Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 20 stycznia 1994 r.

277

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 20 stycznia 1994 r.

IN imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

,odaje do powszechnej wiadomości

W dniu 20 stycznia 1994 r. została spor.ądzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzą­

dem Republiki Litewskiej w sprawie unikana podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątkuw następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej I Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwclnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opocatkowania w zakresie podatków od dochodu i najątku

4. Niniejsza umowa dotyczy również wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok lub

w miejsce istniejących podatków. Właściwe władze Umawiających się Państw będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach dokonanych w ich ustawodawstwie

podatkowym.

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Reubliki Litewskiej,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie Inikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchyaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od doch,du i majątku,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób maicych miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w <bu Umawiających

się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy unowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez wzg~du na sposób poboru, podatków od dochodu i od majątkI, które pobiera się

na rzecz każdego Umawiającego się Palstwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku Iważa się wszystkie

podatki, które pobiera się od całego dochoru, od całego mająt­

ku albo od części dochodu lub majątku, włą(Zając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności mająku ruchomego lub

nieruchomego, jak również podatki od przyostu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatkóv, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób fizyanych;

2) podatek dochodowy od osób pravnych;

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Litwie

1) podatek od zysków osób prawnycl (juridinu asmenu

pelno mokestis);

2) podatek dochodowy od osób fizycznych (fiziniu

asmenu pojamu mokestis);

3) podatek od przedsiębiorstw z udziałem kapitału państwo­

wego (palukanos uz valstybinio kapitalo naudojima);

(zwane dalej "podatkami litewskimi").

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z kontekstu nie

wynika inaczej

a) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym

każdy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym

na mocy ustawodawstwa polskiego i zgodnie z prawem

międzynarodowym Polska może sprawować suwerenne prawa odnoszące się do dna morskiego, jego podglebia oraz ich zasobów naturalnych;

b) określenie "Litwa" oznacza Republikę Litewską, a użyte

w sensie geograficznym oznacza terytorium Republiki

Litewskiej i każdy obszar przylegający do wód terytorialnych Republiki Litewskiej, na którym na mocy ustawodawstwa Republiki Litewskiej i zgodnie z prawem

międzynarodowym Litwa może sprawować prawa odnoszące się do dna morskiego, jego podglebia oraz ich

zasobów naturalnych;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od kontekstu,

Polskę lub Litwę;

d) określenie "obywatel" oznacza każdą osobę fizyczną

posiadającą obywatelstwo Umawiającego się Państwa

i osobę prawną oraz spółkę osobową lub stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowią­

zującego w Umawiającym się Państwie;

e) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spółkę

oraz każde inne zrzeszenie osób;

f) określenie "spółka" oznacza stowarzyszenie lub każdą

inną jednostkę organizacyjną, którą dla celów podatkowych traktuje się jako osobę prawną;

g) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego

się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiają­

cego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsię­

biorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania

lub siedzibę w

drugim

Umawiającym się Państwie;

h) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport statkiem morskim, statkiem powietrznym lub pojazdem transportu drogowego, eksploatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy transport statkiem

morskim, statkiem powietrznym lub pojazdem transportu

drogowego jest wykonywany wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Polski - ministra finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela;

2) w przypadku Litwy - ministra finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo, jeżeli z treści przepisu nie wynika inaczej, każde

określenie w niej nie zdefiniowane będzie miało takie

znaczenie, jakie przyjmuje się zgodnie z prawem tego

Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie

niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu,

miejsce rejestracji albo inne kryterium o podobnym charakterze. Określenie to obejmuje również rząd tego Państwa, jego jednostki terytorialne i władze lokalne oraz agencje lub

jednostki należące całkowicie do tego Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych, utworzone zgodnie

z ustawodawstwem tego Państwa. Jednakże określenie to

nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym

Państwie w zakresie dochodu osiąganego tylko w tym

Państwie lub z tytułu majątku położonego w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to jej status określa się według następujących

zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania;

jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu

Umawiających się Państwach, to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ona

silniejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek

interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada ona

stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, to

uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie

przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją za

mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego

jest" obywatelem;

d) jeżeli miejsca zamieszkania nie można określić zgodnie z

postanowieniami liter od a) do c) niniejszego ustępu, to

właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną

sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

Poz. 277

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba, nie

będąca osobą fizyczną, ma siedzibę w obu Umawiających

się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym

Umawiającym się Państwie, z którego prawa wywodzi się jej

status.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą pacówkę, przez którą całkowicie lub częścio­

wo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarądu,

b) filię,

c) biuro,

d) zakład fabr~zny,

e) wa rsztat i

f) kopalnię, żrctlło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

albo inne mejsce wydobywania zasobów naturalnych.

3. Plac budCNY, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne albo cziałalność nadzorcza lub doradcza z nimi

związana stano", zakład tylko wtedy, gdy obiekt lub prace

trwają dłużej niż Iziewięć miesięcy.

4. Bez wzglę(lJ na poprzednie postanowienia tego artykułu określenie "akład" nie obejmuje

a) placówek, ktte służą wyłącznie do składowania, wystawiania lub w\iawania dóbr lub towarów należących do

przedsiębiorswa;

b) utrzymywani; zapasów dóbr lub towarów należących

do przedsięborstwa wyłącznie w celu składowania, wystawiania lubNydawania;

c) utrzymywani, zapasów dóbr lub towarów należących

do przedsięb~rstwa wyłącznie w celu przerobu przez

inne przedsię l iorstwo;

d) utrzymywani. stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub tow;rów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorswa;

e) utrzymywaniestałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla pradsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działal­

ności o chankterze przygotowawczym lub pomocniczym;

f) utrzymywania;tałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegololwiek połączenia rodzajów działalności,

o których mova w niniejszym ustępie od litery a) do e),

pod warunkien jednak, że całkowita działalność tej placówki, wynikaica z takiego połączenia rodzajów działal­

ności, ma char:lkter przygotowawczy lub pomocniczy.

5. Bez względl na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkierr niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, dziaa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta

posiada i zwyczajcwo wykonuje pełnomocnictwo do zawierania umów w Urrawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa, to uw.ża się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla przedsię­

biorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę

ograniczają się do rodzajów działalności, które gdyby były

wykonywane za pośrednictwem stałej placówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie

postanowień tego ustępu .

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład

w Umawiającym się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez maklera, generalnego komisanta albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach

swojej zwykłej działalności. Jednakże w rozumieniu tego

ustępu nie można uznać za niezależnego przedstawiciela

osoby, która całkowicie lub w części prowadzi działalność na

rzecz przedsiębiorstwa .

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza,

aby którąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółki.

Artykuł 6

Poz. 277

a) takiemu zakładowi lub

b) sprzedaży w tym drugim Państwie dóbr lub towarów

takiego samego lub podobnego rodzaju za pośrednic­

twem takiego zakładu lub

c) innej działalności gospodarczej, prowadzonej w tym drugim Państwie, takiego samego lub podobnego rodzaju,

jak prowadzona za pośrednictwem takiego zakładu.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim

Umaw i ającym s i ę Państwie

poprzez poło­

żony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie

należy przypisać takiemu zakładowi takie zyski, które mógł­

by on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną

działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako

samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem .

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczanie

Dochód z nieruchomości

nakładów ponoszonych dla tego zakładu włącznie z kosztami

zarządzania i ogólnymi kosztami adm inistracyjnymi, niezależ­

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (włączając dochód z gospodarstwa rolnego i leśnego), położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

nie od tego, czy powstały w tym Państwie, w którym położo­

ny jest zakład, czy gdzie indziej. Dozwolone odliczenie nakła­

dów przez Umawiające się Państwo obejmuje jedynie te nakłady, które podlegają odl iczeniu zgodnie z prawem tego Pań­

stwa.

2. Określenie " majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiające­

go się Państwa, na którego teryto ri um dany majątek jest położony. W każdym przypadku określenie to obejmuje przynależność do majątku nieruchomego, a w szczególności budynki, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, w szczególności

prawa rozporządzania nieruchomościami lub podobne prawa, prawa użytkowania nieruchomości, jak również prawa

do stałych bądź zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji

lub prawa do eksploatacji zasobów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, barki, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego nie stanowią majątku nieruchomego.

4. Je ż eli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle

stosowanego podz ia łu ; sposób stosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami

zawartymi w tym artykule.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu osiąga­

nego z bezpośredniego użytkowania , dzierżawy lub innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego, jak również do dochodu z tytułu przeniesienia własności majątku nieruchomego.

4. Jeżeli akcje lub inne prawa uczestnictwa w spółce

uprawniają właścicieli tych akcji lub praw do korzystania

z majątku nieruchomego należącego do spółki , to dochód

osiągany z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy lub korzystania w każdej innej formie z prawa do czerpania korzyści może być opodatkowany w tym Umawiającym się Pań­

stwie, w którym majątek nieruchomy jest położony.

5. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodu z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do dochodu z majątku nieruchomego służącego do wykonywania

wolnego zawodu .

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej .

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

osiągane z eksploatacji w komunikacji międzynarodowej statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego, będą opodatkowane tylko w tym Państwie .

2. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

barek w transporcie śródlądowym,

będą opodatkowane tylko w tym Państwie .

osiągane z eksploatacji

Artykuł 7

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym

związku eksploatacyjnym .

Zyski przedsiębiorstw

Artykuł 9

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

Przedsiębiorstwa powiązane

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiają­

cym się Państwie poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie,

jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa uczestniczy bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu ,

kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo

•

b) te same osoby uczestniczą bezpośrednio lub pośrednio

w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych

lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warun-

ki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą

niezależne

przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby

jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, lecz których

z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane

za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków

przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowuje

również zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa, z których tytułu przedsiębiorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób

połączone są zyskami, które osiągnęłoby przedsiębiorstwo

pierwszego Państwa, gdyby warunki ustalone między obydwoma przedsiębiorstwami były warunkami, które byłyby

uzgodnione między przedsiębiorstwami niezależnymi, to

drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty podatku wymierzonego w tym Państwie. Przy ustalaniu takiej korekty będą odpowiednio uwzględnione inne postanowienia

niniejszej umowy, a w razie konieczności właściwe władze

Umawiających się Państw będą porozumiewać się ze sobą

własnego

bezpośrednio.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie.

2. Dywidendy te mogą być opodatkowane także w Umai zgodnie z prawem tego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, to podatek ten nie może przekroczyć

wiającym się Państwie

Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się siedziba

spółki wypłacającej dywidendy, działalność gospodarczą

poprzez zakład w nim położony bądź wykonuje w tym dru-

gim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i gdy udział. z którego tytułu wypła­

ca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależ­

ności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeźeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiazyski lub dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani

obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę,

z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego tytułu dywidendy są wypłacane, faktycznie wiąże się z działalno­

ścią zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Pań­

stwie, ani też obciąźać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet kiedy wypłaca­

ne dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub czę­

ściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych

w tym drugim Państwie.

jącym się Państwie, osiąga

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże takie odsetki mogą być również opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych

odsetek. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygnąć sposób

stosowania tego ograniczenia.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2 odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie i uzyskane na rzecz rządu

drugiego Umawiającego się Państwa, który jest ich właści­

cielem, w tym na rzecz jego jednostek terytorialnych i władz

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właścicie­

lem jest spółka (inna niż spółka osobowa). której udział

w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co

najmniej 25 procent,

lokalnych, jego banku centralnego lub jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten rząd, lub odsetki uzyskane z pożyczek gwarantowanych przez dany rząd będą

zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie.

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochód z wszelkiego rodzaju wierzytelności, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką,

a w szczególności dochody z pożyczek rządowych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami związanymi z takimi pożyczkami, obligacjami lub skryptami dłużnymi. Opłaty karne z tytułu opóżnio­

nej zapłaty nie będą uważane za odsetki w rozumieniu tego

Właściwe władze Umawiających się Państw mogą w drodze

wzajemnego porozumienia rozstrzygnąć sposób stosowania

tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków,

z których dywidendy są wypłacane.

3. Określenie "dywidendy" użyte w tym artykule oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, z udziału w zyskach, jak również dochody z innych

praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są

pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

•

Poz. 277

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim

artykułu.

5. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel odsetek, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim

Państwie, w którym powstają odsetki , działalność gospodarczą poprzez zakład tam położony bądź wykonuje wolny

zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność, z której tytułu płacone są

odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem lub stałą

placówką. W takim przypadku, w zależności od konkretnej

sytuacji, stosuje sę postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państwie

miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce zan:'ieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstało zobowiąza ­

nie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę, to

uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym

położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płat­

nikiem a właścicielem odsetek lub między nimi a osobą trzecią kwota odsetek związanych z zadłużeniem, z którego tytułu są wypłacane, przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona

pomiędzy płatnikiem a właścicielem odsetek bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu mają zastosowanie

tylko do ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku

nadwyżka ponad wymienioną poprzednio część podlega

opodatkowaniu w każdym Umawiającym się Państwie zgodnie z jego prawem, z zastosowaniem odpowiednich postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiającym

się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszka-

nia lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1 niniejszego artykułu, mogą być również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy odbiorca

tych należności jest ich właścicielem, podatek ustalony

w ten sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto

należności licencyjnych. Właściwe władze Umawiających

się Państw mogą w drodze wzajemnego porozumienia rozstrzygnąć sposób stosowania tego ograniczenia .

3. Określenie "należności licencyjne" użyte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju należności płacone za użyt­

kowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego,

włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub radia, wszelkiego patentu, znaku towarowego, wzoru

lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do użyt­

kowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego albo za informacje dotyczące doświadczenia

w dziedzinie przemysłowej. handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie , z którego

pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą

poprzez zakład w nim położony bądż wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę tam położoną, a prawa lub

majątek, z których tytułu wypłacane są należności licencyjne, faktycznie należą do tego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności

od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umayviającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

Jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli

Poz. 277

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzglę­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

za~ieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Pań­

stwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działal­

~ością powstał obowiązek zapłaty należności licencyjnych,

I zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płat­

nikiem a właścicielem należności licencyjnych lub między

nimi a osobą trzecią kwota należności licencyjnych płacona

za użytkowanie, prawo lub informację przekracza kwotę, którą płatnik i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby

bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje

się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad wymienioną poprzednio kwotę podlega opodatkowaniu w każdym Umawiającym się Państwie,

zgodnie z jego prawem i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym

mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, lub z przeniesienia tytułu własności udziałów

w spółce, której mienie składa się głównie z takiego mająt­

ku, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsię­

biorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia tytułu wła­

sności majątku ruchomego należącego do stałej placówki,

którą osobD mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które pochodzą z przeniesienia tytułu

własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym

przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

3. Zyski osiągane przez przedsiębiorstwo Umawiające­

go się Państwa z przeniesienia tytułu własności statków

morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu

drogowego eksploatowanych w komunikacji międzynarodo­

wej, barek w żegludze śródlądowej oraz z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego związanego z eksploatacją

takich statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów transportu drogowego podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek

nie wymienionego w ustępach 1, 2 i 3 podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

majątku

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że osoba ta dysponuje zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania swej

działalności. Jeżeli dysponuje ona taką stałą placówką, to

dochód może być opodatkowany w drugim Pa ń stwie , jed nak tylko w takim zakresie, w jakim może być przypisany

tej stałej placówce. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie przebywa w drugim

Umawiającym się Państwie przez okres lub okresy nie

przekraczające łącznie 183 dni w jakimkolwiek dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym

w danym roku podatkowym , to uważa się, że osoba ta

dysponuje zwykle stałą placówką w tym drugim Pań ­

stwie, a dochód osiągnięty z wykonywanej przez nią dzia łalności w tym drugim Państwie przypisu j e się stałej pla cówce .

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności

samodzielnie wykonywaną d z ia ł alność naukową, literacką ,

artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną dział a l n o ść lekarzy, prawników, inżynierów, architektów, dentystów i księgowych .

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19

i 21, pensje, płace i inne podobne wynagrodzen ia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Pań­

stwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie , chyba że praca wykonywana jest

w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżel i praca jest tam

wykonywana, to otrzymywane za nią wynag rodzenie mo ż e

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenie, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas

każdego dwunastomiesięcznego okresu, rozpoczyna jącego się lub kończącego w danym roku podatkowym, i

b) wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, i

c) wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Pań ­

stwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniej szego artykułu, wynagrodzenie otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z pracy najemnej, wykonywanej na

pokładzie statku morskiego, statku powietrznego lub pojazdu transportu drogowego eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej lub na pokładzie barki w żeglu­

dze śródlądowej, może być opodatkowane w tym Pań ­

stwie.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia dyrektorów i inne podobne należności,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej spółki lub w innym podobnym organie spółki, mają­

cej siedzibę w drugim Umawiającym s i ę Państwie , mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

Poz. 277

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie może być opodatkowany w tym

drugim Państwie .

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód taki, bez

względu na postanowien ia a rtykułów 7, 14 i 15, może być

opodatkowany w tym Um a wiającym się Państwie, w którym

działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana .

3. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania

do dochodu z działalnośc i artysty lub sportowca, wykonywanej w Umawiającym s i ę Państwie, jeżeli pobyt w tym

Państwie jest finansowany w całości lub w części z fundu szów publicznych drugiego Umawiającego się Państwa lub

jego jednostek terytorialnych, lub władz lokalnych. W takim

przypadku dochód podlega opodatkowaniu tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w którym artysta lub sportowiec ma miejsce zamieszkania.

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

z tytułu jej wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkan ia.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 i postanowienia artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne świadczenia wypła­

cane okresowo lub w formie ryczałtu, przyznawane zgodnie

z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Umawiającego się

Państwa lub według jakiegokolwiek publicznego systemu

utworzonego przez Umawiające się Państwo w celu opieki

socjalnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. a) Wynagrodzenie inne niż emerytura, wypłacane przez

Umawiające się Państwo , j ego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną, jego agencję lub jakąkolwiek jednostkę

kontrolowaną całkowicie przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej , władzy lokalnej, agencji lub innej jednostki, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu

tylko w drugim Umawiającym się Państwie , jeżeli usługi

te są świadczone w tym Państwie , a osoba świadcząca te

usługi, mająca miejsce zam ieszkania w tym drugim Pań­

stwie

(i) jest obywatelem tego Państwa lub

(ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wył ąc znie w celu świadczenia tych

usług .

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana przez

Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną, jego agencję lub inną jednostkę całkowi­

cie kontrolowaną przez to Państwo, jego jednostkę lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną

osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz tego

Państwa, jego jednostki terytorialnej. władzy lokalnej,

agencji lub innej jednostki, podlega opodatkowaniu tylko

w tym Państwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umaw i ającym się Państwie, jeśli osoba jest obywatelem tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 stosuje się do

wynagrodzeń i emerytur z tytułu świadczenia usług pozostających w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną,

władzę lokalną, jego agencję lub jakąkolwiek jednostkę cał­

kowicie kontrolowaną przez to Państwo, jego jednostkę lub

władzę lokalną.

Artykuł 20

Studenci

Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie

lub odbywanie praktyki przez studenta, stypendystę, ucznia

lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiają­

cym się Państwie wyłącznie w celu kształcenia się, odbywania praktyki lub szkolenia, a który ma lub bezpośrednio

przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w tym

Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego

pierwszego Państwa .

Artykuł 21

Profesorowie i pracownicy naukowi

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w jednym

Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadze-

nia prac badawczych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej

bądź innej uznanej placówce oświatowej tego Umawiające­

go się Państwa , a która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiają­

cym się Państwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania

w pierwszym wymienionym Umawiającym się Państwie

z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie prac

badawczych przez okres nie przekraczający dwóch lat. licząc

od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym celu .

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie mają zastosowania do dochodu z tytułu prac badawczych, jeże ­

li takie prace są podejmowane nie w interesie publicznym,

ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub

w tym drugim Państwie , prowadzi w związku z tą działalno ­

ścią działalność gospodarczą w tym drugim Państwie za pośrednictwem położonego w nim zakładu lub stałej placówki.

3. Postanowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli działal ­

ność prowadzona jest przez okres lub okresy nie przekraczające łącznie 30 dni w każdorazowym dwunastomiesięcznym

okresie. Jednakże w rozumieniu tego ustępu

a) działalność prowadzoną przez osobę w połączeniu

z drugą osobą uważa się za prowadzoną przez drugą

osobę, jeżeli dana działalność jest w znacznym stopniu

podobna do prowadzonej przez pierwszą osobę;

b) osobę uważa się za zrzeszoną z drugą osobą, jeżeli

pierwsza jest bezpośrednio lub pośrednio kontrolowana przez osobę drugą lub jeżeli obydwie są bezpośrednio lub pośrednio kontrolowane przez osobę trzecią·

4. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przewozu

zaopatrzenia lub personelu do miejsca lub między miejscami, w których prowadzona jest działalność związana z badaniem lub eksploatacją dna morskiego i podglebia oraz ich

zasobów naturalnych w Umawiającym się Państwie, lub

z eksploatacji w tej działalności holowników i innych pomocniczych statków, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie.

5. a) Z uwzględnieniem postanowień litery b) niniejszego

ustępu, zarobki, płace i inne podobne wynagrodzenia,

otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu zatrudnienia

związanego z badaniem lub eksploatacją dna morskiego

i podglebia oraz ich zasobów naturalnych, położonych

w drugim Umawiającym się Państwie, w zakresie, w jakim działalność jest prowadzona w pasie przybrzeżnym

tego drugiego Państwa, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie . Jednakże takie wynagrodzenia

podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie, jeżeli okres lub okresy zatrudnienia

przez pracodawcę, który nie ma siedziby w drugim Pań­

stwie, nie przekraczają łącznie 30 dni w każdorazowym

dwunastomiesięcznym okresie.

b) Zarobki, płace i inne podobne wynagrodzenia, otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu zatrudnienia na

statku morskim lub statku powietrznym wykorzystywanym do przewozu zaopatrzenia lub personelu do miejsca lub między miejscami prowadzonej działalności,

związanej z badaniem lub eksploatacją dna morskiego,

podglebia i ich zasobów naturalnych w danym Umawiającym się Państwie lub z tytułu zatrudnienia na pokładzie holowników i innych statków pomocniczych,

mogą być opodatkowane w Umawiającym się Pań­

stwie, w którym pracodawca ma siedzibę.

osób.

Artykuł 22

Działalność w przybrzeżnej strefie morskiej

1. Postanowienia niniejszego artykułu stosuje się bez

względu na inne postanowienia niniejszej umowy.

2. Z uwzględnieniem postanowień ustępów 3 i 4, uważa

się, że osoba, która ma miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie i która prowadzi działalność

w przybrzeżnej strefie morskiej drugiego Umawiającego się

Państwa, związaną z badaniem i eksploatacją dna morskiego i podglebia oraz ich zasobów naturalnych, położonych

6. Przychody osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie ze

sprzedaży

a) praw do prowadzenia badań lub eksploatacji dna morskiego i podglebia oraz ich zasobów naturalnych, poło­

żonych w drugim Umawiającym się Państwie, i korzyści

z nimi związanych lub

b) majątku położonego w drugim Umawiającym się Pań­

stwie i wykorzystywanego do takich badań lub

eksploatacji w tym Państwie, lub

c) udziałów, których wartość jest oparta głównie bez po-

średnio lub pośrednio na prawach i majątku, o których mowa pod literami al ibl,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 23

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, gdzie są osiągane, a które nie są objęte postanowieniami

poprzednich artykułów niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Postanowień ustępu 1 nie stosuje się do dochodów

nie będących dochodami z majątku nieruchomego określo­

nego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba osiągająca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie działalność gospodarczą poprzez zakład

w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i gdy

prawo lub majątek, z których tytułu osiąga dochód, są faktycznie związane z działalnością takiego zakładu lub stałej

placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7

lub artykułu 14.

Artykuł 24

Majątek

1. Majątek nieruchomy, określony w artykule 6, który

jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie. położony w drugim

Umawiającym się Państwie, lub udzial w spółce, której mienie składa się głównie z takiego majątku, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie dysponuje w celu

wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki morskie, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego, eksploatowane

w komunikacji międzynarodowej, oraz barki w żegludze

śródlądowej, jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków morskich, statków powietrznych,

pojazdów transportu drogowego i barek eksploatowanych

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 25

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub

Polsce podwójnego opodatkowania unikać się

będzie w sposób następujący

siedzibę w

al Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

Poz. 277

opodatkowany w Litwie, to Polska zwolni, z uwzględnie­

niem postanowień litery bl, taki dochód lub majątek od

opodatkowania. Polska może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby

zastosować stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód zwolniony od opodatkowania

w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony

z opodatkowania.

bl Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga część dochodu, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 może być opodatkowany w Litwie, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi

dochodowemu zapłaconemu w Litwie. Jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku,

która została obliczona przed dokonaniem odliczenia

i która odpowiada tej części dochodu, jaka została osią­

gnięta w Litwie.

2. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Litwie podwójnego opodatkowania unikać się bę­

dzie w sposób następujący

al Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Litwie osiąga dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

opodatkowany w Polsce, to Litwa, gdy jej prawo wewnętrzne nie przewiduje korzystniejszego traktowania,

zezwoli na

1l odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu

w Polsce,

2l odliczenie od podatku od majątku tej osoby kwoty

równej podatkowi od majątku zapłaconemu w Polsce.

Jednakże w każdym przypadku takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu lub mająt­

ku w Litwie, która została obliczona przed dokonaniem

odliczenia i która w zależności od przypadku przypada

na dochód lub majątek, który może być opodatkowany

w Polsce.

b) W rozumieniu postanowień litery al niniejszego ustę­

pu, jeżeli spółka mająca siedzibę w Litwie otrzymuje dywidendy od spółki mającej siedzibę w Polsce i w której

posiada co najmniej 10 procent udziałów z pełnymi prawami głosu, to podatek będzie obejmował nie tylko podatek zapłacony w Polsce od dywidend, lecz również

podatek od zysków spółki, z których wypłacana jest dywidenda.

Artykuł 26

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne

lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych

okolicznościach

obywatele tego drugiego Państwa,

a w szczególności w związku z ich miejscem zamieszkania

lub siedzibą. Niniejsze postanowienie stosuje się również,

bez względu na postanowienia artykułu 1, do osób, które nie

mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub obu

Umawiających się Państwach.

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiają-

1577 .

cym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie

mniej korzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego

drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące

Umawiające się Państwo do udzielenia osobom mającym

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie

jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek w celach

podatkowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

udziela ono osobom mającym miejsce zamieszkania na jego

terytorium.

3. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień

artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp

6, odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na rzecz

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu

podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one płacone

na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym pierwszym Państwie. Podobnie zobowiązania przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, zaciągnięte wobec

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, są odliczane przy określaniu

podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one zaciągnię­

te wobec osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym pierwszym wymienionym Państwie.

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których

majątek należy w całości lub częściowo albo jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej

osób, mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym

Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu,

ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębior­

stwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Postanowienia niniejszego artykułu stosuje się, bez

2, do podatków, bez

względu na postanowienia artykułu

względu na ich rodzaj i nazwę.

Artykuł 27

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednego lub obu

Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla

niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami

niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego

Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 26 ustęp 1 - właściwej władzy tego Umawiającego się Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa

powinna być przedłożona w ciągu trzech lat, licząc od dnia

pierwszego urzędowego zawiadomienia o działaniu powodującym opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony

i jeżeli nie może spowodować zadowalającego rozwiązania,

podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w porozumieniu z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Pań­

stwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową. Osiągnięte w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiających

się Państw.

Poz. 277

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wspólnie czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstać przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one

również wspólnie uzgodnić, w jaki sposób można zapobiec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą komunikować się bezpośrednio w celu osiągnięcia porozumie-

nia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich

ustępów. Jeżeli uzna się, że w celu osiągnięcia porozumienia należy przeprowadzić ustną wymianę opinii, to taka wymiana opinii może nastąpić w ramach komisji złożonej

z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się

Państw .

Artykuł 28

Wymiana informacji

1. Właściwe władze

Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje, które są niezbędne do stosowania

postanowień niniejszej umowy lub dotyczą ustawodawstwa wewnętrznego Umawiających się Państw w odniesieniu do podatków objętych niniejszą umową, w zakresie,

w jakim opodatkowanie przewidziane w tym ustawodawstwie nie jest sprzeczne z umową . Wymiana informacji nie

jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie

informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą

stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgodnie z ustawodawstwem wewnętrz­

nym tego Państwa, i będą mogły być ujawnione jedynie

osobom i władzom (w tym sądom albo organom administracyjnym), zajmującym się wymiarem lub poborem,

egzekucją lub ściąganiem, lub rozpatrywaniem odwołań

w zakresie podatków objętych umową. Takie osoby lub

władze będą wykorzystywać informacje wyłącznie w podanych celach. Mogą one ujawniać te informacje w jawnym postępowaniu sądowym lub w postanowieniach są ­

dowych.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które są

sprzeczne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Pań­

stwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo

w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową, kupiecką lub zawodową albo tryb działalności przedsiębiorstwa, lub informacji, których udzielanie byłoby sprzeczne z porząd­

kiem publicznym (ordre publii:;).

Artykuł 29

Pracownicy dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych, przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na polIstawie

ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień

umów szczególnych.

Artykuł 30

Wejście w życie

1. Rządy Umawiających się Państw przekażą sobie wzajemnie noty o spełnieniu wymogów konstytucyjnych, niezbędnych dla wejścia w życie niniejszej umowy.

ce się Państwo może wypowiedzieć umowę, przekazując

w drodze dyplomatycznej pisemną notyfikację o wypowiedzeniu, co najmniej sześć miesięcy przed końcem roku kalendarzowego. W takim przypadku niniejsza umowa przestanie obowiązywać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do

dochodów uzyskanych w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym następującym po roku,

w którym przekazano notę o wypowiedzeniu,

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu otrzymania

noty późniejszej, o której mowa w ustępie 1, i jej postanowienia będą miały zastosowanie

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i mająt­

ku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym przekazano notę o wypowiedzeniu .

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u żródła - do

dochodów uzyskanych w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym następującym po roku,

w którym niniejsza umowa weszła w życie;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i mająt­

ku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza umowa weszła w życie .

Artykuł 31

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo. Każde Umawiają-

Poz. 277 i 278

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnie­

ni, podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie

dnia 20 stycznia 1994 r. w językach polskim, litewskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności przy interpretacji tekst angielski uważany będzie za rozstrzygający .

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upoważnienia Rządu

Republiki Litewskiej

M. Borowski

E. Vilkelis

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 30 marca 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

278

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 10 marca 1995 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 20 stycznia 1994 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z artykułem 30 Umowy między Rządem Rzeczyi:>ospolitej Polskiej

a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzonej w Warszawie dnia 20 stycznia 1994 r., dokona-

ne zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje

i w związku z powyższym umowa weszła w życie dnia 19 lipca 1994 r.

Minister Spraw Zagranicznych: W. Bartoszewski