Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków majątkowych, sporządzona w Harare dnia 9 lipca 1993 r.

Nr 62

Warszawa, dnia 12 czerwca 1995 r.

TREŚĆ

POZ.

UMOWY

318 -

319 -

321 -

322 323 -

1753

Oświadczenie rządowe z dnia 25 stycznia 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opo datkowania w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków majątkowych , sporzą -

dzonej w Harare dnia 9 lipca 1993 r.

320 -

MIĘDZYNARODOWE

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu , majątku i zysków

majątkowych, sporządzona w Harare dnia 9 lipca 1993 r.

.

1762

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Słowenii o współpracy

w dziedzinach oświaty, kultury i nauki, sporządzona w Warszawie dnia 14 lutego 1994 r.

1762

Oświadczenie rządowe z dnia 25 stycznia 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Słowenii o współpracy w dziedzinach oświaty, kultury

i nauki, sporządzonej w Warszawie dnia 14 lutego 1994 r. .

1764

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Bułgarii w sprawie wzajem nego popierania i ochrony inwestycji , sporządzona w Warszawie dnia 11 kwietn ia 1994 r. .

1765

Oświ adczenie rządowe z dnia 27 marca 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Bułgarii w sprawie wzajemnego popierania i ochrony

inwestycji, sporządzonej w Warszawie dnia 11 kwietnia 1994 r. .

1767

318

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opodatkowa-

nia w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków majątkowych,

sporządzona w Harare dnia 9 lipca 1993 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 9 lipca 1993 r. w Harare została sporządzona Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków majątkowych w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 2

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków

Podatki, których dotyczy umowa

majątkowych

Rząd Rzeczypospolitej

Polskiej i Rząd Republiki Zimba-

bwe,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków majątkowych,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających

się Państwach.

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu, majątku i zysków majątko­

wych, które pobiera się na rzecz każdego Umawiającego się

Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od

całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włącza­

jąc podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności mająt­

ku ruchomego lub nieruchomego, podatki od ogólnych kwot

wynagrodzeń wypłacanych przez przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą

1754 -

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób prawnych ,

2) podatek dochodowy od osób fizycznych,

3) podatek rolny,

zwane dalej "podatkami polskimi " ;

b) w Zimbabwe

1) podatek dochodowy,

2) podatek od zysków filii,

3) podatek pobierany od udziałowców - osób zagranicznych,

4) podatek od odsetek pobierany od osób zagranicznych,

5) podatek od opłat pobierany od osób zagranicznych,

6) podatek od należności licencyjnych pobierany od

osób zagranicznych oraz

7) podatek od zysków majątkowych,

h) określenie " właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela;

2) w przypadku Zimbabwe - Komisarza do Spraw podatków lub jego upoważnionego przedstawiciela;

i) określenie "obywatel" oznacza

1) osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo Umawiają­

cego się Państwa ;

2) jakąkolwiek osobę prawną, spółkę osobową i stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa

obowiązującego w Umaw i ającym się Państw i e.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo każde określenie w niej nie zdefiniowane będzie

miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa danego Umawiającego się Państwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza umowa.

zwane dalej "podatkami Zimbabwe" .

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodza ju, które po podpisan iu niniejszej umowy będą wprowadzone w jakimkolwiek Umawiającym się Państwie obok i stnieją­

cych podatków, o których mowa w niniejszym artykule, lub

w ich m iejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw

będą in formowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach,

jakie zas zły w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie

wynika inaczej

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie " osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie " oznacza każdą osobę , która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania , jej miejsce stałego pobytu, siedzibę zarzą­

du albo inne kryterium o podobnym charakterze.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu

Umawiających się Państwach, to jej status będzie określony

według następujących zasad

a) określenie " Polska " użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy

obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na

mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mię­

dzynarodowym Polska może sprawować suwerenne

prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów

naturalnych;

a) osobę uważa się za mającą m iejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania;

jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Pań ­

stwach, to uważa się j ą za mającą miejsce zamieszkan ia

w tym Umawiającym się Państwie, z którym ma ona sil niejsze powiązania osobiste i gospodarcze (o ś rodek interesów życiowych) ;

b) określenie "Zimbabwe" oznacza Republikę Zimbabwe;

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym się

Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych , albo

jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania

w żadnym z Państw, to uważa się ją za mającą miejsce

zamieszkania w tym Państwie, w którym zwykle przebywa ;

c) ok r eślenia "Umawiające się Państwo " i "drugie Umaw i ające s i ę Państwo " oznaczają, zależnie od kontekstu,

Polskę lub Zimbabwe;

d)

określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spółkę

oraz każde inne zrzeszen ie osób, a w przypadku Zimbabwe obejmuje majątek lub mienie powiernicze;

e) określen i e "spółka " oznacza osobę prawną lub ka ż dą

jednostkę , którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną;

f)

określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego

s i ę Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiają­

cego się Państwa " oznaczają odpowiednio przedsię ­

biorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

mi ejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiają­

cym się Państwie ;

g)

określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki przewóz statkiem, statkiem powietrznym, łącz ­

nie z transportem w kontenerze, eksploatowanym przez

przedsiębiorstwo, którego siedziba lub miejsce faktycznego zarządu znajduje się w Umaw i ającym się Pań ­

stwie, z wyjątkiem przypadku, gdy statek lub statek powietrzny jest eksploatowany wyłącznie między miejscam i położonymi w drugim Umawiającym się Państwie ;

c)

jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Państwach lub

nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to będzie ona

uważana za mającą miejsce zam ieszkania w tym Pań­

stwie, którego jest obywatelem ;

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, właściwe władze Umawiają­

cych się Państw rozstrzygną zagadnienie w drodze wza jemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 nin iejszego artykułu osoba nie będąca osobą fizyczną ma siedzibę

w obu Umawiających się Państwach , to uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce

jej faktycznego zarządu .

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę , przez którą całkowicie albo częścio ­

wo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa .

1755 -

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

Poz. 318

jątku nieruchomego (łącznie z dochodem z rolnictwa lub leśnictwa), położonego w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

b) filię

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Określenie "zakład" obejmuje również budowę, montaż, projekt instalacyjny lub związane z nimi czynności nadzorcze, lecz tylko wtedy, gdy okres prowadzenia takiej budowy, projektu lub czynności trwa dłużej niż dziewięć miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, określenie ,zakład" nie obejmuje

a) użytkowania urządzeń wyłącznie w celu składowania,

wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do

przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do

przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne

p rzeds i ę b i o rstwo;

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa,

w którym majątek ten jest położony. Określenie to obejmuje

w każdym przypadku mienie należące do majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użytkowa­

nia majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa

do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; barki, statki i statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu stosuje

się do dochodu uzyskiwanego z bezpośredniego użytkowa­

nia, najmu lub każdego inn.ego rodzaju użytkowania mająt­

ku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 niniejszego artykułu mają również zastosowanie do dochodu z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i dochodu z majątku nieruchomego,

który służy do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa;

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalno­

ści mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalności

wymienionych pod literami od a) do e) , pod warunkiem

jednak, że całkowita działalność tej placówki, wynikają­

ca z takiego połączenia rodzajów działalności, posiada

przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Jeżeli osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela, do którego stosuje się przepisy ustępu 6 niniejszego

artykułu, działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym

się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, przedsiębiorstwo

to posiada i:fl kład w tym Państwie, chyba że czynności wykonywane p'}ez tę osobę ograniczają się do zakupu dóbr lub

towarów dl ~_'Przedsiębiorstwa.

6. Nie będzie się uważać, że przedsiębiorstwo posiada

zakład w jednym z U mawiających się Państw tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez

maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo każ­

dego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem

że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby

jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z ma-

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład. Jeżeli

przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Pań ­

stwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi .

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 niniejszego

artykułu , jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się

Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które

mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem , którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się potrące­

nie nakładów ponoszonych dla tego zakładu , włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie,

w którym zakład jest położony, czy gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowity zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 niniejszego artykułu nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału . Sposób zastosowania podziału zysku musi jednak być taki , żeby wynik był

zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

-

1756 -

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione i wystarczające

powody, aby postąpić inaczej.

Poz. 318

Artykuł 10

Dywidendy

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji mię­

dzynarodowej statków lub statków powietrznych mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajduje się siedziba faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie

śródlądowym podlegają opodatkowaniu tylko w Umawiają­

cym się Państwie, w którym znajduje się siedziba faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa

zajmującego się transportem morskim lub przedsiębiorstwa

zajmującego się transportem na wodach śródlądowych

znajduje się na pokładzie statku lub barki, uważa się, że znajduje się ono w tym Państwie, w którym znajduje się port macierzysty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma

portu macierzystego - w Umawiającym się Państwie,

w którym osoba eksploatująca statek lub barkę ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę .

4. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu dotyczą

także zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynaro­

dowym związku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a)

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bierze

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu , kontroli lub majątku przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa

i w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedsię ­

biorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki, które różnią się od warunków, które by ustaliły między sobą

niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa opodatkowane w tym Pa/'l.stwie są włączone do zysków

przedsiębiorstwa drugiego Qmawiającego się Państwa

i opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób włączone stanowią zyski, które powstałyby na rzecz

przedsiębiorstwa pierwszego Państwa, gdyby warunki

uzgodnione między tymi dwoma przedsiębiorstwami były

warunkami, ktÓre zostały uzgodnione między niezależnymi

przedsiębiorstwami, wtedy to drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku nałożonego na te zyski. Przy

ustalaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze

Umawiających się Państw będą porozumiewać się ze sobą,

jeżeli będzie to konieczne.

1. Dywidendy, wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie.

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także

w tym Umawiającym się Państwie i według prawa tego Pań­

stwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją

siedzibę, ale gdy odbiorca dywidend jest ich właścicielem,

to podatek tak wymierzony nie może przekroczyć

a) 10 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli właścicielem

dywidend jest spółka (z wyjątkiem spółki osobowej),

której udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy

wynosi co najmniej 25 procent;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy

są wypłacane.

3. Użyte w niniejszym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochód z akcji, akcji w kopalnictwie, akcji założyciel­

skich lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, z udziału

w zyskach, jak również dochody z innych praw w spółce, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka

wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu nie

stosuje się, jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie ,wykonuje w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba

spółki płacącej dywidendy, działalność zarobkową przez zakład położony w tym Państwie bądż wykonuje w tym drugim

Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która

jest w nim położona, i gdy udział, z którego tytułu wypłaca

się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależno­

ści od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje s ę w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo docho<łr z drugiego

Umawiającego się Państwa, wówczas to drugiel>aństwo nie

może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez

tę spółkę , z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego tytułu dywidendy są wypłacane, faktycznie wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągnię­

tych w drugim Państwie .

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Pań­

stwie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

-

1757 -

2. Jednakże odsetki takie mogą być również opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale gdy odbiorca

odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób ustalony

nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochód z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotetycznego lub prawem uczestnictwa

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochód z państwo­

wych papierów wartościowych oraz dochód z obligacji lub

skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mają­

cymi związek z takimi papierami wartościowymi, obligacjami lub skryptami dłużnymi.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu nie

stosuje się, jeżeli właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Państwie, w którym powstają odsetki, działal­

ność zarobkową przy pomocy zakładu położonego w tym

Państwie bądż wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność,

z której tytułu są płacone odsetki, faktycznie należy do takiego zakładu lub takiej stałej placówki. W takim przypadku,

w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państwie

miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało zadłużenie,

z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek

jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym poło­

żony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

stosunki i dlatego odsetki, mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym

przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa

i przy uwzględnieniu innych postanowień niniejszej umowy.

dego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami

i taśmami dla radia lub telewizji, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo

do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego

lub naukowego albo za informacje związane z doświadcze­

niem zdobytym w dziedzinie przemysłowe;' handlowej lub

naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu nie

mają zastosowania, jeżeli właściciel należności licencyjnych,

mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność

zarobkową przez zakład w nim położony bądż wolny zawód

przy pomocy tam położonej stałej placówki, a prawa lub

majtek, z których tytułu wypłacane są należności licencyjne,

faktycznie wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej

placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7

lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzglę­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Pań­

stwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działal­

nością powstał obowiązek zapłaty należności licencyjnych,

i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest ten zakład lub ta stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki i dlatego zapłacone opłaty licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik

i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się

tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku

nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie

z prawem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględ­

nieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w

Poz. 318

Umawiającym

się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszka-

nia lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy odbiorca

tych należności jest ich właścicielem, podatek ustalony

w ten sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto

należności licencyjnych. Właściwe władze Umawiających

się Państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tego ograniczenia.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania każ-

,. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa

w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsię­

biorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia własności

majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą

osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania

wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo

razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

3. Zyski z przeniesienia tytułu własności statków lub

statków powietrznych eksploatowanych w komunikacji mię-

-

1758 -

dzynarodowej lub majątku ruchomego związanego z eksplostatków lub statków powietrznych podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie , w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

atacją takich

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności akcji spółki,

której majątek stanowi bezpośrednio lub pośrednio głównie

majątek nieruchomy położony w Umawiającym się Pań­

stwie, mogą być opodatkowane w tym Państwie.

5. Zyski z przeniesien ia tytułu własności jakiegokolwiek

majątku , innego niż wymien ione w ustępach 1,2, 3 i 4 niniejszego artykułu, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Pań ­

stwie, w którym prz enoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca m iejsce zamieszkania

w Umawiającym s i ę Państw i e osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej d z iałalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Pań ­

stwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę z tytułu pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku lub

statku powietrznego eksploatowanego w komunikacji mię ­

dzynarodowej, mogą być opodatkowane w tym Umawiają­

cym się Państwie , w którym znajduje się miejsce faktycznego z arządu przedsiębiorstwa.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów i podobne wynagrodzenia

Wynagrodzenia i inne podobne płatności, które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej spółki

lub w innym podobnym organie mającym s i edzibę w drugim Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie .

Artykuł 17

że

a) osoba ta dysponuje zwykle stałą placówką w drugim

Umawiającym się Państw i e dla wykonywania swej działalności; w takim przypadku dochód może być opodatkowany w drugim Państwie, jednak tyko w takim zakresie,

w jakim może być przypisany tej stałej placówce albo

b) osoba ta przebywa w drugim Umawiającym się Pań­

stwie przez okres lub okresy równe lub przekraczające

łącznie 183 dni w danym roku podatkowym; w takim

przypadku dochód tej osoby może być opodatkowany

w tym drugim Umawiającym się Państwie , jednak tylko

w takim zakresie, w jakim pochodzi z wykonywania działalności w tym drugim Państwie .

2. Określenie " wolny zawód " obejmuje w szczególności

samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką,

artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również samodzieln ie wykonywaną działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych .

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwz ględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19,

20 i 21 płace , u posażenia i inne podobne wynagrodzenia,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

s i ę Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana

jest w drugim Umawiającym się Państwie . Jeżeli praca jest

tam wykonywana , to osiągane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego

wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym s i ę Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie

podlegaj ą opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie,

artykułu ,

jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku podatkowego oraz

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie , oraz

Dochód artystów i sportowców

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie , może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypada

temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie ,

w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu , dochód uzyskany z takiej działalności będzie

zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym taka działalność jest wykonywana, jeżeli

działalność ta jest wykonywana na podstawie zawartej mię ­

dzy Umaw i ającymi się Państwami umowy lub porozumienia

o współpracy kulturalnej .

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z uwzględn i eniem postanowień artykułu 19, emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane

tylko w tym Państw i e.

2. Określenie " renta" oznacza określoną sumę płatną

okresowo w ustalonych terminach za życia danej osoby albo też płatną w pewnym określonym lub dającym się wymierzyć terminie jako spełnienie zobow i ązania dokonania

płatności w zamian za uprzednio w pełni dokonane zobowiązanie pieniężne lub w równoważniku danej kwoty pieniężnej.

1759 Artykuł 19

żeli takie wynagrodzenia pochodzą ze źródeł spoza tego drugiego Państwa.

Wynagrodzenia, renty i emerytury państwowe

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura, wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę

terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu

funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Pań­

stwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Pań­

stwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma

miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie oraz

osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. a) Każda renta lub emerytura. wypłacana przez

Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez

to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na

rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub wła­

dzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Pań­

stwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Pań­

stwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

c) W rozumieniu niniejszego, ustępu każda renta lub

emerytura, wypłacana przez Srodkowoafrykański Fundusz Emerytalny i opodatkowana zgodnie z prawem

Zimbabwe, będzie uważana za rentę lub emeryturę

wypłaconą przez Zimbabwe lub z funduszy Zimbabwe.

3. Postanowienia artykułów 15,16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Wypłaty otrzymywane przez studentów i praktykantów

Wypłaty otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie

lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo

bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym Państwie, nie

podlegają opodatkowaniu w pierwszym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze żródeł spoza tego Państwa.

Artykuł 21

Wykładowcy, nauczyciele i pracownicy naukowo-badaw-

czy

1. Wynagrodzenia otrzymywane z tytułu nauczania lub

prowadzenia badań przez wykładowcę, nauczyciela lub pracownika naukowo-badawczego, który ma miejsce stałego

zamieszkania w jednym z Umawiających się Państw i który

przebywa w drugim Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadzenia badań naukowych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej lub innej placówce oświatowej lub

badawczej w tym drugim Umawiającym się Państwie przez

okres nie przekraczający dwóch lat, podlegają opodatkowaniu tylko w tym pierwszym Umawiającym się Państwie, je-

2. Postanowienia niniejszego artykułu nie mają zastosowania do dochodów z tytułu prac badawczych, jeżeli takie

prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale

głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub określonych osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd pochodzą, a które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

mają zastosowania do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2,

jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność

zarobkową przez zakład w nim położony lub wykonuje

w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy prawa lub dobra, z których tytułu wypłacany jest dochód, są faktycznie związane z działal ­

nością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy, o którym mowa w artykule 6,

który jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, położony w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie dla celów wykonywania

wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym drugim

Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki lub statki powietrzne,

eksploatowane w komunikacji międzynarodowej, jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków lub statków powietrznych może podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie , w którym

znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębior­

stwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W przypadku Polski

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce uzyskuje dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

opodatkowany w Zimbabwe, to Polska zwolni taki dochód lub majątek od podatku, z zastrzeżeniem postanowień punktów b) i c);

-

1760 -

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub sied z ibę

w Polsce uzyskuje dochody, które zgodnie z postanow ieniami artykułów 10, 11 i 12 niniejszej umowy mogą

być opodatkowane w Zimbabwe, to Polska zezwoli na

potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi zapłaconemu w Zimbabwe; takie potrącenie nie może jednak przekroczyć części podatku

obliczonego przed dokonaniem potrącenia, która przypada od wszystkich dochodów pochodzących z Zimbabwe;

c) jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami niniejszej umowy uzyskany dochód lub majątek posiadany

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce będzie zwolniony od opodatkowania w Polsce,

to Polska może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby zastosować

stawkę podatkową, która miałaby zastosowanie, gdyby

zwolniony od opodatkowania dochód lub majątek nie

był objęty zwolnieniem.

2. W przypadku Zimbabwe i z zastrzeżeniem przepisów

ustawodawstwa Zimbabwe dotyczącego zaliczania na poczet

podatku Zimbabwe podatku zapłaconego w kraju poza Zimbabwe, które nie narusza jednak niniejszej ogólnej zasady,

polski podatek, pobierany bezpośrednio lub przez potrącenie

z dochodu podlegającego opodatkowaniu lub z zysków uzyskiwanych ze źródeł położonych w Polsce, będzie zaliczany

na poczet jakiegokolwiek podatku Zimbabwe płatnego z tytułu tego samego dochodu podlegającego opodatkowaniu lub

zysków, z których tytułu obliczany jest polski podatek.

Artykuł 25

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu , ani związanym z nim obowiązkom, które są inne

lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa .

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiają­

cym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstwa tego

drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność

w tych samych okolicznościach . Niniejszy ustęp nie zabrania

Umaw i ającemu s i ę Państwu nałożenia na zyski, które mogą

być przypisane zakładowi, który posiada w tym Umawiają­

cym się Państwie przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego

się Państwa, podatku nie przekraczającego 5 procent tych

zysków, dodatkowo w stosunku do podatku , który mógłby

z?sta~ ob~ic~on~ od zysków: gdyby stanowiły one zyski spół­

ki mającej SiedZibę w tym pierwszym Państwie. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawia jące się Państwo od udzielania osobom mającym miejsce

zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek, dla celów podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela

~no osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp 6,

odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu

podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one płacone

na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

Poz. 318

w tym pierwszym Państwie . Podobnie długi przedsiębior­

stwa Umawiającego s i ę Państwa zaciągnięte wobec osoby

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państw i e są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa na

takich samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

pierwszym Państw i e .

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa , których majątek należy w całości lub częściowo albo jest kon trolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub wię ­

cej osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym

Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu,

ani związanym z nim obow i ąz kom, które są inne lub bardziej

uc!ążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

ktorym są lub mogą być poddane podobne przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2, do wszystkich

podatków bez względu na ich rodzaj i nazwę.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania , że czynności jednego lub

obu Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą

dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środ­

ków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym

tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy

tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech

lat, licząc od pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pociągającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza ­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować

w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową. Osiągnięte w ten

sposób rozwiązanie zostanie wprowadzone w życie bez

względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewnętrzne Umaw i ających si ę Państw.

3. Właściwe władze Umaw i ających się Państw będą

czynić

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

lub wątpliwości, które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

konsultować się wzajemnie, w jaki sposób można zapobiec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

usuwać trudności

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów.

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą wymiemiędzy sobą informacje konieczne do stosowania

postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawi ających s i ę Państw, dotyczącym

podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie,

niały

-

w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest

sprzeczne z umową . Wszelkie informacje uzyskane przez

Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego Pa~stwa. Jeżeli jednak informacja pierwotnie stanowiła tajemnicę

w przekazującym ją Państwie, to może być ona udzielona

tylko osobom i władzom (w tym sądom albo or,anom administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy umo",a, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach

tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub 'Władze bę­

dą wykorzystywać informacje tylko dla tych relów, lecz

mogą one ujawniać te informacje w postępowmiu sądo­

wym lub do wydawania orzeczeń. Właściw I władze,

w drodze konsultacji, ustalą odpowiednie warulki, metody i sposoby dotyczące spraw, w odniesieniu co których

taka wymiana informacji będzie dokonana, włą:zając od powiednio wymianę informacji o unikaniu optdatkowania .

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego ar.ykułu nie

w żadnym przypadku interpretowałe tak, jak

gdyby zobowiązywały jedno z Umawiajicych się

Państw do

mogą być

a) stosowania środków administracyjnych, kt'l re nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Pań ltwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby moż­

liwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji których ujawnienie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu.

Artykuł 28

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogólnych zasad

prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Umawiające się Państwa przekażą sobie wzajemnie

noty o tym, że wymogi konstytucyjne niezbędne do wejścia

w życie niniejszej umowy zostały spełnione.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie sześćdziesiąt dni od

daty noty późniejszej, o której mowa w ustępie 1, i jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) w Polsce

i) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia w roku

kalendarzowym następnym po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie;

ii) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i majątku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po tym

Poz. 318

dniu w roku kalendarzowym , następującym bezpośrednio po roku, w którym umowa weszła w życie;

b) w Zimbabwe

i) w odniesieniu do podatku dochodowego, podatku od

zysków filii i podatku od zysków majątkowych należ­

nych za każdy rok obliczeniowy rozpoczynający się

dnia 1 kwietnia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następnym po roku, w którym umowa weszła

w życie;

ii) w odniesieniu do podatku pobieranego od udziałow­

ców - osób zagranicznych, podatku od odsetek pobieranego od osób zagranicznych oraz podatku od

należności licencyjnych pobieranego od osób zagranicznych, należnych w dniu wejścia w życie niniejszej

umowy lub po tym dniu .

Artykuł 30

Wypowiedzenie umowy

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się Państw. Każde

z Umawiających się Państw może wypowiedzieć umowę,

przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy przed końcem roku

kalendarzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat

od daty wejścia w życie niniejszej umowy. W takim wypadku umowa przestanie obowiązywać

a) w Polsce

i) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła­

w stosunku do dochodów uzyskanych od dnia 1

stycznia w roku kalendarzowym następnym po roku,

w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu;

ii) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i majątku - w stosunku do podatków należnych za każdy

rok podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub

po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

bezpośrednio po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu;

b) w Zimbabwe

i) w odniesieniu do podatku dochodowego, podatku od

zysków filii i podatku od zysków majątkowych należ­

nych za każdy rok obliczeniowy rozpoczynający się

dnia 1 kwietnia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następnym po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu;

ii) w odniesieniu do podatku pobieranego od udziałow­

ców - osób zagranicznych, podatku od odsetek pobieranego od osób zagranicznych oraz podatku od

należności licencyjnych pobieranego od osób zagranicznych od dnia 1 kwietnia w roku kalendarzowym

następnym po roku, w którym przekazano notyfikację

o wypowiedzeniu .

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnie­

ni przez swe rządy, podpisali niniejszą umowę ·

Sporządzono w dwóch oryginalnych egzemplarzach

w Harare dnia 9 lipca tysiąc dziewięćset dziewięćdziesiątego

trzeciego roku w językach polskim i angielskim, przy czym

obydwa teksty są jednakowo autentyczne.

Z upoważnienia

Z upoważnienia

Rządu

Rządu

Reczypospolitej Polskiej

A. Kasprzyk

Republiki Zimbabwe

B. Chidzero

-

1762 -

Poz. 318, 319 i 320

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych ,

- jest przyjęta , ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rleczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 26 października 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : L. Watęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

319

OŚWIADCZENIE RZĄD01VE

z dnia 25 stycznia 1995r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Folskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od docho(u, majątku i zysków majątkowych, sporządzonej

w Harare dnia 9 lipca 1953 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości , że zgodnie z ar29 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Zimbabwe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, majątku i zysków majątkowych, sporządzonej w Harare

tykułem

dnia 9 lipca 1993 r., dokonane zostały przewidziane w tym

artykule mtyfikacje i w związku z powyższym umowa weszła

w życie dria 28 listopada 1994 r.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

320

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej i Rządem Republiki Słowenii o współpracy w dziedzinach oświaty, kultury i nauki,

sporządzona w Warszawie dnia 14 lutego 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 14 lutego 1994 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej i Rządem

Republiki Słowenii o współpracy w dziedzinach oświaty, kultury i nauki w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 1

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej i Rządem Republiki

Słowenii o współpracy w dziedzinach oświaty, kultury i nauki

Umawiające się Strony będą rozwijać wzajemną współ­

pracę w dziedzinach oświaty, kultury i nauki. W tym celu bę­

dą sprzyjać bezpośredniej współpracy i kontaktom między

uniwersytetami, innymi instytucjami oświatowymi, kultural-

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Słowe­

nii, zwane dalej "Umawiającymi się Stronami"

nymi, naukowymi i badawczymi, jak również organizacjami

i prywatnymi, działającymi na

rzecz osiągnięcia celów niniejszej umowy.

państwowymi, społecznymi

-

dążąc do dalszego rozwoju stosunków oświatowych,

kulturalnych i naukowych między Polską i Słowenią,

-

przekonane, że współpraca oświatowa, kulturalna

i naukowa obu krajów odgrywa ważną rolę w zbliża­

niu narodów polskiego i słoweńskiego oraz przyczynia się do wzajemnego lepszego zrozumienia,

Artykuł 2

-

zdecydowane wprowadzać w życie zasady zawarte

w Akcie końcowym z Helsinek, Paryskiej karcie Nowej Europy i w innych dokumentach Konferencji Bezpieczeństwa i Współpracy w Europie, w tym uzgodnienia osiągnięte w czasie Krakowskiego Sympozjum na temat dziedzictwa kulturalnego państw

uczestniczących

w Konferencji Bezpieczeństwa

i Współpracy w Europie,

uzgodniły, co następuje

Umawiające się Strony będą popierać wymianę

uczniów, studentów, stażystów, pracowników naukowych

i badawczych oraz nauczycieli w celu kształcenia, odbywania studiów, praktyk oraz podnoszenia kwalifikacji i specjalizacji .

Artykuł 3

Umawiające się Strony będą zwracać szczególną uwagę

na rozwój i doskonalenie nauczania języka drugiej Strony

i w tym celu będą

-

wymieniać lektorów, nauczycieli języka i literatury do

pracy w uniwersytetach i innych szkołach wyższych,