Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw. (DU_1995_704) | PL

Dz.U. 1995 nr 142 poz. 704 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Open official source

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478 i Nr 133, poz. 654) wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 1 dodaje się art. 1a w brzmieniu

„

Art. 1a.

1.

Podatnikami mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających

osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych, zwane dalej „podatkowymi

grupami kapitałowymi”.

2.

Podatkowa grupa kapitałowa może być podatnikiem, gdy spełnione są łącznie następujące

warunki

1)

podatkową grupę kapitałową tworzą wyłącznie

a)

spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli kapitał zakładowy (akcyjny) poszczególnych spółek

wynosi co najmniej 1 000 000 zł lub jeżeli suma kapitałów zakładowych (akcyjnych)

wszystkich spółek powoduje, że przeciętny kapitał zakładowy (akcyjny) przypadający

na każdą z tych spółek jest nie niższy niż 1 000 000 zł,

b)

jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, która posiada bezpośredni udział

wynoszący 100% kapitału pozostałych spółek, zwanych dalej „spółkami zależnymi”, lub

spółka dominująca oraz spółki zależne, w których spółka dominująca posiada bezpośredni

100% udział w tej części kapitału zakładowego (akcyjnego), która na podstawie przepisów

o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych nie została nieodpłatnie lub na zasadach

preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo która stanowi

rezerwę mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji, z tym że spółki zależne nie

mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym (akcyjnym) spółki dominującej ani w innych

spółkach zależnych tworzących tę grupę,

2)

spółki tworzące podatkową grupę kapitałową

a)

nie są wspólnikami, udziałowcami lub akcjonariuszami innych spółek, z wyjątkiem spółek

akcyjnych, których akcje są przedmiotem publicznego obrotu na giełdach papierów wartościowych,

z zastrzeżeniem ust. 18,

b)

nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw lub

zwolnień od podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku

akcyzowym

(Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 559, z 1994 r. Nr 132, poz. 670 i z 1995 r. Nr 44, poz. 231),

c)

przed utworzeniem podatkowej grupy kapitałowej nie mają zaległych zobowiązań, do których

stosuje się przepisy o zobowiązaniach podatkowych,

d)

mają opłacony w pełnej wysokości kapitał akcyjny,

e)

mają faktycznie wniesione wkłady niepieniężne, z tym że począwszy od dnia 1 stycznia

1996 r. wkłady niepieniężne nie mogą być wniesione w postaci wierzytelności oraz wartości

niematerialnych i prawnych związanych ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej,

handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how),

3)

spółki tworzące podatkową grupę kapitałową

a)

dokonują w każdym roku podatkowym wydatków inwestycyjnych w wysokości stanowiącej

co najmniej 50% dochodu grupy po opodatkowaniu, nie mniej jednak niż 20% sumy dochodów

do opodatkowania poszczególnych spółek, bez pomniejszenia jej o straty pozostałych

spółek tworzących tę grupę,

b)

nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w

art. 11, z osobami lub podmiotami nie wchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej,

4)

spółka dominująca i spółki zależne zawarły, na okres co najmniej trzech lat podatkowych,

potwierdzoną notarialnie umowę o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwaną dalej

„umową”,

5)

umowa zostanie zarejestrowana przez urząd skarbowy.

3.

Umowa musi zawierać co najmniej

1)

wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość kapitału zakładowego

(akcyjnego),

2)

informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym

(akcyjnym) w spółkach zależnych tworzących podatkową grupę kapitałową,

3)

określenie czasu trwania umowy,

4)

wskazanie spółki będącej płatnikiem podatku dochodowego, należnego od podatkowej grupy

kapitałowej.

4.

Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę będącą płatnikiem, wskazaną zgodnie z ust. 3

pkt 4, w urzędzie skarbowym właściwym dla jej siedziby, co najmniej na trzy miesiące

przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową.

5.

Urząd skarbowy dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie urząd

skarbowy odmówi zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których

mowa w ust. 2 pkt 1, 2, 4 i 5 oraz w ust. 3 i 4.

6.

Po rejestracji umowy nie może być ona rozszerzona na spółki zależne, utworzone po

dniu rejestracji umowy.

7.

Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej wymagane jest zawarcie

nowej umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu we właściwym urzędzie skarbowym.

8.

Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania

z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.

9.

Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane

przez płatnika wskazanego w umowie.

10.

Spółka będąca płatnikiem jest obowiązana zgłosić właściwemu urzędowi skarbowemu wszelkie

zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym (akcyjnym) spółek tworzących podatkową

grupę kapitałową, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.

11.

W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub

w stanie prawnym, zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki

uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia

któregokolwiek z tych warunków oznacza utratę statusu podatnika oraz koniec jej roku

podatkowego.

12.

Ponowne przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze

spółek wchodzących uprzednio w skład grupy, która utraciła ten status, nie jest możliwe

przed upływem roku podatkowego spółki, następującego po roku, w którym podatkowa grupa

kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika ze względu na naruszenie warunków,

o których mowa w ust. 1, 2 i 6.

13.

Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw

państwowych lub w związku z reprywatyzacją, nie stanowi naruszenia warunków uznania

podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.

14.

Z dniem utraty statusu, o którym mowa w ust. 11, powstaje obowiązek korekty rozliczenia

podatku zgodnie z ust. 15 i 16 przez wszystkie spółki tworzące grupę, za cały okres

obowiązywania umowy.

15.

W przypadku utraty statusu podatkowej grupy kapitałowej korekty rozliczenia podatku

dochodowego dokonuje odrębnie każda ze spółek byłej podatkowej grupy kapitałowej,

obliczając należne zaliczki na podatek dochodowy oraz należny podatek za poszczególne

lata podatkowe od dochodu ustalonego zgodnie z art. 7 ust. 1-3, odpowiednio za poszczególne

miesiące i lata, w których podatek był rozliczany przez płatnika wskazanego w umowie.

W celu skorygowania podatku, spółki, które tworzyły podatkową grupę kapitałową, uznaje

się za odrębnych podatników podatku dochodowego.

16.

W przypadku, o którym mowa w ust. 15

1)

kwoty zaliczek i podatku za poszczególne okresy rozliczeniowe, należne od podatkowej

grupy kapitałowej w okresie jej funkcjonowania, zalicza się odpowiednio na poczet

należnych zaliczek i należnego podatku poszczególnych spółek, zgodnie z art. 28 ust.

3,

2)

jeżeli należne zaliczki lub należny podatek dochodowy od poszczególnych spółek będą

wyższe niż przypadające na nie należne zaliczki lub należny podatek, obliczone zgodnie

z art. 28 ust. 3, od nadwyżki pobiera się odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych.

17.

Za wydatki inwestycyjne, o których mowa w ust. 2 pkt 3 lit. a), uważa się wydatki

określone w przepisach wydanych na podstawie art. 18 ust. 7.

18.

Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, może określić inne niż wymienione w ust.

2 pkt 2 lit. a) rodzaje spółek, których spółki tworzące podatkową grupę kapitałową

mogą być wspólnikami lub udziałowcami albo akcjonariuszami.

19.

Informacje o zarejestrowaniu i wykreśleniu podatkowej grupy kapitałowej podlegają

ogłoszeniu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

”

;

2)

w art. 7 dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Stratę przypadającą do pokrycia z dochodu za dany rok podatkowy można uwzględniać

przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy. W tym przypadku kwotę odliczanych strat

przyjmuje się w rachunku narastającym od początku roku podatkowego, proporcjonalnie

do liczby miesięcy tego roku.

”

;

3)

po art. 7 dodaje się art. 7a w brzmieniu

„

Art. 7a.

1.

W podatkowych grupach kapitałowych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym,

obliczanym zgodnie z art. 19, jest osiągnięty w roku podatkowym dochód stanowiący

nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Jeżeli

za rok podatkowy suma strat przekracza sumę dochodów spółek, różnica stanowi stratę

podatkowej grupy kapitałowej. Dochody i straty spółek oblicza się zgodnie z art. 7

ust. 1-3.

2.

Straty, o której mowa w ust. 1, poniesionej przez podatkową grupę kapitałową nie pokrywa

się z dochodu poszczególnych spółek w razie upływu okresu obowiązywania umowy lub

po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej, z przyczyn określonych w art. 1a

ust. 11.

3.

Z dochodu podatkowej grupy kapitałowej nie pokrywa się strat spółek wchodzących w

skład grupy, poniesionych przez nie w okresie przed powstaniem grupy.

”

;

4)

w art. 8 dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych. Dla poszczególnych

spółek tworzących grupę

1)

dzień poprzedzający początek roku podatkowego przyjętego przez grupę jest dniem kończącym

rok podatkowy tych spółek,

2)

dzień następujący po dniu, w którym upłynął okres obowiązywania umowy lub w którym

grupa utraciła status podatkowej grupy kapitałowej, jest dniem rozpoczynającym rok

podatkowy tych spółek.

”

;

5)

w art. 11 dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

Przepisy ust. 3, w części dotyczącej związków kapitałowych i majątkowych, oraz ust.

6 nie mają zastosowania w przypadku świadczeń między spółkami tworzącymi podatkową

grupę kapitałową.

”

;

6)

w art. 12

a)

w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych lub przedawnionych zobowiązań, w

tym z tytułu zaciągniętych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem umorzonych pożyczek z

Funduszu Pracy,

”

b)

w ust. 4 w pkt 11 na początku dodaje się wyraz „zwrotnych”;

7)

w art. 15

a)

ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi

1)

składniki majątkowe uznawane za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne,

sposób ustalania ich wartości początkowej, szczegółowe zasady i stawki amortyzacji,

a także tryb i terminy aktualizacji wyceny środków trwałych,

2)

szczegółowe zasady i tryb

a)

zaliczania składników majątkowych do środków trwałych albo wartości niematerialnych

i prawnych, a także zmniejszania kosztów uzyskania przychodów, w przypadku gdy składniki

te, ze względu na przewidywany okres używania, nie zostały uprzednio zaliczone do

tych środków albo wartości,

b)

naliczania odsetek za okres, w którym składniki majątkowe określone pod lit. a) nie

były zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych.

”

,

b)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Prezes Głównego Urzędu Statystycznego ogłasza w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej „Monitor Polski” wskaźniki przeliczeniowe i określa sposób ich stosowania

w aktualizacji wyceny wartości środków trwałych.

”

;

8)

w art. 16 w ust. 1

a)

po pkt 8 dodaje pkt 8a w brzmieniu

„

8a)

wartości akcji lub udziałów w spółce albo wkładów w spółdzielni, objętych lub nabytych

w zamian za wkład niepieniężny; w razie sprzedaży tych udziałów lub akcji albo wkładów,

kosztem ich nabycia ustalanym na dzień objęcia lub nabycia udziałów lub akcji albo

wkładów jest wartość rynkowa składników majątku stanowiących wkład niepieniężny, z

uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia,

”

b)

w pkt 14 na końcu dodaje się wyrazy „z wyjątkiem dokonywanych między spółkami tworzącymi podatkową grupę kapitałową,”

c)

w pkt 27 przecinek zastępuje się średnikiem i dodaje się wyrazy „nie są jednak kosztem uzyskania przychodów rezerwy utworzone zgodnie z ustawą z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591), inne niż określone

w niniejszej ustawie jako taki koszt,”

d)

w pkt 40 po wyrazach „Fundusz Pracy” dodaje się wyrazy „i na inne fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw -”,

e)

w pkt 55 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 56 i 57 w brzmieniu

„

56)

strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków)

w związku z niewykonaniem umowy,

57)

nie wypłaconych osobom fizycznym, nie prowadzącym działalności gospodarczej, należności

z tytułów określonych w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416, Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25).

”

;

9)

w art. 17

a)

w ust. 1 w pkt 22 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 23 w brzmieniu

„

23)

dochody pochodzące z międzypaństwowych instytucji finansowych lub ze środków przyznanych

przez rządy obcych państw na podstawie umów zawartych z tymi instytucjami lub państwami

przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej, właściwego ministra lub agencje rządowe.

”

,

b)

w ust. 1a w pkt 1 na końcu przecinek zastępuje się średnikiem i dodaje wyrazy „zwolnieniem objęte są jednak dochody jednostek naukowych i badawczo-rozwojowych, w

rozumieniu odrębnych przepisów, uzyskane z działalności polegającej na wytwarzaniu

wyrobów przemysłu elektronicznego,”;

10)

w art. 18 w ust. 1a po wyrazach „art. 17 ust. 1a pkt 1” dodaje się wyrazy „oraz darowizny na rzecz osób fizycznych pozostających z darczyńcą w związkach, o których

mowa w art. 11”;

11)

w art. 22 dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

Zwalnia się od podatku dochodowego, o którym mowa w ust. 1, spółki wchodzące w skład

podatkowej grupy kapitałowej, uzyskujące dochody wymienione w tym przepisie od spółek

tworzących tę grupę, chyba że nastąpiło naruszenie warunków uznania jej za podatnika.

W tym przypadku obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 26, powstaje z dniem utraty

prawa do uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika.

”

;

12)

w art. 25 w ust. 2a wyrazy „mniej niż 60%” zastępuje się wyrazami „co najmniej 50%”;

13)

w art. 28 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych.

”

;

14)

w art. 37 w ust. 1

a)

w zdaniu pierwszym wyrazy „31 grudnia 1995 r.” zastępuje się wyrazami „31 grudnia 1996 r.”,

b)

skreśla się pkt 4;

15)

skreśla się art. 38.

Dz.U. 1995 nr 142 poz. 704 inForce

Art. 1a Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Open official source