Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjalistycznej Republiki Wietnamu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 31 sierpnia 1994 r.

1539 -

258

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjalistycznej Republiki Wietnamu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Warszawie dnia 31 sierpnia 1994 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 31 sierpnia 1994 r. została sporządzona w Warszawie Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rzą­

dem Socjalistycznej Republiki Wietnamu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjalistycznej Republiki Wietnamu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

4. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe

władze Umawiających się Państw będą informowały się

wzajemnie o zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich usta-

wodawstwach podatkowych.

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Socjalistycznej Republiki Wietnamu, pragnąc zawrzeć umowę w sprawie uni-

Artykuł 3

kania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

uzgodniły, co następuje

Artykuł l

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających

się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu, które pobiera się na rzecz

każdego Umawiającego się Państwa, jego jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu lub od części dochodu, włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu

własności majątku ruchomego lub nieruchomego oraz podatki od ogólnych kwot wynagrodzeń wypłaconych przez

przedsiębiorstwa, jak również podatki od przyrostu mająt­

ku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób prawnych;

2) podatek dochodowy od osób fizycznych

(zwane dalej "podatkami polskimi");

b) w Wietnamie

1) podatek dochodowy od osób fizycznych;

2) podatek od zysku, i

3) podatek od zysku transferowanego,

(zwane dalej "podatkami wietnamskimi").

Ogólne definicje

l. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej kontekstu

nie wynika inaczej

a) określenie "Polska" oznacza Rzeczpospolitą Polską,

a użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy obszar znajdujący się

poza jej wodami terytorialnymi, na którym Polska na

mocy jej ustawodawstwa i zgodnie z prawem międzyna­

rodowym ma suwerenne prawa do poszukiwań i eksploatacji zasobów naturalnych dna morskiego, jego podglebia i wierzchnich mas wodnych;

b) określenie "Wietnam" oznacza Socjalistyczną Republikę

Wietnamu, a użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Wietnamu, w tym każdy obszar znajdujący się

poza jego wodami terytorialnymi, na którym Wietnam,

na mocy ustawodawstwa wietnamskiego i zgodnie

z prawem międzynarodowym, ma suwerenne prawa do

poszukiwań i eksploatacji zasobów naturalnych dna

morskiego, jego podglebia i wierzchnich mas wodnych;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznacza odpowiednio Polskę

i Wietnam;

d) określenie "osoba" obejmuje osobę

oraz każde inne zrzeszenie osób;

fizyczną,

spółkę

e) określenie

"spółka" oznacza osobę prawną lub każdą

jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako

osobę prawną;

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego się

Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego

się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębior­

stwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

g) określenie "obywatele" oznacza

1) wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo

Umawiającego się Państwa;

-

Poz. 258

2) wszelkie osoby prawne, spółki jawne i stowarzyszenia utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się Państwie;

h) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim lub statkiem powietrznym eksploatowanym przez przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy

statki morskie lub statki powietrzne są eksploatowane

wyłącznie między miejscami położonymi w drugim

Umawiającym się Państwie;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w Polsce - Ministra Finansów lub jego upoważnio­

nego przedstawiciela,

2) w Wietnamie - Ministra Finansów lub jego upoważ­

nionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo, jeżeli z kontekstu przepisu nie wynika inaczej,

każde określenie nie zdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa danego Umawiają­

cego się Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, jej miejsce stałego pobytu, siedzibę zarzą­

du, miejsce zarejestrowania albo inne kryterium o podobnym charakterze.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to jej status określa się według następujących

zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe

miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach, to

uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów ży­

ciowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym się

Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo

jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania

w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa się ją za

mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się

Państwie, w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Umawiających się

Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich,

to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym

Państwie, którego jest obywatelem;

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwie władze Umawiają­

cych się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

obu Umawiających

się Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę tylko

w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej zarejestrowania.

będąca osobą fizyczną me siedzibę w

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie albo częścio­

wo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu;

b) filię;

c) biuro;

d) zakład fabryczny;

e) warsztat,

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo kaźde inne miejsce wydobywania lub odkrywania zasobów naturalnych.

3. Określenie "zakład" obejmuje również

a) plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne albo związaną z tymi pracami działalność nadzorczą, lecz tylko wówczas, gdy taki plac budowy, prace lub

działalność nadzorcza trwają w jednym z Umawiających

się Państw dłuźej niź 6 miesięcy;

b) świadczenie usług, w tym usług konsultacyjnych świad­

czonych przez przedsiębiorstwo za pośrednictwem pracowników lub innego personelu zatrudnionego w tym celu przez przedsiębiorstwo, lecz tylko wówczas, gdy taka

działalność (związana z jednym lub ubocznym projektem)

trwa przez okres lub okresy przekraczające 6 miesięcy

w ciągu kaźdego dwunastomiesięcznego okresu.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu nie stanowią zakładu

a) użytkowanie placówki, która służy wyłącznie do składo­

wania lub wystawiania dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów przedsię­

biorstwa wyłącznie w celu składowania lub wystawiania;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu obróbki lub przerobu przez inne przedsiębiorstwa;

d) stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa;

e) stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działal­

ności mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 7, działa w imieniu przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa, uważa się, że przedsiębiorstwo

to posiada zakład w pierwszym Umawiającym się Państwie

w zakresie każdego rodzaju działalności, który ta osoba podejmuje dla przedsiębiorstwa, jeżeli ta osoba

a) posiada i zwyczajowo realizuje w tym Państwie pełno­

mocnictwo do zawierania umów w imieniu przedsię­

biorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę

osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych w ustępie 4, które gdyby były wykonywane za

pośrednictwem stałej placówki, nie powodowałyby

uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień tego ustępu;

-

Poz. 258

b) nie posiada pełnomocnictwa, lecz utrzymuje zazwyclaj

w pierwszym Państwie zapas dóbr lub towarów, z którego regularnie dostarcza je w imieniu przedsiębior­

stwa .

6. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu uważa się, że przedsiębiorstwo ubezpieczeniowe Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem reasekuracji, posiada

zakład w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli pobiera

ono w tym drugim Państwie składki lub ubezpiecza od ryzyka w tym Państwie za pośrednictwem pracownika lub przedstawiciela, który nie jest niezależnym przedstawicielem

w rozumieniu ustępu 7.

7. Nie będzie się uważać, że przedsiębiorstwo posiada

zakład w jednym z Umawiającym się Państw tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności madera,

generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że oso-

by te działają w ramach swojej zwykłej działalności. Jeżeli

jednak działalność takiego przedstawiciela prowadzona jest

całkowicie lub prawie całkowicie w imieniu tego przedsię­

biorstwa lub przedsiębiorstwa powiązanego, przedstawiciel

taki nie będzie uważany za niezależnego przedstawiciela

w rozumieniu tego ustępu .

8. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza,

aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółki.

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z majątku nieruchomego (w tym dochód z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego), położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany

w tym drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa Umawiającego się

Państwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie to

obejmuje w każdym przypadku mienie należące do majątku

nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa

do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub

prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych oraz prawo do otrzymywania

opłat z tytułu eksploatacji lub prawa do odkrywania albo poszukiwania, lub w związku z eksploatacją pokładów mineralnych, naftowych lub gazowych, kamieniołomów lub innych

miejsc wydobycia lub eksploatacji zasobów naturalnych;

statki morskie, barki i statki powietrzne nie stanowią mająt­

ku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu z bezpośredniego użytkowania, najmu jak również każdego inne-

go rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodów z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do

dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski z przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

będą podlegały opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim

Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działalność w ten sposób,

zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim

Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być

przypisane: a) temu zakładowi; b) sprzedaży w tym drugim

Państwie towarów lub dóbr takiego samego lub podobnego

rodzaju, jak sprzedane za pośrednictwem zakładu; c) innej

działalności gospodarczej prowadzonej w tym drugim Pań­

stwie takiego samego rodzaju jak działalność prowadzona

przez zakład.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on osią­

gnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działalność

w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków

zakładu

dopuszcza

się

potrącenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu włącz­

nie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami admini-

stracyjnymi niezależnie od tego, czy powstały w tym Pań­

stwie, w którym leży zakład, czy gdzie indziej. Jednakże nie

zezwala się na takie potrącenie w odniesieniu do kwot wypłaconych (z innego tytułu niż bieżące wydatki) przez zakład na rzecz głównego oddziału przedsiębiorstwa lub innego oddziału z tytułu należności licencyjnych, honorariów

lub innych podobnych płatności za wykorzystanie patentów lub innych praw, lub z tytułu prowizji za szczególne

usługi, lub z tytułu zarządzania albo, z wyjątkiem przedsię­

biorstwa bankowego, z tytułu odsetek od kwoty pieniężnej

pożyczonej zakładowi. Również przy określeniu zysków zakładu nie będzie się uwzględniać kwot wypłaconych (innych niż z tytułu zwrotu bieżących wydatków) przez zakład

na rzecz głównego oddziału przedsiębiorstwa lub na rzecz

innych oddziałów z tytułu należności licencyjnych, honorariów lub innych podobnych płatności za wykorzystanie patentów lub innych praw lub z tytułu uzyskanych usług, lub

z tytułu zarządzania albo, z wyjątkiem przedsiębiorstwa

bankowego, z tytułu odsetek od pieniędzy pożyczonych

głównemu oddziałowi lub każdemu innemu oddziałowi

przedsiębiorstwa.

4. Postanowienia niniejszego artykułu nie wykluczają

stosowania ustawodawstwa Umawiającego się Państwa dotyczącego ustalenia zobowiązań podatkowych osoby

w przypadku, gdy informacje dostępne właściwej władzy tego Państwa są niewystarczające do ustalenia zysków, które

należy przypisać zakładowi, pod warunkiem że ustawodawstwo to jest stosowane w granicach, w jakich informacje dostępne właściwej władzy pozwalają na to stosownie do zasad zawartych w tym artykule.

5. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowity zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle

stosowanego podziału. Sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami

zawartymi w tym artykule.

-

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków powinno być dokonywane każdego roku w ten sam

sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postą­

pić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu .

Artykuł 8

Transport morski i lotniczy

1. Zyski osiągane przez przedsiębiorstwo Umawiające­

go się Państwa z eksploatacji statków powietrznych lub statków morskich w komunikacji międzynarodowej podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Poz. 258

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochód z innych praw

spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod

względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli odbiorca dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Pań­

stwie, w którym znajduje się siedziba spółki płacącej dywidendy, działalność zarobkową przez zakład położony w tym

Państwie bądż wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą placówkę i gdy

udział, z którego tytułu wypłaca się dywidendy, rzeczywiście

wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W tym przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

2. Postanowienia ustępu 1 mają również zastosowanie

do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodo­

wym związku eksploatacyjnym.

E. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie

może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez

tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

Artykuł 9

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę wtym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z któ-

Przedsiębiorstwa powiązane

Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma udział

bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub

w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa albo

rego tytułu dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim P aństwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągnię­

tych w tym drugim Państwie .

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio mają udział

w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Artykuł 11

Odsetki

Umawiającego się Państwa,

i jeżeli w jednym i drugim przypadku między dwoma przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych lub fi-

nansowych zostaną umówione lub narzucone warunki, róż­

niące się od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno

z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań­

stwie mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiają­

cym się Państwie.

2. Dywidendy takie mogą być jednak opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Pań ­

stwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją

siedzibę, lecz gdy odbiorca dywidend jest ich właścicielem,

podatek ten nie może przekroczyć

a) 10 procent kwoty dywidend brutto, gdy właścicielem dywidend jest spółka (inna niż spółka osobowa), której

udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi

co najmniej 25 procent;

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być również opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odbiorca odsetek jest ich właścicielem, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto

tych odsetek.

3. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających

z długów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem

udziału w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody

z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub

skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi skryptami dłużnymi, obligacjami

lub pożyczkami.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli wła­

odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Państwie,

w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o położoną w nim stałą placówkę

i jeżeli wierzytelność, z której tytułu są płacone odsetki, rzeczywiście jest związana z takim zakładem lub taką stałą pl acówkąalbo jest związana z działalnością gospodarczą wymienioną w artykule 7 ustęp 1 litera c). W takim przypadku

w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

ściciel

-

5. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

gdy płatnikiem jest to Państwo, władza lokalna

lub osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub

siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiającym

się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których

działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez

ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie

powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

Państwie,

6. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

powiązania i dlatego odsetki, mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych powiązań , to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu

według prawa każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Poz. 258

5. Uważa się, że należności licencyjne dla celów podatkowych powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatni­

kiem jest to Państwo, jego jednostka administracyjna, wła­

dza lokalna albo osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca

należności licencyjne, niezależnie od tego, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstał obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należ­

ności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie,

w którym położony jest ten zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a osobą uprawnioną do należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą

trzecią istnieją szczególne powiązania i dlatego zapłacone

opłaty licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem

lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik i osoba uprawniona do należności licencyjnych

uzgodniliby bez tych powiązań, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej

kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Należności licencyjne i opłaty za usługi techniczne

Artykuł 13

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiającym

się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy odbiorca

tych należności jest ich właścicielem, podatek ustalony

w ten sposób nie może przekroczyć

a) 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych z tytułu

płatności za użytkowanie lub prawa do użytkowania patentu, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy lub za informacje w zakresie zdobytego doświadczenia przemysło­

wego lub naukowego;

b) 15 procent kwoty brutto należności licencyjnych w pozostałych przypadkach.

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności płacone za

użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkich praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla telewizji lub radia, wszelkiego patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu

produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub

naukowego albo za informacje dotyczące doświadczenia

w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli wła­

ściciel należności lie;encyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą

należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakład

w nim położony bądź wolny zawód przy pomocy położonej

tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z których tytułu

wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście wiąże się

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki lub działalnością gospodarczą wymienioną pod literą c) ustępu 1

artykułu 7. W takim przypadku w zależności od konkretnej

sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7

lub artykułu 14.

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia

tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa wartykule 6 ustęp 2, a położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsię­

biorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawi~lącym się Państwie, albo z przeniesienia własności

majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą

osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania

wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo

razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

3. Zyski z przeniesienia tytułu własności statków powietrznych lub statków morskich eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo Umawiają­

cego się Państwa lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków powietrznych lub statków morskich

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

4. Zyski osiągane ze sprzedaży udziałów w spółce mającej siedzibę w Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym Państwie.

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek

majątku innego niż wymienione w ustępach 1-4 podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę .

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania dzia-

-

łalności zawodowej lub z innej działalności o samodzielnym

charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

z wyjątkiem niżej wymienionych okoliczności, gdy taki dochód może być opodatkowany również w drugim Umawiającym się Państwie

al jeżeli osoba w celu wykonywania działalności dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie stałą placówką,

to dochód może być opodatkowany w tym drugim Pań­

stwie, jednak tylko w takim zakresie, w jakim może być

przypisany tej stałej placówce;

bl jeżeli pobyt osoby w drugim Państwie trwa przez okres lub

okresy przekraczające łącznie 183 dni w danym roku podatkowym, to dochód tej osoby może być opodatkowany

w tym drugim Państwie, jednak tylko w takim zakresie

w jakim jest on osiągany w tym drugim Państwie.

2. Określenie "działalność zawodowa" obejmuje

w szczególności samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświatową,

jak również samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy,

inżynierów, prawników, dentystów, architektów i księgo­

wych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19

i 21 płace , uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest

w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam

wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być

opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie osiąga z pracy najemnej wykonywanej

w drugim Umawiającym się Państwie , podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

al odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego; oraz

bl wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie ; oraz

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Pań­

stwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego arwynagrodzenie, uzyskiwane przez osobę z tytułu

pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku morskiego lub powietrznego eksploatowanego w komunikacji mię­

dzynarodowej przez przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa , może podlegać opodatkowan iu tylko w tym Pań­

stwie.

tykułu

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie zarządzającej spółki

mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

Poz. 258

1544

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15 dochód uzyskany przez osobę, mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie, z tytułu działalności artystycznej na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca,

z osobiście wykonywanej w tym charakterze działalności

w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypada

temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód

taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie,

w którym działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, dochód

artystów lub sportowców, mających miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie, z działalności określonej

w ustępie 1, wykonywanej w drugim Umawiającym się Pań­

stwie w ramach umowy kulturalnej lub porozumienia zawartego między Rządami Umawiających się Państw, będzie

zwolniony z opodatkowania w tym drugim Umawiającym

się Państwie.

Artykuł 18

Emerytury i renty

Z uwzględnieniem artykułu 19 ustęp 2 emerytury lub inne podobne wynagrodzenia, wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu

poprzedniej pracy najemnej, mogą być opodatkowane

w tym Państwie.

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. al Wynagrodzenie, inne niż renta i emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji

wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu

tylko w tym Państwie.

ł

bl Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Państwie, a osoba

otrzymująca takie wynagrodzenie i mająca miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. al Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana przez

jedno Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych

przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę

lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych

na rzecz tego Państwa lub władzy lokalnej, może być

opodatkowana tylko w tym Państwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli

-

osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Państwa

i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 16, 17 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Studenci i praktykanci

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­

cenie się lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w pierwszym Umawiającym się

Państwi,e wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania

praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem

do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie, nie podlegają opodatkowaniu

w pierwszym Umawiającym się Państwie, jeżeli należności

te pochodzą ze żródeł spoza tego Umawiającego się Pań ­

stwa.

2. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15 wynagrodzen'ia za pracę wykonywaną przez studenta lub praktykanta w Umawiającym się Państwie nie mogą być opodatkowane w tym Państwie, pod warunkiem że praca taka jest

związana ze studiami lub szkoleniem.

Artykuł 21

Nauczyciele, wykładowcy

i pracownicy naukowo-badawczy

Poz. 258

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 części

dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, o których nie było mowy

w poprzednich artykułach niniejszej umowy, a powstające

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane również w tym drugim Państwie.

Artykuł 23

Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowania

1. W przypadku Polski, podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Wietnamie, to Polska zwolni, z uwzględnieniem postanowień litery b), taki dochód od opodatkowania, z tym jednak że

przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu lub

majątku tej osoby może zastosować stawkę podatkową,

która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek

zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie

był właśnie zwolniony od opodatkowania;

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 może być opodatkowany

w Wietnamie, to Polska zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Wietnamie; jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku, jaka

została obliczona przed dokonaniem potrącenia i jaka

odpowiednio przypada na dochód, który może być opodatkowany w Wietnamie;

Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w Umawiają­

cym się Państwie w celu nauczania, prowadzenia wykładów

lub prac badawczych w uniwersytecie, w szkole pomaturalnej, szkole, instytucji oświatowej lub naukowo-badawczej

uznanej przez Rząd tego Państwa, a która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą miała miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, będzie zwolniona od opodatkowania w pierwszym Państwie z tytułu wynagrodzenia

za nauczanie, prowadzenie wykładów lub badań naukowych, jeżeli okres pobytu tej osoby nie przekroczy dwóch

lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu do pierwszego

c) w rozumieniu postanowień ustępu 1 litera a) i b) tego artykułu dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce ze źródeł położonych

w Wietnamie i podlegający opodatkowaniu w Wietnamie, lecz który został zwolniony całkowicie lub częścio­

wo od podatku wietnamskiego na mocy wietnamskiego

ustawodawstwa w zakresie ułatwień dla inwestycji lub

rozwoju, będzie uznany za całkowicie lub częściowo opodatkowany w Wietnamie.

Państwa.

będzie w sposób następujący: Jeżeli osoba mająca miejsce

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, a które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. W Wietnamie podwójnego opodatkowania unikać się

zamieszkania lub siedzibę w Wietnamie uzyskuje dochód

lub zysk, który na mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie

z niniejszą umową może być opodatkowany w Polsce, to

Wietnam zezwoli na zaliczenie kwoty podatku polskiego zapłaconego od tego dochodu na poczet podatku wietnam skiego przypadającego od tego dochodu lub zysku . Jednakże kwota zaliczenia nie może przekroczyć kwoty podatku

wietnamskiego, jaka została obliczona przed dokonaniem

zaliczenia zgodnie z ustawodawstwem podatkowym Wietnamu.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do

Artykuł 24

dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskują­

Równe traktowanie

ca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę 'w U.mawiającym : się Państwie ; wykonuje w drugim .

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przeż zapoddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie

kowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest do- obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych

chód, są rzeczywiście związane z działalnością takiego zakła­

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa.

du lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 14.

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiają-

-

1546

cym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie

bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw

tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działal­

ność. Postanowienie to nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do udzielania osobom

mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się

Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek,

dla celów podatkowych, z uwagi na 'stan cywilny i rodzinny,

których udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na

jego terytorium.

3. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których

kapitał należy w całości lub częściowo, lub jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej osób

mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani

związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

którym są lub mogą być poddane przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

4. Postanowienia ustępów 2 i 4 tego artykułu nie mają zastosowania do wietnamskiego podatku od transferu zysków,

który w żadnym przypadku nie może przekroczyć 10 procent

kwoty brutto transferowanego zysku, i do wietnamskiego podatku w odniesieniu do rolnej działalności produkcyjnej.

5. Żadne postanowienie tego artykułu nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

przyznania osobom nie mającym na jego obszarze miejsca

zamieszkania jakichkolwiek osobistych zasiłków, zwolnień,

ulg i obniżek podatkowych, które ono przyznaje osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium.

6. Postanowienia tego artykułu mają zastosowanie tylko do podatków objętych niniejszą umową .

7. Bez względu na postanowienia tego artykułu, jak dłu­

go Wietnam będzie przyznawał inwestorom zwolnienia na

mocy ustawy o inwestycjach zagranicznych w Wietnamie,

która określa, jakiemu opodatkowaniu podlega inwestor, nakładanie takiego podatku nie może być traktowane jako naruszające postanowienia ustępów 2 i 4 tego artykułu.

Artykuł 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że czynności

właściwej władzy jednego lub obu Umawiających się

Państw wprowadziły lub wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona - niezależnie od środków odwoławczych

przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Państw przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego Państwa,

w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od

pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pocią­

gającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować

w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą

drugiego Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową. Wszelkie porozumienie będzie zrealizowane bez względu na terminy zawite przewidziane w prawie Umawiających się Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać przy

interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

konsultować się wzajemnie co do tego, w jaki sposób moż­

na zapobiec podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach,

które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia

zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, taka wymiana może nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą wymieniały informacje konieczne do stosowania postanowień

niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw, dotyczące podatków

wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie jest sprzeczne

z umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez

Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej

samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu

ustawodawstwa wewnętrznego tego Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym sądom albo organom

administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych

podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla tych celów, lecz mogą one

udostępniać te informacje w postępowaniu sądowym lub do

wydawania orzeczeń. Właściwe władze opracują w drodze

konsultacji stosowne warunki, metody i techniczne sposoby

w zakresie wymiany informacji, w tym również, w razie potrzeby, wymiany informacji w odniesieniu do uchylania się

od opodatkowania.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby moż­

liwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu.

Artykuł 27

Przedstawiciele dyplomatyczni

i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie

ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień

umów szczególnych.

-

Artykuł 28

Poz. 258 i 259

W takim przypadku umowa przestanie

w obu Umawiających się Państwach

Wejście w życie

a) w zakresie podatków pobieranych u źródła - w odniesieniu do kwot podlegających opodatkowaniu w dniu 1

stycznia lub po tym dniu w roku następnym po roku,

w którym przekazano notę o wypowiedzeniu;

1. Umawiające się Strony poinformują się wzajemnie

w drodze wymiany not o spełnieniu wymogów konstytucyjnych obowiązujących w ich państwach, niezbędnych do wejścia w życie niniejszej umowy. Umowa niniejsza wejdzie

w życie po upływie trzydziestu dni od daty noty późniejszej.

b) w zakresie innych podatków - w odniesieniu do dochodu i zysku powstającego w latach podatkowych zaczynających się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym po roku, w którym przekazano notę o wypowiedzeniu.

2. Niniejsza umowa będzie miała zastosowanie

a) w zakresie podatku pobieranego u żródła - do podatku

przypadającego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następnym po roku, w którym umowa wejdzie w ży­

cie;

b) w zakresie innych podatków - do dochodu i zysku powstającego w latach podatkowych zaczynających się

w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku następującym

po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życ i e .

obowiązywać

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnie­

ni, podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w Warszawie dnia 31

sierpnia tysiąc dzieczwartego roku w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim, wietnamskim i angielskim, przy czym wszystkie trzy teksty są jednakowo au tentyczne.

więćset dziewięćdziesiątego

Artykuł 29

W przypadku rozbieżności przy interpretacji tekst angielski będzie rozstrzygający.

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia przez jedno z Umawiających się Państw. Każde

Umawiające

się

Państwo

może

wypowiedzieć

umowę

w drodze dyplomatycznej, przekazując drugiemu Umaw i ają­

cemu się Państwu pisemną notyfikację o wypowiedzeniu co

najmniej sześć miesięcy przed końcem roku kalendarzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat od daty wejścia w życie niniejszej umowy.

Z upoważnienia

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upoważnienia Rządu

Socjalistycznej Republiki

Wietnamu

R. Michalski

Pham Van Trong

Rządu

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych;

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona;

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 8 listopada 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: Lech Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych : A. Olechowski

259

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dn ia 3 stycznia 1995 r.

w sprawie weJscla w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjalistycznej Republiki

Wietnamu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu, sporządzonej w Warszawie dnia 31 sierpnia 1994 r.

tykułem 28 ustęp 1 Umowy m i ędzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjalistycznej Republiki Wietnamu

1994 r., dokonane zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku z powyższym umowa wchodzi w życie

dnia 20 stycznia 1995 r.

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu, sporządzonej w Warszawie dnia 31 sierpnia

Minister Spraw Zagranicznych: w z. I. Byczewski

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z ar-