Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Ałmaty dnia 21 września 1995 r.

-

minu jej ważności po upływie pierwszych dziesięciu lat jej

obowiązywania lub w dowolnym czasie po tym terminie.

Na dowód czego niżej podpisani , należycie upo-

Poz. 584, 585 i 586

W przypadku rozbieżności przy interpretacji postaumowy Umawiające się Strony będą uważać

za miarodajny tekst rosyjski .

nowień

ważnieni, podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w Ałmaty dnia 21 września 1994 r.

w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim,

kazaskim i rosyjskim, przy czym wszystkie teksty mają

jednakową moc obowiązującą.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

W Pawlak

Z upoważnienia Rządu

Republiki Kazachstanu

I. Tereszczenko

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 18 listopada 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : L. Wałęsa

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

L.S.

585

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 16 czerwca 1995 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu o popieraniu i wzajemnej ochronie inwestycji, sporządzonej w Ałmaty dnia 21 września 1994 r.

Podaje się nin iejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 11 ustęp 1 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu o popieraniu i wzajemnej ochronie inwestycj i, sporządzonej w Ałmaty dnia 21 września 1994 r., dokona-

ne zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje

i w związku z powyższym umowa weszła w życie dnia

25 maja 1995 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W Bartoszewski

586

KONWENCJA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Ałmaty dnia 21 września 1995 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 21 września 1994 r. w Ałmaty została sporządzona Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

KONWENCJA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Kazachstanu w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Kazachstanu,

dążąc do umacniania i rozwijania gospodarczych,

naukowych, technicznych i kulturalnych stosunków

między obydwoma Państwami i pragnąc zawrzeć konwencję w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od podatków od dochodu i majątku,

uzgodniły, co następuje

-

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub

w obu Umawiających się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy konwencja

1. Niniejsza konwencja dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu i od majątku , które

pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań ­

stwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu,

od całego majątku albo od części dochodu lub majątku,

włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własno­

ści majątku ruchomego lub nieruchomego, podatki od

ogólnych kwot wynagrodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy konwencja, należą w szczególności

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych,

(zwane dalej "podatkami polskimi"),

b) w Republice Kazachstanu

(i) podatek od zysku i dochodu przedsiębiorstw,

(ii) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(iii) podatek od majątku osób fizycznych,

(zwane dalej "podatkami kazaskimi").

Poz. 586

(ii) "Kazachstan" oznacza Republikę Kazachstanu,

a użyte w sensie geograficznym obejmuje wody

terytorialne oraz strefę ekonomiczną i szelf kontynentalny, na których Kazachstan może w określonych celach sprawować suwerenne prawa

i jurysdykcję zgodnie z prawem międzynarodo­

wym i na których ma zastosowanie ustawodawstwo podatkowe Kazachstanu ;

b) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszen ie osób;

c) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą jednostkę gospodarczą, którą dla celów

podatkowych traktuje się jako osobę prawną,

i obejmuje w szczególności spółkę akcyjną, spółkę

z ograniczoną odpowiedzialnością lub każdą inną

osobę prawną albo organ i zację, która podlega podatkom od dochodu;

d) określenia "Umawiające się Państwo " i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od

kontekstu, Polskę lub Kazachstan;

e) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę

mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań­

stwie;

f) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim lub powietrznym, pojazdem kolejowym lub drogowym eksploatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego

się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy statki

morskie, powietrzne lub środki transportu kolejowego i drogowego są eksploatowane wyłącznie

między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie;

4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub

podobnego rodzaju, które po podpisaniu nin iejszej

konwencji będą wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw będą informowały się wzajemnie

o zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli z jej

kontekstu nie wynika inaczej

a) określenia

(i) "Polska" użyte w sensie geograficznym oznacza

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym

każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi,

na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska

może sprawować suwerenne prawa do dna

morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych ,

g) określenie "właściwa władza" oznacza

(i) w Polsce - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

(ii) w Kazachstanie - Ministerstwo Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela;

h) określenie "obywatele" oznacza

(i) wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego się Państwa,

(ii) wszelkie osoby prawne, spółki, spółki osobowe

i stowarzyszenia, których status prawny wynika

z obowiązującego w Umawiającym się Pań­

stwie ustawodawstwa;

i) określenie "majątek" oznacza w rozumieniu artykułu 22 majątek ruchomy i nieruchomy oraz obejmuje (ale nie wyłącznie) środki pieniężne w gotówce,

akcje i papiery potwierdzające prawa majątkowe,

weksle, obligacje lub inne prawa do roszczeń pieniężnych, jak również patenty, znaki towarowe, prawa autorskie lub inne podobne prawa lub mienie.

2. Przy stosowaniu n iniejszej konwencji przez

Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika

inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane bę-

-

2743

dzie miało takie znaczenie, jakie przyjmie się według

prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których

ma zastosowanie niniejsza konwencja.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu ninIejszej konwencji określenie

Artykuł 4

"zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowi­

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umaw iającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowa niu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej

miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Określenie to obejmuje również rząd Umawiającego się Państwa, jego jednostki administracyjne lub władze lokalne oraz wykorzystywane przez rząd lub władze instytucje finansowe.

Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w Umawiającym się Państwie

z tytułu dochodu uzyskiwanego tylko w tym Państwie

lub z tytułu majątku znajdującego się w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to jej status bę­

dzie ok reś lony według następujących zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie , w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona sta łe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce za mieszkania w tym Państwie, z którym ma ona silniejsze powiązania osobiste lub gospodarcze

(ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Pa ństwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Umawiających się

Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie,

w którym zwykle przebywa;

cie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa. Placówka oznacza również miejsce produkcyjne.

2. Określenie " zakład " obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f) kopalnię -

źródło ropy nafto - j lu b gazu, kamiealbo inne miejsce \o . obywania kopal nych zasobów naturalnych.

niołom

3. Określenie "zakład" obejmuje również

a) plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne albo związaną z nimi działalność nadzorczą, jeżeli taki plac, prace lub działalność nadzorcza trwają dłużej niż 12 miesięcy;

b)

instalację lub wyposażenie wykorzystywane do

poszukiwania zasobów naturalnych lub działal­

ność usługową związaną z nadzorowaniem takich

prac albo platformę lub statek wykorzystywany do

poszukiwań zasobów naturalnych, jeżeli wykorzystywanie takich urządzeń lub działalność usługo­

wa trwa dłużej niż 12 miesięcy, oraz

c) świadczenie usług, w tym usług konsultacyjnych,

przez personel osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Pań­

stwie albo przez inny personel wynajęty w tym celu przez taką osobę , jeżeli działalność takiego rodzaju (w związku z danym lub związanym z nim

projektem) trwa w granicach kraju dłużej niż 12

miesięcy.

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie, którego

jest obywatelem;

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu zakładu nie stanowią

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest

obywatelem żadnego z nich, to właściwe władze

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów przedsiębiorstwa, wyłącznie dla składowania, wystawiania lub wydawania ;

Umawiających

się

Państw

rozstrzygną

sprawę

w drodze wzaj em nego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze

wzajemnego porozumienia; lecz jeżeli władze nie osią­

gną porozumienia, to taką osobę uważa się za nie mającą siedziby w żadnym z Umawiających się Państw i

nie będzie ona mogła uzyskać ułatwień na mocy

niniejszej konwencji.

a) użytkowanie urządzeń , które służą wyłącznie do

składowania, wystawiania albo wydawania dóbr

lub towarów należących do przedsiębiorstwa;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) stała placówka utrzymywana wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) stała placówka utrzymywana wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsięb i orstwa jakiejkolwiek

innej działalności mającej charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

-

f) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, że całkowita działal­

ność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia

rodzajów działalności, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w Umawiającym się

Państwie w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiających się Państwach w imieniu przedsiębiorstwa

i pełnomocnictwo to stale realizuje, to uważa się, że

przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie

w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności,

który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba

że działalność wy); 'n ywana przez tę osobę ogranicza

się do działalnoś ... ',ymienionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem dzia; ności, która jest wykonywana za

pośrednictwem sta)ej placówki i nie powoduje uznania tej placówki za zakład.

Poz. 586

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

z bezpośredniego użytkowania , najmu,

jak również z każdego innego rodzaju użytkowania

majątku nieruchomego.

osiąganego

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również

do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który

służy do wykonywania wolnego zawodu.

żeli

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w jednym z Umawiających się Państw tylko z te-

go powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego przedstawiciela

handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawiciela , pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności .

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych

spółek uważać za zakład drugiej spółki.

się Państwie

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań ­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód

z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego), poło­

żonego w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego

Umawiającego się Państwa, w którym majątek ten jest

położony. Określenie to obejmuje w każdym przypad ku mienie przynależne do majątku nieruchomego, ży­

wy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa

użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie i powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działal­

ność gospodarczą w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębior­

stwo prowad zi lub prowadziło działalność gospodarczą w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być

opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane

a) takiemu zakładowi;

b) sprzedaży w tym drugim Państwie towarów lub

dóbr, które są identyczne lub podobne do towarów sprzedawanych przez zakład, lub

c) innej działalności gospodarczej wykonywanej

w tym drugim Państwie, która ze względu na jej

rodzaj jest identyczna lub podobna do działalności

gospodarczej prowadzonej przez zakład.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiają­

cym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć , gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały

w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy

gdzie indziej. Nie dopuszcza się odliczenia zakładowi

kwot wypłaconych jego głównemu zarządowi lub innej

podobnej jednostce z tytułu należności licencyjnych,

honorariów lub innych podobnych tytułów, za korzystanie z patentów lub innych praw albo z tytułu prowizji za konkretne usługi, albo za pomoc w zarządzaniu

lub z tytułu odsetek od kwoty pożyczonej zakładowi.

4. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tysamego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla przedsiębiorstwa.

tułu

5. Jeżeli informacja, którą posiada właściwa wła­

dza jednego z Umawiających się Państw lub która mo-

-

2745 -

że być łatwo dostępna, nie stanowi dostatecznej pod-

stawy dla określenia zysków lub wydatków zakładu,

to zysk może być określony zgodnie z ustawodawstwem podatkowym tego Państwa. W rozumieniu tego ustępu informację uważa się za łatwo dostępną, jeżeli podatnik dostarcza informację właściwej władzy

w ciągu 91 dni od daty żądania przez ten organ dostarczenia informacji .

6. Jeżeli w zyskach mieszczą się różne dochody lub

dochody od przyrostu mająt ku, które zostały odrębn i e

uregulowane w innych artykuła ch niniejszej konwencji, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

7. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego

roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich lub powietrznych albo środków transportu kolejowego lub drogowego podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 stosuje się także do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstw i e lub w między­

narodowym związku eksploatacyjnym .

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

warunki uzgodnione między tymi dwoma przedsię­

biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione

między przedsiębiorstwami niezależnymi - wtedy to

drugie Państwo powinno dokonać odpowiedniego

zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego dochodu . Przy ustalaniu takiej poprawki powinny być

wzięte pod uwagę inne postanowienia niniejszej konwencji, a właściwe władze Umawiających się Państw

mogą w razie koniecznośc i przeprowadzać między sobą konsultacje.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

dzibę

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane

w Umawiającym się Państwie i według prawa

tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend

jest uprawniony do ich otrzymania, pobierany podatek nie może przekroczyć

także

a) 10 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą dywidend jest spółka, której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 20 procent,

b) 15 procent dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Postanowienia tego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane .

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu,

kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio mają

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki różniące się od warunków, które

ustaliłyby między sobą niezależne przedsiębiorstwa ,

to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez

tych warunków, ale których z powodu tych warunków

nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przed siębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo

zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osiągnę­

łoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa , gdyby

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochód z innych praw spółki, który według prawa podatkowego państwa, w którym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę, zrównany jest z wpływami z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 tego artykułu nie stosuje się, jeżeli osoba uprawniona do dywidendy, mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiają­

cym się Państwie, wykonuje w drugim Państwie,

w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działalność zarobkową przez zakład położo­

ny w tym Państwie bądź wykonuje w tym drugim

Państwie wolny zawód w oparciu o położoną w nim

stałą placówkę, i gdy udział, z tytułu którego wypłaca

się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnością

takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia artykułu 7 (zyski przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody).

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo do-

-

chody z drugiego Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim

Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego

dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże · się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych

zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone

zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w tym drugim Państwie.

6. Spółka

Poz. 586

2746

posiadająca siedzibę

w Umawiającym

drugim Umawiającym się Państwie może podlegać opodatkowaniu

w tym drugim Państwie dodatkowo oprócz podatku

od zysku. Jednakże taki podatek nie może przekroczyć

10 procent zysków spółki podlegającej opodatkowaniu w drugi m Umawiającym się Państwie.

się Państwie i posiadająca zakład w

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie , mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie, jeżeli osoba ta jest uprawniona do ich otrzymania .

Państwie

2. Jednakże odsetki takie mogą być również opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa,

ale gdy odbiorca odsetek jest ich właścicielem , podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10

procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub

prawem uczestn ictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłużnymi, obligacjami lub pożyczkami . Opłaty

karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie są uważane w rozumieniu niniejszego artykułu za odsetki.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

osoba uprawniona do odsetek, mająca miejsce zamieszkania lub s i edzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Państwie, w którym powstają odsetki, działalność zarobkową za pomocą zakładu poło­

żonego w tym Państwie bądź wykonuje wolny zawód

w oparciu o położoną w nim stałą placówkę, i jeżeli

wierzytelność , z której tytułu płacone są odset ki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej stałej

placówki. W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia artykułu 7 (zyski

przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody).

5. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo , jego jed-

nostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub s i edzibę .

Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu

na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umaw i ają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związ­

ku z których działalnością powstało zadłużen i e , z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki tak ie powstaj ą w Państwie,

w którym położony jest zakład lub stała pla cówka .

6. Jeżeli między dłużnikiem a właścic ie lem odsetek

lub między nimi obydwoma a osobą trz e ci ą istnieją

szczególne powiązania i dlatego kwota odsetek, mają­

ca związek z roszczeniem wynikającym z d ł u gu, z tytu łu którego są wypłacane , przekracza kwotę, którą dłuż ­

nik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych pow i ązań,

to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatn iej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i przy

uwzględnieniu innych postanow i eń nin iejszej konwencji.

7. Postanowienia tego artyk u łu nie m aj ą zastosowania, jeżeli głównym celem lub jednym z głównych

celów jakiejkolwiek osoby mającej zwi ąz e k z pow stawaniem lub przeniesieniem w i erzytel n oś ci , z t yt ułu

której wypłacane są odsetki , było uzyskani e przywilejów (korzyści) z tego tytułu w drodze stworzenia lub

przeniesienia takiej wierzytelności.

8. Bez względu na postanowienia u st ę p u 2 t ego arodsetki powstałe w Umawiającym się Pań ­

stwie, należne rządowi drugiego Umawi ającego się

Państwa , jego władzy lokalnej lub jakiejkolwie k jego

agencji albo powstałe dzięki pomocy tego rz ądu lub

władzy lokalnej, podlegają zwoln ie niu od opod atkowania w tym pierwszym Państw i e .

tykułu

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Um a wiają ­

cym się Państwie , wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim U m awi aj ącym się

Państwie, mogą być opodatkowane w t y m dru gim

Państwie .

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie,

w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa,

lecz gdy odbiorca będący właścicielem należności ma

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, to podatek ustalony w ten sposób

nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należ­

ności licencyjnych.

3. Określenie" należności licencyjne" , użyte w tym

artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzy-

-

skiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowa­

nia każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego,

artystycznego lub naukowego, włącznie z programami

komputerowymi , filmami dla kin, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego lub za informacje

związane z doświadczeniem w dziedzinie przemysło­

wej, handlowej i naukowej, jak również za użytkowa­

nie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysło­

wego, handlowego lub naukowego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli odbiorca należności licencyjnych mający

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie wykonuje w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakład w nim położony bądź

wolny zawód za pomocą położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których wypłacane są

należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się z działal­

nością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim

przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji , postanowienia artykułu 7 (zyski

przedsiębiorstw) lub artykułu 14 (wolne zawody).

5. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności

licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego zapłacone

należności licencyjne mające związek z użytkowaniem,

prawem lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

konwencji .

6. Postanowienia tego artykułu nie mają zastosowania, jeżeli głównym celem lub jednym z głównych

celów jakiejkolwiek osoby mającej związek ze stworzeniem lub przeniesieniem praw, z tytułu których wypła­

ca się należności licencyjne, było uzyskanie przywilejów (korzyści) z tego tytułu w drodze stworzenia lub

przeniesienia takich praw.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Dochody osiągnięte przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z tytułu przeniesienia

a) własności akcji innych niż notowane na uznanej

giełdzie, uzyskujących swoją wartość lub większą

Poz. 586

część wartości bezpośrednio lub pośrednio z tytułu nieruchomości położonej w

drugim Umawiają­

cym się Państwie, lub

b) udziału w spółce osobowej lub powierniczej, której dochód pochodzi głównie z nieruchomości położonych w drugim Umawiającym się Państwie

lub z akcji określonych pod literą a),

mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie.

3. Dochody z przeniesienia tytułu własności mająt­

ku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała

w Umawiającym się Państwie posiada w drugim

Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odręb­

nie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej

stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

4. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z przeniesienia tytułu własności statków morskich lub powietrznych i środków transportu kolejowego i samochodowego, eksploatowanych w transporcie międzynarodowym, lub majątku ruchomego

związanego z eksploatacją takich statków morskich

lub powietrznych albo środków transportu kolejowego lub samochodowego podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Umawiającym się Państwie.

5. Dochody z przeniesienie tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustę­

pach 1,2,3 i 4 podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w którym osoba przenosząca tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub

siedzibę·

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, chyba że działalność taka jest wykonywana lub była wykonywana w drugim Umawiają­

cym się Państwie, i

a) dochód związany jest ze stałą placówką, którą osoba fizyczna posiada lub regularnie posiadała

w drugim Umawiającym się Państwie, lub

b) osoba fizyczna przebywa lub przebywała w tym

drugim Umawiającym się Państwie przez okres

lub okresy przekraczające łącznie 183 dni w ciągu

bieżących 12 miesięcy.

W takim przypadku dochód związany z taką działal­

nosclą

może być opodatkowany w tym drugim

Umawiającym się Państwie zgodnie z zasadami za-

Dziennik Ustaw Nr 12 1

-

2748 -

wartymi w artykule 7 (zyski przedsiębiorstw) określa­

jącymi kwotę zysku związanego z z akładem .

2. Określenie "wolny zawód " obejmuje w szczególności samodzielnie wykonywaną działa l ność naukową, literacką, artystyczną, wychowawcz ą lub

oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną

działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16

(wynagrodzenia dyrektorów), 18 (emerytury i renty)

i 19 (funkcje publ iczne), płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia , które osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga

z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie.

Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za

nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym

Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni

w ciągu 12-miesięcznego okresu , i

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie,

oraz

Poz. 586

jącej siedzibę w

drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez wzglę d u na posta nowienia artykułów 14

(wolne zawody) i 15 (praca najemna) dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej , na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, ja k też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze

działalności w drugim Umawiającym się Państwie,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający zw i ązek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz in-

nej osobie, dochód taki - bez względu na postanowienia artykułów 7 (zyski prz eds i ębiorstw), 14 (wolne

zawody) i 15 (praca najemna) - może być opodatkowany w tym Umaw i ają cym się Państwie, w którym

działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez wz ględu na postanowienia ustępów 1 i 2

dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się

Państwie , w którym działa l ność artysty lub sportowca

jest wykonywana, jeżeli ta działalność jest finansowana w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego

Państwa albo Pa ń stwa drugiego lub jeżeli działalność

ta jest wykonywana na podstawie zawartej między

Umawiającymi się Państwami umowy o współpracy

kulturalnej.

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z

uwz ględnieniem

postanowień

artykułu

19

ustęp 2 (funkcje p ubliczne) niniejszej konwencji, eme-

c) wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państw i e .

rytury i inne podobne wynagrodzen ia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie ,

podlegają opodatkowaniu ty lko w tym Państwie .

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu wynagrodzen ia uzyskiwane przez

osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokła ­

dzie statku morskiego lub powietrznego albo przez

osobę obsługującą kolejowy lub samochodowy śro­

dek transportu, eksploatowany w transporcie między­

narodowym, mogą podlegać opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie , w którym znajduje

się siedziba przedsiębiorstwa eksploatującego statki

morskie lub powietrzne albo środki transportu kolejowego lub samochodowego.

2. Określenie " renta" ozn acza ustaloną kwotę wypłacaną osobie fizycznej dożywotnio w ustalonych terminach lub wypłacaną w określonym lub ustalonym

czasie w wyniku zobowiązań dokonywania płatności

Artykuł 16

zwrotnych jako rekompensaty w postaci

lub w równoważniku p ieniężn y m.

pieniężnej

3. Alimenty i inne podobne kwoty (włącznie ze

na utrzymanie dzieci) powstałe w Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkan ia w drug im Umawiającym się Pań­

stwie podlegają opodat kowani u tylko w tym drugim

środkami

Państwie.

Wynagrodzenia dyrektorów

Artykuł 19

Wynagrodzenia i inne podobne należności , które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w zarzą­

dzie spółki lub w innym podobnym organie spółki ma-

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie, inne ni ż renta lub emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego

-

2749 -

Poz. 586

jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie

fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz

tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub

władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie.

nicy kwot w celu pokrycia kosztów utrzymania, studiów, praktyki, przeprowadzania badań, a także w odniesieniu do stypendiów, zasiłków i innych podobnych płatności.

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać

opodatkowańiu tylko w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym

Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania w tym Państwie oraz

osoba ta

2. Zwolnienie, o którym mowa w ustępie 1, stosuje się tylko przez taki okres, jaki jest niezbędny dla zakończenia nauki, stażu lub badań, przy czym w odniesieniu do stażu lub prowadzenia badań zwolnienie nie

może przekroczyć pięciu lat.

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie w celu świad­

czenia tych usług .

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłaca­

naprzez Umawiające się Państwo, jego jednostkę

terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy

utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną, osobie fizycznej

z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Pań­

stwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżel i osoba ją otrzymująca posiada

w nim miejsce zamieszkania lub jest jego obywatelem.

3. Postanowienia artykułów 15 (praca najemna),

16 (wynagrodzen ia dyrektorów) i 18 (emerytury i renty) niniejszej konwencji mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Studenci, stażyści, wykładowcy, pracownicy naukowo-badawczy

1. Osoba fizyczna posiadająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, która przybywa na

pobyt czasowy do drugiego Umawiającego się Pań­

stwa w celu

a) odbycia studiów w uniwersytecie lub innej uznanej

uczelni w tym drugim Państwie lub

b) odbycia stażu niezbędnego dla wykonywania wyspecjalizowanej pracy bądź w celu podwyższenia

kwalifikacji, lub

c) odbycia studiów albo przeprowadzenia badań

w charakterze stypendysty organizacji rządowych,

religijnych, charytatywnych, naukowych, literackich lub oświatowych,

podlega zwolnieniu od opodatkowania w tym drugim Państwie w odniesieniu do uzyskanych z zagra-

3. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadze-

nia prac badawczych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej bądź innej placówce oświatowej, a która ma lub

bezpośrednio przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, bę­

dzie zwolniona od opodatkowania w pierwszym wymienionym Państwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac badawczych , jeżeli okres

pobytu tej osoby nie przekracza dwu lat, licząc od dnia

jej pierwszego przyjazdu w tym celu.

4. Postanowienia niniejszego artykułu nie mają zastosowania do dochodów z tytułu prac badawczych,

jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści określo­

nej osoby lub określonych osób.

Artykuł 21

Inne dochody

Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, uzyskiwane w drugim Umawiającym się Państwie, a nie wymienione

w poprzednich artykułach nin iejszej konwencji, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 22

Majątek

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6

(dochody z nieruchomości), który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a który jest położony w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym

się Państwie dla celów wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki morskie lub powietrzne albo środki transportu kolejowego i samochodowego będące własnością osoby mającej miej-

-

2750 -

sce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie, eksploatowane w transporcie międzynaro­

dowym, jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków morskich, powietrznych lub

środków transportu kolejowego i samochodowego,

może podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym

Państwie.

Artykuł 23

cych się Państw ani opodatkowa niu, ani związanym

z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążli ­

we niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

którym są lub mogą być poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Umawiającego

się Państwa.

3. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

posiada w drugim Umawiającym się Państwie , nie może być w tym drug im

Państwie bardziej nie ko rzystne niż opodatkowanie

przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzą­

cych taką samą dz ia łalność .

Umawiającego się Państwa

4. Z wyjątkiem przypadku stosowania posta noUnikanie podwójnego opodatkowania

1. Jeże li osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga dochód

lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami

niniejszej konwencji może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, to pierwsze Państwo

zezwoli na

a) odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu

w tym drugim Państwie;

b) odliczenie od podatku od majątku tej osoby kwoty

równej podatkowi od majątku zapłaconemu w tym

drugim Państwie.

Jednakże takie odliczenia nie mogą w żadnym przypadku przekroczyć tej części podatku od dochodu

i majątku, obliczonej przed dokonaniem odliczeń od

podatku od dochodu i majątku, która może podlegać

opodatkowaniu w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie uzyskuje dochód lub posiada majątek, który zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, to

pierwsze Umawiające się Państwo może włączyć taki

dochód lub majątek do podstawy opodatkowania, lecz

tylko w celu ustalenia stawki podatku od drugiego dochodu lub majątku, który podlega opodatkowaniu

w pierwszym Umawiającym się Państwie.

Artykuł 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w drugim Umawiającym się Państwie

ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiąz­

kom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa. Niniejsze postanowienie stosuje się również - bez względu na postanowienia artykułu 1 (zakres podmiotowy) - do osób fizycznych, które nie mają miejsca zamieszkania w jednym

lub obu Umawiających się Państwach.

2. Osoby nie posiadające obywatelstwa, które pomiejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie, nie będą poddane w żadnym z Umawiają-

siadają

wień artykułu 9 ustęp 1 (przedsiębiorstwa powiązane),

artykułu 11 ustęp 6 (odsetki) lub artykułu 12 ustęp 6

(należności licencyjne) niniejszej konwencji, odsetki,

należności

licencyjne i inne opłaty ponoszone przez

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na rzecz

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane

przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków

tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach,

jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym Pań­

stwie. Podobnie długi przedsiębiorstwa Umawiające­

go się Państwa , zaciągnięte wobec osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w tym pierwszym Państwie .

5. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których majątek należy w całości lub częściowo lub

jest kontrolowany bezpośredn io lub pośrednio przez

jedną lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie

poddane ani opodatkowan iu, ani związanym z nim

obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe , aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki , którym są lub mogą być poddane przedsiębiorst wa

pierwszego wymienionego Państwa.

6. Postanowienia tego artykułu nie mogą być roz umiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

do udzielania osobom nie mającym miejsca zami eszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych, których udziela ono osobom mającym

miejsce zamieszkania na jego terytorium .

7. Bez względu na postanowienia artykułu 2 (podatki, których dotyczy konwencja), postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie do wszystkich

podatków, bez względu na ich rodzaj i nazwę.

Artykuł 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że

czynności jednego lub obu Umawiających się Państw

-

wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie,

które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej

konwencji , to może ona, niezależnie od środków odwoławc z ych przewidzianych w prawie wewnętrznym

tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej

władzy tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub sied zi bę , lub gdy w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1

- właściwej władzy Umawiającego się Państwa, którego jest obywatelem . Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego urzę­

dowego zawiadomienia o czynności pociągającej za

sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowien iami niniejszej konwencji.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające­

go rozwiązania , podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właśc i wą władzą drugiego Umawiającego się Pań­

stwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu

z niniejszą konwencją. Osiągnięte porozumienie podlega wykonaniu bez względu na terminy zawite, przewidziane w ust awodawstwach wewnętrznych Uma-

Poz. 586

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żad ­

nym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

Państw do

właściwe

władze

Umawiających

się

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa;

b) udzielania informacji, której uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, która ujawniłaby tajemnicę

urzędową lub gospodarczą albo tryb działalności

przedsiębiorstw, lub informacj i, których udzielanie

byłoby sprzeczne z praktyką państwa (porządkiem

publicznym).

Artykuł 27

Przedstawiciele dyplomatyczni

i urzędnicy konsularni

3. Właśc i we władze Umawiających się Państw będą

czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumie-

Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych norm prawa międzynaro­

dowego lub postanowień umów szczególnych.

nia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać przy interpretacji lub stosowaniu konwencji.

Artyku ł 28

wiających się Państw.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu

osiągnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów. Jeżeli w celu osią­

gnięcia porozumienia istnieje potrzeba ustnej wymiany poglądów, to może to nastąpić w ramach komisji

złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje konieczne do stosowania

postanowień niniejszej konwencji, a także informacje

o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się

Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniejszej konwencji, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewidu je, nie jest sprzeczne z konwencją. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelka informacja uzyskana

przez Umawiające się Państwo będzie stanowiła tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowan iu ustawodawstwa wewnętrznego tego Państwa i będzie udzi elana tylko osobom i władzom

(w tym sądowym albo organom administracyjnym)

zajmującym się ustalaniem , poborem albo ściąganiem

podatków, których dotyczy konwencja, lub organom

rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych

podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą

wykorzystywać informacje tylko dla tych celów. Mogą

one udostępniać te informacje w postępowaniu sądo­

wym lub do wydawania orzeczeń.

Wejście w życie

Umawiające się Państwa poinformują się wzajemnie, w drodze dyplomatycznej. o spełnieniu wymogów

prawnych wymaganych przez ich ustawodawstwa dla

wejścia w życie niniejszej konwencji. Niniejsza konwencja wejdzie w życie w dniu otrzymania noty póź­

niejszej i jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków uzyskiwanych u źródła

od dywidend, odsetek, należności licencyjnych do kwot uzyskanych lub należnych od pierwszego

dnia lub po tym dniu drugiego miesiąca następu­

jącego po miesiącu, w którym konwencja weszła

w życie ;

b) w odniesieniu do innych podatków - do okresów

podatkowych zaczynających się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku następu j ącym po roku, w którym konwencja weszła w życie.

Artykuł 29

Wypowiedzenie

Niniejsza konwencja pozostaje w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

Państw. Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć konwencję, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej

sześć miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego. W takim wypadku konwencja przestanie

obowiązywać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła­

do kwot uzyskanych lub należnych od dnia 1 stycz-

-

nia lub po tym dniu w roku następującym po uptywie sześciomiesięcznego okresu;

b) w odniesieniu do innych podatków - do okresu

podatkowego rozpoczynającego się w dniu 1

stycznia lub po tym dniu w roku następującym po

dniu wygaśnięcia sześciomiesięcznego okresu.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni przez ich odnośne rządy, podpisali niniejszą

konwencję·

Poz. 586 i 587

Sporządzono w Atmaty dnia 21 września 1994 r.

w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim,

kazaskim i rosyjskim , przy czym wszystkie trzy teksty

mają jednakową moc. W przypadku rozbieżności przy

interpretacji tekstów miarodajny będzie tekst rosyjski.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

R. Michalski

Z upoważnienia Rządu

Republiki Kazachstanu

K. Z. Oerbisow

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

zostata ona uznana za stuszną zarówno w catości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany zostat akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej .

Dano w Warszawie dnia 18 listopada 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A Olechowski

587

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 16 czerwca 1995 r.

w sprawie wejścia w życie Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Ałmaty dnia 21 września 1994 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykutem 28 Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Kazachstanu

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej

w Atmaty dnia 21 września 1994 r., dokonane zostaty

przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku

z powyższym konwencja weszta w życie dnia 13 maja

1995 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Bartoszewski

Egzemplarze bieżące i z lat ub ieg łych oraz załączn i ki można nabywać na podstawie nadesłanego zamówienia w Wydzi ale Wydawnictw i Poligrafii

Gospodarstwa Pomocniczego Urzędu Rady M inistrów, ul. Powsińska 69/71 , 02-903 Warszawa P·l .

Reklamacje z powodu niedoręczenia poszczególnych numerów zg łas zać należy na piśmi e do Wydziału Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocn iczego

Urzędu Rady Ministrów, ul. P owsińska 69/71 , 02-903 Warszawa , P-l, do 15 dni po otrzymaniu n astępnego kolejnego numeru .

o wszelki ch zm ia nach nazwy prenumeratora lub adresu prosimy niezwłocznie

informować

na

piśmie

Wydział

Wydawnictw i Poligrafii

Gospodarstwa Pomocniczego U rzędu Rady M inistrów.

Wydawca: Urząd Rady Ministrów

Redakcja: Departament Prawny, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/3, P-29.

Skład, druk i kolportaż: Wydział Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM ,

02-903 Warszawa, ul. Powsińska 69/71, P-l, tel. 694-67-50, 694-67-52 i 694-67-03, telefaks (22) 694-62-06.

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM, Wa rszawa, ul. Powsińska 69/71 .

Zam. 634/I/V/C/95

ISSN 0867-3411

Cena 96 gr (9 600 zł)