Ustawa z dnia 29 czerwca 1995 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. Nr 45, poz. 207 i z 1989 r. Nr 74, poz. 443) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Podatkowi polega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji

wkładcy na wypadek jego śmierci oraz nabycie własności rzeczy i innych praw majątkowych

przez zasiedzenie.

”

;

2)

w art. 3

a)

dodaje się pkt 2 w brzmieniu

„

2)

nabycie w drodze spadku lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów

wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających

z nabycia tych praw.

”

b)

skreśla się pkt 3;

3)

w art. 4

a)

w ust. 1

-

w pkt 1 skreśla się lit. d),

-

pkt 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4)

nabycie wartości budynków gospodarczych służących bezpośrednio produkcji rolniczej

prowadzonej na użytkach rolnych o powierzchni do 1 ha, a nabywcą jest osoba prowadząca

gospodarstwo rolne zaliczona do I grupy podatkowej,

5)

nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I

grupy podatkowej w wysokości nie przekraczającej 6 100 zł od jednego darczyńcy, a

od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 12 200 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej

darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy na wkład budowlany

lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu

jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,

”

-

skreśla się pkt 6,

-

w pkt 9 lit. c) otrzymuje brzmienie

„

c)

zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także dóbr kultury

złożonych w muzeum, zgodnie z obowiązującymi przepisami

”

,

-

pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

nabycie przez małżonka lub zstępnych w drodze spadku lub darowizny zakładu wytwórczego,

budowlanego, handlowego, usługowego lub jego części, pod warunkiem, że zakład ten

będzie prowadzony przez nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5

lat od dnia przyjęcia spadku lub darowizny; niedotrzymanie tych warunków powoduje

utratę zwolnienia od podatku, z wyjątkiem niemożności dalszego prowadzenia tej działalności

na skutek zdarzeń losowych; w wypadkach tych podatek obniża się proporcjonalnie do

okresu prowadzenia działalności przez spadkobiercę lub obdarowanego,

”

-

dodaje się pkt 13 i 14 w brzmieniu

„

13)

nabycie w drodze spadku przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej budynku, w części

zajętej przez osoby trzecie na podstawie umów najmu, do których mają zastosowanie

przepisy o czynszu regulowanym, określonym w ustawie o najmie lokali mieszkalnych

i dodatkach mieszkaniowych,

14)

nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa rolnego lub jego części

wraz z budynkami mieszkalno-gospodarczymi oraz innych praw do takiego gospodarstwa

lub jego części, jeżeli umowa zostaje zawarta na podstawie przepisów o ubezpieczeniu

społecznym rolników.

”

,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Jeżeli przedmiotem spadku lub darowizny są składniki majątkowe wymienione w ust. 1

pkt 1 lit. b) i c), a nabywcami są zstępni lub małżonek, z podstawy opodatkowania

wyłącza się wartość tych składników pod warunkiem, że te budynki i urządzenia będą

wykorzystywane przez nabywcę nadal w stanie niepogorszonym i zgodnie z ich przeznaczeniem

w ramach gospodarstwa rolnego przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku

lub darowizny. Niedotrzymanie tych warunków powoduje utratę zwolnienia od podatku,

z wyjątkiem niemożności dalszego prowadzenia tej działalności na skutek zdarzeń losowych;

w wypadkach tych podatek obniża się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności

przez spadkobiercę lub obdarowanego.

”

,

c)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne

w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

”

;

4)

w art. 7 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu

długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych

w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed

dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia

wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek

należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

2.

Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania

polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu)

lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.

”

;

5)

w art. 8

a)

ust. 1 i 3 otrzymują brzmienie

„

1.

Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez

nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw

do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów.

”

„

3.

Wartość rynkową rzeczy i praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen

stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku

z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego

samego rodzaju z dnia powstania obowiązku podatkowego,

”

,

b)

skreśla się ust. 6-9;

6)

w art. 9 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw

majątkowych o czystej wartości przekraczającej

1)

6 100 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,

2)

4 600 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,

3)

3 100 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

”

;

7)

skreśla się art. 10;

8)

art. 15 otrzymuje brzmienie

„

Art. 15.

1.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,

według następujących skal

Kwoty nadwyżki w zł

Podatek wynosi

ponad

do

1)

od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

6 500

3%

6 500

-

13 000

195 zł i 5% od nadwyżki ponad 6 500 zł

13 000

520 zł i 7% od nadwyżki ponad 13 000 zł

2)

od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

6 500

7%

6 500

-

13 000

455 zł i 9% od nadwyżki ponad 6 500 zł

13 000

1 040 zł i 12% od nadwyżki ponad 13 000 zł

3)

od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

6 500

12%

6 500

-

13 000

780 zł i 16% od nadwyżki ponad 6 500 zł

13 000

1 820 zł i 20% od nadwyżki ponad 13 000 zł

2.

Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy

opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.

3.

Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych

określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i art. 9 ust. 1 oraz przedziały nadwyżki kwot wartości

rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu, określone w ust. 1, w wysokości

obowiązującej w dniu powstania obowiązku podatkowego.

”

;

9)

art. 16 otrzymuje brzmienie

„

Art. 16.

1.

W przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz

wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego

lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym

1)

w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,

2)

w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,

3)

w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co

najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy

zawartej z nim przed organem gminy,

- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej

110 m

2.

Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące

warunki

1)

spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4,

2)

nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz

zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,

3)

nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału

spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym

domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą

do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,

4)

nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,

5)

będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat

a)

od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca

mieszka w nabytym lokalu lub budynku,

b)

od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu

roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

3.

Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków

określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym

wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.

4.

Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię

mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych

i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).

5.

Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle

od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość

jest mniejsza niż 1,40 m - powierzchnię tę pomija się.

6.

W razie zbycia budynku lub lokalu przed upływem terminu określonego w ust. 2 pkt 5

albo niezachowania warunku zamieszkiwania w nim w okresie przewidzianym w tym przepisie,

wznawia się postępowanie podatkowe i dokonuje wymiaru podatku od całej wartości przedmiotu

opodatkowania, ustalonej tak, jakby ulga nie przysługiwała. Okres przedawnienia prawa

do dokonania wymiaru podatku biegnie w tym wypadku od daty zbycia budynku lub lokalu.

7.

Nie stanowi podstawy do wznowienia postępowania z przyczyny określonej w ust. 6 zbycie

udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz

zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków

mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo

nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia.

8.

Warunek określony w ust. 2 pkt 5 uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek

lub lokal został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania ze względu na konieczność

zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia

na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy

od dnia zbycia.

”

;

10)

w art. 17 w ust. 1 skreśla się pkt 3;

11)

w art. 18 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Do obliczenia i pobrania od podatnika podatku obowiązany jest notariusz, przed którym

sporządzono akt darowizny lub któremu przedstawiono pismo stwierdzające darowiznę

w celu dokonania czynności notarialnej. Notariusz obowiązany jest do wpłacenia pobranego

podatku do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce położenia kancelarii

notarialnej.

”

;

12)

w art. 19 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Państwowe osoby prawne, spółdzielnie, państwowe jednostki organizacyjne nie posiadające

osobowości prawnej, będące dłużnikiem spadkodawcy, obowiązane są przy zapłacie długu

potrącić i przekazać do właściwego urzędu skarbowego podatek od nabycia spadku, należny

od spadkobiercy, w wysokości ustalonej przez ten urząd. Zapłata długu bez potrącenia

podatku od nabycia spadku może nastąpić tylko za uprzednią zgodą urzędu skarbowego

lub po stwierdzeniu, że należny podatek został uiszczony.

”

Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst ustawy

o podatku od spadków i darowizn z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych

przed dniem wydania jednolitego tekstu.

Ustawa wchodzi w życie po upływie trzydziestu dni od dnia ogłoszenia.

1.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,

według następujących skal

Kwoty nadwyżki w zł

Podatek wynosi

ponad

do

1)

od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej

6 500

3%

6 500

-

13 000

195 zł i 5% od nadwyżki ponad 6 500 zł

13 000

520 zł i 7% od nadwyżki ponad 13 000 zł

2)

od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

6 500

7%

6 500

-

13 000

455 zł i 9% od nadwyżki ponad 6 500 zł

13 000

1 040 zł i 12% od nadwyżki ponad 13 000 zł

3)

od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

6 500

12%

6 500

-

13 000

780 zł i 16% od nadwyżki ponad 6 500 zł

13 000

1 820 zł i 20% od nadwyżki ponad 13 000 zł

2.

Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy

opodatkowania; art. 9 ust. 1 nie ma w tym wypadku zastosowania.

3.

Przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych

określone w art. 4 ust. 1 pkt 5 i art. 9 ust. 1 oraz przedziały nadwyżki kwot wartości

rzeczy i praw majątkowych podlegających opodatkowaniu, określone w ust. 1, w wysokości

obowiązującej w dniu powstania obowiązku podatkowego.

1.

W przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz

wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego

lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym

1)

w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,

2)

w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,

3)

w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co

najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy

zawartej z nim przed organem gminy,

- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej

110 m

2.

Ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące

warunki

1)

spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4,

2)

nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego

odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz

zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,

3)

nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału

spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym

domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą

do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,

4)

nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,

5)

będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat

a)

od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca

mieszka w nabytym lokalu lub budynku,

b)

od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu

roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

3.

Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków

określonych w ust. 2 pkt 2-5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym

wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.

4.

Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię

mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych

i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).

5.

Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle

od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość

jest mniejsza niż 1,40 m - powierzchnię tę pomija się.

6.

W razie zbycia budynku lub lokalu przed upływem terminu określonego w ust. 2 pkt 5

albo niezachowania warunku zamieszkiwania w nim w okresie przewidzianym w tym przepisie,

wznawia się postępowanie podatkowe i dokonuje wymiaru podatku od całej wartości przedmiotu

opodatkowania, ustalonej tak, jakby ulga nie przysługiwała. Okres przedawnienia prawa

do dokonania wymiaru podatku biegnie w tym wypadku od daty zbycia budynku lub lokalu.

7.

Nie stanowi podstawy do wznowienia postępowania z przyczyny określonej w ust. 6 zbycie

udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz

zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków

mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo

nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia.

8.

Warunek określony w ust. 2 pkt 5 uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek

lub lokal został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania ze względu na konieczność

zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia

na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 miesięcy

od dnia zbycia.