Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r.

Warszawa, dnia 7 listopada 1995 r.

Nr 125

TREŚĆ

Poz.

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

602 -

Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona

w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r.

2789

603 -

Oświadczenie rządowe z dnia 25 lipca 1995 r. w sprawie wejścia w życie Konwencji mię ­

dzy Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r.

2808

602

KONWENCJA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 23 września 1992 r. została sporządzona w Budapeszcie Konwencja między Rzecząpospolitą Polską

a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

Przekfad

KONWENCJA

CONVENTION

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgier­

between the Republic of Poland and the Republic of

Hungary for the avoidance of double taxation and the

prevention of fiscal evasion with respect to taxes on

income and on capital

ską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rząd Rzeczypospolitej

Węgierskiej.

Polskiej i Rząd Republiki

pragnąc zawrzeć Konwencję w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku

i dążąc do rozwoju i ułatwiania wzajemnych stosunków gospodarczych,

uzgodniły, co następuje

The Government of the Republic of Poland and

the Government of the Republic of Hungary

Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasio n wit h respect to taxes on income and on capital

and to further develop and facilitate their economic relationships

have agreed as follows

-

2790 -

Artyk u ł 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal scope

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub

w obu Umawiających s ię Państwach.

This Convention shall apply to persons who are

residents of one or both of the Contracting States.

Artykuł 2

Article 2

Podatki, których dotyczy konwencja

Taxes covered

1. Niniejsza konwencja dotyczy, bez względu na

sposób poboru , podatków od dochodu i majątku , kt óre pobiera się na rzecz ka ż dego Umawiającego się

Państwa, jego jed nostek terytorialnych lub władz lokalnych .

1. This Convention shall apply to taxes on income

and on capital imposed on behalf of a Contracting

State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu,

od całego majątku al bo od części dochodu lub majątku,

włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własno­

ści majątku ruchomego lub nieruchomego, podatki od

ogólnych kwot wynagrodzeń wypłaconych przez przedsiębio rstwa , jak również podatki od przyrostu majątku.

2. There shall be regarded as taxes on income and

on capital all taxes imposed on total income, on total

capital or on elements of income, or of capital including taxes on ga ins from the alienation of movable or

immovable property, taxes on the total amounts of

wages or salaries paid by enterprises as well as taxes

on capital appreciation .

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy konwencja, nale ż ą w szczególności

3. The existing taxes to which the Convention

shall apply are in particular

a) w Polsce

a) in Poland

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych ,

(i) the personal income tax;

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych,

(ii) the corporate income ta x;

(iii) podatek rolny,

(iii) the agricultural ta x;

(zwane dalej " po datkami polskimi " );

(hereinafter referred to as " Polish tax" );

b) na Węgrzech

b) in Hungary

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(i) the income tax on individuals;

(i i) podatek dochodowy od osób prawnych,

(ii) the corporation tax;

(iii) po datek od własnośc i ziemi,

(iii) taxes on landed property;

(iv) podatek budowlany,

(iv) the build ing tax;

(v) lokalny podatek od d z iałalności gospodarczej,

(v) local business tax

(zwane dalej " podatkami węgierskimi").

(hereinafter referred to as "H ungarian tax " );

4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastosowanie do wszystki ch podatków takiego samego lub

podobnego rodzaju , które po podpisaniu niniejszej

konwencji będą wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw będą informowały się wzajemnie

o wszystkich zasadniczych zmianach, jakie zaszły

w ich ustawodawstwach podatkowych.

4. This Convention shall apply also to any ident ical or substantially similar taxes which are imposed

by either Contracting State after the date of signature

of this Convention in addition to, or in place of, the

existing taxes . The com petent authorities of the Contracting States shall notify to each oth er any significant changes which have been made in their respecti ve taxation laws.

Artykuł 3

Article 3

Ogólne definicje

General definitions

1. W rozum ieniu n iniejszej konwencji, jeżeli z kon tekstu nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Co nvention, unless the

context otherwise requires

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza teryto riu m Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialny-

a) the term "Poland" when used in a geographical

sense means the ter ritory of the Republic of Poland, including any area beyond its territorial wa-

-

2791

mi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska

może sprawowa ć suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

ters, within which under the laws of Poland and in

accordance with international law, Poland may

exercise its sovereign rights over the sea-bed, its

subsoil and their natural resources.

b) określenie "Węg ry" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Republiki Węgierskiej;

b) the term "Hungary" when used in geographical

sense means the territory of the Republic of Hungary;

c) określenia

c) the terms "a Contracting State" and "the other

Contracting State" mean Poland or Hungary as

the context requires;

"Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają , zależnie od

kontekstu, Polsk ę lub Węgry;

d) określenie "osoba" o bejmuje osobę

spółkę oraz każde inne zrzeszenie osób;

fizyczną,

d) the term "person" includes an individual, a com pany or any other body of persons;

e) określenie "sp ó łka " oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jedn o stkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osob ę p rawną;

e) the term "company" means any body corporate

or any entity which is treated as a body corporate

for tax purposes;

f) określenie "prze dsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa " i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsięb i orstwo prowadzone przez osobę

mającą miejsce zam ieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim U m awiającym się Państwie;

f) the terms" enterprise of a Contracting State" and

"enterprise of the other Contracting State" mean

respectively an enterprise carried on by a resident'

of a Contracting State and an enterprise carried

on by a resident of the other Contracting State;

g) określenie "obywatele" oznacza

g) the term "nationals" means

(i) wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego się Państwa;

(i) ali individuals possessing the nationality of

a Contracting State;

(ii) wszelkie osoby prawne, spółki osobowe i stowarzyszenia utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się

(ii) all legal persons, partnerships and associations deriving their status as such from the law

in force in a Contracting State;

Państwi e ;

h) określenie "kom unikacja międzynarodowa" oznacza wszelki p rzewóz statkiem, barką, pojazdem

drogowym lub samolotem eksploatowanym przez

przedsiębiorstwo, którego siedziba lub miejsce

faktycznego zarządu znajduje się w Umawiającym

się Państwie , z wyjątkiem przypadku , gdy statki,

barki, pojazdy drogowe lub samoloty są eksploatowane wyłączn i e między miejscami położonymi

w drugim IJmawiającym się Państwie;

h) the term " international traffic" means any transport by ships, boats, road vehicles or aircraft operated by an enterprise which has its place of effective management in a Contracting State, except

when the ships, boats, road vehicles or aircraft are

operated solely between places in the other Con tracting State;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

i) the term "com petent authority" means

(i) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela;

(i) in the case of Poland, the Minister of Finance or

(ii) na Węgrzech -

(ii) in the case of Hungary, the Minister of Finance,

Ministra Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez

Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wyni -

ka inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane

będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmie się według prawa tego Państwa w zakresie podalt ków, do

których ma zastosowanie niniejsza konwencja .

his authorized representative;

or his authorized representative.

."

2. As regards the application of this Convention by

a Contracting State any term not defined therein shall "

unless the context otherwise requires, have the me-,

aning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Convention applies.

Artykuł 4

Article 4

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

Fiscal domicile

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

1. For the purposes of this Convention, the te rm

"resident ot the Contracting State" means a person

-

2792 -

w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej

miejsce stałego pobytu , siedzibę zarządu albo inne

kryterium o podobnym charakterze.

who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status będzie określony

według następujących zasad

2. Where by reason of the provisions of paragraph

an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce

zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Państwach, to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się jej ośrodek interesów życiowych;

a) He shall be deemed to be a resident of the State in

which he has a permanent home available to him .

If he has a permanent hom e available to him in

both States, he shall be deemed to be a resident

of the State in which he has his centre of vital interests;

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba

ma ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie

posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żad ­

nym z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce

zamieszkania w tym Państwie, w którym zwykle

przebywa;

b) If the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he

shall be deemed to be a resident of the State in

which he has an habitual abode;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań ­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to będzie ona uważana za mającą miejsce

zamieszkania w tym Państwie, którego jest obyw atelem;

c) If he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident

of the State of which he is a national;

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest

obywatelem żadnego z nich, właściwe władze

Umawiających się Państw rozstrzygną zagadnienie w drodze wzajemnego porozumienia.

d) If he is a national of both States or of neither of

them, the com petent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual

agreement.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu

Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się

miejsce jej faktycznego zarządu.

3. Where by reason of the provisions of paragraph

1 a person other than an individual is a resident of

both Contracting States, then it shall be deemed to be

a resident of the State in which its place of effective

management is situated.

Artykuł 5

Article 5

Zakład

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie

"zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi ­

cie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa. Placówka oznacza również miejsce pro-

1. Fo r the purposes of this Convention, the term

"permanent establishment" means a fixed place of

business through which the business of an enterprise

is wholly or partly carried on . A place of business also means a place of production.

dukcyjne.

2. Określenie " zakład" obejmuje w szczególności

2. The term "permanent establishment" includes

especially

a) miejsce zarządu,

a) a place of management;

b) filię ,

b) a branch;

c) biuro,

c) an office;

d) zakład fabryczny,

d) a factory;

e) warsztat oraz

e) a workshop, and

f)

kopalnię , źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywan ia zasobów

naturalnych.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other

place of extraction of natural resources.

-

3. Budowa, montaż lub insta lacja stanowi zakład

tylko wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłużej ni ż

dwanaśc i e m i es i ęcy.·

Poz. 602

3. A building site, or construct ion or installation or

assembly project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than 12 months.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu , nie stanowią zakładu

4. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article the term "permanent establishment" shall

be deemed not to include

a) placówki, które służą wyłącznie do składowania,

wystawi an ia albo wydawania dóbr lub towarów

należących do przedsięb i o rstwa;

a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or deli very of goods or merchandise

belonging to the enterprise;

b) utrzymanie zapasów dóbr lub towarów przedsię­

biorstwa wyłączn i e dla składowania, wystawiania

lub wydawania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu obróbki lub przerobu p rzez inne przedsiębiorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise;

d) stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business soleIy for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the en terprise;

e) stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej

d z iałalności mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter;

e) the maintenance of a fixed place of business soleIy for the purpose of carrying on, for the enterpri se, any other activity of a preparatory or auxiliary

character;

f) prowadzenie przez przedsiębiorstwo Umawiające­

go się Państwa placówki montażowej w drugim

Umawiającym się Państwie, w związku z dokonywaną przez to przedsiębiorstwo dostawą maszyn

lub urządzeń do drugiego Umawiającego się Pań­

stwa ;

f) a building site or construction or installation or

assembly project carried on by an enterprise ot

a Contracting State in connection with the delivery ot materials, machinery or equipment from that

State to the other Contracting State;

g) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

f), pod warunkiem jednak, że całkowita działal­

ność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia

rodzajów działalności, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

g) the maintenance ot a fixed place of business soleIy for any combination of activities mentioned in

sub-paragraphs a) to f), provided that the overall

activity of the fixed place of business resulting

trom this combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, dzi a ła w imieniu przedsiębior­

stwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1

and 2, where a person-other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies-is

acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a Contracting State an authority to

conclude contracts in the name of the enterprise, that

enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities

which that person undertakes for the enterprise,

unless the activities ot such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place ot business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of tha! paragraph .

przedsiębiorstwa, to uwa ż a się , że przedsiębiorstwo

to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta

podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności

wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych w ustępie 4 i są takimi

rodzajami działalności, które gdyby były wykonywane

za pośrednictwem stałej placówki, nie powodowały­

by uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu .

6. Nie będzie się uważać, że przedsiębiorstwo posiada zakład w jednym z Umawiających się Państw

tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Pań ­

stwie czynnośc i przez m aklera , generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależne­

go przedstawiciela, po d warunkiem że te osoby działają w ramach swojej z wykłej działalności.

6. An enterprise shall not be deemed to have

a permanent establishment in a Contracting State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other

agent ot an independent status, provided that such

persons are acting in the ordinary course ot their business.

-

Poz. 602

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiają­

cym się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana

przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiają­

cym się Państwie albo która prowadzi działalność

w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakł ad

lub w inny sposób), nie wystarcza , aby jakąkolwiek

z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

7. The fact t hat a company which is a residen t of

a Contracting State controls or is controll ed by a company which is a resident of the other Contracting State, or which carries on business in t hat other State

(whether through a permane nt establishment o r

otherwise), shall not of itself constitute eithe r com pa ny a permanent establishmen t of the other.

Artykuł 6

A rti cle 6

Dochody z nieruchomości

Income from immovable property

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań ­

stwie z majątku nieruchomego, położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państw i e.

1. Inco m e derived by a resid ent of a Cont racting

Stat e f rom immovable property situated in t he other

Contracti ng State may be taxed in t hat other State .

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Państwa, w którym majątek ten jest położony. Statki ,

barki , pojazdy drogowe i samoloty nie stanowią majątku nieruchomego.

2. The term "immova b le p roperty" sha ll have th e

meaning which it has unde r the law ofthe Contracting

State in which the property in q uestion is situ ated.

Ships, boats, road vehicles and ai rcraft shall not be regarded as immovable pro pe rty.

Artykuł 7

Article 7

Zyski przedsiębiorstw

Business profits

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań ­

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład . W tym ostatnim przypadku zyski

mogą być opodatkowane w drug im Państwie, jednak

tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that Stat e u nless the enterprise carries on business in th e other Co ntracting State through a permanent esta b lishment situ ated therein. If the enterprise carri es on busin ess as af oresaid ,

the profits of the enterp rise m ay be taxe d in the other

State but only so much of t hem as is att ri butable to

that permanent establishment .

2. Z zastrzeżeniem postanowień

ustępu

3, jeżel i

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Um a wiającym się Pań­

stwie przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakła­

dowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby

wykonywał taką samą lub podobną działalność w ta-

kich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakła­

dem.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where

an enterprise of a Contra cting State carries on business in the other Contracting State t hrough a perm anent establishment situated t herein, there shall in

each Contracting State be attributed to that pe rmanent establishment the profits which it mig ht be

expected to make if it we re a distinct and separate enterprise engaged in the sam e o r sim ilar activ ities under the same or similar conditions and dealing whol Iy independently with the enterprise of which it is

a permanent establishment.

3. Przy ustalaniu zysków dopuszcza się potrącenie

ponoszonych dla tego zakładu, włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym

Państwie, w którym leży zakład, czy gdzie indziej.

3. In determ ining the profits of a permanent esta blishment, there shall be allowed as deductions

expenses which are incurred for the p urposes of the

permanent establishment, includ ing executive and

general administrative expenses so incurred, whether

in the State in which the pe rmanent establishment is

situated or elsewhere.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istn ieje

zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całko­

witych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowania według zwykle stosowanego podzia łu. Sposób stosowanego podziału zysku musi jednak

4. Insofar as it has be en customa ry in a Contracti ng State to determine the profits to be attributed to

a permanent establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the ente rprise to its various parts, nothing in paragraph 2 sh all preclude that

Contracting State from d eterm ining the profits to be

ta x ed by su ch an apportion m ent as may be customa -

nakładów

-

2795 -

Poz. 602

być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w niniejszym artykule .

ry. The method of apportionment adopted shall, however, be su ch that the result shall be in accordance

wit h the principles contained in this Article.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z typrzez ten za-

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that

permanent establishment of goods or merchandise

for the enterprise.

6. Przy stosowaniu następnych ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego

roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej .

6. For the purpose of the preceding paragraphs,

the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year

by year unless there is good and sufficient reason to

the contrary.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały odrębnie uregulowane w innych artykułach ni-

7. Where profits include items of income which

are dealt with separately in other Articles of this

Convention, then the provisions of those Articles shall

not be affected by the provisions of this Article.

tułu samego zakupu dóbr lub towarów

kład dla przedsiębiorstwa.

niejszej konwencji, postanowienia tych innych artykunie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu .

łów

Artykuł 8

Article 8

Transport międzynarodowy

International transport

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji

międzynarodowej statków, pojazdów drogowych lub

samolotów mogą podlegać opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, w którym znajduje się siedziba faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

1. Profits from the operation of ships, road vehicles or aircraft in international traffic shall be taxable

only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie śródlądowym podlegają opodatkowaniu tylko

w Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

siedziba faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Profits from the operation of boats engaged in

inland waterways transport shall be taxable only in

the Contracting State in which the place of effective

management of the enterprise is situated.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsię­

biorstwa zajmującego się transportem morskim lub

przedsiębiorstwa zajmującego się transportem na wodach śródlądowych znajduje się na pokładzie statku

lub barki, uważa się, ż e znajduje się ono w tym Pań­

stwie, w którym znajduje się port macierzysty statku

lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu macierzystego - w Umawiającym się Państwie, w którym

osoba eksploatująca statek lub barkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę .

3. If the place of effective management of a shipping enterprise or of an inland waterways transport

enterprise is aboard a ship or boat, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which

the home harbour of the ship or boat is situated, or, if

there is no su ch home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship or boat is a resident.

4. Postanowienia ustępu 1 dotyczą także zysków

z uczestnictwa w umowie poolowej,

we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodo­

wym związku eksploatacyjnym.

4. The provisions of paragraph 1 shall also apply

to profits from the participation in a pool, a joint business or an internationaloperating agency.

Artykuł 9

Article 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Associated enterprises

pochodzących

Jeżeli

Where

a) przedsiębiorstwo Umawiającego s i ę Państwa bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządza­

niu , kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Um a wiającego się Państwa albo

a) an enterprise of a Contracting State partlclpates

directly or indirectly in the management, control

or capital of an enterprise of the other Contracting

State, or

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przed-

b) the same persons participate directly or indirectly

in the management, control or capital of an enter-

siębiorstwa Umawiającego się Państwa

-

2796

i przed-

siębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

Poz. 602

prise of a Contracting State and an enterprise of

the other Contracting State,

i w jednym, i w drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwam i w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki, różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne przedsiębior­

stwa, wówczas zyski, które osiągałoby jedno

z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie os i ągnęło, mogą być uznane

za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed

between the two enterprises in t heir comm ercial or

financial relations which diffe r fro m those which

would be made between independent ente rprises,

then any profits which would, but for t hose conditions, have accru ed to one of the enterprises, but,

by reason of those conditi o ns, have not so accrued,

may be included in the profits of t hat enterprise and

taxed accordingl y.

Artykuł 10

Article 10

Dywidendy

Oividends

1. Dywidendy, wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

drugim Umawiającym się Państwie .

1. Dividends pa id by a compa ny whi ch is a resident of a Contracting State to a re side nt of the other

Contracting State may be taxe d in t hat oth er State .

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane

dy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend

jest ich właścicielem, to podatek ten nie może przekroczyć 10 procent kwoty dywidendy brutto. Postanowienia ni niejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane .

2. However, su ch dividends may aiso be ta xed in

the Contracting State of which the company paying

the dividends is a res ident and according to the laws

of that State, but if the rec ipient. is the beneficial

owner of the dividends the tax so cha rged shall not

exceed 10 per cent of the gross amo u nt of the dividends. This paragraph shall not affect the taxation of

the company in respect of the prof its out of which the

dividends are paid.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji , akcji w kopalnictwie, akcji

członków założycieli lub innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności , do udziału w zyskach , jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wypłacająca

dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

3. The term " dividends " as used in this Article means income from shares, mining shares, fo unders

shares or other rights, not be ing debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same t axation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making t he distr ibution is

a resident.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeże­

li odbiorca dywidend, mający miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiaj ącym się Państwie, wykonuje

w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba

spółki płacącej dywidendy, działalność zarobkową

przez zakład położony w tym Państwie bądź wykonu je w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu

o stałą placówkę, która jest w nim położona, i gdy

udział , z tytułu którego wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże s i ę z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku w zależności od

konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

4. The provisions of parag raphs 1 an d 2 shall not

apply if the rec ipient of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the

other Contracting State of whi ch the co mpany paying

the dividends is a resident, thro ug h a permanent establishment situated therein , or pe rforms in that other

State independent personal services from a fixed ba se situated therein, and the holding in respect of

which the dividends are paid is effectively connected

with such permanent establishment or f ixed base. In

such case the p rovisions of Articl e 7 or Article 14, as

the case may be, shall apply.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie może ani obciąźać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę , z wyjąt­

kiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zam ieszkania lub siedzibę

5. Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other State may not impose

any tax on the dividends paid by the company, except

insofar as such dividends are paid to a resident of t hat

other State or insofar as the holding in respect of

which the dividends are paid is effectively connected

dzibę

także w Umawiającym się Państwie i według prawa

tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywiden-

-

2797 -

w tym drugim Państw i e, lub przypadku , gdy udział,

z tytułu którego dywidendy są wypła c ane , rzeczywi ście wiąże się z działalnością zakła d u lub stałej placówki położonej w drugim Państw i e, ani te ż obciążać

nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacane dywidendy

lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie .

wit h a permanent establishment or a fixed base situ ated in that other State, nor subject the com pany's undistributed profits to a tax on the company's

undistributed profits, even if the dividends pai d or the

undistributed profits consist wholly or partly of profits

or income arising in such other State .

Artykuł 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstaj ą w

Umawiającym się

Państwie i wypłacane są osobie mającej miejsce za mieszkania lub siedzibę w drugim Umawi a jącym się

Państwie, mogą być

1. Interest arising in a Contracting State and paid

to a resident of the other Contracting State may be ta xed in that other State.

opodatkowane w tym drugim

Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być również opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z ustawod awstwem tego Pań ­

stwa, ale jeżeli odbiorca odsetek jest ich właścicielem,

podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć

10 procent kwoty brutto tych odsetek.

2. However, such interest mayaiso be taxed in the

Contracting State in which it arises, and according to

the laws of that State, but if the recipient is the beneficia l owner of the interest the tax so charged shall not

exceed 10 per cent of the gross amount of the interest.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2, odsetki

i wypłacane

na rzecz rządu drugiej Umaw i ającej się Stro ny, w tym

na rzecz jej jednostek terytorialnych, jej Banku Centralnego lub jakiejkolwiek instytucji f1nansowej kon trolowanej przez ten rząd, lub odsetki uzyskane od pożyczek gwarantowanych przez dany rząd b ędą zwolnione od opodatkowan ia w pierwszym P a ństw i e.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2,

interest arising in a Contracting State and derived by

the Government of the other Contracting State including local authorities thereof, the Central Bank or any

financial institution controlled by that Government, or

interest derived on loans guaranteed by that Government shall be exempt from tax in the first-mentioned

State.

4. Użyte w tym artykule określen i e "odsetki " ozna cza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wy n ikają ­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych , jak i nie za bezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub

prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z poży czek pub licznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłu ż nych, włącz nie z premiami i nagrodami mającymi związek z tak imi skryptami dłużnymi, obligacjami lub po życzkami.

4. The term "interest" as used in this Art icle means income from debt-claims of every kind, whether

or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits and in

particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums

and prizes attaching to such securities, bonds or debentures.

5. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odsetek mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym s i ę Państw i e wykonuje

w drugim Państwie, w któ rym powstają odsetki, działalność zarobkową przy pomocy zakładu położonego

w tym Państwie, bądź wykonuj e wolny zawód woparciu o stałą placówkę, która jest w nim p oło ż ona, i jeżeli wierzytelność , z tytułu której są płacone odsetki ,

rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej sta łej placówki . W takim przypadku w za l eżnoś c i od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the recipient of the interest, being a resident

of a Contracting State, carries on business in the other

Contracting State in which the interest arises, through

a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal servi ces from a fixed base situated therein , and the debt-claim in respect of which t he interest is paid is effectively connected with such permanent establishment

or fixed base. In such case the provisions of Article 7

or Article 14, as the case may be, shall apply.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiaj ą­

cym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba

mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak osoba wypłac a jąca odsetki , bez

6. Interest shall be deemed to arise in a Contract ing State when the payer is that State itself, a pol itical subdivision, a local authority or a resident of that

State . Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or

powstałe w Umawiającym się Państwie

właściciel

-

2798 -

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało

zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki,

i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład

lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub

stała placówka.

not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be

deemed to arise in the State in which the permanent

establishment or fixed base is situated.

7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istniej ą szczególne stosunki i dlatego odsetki, mające zwią­

zek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłużnik

i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych stosunków,

to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa

.1 z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

konwencji.

7. Where by reason of a special relationship between the payer and the recipient or between both of

them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence

of such relationship, the provisions of this Article

shall apply only to the last-mentioned amount. In

such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

Artykuł 12

Article 12

Należności licencyjne

Royalties

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym

'się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be

taxed in that other State.

Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie,

w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Pań­

stwa, lecz gdy odbiorca tych należności lub opłat jest

ich właścicielem, podatek ustalony w ten sposób nie

może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należności

licencyjnych.

2. However, such royalties mayaiso be taxed in

the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the recipient is the

beneficial owner of the royalties the tax so charged

shall not exceed 10 per cent of the gross amount of

the royalties.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należ­

ności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do

użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła lit'e rackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie

z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla radia lub

telewizji, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

'użytkowan i a urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, lub za informacje związane z doswiadczeniem zdobytym w dziedzinie przemysłowej,

handlowej i naukowej.

3. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind as a consideration for the

use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work (including cinematograph

films, and films or tapes for radio or television broadcasting), any patent, trade mark, design or model,

plan, secret formula or process, or for the use of or

the right to use industrial, commercial, or scientific

equipment, or for information concerning industrial,

commercial or scientific experience.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli właściciel należności licencyjnych mają­

cy miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

~ię Państwie wykonuje w drugim Umawiającym się

Państwie , z którego pochodzą należności licencyjne,

działalność zarobkową przez zakład w nim położony

bądź wolny zawód za pomocą tam położonej stałej

placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypła­

cane są należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not

apply if the recipient of the royalties, being a resident

of a Contracting State, carries on business in the other

Contracting State in which the royalties arise, through

a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or

property in respect of which the royalties are paid is

effectively connected with such permanent establish-

-

2799 -

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki .

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

ment or fixed base. In such case the provisions of Articie 7 or Article 14 as the case may be, shall apply.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie , gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna

albo osoba mająca w tym państwie m iejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca

należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie

zakład lub stałą placówkę , w związku z których działal­

nością powstał obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te

należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest ten zakład

lub ta stała placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a poIitical subdivision, a local authority or a resident of that

State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a Contracting State or

not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection wit h which the lia·

bility to pay the royalties was incurred, and such roy·

alties are borne by such permanent establishment or

fixed base, then such royalties shall be deemed to ari ~

se in the State in which the permanent establishment

or fixed base is situated.

.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należ­

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and t he recipient or between both oJ

them and some other person the amount of the royal ties, having regard to the use, right or information for

which they are paid , exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the

payments shall remain taxable according to the law$

of each Contracting State, due regard being had to thę

other provisions of this Convention.

ności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki i dlatego zapła­

cone opłaty licencyjne mające związek z użytkowa­

niem, prawem lub informacją, za które są płacone,

przekraczają kwotę, którą płatnik i właściciel należno­

ści licencyjnych uzgodniliby bez tych stosunków, to

postanowien ia niniejszego artykułu stosuje się tylko

do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku

nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu

zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Pań­

stwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej konwencji.

Artykuł 13

Article 13

Zyski ze sprzedaży majątku

Capital gains

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia własności majątku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, mog ą być opodatkowane

w tym drugim Państwie .

1. Gains derived by a resident of a Contracting

State from the alienation of immovable property referred to in Article 6, and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała

w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim

Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odręb­

nie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej

stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim .Państwie .

2. Gains from the alienation of movable property

forming part of business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable

property pertaining to a fixed base available to a resldent of a Contracting State in the other Contracting

State for the purpose of performing independent per

sonal services, including such gains from the aliena~

tion of such a permanent establishment (alone or with

the whole enterprise) or of su ch fixed base, may be taxed in that other State.

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własno­

3. Gains from the alienation of ships, boats, road

vehicles or aircraft operated in international traffic;

or movable property pertaining to the operation of

such ships, boats, road vehicles or aircraft shall be

taxable only in the Contracting State in which th~

ści statków, barek, pojazdów drogowych lub samolo-

tów eksploatowanych w komunikacji międzynarodo­

wej lub majątku ruchomego związanego z eksploatację takich statków, barek, pojazdów drogowych lub

-

2800 -

samolotów podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego

place of effective management of the enterprise is situated .

zarządu przedsiębiorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymienione w ustępach

1, 2 i 3 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

4. Gains from the alienation of any property other

than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be

taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Artykuł 14

Article 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochody, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym charakterze, podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Państwie, chyba że osoba ta dysponuje

zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się

Państwie dla wykonywania swej działalności. Jeżeli

dysponuje ona taką stałą placówką, to dochody mogą

być opodatkowane w drugim Państwie , jednak tylko

w takim zakresie, w jakim mogą być przypisane tej

stałej placówce.

1. Income derived by a resident of a Contracting

State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable in

that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his activities. If he has such a fixed

base, the income may be taxed in the other State but

only so much of it as is attributable to that fixed base.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności samodzielnie wykonywaną działalność na-

2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well as the independent

activities of physicians, lawyers, engineers, architects,

dentists and accountants.

ukową,

literacką,

artystyczną,

wychowawczą

lub

oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną

działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architek-

tów oraz dentystów i księgowych .

Artykuł 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personal services

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,

18, 19, 20 i 21 płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim

Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19,

20 and 21 salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in

respect of an employment shall be taxable only in that

State unless the employment is exercised in the other

Contracting State. If the employment is so exercised,

such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym

Państwie, gdy

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the

other Contracting State shall be taxable only in the

first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez

okres lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni

podczas danego roku kalendarzowego oraz

a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate

183 days in the fiscal year concerned, and

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie,

oraz

b) the remuneration is paid by, or on behalf of an

employer who is not a resident of the other State,

and

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

c) the remuneration is not borne by a permament establishment or a fixed base which the employer

has in the other State.

-

2801

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu wynagrodzenia uzyskiwane przez

osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokła­

dzie statku , barki, pojazdu samochodowego lub sa molotu eksploatowanego w komunikacji międzynaro­

dowej, mogą podlegać opodatkowan iu tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w kt órym znajduje się

miejsce rzeczywistego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Notwithstanding the preceding provisions of

this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship, boat, road vehicle

or aircraft operated in international traffic, may be taxed in the Contracting State in which the place of etfective management of the enterprise is situated.

Artyku ł 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors tees

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkan ia w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu czło n ko stwa w zarzą­

dzie spółki lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie ,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Directors fees and other similar payments derived

by a resident ot a Contracting State in his capacity as

a member ot the board of directors or any other similar organ of a company which is a resident of the

other Contracting State may be taxed in that other

State.

Artykuł 17

Article 17

Artyści i sportowcy

Artistes and athletes

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14

i 15 dochód uzyskany przez osobę mającą mi ej sce za mieszkania w Umawiającym się Państw i e z tytułu

działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego , radiowego lub telewizyjnego, jak

też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej

w tym charakterze działalności w drugim Umawiają­

cym się Państwie moż e być opodatkowany w tym

drugim Państwie .

1. Notwithstanding the provisions ot Articles 14

and 15, income derived by a resident of a Contracting

State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as an

athlete, from his personal activities as su ch exercised

in the other Contracting State, may be taxed in that

other State.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykotakiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub spo rtowcowi , lecz innej osobie, dochód taki - bez wz ględu na postanowienia a rtykułów 7,14 i 15 - moż e być o podatkowany w tym Umawia jącym s i ę Państwi e, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana,

jeżeli taka osoba jest bezpośrednio lub pośrednio kontrolowana przez artystę lub sportowca.

2. Where income in respect ot personal activities

exercised by an entertainer or an athlete in his capa city as such accrues not to the entertainer or athlete

himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions ot Articles 7, 14 and 15,

be taxed in the Contracting State in which the activities ot the entertainer or athlete are exercised, it that

person is directly or indirectly controlled by the entertainer or athlete.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2

dochód, o którym mow a w tym artykule, będzie

zwolniony od opo datkowania w tym Umawiającym

się Państwie , w którym działaln o ś ć artysty lub sport owca jest wykonywana, jeżeli ta dz iałalnoś ć jest finansowana w istotnym stopniu z funduszy publicznych tego P ań stwa lub Państwa dru gieg o lub gdy

działalność ta jest wykonywana na pod stawie zawartej między Um a wiającymi się Pań stwami umowy

o współpracy kulturalnej.

3. Notwithstanding the provisions ot paragraphs 1

and 2 ot this Article, income mentioned in this Article

shall be exempt trom tax in the Contracting State in

which the activity ot the entertainer or athlete is exercised provided that this activity is supported in a considerable part out ot public funds ot this State or ot

the other State or the activity is exercised under a cultural agreement or arrangement between the Contracting States.

Artykuł 18

Article 18

Emerytury i renty

Pensions

Z uwzględnieniem postanowień a rtykułu 19 ustęp 2,

renty, emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mają­

cej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Subject to the provisions of paragraph 2 of Article

19, pensions and other similar remuneration paid to

a resident of a Contracting State in consideration of

past employment shall be taxable only in that State.

nywaną działalnością

-

2802 -

Artykuł 19

Article 19

Funkcje publiczne

Government service

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Pań ­

stwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

1. a) Remuneration, other that a pension, paid by

a Contracting State or a political subdivision or a 10cal authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or local

authority shall be taxable only in that State.

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym

Państwie , a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie

ma miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie

oraz osoba ta

b) However, such remunerat ion shall be taxable onIy in the other Contracting State if the services are

rendered in that State and the individual is a resident

of that State who

(i) jest obywatelem tego Państwa, lub

(i) is a national of that State; or

(ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług .

(ii) did not become a resident of that state solely for

the purpose of rendering the services.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji

wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. a) Any pension paid by, or out of funds created

by, a Contracting State or a political subdivision or

a local authority thereof to any individual in respect

of services rendered to that State or subdivision or

authority shall be taxable only in that State .

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem

tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

b) However, such pension sh all be taxable only in

the other Contracting State if the individual is a resi dent of and a national of that State.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur ma j ących

związek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością handlową Umawiającego się Państwa, jego

jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection wit h a business carried on

by a Contracting State or a political subdivision or

a local authority thereof.

Artykuł 20

Article 20

Studenci

Students

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się,

kształcenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub

praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Pań ­

stwie wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania

1. Payments which a student, or an apprentice

who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State

and who is present in the first-mentioned State solely

for the purpose of his education or training receives

for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that

such payments arise from sources outside that State.

praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania

w drugim Państwie, nie podlegają opodatkowaniu

w pierwszym Państwie, jeżeli należności te pochodzą

ze żródeł spoza tego pierwszego Państwa .

2. Dochód uzyskiwany przez studenta lub praktykanta w związku z działalnością wykonywaną w Umawiającym się Państwie, w którym przebywa wyłącznie

w celu nauki lub szkolenia, nie będą opodatkowane

w tym Państwie, chyba że dochód przekracza kwotę

niezbędną na własne utrzymanie, naukę lub praktykę.

2. Income derived by a university student or a post

graduate apprentice in respect of activities exercised

in a Contracting State in which he is present solely for

the purpose of his education or training, shall not be

taxable in that State, unless it exceeds the amount reasonably necessary for maintenance, education or

training of a student or apprentice.

-

2803 -

Poz. 602

Artykuł 21

Article 21

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

Teachers

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo

w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub

prowadzenia prac badawczych w uniwersytecie, szkole pomatura lnej bądź innej uznanej placówce oświato­

wej, a która ma lub be zpoś rednio przed tą wizytą miała stałe miejsce zam ieszkani a w drugim Umawiają­

cym się Państwie, będzie zwolniona od opodatkowania w pierwszym wymienionym Umawiającym się

Państw i e z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub

prowadzenie prac badawczych, jeżeli okres pobytu t ej

osoby nie przekracza dwu lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu.

1. An individual who visits one of the Contracting

States for a period not exceeding two years for the

purpose of teaching or engaging in research at a university, college or other recognized educational institution in that Contracting State, and who was immediately before that visit a resident of the other Contracting State, shall be exempted from tax by the first-mentioned Contracting State on any remuneration

for such teaching or research for a period not exceeding two years from the date he first visits that State for such purpose.

2. Postanowien ia niniejszego artykułu nie mają za stosowania do dochod ów z tytułu prac badawczych ,

jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści określo ­

nej osoby lub o k reślonych osób.

2. This Article shall only apply to income from research if such research is undertaken by the individual in the public interest and not primarily for the benefit of some other private person or persons.

Artykuł 22

Article 22

Inne dochody

Other income

1. Części dochodu osoby ma jącej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państw ie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, a które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej konwencji,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting

State, wherever arising , not dealt wit h in the foregoing Articles of this Convention shall be taxable only in

that State.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania

do dochodów nie będ ących dochodami z majątku nieruchomego określon ego w artykule 6 u stęp 2, jeżeli

osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie, wykonuje w drugim Um awiając ym się Pań­

stwie działalność zarobkową przez zakład w nim poło­

żony lub wykonu j e w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy

prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest dochód, są rzeczywiście związane z dzi a łalnością takiego

zakładu lub stałej placówki . W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property

as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient

of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State

through a permanent establishment situated therein,

or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions

of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

Artykuł 23

Article 23

Majątek

Capital

1. Majątek nieruchomy ok reślony w artykule 6,

który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiaj ą cym się Państwie,

a położony w drugim Umawiającym się Państwie,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

1. Capital represented by immovable property, referred to in Article 6, owned by a resident of a Con tracting State, and situated in the other Contracting

State may be taxed in that other State.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku za-

2. Capital represented by movable property forming part of the business property of a perm anent establishment which an enterprise of a Contract ing State has in the other Contracting State or by movable

property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting

kładu, który p rzedsiębi orstwo Umaw i ającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba , mająca miejsce zamieszkania w Umaw iają­

cym się Państwie , dysponuje w drugim Umawiającym

-

2804 -

się Państwie dla celów wykonywania wolnego zawo-

du, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki, barki, pojazdy

drogowe lub samoloty eksploatowane w komu nikacji

międzynarodowej. jak również majątek ruchomy słu­

żący do eksploatacj i takich statków, barek, pojazdów

drogowych lub samolotów, może podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znaj duje się miejsce faktycznego zarządu przed -

Poz. 602

State for the purpo se of performing independent personal servi ces, may be taxed in that other State.

3. Capital represented by ships, boats, road vehicles or aircraft operated in international traffic, and by

movable p roperty pertaining to the operation of such

ships, boats, road v ehicles, or aircraft sha" be taxable

only in the Contracting State in which the place of effective management of the ent erprise is situated .

się biorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umaw i ającym

się Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym

4. Ali oth er elements of capital of a resident of

a Contracting State shall be taxable only in that State.

Państwie.

Artykuł 24

Article 24

Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowania

Elimination of double taxation

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

jednym Umawiającym się P aństwie uzyskuje dochód lub posiada majątek, który zgodnie

z postanowieniami niniejszej konwencji może być

opodatkowany w drugim Umawiają c ym się Pań­

stwie, to Państwo pierwsze zwolni taki dochód lub

majątek od podatku zgodnie z postanowieniami ustę­

pów 2 i 3.

1. Where a resident of a Contracting State derives

income or owns capital, which , in accordance with the

provisions of this Convention , may be taxed in the

othe r Contracting State, the first mentioned State

shall , subject to th e provisions of paragraph 2 and 3,

exempt such income o r capital from tax.

2. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

2. Where a re sid ent of a Contracting State derives

items of income wh ich, in accordance with the provisions of Art icles 10, 11 and 12, my be taxed in the

other Contra ct in g State, the first-mentioned State

shall allow as a d eduction from the tax on the income

of that resident an amount equa l to the tax paid in

that other State. Such d ed uction shall not, however,

exceed that part of the tax, as computed before the

deduction is given , which is attributa ble to such items

of income derived from that other State.

siedzibę w

siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie uzys ku-

je dochody, które zgodnie z postan owieniami artykułów 10, 11 i 12 mogą być opodatkowane w drugim

Umawiającym się Państwie, to Państwo pierwsze zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w tym drugim Państwie. Takie potrącenie nie może jednak przekroczyć części podatku obliczonego przed dokonaniem

potrącenia, która przypada od wszystkich dochodów

pochodzących z tego drugiego Państwa.

3. Jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami

niniejszej konwencji uzyskany dochód lub majątek posiadany przez osobę mającą mi ejsce zamieszkan ia lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie będzie zwolniony od opodatkowania w tym Państwie, wówcza s to

Państwo może, mimo to, przy obli czaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub maj ąt ku tej osoby

wzią ć pod uwagę zwolniony od podatku dochód lu b

3. Where in acco rd ance with an y provision of this

Convention income deriv ed or capital owned by a resident of a Contracting State is exempt trom tax in

that State, such State may nevertheless, in calculating

the amount ot tax on the remaining income or capital

of such resident, take into accou nt the exempted income or capita!.

majątek.

Artykuł 25

Art icl e 25

Równe traktowanie

Non discrimination

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie m ogą być poddani w drugim Umawiaj ącym się Państwi e

ani opodatkowaniu , ani związanym z nim obow i ąz­

kom, które są inn e lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub

mogą być poddani w tych samych okolicznościach

obywatele tego drugiego Państwa.

1. Nationals of a Contracting State sha" not be

subjected in the other Contracting State to any taxation or any requ irement con nected therewith, which

is other or more burdensome than the taxation and

connected requirements to which nationals ot that

other State in the same circum stances are or may be

subjected.

-

2805

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Pal1stwi e, n ie może być w tym drugim

Państwie bardziej niekorzystne ni ż opodatkowanie

przedsiębiorstw tego drug iego Państwa prowadzą­

cych taką samą działalność . Postan owienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Um awiające się

Państwo do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiaj ącym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek, dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny,

których udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

2. The taxation on a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State shall not be less favourably

levied in that other State than the taxation levied on

enterprises of that other State carry ing on the same

activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the

other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account

of civil status or farnily responsibilities which it grants

to its own residents.

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postano-

3. Except where the provisions of Article 9, paragraph 7 ot Article 11, or paragraph 6 of Article 12, apply, interest, roya lties and other disbursements pa id

by an enterprise of a Contracting State to a resident of

the other Contracting State shall, for the purpose of

determ ini ng the taxable profits of sLlch ente rprise, be

d ed uctible under the same conditions as if they had

been paid to a resident of the first-mentioned State.

Similarly, any debts of an enterprise of a Contracting

State to a resident of the other Contracting State shall,

for the purpose of determining the taxable capital of

such enterprise, be deductible under the same condit ions as if they had been contracted to a resident of.

Umawiającego się Państwa

wień artykułu 9, artykułu 11 ustęp 7 lub arty kuł u 12

ustęp 6, odsetki, nal eżności licencyjne i inne koszty

ponoszone przez przedsiębiorstwo Umaw iającego się

Państwa na rzecz osoby mającej miejsce za m ieszkania

lub siedzibę w drug im Umaw iający m się Państw ie, są

odliczane przy określan iu podlegają cych opodatkowa niu zysków tego przedsiębiorstwa na takich samych

warunkach, jakby były one p łacone na rzecz osoby

mającej miejsce zamieszkania lu b siedzibę w tym

pierwszym Państwie. Podobnie długi przedsiębior­

stwa Umawiającego się Państwa , zac iągnięte wobec

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państw ie, są odliczane

przy określaniu podlegającego opodatkowaniu m ająt­

ku tego przedsiębio rstwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby maj ą­

cej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo alb o

jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio p rzez

jedną lub więcej osób ma jących m iejsce za m ieszkani a

lub siedzibę w drugim Uma wiającym się Państwie,

nie mogą być w pierwszym Umawi ającym się Pań ­

stwie poddane ani opodatkowaniu, ani zw iąza nym

z nim obowiązkom, które są inne lub bard ziej u c iążl i­

we, aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiąz­

ki, którym są lub mogą być poddane przedsiębiorstwa

pierwszego wymienionego Państwa .

4. Enterprise of a Contracting State, the capital of

which is wholly or partly owned or controlled, directly

or indirectly by one or more residents of the other

Contracting State, shall not be subjected in the firstmentioned State to any taxation or any requirement

connected therewith which is more burdensome than

the taxation and connected requirements to which

other similar enterprises of the first-mentioned State

are or may be subjected.

5. Postanowienia niniejszego arty kuł u mają zastosowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2,

do wszystkich podatków bez względu na ich rodzaj

i nazwę.

5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description.

Artykuł 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

Mutual agreement procedure

1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego

lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowa nie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji, to

może ona, niezależnie od środków odwoławczych

przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Państw,

przedstawić swoją spraw ę właściwej władzy tego P ań­

stwa, w którym ma ona miejsce zami eszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawi e m ają za stosowanie

1. Where a person considers that the actions of

one or both of the Contracting States result or will resuit for him in taxation not in accordance wit h the provisions of this Convention, he may, irrespective of the

remed ies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the

Contractintg State of which he is a resident or, if his

case comes under paragraph 1 of Article 25, to that of

Contracting State of which he is a national. The case

-

2806 -

Poz. 602

postanowienia artykułu 25 ustęp 1 - właściwej wła ­

dzy tego Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa

powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc

od pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pociągającej

za sobą opodatkowanie, które jest

niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji.

must be presented within three years from the first

notification of the action resulting in taxation not in

accordance wit h the provisions of the Convention.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające­

go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­

stwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu

z niniejszą konwencją. Osiągnięte w ten sposób rozwiązanie zostanie wprowadzone w życie bez względu

na terminy przewidziane przez ustawodawstwo we-

2. The com petent auth ority shall endeavour, if the

objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve

the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to

the avoidance of taxation which is not in accordance

wit h the Convention. Any Agreement reached shall be

implemented notwithstanding any time limits in the

domestic law the Contracting States.

wnętrzne Umawiającego się Państwa.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozu-

mienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą

powstawać przy interpretacji lub stosowaniu konwencji. Mogą one również konsultować się wzajemnie,

w jaki sposób można zapobiec podwójnemu opodatkowan iu w przypadkach, które nie są uregulowane

w niniejszej konwencj i.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw

mogą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu

osiągnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzedn ich ustępów. Jeżeli w celu

osiągnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośred­

niej wymiany opinii, może to nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli właściwych władz

Umawiających się Państw.

3. The compete nt authorities of the Contracting

States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. They may

also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in the Convention.

4. The competent autho ritie s of the Contracting

States may communicate with each other directly for

the purpose of reaching an agreement in the sense of

the preceding paragraphs. When it seems advisable

in order to reach agreement to have an oral exchange

of opinions, such exchange may take place through

a Commission consisting of representatives of the

competent authorities of the Contracting States.

Artykuł 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange of information

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje konieczne do stosowania posta-

nowień niniejszej konwencji, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw,

dotyczące podatków wymienionych w niniejszej konwencji, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie

ono przewiduje, nie jest sprzeczne z konwencją, jak równie ż informacje zapobiegające uchylaniu się od opodatkowania . Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego

tego Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom

(w tym sądowym albo organom administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy konwencja, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla tych celów. Mogą one

udostępnić te informacje w postępowaniu sądowym

lub do wydawania orzeczeń. Uzyskana informacja bę­

dzie traktowana jako tajna, jeżeli zażąda tego Umawiające się Państwo, które ją przekazało.

1. The com petent authorities of the Contracting

States shall exchange such inf ormation as is necessary for carrying out the prov isions of this Convention

or ot the domestic laws ot t he Contracting States concerning taxes covered by the Convention insofar as

the taxation thereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricted by

Article 1. Any information received by a Contracting

State shall be treate d as secret in the same manner as

information obtained under the domestic laws of that

State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessme nt or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the

Convention. Such persons or authorities shall use the

informatio n only for su ch purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in

judicial decision. The information received will be treated as secret on requ est of the Contracting State giving the information.

-

Poz. 602

2. Postanowienia ustępu

nie mogą być w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały jedno z Umawiających się Państw do

2. In no case shall the provisions of paragraph 1

be construed so as to impose on a Contracting State

the obligation

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

a) to carry out administrative measu res at variance

with the laws and administrative practice of that

or of the other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w' ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normai course of the administration of that or of the other Contracting State;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę

handlową, gospodarc z ą, przemysłową lub zawodową albo tryb działalności przedsiębiorstw, lub

informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne

z porządkiem publicznym .

c) to supply information which would disclose any

trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the

disclosure of which would be contrary to public

policy (ordre public).

Artykuł 28

Article 28

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Members of diplomatic or consular missions

Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących pracowni kom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie

ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Nothing in the Convention shall affect the fiscal

privileges of members of diplomatic or consular missions under the general rules in international law or

under the provisions of special agreements.

Artykuł 29

Article 29

Wejście w życie

Entry into force

1. Rządy Umawiających się Państw przekażą sobie

wzajemnie noty o tym, że wymogi prawne niezbędne do

wejścia w życie niniejszej konwencji zostały spełnione.

1. The Contracting States shall notify each other

that the internailegai requirements for entry into force of this Convention have been complied with.

2. Niniejsza konwencja wejdzie w życie sześćdzie­

2. This Convention shall enter into force sixty days

after the date of the latter of the notifications referred

to in paragraph 1 and its provisions shall apply

siąt dni, licząc od daty noty póżniejszej, o której mowa

w ustępie 1, i jej postanowienia będą miały zastosowanie w obu Umawiających się Państwach

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źró­

dła - do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia w roku następującym po roku, w którym niniejsza konwencja wejdzie w życie;

a) in respect of taxes withheld at source, to amounts

of income derived on or after 1 January in the calendar year next following the year in which the

Convention enters into force;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i majątku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym bezpośrednio

po roku, w którym konwencja weszła w życie.

b) in respect of other taxes on income, and taxes on

capital, to such taxes chargeable for any taxable

year beginning on or after 1 January in the calendar year next following the year in which the

Convention enters into force.

3. W dniu wejścia w życie niniejszej konwencji traci moc Konwencja między Rzecząpospolitą Polską

a Królestwem Węgier o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków bezpośrednich, podpisana w Warszawie dnia 12 maja 1928 r.

3. The Convention between the Kingdom of Hungary and the Republic of Poland for the avoidance of

double taxation wit h respect to direct taxes, signed at

Warsaw, on 12th May, 1928, shall terminate upon the

entry into force of this Convention.

Artykuł 30

Article 30

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza konwencj a pozostanie w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

Państw. Każde z Umawi ających się Państw może wypowiedzieć konwencję, przeka zując w drodze dyplo-

This Convention shall remain in force until terminated by one of the Contracting States. Either Contracting State may terminate the Convention, through

diplomatic channels, by giving notice of termination

-

2808 -

Poz. 602 i 603

matycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej

sześć miesięcy przed końcem roku kalendarzowego

rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od daty

wejścia w życie niniejszej konwencji. W takim wypadku konwencja przestanie obowiązywa ć

at least six months bef ore the end of any calendar

year following after th e period of f ive years from the

date on which the Convention enters into force. In

such event, the Convention shall cease to have effect

al w odniesieniu do podatków pobranych u źródła w stosunku do dochodów uzyskanych od dnia 1

stycznia w roku kalenda rzowym następującym po

roku, w którym przekazano notyfikację o wypow iedzeniu,

al in res pect of taxes withheld at source, to amounts

of income de rived on or after 1 Janu ary in the calendar yea r next fo llowing the year in which the

notice is given;

bl jeśli chodzi o inne podatki od dochodu i mająt­

ku - w stosunku do podatków należnych za każ­

dy rok podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym nastę­

pującym bezpośrednio po roku, w którym przekazano n otyfikację o wypowiedzeniu .

bl in respect of other taxes on income, and taxes on

cap ital, to such taxes chargeable for any taxable

year beginning on or after 1 January in the calendar year next following the year in which the notice is giv en.

Na dowód czego n iż ej podpisani, należycie

ważnieni podp isal i niniejszą konwencję.

upo-

In w itn ess whe re of the u ndersigned, du ly authorized hereto, hav e signed this Convention .

S p orządzono w Budapeszcie dnia 23 września 1992 r.

w dwóch egzemplarzach w języku angielskim .

Do ne at Budapest, on the 23rd day of September,

1992 in dupl icate, in the English language .

FO~O=:t of

the Republic o f Pola nd

~O~~f

l'he Re p u bl ic of Hungary

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypo spolitej Polskiej oświa d czam, że

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych;

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt nin iejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej .

Dano w Warszawie dnia 12 lipca 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S .

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

603

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 25 lipca 1995 r.

w sprawie wejścia w życie Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Węgie rs ką w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku , sporządzonej w Budapeszcie

dnia 23 września 1992 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 29 ustęp 1 Konwencji między Rzecząpo ­

spolitą Polską a Republiką Węgierską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majątku, sporządzonej w Budapeszcie

dnia 23 wrześ n ia 1992 r., dokonane zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku z powyższym

konwencja wchodzi w życie dnia 10 wrześn i a 1995 r.

Minister Spraw Zagraniczn ych: W. Bartoszewski

Wydawca: Urząd Rady Min istrów

Redakcja: Departament Prawny, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/3, P-29 .

Skład , druk i kolportaż: Wydział Wydawnictw i Poli grafii Gospodarstw a Pomocniczego URM,

02-903 Warszawa, ul. Powsińska 69(71, P-1, tel. 694-67-50, 694-67-52 i 694-67-03, tel efaks (22) 694-62-06 .

Tło czo n o z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Polig rafii Gospodarstwa Pomocniczego URM, Warszawa, ul. PowsirIska 69n1 .

Za m . 595N1//C/95

ISSN 0867-3411

Cena 1 zł 20 gr (12 000 zł)