Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie zryczałtowanego podatku wyrównawczego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

§ 1. 1. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem

dochodowym od przychodów ewidencjonowanych,

zwanym dalej "ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych", z zastrzeżeniem § 3, podlegają przychody

uzyskane przez osoby fizyczne z prowadzonej działal­

ności gospodarczej .

2. Opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody z działalności, o której mowa w ust. 1, jeżeli działal­

ność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób

fizycznych, zwanej dalej "spółką" . .

3 . Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych z działalności

określonej w ust. 1, jeżeli

1) w 1995 r.

a) uzyskali przychody z tej działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nie

przekraczającej 208000 zł, lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z tytułu udziału

w spółce, a suma przychodów wspólników spół­

ki z tej działalności nie przekroczyła kwoty

208000 zł,

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania zryczałto­

wanego przewidzianego w odrębnych przepisach

- bez względu na wysokość przychodów.

-

3222-

4. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie, a także

w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od

przychodów ewidencjonowanych

1) odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 3

pkt 1, albo

2) z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy

spełnia warunek określony w ust. 3 pkt 1 lit. a),

a z działalności wykonywanej w formie spółki gdy spełnia warunek określony w ust. 3 pkt 1 lit. b).

5. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

opłacają również podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki, z której przychody były

opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej

lub za część roku były opodatkowane w formie karty

podatkowej i za część roku na zasadach ogólnych,

a łączne przychody 1995 r. nie przekroczyły kwoty

208000 zł; w tym przypadku przychody opodatkowane

w formie karty podatkowej oblicza się wyłącznie na

podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje się odpowiednio przepisy ust. 3

i 4.

§ 2. Do podatników rozpoczynających działalność

gospodarczą w

roku podatkowym, którzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili tej działalności,

opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania pierwszego

przychodu. W wypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierwszego przychodu przez spółkę .

§ 3. 1. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się do

podatników

1)

opłacających

podatek na podstawie odrębnych

przepisów w sprawie karty podatkowej,

2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,

3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu

a) prowadzenia aptek,

b) działalności w zakresie udzielania pożyczek pod

zastaw (prowadzenia lombardów),

c) działalności ~ zakresie kupna i sprzedaży dewiz

i wartości dewizowych,

d) wykonywania wolnych zawodów,

e) świadczenia usług wymienionych w załączniku

nr 1 do rozporządzenia,

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem

akcyzowym,

5) o których mowa w § 18, z zastrzeżeniem § 21, 24 i 25,

6) podejmujących wykonywanie działalności w roku

podatkowym

Poz. 719

a) po całkowitej lub częściowej zmianie branży lub

przedmiotu działalności,

b) po zmianie umowy spółki lub zmianie wspólnika,

c) po zmianie działalności wykonywanej samodzielnie na działalność prowadzoną na imię

obojga małżonków, w tym także w formie spółki

z małżonkiem,

d) po zmianie działalności wykonywanej na imię

obojga małżonków, w tym także w formie spółki

z małżonkiem, na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżon­

ków,

e) po zmianie działalności prowadzonej samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną

samodzielnie przez drugiego małżonka,

f) jeżeli jeden z małżonków przed zmianą formy

prowadzenia działalności był obowiązany płacić

podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

2. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się również

do podatników, którzy rozpoczęli działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzają­

cym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku

pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności

wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.

3. Jeżeli podatnicy, wymienieni w ust. 2, nie zamierzają wykonywać działalności na rzecz byłych lub obec-

nych zakładów pracy, mogą do dnia rozpoczęcia działalności, o którym mowa w § 2, zawiadomić właściwy

urząd skarbowy o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W

wypadku gdy podatnik lub spółka dokona sprzedaży

towarów handlowych lub wyrobów, lub uzyska przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego zakładu pracy, traci prawo do ryczałtu i poczynając od dnia uzyskania tego przychodu płaci podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

4. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której

mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca

podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

§ 4. 1. Podatnik może zrzec się opodatkowania

w formie ryczałtu, o którym mowa w § 1, za dany rok.

Zrzeczenie może być dokonane nie później niż do dnia

20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jeżeli podatnik

rozpoczyna działalność w roku podatkowym.

2. Zrzeczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik dokonuje przez złożenie właściwemu urzędowi skarbowemu pisemnego oświadczenia. W wypadku prowadzenia działalności w formie spółki wszyscy wspólnicy

składają wspólne oświadczenie urzędom skarbowym

właściwym ze względu na miejsce zamieszkania każde­

go ze wspólników.

-

3223 -

3. W razie zrzeczenia się opodatkowania w formie

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatnik może płacić podatek dochodowy w innej formie

zryczałtowanej, jeżeli spełnia warunki określone w odrębnych przepisach, albo płacić podatek dochodowy

na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę

przychodów i rozchodów, zwaną dalej "księgą".

§ 5. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

wynosi

1) 9,5% przychodów z działalności usługowej, w tym

z działalności gastronomicznej w zakresie przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej

1,5% alkoholu, z zastrzeżeniem pkt 2-5,

2) 6,0% przychodów z działalności wytwórczej, usłu­

gowej w zakresie budownictwa lub w zakresie

przewozów ładunków taborem samochodowym

o ładowności powyżej 2 ton,

3) 3,3% przychodów z działalności

a) gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze

sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5%

alkoholu,

b) usługowej w zakresie handlu,

c) ze świadczenia usług związanych z produkcją

zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Klasyfikacją

wyrobów i usług do klasy 01.42 - usługi zwią­

zane z produkcją zwierzęcą i do klasy 85.20 usługi weterynaryjne,

d) rybaków morskich i zalewowych w zakresie

sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb

i innych surowców z połowów,

4) 3,3% przychodów, o których mowa wart. 14 ust. 2

pkt 1,2 oraz 5-7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z

1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r.

Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547,

Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r. Nr 5,

poz. 25 i Nr 133, poz. 654), zwanej dalej "ustawą",

5) 6,0% uzyskanej prowizji z działalności handlowej

w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych,

znaków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, że­

tonów i kart magnetycznych do automatów,

6) 9,5% prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,

7) 9,5% przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego ,

8) 9,5% prowizj i uzyskanej przez kolportera prasy na

podstawie umowy o kolportaż prasy.

2. Jeżeli podatnik prowadzi działalność, z której

przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że prowadzi ewidencję przychodów w sposób

.

Poz. 719

umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie gdy podatnik nie prowadzi

ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 9,5% przychodów.

3. Jeżeli działalność, o której mowa w ust. 1, wykonywana jest przez wspólników, przychody ustala się

osobno dla każdego wspólnika w stosunku, w jakim

pozostają udziały wspólników w dochodach spółki.

W braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólnikÓW w przychodach są równe.

§ 6. 1. Za działalność usługową, o której mowa

w § 5 ust. 1, uważa się działalność gospodarczą, której

przedmiotem są czynności określone w Klasyfikacji

wyrobów i usług, wydanej na podstawie odrębnych

przepisów.

2. Za działalność gastronomiczną, o której mowa

w § 5 ust. 1, uważa się usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów.

3. Za działalność usługową w zakresie handlu,

o której mowa w § 5 ust. 1 pkt 3 lit. b), uważa się sprzedaż w stanie nie przetworzonym nabytych uprzednio

produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub

rozważone w mniejsze opakowania albo rozlane w bu telki, puszki lub mniejsze pojemniki.

4. Sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzona przez podatnika, jest zaliczana do działalności

wytwórczej.

§ 7. 1. Podatnicy i spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani prowadzić ewidencję

przychodów, zwaną dalej "ewidencją", według określonego wzoru, stanowiącego załącznik nr 2 do rozporządzenia, oraz wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, zwany dalej "wykazem",

a także posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów.

2. Za towary, o których mowa w ust. 1, uważa się

towary handlowe, surowce i materiały podstawowe,

z tym że

1) towarami handlowymi są towary zakupione z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży w stanie nie

przetworzonym,

2) surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadcze­

niu usług stają się główną substancją gotowego

wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się

również materiały stanowiące część składową

(montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączo­

ne, z tym że za surowce i materiały podstawowe

nie uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie.

3. Podatnik jest obowiązany zbroszurować ewidencję i kolejno ponumerować jej karty.

4. Obowiązek prowadzenia ewidencji, z zastrzeże­

niem ust. 5, powstaje od dnia, od którego ma zastoso-

-

3224-

Poz. 719

wanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podatnicy są obowiązani

zawiadomić właściwy urząd skarbowy o założeniu ewidencji lub ewidencji dla celów podatku od towarów i

usług, o której mowa w § 10, do dnia 20 stycznia roku

podatkowego, w którym będą opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

podatkowy w kolumnie - uwagi, przy każdej pozycji

odnoszącej się do danej transakcji - numery i daty faktur (rachunków uproszczonych). Ewidencjonując przy-

5. Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działal­

3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio w razie likwidacji działalności, zmiany umowy spółki lub zmiany wspólnika w ciągu roku podatkowego, jeżeli podatnik ewidencjonował przychody w dacie wystawienia

faktury (rachunku uproszczonego).

ności w ciągu roku podatkowego są obowiązani złożyć

zawiadomienie, o którym mowa w ust. 4, w terminie

siedmiu dni od dnia rozpoczęcia działalności, a zapisów w ewidencji dokonywać od dnia, o którym mowa

w § 2.

6. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie

spółki, zawiadomienie składa jeden ze wspólników.

W przypadku gdy jeden ze wspólników ma miejsce zamieszkania na terenie objętym właściwością miejscową urzędu skarbowego, na którym również znajduje

się siedziba spółki, obowiązek złożenia zawiadomienia

określonego w ust. 4 i 5 ciąży na tym wspólniku.

7. Ewidencję oraz dowody, na których podstawie

dokonywane są zapisy, należy prz e c h owywać w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, albo w biurze

rachunkowym, któremu zostało powierzone prowadzenie ewidencji. Jeżeli na zlecenie podatnika prowadzenie ewidencji zostało powierzone biuru rachunkowemu, podatnik jest obowiązany w terminie siedmiu

dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym

zawiadomić o tym urząd skarbowy, w którym zostało

złożone zawiadomienie o prowadzeniu ewidencji,

wskazując nazwę i adres biura oraz miejsce (adres)

przechowywania ewidencji i dowodów związanych z

jej prowadzeniem.

8. Ewidencję wraz z dowodami należy przechowywać przez okres pięciu lat, licząc od końca roku podat-

kowego, którego dotyczy.

§ 8. 1. Zapisy w ewidencji są dokonywane na pod-

stawie wystawionych faktur, rachunków (rachunków

uproszczonych), jeżeli sprzedaż jest dokumentowana

fakturami, rachunkami (rachunkami uproszczonymi),

a w razie sprzedaży bez faktur, rachunków (rachunków

uproszczonych) - na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej

kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za ten

dzień z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W zakresie pozostałych przychodów zapisy są

dokonywane na podstawie dowodów potwierdzają­

cych ich uzyskanie.

2. Podatnicy, opłacający na podstawie odrębnych

przepisów podatek od towarów i usług, mogą w ciągu

roku podatkowego ewidencjonować przychody w dacie wystawienia faktury (rachunku uproszczonego).

W ostatnim dniu roku podatnicy są obowiązani wpisać

do ewidencji przychodów kwoty przychodów (wg poszczególnych stawek) odnoszące się do wydanych towarów lub wykonanych usług do dnia 31 grudnia danego roku, na które zostaną wystawione faktury (rachunki uproszczone) w roku następnym, a po ich wystawieniu odnotować w ewidencji przychodów za rok

chody w roku następnym podatnicy nie wykazują warprzychodów wynikających z faktur (rachunków

uproszczonych) odnoszących się do przychodów z roku poprzedniego.

tości

4. Zapisy dotyczące przychodów mogą być również

dokonywane na podstawie dziennego zestawienia faktur, rachunków (rachunków uproszczonych). Zestawienie to musi zawierać co najmniej: datę, numer zestawienia, numery i daty faktur, rachunków (rachunków

uproszczonych) objętych zestawieniem oraz łączną

wartość przychodów wynikającą z tych faktur, rachunków (rachunków uproszczonych), z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych.

5. Zapisy są dokonywane w porządku chronologicznym na podstawie dowodów, o których mowa

w ust. 1-4, w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozl iczenie należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, jednak nie póżniej niż do dnia 20 każdego miesią­

ca za miesiąc poprzedni.

6. Po zakończeniu miesiąca w terminie, o którym

mowa w ust. 5, należy zapisy podsumować oraz obliczyć i wpisać kwotę należnego ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych. W razie prowadzenia więcej niż

jednej ewidencji, sumy miesięczne zapisów z poszczególnych ewidencji należy przenieść do jednej z nich

i podsumować.

7. Jeżeli podatnik w roku podatkowym dokonuje

odliczeń od przychodów, o których mowa wart. 9 i 26

ust. 1 ustawy, jest obowiązany wykazać odliczenia

w odrębnych pozycjach ewidencji i zmniejszyć o te

kwoty wartość przychodu stanowiącego podstawę

opodatkowania.

8. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń przysługują­

cych na podstawie art. 9 i 26 ust. 1 ustawy, odliczeń

tych, do wysokości określonej w ustawie, dokonuje od

każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim

w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie

przychodów.

9. W przypadku prowadzenia ewidencji lub ewidencji dla celów podatku od towarów i usług, o której mowa w § 10, przy użyciu komputera, należy zapewnić

możliwość wydruku danych w każdym czasie. Po zakończeniu miesiąca dane dotyczące przychodów należy wpisać w jednej pozycji do odpowiednich kolumn

ewidencji.

10. Podatnicy, o których mowa wart. 30 ustawy

z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług

oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50, Nr 28,

-

3225-

poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr 132, poz. 670

oraz z 1995 r. Nr 44, poz. 231 i Nr 142, poz. 702 i 703),

zwanej dalej "ustawą VAT", mogą ewidencjonować

przychody w ewidencji łącznie z podatkiem od towarów i usług, z tym że na koniec miesiąca pomniejsza się

przychód o należny podatek od towarów i usług.

11. Jeżeli podatnik jest obowiązany do wykazania

i doliczenia do przychodów roku podatkowego kwot

wydatków w przypadkach, o których mowa w art. 45

ust. 3a ustawy, doliczeń tych dokonuje na koniec roku

podatkowego do każdego rodzaju przychodów w ta kim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają

poszczególne przychody opodatkowane różnymi

stawkami w ogólnej kwocie przychodów. Podatnik

jest obowiązany doliczone kwoty wydatków wykazać

w odrębnych pozycjach ewidencji i zwiększyć o te

kwoty wartość przychodów podlegających opodatkowaniu.

§ 9. 1. Podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję prawidłowo,

zarówno pod względem formalnym

(niewadliwie), jak i materialnym (rzetelnie). Ewidencja

jest prawidłowa pod względem formalnym (niewadliwa), jeżeli jest prowadzona zgodnie z przepisami rozporządzenia. Ewidencja jest prawidłowa pod wzglę­

dem materialnym (rzetelna), jeżeli jest prowadzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym.

2. Ewidencję uznaje się za rzetelną również, gdy

1) nie wpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodów łącznie nie przekraczają 0,5% przychodu wykazanego w ewidencji za dany rok podatkowy, lub

przychodu wykazanego w roku podatkowym do

dnia, w którym urząd skarbowy lub organ kontroli

skarbowej stwierdził te błędy, lub

2) brak właściwych zapisów jest związany z nieszczę­

śliwym wypadkiem lub zdarzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie ewi dencji przychodu, lub

3) błędy spowodowały podwyższenie kwoty podsta wy opodatkowania, lub

4) podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błęd­

nych zapisów w ewidencji przed rozpoczęciem

kontroli przez urząd skarbowy lub organ kontroli

skarbowej, lub

5) błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik posiada dowody księgowe, o których mowa

w § 8 ust. 1.

§ 10. Jeżeli podatnik prowadzi ewidencję, o której

mowa wart. 27 ust. 1 lub 4 ustawy VAT, może zrezygnować z prowadzenia ewidencji na zasadach określonych

w rozporządzeniu, pod warunkiem że

1) dane wykazane w tej ewidencji pozwolą na wyodrębnienie z obrotów (w rozumieniu przepisów

o podatku od towarów i usług) przychodów dla celów podatku dochodowego,

2) po zakończeniu każdego miesiąca sporządzi zestawienie, w którym wykaże przychody na podstawie

danych zawartych w tej ewidencji, z uwzględnie­

niem różnic między obrotem w rozumieniu przepi-

Poz. 719

sów o podatku od towarów i usług a przychodem

w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

§ 11 . 1. Podatnicy, o których mowa w § 1, są obowiązani sporządzić

spis z natury towarów na koniec

każdego roku podatkowego i wpisać do ewidencji . Spis

z natury towarów należy sporządzić również w razie

zmiany wspólnika lub likwidacji działalności.

2. Spis z natury musi zawierać co najmniej nastę­

pujące dane: nazwisko i imię właściciela zakładu (na-

zwę firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury, szczegółowe określenie towaru, jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary, wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową, łączną wartość spisu z natury

oraz klauzulę "Spis zakończono na pozycji. .. ", podpisy

osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników).

3. Podatnik wycenia spis z natury towarów według

cen zakupu albo według cen rynkowych z dnia sporzą­

dzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu, a także gdy nie jest możliwe ustalenie ceny zakupu. Przez cenę zakupu rozumie się cenę, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną o podatek od

towarów i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększoną

o należne cło i podatek akcyzowy, podatek importowy,

opłaty wyrównawcze oraz opłaty celne dodatkowe, zaś

w przypadku otrzymania składnika majątku w drodze

darowizny lub spadku - wartość odpowiadającą cenie

zakupu takiego samego lub podobnego składnika.

4. Podatnik jest obowiązany wycenić spis z natury

najpóźniej w terminie 14 dni od jego zakończenia.

5. Podatnik jest obowiązany wpisać do ewidencji

spis z natury towarów według poszczególnych rodzajów jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeże­

li na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne

szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składni­

ków. Zestawienie to powinno być przechowywane

łącznie z ewidencją .

§ 12. 1. Podatnicy są obowiązani przechowywać

w porządku chronologicznym dowody zakupu towarów, o których mowa w § 7 ust. 1, przez okres pięciu lat,

licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczą.

2. Za dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, uważa się otrzymane faktury, rachunki (rachunki uproszczo-

ne), paragony, dowody wewnętrzne oraz opis otrzymanego towaru. Do udokumentowania zakupów towarów

stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

§ 13. 1. Wykaz, o którym mowa w § 7 ust. 1, musi

zawierać co najmniej następujące dane: datę nabycia,

datę przyjęcia

do używania, numer dowodu zakupu,

albo wartości niematerialnej

i prawnej, cenę ich nabycia lub koszt wytworzenia, datę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub darowizny) oraz przyczynę likwidacji. Za środki trwałe oraz

wartości niematerialne i prawne uważa się składniki

majątkowe, o których mowa w odrębnych przepisach.

nazwę środka trwałego

-

3226-

Poz. 719

2. Zapisów dotyczących nabycia środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się

w wykazie najpóźniej w dniu przekazania ich do używa­

nia.

2. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, może

w tym samym oświadczeniu,

w którym podatnik zrzeka się opodatkowania w formie

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

§ 14.1. Podatnicy dokonujący pracownikom wypłat

należności ze stosunku pracy, o których mowa wart. 12

Rozdział 2

ustawy, są obowiązani prowadzić ir:ldywidualne

(imienne) karty przychodów pracowników, zwane dalej

"kartami". Karta musi zawierać co najmniej następują­

ce dane: imię i nazwisko, kwotę osiągniętych w danym

miesiącu przychodów brutto w gotówce i w naturze,

koszty uzyskania przychodu, dochód za miesiąc, razem

dochód, narastająco, od początku roku i kwotę należnej

zaliczki na podatek dochodowy.

2. Podatnik jest obowiązany wypełnić karty najpóź­

niej w terminie przewidzianym dla przekazania zaliczki

na podatek dochodowy do właściwego urzędu skarbowego.

3. Podatnicy wypłacający osobom fizycznym należ­

ności, o których mowa wart. 13 pkt 2-8 ustawy, są

obowiązani przechowywać listy płac lub dowody wypłat przez okres pięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczą.

§ 15. Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych mogą korzystać z częściowego

zwolnienia od tego podatku z tytułu szkolenia uczniów

lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu nauki zawodu, a także w razie prowadzenia praktycznej nauki

zawodu, na zasadach i w trybie określonych w odręb­

nych przepisach, z tym że kwotę ulgi odlicza się od zryczałtowanego podatku dochodowego.

§ 16. 1. Podatnik jest obowiązany za każdy miesiąc

obliczać zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go w terminie do

dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień do

dnia 31 stycznia następnego roku - na rachunek wła­

ściwego urzędu skarbowego.

2. Podatnik jest obowiązany złożyć we właściwym

skarbowym informację, według ustalonego

wzoru, o wysokości uzyskanego przychodu i wysokości dokonanych odliczeń za I półrocze roku podatkowego w terminie do dnia 31 lipca każdego roku. Po upły­

wie roku podatkowego podatnik jest obowiązany zło­

żyć zeznanie, według określonego wzoru, o wysokości

uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie do dnia 31 stycznia następnego

roku.

urzędzie

§ 17.1. Podatnicy, którzy zrzekli się opodatkowania

w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani w terminie siedmiu dni od dnia

złożenia oświadczenia o zrzeczeniu złożyć

1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie

karty podatkowej, jeżeli wybiorą tę formę i spełnia­

ją warunki określone w odrębnych przepisach, albo

2) zawiadomienie o założeniu księgi od dnia 1 stycznia roku podatkowego lub od dnia rozpoczęcia

działalności w ciągu roku podatkowego.

być również złożone

Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych

przychodów

§ 18. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem

dochodowym podlegają przychody

1) rolników prowadzących gospodarstwo rolne

a) ze sprzedaży piasku, żwiru, kamieni, gliny, glinki, torfu i innych minerałów wydobywanych

z gruntów wchodzących w skład gospodarstwa

rolnego,

b) z usług świadczonych osobiście lub z udziałem

członków rodziny pozostających we wspólnym

gospodarstwie domowym w zakresie przewozu

mleka do punktów skupu, zrywki i wywozu

drewna z lasu do punktów przeładunkowych

oraz przewozu uczniów do szkół,

c) z usług o charakterze agrotechnicznym i przewozowym, świadczonych na rzecz kół łowieckich,

2) osób fizycznych z tytułu świadczenia usług hotelar-

skich, polegających na wynajmie pokoi gościnnych

i domków turystycznych, w tym również takich

usług połączonych z wydawaniem posiłków, jeże­

li łączna liczba pokoi, w tym w domkach turystycznych, nie przekracza dwunastu,

3) osób fizycznych z działalności gospodarczej w za-

kresie wytwórczości ludowej i artystycznej, wykonywanej osobiście lub z udziałem członków rodzi ny pozostających we wspólnym gospodarstwie

domowym, jeżeli

a) sprzedają wytwarzane przez siebie wyroby lub

świadczą usługi w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej wyłącznie na rzecz osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej oraz osób fizycznych będących podmiotami gospodarczymi,

b) ze sprzedaży wyrobów lub świadczenia usług

osiągają przychody w kwocie nie przekraczają­

cej 20600 zł rocznie,

c) założą książkę zamówień.

§ 19. 1. Wytwórczością ludową i artystyczną, o której mowa w § 18 pkt 3, jest działalność polegająca na

wytwarzaniu w sposób rękodzielniczy, w tym również

przy zastosowaniu wstępnej obróbki maszynowej su rowca, wyrobów wymienionych w Systematycznym

wykazie wyrobów Głównego Urzędu Statystycznego

w pod branży SWW: 2882, zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-artystyczne Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji "Cepelia" - Polska Sztuka

i Rękodzieło' oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr 3 do

rozporządzenia .

-

3227 -

2. Na równi z usługami, o których mowa w § 18

pkt 3, traktuje się wytwarzanie wyrobów o charakterze

ludowym i artystycznym z materiałów powierzonych

oraz naprawę tych wyrobów.

§ 20. Zryczałtowany podatek dochodowy wynosi

1) 6,0% przychodów określonych w § 18 pkt 1 lit. a),

2) 9,5% przychodów określonych w § 18 pkt 1 lit. b)

i c),

3) 3,3% przychodów określonych w § 18 pkt 2,

4) od przychodów określonych w § 18 pkt 3

a) 6,0% przychodów ze sprzedaży,

b) 9,5% przychodów ze świadczenia usług.

§ 21. 1. Osoby prawne i inne jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące podmiotami gospodarczymi, zwane dalej

"płatnikami", na których rzecz jest wykonywana działalność wymieniona w § 18, są zobowiązane do obliczania i poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przy każdorazowej wypłacie należności.

2. Płatnicy nie są obowiązani do poboru zryczałto­

wanego podatku dochodowego, jeżeli podatnik przed

pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym zawiadomi, że

1) nie spełnia warunków do opodatkowania w formie

ryczałtu, lub

2) zrzekł się opodatkowania w formie ryczałtu za dany

rok podatkowy.

3. Do podatników, o których mowa w ust. 2 pkt 2,

stosuje się odpowiednio przepisy § 17.

§ 22. 1. Płatnicy przekazują kwoty pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego w terminie do

siódmego dnia miesiąca następującego po miesiącu,

w którym dokonano wypłaty należności - na rachunek

urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika.

2. Wterminie, o którym mowa.w ust. 1, płatnicy są

obowiązani przesłać właściwym urzędom skarbowym

1) o których mowa w § 18 pkt 1 i 2 racje, według ustalonego wzoru,

2) o których mowa w § 18 pkt 3 -

zbiorcze dekla-

imienne informa-

cje, według ustalonego wzoru.

3. W terminie do dnia 15 marca roku następujące­

go po roku podatkowym płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom określonym w § 18 pkt 3 oraz urzędo­

wi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce

zamieszkania podatnika imienne informacje o wysokości przychodu i pobranym zryczałtowanym podatku

dochodowym, sporządzone według ustalonego wzoru.

§ 23. 1. Podatnik jest obowiązany zbroszurować

książkę zamówień, o której mowa w § 18 pkt 3 lit. c),

i kolejno ponumerować jej karty. W książce zamówień

dokonuje się następujących zapisów: liczba porządko­

wa, nazwa i adres płatnika, data wystawienia rachunku, kwota należna za wykonane świadczenia, rodzaj

Poz. 719

świadczenia (sprzedaż wyrobów, usług), stawka i kwota ryczałtu, kwota wypłaty netto oraz rodzaj, numer

i data dowodu wypłaty, podpis osoby upoważnionej

przez płatnika.

2. Zapisów w książce zamówień, o której mowa

w ust. 1, dokonuje płatnik każdorazowo przy złożeniu

rachunku przez podatnika i przy każdej wypłacie należ­

ności.

§ 24. 1. Jeżeli podatnik wykonuje działalność, o której mowa w § 18 pkt 1 i 2, wyłącznie na rzecz osób fizycznych nie będących podmiotami gospodarczymi,

jest obowiązany prowadzić ewidencję przychodu,

o której mowa w § 7.

2. W razie nieprowadzenia lub nierzetelnego prowadzenia ewidencji przychodu podatnik traci prawo do

opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od początku roku podatkowego, w którym podatnik nie prowadził ewidencji lub którego dotyczy stwierdzona nierzetelność.

3. Do podatników, o których mowa w ust. 1, przepisy § 16 stosuje się odpowiednio.

§ 25. 1. W razie utraty warunków do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym, podatnicy, o których mowa w § 18 pkt 1 i 2 oraz w § 24 ust.

2, są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach, poczynając od dnia, w którym nastąpi­

ła utrata tych warunków. Za podstawę ustalenia podatku na ogólnych zasadach przyjmuje się dochód osią­

gnięty od dnia utraty warunków do opodatkowania

zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

2. W razie utraty warunków do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przez podatników, o których mowa w § 18 pkt 3, obowiązek opłaca­

nia podatku na ogólnych zasadach następuje od dnia

utraty warunków. Za podstawę ustalenia podatku na

ogólnych zasadach przyjmuje się dochód od początku

roku podatkowego, z tym że pobrana kwota zryczałto­

wanego podatku dochodowego jest zaliczana na poczet podatku dochodowego obliczonego na ogólnych

zasadach.

3. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 2, są obowiązani założyć podatkową księgę przychodów i rozchodów od dnia utraty warunków do opłacania zryczałtowanego podatku dochodowego. Przepisy § 17

ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio.

§ 26. Dochodów opodatkowanych na zasadach

określonych w niniejszym rozporządzeniu, z zastrzeże­

niem § 25 ust. 2, nie łączy się z innymi dochodami.

§ 27.1. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 23 grudnia 1994 r. w sprawie zryczałtowanego

podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych (Dz.U. Nr 140, poz. 786 i z 1995 r. Nr 9, poz. 43), z

tym że przepisy § 13 mają zastosowanie do rozliczenia

zryczałtowanego podatku dochodowego za rok 1995.

2. Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 10 sierpnia 1992 r. w sprawie zryczałtowania podatku dochodowego od niektórych przychodów osią­

ganych przez osoby fizyczne (Dz.U . Nr 63, poz. 318

i z 1994 r. Nr 126, poz. 621).

-

3228-

§ 28. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1

stycznia 1996 r., z tym że przepisy § 9 stosuje się także

do postępowań wszczętych, lecz nie zakończonych

przed tym dniem decyzją ostateczną, oraz przy kontro-

Poz. 719

li ewidencji prowadzonych przez podatnika w latach

poprzedzających wejście w życie rozporządzenia.

Minister Finansów: w z. J. Kubik

Warszawa, dnia 19 grudnia 1995r.

Nr 148

TREŚĆ

Poz.

ROZPORZĄDZENIA

719 -

Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie zryczałtowanego podatku docho. dowego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych przychodów osiąga nych przez osoby fizyczne .

3221

720 -

Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi

przychodów i rozchodów .

3233

721 -

Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie karty

podatkowej.

3243

722 -

Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie

wykonania niektórych przepisów ustawy o padatku dochodowym od osób fizycznych.

3266

723 -

Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie

oznaczania wyrobów znakami akcyzy .

3268

719

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 14 grudnia 1995 r.

w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych oraz od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Na podstawie art. 30 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca

1991 r. o podatku dochodowym od osób fizyc4nych

(Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646,

z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz.

547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r.

Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654) oraz art. 9 pkt 1, 2 i 4,

art. 13 ust. 1, art. 18 ust. 3 i art. 38 pkt 2 i 3 ustawy

z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz.U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz.

646 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 85, poz. 426) zarzą­

dza się, co następuje

Rozdział 1

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów

ewidencjonowanych

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 14 grudnia 1995 r. (poz. 719)

Załącznik nr 1

WYKAZ USŁUG, KTÓRYCH ŚWIADCZENIE WYŁĄCZA PODATNIKA Z OPODATKOWANIA ZRYCZAŁTOWANYM

PODATKIEM OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH OZNACZONYCH WEDŁUG KLASYFIKACJI

WYROBÓW I USŁUG WPROWADZONEJ ZARZĄDZENIEM NR 47 PREZESA GŁÓWNEGO URZĘDU

STATYSTYCZNEGO Z DNIA 29 GRUDNIA 1993 R. W SPRAWIE KLASYFIKACJI WYROBÓW I USŁUG

Lp.

Symbol KWiU

Nazwa usługi

1

2

3

1

22.33.10

Usługi reprodukcji komputerowych

komputerowych nośników informacji

2

50.10.30

Usługi pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych

3

50.30.30

Usługi pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych

4

50.40.30

Usługi pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz częśc i i akcesoriów do nich

5

grupa 51.1

Usługi pośrednictwa w sprzedaży

6

grupa 55.1

Usługi hoteli

7

grupa 55.2

Usługi świadczone przez kempingi oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania

8

63.12.12

Usługi w zakresie magazynowania i przechowywania cieczy i gazów

9

63.12.14

Usługi w zakresie magazynowania i przechowywania towarów, pozostałe przechowywania towarów w strefach wolnocłowych

10

63.21.24

Usługi parkingowe

11

63.21 .25

Usługi wspomagające transport drogowy, pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane wyłącznie obsługi centrali wzywania radio-taxi

12

grupa 63.3

Usługi agencji turystycznych i pilotażu, gdzie indziej nie sklasyfikowane

13

sekcja J

Usługi pośrednictwa finansowego

14

sekcja K

Usługi związane z nieruchomościami, wynajmem i prowadzeniem działalności gospodarczej

nośników

informacji

-

dotyczy

wyłącznie

reprodukcji

dotyczy wyłącznie

dotyczy

z wyjątkiem

71.3

71.4

72.40.10

72.5

74.40.12

74.70.12

74.70.13

74.70.14

74.70.15

74.70.16

74.82

74.84.15

Usługi wynajmu pozostałych maszyn i urządzeń

Usługi wynajmu artykułów użytku osobistego i domowego, gdzie indziej nie sklasyfikowane

Usługi baz danych -

dotyczy wyłącznie baz danych dotyczących informacji handlowej i usługowej

Usługi konserwacji i napraw maszyn biurowych, księgujących i liczących

Usługi

w zakresie planowania , opracowywania i zamieszczania reklam reklamy handlowej

Usługi w zakresie mycia okien

Usługi w zakresie sprzątania tradycyjnego

Usługi w zakresie sprzątania specjalistycznego

Usługi w zakresie czyszczenia pieców i kominów

Usługi w zakresie sprzątania budynków, pozostałe

Usługi związane z pakowaniem

Usługi w zakresie organizowania wystaw, targów i kongresów

dotyczy wyłącznie