Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r.

Warszawa, dnia 26 września 1995 r.

Nr 109

TREŚĆ

Poz.

UMOWY

MIĘDZYNARODOWE

530 -

Umowa między R ządem Rzeczypospolitej Polsl<iej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sprządzona w Warszawie dnia 23 czerwca

1994 r.. . . . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .. .. .. . . . . .. .. . . 2557

531

Oświadczenie rządowe z dn ia 2 sierpnia 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy mię­

dzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r.

2569

532 -

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii o współpracy

w zakresie nauki, szkolnictwa i kultury, sporządzona w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r. 2569

533 -

Oświadczenie rządowe z dnia 9 sierpnia 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy mię dzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii o współpracy w zakresie nauki, szkolnictwa i kultury, sporządzonej w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r. . .. .. . 2572

530

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowa-

nia i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 23 czerwca 1994 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 2

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowariia w zakresie podatków od dochodu i majątku

Podatki, których dotyczy umowa

Rząd

Rzeczypospolitej Polskiej i

Rząd

Rumunii,

gospodarcze poprzez eliminowanie przeszkód podatkowych,

pragnąc popierać i umacniać wzajemne stosunki

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu i od majątku, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się

Państwa, jego jednostek administracyjno-terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki , które pobiera się od całego

dochodu, od całego majątku albo od części dochodu

lub majątku , włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego lub nieruchomego, jak również podatki od przyrostu majątku.

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają mIejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach .

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy umowa , należą w szczególności

a) w Polsce

2558 -

1) podatek dochodowy od osób prawnych,

2) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(zwane dalej "podatkami polskimi").

b) w Rumunii

1) podatek od dochodu osiąganego przez osoby fizyczne,

2) podatek od zysków osób prawnych,

3) podatek od płac i innych podobnych wynagrodzeń,

4) podatek dochodowy z działalności rolniczej,

5) podatek od dywidend,

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiają­

cego się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę

mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań­

stwie;

g) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną

lub inną jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną;

h) określenie "stała placówka" oznacza stałe miejsce,

w którym prowadzona jest działalność zawodowa;

(zwane dalej" podatkami rumuńskimi").

4. Niniejsza umowa ma także zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą

wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich

miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw

będą informowały się wzajemnie w końcu każdego

roku o zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w tym każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na mocy ustawodawstwa Polski

i zgodnie z prawem międzynarodowym Polska

może sprawować suwerenne prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów naturalnych;

b) określenie "Rumunia" oznacza Rumunię i użyte

w sensie geograficznym oznacza terytorium Rumunii, w tym morze terytorialne, jak również wyłączną strefę ekonomiczną, na których Rumunia

sprawuje suwerenność, suwerenne prawa lub jurysdykcję zgodnie ze swoim wewnętrznym ustawodawstwem i prawem międzynarodowym, w zakresie poszukiwania i wydobywania naturalnych,

biologicznych i mineralnych zasobów wód morskich, dna morskiego i jego podglebia;

c) określenia

"Umawiające się Państwo" i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od

kontekstu, Polskę lub Rumunię;

d) określenie "obywatel" obejmuje wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego

się Państwa oraz wszelkie osoby prawne, spółki

osobowe i stowarzyszenia utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się Państwie;

.

e) określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną, spełkę

lub inne zrzeszenie osób;

i) określenie "transport międzynarodowy" oznacza

wszelki przewóz statkiem powietrznym, statkiem,

barką, koleją lub pojazdem drogowym eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego miejsce

faktycznego zarządu znajduje się w Umawiającym

się Państwie, z wyjątkiem przypadku , gdy taki

przewóz wykonywany jest wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się

Państwie;

j) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w Polsce -

Ministra Finansów lub jego upo-

ważnionego przedstawiciela,

2) w Rumunii -

Ministra Finansów lub jego upo-

ważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające się Państwo, jeżeli z treści przepisu nie wynika inaczej, każde określenie w niej nie zdefiniowane

będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa danego Państwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie

"osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie" oznacza każdą osobę,

która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam

opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania,

miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Określenie powyższe

nie obejmuje osoby, która podlega opodatkowaniu

w tym Umawiającym się Państwie w zakresie dochodu i majątku osiąganego ze żródła tylko w tym Pań­

stwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to jej

status określa się w następujący sposób

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma

ona stałe miejsce zamieszkania;

-

b) jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu

Państwach, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym Państwie, w którym znajduje się

ośrodek jej interesów osobistych i gospodarczych

(ośrodek interesów życiowych);

c) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym

się Państwie osoba ma ośrodek interesów życio­

wych albo jeżeli nie posiada ona stałego miejsca

zamieszkania w żadnym z Państw, to uważa się, że

ma ona miejsce zamieszkania w tym Umawiają­

cym się Państwie, w którym zwykle przebywa;

d) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Pań­

stwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym

z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego jest obywatelem;

e) jeżeli jej statusu nie można określić zgodnie z po stanowieniami niniejszego ustępu pod literami

al-d), to właściwe władze Umawiających się

Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

Poz. 530

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1, 2 i 3

tego artykułu, określenie "zakład " nie obejmuje

a) użytkowania

urządzeń,

które służą wyłącznie do

składowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu skła­

dowania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu reklamy, gromadzenia informacji, prowadzenia badań naukowych lub podobnej działalności, mają­

cej przygotowawczy lub pomocniczy charakter dla

przedsiębiorstwa;

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu osoba nie będąca osobą fizyczną

ma siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to

uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwie,

w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu.

W przypadku wątpliwości właściwe władze Umawiają­

cych się Państw mogą rozstrzygnąć zagadnienie

w drodze wzajemnego porozumienia.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład" oznacza stałą placówkę, poprzez którą całkowi ­

cie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię ,

c) biuro,

d) fabrykę,

e) warsztat oraz

f) kopalnię, żródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) sprzedaży dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa, wystawianych na targach lub wystawach po zakończeniu tych targów lub wystaw;

g) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów

działalności , o których mowa pod literami od a) do

f), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność

placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, jeżeli osoba, z wyjątkiem niezależnego

przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, działa w Umawiającym się Państwie na rzecz przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, to przedsiębior­

stwo posiada zakład w pierwszym Umawiającym się

Państwie, jeżeli osoba ta posiada i zwykle wykonuje

pełnomocnictwo do zawierania w tym Państwie

umów w imieniu przedsiębiorstwa, chyba że jej działalność ogranicza się tylko do zakupu dóbr lub towarów.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w Umawiającym się Państwie tylko z tego powo-

du, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez

brokera, generalnego przedstawiciela albo każdego

innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem

że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działal­

ności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym

kontroluje lub jest kontrolowana przez

spó~\kę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny Isposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych

spółek uważać za zakład drugiej spółki.

się państwie

3. Określenie "zakład" obejmuje również plac budowy, prace budowlane, instalacyjne, montażowe lub

związaną z nimi działalność nadzorczą lub doradczą,

jednak tylko wtedy, gdy takie miejsce, prace lub działalność trwają dłużej niż dziewięć miesięcy.

-

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie z majątku nieruchomego (włączając dochód

z gospodarstwa rolnego lub leśnego), położonego

w drugim Umawiającym się Państwie , może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada w niniejszej umowie takie znaczenie, jakie przyjmuje się

według prawa tego Umawiającego się Państwa,

w którym majątek ten jest położony. Określenie to

obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do

majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstwa rolnego lub leśnego, prawa, do których

stosuje się przepisy prawa powszechnego dotyczące

własności gruntów, budynków, prawa użytkowania

nieruchomości , jak również prawa do stałych i zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych . Barki, statki, statki powietrzne, pojazdy drogowe i kolejowe nie stanowią ma j ątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu

stosuje się do dochodu osiąganego z bezpośredniego

używania , dzierżawy, jak równ i eż każdego innego ro dzaju użytkowania majątku nieruchomego.

Poz. 530

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu

włączn i e z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

admini stracyj nymi niezależnie od tego, czy koszty powstały w tym Państwie, w którym położony jest zakład, czy gdzie indziej . Jednakże takie odliczenie bę­

dzie stosowane z zastrzeżeniem odpowiednich postanow i eń ustawodawstwa podatkowego Państwa,

w którym zakład jest położony.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje

zwyczaj ustalania zysków zakładu przez podział całko­

witych zysków przedsiębiorstwa na jego poszczególne

części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do

opodatkowan ia według zwykle stosowanego podziału. Sposób zastosowanego podziału zysku musi być

jednak taki, aby wynik był zgodny z zasadami zawartym i w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla przedsiębiorstwa .

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie

zysków zakładu powinno być dokonywane każdego

roku w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione

powody, aby postąpić inaczej .

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zouregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia innych artykułów nie

będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

stały odrębnie

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 niniejszego artyku Artykuł 8

łu stosuje się równ i eż do dochodu osiąganego z ma-

jątku

nieruchomego przedsiębiorstwa i do dochodu

z majątku nieruchomego służącego do wykonywania

wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski prz edsiębiorstwa Umawiającego się Pań ­

stwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie ,

chyba że p rzedsiębiorstwo prowadzi działalność

w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działal­

ność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być

opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakła ­

dowi .

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 tego artykułu, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego s i ę Pań ­

stwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym

się Państwie przez położony tam zakład, to w każdym

Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osiągnąć, gdyby

wykonywał taką samą lub podobną działa l ność w ta kich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakła­

dem.

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji

międzynarodowej statków, statków powietrznych, po-

jazdów drogowych i kolejowych mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa .

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie śródlądowym podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje

się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa .

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa żeglugowego morskiego lub śródlądowego znajduje się na pokładzie statku lub barki, uważa się, że

znajduje się ono w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się po rt macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu macierzystego, to miejsce zarządu znajduje się w tym Umawiają­

cym się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek lub ba rkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

4. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu

stosuje się także do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębior­

stwie lub w międzynarodowym związku eksploatacyjnym.

-

Poz. 530

rej bezpośredni udział w kapitale spółki wypłacają­

cej dywidendy wynosi co najmniej 25 procent,

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach.

1. Jeżeli

przedsiębiorstwo

a)

Umawiającego

się

Państwa

uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarzą­

dzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa

drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio

uczestniczą w zarządzaniu, kontroli lub. majątku

przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa

i

i jeżeli w tych

siębiorstwami

przypadkach, między dwoma przedw zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych, zostaną umówione lub narzucone warunki, różniące się od warunków, które

by ustaliły między sobą niezależne przedsiębior­

stwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsię­

biorstw bez tych warunków, ale z powodu tych warunków ich nie osiągnęło, mogą być włączone do

zysków tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków własnego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, z których tytułu przedsiębiorstwo

to zostało opodatkowane w tym drugim Państwie,

a zyski w ten sposób połączone są zyskami, które osią­

gnęłoby przedsiębiorstwo pierwszego Państwa, gdyby warunki ustalone między tymi dwoma przedsię­

biorstwami były warunkami, które byłyby uzgodnione

między niezależnymi przedsiębiorstwami, wówczas to

drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty

podatku nałożonego w tym Państwie od tych zysków.

Przy dokonywaniu takiej korekty powinny być

uwzględniane inne postanowienia niniejszej umowy,

a właściwe władze Umawiających się Państw mogą

w razie konieczności przeprowadzać między sobą konsultacje.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie osobie mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

Postanowienia tego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

3. Określenie "dywidendy" użyte w tym artykule

oznacza dochód z akcji lub z innych praw, z wyjątkiem

wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochód z innych praw spółki, które według prawa podatkowego państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym

traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu

nie stosuje się, jeżeli właściciel dywidend, mający

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, wykonuje w drugim Państwie, w którym

znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy,

działalność gospodarczą przez zakład tam położony

bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód

w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położo­

na, i gdy udział, z którego tytułu wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki . W takim przypadku w zależ­

ności od konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 15.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się

w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochód w drugim Umawiającym się Państwie, wówczas

to drugie Państwo nie może ani obciążać podatkiem

dywidend wypłacanych przez tę spółkę, z wyjątkiem

przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych

zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą

z zysków albo dochodów osiągniętych w tym drugim

Państwie.

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie

2. Dywidendy mogą być jednak opodatkowane

w Umawiającym się Państwie i zgodnie z prawem tego Państwa, w którym spółka (inna niż spółka

osobowa) wypłacająca dywidendy posiada swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicie­

lem, podatek ten nie może przekroczyć

także

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właści­

cielem jest spółka (inna niż spółka osobowa), któ-

Państwie.

2. Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1

tego artykułu, mogą być również opodatkowane

w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli

odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten

sposób ustalony nie może

kwoty brutto tych odsetek.

przekroczyć

2562

Artykuł 12

10 procent

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie i osiągane

przez rząd drugiego Umawiającego się Państwa,

w tym jego jednostki terytorialne lub władze lokalne,

Bank Centralny lub każdą instytucję finansową kontrolowaną przez ten rząd, lub odsetki osiągane z pożyczek

gwarantowanych przez ten rząd będą zwolnione od

opodatkowania w pierwszym wymienionym Pań­

stwie.

4. Określenie "odsetki" użyte w tym artykule oznacza dochód z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikają­

cych z długów zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem uczestnictwa

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych włącznie z premiami i nagrodami mają­

cymi związek z takimi skryptami dłużnymi, obligacjami

lub pożyczkami. Opłaty karne z tytułu opóżnionej zapłaty nie są uważane w rozumieniu tego artykułu za

odsetki.

5. Postanowień ustępu 1 i 2 niniejszego artykułu

nie stosuje się, jeżeli właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie prowadzi w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, w którym powstają odsetki, działalność gospodarczą przez zakład tam położony bądż wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną

i jeżeli wierzytelność, z której tytułu płacone są odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem lub taką

stałą placówką. W takim przypadku, w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 15 niniejszej umowy.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiają­

cym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba

mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest ponoszona przez ten zakład lub

stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek

lub między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego kwota odsetek, związanych z zadłu­

żeniem, z którego tytułu są wypłacane, przekracza

kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby

bez tych powiązań, to postanowienia tego artyKułu

stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu według prawa każdego Umawiające­

go się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Poz. 530

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiają­

cym się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, mogą być także opodatkowane w \ym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy

odbiorca tych należności jest ich właścicielem, ustalony podatek nie może przekroczyć 10 procent kwoty

brutto należności licencyjnych.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należ­

ności płacone za użytkowanie lub prawo do użytkowa­

nia dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego,

włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami

nadawanymi przez radio lub telewizję, transmisjami

satelitarnymi lub kablowymi rozpowszechnianymi publicznie przez jakikolwiek rodzaj elektronicznych środ­

ków przekazu, albo patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, lub za informacje związane

z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu

nie stosuje się, jeżeli właściciel należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, prowadzi w drugim

Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą przez zakład w nim położony bądź wykonuje wolny zawód za

pomocą stałej placówki tam położonej, a prawa lub

majątek, z których tytułu wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 15 niniejszej umowy.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają

w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna

lub osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez względu na to, czy ma ona

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, posiada w Umawiającym się Państwie

zakład lub stałą placówkę, w związku z których działal­

nością powstał obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te

należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub

stała placówka.

-

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należ­

ności licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego kwota opłaty licencyjnej za użytkowanie, prawo lub informację, za

które jest płacona, przekracza kwotę, którą płatnik

i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby bez

tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu

stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty.

W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Prowizja

1. Prowizja osiągana w Umawiającym się Pań­

stwie i wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

może być opodatkowana w tym drugim Państwie.

2. Jednakże taka prowizja może być także opodatkowana w Umawiającym się Państwie, w którym jest

osiągana, i na podstawie ustawodawstwa tego Pań­

stwa; jeżeli jednak odbiorca jest jej właścicielem, ustalony podatek nie może przekroczyć dziesięciu procent

kwoty brutto tej prowizji.

3. Określenie "prowizja" użyte w niniejszym artykule oznacza płatności na rzecz brokera, generalnego

agenta komisowego lub innej osoby, która w świetle

ustawodawstwa podatkowego Umawiającego się

Państwa, w którym taka należność jest osiągana, jest

traktowana jak broker lub agent.

4. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel prowizji mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie posiada w drugim Umawiającym się Państwie, w którym osiągana

jest prowizja, zakład, z którego działalnością wypłaca­

na prowizja rzeczywiście jest związana i jest ponoszona przez ten zakład. W takim przypadku stosuje się postanowienia artykułu 7.

Poz. 530

tę kwotę

podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem

i z uwzględnie­

niem innych postanowień niniejszej umowy.

każdego Umawiającego się Państwa

Artykuł 14

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo

z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego

należącego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim

Umawiającym się Państwie dla wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami osiągniętymi z przeniesienia tytułu własności takiego zakładu (odrębnie albo

razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej

placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków, statków powietrznych, barek, pojazdów kolejowych lub drogowych, eksploatowanych w transporcie międzynarodowym, lub majątku ruchomego zwią­

zanego z eksploatacją takich środków transportu podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego

zarządu przedsiębiorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustępach 1,

2 i 3 tego artykułu podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub

siedzibę·

Artykuł 15

5. Uważa się, że prowizja powstaje w Umawiają­

cym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mają­

ca miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym Państwie.

Jeżeli jednak osoba wypłacająca prowizję, bez względu

na to, czy ma miejsce zamieszkania lub · siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład, w związku z którego działal­

nością płacona jest przez ten zakład prowizja, to uważa

się, że prowizja powstaje w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym położony jest zakład.

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Dochód taki, z wyjątkiem postanowień ustępu 2 tego artykułu, będzie zwolniony od

opodatkowania w drugim Umawiającym się Państwie.

6. Jeżeli między płatnikiem i właścicielem lub mię­

dzy nimi a osobą trzecią istnieją szczególne powiąza­

nia i dlatego kwota prowizji płacona za taką działal­

ność przekracza kwotę, którą płatnik i właściciel

uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad

2. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym charakterze w drugim Umawiającym się

Pań!łtwie może być opodatkowany w tym drugim Pań­

stwie, jeżeli osoba ta przebywa w tym drugim Pań­

stwie przez okres lub okresy przekraczające łącznie

Wolne zawody

-

2564 -

183 dni w roku kalendarzowym, niezależnie od tego,

czy osoba taka posiada stałą placówkę w tym drugim

Poz. 530

jącym się Państwie , mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie .

Państwie.

Artykuł 18

3. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególno ści samodzielnie wykonywaną działalność naukową , literacką, artystyczną, wychowawczą lub

oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną

działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

Artykuł 16

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 17,

19, 20 i 21 niniejszej umowy, płace, uposażenia i inne

podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje

z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest

w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca

jest tam wykonywana, to wypłacane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Pań­

stwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 tego arwynagrodzenie, które osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje

z pracy najemnej wykonywanej w drugim Umawiają­

cym się Państwie, podlega opodatkowaniu tylko

w pierwszym wymienionym Państwie, jeżeli

tykułu,

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni w roku kalendarzowym, i

b) wynagrodzenie jest wypłacane przez osobę lub

w imieniu osoby, która nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia teartykułu, wynagrodzenia, otrzymywane przez

osobę z tytułu pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku, statku powietrznego lub na pojazdach

kolejowych

lub drogowych eksploatowanych

w transporcie międzynarodowym lub na pokładzie

barki w transporcie śródlądowym, mogą być opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsię­

biorstwa.

go

Artykuł 17

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie

nadzorczej spółki mającej siedzibę w drugim Umawia-

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 15 i 16

niniejszej umowy, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie z tytułu działalności artystycznej osobiście wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie

w charakterze na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka

lub sportowca może być opodatkowany w tym drugim

Państwie .

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykotakiego artysty lub sportowca

nie jest wypłacany temu artyście lub sportowcowi,

lecz innej osobie, to dochód taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 15 i 16 - będzie opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym

działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

nywaną działalnością

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, dochód, o którym mowa w tym artykule,

będzie zwolniony do opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność artysty lub

sportowca jest wykonywana, jeżeli ta działalność jest

finansowana w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego Państwa lub drugiego Państwa albo jeżeli

działalność ta jest wykonywana w ramach umowy lub

porozumienia o współpracy kulturalnej między rząda­

mi Umawiających się Państw.

Artykuł 19

Emerytury

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 20 ustęp 2,

emerytury i inne podobne świadczenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie , w którym odbiorca emerytury posiada

miejsce zamieszkania.

Artykuł 20

Funkcje publiczne

1. Wynagrodzenie, inne niż emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu

usług świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże wynagrodzenie takie będzie opodatkowane tylko w drugim

Umawiającym się Państwie, jeżeli usługi te są świad­

czone w tym Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania w tym drugim

Umawiającym się Państwie oraz osoba ta

-

2565 -

a) jest obywatelem tego Państwa lub

b) nie stała się osob ą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie w celu świadczenia

tych usług.

2. Jakakolwiek emerytura, wypłacana przez Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to

Państwo,

jego jednostkę terytorialną lub władzę lo-

kalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na

rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub

władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym

Państwie. Jednak ż e taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem

tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 16, 17 i 19 mają zastosowanie do wynagrodzeń i emerytur z tytułu usług

świadczonych w związku z działalnością gospodarczą

Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Poz. 530

Artykuł 23

Inne dochody

1. Części dochodu osoby m ającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie , które nie zostały

wymienione w poprzednich artykułach niniejszej

umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

2. Postanowień ustępu 1 nie stosuje się do dochodu nie będącego dochodem z majątku nieruchomego

określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca taki dochód, posiadająca m iejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działal­

ność gospodarczą przez zakład tam położony lub wykonuje w tym drugim Państw i e wolny zawód w oparciu o stałą placówkę tam położoną i gdy prawa lub

dobra, z których tytułu wypłacany jest dochód, są rzeczywiście zwi ą zane z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku , w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje s i ę odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 15.

Artykuł 24

Artykuł 21

Studenci i praktykanci

Należności

otrzymywane przez studenta, stypen -

dystę, praktykanta , który posiada lub posiadał bezpośrednio przed przybyciem do Umawiającego się Pań ­

stwa miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym

się Państwie i który przebywa w pierwszym wymienionym Państwie wyłączn i e w celu kształcenia lub odbywania praktyki, nie będą opodatkowane w tym

Państwie przez okres nie prz ekraczający sześciu lat,

pod warunkiem że należności takie pochod z ą ze źró ­

deł spoza tego Państwa .

Artykuł 22

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo

w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub

prowadzenia prac badawczych w uniwe rsytecie, szkole pomaturalnej bąd ź innej placówce oświatowej,

a która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą miała

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się

Państw i e , będzie zwolniona od opodatkowania

w pierwszym wymienionym Umawiającym się Pań ­

stwie z tytułu wynagrod?enia za nauczanie lub prowadzenie prac badawczych , jeżeli okres pobytu tej osoby nie przekracza dwu lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu .

2. Postanowienia niniejszego artykułu nie mają

zastosowania do dochodów z tytułu prac badawczych, jeżeli takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym , ale głównie dla prywatnej korzyści

określonej osoby lub określonych osób.

Majątek

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6,

który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, a położony w drugim Umawiającym się Państwie, może

być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu , który przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie,

lub majątek ruchomy należący do stałej placówki, którą osoba, mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym s i ę Państwie, posiada w drugim Umawiającym

się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu ,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

3. Majątek, który stanowią statki, pojazdy drogowe

lub kolejowe, lub statki powietrzne, eksploatowane

w komu nikacji międzynarodowej, oraz barki w żeglu­

dze śródlądowej, jak również majątek ruchomy służą­

cy do eksploatacj i takich statków, statków powietrznych, pojazdów kolejowych lub drogowych i barek

podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie, w którym znajduje się m iejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Wszelkie inne c zę śc i maj ąt ku osoby, mającej

miejsce zamieszkania lub s ied z ibę w Um a w i ającym się

Państwie, będą opodatkowane tylko w tym Państwie .

Artykuł 25

Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowania

1. W przypadku osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący

-

2566 -

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Rumunii, to Polska zwolni,

z uwzględnieniem postanowień pod literą b), taki

dochód lub majątek od opodatkowania . Polska

przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu

lub majątku tej osoby może zastosować stawkę

podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby

zwolniony dochód nie był zwolniony od opodatkowania;

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11, 12 i 13 może być

opodatkowany w Rumunii, to Polska zezwoli na

odliczenie od podatku dochodowego tej osoby

kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Rumunii.

Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej

części podatku, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada

na dochód, który może być opodatkowany w Ru munii.

2. W przypadku osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w Rumunii, podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący

a) podatki, płacone przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę w Rumunii z tytułu dochodu lub majątku podlegającego zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy opodatkowaniu w Polsce, będą odliczane od podatków rumuńskich

zgodnie z rumuńskim ustawodawstwem podatkowym;

b) jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej

części podatku od dochodu lub majątku, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada na dochód, który może

być opodatkowany w Polsce.

Artykuł 26

Równe traktowanie

Poz. 530

zumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

udziela się osobom mającym miejsce zamieszkania na

jego terytorium.

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12

ustęp 6 i artykułu 13 niniejszej umowy, odsetki, należ­

ności licencyjne, prowizja i inne koszty ponoszone

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane

przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków

tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach,

jakby były one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym Państwie. Podobnie długi przedsiębior­

stwa Umawiającego się Państwa, zaciągnięte wobec

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, są odliczane

przy określaniu podlegającego opodatkowaniu mająt­

ku tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym

wymienionym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których majątek jest własnością w całości lub w części

jednej lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

albo jest przez te osoby kontrolowany bezpośrednio

lub pośrednio, nie mogą być w pierwszym Umawiają­

cym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani

związanym z nim obowiązkom , które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddane przedsię­

biorstwa pierwszego wymienionego Państwa .

5. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2

niniejszej umowy, do wszystkich podatków bez wzglę ­

du na ich rodzaj i nazwę.

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być poddani w Umawiającym się Państwie ani opo-

Artykuł 27

datkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które

są inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie

i związane z nim obowiązki, którym są lub mogą być

poddani w tych samych okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa. Niniejsze postanowienie stosuje się również, bez względu na postanowienia artykułu 1, do osób, które nie mają miejsca zamieszkania lub

siedziby w jednym lub w obu Umawiających się Pań ­

stwach.

Procedura wzajemnego porozumiewania się

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w tym drugim

Państwie mniej korzystne niż opodatkowanie przed-

siębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących' taką

samą działalność. Postanowienie to nie może być ro-

1. Jeżeli osoba jest zdania, że czynności jednego

lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może

ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Umawiającego się Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie

mają zastosowanie postanowienia artykułu 26 ustęp 1

- właściwej władzy Umawiającego się Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego urzędo­

wego zawiadomienia o czynności pociągającej za so-

-

2567 -

bą

opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalające­

go rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten

uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­

stwa, tak aby uniknąć opodatkowania niezgodnego

z niniejszą umową.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw bę­

dą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą

powstawać przy interpretacji lub stosowaniu niniejszej umowy. Mogą one również konsultować się wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą porozumiewać się bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami

poprzednich ustępów. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia istnieje potrzeba bezpośredniej wymiany

opinii, może to nastąpić w ramach komisji złożonej

z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się

Poz. 530

a) stosowania środków administracyjnych, które nie

są zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie było­

by możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki adrpinistracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się

Państwa;

c) udzielania informacji, które

ujawniłyby tajemnicę

urzędową, handlową, gospodarczą, lub informacji,

których udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi

publicznemu.

Artykuł 29

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają

przywilejów podatkowych, przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa mię­

dzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Państw.

Artykuł 30

Artykuł 28

Wejście w życie

Wymiana informacji

1. Umawiające się Państwa przekażą sobie wzajemnie noty o spełnieniu wymogów konstytucyjnych

niezbędnych do wejścia w życie niniejszej umowy.

1. Właściwe władze

Umawiających

się Państw

będą wymieniały informacje, konieczne do stosowa-

nia postanowień niniejszej umowy, a także informacje

o ustawodawstwach wewnętrznych Umawiających

się Państw, dotyczących podatków objętych niniejszą

umową, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie,

które ono przewiduje, nie jest sprzeczne z umową.

Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane

przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego

tego Państwa, i będą udzielane tylko osobom lub

władzom (w tym również sądom albo organom administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem

albo ściąganiem podatków, których dotyczy umowa,

lub organom rozpatrującym środki odwoławcze

w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko

w tych celach. Mogą one udostępnić te informacje

w postępowaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń. Uzyskana

informacja będzie traktowana jako

tajna, jeżeli zażąda tego Umawiające się Państwo,

które ją przekazało .

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mogą

być w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdy-

by zobowiązywały

się Państw do

właściwe władze

Umawiających

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie po upływie

dni, licząc od daty noty późniejszej,

o której mowa w ustępie 1, i jej postanowienia będą

miały zastosowanie

sześćdziesięciu

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

po roku, w którym niniejsza umowa weszła w ży­

cie;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym, następują­

cym bezpośrednio po roku, w którym umowa weszła w życie.

3. W pierwszym dniu stosowania niniejszej umowy przestaną obowiązywać w stosunkach wzajem nych między Rumunią a Rzecząpospolitą Polską postanowienia wielostronnego Porozumienia o unikaniu

podwójnego opodatkowania dochodu i majątku osób

fizyc!znych, podpisanego w Miszkolcu dnia 27 maja

1911"r., oraz wielostronnego Porozumienia o unikaniu

podW'ó jnego opodatkowania dochodu i majątku osób

praJ..nych, podpisanego w Ułan Bator dnia 19 maja

1979 r.

2568 -

Artykuł 31

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu

i majątku - do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu.

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo. Każde

z Umawiających się Państw może wypowiedzieć niniejszą umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej

notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy przed końcem roku kalendarzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od daty wejścia

w życie niniejszej umowy.

W takim wypadku umowa przestanie obowiązy­

wać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- do dochodów uzyskanych dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu,

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni, podpisali niniejszą umowę .

Sporządzono w Warszawie w dwóch egzemplarzach dnia 23 czerwca 1994 r. w językach polskim, rumuńskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności

przy interpretacji, tekst angielski będzie rozstrzygający.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upoważnienia Rządu

Rumunii

A. Olechowski

T. Melescanu

PROTOKÓŁ

do Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej i Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku.

Podpisując Umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej i Rządem Rumunii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylania

się od opodatkowania, sygnatariusze, należycie upoważnieni przez swoje Rządy, uzgodnili, co następuje

Niniejszy protokół stanowi integralną część wyżej

wymienionej umowy.

Postanowień artykułu 13 ustęp 2 nie stosuje się

dopóty, dopóki Polska nie wprowadzi do swojego ustawodawstwa podatku od prowizji, płaconego przez osoby

nie mające na jej terytorium miejsca zamieszkania lub

siedziby, a prowizja podlega opodatkowaniu tylko w

miejscu zamieszkania lub siedziby właściciela prowizji.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie dnia 23 czerwca 1994 r. w językach polskim, ru muńskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności

przy interpretacji, tekst angielski będzie rozstrzygają­

cy.

Na dowód

czego nlzeJ

podpisani,

należycie

upoważnieni, podpisali niniejszy protokół.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upoważnienia Rządu

Rumunii

A. Olechowski

T. Melescanu

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie

niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 6 września 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Watęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski