Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

§ 1. Ustala się "Program badań statystycznych sta-

tystyki publicznej na 1996 r.", stanowiący załącznik do

rozporządzenia .

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie

14 dni od dnia ogłoszenia.

Prezes Rady Ministrów: J. Oleksy

(Program badań statystycznych statystyki publicznej na 1996 r. stanowi oddzielny zatącznik do niniejszego numeru)

797

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 21 grudnia 1995 r.

w sprawie wykonania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

Na podstawie art. 5 ust. 5, art. 6 ust. 10, art. 14

ust. 11, art. 21 ust. 9, art. 23, art. 24 ust. 2, art. 32

ust. 5, art. 39 ust. 2, art. 47 i 50 ustawy z dnia 8

stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz

o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670

oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703)

oraz art. 9 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r.

o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r.

Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz . 646 oraz z 1995 r.

-

Nr 5, poz. 25 i Nr 85, poz. 426) zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

§ 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 8

stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz

o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz.

670 oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702

i 703),

2) podatku - rozumie się przez to podatek od towarów i usług,

3) podatku naliczonym - rozumie się przez to sumę

kwot podatku, określonych w otrzymanych fakturach stwierdzających nabycie towarów lub usług

albo w otrzymanych fakturach korygujących,

a w przypadku importu - sumę kwot podatku,

wynikających z otrzymanych dokumentów odprawy celnej oraz otrzymanych faktur stwierdzają­

cych zapłacenie opodatkowanych zaliczek, przedpłat i rat,

4) podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług,

5) zarejestrowanym podatniku - rozumie się przez to

podatnika zarejestrowanego na podstawie art. 9

oraz art. 46 ustawy,

6) podmiotach - rozumie się przez to osoby prawne,

jednostki organizacyjne nie mające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne,

7) zakupach inwestycyjnych - rozumie się przez to

zakupy towarów lub usług zaliczanych na podstawie odrębnych przepisów do środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych; dotyczy

to również zakupów zaliczonych do inwestycji rozpoczętych (w toku),

8) numerze identyfikacji podatkowej - rozumie się

przez to również numer nadany podatnikom na

podstawie art. 9 ust. 2 i art. 46 ustawy,

9) numerze tymczasowym - rozumie się przez to numer REGON lub PESEL, używany tymczasowo do

czasu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej,

10) sprzedaży - rozumie się przez to czynności określone wart. 2 ust. 1-3 ustawy, z wyjątkiem importu towarów,

rozumie się przez to podatnika dokonującego czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem,

11) sprzedawcy -

12) nabywcy - rozumie się przez to podmioty, na których rzecz dokonywana jest sprzedaż,

13) lokalu mieszkalnym - rozumie się przez to część

budynku mieszkalnego wielorodzinnego, stanowiącego wydzieloną trwałymi ścianami w obrębie

budynku izbę lub zespół izb, przeznaczonych na

stały pobyt ludzi, które wraz z pomieszczeniami

pomocniczymi służą zaspokajaniu ich potrzeb

mieszkaniowych, z wyłączeniem lokali mieszkal-

Poz. 797

nych w domach bliźniaczych i szeregowych oraz

w domach jednorodzinnych wolno stojących.

§ 2. Rozporządzenie określa

1) szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku

z tytułu świadczenia usług międzynarodowego

przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

2) szczególne przypadki powstania obowiązku podatkowego,

3) listę towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone wart. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy,

4) przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika wodpłat­

ne użytkowanie środków trwałych należących do

osób trzecich może być traktowane na równi z zakupem tych środków, oraz zasady zwrotu różnicy

tego podatku,

5) przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy podatku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad podatek należny,

6) przypadki, w których nabycie towarów lub usług

nie uprawnia do obniżenia podatku należnego

oraz zwrotu różnicy podatku,

7) przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego

przy nabyciu towarów służących całkowicie lub

częściowo czynnościom zwolnionym od podatku,

8) przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzającym niektóre wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego,

9) przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukują­

cym lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywającym kopaliny ze złóż,

10) przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu

towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej

pomocy zagranicznej,

11) warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych,

12) zasady wystawiania i przechowywania faktur, rachunków uproszczonych i not korygujących,

13) przypadki sprzedaży traktowanej na równi z eksportem oraz towary i usługi objęte stawką 0%,

14) listę usług, do których stosuje się stawkę 7%,

15) zwolnienia od podatku.

Rozdział 2

Szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku z tytułu świadczenia usług międzynarodowego przewo-

zu drogowego, wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Załącznik nr 2

WYKAZ WYROBÓW RĘKODZIEŁA LUDOWEGO I ARTYSTYCZNEGO, ATESTOWANYCH PRZEZ KRAJOWE

KOMISJE ARTYSTYCZNE I ETNOGRAFICZNE, OD KTÓRYCH PRZYSŁUGUJE ZWROT PODATKU

1

Symbol Systematycznego

wykazu wyrobów

2

1

2

3

4

5

6

2882-14

2882-15

2882-19

2882-2

2882-3

2882-4

7

8

9

10

2882-5

2882-6

2882-7

2882-9

Pozycja

Nazwa wyrobu (grupy wyrobów)

3

Wyroby brązownicze

Wyroby kowalstwa artystycznego

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z metalu pozostałe

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z ceramiki

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego ze szkła

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z drewna , wikliny, słomy, rogożyny,

trzciny, łuby oraz papieru

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego włókiennicze

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego odzieżowe

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego skórzane

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego osobno nie wymienione

§ 3.1. Podatnicy, o których mowa wart. 5 ust. 1

pkt 4 ustawy, płacą zryczałtowany podatek z tytułu

świadczenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

usług międzynarodowego przewozu drogowego,

jeżeli przewóz ten wykonywany jest pojazdami zarejestrowanymi za granicą.

-

2. Stawka podatku wynosi 7 zł od jednorazowego

przewozu towarów na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, z zastrzeżeniem ust. 3.

3. Podatek może być również płacony za okresy tygodniowe, miesięczne lub roczne, jeżeli podatnik zło­

ży takie oświadczenie w urzędzie celnym najpóżniej

w dniu powstania po raz pierwszy obowiązku podatkowego, według następujących stawek

1) za tydzień

21 zł,

2) za miesiąc

70 zł,

3) za rok

-

Poz. 797

3760 -

670 zł.

4. Urząd celny wydaje dowód zapłaty podatku.

5. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdu, o którym mowa w ust. 1, a w przypadku gdy pojazd wjechał

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez ładunku,

z chwilą wyjazdu z tego terytorium z ładunkiem.

6. Przewożnik składa urzędowi celnemu dokonują­

cemu odprawy celnej deklarację według ustalonego

wzoru w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz deklaracji wraz z dowodem zapłaty podatku zwracany

jest przewożnikowi, który obowiązany jest zachować

ten dokument do momentu wyjazdu z terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Załącznik nr 3

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, KTÓRYCH SPRZEDAŻ UPOWAŻNIA DO WYSTAWIANIA FAKTUR WSZYSTKIM

NABYWCOM

1. Dostawy energii elektrycznej i cieplnej

2. Dostawy gazu przewodowego

3. Świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych

4. Dostawa wody z sieci i beczkowozami

5. Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków.

załącznik nr 4 do rozporządzenia, do których sprzedaży lub świadczenia w kraju stosuje się stawkę 0%.

§ 66. 1. Opodatkowaniu podatkiem według stawki

0% podlegają także

1) usługi świadczone przez Przedsiębiorstwo Pań­

stwowe Polskie Koleje Państwowe na rzecz zarzą­

dów kolei z siedzibą za granicą oraz wynajem tym

zarządom infrastruktury przy wykonywaniu transportu międzynarodowego,

2) usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczone na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących rejsy

przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej,

3) usługi związane z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz inne

usługi świadczone na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących

rejsy przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej,

4) usługi świadczone na obszarze polskich portów

morskich, związane z transportem międzynarodo­

wym, polegające na obsłudze lądowych i morskich środków transportu oraz na kompleksowej

obsłudze ładunków i pasażerów w tych portach,

5) usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz

1) sprzedaży w kraju

a) wydawnictw prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych (SWW 2712), oznaczonych

stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISSN i ISBN,

b) nut i map (SWW 2713-11,2713-12),

c) publikacji w języku Braille'a,

2) świadczenia usług polegających na drukowaniu na

materiałach powierzonych wydawnictw dzieło­

wych i wydawnictw prasowych,

3) importu następujących towarów

a) drukowanych książek i broszur (ex peN 4901)

oraz gazet, dzienników i czasopism, ilustrowanych lub nie, zawierających materiały reklamowe (peN 4902), oznaczonych stosowanymi na

podstawie odrębnych przepisów symbolami

ISBN i ISSN,

b) nut drukowanych lub w rękopisie, nawet ilustrowanych lub oprawionych (peN 490400 00 O),

e) map, map hydrograficznych, map morskich

wszelkich rodzajów, również atlasów, map

ściennych, planów topograficznych, drukowanych (ex peN 4905),

4) usług związanych ze sprzedażą towarów, wymie-

-

nionych w pkt 1 i 3 oraz w § 68 ust. 1 pkt 1, wykonywanych na podstawie umowy agencyjnej lub

zlecenia, pośrednictwa, komisu lub innych umów

o podobnym charakterze.

Załącznik nr 4

LISTA TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 0%

Pozycja

Symbol Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa towaru (grupy towarów), nazwa usługi

1

2

3

1

082

2

3

4

1026-6

1031 -1,-2

1039

5

6

7

8

9

1153-91

123

1246

1348

1369-7

10

11

1376

1431

Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i dla gospodarki leśnej. z wyłączeniem akumulatoróworaz filtrów paliwa, oleju i powietrza oraz wkładów do tych filtrów

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

Ciągniki kołowe jednoosiowe, dwuosiowe rolnicze

Zespoły i części ciągników uniwersalnych (rolniczych), z wyłączeniem akumulatorów

oraz filtrów paliwa, oleju i powietrza oraz wkładów do tych filtrów

Aparaty dla słabosłyszących

Nawozy sztuczne, składniki chemiczne mieszanek paszowych

Pestycydy

Preparaty weterynaryjne

Wyroby medyczne i sanitarne oraz weterynaryjne z tworzyw sztucznych , z wyłączeniem worków na śmieci, zaliczonych do symbolu SWW 1369-72

Wyroby gumowe medyczne i sanitarne

Wapno

._.

-

2

12

13

14

15

16

17

1432

2024

2419-2

2419-3,-4

26

2885

18

19

20

21

22

23

24

3778 -

Poz. 797

3

Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe

Wyroby sieciowe

Otręby paszowe

Śruty zbożowe i roślin strączkowych

Pasze przemysłowe (z wyłączeniem karmy dla psów i kotów) oraz produkty utylizacyjne

Wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne i protetyczne, z wyłączeniem obuwia na stopy

wrażliwe (SWW 2885-46) oraz wózki inwalidzkie (bez względu na symbol SWW)

Roboty czerpalne, podwodne i ratownictwo morskie

Sznurek do maszyn rolniczych (bez względu na symbol SWW)

Urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie 8raille'a

Metale szlachetne: platyna i złoto, przeznaczone na rezerwy państwowe oraz usługi

rafinacji metali szlachetnych przeznaczonych na rezerwy państwowe

Towary sprzedawane podróżnym na polskich promach pasażersko-samochodowych

obsługujących linie międzynarodowe oraz usługi świadczone tym podróżnym

Usługi magazynowania rezerw dla celów obronności i bezpieczeństwa wykonywane

na zlecenie

Usługi związane z wyrobami ortopedycznymi i oprotezowaniem

§ 5. Urząd celny jest obowiązany do poboru podatków, o których mowa w § 3 i 4, oraz ich wpłaty na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu

na siedzibę urzędu celnego, za okresy pięciodniowe,

w terminie siedmiu dni po upływie każdego okresu.

Rozdział 3

Szczególne przypadki powstania obowiązku podatkowego

Załącznik nr 5

LISTA USŁUG, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ STAWKĘ PODATKU W WYSOKOŚCI 7%

Nazwa usługi

Poz.

2

4

I. Usługi notarialne

Umowy o dożywocie

Umowy darowizny lokali mieszkalnych oraz własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej według przepisów ustawy z dnia

28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 207, z 1989 r. Nr 74, poz. 443

oraz z 1995 r. Nr 85, poz. 428 i Nr 133, poz. 654)

Umowy dotyczące nabycia nieruchomości zabudowanej domem mieszkalnym, lokalu mieszkalnego

stanowiącego odrębną nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, jeżeli nabywca nie jest właści­

cielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,

ani też nie dysponuje spółdzielczym prawem do lokalu mieszkalnego, ani prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej

Akty notarialne, stanowiące podstawę ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego

5

6

II. Usługi adwokackie

Sprawy o ochronę praw autorskich

Sprawy dotyczące wynalazczości

1

2

3

7

8

9

10

III. Usługi pozostałe

Usługi w zakresie pośrednictwa ubezpieczeniowego

Usługi gastronomiczne świadczone w hotelach czterogwiazdkowych, z wyłączeniem

a) sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,

b) sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nie przetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%

Usługi rzeczników patentowych w sprawach dotyczących ochrony praw autorskich oraz dotyczących

wyn aIa zczości

Prowizje i inne wynagrodzenia z tytułu wykonania umów agencyjnych, zlecenia i pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze związanych ze świadczeniem usług w zakresie turystyki oraz

sprzedażą żetonów telefonicznych i biletów dotyczących przewozu osób kolejami, taborem samochodowym, wodnym i lotniczym

Objaśnienie

Stawka 7% dotyczy również

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi w liście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych.

-

3779 -

§ 6.1. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą

1) upływu terminu płatności, określonego w umowie

właściwej dla rozliczeń z tytułu

6. Zwalnia się od podatku usługi międzynarodo­

wego przewozu drogowego wykonywane następują­

cymi pojazdami

1) samochodami osobowymi i kempingowymi,

2) samochodami służb specjalnych, w szczególności

straży pożarnej, pogotowia ratunkowego i technicznego, służby więziennej, a także samochodami

urzędów celnych,

3) samochodami przedstawicielstw dyplomatycz-

nych i urzędów konsularnych państw obcych, pod

warunkiem wzajemności, oraz misji specjalnych

i organizacji międzynarodowych, korzystających

z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych,

4) pojazdami innymi niż wymienione w pkt 1-3, których dopuszczalna ładowność wraz z przyczepą

nie przekracza 1 500 kg.

§ 4.1. Ustala się zryczałtowany podatek od usług

transportowych polegających na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi za granicą·

2. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do usług przewozu osób autobusami zarejestrowanymi w krajach, które nie pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi w Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wjazdu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

4. Ustala się zryczałtowaną stawkę podatku w wysokości 15 zł od osoby.

5. Zwalnia się z obowiązku podatkowego usługi

przewozu osób autobusami, które w czasie pobytu

w Polsce opuściły jej terytorium w związku z realizacją

programu turystycznego i tego samego dnia powróciły na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach

tego samego pobytu.

a) dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu

przewodowego,

b) świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

2) otrzymania całości lub części zapłaty, nie póżniej

jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usług

a) przewozu osób i ładunków kolejami, taborem

samochodowym, statkami pełnomorskimi,

środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,

b) spedycyjnych i przeładunkowych,

c) w portach morskich i handlowych,

d) budowlanych lub budowlano-montażowych,

3) otrzymania zapłaty z tytułu sprzedaży wydawnictw

prasowych (SWW 2711) i wydawnictw dziełowych

(SWW 2712), z tym że jeżeli umowa sprzedaży

przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia

faktury dokumentującej faktyczną sprzedaż,

4) otrzymania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu świadczenia w kraju usług najmu, dzierżawy lub

usług o podobnym charakterze, a także usług

ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług w zakresie pośrednic­

twa ubezpieczeniowego oraz usług stałej obsługi

prawnej i biurowej, z zastrzeżeniem pkt 6,

5) dokonania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż 30 dnia od dnia wykonania usługi z tytułu importu usług, z zastrzeżeniem pkt 6,

6) dokonania całości lub części zapłaty, nie później

jednak niż z upływem terminu płatności - z tytułu importu usług najmu, dzierżawy lub umów

o podobnym charakterze.

7) otrzymania całości lub części zapłaty albo otrzymania towaru - z tytułu eksportu usług, z wyłą­

czeniem usług wymienionych w pkt 2 lit. a) i b),

-

3761 -

8) wystawienia faktury lub rachunku uproszczonego,

nie póżniej jednak niż 15 dnia od dnia wykonania

usługi z tytułu usług turystyki wyjazdowej i zagranicznej turystyki przyjazdowej.

9) otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu sprzedaży złomu stalowego i żeliwnego, złomu metali

nieżelaznych, z wyłączeniem złomu metali szlachetnych

a) niewsadowego - nie póżniej jednak niż 20 dnia

od dnia wysyłki złomu do jednostki, która zgodnie z umową dokonuje kwalifikacji jakości ,

b) wsadowego - nie póżniej jednak niż 30 dnia

od dnia wysyłki złomu,

10) otrzymania zapłaty -

w przypadku sprzedaży wy-

syłkowej dokonywanej za zaliczeniem pocztowym.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 lit. d) stosuje się również do

wykonywanych częściowo , których odbiór dokonywany jest na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych.

usług

3. W przypadkach określonych w ust. 1 pkt 2, 4, 7 i 9

otrzymanie części zapłaty, a w przypadkach określo­

nych w ust. 1 pkt 5 i 6 uiszczenie części zapłaty powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Poz. 797

lenie różnicy podatku oraz jej zwrot następuje według

ustawie zasad dotyczących nabycia takich środków na podstawie umowy sprzedaży.

określonych w

2. Do rozliczenia, o którym mowa wart. 21 ust. 6

ustawy, podatnik dołącza odpis umowy, na podstawie

której przyjął środki trwałe w odpłatne użytkowanie.

załącznik nr 6 do ro z porz ądzenia .

Rozdział 17

Przepisy końcowe

Załącznik nr 6

LISTA USŁUG PRAWNICZYCH, DO KTÓRYCH STOSUJE SIĘ ZWOLNIENIE OD PODATKU

Poz.

Nazwa usługi

1

2

I. Usługi notarialne

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Umowy sporządzane w trybie ustawy z dnia 29 kwietnia 1985 r. o gospodarce gruntami i wywłaszcza­

niu nieruchomości (Dz. U. z 1991 r. Nr 30, poz. 127, Nr 103, poz. 446 i Nr 107, poz. 464, z 1993 r. Nr 47,

poz. 212 i Nr 131, poz. 629, z 1994 r. Nr 27, poz. 96, Nr 31, poz. 118, Nr 84, poz. 384, Nr 85, poz. 388,

Nr 89, poz. 415 i Nr 123, poz. 601 oraz z 1995 r. Nr 99, poz. 486)

Umowy sporządzane w celu uzyskania świadczeń określonych w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r.

o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U. z 1993 r. Nr 71, poz. 342, z 1994 r. Nr 1, poz . 3 i z 1995 r.

Nr 4, poz. 17)

Umowy sporządzane w trybie ustawy z dnia 19 października 1991 r. o gospodarowaniu nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa (Dz. U. z 1995 r.. Nr 57, poz. 299 i Nr 101, poz. 504)

Umowy dotyczące obrotu gospodarstwami rolnymi lub ich częściami, a także nieruchomościami rolnymi w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego

Umowy dzierżawy nieruchomości rolnych oraz gospodarstw rolnych

Zbycie oraz nabycie nieruchomości przez Skarb Państwa lub gminy

Czynności, za których sporządzenie pobrano wynagrodzenie zgodnie z przepisami rozporządzenia

w sprawie taksy notarialnej nie przekraczające kwoty 400 zł za

1) każdą czynność notarialną

2) każdą czynność prawną sporządzoną w jednym akcie notarialnym

Sporządzanie aktów notarialnych dotyczących ustanowienia hipoteki w celu zabezpieczenia kredytu

bankowego udzielonego na budownictwo mieszkaniowe

Akty o ustanowieniu służebności gruntowej

Akty zrzeczenia się własności nieruchomości

Akty dotyczące zwolnienia nieruchomości od obciążeń lub zrzeczenia się prawa

Oświadczenia o odrzuceniu spadku

II. Usługi adwokackie

13

14

15

Sprawy cywilne i karne z urzędu

Sprawy karne, z wyłączeniem obrony w sprawach o przestępstwa przeciwko mieniu, spraw karnych

skarbowych, sprawo przestępstwa przeciwko znakom skarbowym akcyzy, sprawo przestępstwa niedozwolonego wyrobu spirytusu i wyrobów spirytusowych, sprawo przestępstwa nielegalnego obrotu napojami alkoholowymi

Sprawy cywilne zlecane przez osoby fizyczne, z wyjątkiem spraw związanych z prowadzoną przez te

osoby działalnością gospodarczą

1) dotyczące należności pieniężnych albo praw majątkowych, jeżeli wartość przedmiotu sprawy nie

przekracza 40.000 zł

2) sprawy rodzinne

3) sprawy z zakresu własności i innych praw rzeczowych oraz z zakresu prawa o księgach wieczystych, dotyczące nieruchomości rolnych

4) sprawy z zakresu prawa spadkowego

a) o zabezpieczenie spadku, dokonanie spisu inwentarza, przyjęcie i odrzucenie spadku, ogłosze­

nie testamentu i nakazanie jego złożenia, zarządu spadku nie objętego i wyjawienie przedmiotów spadkowych

b) o stwierdzenie nabycia spadku

c) o dział spadku

-

3780 2

1

5) sprawy z zakresu prawa pracy

6) sprawy o świadczenie pieniężne z ubezpieczenia społecznego i zaopatrzenia emerytalnego

7) inne sprawy

16

17

a) o opróżnienie lokalu mieszkalnego

b) o opróżnienie lokalu użytkowego

c) egzekucyjne

Sprawy administracyjne zlecane przez osoby fizyczne, z wyjątkiem spraw związanych z prowadzoną

przez te osoby działalnością gospodarczą

1) dotyczące należności pieniężnych albo praw majątkowych, jeżeli wartość przedmiotu sprawy nie

przekracza 40.000 zł

2) lokalowych, dotyczących lokali mieszkalnych

Nieodpłatne prowadzenie spraw w ramach substytucji

C;

Objaśnienie

Zwolnienia od podatku dotyczą również

1) czynności jednorazowych związanych z usługami wymienionymi w liście,

2) usług świadczonych przez radców prawnych .

798

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 27 grudnia 1995 r.

w sprawie wykazu towarów dla celów poboru podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego w imporcie.

Na podstawie art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127

i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670 oraz

z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703) zarzą ­

dza się , co następuje

§ 1. Określa się - dla celów poboru podatku od

towarów i usług oraz podatku akcyzowego w imporcie - wykaz towarów wymienionych w załącz­

nikach nr 1, 3, 5 i 6 do ustawy z dnia 8 stycznia

1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz . 50, Nr 28,

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670

oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702

i 703) w układzie odpowiadającym Polskiej Scalonej Nomenklaturze Towarowej Handlu Zagraniczne-

go, w brzmieniu ustalonym w załącznikach nr 1-4

do rozporządzenia .

§ 2. Zmiana Polskiej Scalonej Nomenklatury Towarowej Handlu Zagranicznego po dniu 31 grudnia

1995 r. nie powoduje zmian w wysokości opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

§ 3. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 11 stycznia 1995 r. w sprawie wykazu towarów

dla celów poboru podatku od towarów i usług oraz

podatku akcyzowego w imporcie (Dz. U. Nr 3, poz. 14

i Nr 75, poz. 378).

§ 4. Rozporządzenie wchodzi w

1 stycznia 1996 r.

życie

z dniem

Minister Finansów: w z. K. Kalicki

(Zafączniki nr 1-4 do rozporządzenia stanowią oddzielny zafącznik do niniejszego numeru)

§ 10.1. W przypadku przyjęcia w odpłatne użytko­

wanie środków trwałych z importu, które

1) zostały zaliczone do składników majątku użytkow­

nika - stosuje się przepisy § 8 i 9,

2) nie zostały zaliczone do składników majątku użyt­

kownika - obniżenie podatku należnego o podatek naliczony wynikający z dokumentu odprawy

celnej dokonywane jest według zasad określonych

wart. 19 ustawy.

2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio do

środków trwałych z importu, przyjętych w nieodpłatne

użytkowanie, oraz do innych towarów, o których mo-

wa wart. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 grudnia

1989 r. - Prawo celne (Dz. U. z 1994 r. Nr 71, poz. 312

oraz z 1995 r. Nr 85, poz. 427 i Nr 87, poz. 434).

Rozdział 6

Rozdział 4

Lista towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku, określone wart. 14

ust. 1, 5 i 6 ustawy

§ 7. Określa się listę towarów i usług , do których

nie mają zastosowania zwolnien ia od podatku , określone wart. 14 ust. 1,5 i 6 ustawy, stanowiącą załącz­

nik nr 1 do rozporządzenia .

Rozdział 5

Przypadki, gdy przyjęcie przez podatnika w

odpłatne

użytkowanie środków trwałych należących do osób

trzecich może być traktowane na równi z zakupem tych

środków, oraz zasady zwrotu różnicy podatku

§ 8. Na równi z zakupem środków trwałych traktu-

je się przyjęcie ich w odpłatne użytkowanie przez podatników, jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami, wydanymi na podstawie art. 14 ust. 5 ustawy z dnia 26

lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646,

z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz.

547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r.

Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654) oraz art. 12 ust. 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od

osób prawnych (Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482

i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163,

Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419,

Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627

oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96,

poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142, poz. 704). środki te

zaliczane są do składników majątku użytkownika.

§ 9.1. W przypadku przyjęcia środków trwałych

w odpłatne użytkowanie, o którym mowa w § 8, usta-

Przypadki rozszerzenia zakresu zwrotu różnicy podatku na część nadwyżki podatku naliczonego ponad

podatek należny

§ 11. 1. Podatnikom produkującym samoloty

(SWW 1061). śmigłowce (SWW 1062). środki transportu wodnego (SWW 1051-1055) przysługuje zwrot róż­

nicy podatku naliczonego ponad podatek należny,

w kwocie nie wyższej od podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych bezpośrednio z produkcją tych towarów.

2. Przepis ust. 1 nie narusza przepisu art. 21 ust. 3

ustawy.

Rozdział 7

Przypadki, w których nabycie towarów lub usług nie

uprawnia do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku

§ 12. Usługobiorcom użytkującym samochody

osobowe na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub

umowy o podobnym charakterze nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego oraz do zwrotu

różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego od

czynszu (raty) i innych odpłatności wynikających z zawartej umowy.

Rozdział 8

Przypadki i warunki zwrotu podatku naliczonego przy

nabyciu towarów służących całkowicie lub częścio­

wo czynnościom zwolnionym od podatku

§ 13. Zarejestrowani podatnicy wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 7 ust. 1

-

pkt 1 i 2 ustawy mają prawo do zwrotu podatku naliczonego przy zakupie lub imporcie następujących towarów służących całkowicie lub częściowo tym czyn-

Poz. 797

3. Urząd skarbowy dokonuje zwrotu podatku nali czonego na rachunek bankowy podatnika, nie później

niż w ciągu 45 dni od dnia otrzymania wniosku .

nościom

1) urządzenia do uboju bydła i trzody (SWW 0782-11),

2) urządzenia do przygotowywania tusz (SWW 078212),

3) urządzenia do uboju drobiu (SWW 0782-32),

4) urządzenia do przerobu mleka (SWW 0782-41),

§ 17.1. W przypadku wystąpienia którejkolwiek

z okoliczności wymienionych w § 14 podatnik, który

otrzymał zwrot podatku naliczonego na podsta wie

przepisów rozporządzenia, obowiązany jest zwrócić

kwotę tego podatku, wraz z odsetkami, w ciągu 15 dni

od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności

uzasadniające zwrot.

5) fabrycznie nowe autobusy, trolejbusy, wagony

tramwajowe i wagony metra, służące do wykonywania usług komunikacji miejskiej.

§ 14. Zwrot podatku naliczonego przy nabyciu towarów wymienionych w § 13 nie przysługuje podatnikom, którzy

1) są zwolnie ni od podatku na podstawie art. 14 ust.

1, 5 i 6 ustawy lub będą zwolnieni od podatku

w ciągu trzec h lat od końca roku, w którym towar

został nabyty, lub

2) nie dokonali zapłaty za towary, od których przysłu­

guje zwrot podatku naliczonego, w kwocie odpowiadającej co najmniej kwocie tego podatku,

a w przypadku importu - nie dokonali zapłaty

podatku obliczonego przez urząd celny, lub

3) zaliczyli do kosztów uzyskania przychodów kwotę

podatku naliczonego od towarów wymienionych

w § 13, lub

4) darowali, odprzedali, wydzierżawili, wynajęli, wydali w zamian za wierzytelność lub w miejsce

świadczenia pieniężnego, wnieśli jako aport lub

oddali w nieodpłatne użytkowanie towar objęty

zwrotem podatku w ciągu trzech lat od końca miesiąca, w którym został nabyty, lub

5) zostaną postawieni w stan likwidacji, zostanie wo-

bec nich ogł oszona upadłość lub zaprzestaną działalności w okresie trzech lat, licząc od końca miesiąca, w którym towar został nabyty.

2. Odsetki, o których mowa w ust. 1, nal icza się od

dnia następującego po dniu, w którym podatnik otrzymał zwrot podatku naliczonego.

3. Do odsetek należnych od kwoty zwróconego

podatku stosuje się przepisy dotyczące odsetek od

zaległości podatkowych.

Rozdział 9

Przypadki zwrotu podatku podatnikom wytwarzają­

cym niektóre wyroby rękodzieła ludowego j artystycznego

§ 18. Podatnikom wytwarzającym wyroby ręko ­

dzieła ludowego i artystycznego, określone w załącz ­

niku nr 2 do rozporządzenia, przysługuje zwrot kwoty

podatku naliczonego, chyba że podlega on odliczeniu

od podatku należnego na podstawie odrębnych prze-

pisów.

§ 19. Zwrot podatku naliczonego przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiada ją numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję określoną wart. 27 ust. 4

ustawy, w której wyodrębnią obroty ze sprze daży

w układzie określonym w § 20 ust. 2,

3) wytwarzają wyroby, o których mowa w § 18, posiadające ważny

§ 15. Zwrot podatku naliczonego, o którym mowa

w § 13, dotycz ąc y zakupów związanych

1) w całości ze sprzedażą zwolnioną od podatku nie może być większy od kwoty podatku naliczonego,

2) częściowo ze sprzedażą zwolnioną od podatku nie może być większy od kwoty podatku naliczonego, odpowiadającej procentowemu udziałowi

wartości sprzedaży zwolnionej w wartości sprzedaży ogół em .

§ 16.1. Zwrot podatku naliczonego następuje na

wniosek podatnika, złożony we właściwym urzędzie

skarbowym.

2. Do wniosku o zwrot podatku naliczonego należy dołączyć kopię faktury, faktury korygującej lub dokumentu odprawy celnej, dotyczących towarów wymienionych w § 13, wraz z kopią potwierdzenia zapła­

ty.

atest krajowych komisji artystycznych i etnograficznych,

4) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług, a w przypadku importu - zapłac i li podatek obliczony przez urząd celny.

§ 20.1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz przy uwzględnie ­

niu warunków określonych wart. 10 ust. 2 i 2a, art. 21

ust. 6 i 7, art. 25 ust. 1 pkt 2-4 i art. 49 ust. 2 pkt 2

ustawy, z zastrzeżeniem ust. 2-4.

2. Podziału podatku naliczonego dokonuje się według struktury udziału w wartości sprzeda źy ogółem

wartości sprzedaży następujących grup towarów

i usług

1) wyroby wymienione w

załączniku

nr 2 do roz-

porządzenia,

2) pozostałe wyroby atestowane przez krajowe komi sje artystyczne i etnograficzne,

3763 -

3) towary i usługi objęte stawką 0%,

4) towary i usługi nie wymienione w pkt 1-3.

3. Strukturę obrotów, o których mowa w ust. 2, podatnicy ustalają przy zastosowaniu wskaźników obliczanych w sposób narastający od początku roku.

4. Do wniosku o zwrot podatku dołącza się oświad­

czenie podatnika, że spełnia wymogi określone w § 19.

Rozdział 10

Przypadki zwrotu podatku jednostkom poszukującym

lub rozpoznającym złoża kopalin oraz wydobywają­

cym kopaliny ze złóż

§ 21 .1. Podatnikom, którzy zgodnie z odrębnymi

przepisami otrzymali koncesję na poszukiwanie lub

rozpoznawanie złóż kopalin, lub wydobywanie kopalin

ze złóż, przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego

przy zakupie lub imporcie towarów i zakupie usług

w kraju, związanych z działalnością objętą tą koncesją.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników, którzy

nie podjęli czynności podlegających opodatkowaniu,

z wyjątkiem importu .

§ 22. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku na-

liczonego, o które został pomniejszony podatek

należny lub które zostały zwrócone w formie zaliczki,

o której mowa w § 29-35.

§ 23. Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki

1) zło~yli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

do określenia kwoty zwrotu podatku,

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

korygującej, a w przypadku importu towarów dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków

pobieranych przez urzędy celne.

§ 24.1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz przy uwzględnieniu warunków określonych wart. 10 ust. 2 i 2a, art. 21 ust. 6 i 7,

art. 25 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 49 ust. 2 pkt 2 ustawy.

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien

zawierać

1) wartość zakupów lub importu dokonanych w danym miesiącu, których dotyczy zwrot podatku,

2) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.

3. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Rozdział 11

Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej

§ 25.1. Podatnikom, którzy dokonują zakupu towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe

bezpośrednio im przekazane z odrębnego rachunku

Poz . 797

bankowego, na którym są ulokowane wyłącznie środ­

ki z pomocy zagranicznej, przysługuje zwrot podatku

naliczonego.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników dokonujących bezpośrednio zakupów lub importu za środki finansowe przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki przekazane

z pomocy zagranicznej.

środki finansowe z pomocy zagranicznej

się bezzwrotne środki przekazane polskim

3. Za

uważa

podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie

1) umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Pol skiej,

2) jednostronnych deklaracji

rządów

i organizacji

międzynarodowych udzielających pomocy.

§ 26.1. Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku

naliczonego

1) o które został pomniejszony podatek należny lub

2) które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.

2. Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku

dokonania zwrotu pOdatku naliczonego w formie zaliczki, o której mowa wart. 24 ust. 1 ustawy.

§ 27.1. Zwrot podatku przysługuje podatnikom ,

którzy spełniają następujące warunki

1) złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne

do określenia kwoty zwrotu podatku,

3) w całości zapłacili należność obejmującą podatek

naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów

i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury

korygującej, a w przypadku importu towarów dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków

pobieranych przez urzędy celne,

4) posiadają rachunek bankowy, na którym są wyod rębnione środki pochodzące z pomocy zagranicznej, w przypadku środków, o których mowa w § 25

ust. 3 pkt 1,

5) posiadają zaświadczenie, że zakup został sfinansowany ze środków, o których mowa w § 25 ust. 3

pkt 2.

2. Wnioski o wydanie zaświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, kieruje się do Pełnomocnika Rządu

do Spraw Integracji Europejskiej oraz Pomocy Zagra nicznej.

§ 28.1. Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz przy uwzględnie­

niu warunków określonych wart. 10 ust. 2 i 2a, art. 21

ust. 6 i 7, art. 25 ust. 1 pkt 4 oraz art. 49 ust. 2 pkt 2

ustawy.

-

2. Wniosek w sprawie zwrotu podatku powinien

zawierać co najmniej dane dotyczące

1) wartości zakupów towarów i usług lub importu

towarów dokonanych w danym miesiącu, których

dotyczy zwrot podatku,

2) kwoty podatku, o której zwrot ubiega s i ę podatnik.

Poz. 797

d) prowadzą ewidencję, o której mowa wart. 27

ust. 4 ustawy, w części d otyc zącej zakupów inwestycyjnych,

e) pierwsze czynności podl ega jące opodatkowaniu będą dokonane nie wcześ niej niż po upływie

sześciu miesięcy od dnia dokonania pierwszego

zakupu inwestycyjnego.

3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, załącza

się

1) kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na

rachunek bankowy podatnika środków finansowych, pochodzących z pomocy zagranicznej,

2) dowód dokonania zapłaty ze środków pomocy zagranicznej.

4. Podatnik dołącza wniosek do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.

Rozdział 12

Warunki i tryb zwrotu podatku naliczonego w formie

zaliczki przed powstaniem obowiązku podatkowego

w przypadku dokonania zakupów inwestycyjnych

§ 31 .1. Zwrot podatku naliczonego

w formie zaliczki .

następuje

2. Wypłata zaliczki dokonywana jest na wniosek

podmiotu, który dokonał zakup u inwestycyjnego; do

wniosku dołącza się

1) kopię dokumentu potwierdzającego opłacenie należności obejmującej podatek naliczony z tytułu

dokonania zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu - kopię dokumentu potwierdzające­

go zapłacenie podatku obli czo nego przez urząd

celny,

2) oświadczenie, o którym mowa w § 30 pkt 6.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, rozpatruje

§ 29 . Podmiotom, które przed powstaniem Obo-

podatkowego w podatku dokonały zakupów

inwestycyjnych, przysługuje prawo do zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki.

urząd skarbowy, który zarejestrował podatnika .

wiązku

§ 30 . Zwrot podatku naliczonego przysługuje

podmiotom, które spełniają łącznie następujące

warunki

1) złożyły zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer

identyfikacji podatkowej,

2) nie podjęły czynności podlegających opodatkowaniu,

3) dokonały zakupów inwestycyjnych, których wartość bez podatku wynosi co najmniej 600 000 zł,

4) w całości dokonały zapłaty należności z tytułu dokonanych zakupów inwestycyjnych, a w przypadku importu - zapłaciły podatek obliczony przez

urząd celny,

5) posiadają fakturę lub fakturę korygującą, z której

wynika kwota podatku naliczonego, a w przypadku importu - dokument odprawy celnej,

6) złożyły oświadczenie, że

a) zakupy inwestycyjne będą wykorzystywane

przy wykonywaniu czynności podlegających

opodatkowaniu podatkiem,

b) po rozpoczęciu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podmiot nie będzie

korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy,

c) w ciągu trzech lat następujących po upływie roku, w którym rozpoczęto wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, podmiot nie

wybierze zwolnienia od podatku na podstawie

art. 14 ust. 5 i 6 ustawy,

§ 32. Urząd skarbowy może od mówić wypłaty zaliczki, jeżeli nie zostaną spełnione warunki określone

w § 30 lub przedstawione doku me y będą wywoływa­

ły uzasadnione wątpliwości co do związku zakupu inwestycyjnego z działalnością op odat kowaną.

§ 33. 1. Zaliczka wypłacana j est w dwóch równych

ratach.

2. Pierwsza rata zaliczki wypł aca na jest w terminie

15 dni po upływie kwartału, w któ rym złożono wniosek określony w § 31 ust. 2, a druga rata - w terminie

30 dni, licząc od dnia wypłaceni a pie rwszej raty.

3. Zaliczka wypłacana jest na podany przez podatnika rachunek bankowy podmiotu.

§ 34. 1. Podmiot obowiązany jest do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami, jeżeli

1) nie spełni wszystkich warunków zawartych

w oświadczeniu, o którym mowa w § 30 pkt 6,

2) w terminie trzech lat od dni a otrzymania pierwszej

raty zaliczki zakup inwestycyjny został darowany,

odprzedany, wydany w zamian za wierzytelność

lub w miejsce świadczenia pieniężnego, wniesiony jako aport lub oddany w nieodpłatne użytkowa­

nie,

3) rozpoczęto likwidację, ogłoszono upadłość lub zaprzestano działalności w t ermi nie trzech lat od

ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wypłaty pierwszej raty zaliczki,

4) dokona zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części w termin ie trzech lat od dnia

otrzymania pierwszej raty zaliczki.

Dziennik Ustaw Nr 1 4

-

3765 -

2. Przez zaprzestani e działalności, o którym mowa

w ust. 1 pkt 3, rozum ie się również wstrzymanie wykonywania inwestycji w okresie dłuższym niż sześć miesięcy.

3. W przypadkach określonych w ust. 1 podmiot

obowiązany jest zawiadomić właściwy urząd skarbowy i zwrócić zaliczkę, wraz z odsetkami naliczonymi od

dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w terminie 15 dni od końca m iesiąca, w którym zaistniały okoliczności uzasadnia jąc e zwrot.

4. Do odsetek, o których mowa w ust. 3, stosuje się

przepisy dotyczące odsetek za zwłokę od zaległości

podatkowych .

2) numery identyfikacji podatkowej lub numery tym-

czasowe sprzedawcy i nabywcy,

3) dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania

sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny

faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT", z zastrzeżeniem ust. 10,

4) nazwę towaru lub usługi,

5) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub

rodzaj wykonanych usług,

6) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty po-

datku (cenę jednostkową netto),

7) wartość sprzedanych towarów lub wykonanych

usług bez kwoty podatku (wartość sprzedaży net-

§ 35. Kwota podatku naliczonego, która nie została

wypłacona

w for mie rat zaliczki, zwiększa kwotę podatku naliczoneg o za pi erwszy okres rozliczeniowy, za

który składana jest deklaracja podatkowa, o której mowa wart. 10 ust. 1 usta wy.

Rozdział 13

Zasady wystawiania i przechowywania faktur, rachunków uproszczonych i not korygujących

Poz. 797

to),

8) stawki podatku,

9) sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki

podatkowe i zwolnionych od podatku,

10) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto

towarów (usług) z podziałem na kwoty dotyczące

poszczególnych stawek podatkowych,

wartość

sprzedaży towarów lub wykonanych

wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży

brutto) z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatkowych lub zwolnionych od

podatku,

§ 36. Faktury wysta wiają zarejestrowani podatnicy

posiadający numer identyfikacji podatkowej lub posługujący się nu me em tymczasowym, jeżeli nie korzystają ze zwolnień określonych wart. 14 ust. 1,5 i 6

ustawy oraz nie wykonują wyłącznie czynności wy-

11)

mienionych wart. 7 ust. 1 ustawy lub czynności zwolnionych przepisami wydanymi na podstawie art. 47

ustawy.

12) kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie,

§ 37 . Do otrzymywania faktur uprawnieni są wyłącznie

1) podatnicy, o których mowa w § 36,

2) podatnicy pos iadaj ący numer identyfikacji podatkowej lub posł ug ujący się numerem tymczasowym

a) wykonujący wyłącznie czynności określone

wart. 7 ust . 1 pkt 1 i 2 oraz o których mowa

wart. 14 ust. 1 pkt 2 ustawy, jeżeli korzystają ze

zwrotu pod atku naliczonego na podstawie art.

18 ust. 3 ustawy,

b) jeżeli korzystają ze zwrotu podatku naliczonego

na podstawie art. 23 pkt 2-4 ustawy,

3) nabywcy, na rzecz których dokonywana jest sprzedaż towarów i us łu g wymienionych w załączniku

nr 3 do rozporządzenia,

4) nabywcy eksportowanych towarów i usług,

5) uprawnione przedstawicielstwa dyplomatyczne

i urzędy kon sularne oraz członkowie personelu

tych przedstawicie lstw i urzędów, a także inne osoby zrównane z nimi na podstawie ustaw, umów

lub zwyczajów międzynarodowych .

§ 38. 1. Faktura stw i erdzająca dokonanie sprzedaży,

z zastrzeżeniem § 39, powinna zawierać co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

usług

13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.

2. Sprzedawca może określić w fakturze równlez

kwoty podatku dotyczące wartości sprzedaży poszczególnych towarów i usług wykazanych w tej fakturze;

w tym przypadku łączna kwota podatku może być

ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych

kwot podatku.

3. Jednostkowa

sprzedaż

danego towaru lub

usługi, której łączna wartość sprzedaży netto jest niż­

sza od 6 zł, może być dokumentowana odrębnym rachunkiem uproszczonym, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Przepis ust. 3 nie dotyczy sprzedaży towarów

lub usług

1) do których ma zastosowanie stawka 0% lub zwolnienie od podatku,

2) wymienionych w załączniku nr 3 do rozporządze­

nia .

5. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do

pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki 0,5 grosza i wyższe zaokrą­

gla się do 1 grosza.

6. Podatnik, który posługuje się numerem tymczasowym, ma obowiązek uzupełnić dane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, przez dopisanie przy tym numerze

wyrazu "REGON" lub " PESEL ".

-

3766 -

7. W przypadku sprzedaży w kraju towarów lub

usług objętych stawką niższą od określonej wart. 18

ust. 1 ustawy oraz towarów lub usług zwolnionych od

podatku na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy lub

przepisów wydanych na podstawie art. 47 ustawy, dane określone w ust. 1 pkt 4 obejmują również symbol

towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej,

chyba że ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy

nie powołują tego symbolu.

8. Faktura nie musi zawierać danych dotyczących

nabywcy, o których mowa w ust. 1 pkt 13, jeżeli nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie,

w którym upoważni go do wystawiania faktur bez podpisu osoby uprawnionej do otrzymania faktury.

9. Faktury wystawiane nabywcom określonym

w § 37 pkt 3-5 mogą nie zawierać danych określo­

nych w ust. 1 pkt 2 i 13 dotyczących nabywcy, a pod pis osoby uprawnionej do wystawiania faktur może

być zastąpiony na fakturach wystawianych nabywcom

określonym w § 37 pkt 3 danymi umożliwiającymi

identyfikację tej osoby.

SP -

oznacza

i usług,

stawkę

podatku

od

towarów

3) sumę wartości sprzedaży netto stanowi różnica

między wartością sprzedaży brutto a kwotą podatku, z podziałem na poszczególne stawki podatkowe.

2. Przepis ust. 1 może być stosowany również

w przypadku , gdy sprzedawca stosuje jako ceny sprzedaży umowne ceny brutto.

§ 40. 1. Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania

usługi, z zastrzeżeniem § 41 i 42.

2. W przypadku gdy podatnik określa w fakturze,

zgodnie z § 38 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później

niż siódmego dnia od zakończenia miesiąca , w którym

dokonano sprzedaży.

10. Niezależnie od danych określonych w ust. 1

oryginały i kopie faktur oraz faktur korygujących , wy-

§ 41 . 1. Jeżeli sprzedawca otrzymał przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi jednorazowo

lub w ratach co najmniej połowę ceny, obowiązany

jest wystawić fakturę nie później niż siódmego dnia

od dnia, w którym otrzymano od nabywcy kwotę wynoszącą co najmniej 50% ceny brutto towaru lub

stawiane przez

usługi.

1) z akłady pracy chronionej -

powinny zawierać wyrazy "FAKTURA VAT ZPChr",

2) warsztaty szkolne szkół zawodowych, warsztaty

szkolne zakładów opiekuńczo-wychowawczych,

warsztaty szkoleniowe zakładów doskonalenia za wodowego, warsztaty szkolne prowadzone w formie gospodarstw pomocniczych przy zakładach

poprawczych i schroniskach dla nieletnich - powinny zawierać wyrazy "FAKTURA VAT WSD",

3) przywięzienne zakłady pracy (przywięzienne przed siębiorstwa

i przywięzienne gospodarstwa pomocnicze) - powinny zawierać wyrazy "FAKTURA VAT PZP".

§ 39. 1. W przypadku gdy podatnik jest obowiąza­

ny do stosowania cen urzędowych zawierających podatek, w fakturze stwierdzającej dokonanie sprzedaży

1) ja ko cenę jednostkową wykazuje się cenę wraz

z kwotą podatku (cenę brutto), a zamiast wartości

sprzedaży netto wykazuje się wartość sprzedaży

brutto,

2) kwota podatku jest obliczana według następującego wzoru

KP = WBxSP

100+SP

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku z podz i ałem na poszczególne stawki podatkowe, przy czym

wielkość wynikającą ze wzoru zaokrągla się

według zasad określonych w § 38 ust. 5,

WB - oznacza sumę wartości sprzedaży brutto

z podziałem na poszczególne stawki pOdatkowe,

2. Fakturę wystawia się również nie później niż

siódmego dnia od dnia, w którym pobrano każdą kolejną przedpłatę, zaliczkę, zadatek lub ratę, przekraczającą kwotę, o której mowa w ust. 1.

3. Faktura stwierdzająca pobranie zaliczki, o której

mowa w ust. 1 i 2, powinna zawierać co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

2) numer identyfikacji podatkowej lub numer tymcza-

sowy sprzedawcy i nabywcy,

3) datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczo-

nej jako "FAKTURA VAT", kwotę pobranej zaliczki

brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę

kwot pobranych wcześniej zaliczek brutto,

4) stawkę podatku oraz kwotę podatku,

według wzoru

KP = ZBxSP

100+SP

wyliczoną

gdzie

KP - oznacza kwotę podatku,

ZB - oznacza kwotę pobranej zaliczki brutto,

SP - oznacza stawkę podatku,

5) dane dotyc z ące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto,

ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku,

kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia

lub umowy.

-

4. Je że li faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie

obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu

towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 38- 40, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość pobranych za liczek, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę

kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentują­

cych pobranie zaliczek; taka faktura powinna zawierać

również numery faktur wystawionych zgodnie z ust.

Poz. 797

7. Faktury korygujące powin ny za wierać wyraz

"KOREKTA" lub wyrazy " FAKTURA KORYGUJĄCA".

§ 44. 1. Fakturę korygującą wystawia się również,

gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub

w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub

kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

1- 3.

2. Faktura korygująca dotycząca podwyższenia ceny powinna zawierać co najmniej

5. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca

nie wystawia faktury w termini e określonym w § 40.

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

6. Przepisy § 38 ust. 5 i 7-10 stosuje się odpowiednio.

§ 42 . W przypadkach określonych w § 6 ust. 1 pkt

1- 4, 7 i 9, a także w przypadku umowy komisu fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania

obowi ąz ku podatkowego; faktura nie może być jednak

wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem

tego obowiązku.

§ 43. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów określonyc h wart. 15 ust. 2 ustawy, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą·

2. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

'

a) określone w § 38 ust. 1 pkt 1- 3,

b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem,

3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu,

4) kwotę zmniejszenia podatku należnego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia fa ktury korygującej lub podpis oraz imię i nazw isko tej osoby.

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a) określone w § 38 ust. 1 pkt 1-3,

b) nazwę towaru lub usług i objęty c h podwyżką ceny,

3) kwotę podwyższenia ceny bez podatku ,

4) kwotę podwyższenia podatku na leż nego,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury korygującej lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby.

3. Faktura korygująca wystawian a w przypadku pomyłek, o których mowa w ust. 1, zawiera dane określone

w ust. 2 pkt 1, pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane w omył­

kowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej.

4. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą ma

prawo do podwyższenia lub obniżenia kwoty podatku

naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę otrzymał, lub w miesiącu następnym.

5. Przepisy § 38 ust. 4-7,9 i 10 oraz § 43 ust. 7, a

w przypadku korekt powodujących zmniejszenie

podatku należnego również § 43 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

§ 45. 1. Nabywca towaru lub usłu gi, który otrzymał

fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki

dotyczące jakiejkolwiek informacji wi ążącej się zwłasz­

cza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi , z wyjątkiem pomyłek w pozycjach

faktury określonych w § 38 ust . 1 pkt 5- 12, może wystawić notę korygującą .

3. Prze pisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio

w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy

kwot nienależnych, o których mowa wart. 15 ust.

2 ustawy,

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub

rat, o których mowa wart. 6 ust. 8 ustawy.

2. Nota korygująca przesyłana jest wystawcy faktury lub faktury korygującej wraz z kopi ą .

4. Sprzedawca obowiązany jest posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie

dotyczy to towarów i usług wymienionych w załączni­

ku nr 3 do rozporządzenia i eksportu.

2) imiona i nazwiska lub nazwy bąd ź nazwy skrócone

wystawcy noty i wystawcy faktury lu b faktury korygującej oraz ich adresy i numery identyfikacji

podatkowej,

5. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą obowi ązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym tę fakturę

otrzymał, lub w miesiącu następnym.

6. Przepisy § 38 ust. 4-7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.

3. Nota korygująca powinna zawierać co najmniej

1) numer kolejny i datę jej wystawi enia,

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca , określone w § 38 ust. 1 pkt 1- 3,

4) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia noty korygującej lub imię i nazwisko oraz podpis tej osoby.

-

4. Jeśli wystawca faktury lub faktury korygującej

zgadza się z treścią noty, potwierdza jej treść podpisem osoby uprawnionej do wystawienia faktury lub

faktury korygującej.

5. Podatnik, który otrzymał kopię potwierdzonej

noty korygującej, może zmniejszyć podatek należny

o podatek naliczony lub skorygować kwotę różnicy podatku o kwotę podatku naliczonego, wynikającą z faktury lub faktury korygującej, której dotyczyła nota korygująca, w rozliczeniu za okres określony wart. 19

ust. 3 ustawy.

6. Noty korygujące powinny

"NOTA KORYGUJĄCA" .

zawierać

wyrazy

7. Przepisy ust. 2-5 nie naruszają przepisów dotyczących wystawiania faktur korygujących.

§ 46. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu

zwrotnym, pobierając za to opakowanie kaucję, wartości opakowania nie uwzględnia się w treści faktury.

Poz. 797

4. Za fakturę (rachunek uproszczony) u komitenta

uważa się również dokument handlowy (fakturę, rachunek), na podstawie którego następuje rozliczenie

między stronami umowy komisu i który powinien za wierać odpowiednio dane określone w § 38, z tym że

poszczególne wartości dotyczące towaru powinny wynikać z faktur i rachunków, o których mowa w ust. 1.

Dokument ten uważa się za fakturę VAT (rachunek

uproszczony) u komitenta, łącznie z kopią dokumentu,

o którym mowa w ust. 3.

5. Niezależnie od danych określonych w § 38 lub

51, dokumenty, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać odpowiednio wyrazy "FAKTURA VAT KOMIS"

lub "RACHUNEK UPROSZCZONY KOMIS".

§ 49 . 1. Za fakturę uważa się także dokument handlowy (fakturę), na podstawie którego następuje rozli czenie między stronami umowy komisu lub innej

umowy o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem jest eksport lub import towarów.

2. Faktura, o której m'owa w ust. 1, zawiera dane

określone w § 38 oraz

§ 47. Fakturami mogą być również

1) bilety jednorazowe, wydawane przez podatników

uprawnionych do świadczenia usług polegających

na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi,

taborem samochodowym, statkami pełnomorski­

mi, środkami transportu żeglugi śródlądowej

i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowca ­

mi, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

b) numer i datę wystawienia biletu,

c) odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km,

d) kwotę należności wraz z podatkiem,

e) kwotę podatku,

2) dowody zapłaty za usługi radiokomunikacji przywoławczej, jeżeli zawierają następujące dane

a) nazwy i numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy,

b) kwotę należności wraz z podatkiem,

c) kwotę podatku.

§ 48. 1. Komisant dokonujący sprzedaży towarów

w wykonaniu umowy komisu wystawia przy sprzedaży towarów wyłącznie

1) fakturę -

w przypadku gdy komitent oraz komisant są uprawnieni do wystawiania faktur zgodnie

z § 36, a nabywca towaru uprawniony jest do

otrzymania faktury zgodnie z § 37,

2) rachunek uproszczony -

w pozostałych przypad-

kach.

2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, komisant wystawia fakturę na podstawie pisemnego

oświadczenia komitenta, że jest uprawniony do wystawiania faktur.

3. Kopię dokumentów, o których mowa w ust. 1,

komisant przekazuje komitentowi, zachowując jedną

kopię w swojej ewidencji.

1) numer i datę wystawienia dokumentu odprawy

celnej,

2) numer i datę wystawienia dokumentu handlowego

(faktury) dla kontrahenta zagranicznego lub przez

kontrahenta zagranicznego,

3) wartość towaru i usługi, obliczoną po kursie walu-

towym zastosowanym w dokumencie odprawy

celnej.

3. W przypadku eksportu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do

uznania sprzedaży za eksport tylko wraz z dokumentem odprawy celnej (jego kopią), potwierdzającym

wywóz towaru poza granicę państwową Rzeczypospolitej Polskiej.

4. W przypadku importu towarów faktura, o której

mowa w ust. 1, stanowi dla komitenta podstawę do

dokonywania odliczeń kwot podatku naliczonego tylko wraz z dokumentem odprawy celnej (jego kopią),

w którym te kwoty zostały obliczone przez urząd celny.

§ 50. 1. Jeżeli podatnik nie jest obowiązany do wystawiania faktur na zasadach określonych w § 36, 37

i 38 ust. 3, wystawia wówczas nabywcy rachunek

uproszczony.

2. Podatnicy świadczący usługi, w tym równlez

w zakresie handlu i gastronomii, wystawiają rachunki

uproszczone osobom fizycznym nie prowadzącym

działalności gospodarczej na ich żądanie.

§ 51. 1. Rachunek uproszczony powinien zawierać

co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone

sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, a także numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,

2) datę wystawienia i numer kolejny rachunku, oznaczonego jako "RACHUNEK UPROSZCZONY" ,

3) nazwę towaru lub usługi oraz ich ceny jednostkowe,

-

4) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub

zakres wykonanych usług,

5) wartość sprzedanych towarów i wykonanych

usług,

6) kwotę podatku -

jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu, a wartość sprzedaży wraz z podatkiem

jest równa lub wyższa od

a) 6,42 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 7%,

b) 7,32 zł - w przypadku towarów i usług opodatkowanych stawką 22%,

7) czytelny podpis osoby upoważnionej do wystawienia rachunku uproszczonego lub podpis oraz imię

i nazwisko tej osoby.

2. Przepisy § 38 ust. 5 i 7 oraz § 40-42 stosuje się

odpowiednio.

§ 52. 1. Rachunki korygujące dotyczące rachunków

uproszczonych wystawiane są w przypadkach określo­

nych w § 43 i 44 i powinny zawierać co najmniej

1) numer oraz datę wystawienia rachunku korygują­

cego,

2) dane zawarte w rachunku uproszczonym, którego

dotyczy rachunek korygujący,

3) kwotę obniżenia lub podwyższenia ceny,

4) kwotę podwyższenia lub obniżenia podatku należ­

nego, jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu,

5) czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia rachunku korygującego lub podpis oraz imię

i nazwisko tej osoby.

2. Przepisy § 38 ust. 5 i 7 stosuje się odpowiednio.

3. Rachunki korygujące powinny zawierać wyraz

"KOREKTA" lub wyrazy "RACHUNEK KORYGUJĄ­

CY".

§ 53 . Podatnicy, którzy wystawiają faktury, faktury

korygujące, rachunki uproszczone oraz rachunki korygujące dotyczące rachunków uproszczonych, mogą

prowadzić jednolitą numerację kolejno wystawianych

faktur i rachunków.

§ 54. 1. Faktury, faktury korygujące, rachunki

uproszczone i rachunki korygujące dotyczące rachun ków uproszczonych wystawiane są co najmniej

w dwóch egzerr,plarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

2.

Oryginał

faktury powinien zawierać wyraz

wyraz "KOPIA".

"ORYGINAŁ", a kopia faktury -

3. Podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty

podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub

zwrotu podatku naliczonego stanowią wyłącznie oryginały faktur lub faktur korygujących albo ich duplikaty, o których mowa w § 55.

4. W przypadku gdy

1) sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi

a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub

nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur

korygujących,

Poz. 797

b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od

kwoty wykazanej na kopii,

c) wystawionymi przez podatników, określonych

w § 38 ust. 10, nie zawierającymi wyrazów,

o których mowa w tym przepisie,

2) nabywca posiada fakturę lub fakturę korygującą

nie potwierdzoną kopią u sprzedawcy,

3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentują­

cą tę samą sprzedaż towarów lub usług,

4) wystawiono faktury, faktury korygujące lub doku-

menty odprawy celnej

a) stwierdzające czynności, które nie zosta ły dokonane,

b) podające kwoty niezgodne ze stanem faktycznym,

c) potwierdzające czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywil nego,

faktury te i dokumenty odprawy celnej nie stanow i ą

podstawy do obniżenia podatku należnego oraz

zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

5. Przepis ust. 4 stosuje się również w przypadku,

gdy

1) nie zapłacono w formie pieniężnej za pośrednic­

twem banku należności wynikającej z faktu ry (faktury korygującej) wystawionej przez zakład pracy

chronionej w rozumieniu przepisów o zatrudnia niu i rehabilitacji zawodowej osób niepełnospraw­

nych oraz przez podatników prowadzących

a) warsztaty szkolne szkół zawodowych , warsztaty

szkolne zakładów opiekuńczo - wychowawczych

i warsztaty szkoleniowe zakładów doskonalenia

zawodowego,

b) warsztaty szkolne prowadzone w formie gospodarstw pomocniczych przy zakładach poprawczych i schroniskach dla nieletnich,

c) przywięzienne

zakłady

przedsiębiorstwa

i

pracy

(przywięzienne

przywięzienne

gospodar-

stwa pomocnicze),

2) między sprzedającym, który w momencie sprzedaży był podmiotem wymienionym w pkt 1, a nabywcą istnieją związki lub sytuacje, o których mowa wart. 17 ust. 1 ustawy, a właściwy dla podatnika organ podatkowy określ i ł wysokość obrotu

u sprzedawcy na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym

rynku w dniu wykonania świadczenia , pomniej szonych o podatek.

6. Przepis ust. 5 pkt 1 nie ma zastosowan ia w przypadkach, gdy

1) zapłata

należności wynikającej

z faktury (faktury

formie wzajemnych potrąceń należności i zobowiązań, potwierdzonych

przez właściwy dla nabywcy urząd skarbowy, na

podstawie dokumentów przedstawio nyc h przez

korygującej) następuje w

nabywcę,

-

Poz . 797

3770 -

2) należność wynik ająca z faktury (faktury korygują­

cej) nie przekracza kwot wymienionych wart. 3

ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 23 grudnia 1988 r. o dzia łalno ści gospodarczej (Dz. U. Nr 41, poz. 324,

z 1990 r. Nr 26, poz. 149, Nr 34, poz. 198 i Nr 86,

poz. 504, z 1991 r. Nr 31, poz. 128, Nr 41, poz. 179,

Nr 73, poz. 321, Nr 105, poz. 452, Nr 106, poz. 457

i Nr 107, poz. 460, z 1993 r. Nr 28, poz. 127, Nr 47,

poz. 212 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 27, poz. 96

i Nr 127, poz. 627 oraz z 1995 r. Nr 60, poz . 310,

Nr 85, poz. 426, Nr 90, poz . 446, Nr 141, poz. 700 i

Nr 147, poz. 713) .

sprzedaży

tych towarów; kopię faktury (rachunku

uproszczonego) otrzymuje dłużnik.

2. Fakturę nale ży wystawić, je że li

1) dłużnik oraz nabywca towaru spełniają odpowied nio warunki określone w § 36 i 37 ,

2) na dłużniku spoczywa obowiąze k podatkowy zwią­

zany ze sprzedażą towarów.

8. Przepisu ust. 4 pkt 2 nie stosuje s i ę w przypadku, gdy wystawca faktury lub faktury korygu j ącej

uwzg lędnił wykaz aną w niej sprzedaż i podatek należ­

ny w deklaracji dla podatku od towarów i usług.

3. Faktura (rachunek uproszczony) stwierdzająca

dokonanie sprzedaży powinna spełniać warunki,

o których mowa w § 38 i 51, a oprócz tego za wiera ć

nazwę i adresy organów egzekucyj nych, określonych

w ust. 1; jako sprz eda wc ę wpisuj e się w fakturze nazwę i adres dłu żn ika, przy czym za podpisy osób

uprawnionych do wy stawienia faktury (rachunku

uproszczonego) uważ a się podpisy kierowników org anów egzekucyjnych (lub osób przez nich upowa ż nio ­

nych), o których mowa wy ż ej .

9. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio do rachunków uproszczonych , o których mowa wart. 14

ust. 3 ustawy.

4. Kopi ę dokumentów, o których mowa w ust. 3,

organ egzekucyjny przekazuje dłużnikowi, zacho wuj ąc

jedną kopię w swojej ewidencji.

§ 55. 1. Jeżeli oryginał faktury, faktury korygującej,

rachunku uproszczonego lub rachunku korygującego

dotyczącego rachunku uproszczonego ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca ponownie wystawia

fakturę lub rachunek zgodnie z danymi zawartymi

w kopii faktury lub rachunku.

Rozd z iał 14

7. W przypadku określonym w ust. 4 pkt 1 lit. b)

kwotę podatku nale żnego ustala się na podstawie dokumentu zawierającego wyższą kwotę podatku.

2. Faktura lub rachunek uproszczony wystawiony

ponownie musi zawierać wyraz "DUPLIKAT".

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do

not korygujących.

§ 56. 1. Podatnicy obowiązani są przechowywać

oryginały i kopie faktur, faktur korygujących, rachunków uproszczonych, rachunków koryguj ąc ych dotyczących rachunków uproszczonych i not korygujących

w okresie 5 lat, lic ząc od końca roku, w którym wystaw iono fakturę, rachun ek lub notę.

2. Jeżeli faktura zosta ła wystawiona na podstawie

pisemnego oświadczenia złożonego w zamów ieniu

lub ofercie, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy także oryginału oraz kopii zamówienia lub oferty.

§ 57. 1. Organy egzekucyjne, określone wart. 19

i art. 20 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępo w a­

niu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 1991 r. Nr

36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78, z 1993 r. Nr 28

poz. 127 i z 1995 r. Nr 85, poz. 426), oraz komornicy są­

dowi, o których mowa wart. 758 Kodeksu postępo­

wania cywilnego, dokonujący na podstawie odręb­

nych przepisów, w trybie egzekucji, sprzedaży towarów będących własno śc ią dłużnika lub posiadanych

przez niego z naruszeni em obowiązujących przepisów,

wystawiają w jego imieniu i na jego rachunek faktury

lub rachunki uproszczone, potwierdzające dokonanie

Przypadki sprzedaży traktowanej na równi z eksportem oraz towary i usługi objęte stawką 0%

§ 58. Przez usługi związane be zp o ś rednio z eksportem towarów rozumie się

1) usługi dotyc zące towarów eksportowanych, polegające na ich pakowaniu, przewozie do miejsc for-

mowania

przesyłek

zbiorowych,

składowaniu,

przeładunku , ważeniu , kontrolowaniu, nadzorowa -

niu bezpi eczeństwa przewozu,

2) usługi świadczone na podstawie umowy makler-

skiej, agencyjn ej, zlecenia, po średnictwa i komi su ,

dotyczące towarów eksportowanych .

§ 59. 1. Do usług transportu międ z ynarodowego,

o których mowa wart. 39 ust. 1 pkt 1 ustawy, zalicza

się przewóz lub inny sposób przemie szcza nia osób

i towarów przez granicę Rzeczypospolitej Polskiej

1) z miejsca wyj azdu (nadania) w Pol sce do miejsca

przyjazdu (przeznaczenia) za grani cą,

2) z miejsca wyj azdu (nad ania) za granicą do miejsca

przyja zdu (przeznaczenia) w Polsce,

3) z miejsca wyj azdu (nadan ia) za granicą do miejsca

przyjazdu (przeznaczen ia) za granicą, j eże li trasa

przebiega na pewnym odcinku prze z terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej (tran zyt).

2. Nie stanowi usługi, o której mowa w ust. 1,

przewóz osób lu b towarów w przypadku, gdy miejsce wyjazdu (nadania) i miejsce przyja zd u (przezna czenia) tych osób lub towarów znajduje się w Pol sce, a prz ew óz za granicę ma wyłą czn ie chara kt er

tranzytu .

transportu międzynarodowego są

wykonywane w kraju usługi pośrednictwa,

rzeczoznawstwa i spedycji międzynarodowej, związa­

ne z usługami transportu międzynarodowego.

3.

Usługami

również

§ 60. ,. Za eksport usług uznaje się następujące rodzaje usług transportu międzynarodowego

1) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1 pkt 1 i 3, polegające na przewozie towarów przez krajowego

przewoźnika kolejowego, uprawnionego przewoż­

nika drogowego oraz przewoźnika żeglugi śródlą­

dowej, na podstawie dokumentów wymienionych

w § 62 ust. 1 pkt 1,

2) usługi, o których mowa w § 59 ust. 1 pkt " polegające na przewozie towarów przez eksportera przy

użyciu własnego środka transportowego,

3) usługi, o których mowa w § 59 ust. " polegające

na przewozie przez

i morskiego

przewoźnika

b) osób - na podstawie dokumentów wymienionych w § 62 ust. , pkt 3,

4) usługi, o których mowa w § 59 ust. " polegające

na tłoczeniu ropy naftowej, produktów naftowych

i gazu ziemnego rurociągami,

5) usługi, o których mowa w § 59 ust. , pkt 2, polegające na przewozie towarów przez przewoźników

wymienionych w pkt , na zlecenie osoby zagranicznej w rozumieniu prawa dewizowego, nie bę­

dącej podatnikiem.

2. Przepis ust. , pkt 3 stosuje się do przewoźników

zagranicznych pod warunkiem wzajemności.

§ 6'. Usługi międzynarodowego transportu osób

są usługami eksportowymi

') w całości, jeżeli są wykonywane przez przewoźni­

ka powietrznego, kolejowego lub morskiego,

2) w całości, jeżeli przewozy wykonywane są na zlece-

nie osoby zagranicznej w rozumieniu przepisów

prawa dewizowego, nie będącej podatnikiem, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w § 4 ust. "

3) w pozostałych przypadkach w części, w jakiej zo-

Rzeczypospolitej

Polskiej.

§

dowód

wywozu towarów,

3) dla transportu osób, o którym mowa w § 60 ust. ,

pkt 3 lit. b) - międzynarodowy bilet lotniczy, promowy lub okrętowy wystawiony przez uprawnionego przewo ź nika na określoną trasę przewozu

dla konkretnego pasażera,

4) dla transportu rurociągami -

protokół zdawczo-odbiorczy, podpisany przez kontrahentów.

2. Dokument, o którym mowa w ust. , pkt 2, powinien zawiera ć co najmniej

') imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub

miejsca zamieszkania eksportera towarów,

2) określenie towarów i ich ilości,

3) potwierd ze nie wywozu przez graniczny urząd celny.

powietrznego

a) towarów - na podstawie dokumentów wymienionych w § 62 ust. 1 pkt 1,

stały wykonane poza terytorium

2) dla transportu towarów przez eksportera -

Poz. 797

62 . ,. Dokumentami stanowiącymi dowód

o których mowa w § 59 ust. 3

świadczenia usług,

i w § 60, są

') dla transportu towarów przez przewoźnika lub spedytora - list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej),

stosowany wyłącznie w komunikacji międzynaro­

dowej, lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że przewóz odbywa się między miejscem nadania i miejscem przeznaczenia, położo­

nymi w różnych państwach, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora),

§ 63. , . Za usługi zagranicznej turystyki przyjazdowej, o których mowa wart. 39 ust. , pkt 2 ustawy,

uznaje się usługi świadczone przez podatników na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz oraz zlecenie osoby zagranicznej w rozumieniu prawa dewizowego, nie będącej podatnikiem.

2. Turystyka ma charakter zorganizowany, jeżeli

łączn i e spełnione są następujące warunki

') usługa dotyczy jednorazowo grupy wynoszącej co

najmniej osiem osób lub związana jest z organizacją polowań,

2) realizacja usługi obejmuje również usługę upraw-

nionego przewodnika lub pilota,

3) przekazano zalic z kę w wysokości wynoszącej co

najmniej 30% ceny zleconej usługi.

3. Dokumentem będącym dowodem świadczenia

usług wymienionych w ust. , jest łączna faktura wystawiona w walucie obcej przez podatnika osobie zagranicznej, o której mowa w ust. " oraz dowód zapłaty.

§ 64. ,. Za eksport usług , o których mowa wart. 39

ust. , pkt 5 ustawy, uznaje s i ę

') usług i świadczone bezpośrednio przez podatnika,

który s prowadził na polski obszar celny towary na

czas oznaczony w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeżeli towary te

zostaną wywiezione za granicę zgodnie z warunkami okre ś lonym i w przepisach celnych,

2) usługi polegające na pośredniczeniu między pod-

miotem zagranicznym nie będącym podatnikiem

a podatniki em , o którym mowa w pkt " gdy pośrednik otrzymuje prowizję lub inne wynagrodzenie od którejkolwiek ze stron zawartego kontraktu dotyc ząc ego usług określonych w pkt " pod

warunkiem posiadania kopii dokumentów potwierd za jących powrotny wywóz towarów za granicę,

3) usługi świadczone przez innych podatników na

zlecenie podatnika, o którym mowa w pkt " polegające wyłącznie na naprawie, uszlachetnieniu,

przerobi e lub przetworzeniu towarów sprowadzo-

nych w tym celu przez podatnika

w pkt 1, pod warunkiem

-

Poz. 797

3772

określonego

a) uzyskania oświadczenia od zleceniodawcy, że

towar powstały w wyniku wykonania tej usługi

zostanie wywieziony za granicę,

b) posiadania szczegółowego rozliczenia tych

usług zgodnie z treścią dokumentów celnych,

których kopie powinny być w posiadaniu tych

podatników, stwierdzających powrotny wywóz

towarów za granicę,

4) usługi polegające na naprawie, uszlachetnieniu,

przerobie lub przetworzeniu towarów sprowadzonych na polski obszar celny na czas oznaczony,

świadczone przez podatników na zlecenie osób zagranicznych w rozumieniu prawa dewizowego nie

będących podatnikami, w ramach kontraktów wielostronnych, pod warunkiem, że

a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub

przetworzony przez tych podatników towar został sprowadzony do kraju przez podatnika bę­

dącego również stroną tego kontraktu,

b) podatnik posiada szczegółowe rozliczenie wykonanych usług zgodnie z dokumentami celnymi stwierdzającymi wywóz towarów za granicę

oraz kopię tych dokumentów celnych .

usługi związane z ochroną środowiska morskiego

i utrzymaniem akwenów portowych i torów pod ej-

ściowych,

6) najem (czarter) statków powietrznych, morskich

i żeglugi śródlądowej oraz najem wyposażenia

tych statków w związku z transportem międzyna­

rodowym,

7) usługi związane z obsługą statków, kutrów oraz ło­

dzi morskich należących do armatorów rybołów­

stwa morskiego, z wyjątkiem usług świadczonych

na cele osobiste załogi,

8) usługi polegające na remoncie, przebudowie lub

konserwacji statków, kutrów i łodzi morskich,

o których mowa w pkt 6 i 7, oraz ich części składo­

wych,

9) usługi pośrednictwa związane z podejmowaniem

zatrudnienia przez obywateli polskich za granicą,

10) usługi polegające na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów, organizacji

odpraw celnych i wypełnianiu dokumentów celnych,

11) usługi, o których mowa w § 59 ust. 3, związane

z usługami transportu międzynarodowego określonymi w § 60 ust. 1 i w § 61.

2. Przepisy ust. 1 pkt 2-4 stosuje się , jeżeli podatnik spełni określone w nich warunki oraz otrzyma całość lub co najmniej 50% zapłaty przed upływem 60

dni od daty wywozu za granicę towaru będącego

przedmiotem świadczonych usług, z tym że spełnienie

warunków także po upływie terminu uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego.

2. Opodatkowanie stawką 0% czynności, o których

mowa w ust. 1, jest uzależnione od prowadzenia przez

podatnika dokumentacji, z której jednoznacznie wynika, że czynności te zostały wykonane przy zachowaniu

warunków określonych w tym przepisie.

§ 65. Ustala się listę towarów i usług, stanowiącą

§ 67. Stawkę podatku 0% stosuje się również do

§ 68. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się także do

Poz. 797

c) projektowania budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego,

6) sprzedaży lokali mieszkalnych przez podatników

prowadzących działalność gospodarczą w zakresie

budownictwa mieszkaniowego lub usług mieszkaniowych.

1) sprzedaży w kraju oraz importu

a) leków podstawowych i uzupełniających (bez

względu na wielkość opakowania), wymienionych

w wykazach ustalanych przez Ministra Zdrowia

i Opieki Społecznej na podstawie art. 4 ustawy z

dnia 27 września 1991 r. o zasadach odpłatności za

leki i artykuły sanitarne (Dz. U. Nr 94, poz. 422, z

1994 r. Nr 111, poz. 535 i z 1995 r. Nr 138, poz. 684),

oraz leków recepturowych sporządzanych waptece, przy których nabyciu osoba uprawniona wnosi opłatę ryczałtową,

b) leków gotowych i testów diagnostycznych (bez

względu na wielkość opakowania), stosowanych w chorobach zakażnych i przewlekłych

(wrodzonych i nabytych), ustalanych przez Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy, o której mowa w lit. a),

c) środków farmaceutycznych i materiałów medycznych stosowanych wyłącznie w lecznictwie

zamkniętym oraz wydawanych na podstawie

recepty lekarskiej dla leczenia poszpitalnego,

określonych w wykazie wydanym przez Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na podstawie

odrębnych przepisów,

2) importu nawozów sztucznych

a) azotowych (ex peN 2814, ex peN 2827, ex peN

3102, ex peN 3105),

b) fosforowych (ex peN 2510, ex peN 2835, ex

peN 3103, ex peN 3105),

c) potasowych (ex peN 3104, ex peN 3105),

d) wieloskładnikowych (ex peN 3105),

e) pozostałych (ex peN 2522, ex peN 2530, ex peN

2835, ex peN 3105, ex peN 3824),

3) importu nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych (ex peN 25210000 O, ex peN 2522),

4) importu składników chemicznych mieszanek paszowych (bez farmaceutycznych)

a) związków azotowych do mieszanek paszowych

(ex peN 2814, ex peN 2836, ex peN 3102),

b) związków fosforowych do mieszanek paszowych (ex peN 2835, ex peN 3103),

c) pozostałych (ex peN 2501

2509 00 00 O, ex peN 2833),

00,

ex

peN

5) usług związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa wart. 51 ust. 2 ustawy

a) budowlano-montażowych, realizowanych na

podstawie umów zawartych przed dniem 2

marca 1993 r.,

b) geodezyjnych, mierniczych i dokumentacyjnych,

2. Przepis ust. 1 pkt 5 lit. a) stosuje się, jeżeli podatnik świadczący usługi budowlano-montażowe zawiadomił w terminie do dnia 30 lipca 1993 r. właściwy

urząd skarbowy o zawarciu takich umów oraz przedło­

żył wykazy zawierające dane dotyczące stron umów,

rodzaju i wartości transakcji oraz okresu, na jaki umowa została zawarta.

§ 69. Stawkę podatku 0% stosuje się do wynajmu

powierzchni wystawienniczej, w związku ze świadcze­

niem usług związanych z organizacją wystaw i targów

na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów

prawa dewizowego, nie będących podatnikami podatku, za które zapłata pobierana jest w walucie obcej, na

podstawie faktury wystawionej przez usługodawcę.

§ 70. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się do sprzedaży towarów do wolnych

obszarów celnych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, przeznaczonych do odprzedaży podróżnym.

2. Stawkę podatku 0% stosuje się do usług

1) polegających na przesyłaniu energii elektrycznej

przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt),

2) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej,

agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub komisu, a

dotyczących towarów eksportowanych, z zastrzeżeniem ust. 3,

3) projektowania budowlanego, technologicznego

i urbanistycznego, w zakresie rzeczoznawstwa,

adwokackich i notarialnych, z zastrzeżeniem

ust. 3.

3. W przypadkach określonych w ust.

stawkę 0% stosuje się pod warunkiem, że

2 pkt 2 i 3

1) usługa jest świadczona na rzecz osób zagranicznych w rozumieniu przepisów prawa dewizowego,

nie będących podatnikami,

2) podatnik posiada dowód, iż należność za wykonaną usługę została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku krajowym w

ciągu 60 dni od dnia wykonania usługi.

4. Jeżeli nie został spełniony warunek, o którym

mowa w ust. 3 pkt 2, podatnik nie wykazuje obrotu

z tego tytułu za dany miesiąc; obrót ten wykazuje się

w miesiącu, w którym warunek ten został spełniony,

nie później jednak niż przed upływem trzech miesięcy

od daty wykonania usługi. W razie niespełnienia warunku określonego w ust. 3 pkt 2, mają zastosowanie

stawki właściwe dla sprzedaży tych usług w kraju.

Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 3 pkt 2,

także po upływie tego terminu uprawnia podatnika do

dokonania korekty podatku należnego.

-

3774 -

§ 71 . 1. Stawkę podatku 0% stosuje się również do

1) sprzedaży towarów nabywanych przez osoby zagraniczne w rozumieniu prawa dewizowego, nie

będące podatnikami, w przypadku gdy towary te

są przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub

przetworzenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a następnie do wywozu za granicę, pod warunkiem że podatnik

a) przekaże nabyty przez osobę zagraniczną towar

do podmiotu, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia,

b) posiada dowód, iż należność za towar została

zapłacona i przekazana na rachunek bankowy

podatnika w banku krajowym,

2) świadczenia usług przerobu, uszlachetnienia lub

przetworzenia, wykonywanych na zlecenie osób

zagranicznych w rozumieniu prawa dewizowego, nie będących podatnikami, w przypadku gdy

a) wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów wytworzonych w kraju,

b) podatnik posiada dowód, i ż należność za usługę

została zapłacona i przekazana na rachunek

bankowy podatnika w banku krajowym,

Poz. 797

a) dzieła sztuki, przedmioty o wartości muzealnej

(SWW 994), z wyłączeniem biżuterii artystycznej

(SWW 9943-6), rękopisy oraz inne przedmioty

kolekcjonerskie (SWW 995),

b) wydawnictwa (SWW 27) oraz usługi transportowe, gdy są sprzedawane lub świadczone mię­

dzy jednostkami państwowego przedsiębior­

stwa użyteczności publicznej "Poczta Polska",

będącymi po~atnikami zgodnie z art. 5 ust. 2

ustawy, a także gdy są sprzedawane (świadczo ­

ne) przez te jednostki na rzecz "Telekomunikacji

Polskiej S.A.",

c) towary, które mogą być użyte jako opakowania

zwrotne, z wyjątkiem nowych opakowań sprzedawanych przez producentów i importerów,

d) woda pitna (SWW 2852) bez względu na przeznaczenie i nabywcę,

e) usługi w zakresie doradztwa rolniczego, związa­

ne z uprawą roślin i hodowlą zwierząt, a także

związane ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstw rolnych,

f) wysłodki (SWW 2439-2),

g) posiłki sprzedawane w barach mlecznych oraz

w stołówkach i bufetach przyzakładowych, pod

warunkiem że nie są to stołówki i bufety ogólnodostępne,

c) posiada dokument potwierdzający wywóz za

granicę towaru, którego usługa dotyczy.

h) posiłki regeneracyjne i profilaktyczne,

2. Obowiązek podatkowy powstaje

j) usługi świadczone przez przedsiębiorstwa maklerskie lub zarządzające funduszami powierniczymi, polegające na obrocie papierami warto-

1) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 1 - z chwilą

otrzymania zapłaty, nie później jednak niż 40 dnia

od daty wydania towaru,

2) w przypadku określonym w ust. 1 pkt 2 - z chwilą

otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz

towaru za granicę, nie później jednak niż 40 dnia

od daty wykonania usługi.

3. Jeżeli towar, który powstał w wyniku czynności,

o których mowa w ust. 1 pkt 2, został zbyty na terenie

kraju, podmioty, które dokonały tych czynności, są

obowiązane do zapłacenia podatku według stawki

właściwej dla sprzedaży tego towaru, przy czym podatek ustala się od wartości towaru obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu wykonania

świadczenia, zmniejszonych o podatek.

Rozdział 15

Lista usług, do których stosuje się stawkę 7%

§ 72 . Określa się listę usług, do których stosuje się

stawkę

podatku w wysokości 7%, stanowiącą załącz­

nik nr 5 do rozporządzenia.

i) usługi izb wytrzeźwień,

ściowymi,

k) trumny i utensylia pogrzebowe sprzedawane

łącznie z trumną (bez względu na symbol SWW),

I) dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze,

ł) usługi świadczone przez gospodarstwa pomocnicze i zakłady budżetowe na rzecz jednostek

budżetowych, gmin i organów, które te gospodarstwa lub zakłady powołały, oraz usługi

świadczone między gospodarstwami pomocniczymi, jednostkami budżetowymi i zakładami

budżetowymi,

m) usługi

związane z wypoczynkiem oraz nieodpłatne świadczenia okolicznościowe, świadczo­

ne przez zakłady pracy na rzecz pracowników

i ich rodzin oraz innych osób, jeżeli te usługi

i świadczenia są finansowane co najmniej

w 30% z funduszy specjalnych, tworzonych na

podstawie odrębnych przepisów,

§ 73. Zwalnia się od podatku od towarów i usług

n) samochody osobowe, jeżeli sprzedawane są

przez podatników świadczących odpłatne usłu­

gi w zakresie krótkookresowego, trwającego nie

dłużej niż 30 dni wynajmu samochodów, pod

warunkiem że sprzedawane samochody były

wykorzystywane do tych usług przez okres co

najmniej jednego roku,

1) sprzedaż, z wyjątkiem importu i eksportu, której

przedmiotem są następujące towary i usługi

o) usługi w zakresie wydawania atestów przez krajowe komisje artystyczne i etnograficzne, doty-

Rozdział 16

Zwolnienia od podatku

cz ą cych wyrobów

styczn ego,

rękodzieła

Poz. 797

3775 -

ludowego i arty-

2) da rowizny składników majątku trwałego na rzecz

a) publicznych szkó ł i zakł a dów opieki zdrowotnej,

zakła dów kształce n ia nauczycieli oraz placówek

oświ atowyc h, a takż e instytucji kultury i instytucji filmu,

b) samorządu terytorialnego,

e) spółdzielni

mieszka niowych , je że li darowizna

dotyczy bud ynków mieszkalnych,

3) import usług te lekomuni kacyjnych,

4) u sł ugi związ ane ze skupem i przechowywaniem

płodów rolnych,

5) prowi zj e i inne wyn agrodze ni a z tytułu wykonania

umów agencyjnych, zlecen ia i pośrednictwa lub

innych umów o podobnym chara kterze

a) związa ne ze świadczeniem usług zwolnionych

od podatku, zgodni e z załącz nikiem nr 2 do

ustawy,

b) w obrocie nieruchomośc i ami,

6) import usług za środki finansowe z pomocy zagranicznej, okr eś lone w § 25 ust. 3,

7) świadczenie u sług bez pobrania należności, które

uprzednio zo st a ły sfi nansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, określonych w § 25

ust. 3,

8) import znaczków pocztowych i innych walorów filatelistycznych (ex peN 9704 00 00 O).

§ 74. Okre ś la si ę listę u sług prawniczych, do któ-

rych sto suje się zwolnienie od podatku, stanowiącą

§ 75. Pod atnicy, o których mowa wart. 14 ust. 3

ustawy, mogą powięks z yć pOdatek naliczony o kwotę

podatku wyn ikającego z dokume ntów odprawy celnej

otrzymanych przed dniem utraty zwolnienia.

§ 76. Stawka podatku w wy sokośc i 0%, określona

dla towarów i u sług, wymi enio nych w § 65-71, obowi ązuje do dnia 31 grudnia 1996 r.

§ 77 . 1. Zmiana Polskiej Sca lonej Nomenklatury

Tow arowej Handlu Zagranicz nego po dniu 31 grudnia

1995 r. nie powodu j e zmia n wysokości opodatkowania

podatkiem od towarów i u sł ug .

2. Do us ług wymienionych w rozporządzeniu stosuje się odpowiednio przep is ust. 2 obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 31 m arca 1995 r. w sprawie

ogłoszenia za ł ącznikó w do usta wy o podatku od towa rów i usług ora z o podatku akcyzowym, z uwzględnie­

niem nomenklatury wynikającej z Klasyfikacji wyrobów i u s ług w zakresie us ł ug (Dz. U. Nr 44, poz. 231).

§ 78. Ni e stanowi naruszenia obowiązków określo ­

nych w art. 27 ust. 4 ustawy przypadek usunięcia przez

podatnika w ad liwych za pisów lub uzupełnienia braku jących zap isów w ewi dencji dotyczącej podatku ora z

odpowiedniej zmiany deklaracji dla podatku od towa rów i usłu g przed dniem ro z poczęc ia kontroli przez

urząd skarbowy lub in spektora kontroli skarbowej.

§ 79. 1. Tracą moc

1) ro zporz ąd z enie Ministra Finansów z dnia 12 maja

1993 r. w spra wi e o podatkowania podatkiem od

towarów i USług ekspo rtu i importu niektórych

usług (Dz. U. Nr 39, poz. 175 i Nr 59, poz. 272

oraz z 1994 r. Nr 11 9, poz. 572),

2) ro zpo rząd ze nie Ministra Finansów z dnia 11 stycz-

nia 1994 r. w sp rawi e określenia list usług podlegających opodatkow aniu podatkiem od towarów

i u s łu g w wy sokości 7%, usług ZWOlnionych od tego podatku oraz tow arów i usług, do których nie

maj ą za stosowania zwolnienia podatkowe (Dz . U.

Nr 5, poz. 20 i N r 130, poz . 649 ora z z 1995 r. Nr 3,

poz. 13 i Nr 42, poz. 216),

3) rozporz ąd ze nie Mini stra Finan só w z dnia 8 kwietni a 1994 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów

i u sł u g pod atni kom wytwarzając ym niektóre wyroby r ę k odz i eła lu dow eg o i artystycznego (Dz. U. Nr

51, poz. 206),

4) ro zpo rządzenie Mini stra Finansów z dnia 24 sierpni a 1994 r. w sp rawi e o kreślenia przypadków oraz

zasad zwrotu podatku od towarów i usług jednostkom dokonującym zakupu (importu) towarów, fi nansowan ego ze środkó w bezzwrotnej pomocy

zagranicznej (Dz. U. Nr 92, poz. 438),

5) ro z porządzenie Ministra Finansów z dnia 8 grudnia

1994 r. w spra wi e wykonania przepisów ustawy

o podatku od towa rów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 133, poz. 688 i z 1995 r. Nr 41,

po z. 212), z z astrz eże ni em ust. 2,

6) ro zporząd ze ni e Ministra Finan sów z dnia 31 maja

1995 r. w spraw ie podatku od towarów i usług od

usług międ zynarodowego przewozu drogowego wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

przez niektórych podatników (Dz. U. Nr 64, poz. 329),

7) ro zporząd ze nie Mini stra Finansów z dnia 19 lipca

1995 r. w spra w ie okreś l e nia przypadków oraz za sad zwrotu podatku od towarów i usług jednostkom poszukującym lub ro zp oznającym złoża kopa lin o raz wyd ob yw ając ym kopaliny ze złóż (Dz. U.

Nr 90, poz. 447) .

2. Przep isy § 45 i 50 ro z p orząd ze nia wymienionego

w ust. 1 pkt 5 tracą moc z d niem 1 stycznia 1996 r.

§ 80 . Rozporz ądzenie w chodzi w życie z dniem 1 lutego 1996 r., z tym że § 38 ust. 10, § 41 ust. 6, § 43 ust.

6, § 44 ust. 5, § 47 pkt 2, § 54 ust. 4 pkt 1 lit. c), § 67,

§ 68 ust. 1 p kt 5 i 6 o raz ust. 2, a także § 73,77, 78 i 79

ust. 2 ora z poz. 7- 10 za ł ' cz nika nr 5 do rozporz ą d z enia

wchod zą w życi e z d ni em 1 stY ' ?ni a 1 96 r.

Minister Finansów: w z. K. Kalicki

-

3776 -

Poz. 797

-

3758 -

Poz. 795, 796 i 797

Załącznik do uchwały Sejmu Rzeczypo-

spol itej Polskiej z dnia 21 grudnia 1995 r.

(poz. 795)

W

KARTA DO GŁOSOWANIA

referendum o niektórych kierunkach wykorzystania majątku państwowego, zarządzonym na podstawie

uchwały Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 21 grudnia 1995 r.

1. Czy jesteś za tym, aby zobowiązania wobec emerytów i rencistów oraz pracowników sfery budżetowej,

wynikające z orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego, były zaspokojone z prywatyzowanego majątku państwowe­

go?

tak

nie

2. Czy jesteś za tym, aby część prywatyzowanego majątku państwowego zasiliła powszechne fundusze

emerytalne?

tak

nie

3. Czy jesteś za tym, aby zwiększyć wartość świadectw udziałowych Narodowych Funduszy Inwestycyjnych

przez objęcie tym programem dalszych przedsiębiorstw?

tak

nie

4. Czy jesteś za uwzględnieniem w programie uwłaszczeniowym bonów prywatyzacyjnych?

tak

nie

miejsce na pieczęć

Państwowej Komisji Wyborczej

Pouczenie o sposobie głosowania

(Zgodn ie z art. 23 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o referendum (Dz. U. Nr 99, poz. 487) szczegófową treść pouczenia ustali

Państwowa Komisja Wyborcza).

796

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 12 grudnia 1995 r.

w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na 1996 r.

Na podstawie art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. Nr 88,

poz. 439) zarządza się, co następuje

Załączniki

do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 1995 r. (poz. 797)

Załącznik nr 1

LISTA TOWARÓW I USŁUG, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKREŚLONE W ART. 14 UST. 1,5 i 6 USTAWY

Pozycja

1

Symbol Systematycznego

wykazu wyrobów

2

Nazwa wyrobu lub usługi

3

I. Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

0521-81

0521-82

0521-83

0521-84

0521 -85

0522-33

0531-41

0531 -42

0531-43

0531-44

0531-45

0531-47

0532-41

0532-42

0532-43

0532 -44

0532-45

0532-47

0533-95

0541-41

054 1-42

0541 -43

0541-44

05 41 -45

0541-47

0556

0566

0671-23

0671 -24

0676-1

31

32

0676-2

0676-5

33

34

35

0676-6

0676-7

0676-9

36

2881-72,

9943-6

Złom srebra i stopów srebra

Złom platyny i stopów platyny

Złom złota i stopów złota

Złom palladu i stopów palladu

Złom irydu i stopów irydu

Odpady srebra i stopów srebra

Srebro - Ag technicznie czyste

Platyna - Pt technicznie czysta

Złoto - Au technicznie czyste

Pallad - Pd technicznie czysty

Iryd - Ir t echnicznie czysty

Rod - Rh technicznie czysty

Srebro - Ag o wysokiej czystości

Platyna - Pt o wysokiej czystości

Złoto - Au o wysokiej czystości

Pallad - Pd o wysokiej czystości

Iryd - Ir o wysokiej czystości

Rod - Rh o wysokiej czystości

Stopy srebra

Proszek srebra

Proszek platyny

Proszek złota

Proszek pall adu

Proszek irydu

Proszek rodu

Wyroby walcowane z metali szlachetnych i ich stopów

Wyroby wyciskane i ciągnione z metali szlachetnych i ich stopów

Nakrycia stołowe srebrne

Nakrycia stołowe srebrzone

Wyroby jubilerskie, z wyłączeniem wyrobów jubilerskich z innych metali pokrytych

i nie pokrytych (sztuczna b iż uteria) SWW 0676-14

Wyroby złotnicze

Dewocjonalia i wyroby kultu religijnego, z wyłączeniem

1) dewocjonaliów z innych metali pokrytych i nie pokrytych (SWW 0676-54)

2) wyrobów kultu religijnego (SWW 0676-55)

Monety

Wyroby z kamieni półszlachetnych z udziałem metali szlachetnych

Wyroby jubilerskie złotnicze, grawerskie i pokrewne pozostałe ze złota i z udziałem

złota i platyny

Wyroby pamiątkarskie, dekoracyjne z bursztynu z udziałem metali szlachetnych oraz

biżuteria artystyczna

II. Usługi

37

38

39

40

Usługi jubilerskie

Rzeczozn awstwo, z wyłączeniem doradztwa rolniczego związanego z uprawą roślin

i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania

i modernizacji gospodarstwa rolnego

Usługi notarialne, z wyłączeniem wymienionych w załączniku nr 6

Usługi adwokackie, z wyłączeniem wymienionych w załączniku nr 6

-

3777 -