Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 11 kwietnia 1994 r.

-

2993 -

Sporządzono w Słubicach dnia 23 kwietnia 1993 r.

w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim

i niemieckim, przy czym obydwa teksty mają jednakomoc.

wą

Za

Za

Rzeczpospolitą Polską

Republikę Federalną Niemiec

Z. Jaworski

F. Bertele

G. Krause

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana .

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 3 września 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

678

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 29 maja 1995 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec o połączeniu autostrad w rejonie Świecka i Frankfurtu nad Odrą, sporządzonej w Słubi­

cach dnia 23 kwietnia 1993 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 13 Umowy między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Federalną Niemiec o połączeniu autostrad

w rejonie Świecka i Frankfurtu nad Odrą, sporządzonej

w Słubicach dnia 23 kwietnia 1993 r., nastąpiła

w Bonn dnia 16 maja 1995 r. wymiana dokumentów

ratyfikacyjnych wymienionej umowy.

Powyższa

umowa wchodzi w

życie

dnia 1 lipca

1995 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W Bartoszewski

679

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii w

sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 11

kwietnia 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje po powszechnej wiadomości

W dniu 11 kwietnia 1994 r. w Warszawie została sporządzona Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Resprawie unikania podwójnego opodatkowan ia w zakresie podatków od dochodu i majątku

w następującym brzmieniu

publiką Bułgarii w

-

2994 -

Poz. 679

Artykuł 3

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rzeczpospolita Polska i Republika Bułgarii,

pragnąc popierać wzajemne więzi gospodarcze

poprzez eliminowanie przeszkód podatkowych,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach.

Artykuł 2

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy

a) określenie "Rzeczpospolita Polska" użyte w sensie

geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy obszar poza jej wodami

terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem międzynarodo­

wym Polska może sprawować suwerenne prawa

do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów

naturalnych;

b) określenie "Bułgaria" oznacza Republikę Bułgarii,

a użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium, na którym sprawuje ona suwerenność pań­

stwową, w tym morze terytorialne, jak również

szelf kontynentalny oraz strefę ekonomiczną, na

których sprawuje suwerenne prawa i jurysdykcję

zgodnie z prawem międzynarodowym;

c) określenia

"Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy podatków od dochodu

i od majątku, które pobiera się na rzecz Umawiającego

się Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz

lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego,

podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych

przez przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu majątku .

kontekstu, Polskę lub Bułgarię;

d) określenie "obywatel" oznacza wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego

się Państwa oraz wszelkie osoby prawne, spółki

osobowe i stowarzyszenia utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się Państwie;

e) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszenie osób;

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego

się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą w szczególności

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

1) podatek dochodowy od osób fizycznych,

2) podatek dochodowy od osób prawnych,

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Republice Bułgarii

1) podatek od ogólnego dochodu,

2) podatek od zysków,

(zwane dalej "podatkami bułgarskimi").

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone przez każdą Umawiającą się

Stronę obok istniejących podatków, o których mowa

w niniejszym artykule, lub w ich miejsce. Właściwe

władze Umawiających się Państw będą informowały

się wzajemnie o wszystk ich zasadniczych zmianach,

dokonywanych w ich ustawodawstwach podatkowych.

Państwie;

g) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną;

h) określenie "stała placówka" oznacza stałe miejsce,

w którym prowadzona jest zawodowa działalność;

i)

określenie

"transport międzynarodowy" oznacza

wszelki transport statkiem, statkiem powietrznym

lub pojazdem transportu drogowego eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce

faktycznego zarządu znajduje się w Umawiającym

się Państwie, z wyjątkiem przypadku, gdy transport statkiem, statkiem powietrznym lub pojazdem drogowym jest wykonywany wyłącznie mię ­

dzy miejscami położonymi w drugim Umawiają­

cym się Państwie;

j) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

2) w przypadku Bułgarii - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela.

-

2995

Artykuł 5

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

czej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa .

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie

lub częściowo prowadzona jest działalność przedsię­

biorstwa.

Artykuł 4

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy

a) miejsce zarządu,

określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania,

miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne

kryterium o podobnym charakterze. Określenie to nie

obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu

w tym Umawiającym się Państwie, w zakresie dochodu lub zysków z majątku osiąganych ze źródeł znajdujących się tylko w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

b) filię,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Budowa, montaż lub instalacja stanowi zakład

tylko wtedy, gdy trwa dłużej niż dwanaście miesięcy.

osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to jej status bę­

dzie określony w sposób następujący

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie , w którym ma ona stałe miej sce

zamieszkania;

4. Bez względu na postanowienia ustępu 1, 2 i 3

niniejszego artykułu , określenie "zakład" nie obejmu je

b) jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu

Umawiających się Państwach, to uważa się ją za

mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie,

z którym ma ona silnie j sze powiązania osobiste

lub gospodarcze (ośrodek interesów życio­

wych);

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowa ­

nia, wystawiania lub wydawania;

artykułu

a) użytkowania

urządzeń służących wyłącznie do

wystawiania albo wydawania dóbr

lub towarów należących do przedsiębiorstwa;

składowania,

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

c) je ż eli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkan ia w żadnym Państwie, to uważa

się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie , w którym zwykle

przebywa ;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu reklamy, dla dostarczania informacji, prowadzenia

badań naukowych lub wykonywania podobnej

działalności, mającej dla przedsiębiorstwa charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

d) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uwaźa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, którego

jest obywatelem;

e)

jeżel i miejsca zamieszkania nie można określić

zgodnie z postanowieniam i liter od a) do d) niniejszego ustępu , to właściwe władze Umawiających

się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu

Umawiających się Państwach, to uważa się, że ma

ona siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się

miejsce jej faktycznego zarządu. W przypadku wątpli­

wości właściwe władze

rozstrzygną sprawę

mienia.

Umawiających

się

Państw

w drodze wzajemnego porozu-

f) utrzymywania przez przedsiębiorstwo zapasów

dóbr lub towarów w celach wystawienniczych,

które po zakończeniu targów lub wystawy będą

sprzedane;

.

g) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

f), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność

tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub

pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w Umawiającym się

Państwie w imieniu i na rzecz przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, uważa się, że

przedsiębiorstwo posiada zakład w pierwszym Umażeli

-

2996 -

wiającym się Państwie, jeżeli ta osoba posiada i zwyczajowo wykonuje w tym państwie pełnomocnictwo

do zawierania kontraktów w imieniu przedsiębior­

stwa, chyba że działalność takiej osoby ogranicza się

do zakupu dóbr lub towarów dla tego przedsiębior­

stwa.

Poz. 679

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje

działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu

zakładowi.

6. Nie będzie się uważać, że przedsiębiorstwo posiada zakład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach

swojej zwykłej działalności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych

spółek uważać za zakład drugiej spółki.

się Państwie

Artykuł 6

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiają­

cym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zak ł adu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej.

Dochody z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego, włączając dochód

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego, położonego w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest

położony. Określenie to obejmuje w każdym przypad ku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży­

wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których stosuje się przepisy prawa powszechnego dotyczące własności ziemi, budynków,

prawa użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokładów

mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych;

statki i barki oraz statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

z bezpośredniego użytkowania, najmu,

jak również z każdego innego rodzaju użytkowania

majątku nieruchomego.

4. Nie można przypisać zakładowi zysków tylko

z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten

zakład dla przedsiębiorstwa.

5. Jeżeli w zyskach mieszczą się części dochodu,

które zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski z eksploatacji w transporcie międzynaro­

dowym statków, statków powietrznych i pojazdów

drogowych podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie śródlądowym podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje

się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

osiąganego

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który słu ­

ży do wykonywania wolnego zawodu .

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań-

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa żeglugowego lub przedsiębiorstwa żeglugi śród­

lądowej znajduje się na pokładzie statku lub barki, to

uważa się, że znajduje się ono w tym Umawiającym

się Państwie, w którym znajduje się port macierzysty

statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu

macierzystego - w tym Umawiającym się Państwie,

w którym osoba eksploatująca statek lub barkę ma

miejsce zamieszkania lub siedzibę .

4. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do

zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodo­

wym związku eksploatacyjnym.

2997 -

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarzą­

dzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa

drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio uczestniczą w zarządzaniu, kontroli lub majątku przedsię­

biorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki różniące się od warunków, które

ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa,

to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw

bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być włączone do: zysków tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego p,rzedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, a zyski tak połączone są zyskami,

które osiągnęłoby przedsiębiorstwo pierwszego Umawiającego się Państwa, gdyby warunki ustalone mię­

dzy tymi dwoma przedsiębiorstwami były warunkami ,

które byłyby uzgodnione między przedsiębiorstwami

niezależnymi, wówczas to drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku od tych zysków,

wymierzonego w tym Państwie. Przy dokonywaniu tej

korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze Umawiających się Państw będą porozumiewać się, jeżeli

będzie to konieczne.

Poz. 679

datkowego Państwa, w którym spółka wypłacająca

dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeże­

li właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba

spółki płacącej dywidendy, działalność gospodarczą

przez zakład tam położony bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalno­

ścią takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody

z drugiego Umawiającego się Państwa, wówczas to

drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim

Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego

dywidendy są wypłacane, faktycznie wiąże się z działal­

nością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim

Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet

gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski

całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie.

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie

Artykuł 10

Państwie.

Dywidendy

2. Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1

niniejszego artykułu, mogą być także opodatkowane

w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10

procent kwoty brutto tych odsetek.

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

dzibę

od postanowień ustępu 2 odsetki

w Umawiającym się Państwie i wypłacane

na rzecz rządu drugiego Umawiającego się Państwa,

w tym na rzecz jego jednostek terytorialnych, Banku

Centralnego lub jakiejkolwiek instytucji finansowej

kontrolowanej przez ten rząd, lub odsetki uzyskane od

pożyczek gwarantowanych przez dany rząd będą zwolnione od opodatkowania w pierwszym wymienionym

3.

2. Jednak takie dywidendy mogą być opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i według prawa

tego Państwa, w którym

spółka wypłacająca

dywidendy ma swoją siedzibę, jednakże wymierzony

podatek nie może przekroczyć 10 procent kwoty dywidend brutto. Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa po-

Niezależnie

powstałe

Państwie.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem uczestnictwa

-

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami dotyczącymi tych pożyczek, obligacji lub skryptów dłuż­

nych. Opłaty karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie bę­

dą uważane za odsetki w rozumieniu niniejszego artykułu.

5. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca odsetek mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, w którym powstają odsetki, działalność gospodarczą przez zakład

tam połoźony bądź wykonuje wolny zawód w oparciu

o stałą placówkę w nim położoną i jeżeli wierzytelność, z tytułu której płacone są odsetki, rzeczywiście

związana jest z zakładem lub stałą placówką. W takim

przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę .

Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związ­

ku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie,

w którym położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szcze-

gólne powiązania i dlatego odsetki mające związek

z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego

są wypłacane, przekraczają kwotę, która byłaby

uzgodniona między płatnikiem a odbiorcą odsetek bez

takich powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu według prawa każdego Umawiające­

go się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

2. Jednak należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, ale ustalony podatek nie może przekroczyć 5 procent kwoty

brutto należności licencyjnych .

Poz. 679

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności otrzymywane za użytkowanie lub prawo do użytkowania

dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego,

włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla

transmisji telewizyjnych lub radiowych, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy

technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za

użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia

przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za

informacje związane z doświadczeniem w dziedzinie

przemysłowej, handlowej i naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 niniejszego artykunie mają zastosowania, jeżeli właściciel należności

licencyjnych mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą przez zakład w nim położony bądź wolny zawód za pomocą

tam położonej stałej placówki, a prawa lub majątek,

z tytułu których wypłacane są należności licencyjne,

rzeczywiście związane są z działalnością zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

łu

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna

albo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca

należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie

zakład lub stałą placówkę, w związku z których działal­

nością powstał obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te

należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest ten zakład

lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności

licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją

szczególne powiązania i dlatego kwota należności licencyjnych mająca związek z użytkowaniem, prawem

do użytkowania lub informacją, za które jest płacona,

przekracza kwotę, którą płatnik i odbiorca należności

licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

-

2999 -

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo z tytułu przeniesienia własności majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Pań­

stwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami z przeniesienia tytułu własności takiego zakładu

(odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub

takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

3. Zyski z przeniesienia tytułu własności statków,

statków powietrznych lub pojazdów drogowych, eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej, lub

majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich

statków, statków powietrznych lub pojazdów drogowych podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustępach 1,

2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł wła­

sności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania

wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym

charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie. Dochód taki będzie zwolniony z opodatkowania

w drugim Umawiającym się Państwie, z wyłączeniem

przypadku określonego w ustępie 2 tego artykułu.

2. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu lub z innej działalności o charakterze samodzielnym w drugim Umawiającym się Pań­

stwie może być opodatkowany w tym drugim Państwie,

jeżeli ta osoba przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy przekraczające łącznie 183 dni w każdym

dwunastomiesięcznym okresie, niezależnie od posiadania przez nią stałej placówki w tym drugim Państwie.

3. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczesamodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub

oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną

działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

gólności

Poz. 679

ne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miej sce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osią­

ga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie .

Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane

za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym

wymienionym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas każdego dwunastomiesięcznego okresu i

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie .

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

wynagrodzenia uzyskiwane z tytułu pracy

najemnej, wykonywanej na pokładzie statku lub statku

powietrznego, eksploatowanego w komunikacji mię­

dzynarodowej, mogą podlegać opodatkowaniu w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

artykułu,

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie

nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

niniejszej umowy, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań ­

stwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewi zyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,

18, 19,20 i 21 niniejszej umowy płace, uposażenia i in-

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki, bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15 niniejszej umowy, może być

-

3000 -

Poz. 679

opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie,

w którym działalność tego artysty lub sportowca jest

wykonywana.

świadczeniem usług w związku z działalnością gospo-

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu, dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony od opodatkowania w tym

Umawiającym się Państwie , w którym działalność artysty lub sportowca jest wykonywana, jeżeli ta działal­

ność jest finansowana w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego Państwa lub drugiego Państwa

lub jeżeli działalność ta jest wykonywana na podstawie umowy lub porozumienia o współpracy kulturalnej między Umawiającymi się Państwami.

Artykuł 20

Artykuł 18

darczą Umawiającego się Państwa , jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej. .

Studenci

otrzymywane na utrzymanie się,

lub odbywanie praktyki przez studenta,

stypendystę lub praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia

się lub odbywania praktyki i który ma albo bezpośred ­

nio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce

zamieszkania w drugim Państwie , nie podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego Państwa .

1.

Należności

kształcenie

Emerytury

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19

ustęp 2, emerytury i inne podobne świadczenia, wypła­

cane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Z uwzględnieniem postanowień ustępu 1, emerytury i inne świadczenia, wypłacane w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych Umawiającego się Pań ­

stwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. Wynagrodzenie inne niż emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu

usług świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże wynagrodzenie takie będzie podlegać opodatkowaniu tylko

w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli usługi te

są świadczone w tym Państwie, a osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w tym Państwie

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu świadcze ­

nia tych usług.

2. Jakakolwiek emerytura, wypłacana przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na

rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub

władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym

Państwie . Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba fizyczna jest obywatelem tego Państwa

i posiada w nim miejsce zamieszkania.

do

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 stosuje się

wynagrodzeń i emerytur mających związek ze

2. Dochód osiągany przez studenta , stypendystę

lub praktykanta z działalności prowadzonej w Umawiającym się Państwie , w którym przebywa on wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki,

nie podlega opodatkowaniu w tym Państwie, chyba że

dochód przekracza kwotę średniej krajowej płacy

w poprzednim roku kalendarzowym .

Artykuł 21

Profesorowie i pracownicy naukowi

1. Osoba fizyczna, która przebywa w Umawiają ­

cym się Państwie w celu nauczania lub prowadzenia

prac badawczych w uniwersytecie, szkole średniej

bądź innej uznanej placówce oświatowej, a która ma

lub bezpośrednio przed tą wizytą miała stałe miejsce

zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie,

będzie zwolniona od opodatkowania w pierwszym

wymienionym Umawiającym się Państwie z tytułu

wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac

badawczych w okresie nie przekraczającym dwóch lat,

licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu.

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

stosuje się do dochodu z tytułu prac badawczych, jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym , ale głównie dla prywatnej korzyści określo ­

nej osoby lub określonych osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej

umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

stosuje się do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego określonego w artykule 6

ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedz i bę w Umawia-

-

3001 -

Poz. 679

kład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Pań­

stwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim

położoną i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest dochód, są faktycznie związane z działal­

nością takiego zakładu lub stałej placówki . W takim

przypadku , w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

dochodu, który zgodnie z postanowieniami artykułów

10, 11 i 12 niniejszej umowy może być opodatkowany

w drugim Umawiającym się Państwie , to pierwsze wymienione Państwo zezwoli na odliczenie od podatku

od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w drugim Państwie. Jednakże

takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odlicze nia i która odpowiada tej części dochodu, która została osiągnięta w tym drugim Państwie .

Artykuł 23

Artykuł 25

Majątek

Równe traktowanie

jącym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiają­

cym się Państwie działalność gospodarczą przez za-

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6,

który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym

się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w drugim Umawiającym się Państwie

ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiąz­

kom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa . Niniejsze postanowienie stosuje się również - bez względu na postanowienia artykułu 1 - do osób, które nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu Umawiają­

cych się Państwach .

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tyrn drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką

samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkan ia

w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, które przyznaje osobom mającym miejsce zamieszkania na jego

terytorium .

Umawiającego się Państwa

3. Majątek, który stanowią statki, statki powietrzne

i pojazdy transportu drogowego, eksploatowane w komunikacji międzynarodowej, oraz barki w transporcie

śródlądowym, jak również majątek ruchomy służący

do eksploatacji takich statków, barek, statków powietrznych lub pojazdów drogowych może podlegać

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym

Artykuł 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga dochód

lub posiada majątek , który zgodnie z postanowieniami

niniejszej umowy może być opodatkowany w drugim

Umawiającym się Państwie, to pierwsze wymienione

Państwo zwolni, z uwzględnieniem postanowień ustę­

pu 2, taki dochód lub majątek od opodatkowania. Jednakże przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego

dochodu lub majątku tej osoby może zastosować

stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby

dochód zwolniony od opodatkowania w powyższy

sposób nie był tak właśnie zwolniony z opodatkowania.

2. Je ż eli osoba ma j ąca miejsce zamieszkania lub

w Um a w i ającym się Państwie osiąga część

siedzibę

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postano11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp 6 niniejszej umowy, odsetki, należności

licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsiębior­

stwo Umawiającego się Państwa na rzecz osoby mają ­

cej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu

podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsię­

biorstwa na takich samych warunkach, jakby były one

płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Pań­

stwie . Podobnie zobowiązania pieniężne przedsiębior­

stwa Umawiającego się Państwa, zaciągnięte wobec

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, są odliczane

przy określaniu podlegającego opodatkowaniu mająt­

ku tego przedsiębiorstwa na takich samych warun kach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym

wień artykułu 9 ustęp 1, artykułu

Państwie.

Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo lub jest

-

3002 -

kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną

lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie

poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim

obowiązkom , które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia niniejszego artykułu stosuje się

do podatków, o których mowa w artykule 2 niniejszej

umowy.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że

czynności jednego lub obu Umawiających się Państw

wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

umowy, może ona, niezależnie od środków odwoław­

czych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy

tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania

lub siedzibę . Sprawa powinna być przedstawiona

w terminie trzech lat, licząc od pierwszego urzędowe­

go zawiadomienia o czynności pociągającej za sobą

opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające­

go rozwiązania, podejmie starania, aby sprawę tę uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z wła­

ściwą władzą drugiego Umawiającego się Państwa,

tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również konsultować się wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą porozumiewać się bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach, o których mowa w ustę­

pach 1, 2 i 3. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia

istnieje potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, może

to nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 27

Poz. 679

postanowień niniejszej umowy, a także informacje

o ' ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się

Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową,

jak również informacje zapobiegające uchylaniu się od

opodatkowania. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa

wewnętrznego tego Państwa i będą udzielane tylko

osobom i władzom (w tym sądowym albo organom

administracyjnym) zajmującym się ustalaniem lub poborem podatków, których dotyczy umowa. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla tych celów. Mogą one udostępniać

te informacje w postępowaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żad­

nym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

właściwe

władze

Umawiających

się

Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa,

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie było­

by możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki admini stracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa,

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę

urzędową lub gospodarczą albo tryb działalności

przedsiębiorstw, lub informacji, których udzielanie

byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre

pub/ieJ.

Artykuł 28

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa międzyna­

rodowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji, a wymiana

dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi w możliwie najbliższym terminie.

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje konieczne do stosowania

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia

będą miały zastosowanie

-

3003 -

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych dnia 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następującym po

roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

bezpośrednio po roku, w którym umowa weszła

w życie.

3. Z dniem weJscla w

o wypowiedzeniu co najmniej szesc miesięcy przed

końcem każdego roku kalendarzowego rozpoczynają ­

cego się po upływie pięciu lat od daty wejścia w życie

niniejszej umowy. W takim wypadku umowa przestanie obowiązywać

a) w odniesieniu do podatków pobranych u źródła do dochodów uzyskanych dnia 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następującym po

roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu,

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

bezpośrednio po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu.

życie

niniejszej umowy

w stosunkach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii przestają obowiązywać postanowienia

wielostronnego Porozumienia w sprawie unikania podwójnego opodatkowania dochodów i majątku osób

fizycznych, podpisanego dnia 27 maja 1977 r. w Miszkolcu, oraz wielostronnego Porozumienia o unikaniu

podwójnego opodatkowania dochodów i majątku

osób prawnych , podpisanego dnia 19 m aja 1978 r.

w Ułan Bator.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo. Każde

Umawiające się Państwo może wypowiedzieć umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację

Poz. 679 i 680

Na dowód czego niżej podpisani, należycie

ważnieni, podpisali niniejszą umowę.

upo-

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie dnia 11 kwietn ia 1994 r. w językach polskim, buł­

garskim i angielskim , przy czym wszystkie teksty są

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności

przy interpretacji tekst angielski będzie rozst r zygają­

cy.

Z upoważnienia

Rzeczypospolitej Polskiej

A. Olechowski

Z upoważnienia

Republiki Bułgarskiej

S. Oaskafow

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną w całości, jak i każde z postanowień w

-

jest ona przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana .

niej zawartych,

Na dowód czego wydany został akt nin iejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie, dnia 16 czerwca 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

680

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 29 maja 1995 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułga­

rii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzonej w Warszawie dnia 11 kwietnia 1994 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 29 Umowy między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majątku , sporządzonej w Warszawie dnia 11 kwietnia

1994 r., nastąpiła w Sofii dnia 10 maja 1995 r.

wymiana dokumentów ratyfikacyjnych wymienionej

umowy.

Powyższa

umowa weszła w życie dnia 10 maja

1995 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Bartoszewski