Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

§ 1. W rozporządzeniu Min istra Spraw Wewnętrznych

z dnia 23 lipca 1992 r. w sprawie tworzenia, organizacji i kontroli zakładów opieki zdrowotnej utworzonych przez Ministra

Spraw Wewnętrznych, rodzajów dokumentacji medycznej,

sposobów prowadzenia i szczegółowych warunków jej udostępniania w tych zakładach (Dz . U. Nr 62, poz. 310) wprowadza się następujące zmiany

Spraw Wewnętrznych, szpitale specjalistyczne Ministerstwa Spraw Wewnętrznych i sanatoria Ministerstwa

Spraw Wewnętrznych .";

2) po § 5 dodaje się § 5a w brzmieniu

,,§ 5a. W zakładach opieki zdrowotnej nie powołuje się

rad nadzorczych, a obsadzanie stanowisk nie następuje w drodze konkursu ."

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od

dnia ogłoszenia.

1) w § 2 ust. 2 otrzymuje brzmienie

,,2. Zakładami opieki zdrowotnej są zespoły zakładów opieki zdrowotnej zarządów służby zdrowia Ministerstwa

Minister Spraw Wewnętrznych : w z. J. Zimowski

Nr 53

Warszawa, dnia 25 maja 1995 r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWA

285 -

286 -

MIĘDZYNARODOWA

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r. .

1605

Oświadczenie rządowe z dnia 4 stycznia 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rzeczą­

pospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego opodatkowan ia i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej

w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

1623

ROZPORZĄDZENIE

287 -

Ministra Spraw Wewnętrznych z dnia 12 maja 1995 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie

tworzenia, organizacji i kontroli zakładów opieki zdrowotnej utworzonych przez Ministra Spraw

Wewnętrznych, rodzajów dokumentacji medycznej, sposobów prowadzenia i szczegółowych

warunków jej udostępniania w tych zakładach.

1623

285

UMOWA

mi,dzy Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu si, od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona

w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 17 listopada 1993 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Ło ­

tewską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmien iu

Przekład

UMOWA

AGREEMENT

mi,dzy Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si, od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

between the Republic of Poland and the Republic ot Latvia

for the Avoidance of Double Taxation and Prevention of

Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and on Capital

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Łotew­

skiej,

The Government of the Republic of Poland and the

Government of the Republic of Latvia

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

Desiring to conclude an Agreement for the avoidance

of double taxation and the prevention of fiscal evasion with

respect to taxes on income and on capital,

uzgodniły, co następuje

Have agreed as follows

Artykuł 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal Scope

Niniejsza umowa dotyczy osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających

This Agreement shall apply to persons who are residents ot one ol' both ot the Contracting States.

się Państwach.

-

1606 -

Poz. 285

Artykuł 2

Article 2

Podatki, których dotyczy umowa

Taxes Covered

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób

poboru, podatków od dochodu i od majątku, które pobiera

się na rzecz każdego Umawiającego się Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych .

1. This Agreement shall apply to taxes on income and

on capital imposed on behalf of a Contracting State or of its

political subdivisions or local authorities, irrespective of the

manner in which they are levied.

2. Za podatki od dochodu i majątku uważa się wszystkie

podatki, które pobiera się od całego dochodu, od całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włączając podatki

od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego

lub nieruchomego, jak również podatki od przyrostu majątku.

2. There shall be regarded as taxes on income and on

capital all taxes imposed on total income, on total capital, or

on elements of income or of capital, including taxes on

gains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes on capital appreciation .

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

3. The existing taxes to which the Agreement shall

apply are in particular

a) w Polsce

a) in Poland

i) podatek dochodowy od osób fizycznych;

(i) the personal income tax (podatek dochodowy od

osób fizycznych);

ii) podatek dochodowy od osób prawnych;

(ii) the corporate income t ax (podatek dochodowy od

osób prawnych);

(zwane dalej "podatkami polskimi");

(hereinafter referred to as " Polish tax");

b) in Latvia

b) w Łotwie

i) podatek od zysków (pel nas nodoklis);

(i) the profits tax (pel nas nodoklis);

ii) podatek dochodowy od osób fizycznych (iedziavotaju ienakuma nodoklis);

(ii) the personal income tax (iedziavotaju ienakuma

nodoklis);

iii) podatek od majątku (ipasuma nodoklis);

(iii) the property tax (inapasuma nodoklis);

(zwane dalej "podatkami łotewskimi").

(hereinafter referred to as "Latvian tax") .

4. Niniejsza umowa dotyczy również wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok lub

w miejsce istniejących podatków. Właściwie władze Umawiających się Państw będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwach

podatkowych.

4. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the

existing taxes. The competent authorities of the Contracting

States shall notify each other of any significant changes which

have been made in their respective taxation laws.

Artykuł 3

Article 3

Ogólne definicje

General Definitions

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z kontekstu

nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Agreement, unless the co ntext otherwise requires

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy

obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na

mocy ustawodawstwa polskiego i zgodnie z prawem

międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa odnoszące się do dna morskiego, jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych;

a) the term "Poland" when used in geographical sense

means the territory of the Republic of Poland, including

any area beyond its territorial waters, within which

under the laws of Poland and in accordance with international law, Poland may exercise its sovereign rights

over the sea-bed, its sub-soil and their natural

resources;

b) określenie "Łotwa" oznacza Republikę Łotewską, a uży­

te w sensie geograficznym oznacza terytorium Republiki Łotewskiej i każdy obszar przylegający do wód terytorialnych Republiki Łotewskiej. na którym na mocy ustawodawstwa Republiki Łotewskiej i zgodnie z prawem

międzynarodowym Łotwa może sprawować prawa odnoszące się do dna morskiego, jego podglebia oraz ich

zasobów naturalnych;

b) the term "Latvia" means the Republic of Latvia and,

when used in the geographical sense, means the territory of the Republic of Latvia and any other area adjacent to the territorial waters of the Republic of Latvia

within which under the laws of the Republic of Latvia

and in accordance with international law, the rights of

Latvia may be exercised with respect to the sea-bed

and its sub-soil and their natural resources;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od kontekstu,

Polskę lub Łotwę;

c) the terms "a Contracting State" and "the other

Contracting State" mean Poland or Latvia as the context requires;

d) określenie "obywatel" oznacza każdą osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo Umawiającego się Państwa

i osobę prawną oraz spółkę osobową lub stowarzysze-

d) the term "national" means any individual possessing

the nationality of a Contracting State and any legal person, partnership or association deriving its status as

-

1607

nie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowią­

such from the laws in force in a Contracting State;

zującego w Umawiającym się Państwie;

e) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spółkę

oraz każde inne zrzeszenie osób;

e) the term "person" includes an individual, a company

and any other body of persons;

f) określenie "spółka" oznacza stowarzyszenie lub każdą

inną jednostkę organizacyjną, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną;

f) the term "company" means any body corporate or any

entity which is treated as a body corporate for tax purposes;

g) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego

się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiają­

cego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsię­

biorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiają­

cym się Państwie;

g) the terms "enterprise of a Contracting State" and

"enterprise of the other Contracting State" mean

respectively an enterprise carried on by a resident of a

Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State;

h) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport statkiem morskim, statkiem powietrznym lub pojazdem transportu drogowego, eksplatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa,

z wyjątkiem przypadku, gdy transport statkiem morskim,

statkiem powietrznym lub pojazdem transportu drogowego jest wykonywany wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie;

hi the term "international traffic" means any transport by

a ship, aircraft or road transport vehicle operated by an

enterprise of a Contracting State, except when the ship,

aircraft or road transport vehicle is operated solely

between places in the other Contracting State;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

i) the term "competent authority" means

i) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela;

(i) in the case of Poland - the Minister of Finance or his

authorised representative;

ii) w przypadku Łotwy - Ministra do Spraw Reform

Ekonomicznych i dyrektora naczelnego Państwowe­

go Inspektoratu Finansowego lub ich upoważnio­

nych przedstawicieli.

(ii) in the case of Latvia - the Minister of Economic

Reforms and the Head of State Finance Inspectorate

or their authorised representative.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo, jeżeli z treści przepisu nie wynika inaczej, każ­

de określenie w niej nie zdefiniowane będzie miało takie

2. As regards the application of the Agreement by a

contracting State any term not defined therein shall, unless

the context otherwise requires, have the meaning which it

has under the law of that State concerning the taxes to

which this Agreement applies.

znaczenie, jakie przyjmuje się zgodnie z prawem tego Pań­

stwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

Resident

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miej-

1. For the purposes of this Agreement, the term "resident ot a Contracting State" means any person who, under

the laws ot that State, is liable to tax therein by reason ot his

domicile, residence, place of management, place of incorporation or any other criterion ot a similar nature. The term

also includes a Government of that State itselt, its political

subdivisions and local authorities and any agency or wholIy owned entity ot such State, political subdivision or local

authority that is established under the laws in that State.

The term does not include any person who is liable to tax in

that State in respect only of income from sources in that

State or capital situated therein.

sce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu,

miejsce rejestracji albo inne kryterium o podobnym charakterze. Określenie to obejmuje również rząd tego Państwa, jego jednostki terytorialne i władze lokalne oraz agencje lub

jednostki należące całkowicie do tego Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych, utworzone zgodnie

z ustawodawstwem tego Państwa. Jednakże określenie to

nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym

Państwie w zakresie dochodu osiąganego tylko w tym Pań­

stwie lub z tytułu majątku położonego w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to jej status określa się według następujących

zasad

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an

individual is a resident of both Contracting States, then his

status shall be determined as tollows

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania;

jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ona

silniejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek

interesów życiowych);

a) he shall be deemed to be resident ot the State in which

he has a permanent home available to hi m; if he has a

permanent home available to him in both States, he

shall be deemed to be a resident ofthe State with which

his personal and economic relations are closer (centre

ot vital interests);

-

1608 -

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada

ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw,

to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;

b) if the State in which he has his centre of vital interests

cannot be determined, or if he has not a permanent

ho me available to him in either State, he shall be

deemed to be a resident of the State in which he has an

habitual abode;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie

przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją

za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego jest obywatelem;

c) if he has an habitual abode in both States or in neither

of them, he shall be deemed to be a resident of the

State of which he is a national;

d) jeżeli miejsca zamieszkania nie można określić zgodnie

z postanowieniami liter od a) do c) niniejszego ustępu,

to właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

d) if the status of a resident cannot be determined according to subparagraphs al-c), the com petent authorities of

the Contracting States shall settle the question by

mutual agreement.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających

się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym

Umawiającym się Państwie, z którego prawa wywodzi się

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a

person other than an individual is a resident of both

Contracting States, then it shall be deemed to be a resident

of the Contracting State under the laws of which it derives

its status as sucho

jej status.

Artykuł 5

Article 5

Zakład

Permanent Establishment

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częścio­

wo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business

through which the business of an enterprise is wholly or

partly carried on.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

2. The term "permanent establishment" includes especially

a) miejsce zarządu,

a) a place of management;

b) filię,

b) a branch;

c) biuro,

c) an office;

d) zakład fabryczny,

d) a factory;

e) warsztat i

e) a workshop, and

f) kopalnię, żródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of

extraction of natural resources.

3. Plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne albo działalność nadzorcza lub doradcza z nimi

związana stanowi zakład tylko wtedy, gdy obiekt lub prace

3. A building site, a construction, assembly or installation project or a supervisory or consultancy activity connected therewith constitutes a permanent establishment

only if such site, project tior activity lasts for a period of

more than nine months.

trwają dłużej niż dziewięć miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu określenie "zakład" nie obejmuje

a) placówek, które służą wyłącznie do składowania, wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów należących do

przedsiębiorstwa;

4. Notwithstanding the preceding provisions of this

Article, the term "permanent establishment" shall be

deemed not to include

a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to

the enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składowania, wystawiania lub wydawania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise

belonging to the enterprise solely for the purpose of

storage, display or delivery;

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do

przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise

belonging to the enterprise solley for the purpose of

processing by another enterprise;

przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działal­

ności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym;

d) the maintenance of a fixed place of business solely for

the purpose of purchasing goods or merchandise or of

collecting information, for the enterprise;

e) the maintenance of a fixed place of business solely for

the purpose of carrying on, for the enterprise, any other

activity of a preparatory or auxiliary character;

r

-

1609-

Poz. 285

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalności,

o których mowa w tym ustępie pod literami a) do e), pod

warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalno­

ści, ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

f) the maintenance of a fixed place of business solely for

any combination of activities mentioned in subparagraphs a) to e), provided that the overall activity of the

fixed place of business resulting from this combination

is of a preparatory or auxiliary character.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba

ta posiada i zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu

przedsiębiorstwa, to uważa się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każde­

go rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności, które, gdyby

były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki, nie

powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie

postanowień tego ustępu.

5. Notwithstanding the provision of paragraphs 1 and

2, where a person - other than an agent of an independent

status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of

an enterprise and has, and habitually exercises, in a

Contracting State an authority to conclude contracts in the

name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to

~ave a permanent establishment in that State in respect of

any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to

those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through

a fixed place of business, would not make this fixed place of

business a permanent establishment under the provisions

of that paragraph.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład

w Umawiającym się Państwie tylko w tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego komisanta albo każdego innego niezależnego

przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności. Jednakże w rozumieniu

tego ustępu nie można uznać za niezależnego przedstawiciela osoby, która całkowicie lub w części prowadzi działal­

ność na rzecz przedsiębiorstwa.

6. An enterprise shall not be deemed to have a perm anent establishment in a Contracting State merely because it

carries on business in that State through a broker, general

commission agent or any other agent of an independent

status, provided that such persons are acting in the ordinary

course of their business. However, when the activities of

such an agent are devoted wholly or almost wholly on

behalf of that enterprise, he will not be considered an agent

of an independent status within the meaning of this paragraph.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza,

aby którąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółki.

7. The fact that a company which is a resident of a

Contracting State controls or is controlled by a company

which is a resident of the other Contracting State, or which

carries on business in that other State (whether through a

permanent establishment or otherwise), shall not of itself

constitute either company a permanent establishment of

the other.

Artykuł 6

Article 6

Dochód z nieruchomości

Income trom Immovable Pro perty

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (włączając dochód z gospodarstwa rolnego i leśnego), położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting State

from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may

be taxed in that other State.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiające­

go się Państwa, na którego terytorium dany majątek jest położony. W każdym przypadku określenie to obejmuje przynależność do majątku nieruchomego, a w szczególności budynki, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące własności ziemi, w szczególności prawa rozporządzania nieruchomościami lub podobne prawa, prawa użytkowania nieruchomości, jak również

prawa do stałych lub zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji zasobów mineralnych, żró­

deł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, barki, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego nie stanowią

majątku nieruchomego.

2. The term "immovable property" shall have the

meaning which it has under the law of the Contracting State

in which the property in question is situated. The term shall

in any case include property accessory to immovable property, in particular buildings, livestock and equipment used

in agriculture and forestry, rights to which the provisions of

general law respecting landed property apply, in particular

any options or similar rights, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working of, or the right to work, mineral

deposits, sources and other natural resources; ships, boats,

aircraft and road transport vehicles shall not be regarded as

immovable property.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu osią­

ganego z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy lub innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego, jak również

do dochodu z tytułu przeniesienia własności majątku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income

derived from the direct use, letting, or use in any other form

of immovable property, as well as income from the alienation of immovable property.

-

1610 -

4. Jeżeli akcje lub inne prawa uczestnictwa w spółce

uprawniają właścicieli tych akcji lub praw do korzystania

z majątku nieruchomego należącego do spółki, to dochód

osiągany z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy lub korzystania w każdej innej formie z prawa do czerpania korzyści może być opodatkowany w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym majątek nieruchomy jest położony.

4. Where the ownership of shares or other corporate

rights in a company entitles the owner of such shares or

corporate rights to the enjoyment of immovable property

held by the company, the income from the direct use, letting, or use in any other form of such right to enjoyment

may be taxed in the Contracting State in which the immovable pro perty is situated.

5. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodu z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchomego służącego do wykonywania

wolnego zawodu.

5. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply

to the income from immovable property of an enterprise

and to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

Artykuł 7

Article 7

Zyski przedsiębiorstw

Business Profits

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się P a ństwie poprzez położony tam zakład. Jeżeli

przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Pań­

stwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przy-

1. The profits of an enterprise of a Contracting State

shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a

permanent establishment situated therein. If the enterprise

carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but on ly so much of

them as is attributable to

pisane

'

a) takiemu zakładowi lub

a) that permanent establishment; or

b) sprzedaży w tym drugim Państwie dóbr lub towarów takiego samego lub podobnego rodzaju za pośrednic­

twem takiego zakładu, lub

b) sales in that other State of goods or merchandise of the

same or similar kind as those sold through that permanent establishment; or

c) innej działalności gospodarczej prowadzonej w tym drugim Pa ń stwie, takiego samego lub podobnego rodzaju,

jak prowadzor.a za pośrednictwem takiego zakładu.

c) other business activities carried on in that other State of

the same or similar kind as those eftected through that

permanent establishment.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przed-

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an

enterprise of a Contracting State carries on business in the

other Contracting State through a permanent establishment

situated therein, there shall in each Contracting State be

attributed to that permanent establishment the profits

which it might be expected to make if it were a distinct and

separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholIy independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

siębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położo­

ny tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisa ć takiemu zakładowi takie zyski, jakie mógłby

on osiągnąć , gdyby wykonywał taką samą lub podobną

działalność "V.J takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczanie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie,

w którym położony jest zakład, czy gdzie indziej. Dozwolone

odliczenie nakładów przez Umawiające się Państwo obejmuje jedynie te nakłady, które podlegają odliczeniu zgodnie

z prawem tego Państwa.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which

are incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative

expenses so incurred, whether in the State in wh ich the permanent establishment is situated or elsewhere. The expenses to be allowed as deductions by a Contracting State shall

include only expenses that are deductible under domestic

laws of that State.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle

stosowanego podziału; sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami

zawartymi w tym artykule.

4. Insofar as it has been customary in a Contracting

State to determine the profits to be attributed to a permanent establishment on the basis of an apportionment of the

total profits of the enterprise to its various parts, nothing in

paragraph 2 shall preclude that Contracting State from

determining the profits to be taxed by such an apportion ment as may be customary; the method of apportionment

adopted shall, however, be such that the result shall be in

accordance wit h the principles contained in this Article .

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa .

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent

establishment of goods or merchandise for the enterprise.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku

6. For the purposes of the preceding paragra phs, t he

profits to be attributed to the permanent est abl ishment

-

1611 -

w ten sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody,

aby postąpić inaczej.

shall be determined by the same method year by year

unless there is good and sufficient reason to the contrary.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

wy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

7. Where profits include items of income which are

dealt with separately in other Articles of this Agreement,

then the provisions of those Articles shall not be affected by

the provisions ot this Article.

Artykuł 8

Article 8

Transport międzynarodowy

International Transport

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

z eksploatacji w komunikacji międzynarodowej

statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów

transportu drogowego, będą opodatkowane tylko w tym

1. Protits ot an enterprise ot a Contracting State trom

the operation ot ships, aircraft or road transport vehicles in

international traffic shall be taxable only in that State.

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umo-

osiągane

Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym

związku eksploatacyjnym.

2. The provisions ot paragraph 1 shall also apply to

protits trom the participation in a pool, a joint business or

an internationaloperating agency.

Artykuł 9

Article 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Associated Enterprises

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli

lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiające­

go się Państwa albo

a) an enterprise ot a Contracting State participates directly

or indirectly in the management, control or capital ot an

enterprise ot the other Contracting State, or

b) te same osoby uczestniczą bezpośrednio lub pośrednio

w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

b) the same persons participate directly or indirectly in the

management, control or capital ot an enterprise of a

Contracting State and an enterprise ot the other

Contracting State,

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych

lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki,

które różnią się od warunków, które ustaliłyby między sobą

niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby

jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których

z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane

za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed between

the two enterprises in their commercial or tinancial relations which differ trom those which would be made

between independent enterprises, then any protits which

would, but for those conditions, have accrued to one ot the

enterprises, but, by reason of those conditions, have not so

accrued, may be included in the protits of that enterprise

and taxed accordingly.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków

własnego przesiębio rstwa i odpowiednio opodatkowuje

również zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa, z których tytułu przedsiębiorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób

połączone są zyskami, które osiągnęłoby przedsiębiorstwo

pi erwszego Państwa, gdyby warunki ustalone między obo-

2. Where a Contracting State includes in the protits ot

an enterprise of that State - and taxes accordingly - protits on which an enterprise ot the other Contracting State has

been charged to tax in that other State and the profits so

included are protits which would have accrued to the enterprise ot the tirst-mentioned State it the conditions made

between the two enterprises had been those which would

have been made between independent enterprises, then

that other State shall make an appropriate adjustment to the

amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the

other provisions ot this Agreement and the com petent

authorities ot the Contracting States shall if necessary consuit each other.

1. Jeżeli

1. Where

ma przedsiębiorstwami były warunkami, które byłyby

uzgodnione między przedsiębiorstwami niezależnymi,

wtedy to drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty

kwoty podatku wymierzonego w tym Państwie. Przy ustalaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia niniejszej umowy, a w razie konieczności wła­

ściwe władze Umawiających się Państw będą porozumiewać się ze sobą bezpośrednio.

Artykuł 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań-

1. Dividends paid by a company which is a resident ot

a Contracting State to a resident et the other Contracting

State may be taxed in that other State.

-

Poz. 285

stwie mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie .

2. Dywidendy te mogą być opodatkowane także

w Umawiającym się Państwie i zgodnie z prawem tego Pań­

stwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją

siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem,

to podatek ten nie może przekroczyć

2. However, such dividends mayaiso be taxed in the

Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State,

but if the recipient is the beneficial owner of the dividends

the tax so charged shall not exceed

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właścicielem

jest spółka (inna niż spółka osobowa), której udział

w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co

najmniej 25 procent,

a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the

beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all

other cases.

Właściwe władze Umawiających się Państw mogą, w drodze wzajemnego porozumienia, rozstrzygnąć sposób stosowania tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego ustępu

nie naruszają opodatkowania spótki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

The com petent authorities of the Contracting States may by

mutual agreement settle the mode of application of these

limitations. This paragraph shall not affect the taxation of

the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

3. Określenie "dywidendy", użyte w tym artykule, oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, z udziału w zyskach, jak również dochody z innych

praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są

pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

3. The term " dividends" as used in this Article means

income from shares, or other rights, not being debt-claims,

participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the taxation laws of the

State of which the company making the distribution is a resident.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się siedziba

spółki wypłacającej dywidendy, działalność gospodarczą

poprzez zakład w nim położony bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i gdy udział, z którego tytułu wypła­

ca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takie-

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply

if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a

Contracting State, carries on business in the other

Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent

personal services from a fixed base situated therein, and the

holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected wit h such permanent establishment or fixed

base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as

the case may be, shall apply.

go zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski lub dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie

może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez

tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego tytułu dywidendy są wypłacane, faktycznie wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w dru-

gim Państwie. ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągnię­

tych w tym drugim Państwie.

5. Where a company which is a resident of a

Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other State may not impose any tax

on the dividends paid by the company, except insofar as

such dividends are paid to a resident of that other State or

insofar as the holding in respect of which the dividends are

paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, not subject

the company's undistri.buted profits to a tax on the com pany's undistributed profits, even if the dividends paid or the

undistributed profits consist wholly or partly of profits or

income arising in such other State.

Artykuł 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Pań­

stwie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

1. Interest arising in a Contracting State and paid to a

resident of the other Contracting State may be taxed in that

other State.

2. Jednakże takie odsetki mogą być również także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten

2. However, such interest mayaiso be taxed in the

Contracting State in which it arises and according to the

laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner

of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per

-

1613 -

Poz. 285

sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty

brutto tych odsetek. Właściwe władze Umawiających się

Państw mogą, w drodze wzajemnego porozumienia, rozstrzygnąć sposób stosowania tego ograniczenia.

cent of the gross amount of the interest. The competent

authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle the mode of application of this Iimitation.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2, odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie i uzyskane na rzecz

rządu drugiego Umawiającego się Państwa, który jest ich

właścicielem, w tym na rzecz jego jednostek terytorialnych

i władz lokalnych, jego banku centralnego lub jakiejkolwiek

instytucji finansowej kontrolowanej przez ten rząd, lub odsetki uzyskane z pożyczek gwarantowanych przez dany rząd

będą zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State, derived and beneficially

owned by the Government of the other Contracting State,

including political subdivisions and local authorities thereof, the Central Bank or any financial institution wholly

owned by that Government, or interest derived on loans

guaranteed by that Government shall be exempt from tax in

the first-mentioned State.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelności, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką, a w szczególności dochody z pożyczek rządowych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami

związanymi z takimi pożyczkami, obligacjami lub skryptami

dłużnymi. Opłaty karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie bę­

dą uważane za odsetki w rozumieniu tego artykułu.

4. The term "interest" as used in this Article means

income from debt-c1aims of every kind, whether or not

secured by mortgage, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures,

including premiums and prizes attaching to such securities,

bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall

not be regarded as interest for the purpose of this Article.

5. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel odsetek, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie bądź wykonuje

w drugim Państwie, w którym powstają odsetki, działalność

gospodarczą poprzez zakład tam położony, bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność, z której tytułu płacone są

odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem lub stałą

placówką. W takim przypadku, w zależności od konkretnej

sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply

if the beneficial owner of the interest, being a resident of a

Contracting State, carries on business in the other

Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that

other State independent personal services from a fixed base

situated therein, and the debt-c1aim in respect of which the

interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall

apply.

14.

6. Uważa się, źe odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Pań­

stwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Pań­

stwie, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało zobowiązanie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata

tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie,

w którym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,

however, the person paying the interest. whether he is a

resident of a Contracting State or not, has in a Contracting

State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is

paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall

be deemed to arise in the State in which the permanent

establishment or fixed base is situated.

7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płat­

nikiem a właścicielem odsetek lub między nimi a osobą trzecią kwota odsetek związanych z zadłużeniem, z którego tytułu są wypłacane, przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnikiem a właścicielem odsetek bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu mają zastosowanie

tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku

nadwyżka ponad wymienioną poprzednio część podlega

opodatkowaniu w każdym Umawiającym się Państwie

zgodnie z jego prawem, z zastosowaniem odpowiednich postanowień niniejszej umowy.

7. Where, by reason of a special relationship between

the payer and the beneficial owner or between bot h of them

and some other person, the amount ot the interest, having

regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the

amount which would have been agreed upon by the payer

and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the

last-mentioned amount. In such case, the excess part of the

payments shall remain taxable according to the laws of

each Contracting State, due regard being had to the other

provisions of this Agreement.

Artykuł 12

Article 12

Należności licencyjne

Royalties

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiającym

się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamiesz-

kania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

1. Royalties arising in a Contracting State and paid to a

resident of the other Contracting State may be taxed in that

other State.

ł

-

1614 -

Poz. 285

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 tego artykułu, mogą być również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy odbiorca tych

należności jest ich właścicielem, podatek ustalony w ten

sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto należ­

ności licencyjnych. Właściwe władze Umawiających się

Państw mogą w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygnąć sposób stosowania tego ograniczenia.

2. However, the royalties refered to in paragraph 1 of

this Article mayaiso be taxed in the Contracting State in

which they arise and according to the laws of that State, but

if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax

so charged shall not exceed 10 per cent ofthe gross amount

of the royalties. The com petent authorities of the

Contracting States may by mutual agreement settle the

mode of application of this limitation.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności płacone za

użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub radia, wszelkiego patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub

naukowego albo za informacje dotyczące doświadczenia

w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

3. The term "royalties" as used in this Article means

payments of any kind received as a consideration for the

use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic

or scientific work, including cinematograph films and films

or tapes for radio or television broadcasting, any patent,

trade mark, design or model, plan, secret formula or

process, or for the use of, or the right to use, industrial,

commercial, or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, pro-

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply

if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a

Contracting State, carries on business in the other

Contracting State in which the royalties arise, through a

permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent personal services from a fixed

base situated therein, and the right or property in respect of

which the royalties are paid is effectively connected with

su ch permanent establishment or fixed base. In such case

the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

wadzi w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą poprzez zakład w nim położony bądź wykonuje wolny zawód

w oparciu o stałą placówkę tam położoną, a prawa lub majątek, z których tytułu wypłacane są należności licencyjne,

faktycznie należą do tego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu

14.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mają­

ca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeże­

li jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez

względu na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie

miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiają­

cym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstał obowiązek zapłaty należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należ­

ności, to uwaźa się, że należności licencyjne powstają

w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,

however, the person paying the royalties, whether he is a

resident of a Contracting State or not, has in a Contracting

State a permanent establishment or a fixed base in connection wit h which the liability to pay the royalties was

incurred, and such royalties are borne by such permanent

establishment or fixed base, then such royalties shall be

deemed to arise in th e State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

6. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płat­

nikiem a właścicielem należności licencyjnych lub między

nimi a osobą trzecią kwota należności licencyjnych płacona

za użytkowanie, prawo lub informację przekracza kwotę,

którą płatnik i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby

bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje

się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad wymienioną poprzednio kwotę

podlega opodatkowaniu w każdym Umawiającym się Pań­

stwie zgodnie z jego prawem i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

6. Where, by reason of a special relationship between

the payer and the beneficial owner or between both of them

and some other pe rson, the amount of the royalties, having

regard to the use, right or information for which they are

paid, exceeds the amount which would have been agreed

upon by the payer and the beneficial owner in the absence

of such relationship, the provisions of this Article shall

apply only to the last-mentioned amount. In such case, the

excess part of the payments shall remain taxable according

to the laws of each Contracting State, due regard being had

to the other provisions of this Agreement.

Artykuł 13

Article 13

Zyski ze sprzedaży majątku

Capital Gains

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym

mowa w artykule 6, i położonego w drugim Umawiającym

się Państwie, lub z przeniesienia tytułu własności udziałów

1. Gains derived by a resident of a Contracting State

trom the alienation ot immovable property referred to in

Article 6 and situated in the other Contracting State or

shares in a company the assets of which consist mainly of

such property may be taxed in that other State.

-

1615 -

Poz. 285

w spółce, której mienie składa się głównie z takiego mająt­

ku, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsię ­

biorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia tytułu wła­

sności majątku ruchomego należącego do stałej placówki,

którą osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które pochodzą z przeniesienia tytułu

własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym

przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in

the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a Contracting

State in the other Contracting State for the purpose of performing independent personal services, including such

gains from the alienation of such permanent establishment

(alone or with the whole enterprise) or of such fixed base,

may be taxed in that other State.

3. Zyski osiągane przez przedsiębiorstwo Umawiające­

go się Państwa z przeniesienia tytułu własności statków

morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu

drogowego eksploatowanych w komunikacji międzynaro­

dowej oraz z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków morskich,

statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

3. Gains derived by an enterprise of a Contracting State

from the alienation of ships, aircraft or road transport vehicles operated in international traffic or movable property

pertaining to the operation of such ships, aircraft or road

transport vehicles shall be taxable only in that State.

Państwie.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek

nie wymienionego w ustępach 1, 2 i 3 podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę .

4. Gains from the alienation of any property other than

that refered to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable

only in the Contracting State of which the alienator is a re sident.

Artykuł 14

Article 14

Wolne zawody

Independent Personal Services

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że osoba ta dysponuje zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania swej

działalności. Jeżeli dysponuje ona taką stałą placówką, to

dochód może być opodatkowany w drugim Państwie , jednak tylko w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej

stałej placówce. Jeżeli osoba mająca m iejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państw i e przebywa w drugim Umawiającym się Państwie przez okres lub okresy nie przekraczają­

ce łącznie 183 dni w jakimkolwiek dwunastomiesięcznym

okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku

podatkowym, to uważa się, że osoba ta dysponuje zwykle

stałą placówką w tym drugim Państwie, a dochód osiągnię ­

ty z wykonywanej przez nią działalności w tym drugim Pań­

stwie przypisuje się stałej placówce.

1. Income derived by an individual who is a resident of

a Contracting State in respect of professional services or

other activities of an independent character shall be taxable

only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of

performing his activities. If he has such a fixed base, the

income may be taxed in the other Contracting State but

only so much of it as is attributable to that fixed base. For

this purpose, where a resident of a Contracting State stays

in the other Contracting State for a period or periods

exceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month

period commencing or ending in the tax year concerned, he

shall be deemed to have a fixed base regularly available to

him in that other State and the income that is derived from

his activities referred to above that are performed in that

other State shall be attributable to that fixed base.

2. Określenie "wolny zawód " obejmuje w szczególnoką, artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również

samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników,

inżynierów, arch itektów, dentystów i księgowych .

2. The term "professional services " includes especially

independent scientific, literary, artistic, educational or

teaching activities as well as the independent activities of

physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and

accountants.

Artykuł 15

Article 15

Praca najemna

Dependent Personal Services

1. Z uwzględnien i em postanowień artykułów 16, 18, 19

i 21, pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie , chyba że praca wykonywana

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19 and 21,

salaries, wages and other similar remuneration derived by

a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the

majątku

ści samodzielnie wykonywaną dz i ałalność naukową, literac-

-

1616 -

Poz. 285

jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest

tam wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie

może być opodatkowane w tym drugim Państwie.

employment is so exercised, such remuneration as is

derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, podlega

opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,

remuneration derived by a resident of a Contracting State in

respect of an employment exercised in the other

Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas każ­

dego dwunastomiesięcznego okresu, rozpoczynającego

się lub kończącego w danym roku podatkowym, i

a) the recipient is present in the other State for a period or

periods not exceeding in the aggregate 183 days in any

twelve months period commencing or ending in the fiscalyearconcerned,and

b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Pań­

stwie.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a tixed base which the employer has in the

other State.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenie otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie z pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku morskiego, statku powietrznego lub pojazdu transportu

drogowego eksploatowanego w komunikacji międzynaro­

dowej, może być opodatkowane w tym Państwie.

3. Notwithstanding the preceding provisions of this

Article, remuneration derived in respect of an employment

exercised aboard a ship, aircraft or road transport vehicle

operated in international traffic by a resident of a

Contracting State, may be taxed in that State.

Artykuł 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors' Fees

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne należności,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej spółki lub w innym podobnym organie spółki mają­

cej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

Directors' fees and other similar payments derived by a

resident of a Contracting State in his capacity as a member

of the board ot directors or any other similar organ ot a

company which is a resident of the other Contracting State

may be taxed in that other Contracting State.

Artykuł 17

Article 17

Artyści i sportowcy

Artistes and Sportsmen

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności VI.' drugim

Umawiającym się Państwie może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

1. Notwithstanding the provisions ot Articles 14 and 15,

income derived by a resident ot a Contracting State as an

entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his

personal activities as such exercised in the other

Contracting State, may be taxed in that other State.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywanie przypada temu

artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód taki,

bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15, może

być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie,

w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

2. Where income in respect ot personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as

such accrues not to the entertainer or sportsman himselt

but to another person, that income may, notwithstanding

the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the

Contracting State in which the activities ofthe entertainer or

sportsman are exercised.

3. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania

do dochodu z działalności artysty lub sportowca, wykonywanej w Umawiającym się Państwie, jeżeli pobyt w tym

Państwie jest finansowany w całości lub w części z funduszów publicznych drugiego Umawiającego się Państwa lub

jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych. W takim

przypadku dochód podlega opodatkowaniu tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w którym artysta lub sportowiec ma miejsce zamieszkania .

3. The provisions ot paragraphs 1 and 2 shall not apply

to income derived from activities exercised in a Contracting

State by an entertainer or a sportsman if the visit to that

State is wholly or mainly supported by public funds of the

other Contracting State, or a political subdivision or a local

authority thereot. In such case, the income shall be taxable

only in the Contracting State ot which the entertainer or

sportsman is a resident.

ną działalnością artysty lub sportowca

-

1617 -

Poz. 285

Artykuł 18

Article 18

Emerytury i renty

Pensions

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie z tytułu jej wcześniejszej pracy najemnej, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym odbiorca

emerytury ma miejsce zamieszkania.

1. Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,

pensions and other similar remuneration paid to a resident

of a Contracting State in consideration of past employment

shall be taxable only in the State of which the recipient of

the pension is a resident.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 i postanowienia artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne świadczenia

wypłacane okresowo lub w fo rmie ryczałtu, przyznawane

zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Umawiającego się Państwa lub według jakiegokolwiek publicznego

systemu utworzonego przez Umawiające się Państwo w celu opieki socjalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, and

the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions paid

and other benefits, whether periodic or lump-sum compensation, granted under the social security legislation of a

Contracting State or under any public scheme organized by

a Contracting State for social welfare purposes shall be taxable only in that State.

Państwie.

Artykuł 19

Article 19

Pracownicy państwowi

Government Service

1.a) Wynagrodzenie, inne n i ż emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną, jego agencję lub jakąkolwiek

jednostkę kontrolowaną całkowicie przez to Państwo,

jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie

fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego

Państwa, jego jednostki terytorialnej, władzy lokalnej,

agencji lub innej jednostki podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

1. a) Remuneration, other than a pension, paid by

a Contracting State or a political subdivision or a local

authority thereof, or an agency thereof or an entity

wholly owned by such State, subdivision or authority,

to an individual in respect of dependent personal services rendered to that State, subdivision, authority,

agency or entity shall be taxable only in that State.

b) Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli usłu ­

gi te są świadczone w tym Pal1stwie, a osoba świadczą­

ca te usługi, mająca miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie

b) However, such remuneration shall be taxable only in the

other Contracting State if the services are rendered in

that State and the individual is a resident of that State

who

(i) jest obywatelem tego Państwa lub

(i) is a national of that State; or

(ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie w celu świadczenia tych

(ii) did not become a resident of that State solely for the

purpose of rendering the services.

usług.

2.a) Jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez

Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną, jego agencję lub inną jednostkę cał­

kowicie kontrolowaną przez to Państwo, jego jednostkę

lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez

to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na

rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej, władzy

lokalnej, agencji lub innej jednostki podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. a) Any pension paid by, or out of funds created by,

a Contracting State or apolitical subdivision or a local

authority thereof, or an agency thereof or an entity

wholly owned by such State, subdivision or authority,

to an individual in respect ot services rendered to that

State, subdivision, authority, Ilgency or entity shall be

taxable only in that State.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państw i e , jeśli

osoba jest obywatelem tego Państwa i posiada w nim

miejsce zamieszkania .

b) Howerver, such pension shall be taxable only in the

other Contracting State if the individual is a resident of,

and a national of, that State.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 stosuje się do

3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall apply to

remuneration and pensions in respect of services rendered

in connection with a business carried on by a Contracting

State or a political subdivision or a local authority thereof,

or an agency thereof or an entity wholly owned by such

State, subdivision or authority.

wynagrodzeń i emerytur z tytułu świadczenia usług powstających w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorial-

ną, władzę lokalną, jej agencję

lub jakąkolwiek jednostkę

całkowicie kontrolowaną przez to Państwo, jego jednostkę

lub władzę lokalną .

-

1618 -

Artykuł 20

Article 20

Studenci

Students

Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie

lub odbywanie praktyki przez studenta, stypendystę, ucznia

lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiają­

cym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpośrednio

przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drug im P aństwie, nie podlegają opodatkowaniu

w tym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

Payments which a student, an apprentice or a trainee

who is or was immediately before visiting a Contracting

State a resident of the other Contracting State and who is

present in the first-mentioned State sollely for the purpose

of his education or training receives for the purpose of his

maintena nce, education or tra ining shall not be taxed in that

State, provided that such payments arise from sources outside that State.

Artykuł 21

Article 21

Profesorowie i pracownicy naukowi

Professors and Researchers

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w jednym

Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadze-

nia prac badawczych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej

bądź innej uznanej placówce oświatowej tego Umawiające­

go się Państwa, a która ma lub bezpośrednio przed tą wizy-

tą miała stale miejsce zamieszkania w drugim Umawiają­

cym się Państwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania

w pierwszym wymienionym Umawiającym się Państwie

z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac

badawczych przez okres nie przekraczający dwóch lat, licząc

1. An individual who visits a Contracting State for the

purpose of teaching or carrying out research at a university,

college or other recognized educational institution in that

Contracting State and who is or was immediately before

that visit a resident of the other Contracting State, shall be

exempted from taxation in the first-mentioned Contracting

State on remuneration for such teaching or research for a

period not exceed ing two years from the date of his first

visit for that purpose.

od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu.

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie mają zastosowania do dochodu z tytułu prac badawczych, jeże­

li takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym,

ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub

osób.

2. The provisions of paragraph 1 of this Article shall not

apply to income from research if such research is undertaken not in the public interest but primarily for the private

benefit of a specif ic person or persons.

Artykuł 22

Article 22

Inne dochody

Other Income

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, gdzie są osiągane, a które nie są objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej umowy, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

1. Items of income of a resident of a Contracting State,

wherever arising, not dealt wit h in the foregoing Articles of

this Agreement shall be taxable only in that State.

2. Postanowień ustępu 1 nie stosuje się do dochodów

nie będących dochodami z majątku nieruchomego, określo­

nego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba osiągająca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie , prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie działalność gospodarczą poprzez zakład

w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy

prawo lub majątek, z których tytułu osiąga dochód, są faktycznie związane z dz i ałalnością takiego zakładu lub stałej

placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej

sytuacji, stosuje się odpowiedn io postanowienia arty kułu 7

lub artykułu 14.

2. The provlslons of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable property as

defined in paragraph 2 of Article 6, it the recipient ot such

income, being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein , or performs in that

other State independent personal services from a fixed base

situated therein, and the right or property in respect of

which the income is paid is effectively connected with such

permanent establishment or fixed base. In such case the

provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,

shall apply.

Artykuł 23

Article 23

Majątek

Capital

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6, któ ry

jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , a jest położony w drugim Umawiającym się Państwie, lub udział w spółce, której

mienie składa się głównie z takiego majątku, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

1. Capital represented by immovable property referred

to in Article 6, owned by a resident of a Contracting State

and situated in the other Contracting State, or by shares in

a company the assets of which consist mainly of such property may be taxed in that other State.

-

1619 -

Poz. 285

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

należący do stałej placówki, którą. osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie posiada w celu

wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Capital represen ted by movable property forming

part of the business property of a perm anent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the other

Contracting State or by movable property pertaining to a

fixed base available to a resident of a Contracting State in

the other Contracting State for the purpose of pertorming

independent personal services, may be taxed in that other

State.

3. Majątek, który stanowią statki morskie, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego, eksploatowane

w komunikacji międzynarodowej, oraz barki w żegludze

śródlądowej, jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich stat~ów morskich, statków powietrznych,

pojazdów transportu drogowego i barek eksploatowanych

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

3. Capital represented by ships, aircraft or road transport vehicles operated in international tratfic by an enterprise of a Contracting State, and by movable property pertaining to the operation of such ships, aircraft and road

transport vehicles, shall be taxable only in that State.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

4. Ali other elements ot capital of a resident of a

Contracting State shall be taxable only in that State.

Artykuł 24

Article 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of Double Taxation

1. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Polsce, podwójnego opodatkowania unikać

się będzie w sposób następujący

1. In the case of a resident of Poland, double taxation

shall be avoided as tollows

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

opodatkowany w Łotwie, to Polska zwolni, z uwzględ­

nieniem postanowień litery b), taki dochód lub majątek

od opodatkowania. Polska może przy obliczaniu kwoty

podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby

zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód zwolniony od opodatkowania

w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony

z opodatkowania.

a) Where a resident ot Poland derives income or owns capital which , in accordance with the provisions ot this

Agreement may be taxed in Latvia, Poland shall, subject to the provisions ot subparagraph b), exempt such

income or capital trom tax. Poland may in calculating

the amount ot tax on the remaining income or capital ot

such resident apply the rate ot tax which would have

been applicable it the exempted income or capital had

not been so exempted.

b) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga część dochodu, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 może być opodatkowany w Łotwie, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi

dochodowemu zapłaconemu w Łotwie. Jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku,

która została obliczona przed dokonaniem odliczenia

i która odpowiada tej części dochodu, jaka została osią­

gnięta w Łotwie .

b) Where a resident ot Poland derives items ot income

which in accordance with the provisions ot Articles 10,

11 and 12, may be taxed in Latvia, Poland shall allow as

a deduction trom the tax on the income ot that resident

an amount equal to the income tax paid in Latvia. Such

deduction shall not. however, exceed that part of the

tax, as computed beto re the deduction is given, which

is attributable to such items ot income derived trom

Latvia.

2. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Łotwie, podwójnego opodatkowania unikać

się będzie w sposób następujący

2. In the case of a resident of Latvia, double taxation

shall be avoided as follows

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Łotwie osiąga dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

opodatkowany w Polsce, to Łotwa, jeżeli jej prawo wewnętrzne nie przewiduje korzystniejszego traktowania,

zezwoli na

a) Where a resident of Latvia derives income or owns capital which in accordance with this Agreement, may be

taxed in Poland, unless a more favourable treatment is

provided in its domestic law, Latvia shall allow

i) odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwo-

ty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu

w Polsce;

(i) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid

thereon in Poland;

ii) odliczenie od podatku od majątku tej osoby kwoty

równej podatkowi od majątku zapłaconemu w Polsce.

(ii) as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid thereon in Poland .

-

1620 -

Jednakże , w każdy m przypadku, takie odliczenie nie

może przekroczyć tej części podatku od dochodu lub

majątk u w Łotwie , która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która w zależności od przypadku

przypada na dochód lub majątek, który może być opo-

Such deduction in either case shall not, however,

exceed that part ot the income or capital tax in Latvia as

computed beto re the deduction is given, which is

attributable, as the case may be, to the income or the

capital which may be taxed in Poland.

datkowany w Polsce.

bl W rozumien iu postanowień litery al tego ustępu jeżeli

spółka mająca siedzibę w Łotwie otrzymuje dywidendy od spółki mającej siedzibę w Polsce, w której posiada co najmniej 10 procent udziałów z pełnymi prawami głosu, to podatek będzie obejmował nie tylko podatek zapłacony w Polsce od dywidend, lecz również podatek od zysków spółki , z których wypłacana jest dywidenda.

bl For the purpose ot subparagraph al ot this paragraph,

where a company that is a resident ot Latvia receives a

dividend from a company that is a resident ot Poland in

which it owns at least 10 per cent ot its shares having

tuli voting rights, the tax paid in Poland shall include

not only the tax paid on the dividend, but also the tax

paid on the underlying protits ot the company out ot

which the dividend was paid.

Artykuł 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-Discrimination

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne

lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiąz ki , którym są lub mogą być poddani w tych samych

okolicznościach

obywatele tego drugiego Państwa,

a w szczególności w związku z ich miejscem zamieszkania

lub siedzibą. Niniejsze postanowienie stosuje się również,

bez względu na postanowienia artykułu 1, do osób, które

nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub

obu Umawiających się Państwach.

1. Nationals ot a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any

requirement connected therewith, which is other or more

burdensome than the taxation and connected requirements

to which nationals ot that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may

be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions ot Article 1, also apply to persons who are not residents ot one or both ot the Contracting States.

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiają­

cym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie

mniej korzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego

drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność.

Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązu­

jące Umawiające się Państwo do udzielenia osobom mają­

cym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Pań­

stwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek w ce-

2. The taxation on a permanent establishment which an

enterprise ot a Contracting State has in the other

Contracting State shall not be less tavourable levied in that

other State than the taxation levied on enterprises ot that

other State carrying on the same activities. This provision

shall not be construed as obliging a Contracting State to

grant to residents ot the other Contracting State any personal allowances, reliets and reductions tor taxation purposes on account ot civil status or tamily responsibilities

which it grants to its own residents.

lach podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono osobom mającym miejsce zamieszkania na

jego terytorium.

3. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień

artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp

6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy

okreś l aniu podlegających opodatkowaniu zysków tego

przedsięb i orstwa na takich samych warunkach, jakby były

one płacone na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedz i bę w tym pierwszym Państwie . Podobnie zobowiązania przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, są odliczane przy określaniu podlegającego opodatkowaniu majątku

tego przedsiębiorstwa na takich samych warunkach, jakby

3. Except where the provisions ot paragraph 1 ot Article

9, paragraph 7 ot Article 11, or paragraph 6 ot Article 12,

apply, interest, royalties, and other disbursments paid byan

enterprise ot a Contracting State to a resident ot the other

Contracting State shall, for the purpose ot determining the

taxable profits ot such enterprise, be deductible under the

same conditions as it they had been paid to a resident ot the

first-mentioned State. Similarly, any debts ot an enterprise

of a Contracting State to a resident ot the other Contracting

State shall, for the purpose of determining the taxable capital ot such enterprise, be deductible under the same conditions as it they had been contracted to a resident ot the firstmentioned State.

były one zaciągnięte wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym wymienionym

Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których majątek należy w całości lub częściowo albo jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub wię­

cej osób, mających miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, nie mogą być

w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane

4. Enterprises ot a Contracting State, the capital ot

which is wholly or partly owned or controlled, directly or

indirectly, by one or more residents ot the other Contracting

State, shall not be subjected in the tirst-mentioned State to

any taxation or any requirement connected therewith which

is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises ot

that tirst-mentioned State are or may be subjected.

-

Poz. 285

z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia niniejszego artykułu stosuje się, bez

względu na postanowienia artykułu 2, do podatków, bez

względu na ich rodzaj i nazwę .

5. The provisions of this Article shall, notwithstanding the

provisions of Article 2, apply to the taxes of every kind and

description.

Artykuł 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

Mutual Agreement Procedure

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednego lub obu

Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla

1. Where a person considers that the actions of one or

both of the Contracting State result or will result for him in

taxation not in accordance with the provisions of this

Agreement, he may, irrespective of the remedies provided

by the domestic law of those States, present his case to the

competent authority ot the Contracting State ot which he is

a resident or, it his case comes under paragraph 1 ot Article

25, to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within three years trom the

tirst notitication ot the action resulting in taxation not in

accordance with the provisions ot the Agreement.

niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środków

odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym

tych Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy

tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 25 ustęp 1-właściwej władzy tego

Umawiającego się Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna być przedłożona w ciągu trzech lat, licząc od

dnia pierwszego urzędowego zawiadomienia o działaniu

powodującym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony

i jeżeli nie może spowodować zadowalającego rozwiązania,

podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w porozumieniu z właściwą władzą drugiego Umawiąjącego się

Państwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu

z niniejszą umową. Osiągnięte w ten sposób porozumienie

zostanie wprowadzone w życie bez względu na · terminy

przewidziane przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiają­

cych się Państw.

2. The competent authority shall endeavour, it the

objection appears to it to be justified and it it is not itself

able to arrive at a satistactory solution, to resolve the case

by mutual agreement with the com petent authority ot the

other Contracting State, with a view to the avoidance ot taxation which is not in accordance wit h the Agreement. Any

agreement reached shall be implemented notwithstanding

any time limits in the domestic law ot the Contracting

States.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wspólnie czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstać przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one

również wspólnie uzgodnić, w jaki sposób można zapobiec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

3. The competent authorities ot the Contracting States

shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application ot the Agreement. They mayaiso consult together tor

the elimination ot double taxation in cases not provided tor

in the Agreement.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

4. The competent authorities ot the Contracting States

may communicate with each other directly tor the purpose

ot reaching an agreement in the sense ot the preceding

paragraphs. When it seems advisable in order to reach

agreement to have an oral exchange of opinions, such

exchange may take place through a Commission consisting

ot representatives ot the com petent authorities ot the

Contracting States.

komunikować się bezpośrednio w celu osiągnięcia porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich

ustępów. Jeżeli uzna się, że w celu osiągnięcia porozumie-

nia należy przeprowadzić ustną wymianę opinii, to taka wymiana opinii może nastąpić w ramach komisji złożonej

z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się

Państw.

Artykuł 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange ot Intormation

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje, które są niezbędne do stosowania

postanowień niniejszej umowy lub dotyczą ustawodawstwa

wewnętrznego Umawiających się Państw, w odniesieniu do

podatków objętych niniejszą umową w zakresie, w jakim

1. The com petent authorities ot the Contracting States

shall exchange such intormation as is necesssary for carrying out the provisions ot this Agreement or of the domestic

laws of the contracting States Concerning taxes covered by

the Agreement insotar as the taxation thereunder is not

contrary to the Agreement. The exchange ot intormation is

not restricted by Article 1. Any intromation received by a

Contracting State shall be treated as secret in the same

manner as intormation obtained under the domestic laws ot

that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved

in the assessment or collection ot, the entorcement or prosecution in respect of, or the determination ot appeals in

relation to, the taxes covered by the Agreement. Such per-

opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie nie

jest sprzeczne z umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje

uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

zgodnie z ustawodawstwem wewnętrznym tego Państwa,

i będą mogły być ujawnione jedynie osobom i władzom

(w tym sądom albo organom administracyjnym) zajmują­

cym się wymiarem lub poborem, egzekucją lub ściąganiem,

-

1622 -

. lub rozpatrywaniem odwołań w zakresie podatków objętych

umową. Takie osoby lub wład z e będą wykorzystywać informacje wyłącznie w podanych ce lach. Mogą one ujawniać te

informacje w jawnym postępowaniu sądowym lub w postanowieniach sądowych .

sons or authorities shall use the information only tor such

purposes. They may disclose the information in public court

proceedings or in judicial decisions.

2. Postanowienia ustępu

ni e mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

2. In no case shall the provisions ot paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation

a) stosowania środków administracyjnych, które są

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

a) to carry out administrative measures at variance with

the laws and the administrative practice ot that or ot the

other Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo

w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa;

b) to supply information which is not obtainable under the

laws or in the normai course of the administration of

that or ot the other Contracting State;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową, kupie ck ą lub zawodową albo tryb działalności przedsiębiorstwa, lub informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne z porząd­

kiem publicznym (ordre public).

c) to supply intormation which would disclose any trade,

business, industrial, commercial or protessional secret

or trade process, or intormation, the disclosoure ot

which would be contrary to public policy (ordre public).

Artykuł 28

Article 28

Pracownicy dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Diplomatic Agents and Consular Officers

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych, przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie

ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych .

Nothing in this Agreement shall affect the tiscial privileges of diplomatic agents or consular officers under the

general rules of international law or under the provisions ot

special agreements.

Artykuł 29

Article 29

Wejście w życie

Entry into torce

1. Rządy Umaw i ających się Państw przekażą sobie wzajemnie noty o spełnieniu wymogów konstytucyjnych, niezbędnych dla wejścia w życie niniejszej umowy.

1. The Governments ot the Contracting States shall

notify each other that the constitutional requirements for

the entry into torce ot this Agreements have been complied

with.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu otrzymania

noty późniejszej, o której mowa w ustępie 1, i jej postanowienia będą miały zastosowanie

2. This Agreement shall enter into torce on the date of

the latter of the notitications reterred to in paragraph 1 and

its provisions shall have effect

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do

dochodów uzyskanych w dniu 1 styczn ia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym następującym po roku,

w którym niniejsza umowa weszła w życie ;

a) in respect of taxes withheld at source, on income

derived on or after 1st January in the calendar year next

tollowing the year in which the Agreement enters into

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i mająt­

ku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza umowa weszła w życie.

b) in respect ot other taxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any taxable year beginning

on or after 1st January in the calendar year next tollowing the year in which the Agreement enters into

torce.

Artykuł 30

Article 30

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo . Każde Umawiają­

ce się Państwo może wypowiedzeń umowę, przekazując

w drodze dyplomatycznej p i semną notyfikację o wypowiedzeniu, co najmniej sześć mies i ę c y przed końcem roku kalendarzowego. W takim przypadku niniejsza umowa przestanie obowiązywać

This Agreement shall remain in torce until terminated

by a Contracting State. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before

the end of any calendar year. In such event, the Agreement

shall cease to have effect

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do

dochodów uzyskanych w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym następującym po roku,

w którym przekazano notę o wypowiedzeniu,

a) in respect ot taxes withheld at source, on income

derived on or after 1st January in the calendar year next

tollowing the year in which such notice is given;

torce;

-

1623 -

Poz. 285, 286 i 287

b) w odniesieniu do innych podat ków od dochodu i mająt­

ku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym przekazano notę o wypowiedzen iu.

b) in respect of othe r taxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax year beginning on

or after 1st January in the calendar year next following

the year in which such notice is given.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni ,

podpisali niniejszą umowę .

IN WITNESS whereof the undersigned, being dualy authorized thereto, have signed this Agreement.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie dnia 17

listopada 1993 r. w języku angielskim.

DONE in duplicate at Warsaw this 17th day of November

1993 in the English language.

Z upoważnienia

Rzeczypospolitej Polskiej

M. Borowski

For the

Republ ic of Po land

M . Borowski

Z u poważnienia

Republiki Łotewskiej

O. Kehris

For the

Republic of Latvia

O. Kehris

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospol itej Polskiej oświadczam , że

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony piecz ęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 23 grudnia 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wafęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

286

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 4 stycznia 1995 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej

w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

Podaje się niniejszym do w i adomości , że zgodnie z

29 Umowy między Rzecząpospoli tą Polsk ą a

Republiką Łotewską w sprawie un ikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku , spo rządzonej w

artykułem

Warszawie dnia 17 listopada 1993 r., dokonane zostały

przewi dziane w t y m artykule notyfikacje i w zw i ązku z

powy ższy m um owa weszł a w życie d nia 30 listopada 1994 r.

M inister Spraw Zagran icznych: w z. I. Byczewski

287

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA SPRAW WEWNĘTRZNYCH

z dnia 12 maja 1995 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie tworzenia, organizacji i kontroli zakładów opieki zdrowotnej utworzonych przez Ministra Spraw Wewnętrznych, rodzajów dokumentacji medycznej, sposobów prowadzenia i szczegółowych warunków jej

udostępniania w tych zakładach.

Na podstawie art. 18 ust. 7 oraz art. 69 ust. 2 ustawy

z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (Dz.

U. Nr 91, poz. 408, z 1992 r. Nr 63, poz. 315 i z 1994 r. Nr 121,

poz. 591) zarządza się, co następuje