporządzona w Warszawie dnia 21 lutego 1995 r. .

Oświadczenie rządowe z dnia 25 pażdziernika 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Chorwacji w sprawie wzajemnego popierania

i ochrony inwestycji, sporządzonej w Wa rszawie dnia 21 lutego 1995 r. .

865

875

876

880

124

UMOWA

między

Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Południowej Afryki w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Warszawie dnia 10 listopada 1993 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 10 listopada 1993 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Republiki Południowej Afryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 1

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Południowej Afryki w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają mIejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach .

PREAMBUŁA

Artykuł 2

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Południowej Afryki,

pragnąc popierać

Podatki, których dotyczy umowa

i umacniać stosunki gospodar-

cze między obu Państwami,

uzgodniły, co następuje

1. Niniejsza umowa dotyczy - bez względu na

sposób poboru - podatków od dochodu, które pobiera się na rzecz Umawiającego się Państwa lub

-

jego jednostek terytorialnych albo

nych.

władz

lokal-

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu albo od

części dochodu, w tym podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnej kwoty wynagrodzeń

wypłacanych przez przedsiębiorstwa.

3. Do aktualnie obowiązujących podatków, których

dotyczy umowa, należą

a) w Polsce

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych i

(iii) podatek rolny,

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Południowej Afryce

(i) powszechny podatek dochodowy i

(ii) podatek dochodowy od udziałowców nie mają­

cych miejsca zamieszkania lub siedziby w Połu­

dniowej Afryce,

(zwane dalej "podatkami południowoafrykańskimi") .

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub zasadniczo podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone przez każde

z Umawiających się Państw obok lub zamiast istnieją­

cych podatków. Właściwe władze Umawiających się

Państw będą informowały się wzajemnie o wszelkich

zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

Poz. 124

d) określenie "obywatel" oznacza wszystkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego

się Państwa oraz wszelkie osoby prawne, spółki

osobowe, stowarzyszenia i inne jednostki utworzone na podstawie obowiązującego prawa

w Umawiającym się Państwie;

e) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszenie osób traktowane jako podmiot dla celów podatkowych;

f) określenie

"przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa" oznac z ają odpowiednio

przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mają­

cą miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym

Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie;

g) określenie

"spółka" oznacza osobę prawną lub

jakąkolwiek inną jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną;

h) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki transport statkiem morskim lub statkiem

powietrznym eksploatowanym przez przedsię­

biorstwo, którego miejsce faktycznego zarządu

znajduje się w Umawiającym się Państwie, z wyjątkiem przypadku , gdy statek morski lub statek

powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między

miejscami położonymi w drugim Umawiającym

się Państwie;

i) określenie "właściwa władza " oznacza

(i) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

(ii) w przypadku Południowej Afryki - Komisarza

Dochodów Krajowych lub jego upoważnionego

przedstawiciela.

1. W rozumieniu nin iejszej umowy

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umaa) określenie "Polska", użyte w sensie geograficznym, oznacza terytorium Rzeczypospolitej Pol skiej, w tym każdy obszar poza jej morzem terytorialnym, na którym Polska może, na podstawie jej

prawa wewnętrznego i zgodnie z prawem między­

narodowym, sprawować suwerenne prawa w odniesieniu do dna morskiego, jego podglebia oraz

ich zasobów naturalnych;

b) określenie "Południowa Afryka" oznacza Republikę Południowej Afryki, a użyte w sensie geograficznym obejmuje jej morze terytorialne, jak również każdy obszar poza morzem terytorialnym, który został określony lub może zostać określony

w przyszłości na mocy ustawodawstwa Południo­

wej Afryki jako obszar, nad którym Południowa

Afryka może wykonywać suwerenne prawa lub jurysdykcję;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, w zależności

od kontekstu, Polskę lub Południową Afrykę;

wiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

czej, każde określenie nie zdefiniowane w niniejszym

artykule będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje

się według prawa tego Państwa w zakresie podatków,

do których stosuje się niniejs zą umowę . Znaczenie

określenia wynikające z ustawodawstwa podatkowego danego Państwa będzie miało pierwszeństwo

przed znaczeniem nadanym takiemu określeniu w innych dziedzinach prawa tego Państwa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy

a) określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Polsce" oznacza osobę, która zgodnie

z ustawodawstwem Polski podlega w niej opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania , siedzibę,

miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym

charakterze. Okreś l enie to nie obejmuje żad nej oso-

by, która podlega opodatkowaniu w Polsce w zakresie dochodu osiągniętego tylko w Polsce,

Poz. 124

b) filię,

c) biuro,

b) określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Południowej Afryce" oznacza każdą

osobę fizyczną posiadającą zwykłe miejsce za mieszkania w Afryce Południowej i każdą osobę

prawną, której miejsce zarządu znajduje się w Południowej Afryce.

d) zakład,

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawia jących się Państwac h , to jej status bę­

dzie określony według następując ych zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania;

b) jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Pań­

stwie, z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste

lub gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

c) j eżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym się

Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa

się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;

d) jeżeli przebywa ona zwykle w obu Umawiających

się Państwach lub nie przebywa zwykle w żadnym

z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkan ia w tym Umawiającym się Państwie, którego

jest obywatelem;

e) jeże l i status osoby nie może być określony zgodnie

z postanowieniami zawart ymi pod literami od

a) do d), to właściwe władze Umawiających się

Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajem nego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postano wień ustępu 1 tego

artykułu osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę

w obu Umawiających się Państwac h , to uważa się ją

za mającą siedz ibę w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się jej miejsce faktycznego zarządu.

W przypadku wątpliwości właściwe władze Umawiają­

cych się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzaje mnego porozumienia.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, poprzez którą całkowicie lub czę­

ściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub

instalacyjne stanowią zakład tylko wówczas, gdy trwają one dłużej niż dwanaście miesięcy, licząc od dnia

rozpoczęcia faktycznych prac.

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1,2 i 3

tego artykułu , określenie "zakład" nie obejmuje

a) użytkowania urządzeń wyłącznie w celu składowa­

nia, wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składo­

wania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa, utrzymywanych wyłącz­

nie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu gromadzenia

informacji dla przedsiębiorstwa ;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu reklamy, dostarczania informacji, prowadzenia prac

badawczych lub innej podobnej działalności mają­

cej dla przedsiębiorstwa charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

e), pod warunkiem że całokształt działalności tej

stałej placówki, wynikający z takiego połączenia,

ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, jeżeli osoba - inna aniżeli niezależny

przedstawiciel w rozumieniu ustępu 6 działa

w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębior­

stwa drugiego Umawiającego się Państwa i jeżeli posiada ona i zazwyczaj wykonuje w tym Państwie peł­

nomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym

się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, to uważa

się, że to przedsiębiorstwo posiada zakład w pierwszym Państwie, chyba że działalność tej osoby jest

ograniczona do zakupu dóbr lub towarów.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo Umawiającego

się Państwa posiada zakład w drugim Umawiającym się

a) miejsce zarządu ,

Państwie tylko z tego powodu , że wykonuje ono w tym

Państwie czynności przez maklera, komisanta albo każde­

go innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem

że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności .

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (poprzez posiadany tam zakład albo

w inny sposób). nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych

spółek uważać za zakład drugiej spółki.

się Państwie

8. Bez względu na to, że przedsiębiorstwo Umanie utrzymuje stałej pla cówki

w drugim Umawiającym się Państwie, uważa się , że

posiada ono stałą placówkę w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie, jeżeli prowadzi tam działalnoś ć nadzorczą w związku z pracami budowlanymi , instalacyjnymi lub montażowymi, podejmowanymi w tym

drugim Umawiającym się Państwie przez okres dłuż­

szy niż dwanaście miesięcy .

wiającego się Państwa

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód uzyskiwany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań ­

stwie z majątku nieruchomego (w tym dochód z rol nictwa i leśnictwa) położonego w drugim Umawiaj ą­

cym się Państwie może być opodatkowany w tym dru gim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" w rozum ieniu

niniejszej umowy ma takie znaczenie, jakie przyjmuje

się zgodnie z prawem Umawiającego się Państwa ,

w którym dany majątek jest położony . Określenie to

obejmuje w każdym przypadku mienie należące do

majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz wykorzystywany w rolnictwie i leśnictwie, prawa, do których mają zastosowanie ogólne normy dotyczące prawa własności ziemi, budynki , użytkowanie nieruchomości i prawa do zmiennych lub stałych świadczeń

z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokła ­

dów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, barki i statki powietrzne nie sta nowią majątku nieruchomego.

chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność

w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położo­

ny tam zakład. Jeżeli prz edsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą

być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko

w takiej wysokości , w jakiej mogą być przypisane temu z akładowi.

2. Z uwzględn i eni e m postanowień ustępu 3 tego

artykułu , jeżeli prz edsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiają­

cym się Państwie przez położony tam zakład, to

w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisa ć temu zakł adowi takie zyski , które mógłby on osią­

gnąć , gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach

jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie

nie z ależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem .

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenia wydatków ponoszonych dla tego zakładu

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

admin istracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym zakład jest położony, czy

gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całko­

witych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

częśc i, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

w żadnym stopniu ustalenia przez to Umawiające się

Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału; sposób stosowanego podziału

zysku musi jednak być taki, aby wynik był zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tysamego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla przedsiębiorstwa .

tułu

6. W rozumieniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego

roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej .

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zouregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów

nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego

stały odrębnie

3. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu stosuje

do dochodów uzyskiwanych z bezpośredniego

użytkowania, dzierżawy, jak również każdego innego

rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

się

artykułu.

Artykuł 8

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 tego artykułu stos uje się również do dochodu z majątku nieruchomego

przedsiębiorstwa oraz do dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstwa

1. Zyski przedsiębiorstwa U mawiającego się Pań­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

Transport morski i lotniczy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji lub dzierżawy

w transporcie międzynarodowym statków morskich

lub powietrznych albo dzierżawy kontenerów i wyposażenia związanego z eksploatacją w transporcie mię­

dzynarodowym statków morskich lub powietrznych

podlegają opodatkowaniu tylko w Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego

zarządu przedsiębiorstwa.

Artykuł 19

w Umawiającym się Państwie osiąga z tytułu członko ­

stwa w radzie nadzorczej spółki, mającej siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Wynagrodzenie, uzyskiwane ze spółki przez osobę, o której mowa w ustępie 1, za wykonywanie bieżą­

cych obowiązków w charakterze pracownika najemnego podlega opodatkowaniu zgodnie z postanowieniami artykułu 15.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

niniejszej umowy, dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, lub muzyka albo sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód osiągnięty z osobiście wykonywanej działalności artysty lub sportowca nie przypada na

rzecz tego artysty lub sportowca, lecz na rzecz innej

osoby, to dochód ten, bez względu na postanowienia

artykułów 7, 14 i 15, może być opodatkowany w tym

Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, dochód, o którym mowa w tym artykule,

będzie wolny od opodatkowania w Umawiającym się

Państwie, w którym działalność artysty lub sportowca

jest wykonywana, pod warunkiem że ta działalność

jest finansowana głównie z funduszów publicznych tego Państwa lub Państwa drugiego albo gdy działal­

ność jest wykonywana na podstawie umowy lub porozumienia o współpracy kulturalnej między Umawiają­

cymi się Państwami.

Pracownicy państwowi

1. Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura,

przez Umawiające się Państwo lub jego

jednostkę terytorialną bąd ź władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Pań­

stwa, jego jednostki terytorialnej bądź władzy lokalnej

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli

usługi są świadczone w tym Państwie, a osoba je

otrzymująca ma miejsce zamieszkania w tym drugim

Państwie oraz osoba ta

wypłacane

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie w celu świadczenia tych

usług lub

3) nie podlega opodatkowaniu w zakresie takiego

wynagrodzenia w Umawiającym się Państwie,

z którego takie wynagrodzenie jest wypłacane.

2. Każda renta lub emerytura wypłacana bezpośred­

nio z funduszy utworzonych przez Umawiające się Pań­

stwo lub jego jednostkę terytorialną bądź władzę lokalną każdej osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych

na rzecz tego Państwa lub jednostki bądź władzy lokalnej podlega opodatkowaniu wyłącznie w tym Państwie.

Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umaw i ającym się Państwie, jeże­

li osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Państwa

i posiada miejsce zamieszkania w tym Państwie.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń oraz rent i emerytur mają­

cych związek z funkcjami wykonywanymi w związku

z działalnością gospodarczą prowadzoną przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną.

Artykuł 18

Artykuł 20

Emerytury i renty

Studenci

1. Każda emerytura (inna niż emerytura, o której

mowa w artykule 19 ustęp 2) i każda renta otrzymywana ze źródeł w Umawiającym się Państwie przez

osobę mającą miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie i która podlega opodatkowaniu w całości lub w części w drugim Umawiającym

się Państwie, jest zwolniona z opodatkowania

w pierwszym Państwie w zakresie, w jakim jest ona

włączona do dochodu w drugim Umawiającym się

Państwie.

2. Określenie "renta" oznacza określoną kwotę wy-

Należności otrzymywane na utrzymanie, kształce­

nie lub szkolenie przez studenta lub praktykanta, który

przebywa w Umawiającym się Państwie wyłącznie

w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który

ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Pań ­

stwa miał miejsce zamieszkania w drugim Umawiają­

cym się Państwie, nie podlegają opodatkowaniu

w pierwszym Państwie , pod warunkiem że należności

te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

Artykuł 21

płacaną okresowo w ustalonych terminach dożywotnio

lub w określonym albo dającym się wymierzyć okresie

jako spełnienie zobowiązania dokonywania płatności

w zamian za uprzednio w pełni dokonane zobowiązanie

pieniężne lub w równoważniku pieniężnym.

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

1. Osoba, która przebywa w jednym Umawiającym

się Państwie przez okres nie przekraczający dwóch lat

w celu nauczania lub prowadzenia badań w uniwersytecie, szkole wyższej lub innej uznanej instytucji

oświatowej w tym Umawiającym się Państwie i która

ma lub miała bezpośrednio przed przybyciem do tego

Państwa stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym Umawiającym się Państwie

z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prace badawcze prowadzone w ciągu takiego okresu.

2. Postanowień ustępu 1 tego artykułu nie stosuje

się do dochodu z tytułu prac badawczych, jeżeli takie

prace są podejmowane nie w interesie publicznym,

ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby

lub określonych osób.

Artykuł 22

Afryce zgodnie z południowoafrykańskim ustawodawstwem podatkowym. Takie odliczenie nie może jednakże przekroczyć części podatku obliczonego w Południowej Afryce przed dokonaniem odli czenia, która odnosi się do dochodu , który może

być opodatkowany w Polsce.

2. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga dochód,

który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12

może być opodatkowany w drugim Umawiającym się

Państwie, to pierwsze Państwo zezwoli na odliczenie

od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w drugim Pań ­

stwie. Takie odliczenie nie może jednakże przekroczyć

tej części podatku, wyliczonego przed dokonaniem od liczenia, która odnosi się do cz ęści dochodu osiągnię ­

tego z drugiego Państwa.

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają

zastosowania do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego określonego w artykule 6

ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje w drugim Umawiają­

cym się Państwie działalność zarobkową poprzez zakład w nim położony lub wykonuje w tym drugim

Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę

w nim położoną i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie związane

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Podwójnego opodatkowania będz i e się unikać

w sposób następujący

al w przypadku Polski, jeżeli osoba mająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Połu­

dniowej Afryce , to Polska, z zastrzeżeniem postanowień ustępów 2 i 3, zwolni taki dochód od podatku;

3. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej umowy dochód osiągnięty przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce jest zwolniony od podatku w Polsce, to Polska może, mimo to,

przy obliczaniu kwoty od pozostałego dochodu takiej

osoby wziąć pod uwagę dochód zwolniony od podatku .

Artykuł 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w drugim Umawiającym się Państwie

ani opodatkowaniu , ani związanym z nim obowiąz­

kom, które są inne lub bard ziej uciążliwe niż opodatkowan ie i związane z nim obowiąz ki, którym są lub

mogą być poddani w tych samych okol i cznościach

obywatele tego drugiego Państwa . Niniejsze postanowienia stosuje się również, bez względu na postanowienia artykułu 1, do osób, które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby w j ednym lub w obu Umawiających się Państwach .

2. Opodatkowanie zakładu, który prz edsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie , ni e może by ć w tym drugim

Państwie

bardziej niekorzystne niż opodatkowanie

tego drugiego Państwa prowadzą­

cych taką samą działalność . Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się

Państwo do udzielania osobom mającym miejsce za mieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek w celach podatkowych, z uwagi na stan cywilny lub zobowiązania rod zinne, których udziela ono osobom mają­

cym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

przedsiębiorstw

3. Z wyjątkiem przypadków stosowania postano9, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12

ustęp 6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty,

ponoszone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym s i ę Państwie, są

odliczone przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych

wień artykułu

bl w przypadku Południowej Afryki, podatki zapłaco­

ne przez osoby mające miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Południowej Afryce z tytułu dochodu

podlegającego opodatkowaniu w Polsce zgodnie

z postanowieniami niniejszej umowy będą odli czone od podatków należnych w Południowej

warunkach, jakby były one płacone na rzecz osoby

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

pierwszym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo albo

jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez

jedną lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie

poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim

obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe ani żeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia tego artykułu stosuje.się do podatków, o których mowa w artykule 2 niniejszej umowy.

Artykuł 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

s i edzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że

czynności jednego lub obu Umawiających się Państw

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę ­

dą wymieniały takie informacje, które są niezbędne

do stosowania postanowień niniejszej umowy, oraz

informacje dotyczące ustawodawstwa wewnętrznego

Umawiających się Państw, dotyczącego

podatków

zakresie, w jakim opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie nie

jest sprzeczne z umową. Wymiana informacji nie jest

ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo

będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie,

jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem

wewnętrznym tego Państwa i będą mogły być ujawnione tylko osobom i władzom (w tym sądowym albo

organom administracyjnym) zajmującym się wymiarem lub poborem podatków objętych umową. Takie

osoby lub władze będą wykorzystywać informacje

wyłącznie w podanych celach. Mogą one ujawniać te

informacje w jawnym postępowaniu sądowym lub

w postanowieniach sądowych . Uzyskane informacje

będą traktowane jako tajne na żądanie Umawiającego

się Państwa, które udziela informacji.

objętych niniejszą umową, w

wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

umowy, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym

tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej

władzy tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę. Sprawa powinna być przedłożona w ciągu trzech lat, licząc od dnia pierwszego

urzędowego zawiadomienia o działaniu powodują­

cym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2 . Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony i jeżeli nie może spowodować zadowala jącego ro z wiązania , podejm ie staran ia, aby przypadek ten uregulowa ć w porozumieniu z właściwą

wład z ą d r ugiego Um a wiającego s i ę Państwa , tak

aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową.

3. Właściwe wład ze Umawiających się Państw bę ­

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia rozwiązywać trudności lub wątpli­

wości powstające przy interpretacji lub stosowaniu

umowy. Mogą one również konsultować się między

sobą w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

dą wspólnie czynić

4. Właściwe

władze

Umawiających

się

Państw

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żad­

nym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub p raktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa,

b) udzielania informacji, których uzyskan ie nie było ­

by możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki admini stracyjnej tego lub drugiego Umawiaj ącego się

Państwa,

c) udzielania informacji, które uj a wniłyby tajemnicę

handlową, gospodarcz ą lub urzędową albo tryb

działalności przedsiębiorstwa, lub informacji, których udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi pu blicznemu (ordre public).

Artykuł 27

Pracownicy dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa międzyna ­

rodowego lub postanowień umów szczególnych .

mogą kontaktować się bezpośrednio w celu osiągnię­

cia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami ustępów 1, 2 i 3 tego artykułu. Jeżeli uzna się,

że w celu osiągnięcia porozumienia należy przeprowadzić ustną wymianę poglądów, to taka wymiana

poglądów może nastąpić w ramach komisji złożonej

z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się

Państw.

Artykuł 28

Wejście w życie

1. Umawiające się Strony wymienią między sobą

noty o tym, że wymogi prawne niezbędne do wejścia

w życie niniejszej umowy zostały spełnione.