Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r.

Warszawa, dnia 11 października 1995 r.

Nr 116

TREŚĆ

Poz.

UMOWY

MIĘDZYNARODOWE

559 -

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia

11 stycznia 1995 r.

2669

560 -

Oświadczenie rządowe z dnia 17 maja 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między

Rządem Rzeczypospol itej Polskiej a R zą dem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapob iegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r.

2680

561 -

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Uzbekistanu o wzajemnym popie raniu i ochronie inwestycji, sporządzona w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r.

2680

562 -

Oświadczenie rządowe z dnia 17 maj a 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Uzbekistanu o wzajemnym popieraniu i ochronie inwestycj i, sporządzo nej w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r. .

2684

559

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 11 stycznia 1995 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzm ieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Uzbekistanu,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

uzgodniły, co następuje

-

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu i majątku, które

pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się Pań­

stwa lub jego władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego,

i podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłaco­

nych przez przedsiębiorstwa.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa, należą w szczególności

a) w Rzeczypospolitej Polskiej

1) podatek dochodowy od osób prawnych,

2) podatek dochodowy od osób fizycznych,

zwane dalej "podatkami polskimi";

b) w Republice Uzbekistanu

1) podatek od dochodu (zysku) przedsiębiorstw,

zjednoczeń i organizacji,

2) podatek dochodowy od obywateli Republiki Uzbekistanu, cudzoziemców i osób nie posiadają­

cych obywatelstwa,

3) podatek od majątku,

zwane dalej "podatkami Uzbekistanu".

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących podatków

lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiających się

Państw będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich ustawodawstwach

podatkowych.

Poz. 559

może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) określenie" Uzbekistan" oznacza Republikę Uzbekistanu, a użyte w sensie geograficznym obejmuje

jego terytorium, wody wewnętrzne, przestrzeń powietrzną nad nimi, na których Republika Uzbekistanu może sprawować suwerenne prawa i jurysdykcję, w tym prawa do eksploatacji zasobów naturalnych, zgodnie z prawem międzynarodowym

i obowiązującym na tych obszarach ustawodawstwem Republiki Uzbekistanu;

c) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spół­

kę oraz każde inne zrzeszenie osób;

d) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub każdą spółkę osobową, wspólne przedsiębior­

stwo lub każdą inną jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną zgodnie

z ustawodawstwem Umawiającego się Państwa;

e) określenia "przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio

przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiają­

cym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

f) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim, powietrznym,

środkiem transportu kolejowego lub samochodowego eksploatowanym przez przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy statki morskie, powietrzne lub środki transportu kolejowego i samochodowego są eksploatowane wyłącznie między miejscami położonymi na

terytorium drugiego Umawiającego się Państwa;

g) określenie "właściwa władza" oznacza w PolsceMinistra Finansów lub jego upoważnionego

przedstawiciela, a w Republice Uzbekistanu - Komitet Państwowy do Spraw Podatków Republiki

Uzbekistanu;

h) określenie "obywatele" oznacza każdą osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo Umawiającego

się Państwa oraz każdą osobę prawną, spółkę osobową, stowarzyszenie lub inną jednostkę, których

status prawny wynika z obowiązującego w Umawiającym się Państwie ustawodawstwa;

i) określenie "Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od

kontekstu, Polskę lub Uzbekistan.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika ina-

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej kontekstu nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska

czej, każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do których ma

zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba dla celów podatkowych

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

-

w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej

miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo inne

kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określe­

nie to nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu w Umawiającym się Państwie z tytułu dochodu

uzyskiwanego tylko w tym Państwie lub z tytułu majątku znajdującego się w danym Państwie. Określenie

to obejmuje również rząd Umawiającego się Państwa

lub jego władze lokalne, pełnomocne jednostki rządu

lub władz.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej status określa się według

następujących zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ściślej­

sze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek

jej interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych, albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Umawiających się

Państw, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie,

w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego jest obywatelem;

d) jeżeli

każde z Umawiających się Państw uważa

osobę za mającą w nim miejsce zamieszkania lub

jeżeli żadne z Państw nie uważa osoby za mającej

w nim miejsce zamieszkania, to właściwe władze

Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę

w drodze wzajemnego porozumienia;

e) jeżeli osoba jest obywatelem obu Państw lub nie

jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe wła­

dze Umawiających się Państw będą starały się

ustalić w drodze konsultacji, w którym Państwie

dana osoba ma miejsce zamieszkania .

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba, nie będąca osobą fizyczną, ma siedzibę w obu

Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się

miejsce jej faktycznego zarządu.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie

albo częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa w drugim Umawiającym się

Państwie.

Poz. 559

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu;

b) filię;

c) biuro;

d) zakład fabryczny;

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania kopalnych

zasobów naturalnych.

3. Określenie "zakład" obejmuje również plac budowy albo obiekt montażowy lub instalacyjny, lecz tylko

wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłużej niż 6 miesięcy. Właściwe władze Umawiającego się Państwa,

w którym prowadzone są takie prace, mogą w wyjątko­

wych przypadkach, na wniosek osoby prowadzącej takie prace, nie traktować jako zakładu takiej działalności,

gdy okres trwania tych prac przekracza 6 miesięcy, lecz

nie przekracza 12 miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, nie stanowią zakładu

a) placówki, które służą wyłącznie do składowania,

wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów

należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu skła­

dowania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) stała placówka utrzymywana wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) stała placówka utrzymywana wyłącznie w celu

prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek

innej działalności mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter;

f) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do

e), pod warunkiem jednak, że całkowita działal­

ność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia

rodzajów działalności, posiada przygotowawczy

lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeosoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębior­

stwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu

przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo to stale realizuje,

to uważa się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład

w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla

przedsiębiorstwa, chyba że działalność wykonywana

przez tę osobę ogranicza się do działalności wymienionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem działalności,

która jest wykonywana za pośrednictwem stałej placówki i zgodnie z postanowieniami tego ustępu nie

powoduje uznania tej placówki za zakład.

żeli

-

6. Bez względu na poprzednie postanowienia tego

artykułu, uważa się, że przedsiębiorstwo ubezpieczeniowe Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem reasekuracji, posiada zakład w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli pobiera ono w tym drugim Państwie

składki lub ubezpiecza od ryzyka w tym Państwie za

pośrednictwem osoby innej niż niezależny przedstawiciel, do którego mają zastosowanie postanowienia

ustępu 7.

7. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Umawiającym się

Państwie czynności przez maklera, generalnego

przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

8. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochody (zyski) z nieruchomości

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochody

z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego) położonego w drugim Umawiającym się Państwie mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Pań­

stwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie

to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne

do majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz

gospodarstw rolnych i leśnych, gospodarstwa rybne

każdego rodzaju, prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa powszechnego dotyczące własności

gruntów, prawa użytkowania majątku nieruchomego,

jak również prawa do zmiennych lub stałych świad­

czeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji

pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, powietrzne oraz środki transportu kolejowego i samochodowego nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Określenie "użytkowanie" w rozumieniu tego

artykułu oznacza prawo do dożywotniego korzystania

z obcego majątku nieruchomego i osiąganych z niego

dochodów.

4. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu stosuje

się do dochodów z bezpośredniego użytkowania, naj-

Poz. 559

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi

działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane

a) temu zakładowi;

b) sprzedaży w tym drugim Państwie towarów lub

dóbr takiego samego lub podobnego rodzaju, jak

sprzedane za pośrednictwem zakładu;

c) innej działalności gospodarczej prowadzonej

w tym drugim Państwie takiego samego rodzaju,

jak działalność prowadzona przez zakład.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiają­

cym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne

przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się

potrącenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu,

włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie, w którym leży zakład, czy gdzie

indziej. Jednakże nie zezwala się na takie potrącenie

w odniesieniu do kwot wypłaconych przez zakład na

rzecz głównego oddziału przedsiębiorstwa lub innego oddziału z tytułu należności licencyjnych, honorariów lub innych podobnych płatności za wykorzystanie patentów lub innych praw, lub z tytułu prowizji za

szczególne usługi, lub z tytułu zarządzania albo z tytułu

odsetek od kwoty pieniężnej pożyczonej zakła­

dowi.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całko­

witych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 tego artykułu

nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Pań­

stwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału; zastosowany sposób podziału zysku

musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi w tym artykule .

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tysamego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla przedsiębiorstwa.

mu, jak również każdego innego rodzaju użytkowania

majątku nieruchomego.

tułu

5. Postanowienia ustępów 1 i 3 tego artykułu stosuje się również do dochodów z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów, ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każde­

go roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej.

-

2673

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zouregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów

nie będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

stały odrębnie

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski osiągane przez przedsiębiorstwo U mawiającego się Państwa z eksploatacji w transporcie mię­

dzynarodowym statków morskich i powietrznych oraz

transportu kolejowego i samochodowego

będą podlegały opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

środków

2. W rozumieniu tego artykułu zyski pochodzące

z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich, statków powietrznych lub środków

transportu kolejowego i samochodowego obejmują

a) dochód z wydzierżawienia statków morskich i powietrznych oraz środków transportu kolejowego

i samochodowego;

b) dochód uzyskany z użytkowania, utrzymywania

lub wydzierżawiania kontenerów (w tym przyczep

i towarzyszącego wyposażenia służącego do

transportu kontenerów) używanych do transportu

towarów i dóbr,

gdy takie wydzierżawienie, użytkowanie lub utrzymywanie jest działalnością uboczną w stosunku do eksploatacji statków morskich lub powietrznych albo

środków transportu kolejowego lub samochodowego eksploatowanych w transporcie międzynarodo­

wym.

3. Postanowienia ustępów 1 i 2 mają również zastosowanie do zysków osiąganych z uczestnictwa

w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie

lub w międzynarodowym związku eksploatacyjnym.

4. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 7 zyski

przedsiębiorstw Umawiającego się Państwa zajmują­

cych się eksploatacją środków transportu samochodowego lub kolejowego, które powstają

a) z tytułu przewozu pasażerów lub mienia między

punktami znajdującymi się za granicami drugiego

Umawiającego się Państwa i dowolnym innym

punktem lub

b) z oddania w dzierżawę środków transportu samochodowego (w tym przyczep) lub ruchomych

środków transportu kolejowego, eksploatowanych

dla przewozu pasażerów lub mienia między punktami położonymi za granicą drugiego Umawiają­

cego się Państwa i dowolnym drugim punktem,

zwalnia się od podatku w tym drugim Państwie.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bierze udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządza-

ni u, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa Umawia j ącego się Państwa i przedsię­

biorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków

handlowych lub finansowych zostaną umówione lub

narzucone warunki, różniące się od warunków, które

by ustaliły między sobą niezależne przedsiębiorstwa,

to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw

bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich

nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przed siębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się

Państwa opodatkowane w tym Państwie są włączone

także do zysków przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa oraz odpowiednio opodatkowane,

a zyski w ten sposób włączone są zyskami, które narosłyby na rzecz przedsiębiorstwa drugiego Państwa, jeśliby warunki uzgodnione między tym i dwoma przedsiębiorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione między niezależnymi przedsiębiorstwami, wtedy to drugie Państwo powinno dokonać odpowiednie-

go zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego

dochodu. Przy ustaleniu takiej poprawki powinny być

wzięte pod uwagę inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze Umawiających się Państw mogą w razie konieczności przeprowadzać między sobą

konsultacje.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy, wypłacane przez spółkę mającą siew Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

dzibę

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane

także

w Umawiającym się Państwie i według prawa

tego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę , ale jeżeli odbiorca dywidend

jest uprawniony do ich otrzymania , pobierany podatek nie może przekroczyć

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą

dywidend jest spółka , której udział w kapitale

spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 20 procent,

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach.

Właściwe władze Umawiających się Państw ustalą

w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego

ustępu nie naruszają opodatkowania spółki wodniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłaca­

ne.

3. Użyte w tym artykule określenie " dywidendy"

oznacza dochód z akcji , akcji w kopalnictwie, akcji

-

2674 -

członków założycieli lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę , zrównane są z wpływami z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 tego artykułu nie stosuje się, jeżeli osoba uprawniona do dywidendy, mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiają­

cym się Państwie, wykonuje w drugim Państwie,

w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, działalność zarobkową przez zakład położo­

ny w tym Państwie bądź wykonuje w tym drugim Pań­

stwie wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą

placówkę, i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się

dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku,

w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjąt­

kiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział,

z tytułu którego dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie, ani też obciążać

nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy

lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Umawiającym się Państwie.

6. Żadne postanowienie niniejszej umowy nie może być interpretowane jako zabraniające Umawiające­

mu się Państwu ustalenia specjalnego podatku od zysku spółki przypisanego zakładowi w tym Państwie

dodatkowo do podatku, który byłby pobrany od zysku

spółki mającej siedzibę w tym Państwie, pod warunkiem że taki podatek nie przekroczy 5 procent kwoty

zysku, który nie był opodatkowany dodatkowym po-

datkiem w latach poprzednich. W tym celu zysk określa się po odliczeniu wszystkich podatków, innych niż

podatek specjalny, o którym mowa w tym ustępie,

i pobieranych w Umawiającym się Państwie, w którym położony jest zakład .

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

Państwie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być opodatkowane

także w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa,

ale jeżeli odbiorca odsetek jest osooą uprawnioną do

ich otrzymania, podatek w ten sposób ustalony nie

może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odse-

Poz. 559

tek. Właściwe władze Umawiających się Państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tych ograniczeń.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie zwalnia się

od podatku w tym Państwie, jeżeli

a) faktycznym odbiorcą odsetek jest rząd drugiego

Umawiającego się Państwa lub lokalne organy

władzy albo jakiekolwiek inne organy tego rządu

lub władz lokalnych;

b) faktycznym odbiorcą odsetek jest Narodowy Bank

Polski lub Bank Centralny Republiki Uzbekistanu

(bank centralny Umawiającego się Państwa), instytucja do spraw ubezpieczania kredytów eksportowych i importowych lub inne podobne instytucje, które zgodnie z ustawodawstwem Umawiają­

cego się Państwa posiadają odpowiednie uprawnienia.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub

prawem uczestnictwa w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłużnymi, obligacjami lub pożyczkami. Opłat karnych z tytułu opóźnionych zapłat nie uważa się w rozumieniu tego artykułu za odsetki.

5. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

osoba uprawniona do odsetek, mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym powstają odsetki, działalność zarobkową za pomocą zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest

w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z której tytułu

są płacone odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki. W takim przypadku

w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym

się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, władza

lokalna lub osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak osoba wypłaca ­

jąca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie, posiada w Umawiającym się Państwie zakład

lub stałą placówkę, w związku z których działalnością

powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane

odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez

ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki

takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli między dłużnikiem a osobą uprawnioną

do odsetek lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego odsetki

mające związek z roszczeniem wynikającym z długu,

z którego tytułu są wypłacane, przekraczają kwotę,

-

2675 -

którą dłużnik i osoba uprawniona do odsetek uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiają­

cego się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie, jeżeli taka osoba jest uprawniona do tych

należności.

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie,

w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa,

lecz jeżeli beneficjentem jest osoba do nich uprawniona, to podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych. Właściwe władze Umawiających się Państw

uzgodnią między sobą sposób stosowania tych ogra-

Poz. 559

nością powstał obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te

należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, w którym poło­

żony jest ten zakład lub ta stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności

licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki i dlatego zapłacone

opłaty licencyjne, mające związek z użytkowaniem,

prawem lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej

umowy.

7. Postanowienia tego artykułu nie mają zastosowania, jeżeli głównym celem lub jednym z głównych

celów jakiejkolwiek osoby mającej związek ze stworzeniem lub przeniesieniem praw, z których tytułu wypła­

ca się należności licencyjne, było uzyskanie przywilejów (korzyści) na podstawie tego artykułu w drodze

stworzenia lub przeniesienia takich praw.

niczeń.

Artykuł 13

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należ­

ności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do

użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego (włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla radia lub telewizji), patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego

lub naukowego, lub za informacje (know-how) związa­

ne z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania, jeżeli odbiorca należności licencyjnych mający

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie wykonuje w drugim Umawiającym się

Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne,

działalność zarobkową przez zakład w nim położony

bądź wykonuje wolny zawód za pomocą położonej

tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z których tytułu wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście

wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio,

w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne dla celów

podatkowych powstają w Umawiającym się Państwie,

gdy płatnikiem jest to Państwo, władza lokalna albo

osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należ­

ności licencyjne, niezależnie od tego, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie

zakład lub stałą placówkę, w związku z których działa 1-

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Dochody osiągnięte przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Dochody z przeniesienia tytułu własności mająt­

ku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia własności majątku ruchomego należą­

cego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała

w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim

Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odręb­

nie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej

stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

3. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z przeniesienia tytułu własności statków morskich i powietrznych lub środków transportu kolejowego i samochodowego eksploatowanych w transporcie międzynarodowym, lub majątku ruchomego

związanego z eksploatacją takich statków morskich,

powietrznych oraz pojazdów transportu kolejowego

i samochodowego podlegają opodatkowaniu tylko w

tym Umawiającym się Państwie .

4. Dochody z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustę-

-

2676 -

Poz. 559

pach 1, 2 i 3 tego artykułu podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Państwie, w którym osoba przenosząca tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

Artykuł 14

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę

mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku morskiego i powietrznego lub środka

transportu kolejowego i samochodowego mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się siedziba przedsiębior­

stwa eksploatującego statki morskie lub powietrzne.

Wolne zawody

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o podobnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, z wyjątkiem następujących okoliczności, w których taki dochód może być opodatkowany

również w drugim Umawiającym się Państwie

a) jeżeli osoba ta dla wykonywania swojej działalno­

ści dysponuje zwykle stałą placówką w drugim

Umawiającym się Państwie, to dochód może być

opodatkowany w tym drugim Umawiającym się

Państwie, lecz tylko w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej placówce, lub

b) jeżeli osoba przebywa w drugim Umawiającym się

Państwie przez okres lub okresy wynoszące ponad

120 dni w każdorazowym dwunastomiesięcznym

okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku kalendarzowym, to może być opodatkowany tylko dochód uzyskany z działalności wykonywanej w tym Państwie w ciągu danego roku.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub

oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną

działalność lekarzy, dentystów, prawników, inżynie­

rów, architektów oraz księgowych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,

18 i 19 niniejszej umowy, płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga

z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, jeżeli praca nie jest wykonywana

w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca

jest tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenia mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym

Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni

w ciągu każdorazowego dwunastomiesięcznego

okresu rozpoczynającego się lub kończącego

w danym roku kalendarzowym;

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę

lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie,

oraz

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w zarzą­

dzie spółki lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

niniejszej umowy, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca

nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód taki - bez względu na postanowienia artykułów 7,14 i 15 niniejszej umowy - może

być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie,

w którym działalność tego artysty lub sportowca jest

wykonywana.

3. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania do dochodu z działalności artysty lub sportowca wykonywanej w Umawiającym się Państwie, jeżeli

ta działalność jest finansowana w istotnym stopniu

z funduszów publicznych tego Państwa albo Państwa

drugiego, albo władzy lokalnej . W danym przypadku

taki dochód podlega opodatkowaniu tylko w Umawiającym się Państwie, w którym artysta lub sportowiec

ma miejsce zamieszkania .

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Emerytury i renty dożywotnie powstałe w Umai wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się

Państwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie .

wiającym się Państwie

-

2677 -

2. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "dorenta" oznacza ustaloną kwotę wypłacaną

osobie fizycznej dożywotnio w ustalonych terminach

lub wypłacaną w określonym lub ustalonym czasie

w wyniku zobowiązań dokonywania płatności w zamian za uprzednio w pełni wykonane zobowiązanie,

inne niż świadczenie usług, ale nie obejmuje emerytury lub płatności nie dokonywanych okresowo.

żywotnia

Poz. 559

praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania

w drugim Państwie, nie podlegają opodatkowaniu

w pierwszym Państwie, jeżeli należności te pochodzą

ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

Artykuł 21

Inne dochody

3. Alimenty i inne podobne świadczenia obejmują­

ce kwoty na utrzymanie dzieci, powstające w Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim

Państwie .

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta i emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo lub jego

władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa lub jego władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

b) Bez względu na postanowienia ustępu 2 litera a)

tego artykułu, wynagrodzenie takie może podlegać

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym

Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie

ma miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie

oraz osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji

wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez

względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej

umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają

zastosowania do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego, jeżeli osoba uzyskująca takie

dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przez zakład w nim położony lub wykonuje w tym

drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą pla cówkę w nim położoną i gdy prawa lub dobra, z których tytułu wypłacany jest dochód, są rzeczywiście

związane z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej

sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14 niniejszej umowy.

Artykuł 22

Majątek

1. Majątek nieruchomy, który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a który jest położony w drugim Umawiającym się Państwie , może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, któ-

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, jeżeli osoba ją otrzymująca posiada w nim

miejsce zamieszkania i jest jego obywatelem.

rą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się

Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 17 niniejszej

umowy mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent

i emerytur mających związek z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością handlową Umawiają­

cego się Państwa lub jego władzy lokalnej.

3. Majątek, który stanowią statki morskie i powietrzne, rzeczne albo środki transportu kolejowego

lub samochodowego eksploatowane w transporcie

międzynarodowym, jak również majątek ruchomy słu­

żący do eksploatacji takich statków morskich, powietrznych lub środków transportu kolejowego lub samochodowego, do których mają zastosowanie postanowienia artykułu 8 ustęp 2, podlega opodatkowaniu

tylko w tym Państwie.

Artykuł 20

Studenci

Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­

cenie się lub odbywanie praktyki przez studenta lub

stażystę, który przebywa w Umawiającym się Pań­

stwie wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie mogą być opodatkowane tylko w tym

Państwie .

2678 -

Artykuł 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie uzyskuje dochód lub posiada dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany

w drugim Umawiającym się Państwie, to pierwsze

Państwo zezwoli na

a) odliczenie od podatku dochodowego takiej osoby

kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaco­

nemu w tym drugim Państwie ;

b) odliczenie od podatku od majątku takiej osoby

kwoty równej podatkowi od majątku zapłaconemu

w tym drugim Państwie.

Takie odliczenia nie mogą w żadnym razie przekroczyć

tej części podatku od dochodu lub majątku obliczonego przed dokonaniem potrącenia, która odnosi się do

dochodu lub majątku podlegającego opodatkowaniu

w tym drugim Państwie .

2. Jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami

niniejszej umowy uzyskany dochód lub majątek, posiadany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie , będzie zwolniony od opodatkowania w tym Państwie, wówczas to

Państwo może, tym niemniej, przy obliczaniu kwoty

podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby wziąć pod uwagę zwolniony od podatku dochód

lub majątek .

3. W rozumieniu ustępów 1 i 2 tego artykułu zysk,

dochód i przyrost majątku nieruchomego należącego

do osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, które zgodnie z niniejszą umową mogą być opodatkowane w drugim Umawiającym się Państwie , będą traktowane jako powstające ze źródeł położonych w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie.

Poz. 559

w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych, z uwagi na stan rodzinny lub obywatelstwo, których udziela ono osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu

12 ustęp 6 niniejszej umowy, odsetki, należności

licencyjne i inne opłaty ponoszone przez przedsiębior­

stwo Umawiającego się Państwa na rzecz osoby mają­

cej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu

podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsię­

biorstwa na takich samych warunkach , jakby były one

płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w tym pierwszym Państwie. Podobnie

długi przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym pierwszym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których kapitał należy w całości lub częściowo albo

jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez

jedną lub więcej osób mających miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie

poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim

obowiązkom , które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębior­

stwa pierwszego Państwa.

Artykuł 24

5. Postanowienia ustępu 3 nie mogą wpływać na

postanowienia ustaw podatkowych Umawiającego się

Państwa, których celem jest zapobieżenie operacjom

lub porozumieniom zmierzającym do uchylania się od

podatków.

Równe traktowanie

Artykuł 25

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie modrugim Umawiającym się Państwie

ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiąz­

kom, które są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa . Niniejsze postanowienie stosuje się również - bez względu na postanowienia artykułu 1 - do osób fizycznych, które nie mają

miejsca zamieszkania w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach.

Procedura wzajemnego porozumiewania się

gą by poddani w

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką

samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania

1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego

lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może

ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa,

w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę,

lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1 - właściwej władzy tego Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od

pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności

pociągającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające-

-

go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­

stwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu

z niniejszą umową. Osiągnięte w ten sposób rozwiąza­

nie zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwa wewnętrzne

Poz. 559

Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę

handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo tryb działalności przedsiębiorstw, lub

informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne

z porządkiem publicznym.

Umawiających się Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą

powstawać przy interpretacji lub stosowaniu umowy.

Mogą one również konsultować się wzajemnie, w jaki

sposób można zapobiec podwójnemu opodatkowaniu

w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej

umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu

osiągnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów. Jeżeli w celu osią­

gnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośredniej

wymiany opinii, może to nastąpić w ramach komisji

złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą wymieniały informacje niezbędne do stosowania

postanowień niniejszej umowy, a także informacje

o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się

Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową,

jak również informacje zapobiegające uchylaniu się od

opodatkowania. Wszelkie informacje uzyskane przez

Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na

takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego Pań­

stwa, i będą udzielane tylko osobom i władzom

(w tym sądom albo organom administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem

podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą

wykorzystywać informacje tylko do tych celów. Mogą

one udostępniać te informacje w postępowaniu sądo­

wym lub do wydawania orzeczeń .

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mogą

Artykuł 27

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych norm prawa mię­

dzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 28

Wejście w życie

Umawiające się Państwa poinformują się wzajemnie w drodze dyplomatycznej o spełnieniu wymogów

prawnych wymaganych przez ich ustawodawstwo

w zakresie wejścia w życie niniejszej umowy. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu otrzymania noty

późniejszej i jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia roku następującego po roku, w którym niniejsza

umowa wejdzie w życie;

b) w odniesieniu do podatków od innych dochodów

i majątku, pobieranych za każdy rok podatkowy od dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie.

Artykuł 29

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się

Państw. Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej

sześć miesięcy przed końcem roku kalendarzowego

rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od daty

wejścia w życie niniejszej umowy.

być w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdy-

by zobowiązywały jedno z Umawiających się Państw

do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie było­

by możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się

W takim wypadku umowa przestanie obowiązy­

wać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

od uzyskanych dochodów - od dnia 1 stycznia roku następującego po roku, w którym została złożo­

na nota o wypowiedzeniu;

b) jeżeli chodzi o podatki od innych dochodów i majątku, pobierane za każdy rok podatkowy od

dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku następują-

-

2680 -

cym po roku, w którym została przekazana nota o

wypowiedzeniu .

ją jednakową moc obowiązującą. W przypadku rozbieżności przy interpretacji postanowień niniejszej

umowy, za podstawę przyjmuje się tekst rosyjski.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni, podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w

dwóch egzemplarzach w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r., każdy w językach polskim,

uzbeckim i rosyjskim, przy czym wszystkie teksty ma-

Z upoważnienia

Z upoważnienia

Rządu

Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

K. Kalicki

Republiki Uzbekistanu

U. Suttanov

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana .

całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 9 marca 1995 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Watęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

560

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 17 maja 1995 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 28 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Uzbekistanu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w War-

szawie dnia 11 stycznia 1995 r., dokonane zostały

przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku

z powyższym umowa weszła w życie dnia 29 kwietnia

1995 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W Bartoszewski

561

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Uzbekistanu o wzajemnym popieraniu i ochronie inwestycji,

sporządzona w Warszawie dnia 11 stycznia 1995 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 11 stycznia 1995 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Uzbekistanu o wzajemnym popieraniu i ochronie inwestycji w następującym brzmieniu