Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w La Valetta dnia 7 stycznia 1994 r.

Nr 49

Warszawa, dnia 13 maja 1995 r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWY MIĘDZYNARODOWE

256 -

257 -

258 259 -

Umowa m i ędzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w La Valletta dnia 7 stycznia 1994 r. .

.

Oświadczenie rządowe z dn ia 30 g rudnia 1994 r. w sprawie wejścia w życ i e Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapo biegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzonej w La

Valetta dnia 7 styczn ia 1994 r. .

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjal istycznej Republiki Wietnamu

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 31 sierpnia 1994 r..

O świadczenie rządowe z dnia 3 stycznia 1995 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Socjalistycznej Republiki Wietnamu w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu, sporządzonej w Warszawie dnia 31 sierpnia 1994 r. .

1529

1538

1539

1547

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

260 -

z dn ia 12 maja 1995 r. w sprawie ustanowienia

i Kobiet.

Pełnomocn i ka

Rządu

do Spraw Rodziny

1548

256

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w La Valetta dnia 7 stycznia 1994 r.

W imieniu

., Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 7 stycznia 1994 r. została sporządzona w La Valletta Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Malty, pragnąc

zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, uzgodniły, co

następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiających

się Państwach.

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób

poboru, podatków od dochodu, które pobiera się na rzecz

Umawiającego się Państwa, jego jednostek terytorialnych

lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki,

które pobiera się od całego dochodu lub od części dochodu,

włączając podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności

majątku ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogól nych kwot płac wypłacanych przez przedsiębiorstwa.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób fizycznych,

2) podatek dochodowy od osób prawnych

(zwane dalej podatkami polskimi);

-

b) na Malcie: podatek dochodowy, zwany dalej

podatkiem maltańskim .

4. Niniejs'za umowa będzie miała także zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe

władze Umawiających się Państw będą informowały się

wzajemnie o wszystkich ważnych zmianach, jakie zaszły

w ich ustawodawstwach podatkowych.

5. Bez względu na inne postanowienia tego artykułu, niniejszej umowy nie stosuje się do podatku zapłaconego lub

podlegającego zapłaceniu według stawki przewidzianej

w dziale 31 rozdziale 11 tytule 123 ustawy o podatku dochodowym w odniesieniu do dochodu podlegającego opodatkowaniu od każdej osoby zaangażowanej w produkcję ropy

naftowej na Malcie.

Artykuł 3

Ogólne definicje

Poz. 256

nym lub pojazdem drogowym, eksploatowanym przez

którego miejsce faktycznego zarzą­

du znajduje się w Umawiającym się Państwie, z wyjąt­

kiem przypadku, gdy taki statek morski, statek powietrzny lub pojazd drogowy jest eksploatowany mię­

dzy miejscami położonymi w drugim Umawiającym

przedsiębiorstwo ,

się Państwie;

i) określenie "właściwa władza" oznacza

Ministra Finansów lub jego upoważnione­

go przedstawiciela,

1) w Polsce -

ministra sprawującego nadzór nad resortem finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela.

2) na Malcie -

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

z kontekstu nie wynika inaczej, każde

określenie w niej nie zdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa danego Umawiają­

cego się Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowanie niniejsza umowa.

się Państwo, jeżeli

Artykuł 4

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej kontekstu

nie wynika inaczej

a) określenie " Polska", użyte w sensie geograficznym,

oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każ­

dy obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na

mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mię­

dzynarodowym Polska może sprawować suwerenne

prawa do dna morskiego, jego podglebia i ich zasobów

naturalnych;

b) określenie "Malta", użyte w sensie geograficznym, oznacza Wyspę Malta, Wyspę Gozo i inne wyspy archipelagu

maltańskiego, w tym należące do niego wody terytorialne i każdy obszar poza wodami terytorialnymi, który

zgodnie z prawem międzynarodowym został określony

lub który w przyszłości może być określony na mocy

ustawodawstwa Malty o szelfie kontynentalnym jako obszar, na którym może być sprawowane ustawodawstwo

Malty w odniesieniu do dna morskiego, podglebia i ich

zasobów naturalnych;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają, zależnie od kontekstu,

Polskę lub Maltę;

d) określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną, spółkę oraz

każde inne zrzeszenie osób;

e) określenie

"spółka"

oznacza każdą osobę prawną lub

każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje

się jako osobę prawną;

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego się

Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego

się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębior­

stwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

g) określenie "obywatele" oznacza wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego się

Państwa oraz wszelkie osoby prawne, spółki , spółki

osobowe i stowarzyszenia utworzone na podstawie

ustawodawstwa obowiązującego w Umawiającym się

Państwie;

Miejsce zamieszkania lub siedziba

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu

albo inne kryterium o podobnym charakterze. Określenie to

nie obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu

w tym Państwie w zakresie dochodu osiąganego ze źródeł

położonych tylko w tym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obydwu Umawiających

się Państwach , to jej status będzie określony według nastę­

pujących zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania;

jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Pań­

stwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie, z którym ma ona silniejsze powiązania

osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada

ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw,

to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie, w którym zwykle przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie

przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się ją za

mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie, którego

jest obywatelem;

d) jeżeli jest ona obywatelem obydwu Państw lub nie jest

obywatelem żadnego z nich, to właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się

Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę tylko w tym

h) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim, statkiem powietrz-

Państwie, w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządu .

1531 Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład "

oznacza stałą placówkę, poprzez którą prowadzona jest cał­

kowicie lub częściowo działalność gospodarcza przedsię­

biorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię,

c) biuro,

d) fabrykę,

e) warsztat,

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych, w tym stanowiska wierceniowe w pasie przybrzeż­

nym,

g) plac budowy lub prace budowlane, instalacyjne, montażowe lub związaną z nimi działalność nadzorczą, jeżeli

taki plac, prace lub działalność trwają dłużej niż sześć

miesięcy.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu określenie "zakład" nie obejmuje

a) użytkowania urządzeń służących wyłącznie do składowa­

nia, wystawiania lub wydawania dóbr albo towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów przedsię ­

biorstwa wyłącznie w celu składowania, wystawiania

lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działal­

ności mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalności

wymienionych pod literami od a) do e), pod warunkiem

jednak, że całkowita działalność stałej placówki, wynikająca z takiego połączenia, posiada przygotowawczy lub

pomocniczy charakter.

4. Uważa się, że przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa posiada zakład w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, jeżeli

a) prowadzi ono działalność nadzorczą w tym Państwie

przez okres dłuższy niż sześć miesięcy w związku z prowadzonymi przez nie w tym drugim Państwie pracami

budowlanymi, instalacyjnymi lub montażowymi;

b) zasadnicze wyposażenie jest stosowane lub instalowane

w tym drugim Państwie przez, dla lub na mocy umowy

z danym przedsiębiorstwem;

c) prowadzi ono działalność nadzorczą w tym Państwie

w związku ze stosowaniem wyposażenia, o którym mowa pod literą b).

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumie-

Poz. 256

niu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta

posiada' oraz zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie w imieniu

przedsiębiorstwa, to uważa się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia każde­

go rodzaju działalności , który osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych

w ustępie 3 i są takimi rodzajami działalności, które - gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień tego ustępu.

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład

w jednym z Umawiających się Państw tylko z tego powodu,

że wykonuje ono w tym Państwie czynności poprzez maklera, generalnego komisanta albo każdego innego niezależne­

go przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają

w ramach swojej zwykłej działalności. Jeżeli jednak transakcje między przedstawicielem prowadzącym działalność cał­

kowicie lub prawie całkowicie w imieniu przedsiębiorstwa

nie są dokonywane na zasadach wolnorynkowej konkurencji, to takiego przedstawiciela nie uważa się za niezależnego

przedstawiciela.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę, która

ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie aibo która

prowadzi działalność w tym drugim Państwie (poprzez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (w tym dochód z gospodarstwa rolnego

i leśnego), położonego w drugim Umawiającym się Pań ­

stwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa Umawiającego się

Państwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie to

obejmuje w każdym przypadku mienie należące do majątku

nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące własności ziemi, budynki, prawa użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa

do zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub

prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, żródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, barki i statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu osią­

ganego z bezpośredniego użytkowania, dzierżawy, jak również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodu osiąganego z majątku nieruchomego przedsiębior­

stwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który służy do

wykonywania wolnego zawodu .

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie , chyba że

-

1532 -

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiają­

cym się Państwie poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie,

jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane

temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa prowadzi działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położo­

ny tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal­

ność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem, lub

z innym przedsiębiorstwem powiązanym, z którym prowadzi

transakcje.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu (włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi) i które podlegałyby odliczeniu, gdyby zakład, który

poniósł wydatki, był niezależną jednostką, niezależnie od tego, czy koszty powstały w tym Państwie, w którym położo­

ny jest zakład, czy gdzie indziej.

4. Żadne postanowienie tego artykułu nie stanowi przeszkody w zastosowaniu prawa Umawiającego się Państwa

w zakresie ustalenia zobowiązania podatkowego osoby,

w tym ustalenia takiego zobowiązania w drodze dyskrecjonalnej lub w drodze szacunku dokonanego przez właściwą

władzę danego Państwa w przypadkach, gdy na podstawie

informacji dostępnych właściwej władzy danego Państwa

nie można lub jest trudno ustalić zyski, które mogą być

przypisane zakładowi, pod warunkiem że takie prawo bę­

dzie stosowane, w miarę jak na to pozwalają dostępne dla

władzy informacje i zgodnie z zasadami zawartymi w tym

artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby postąpić inaczej.

7. Postanowienia tego artykułu nie naruszają postanowień prawa Umawiającego się Państwa w zakresie opodatkowania zysków z działalności ubezpieczeniowej.

8. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umo-

wy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia tego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji mię­

dzynarodowej statków morskich, statków powietrznych lub

pojazdów drogowych podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarzą­

du przedsiębiorstwa.

2. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa

zajmującego się transportem morskim znajduje się na pokładzie statku morskiego lub barki, to uważa się, że znajduje

się ono w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajdu-

Poz. 256

je się port macierzysty statku morskiego lub barki, a jeżeli

statek lub barka nie ma portu macierzystego, to miejsce zarządu znajduje się w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba eksploatująca statek morski lub barkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

3. Postanowienia ustępu 1 dotyczą także zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym

przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym związku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a) przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

udział bezpośredni lub pośredni w zarządzaniu, kontroli

lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiające­

go się Państwa albo

b) te same osoby posiadają bezpośredni lub pośredni

udział w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębior­

stwa Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa,

i jeżeli w jednym i w drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych

lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki, różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą

niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu tych

warunków ich nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Żadne postanowienie tego artykułu nie stanowi

przeszkody w zastosowaniu prawa Umawiającego się Pań­

stwa przy ustalaniu zobowiązania podatkowego osoby,

w tym ustaleniu takiego zobowiązania w drodze dyskrecjonalnej lub w drodze szacunku dokonanego przez wła­

ściwą władzę danego Państwa w przypadkach, gdy na

podstawie informacji dostępnych właściwej władzy danego Państwa nie można lub jest trudno określić dochód,

który należy przypisać przedsiębiorstwu, pod warunkiem

że takie prawo będzie stosowane, w miarę jak na to pozwalają dostępne informacje - zgodnie z zasadami zawartymi w tym artykule.

3. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków

i odpowiednio opodatkowuje

również zyski przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się

Państwa, z tytułu których przedsiębiorstwo to zostało opodatkowane w tym drugim Państwie, a zyski w ten sposób

połączone są zyskami, które osiągnęłoby przedsiębiorstwo

pierwszego Państwa, gdyby warunki ustalone między tymi

dwoma przedsiębiorstwami były warunkami, które byłyby

uzgodnione między niezależnymi przedsiębiorstwami, wówczas to drugie Państwo dokona odpowiedniej korekty kwoty

podatku nałożonego w tym Państwie od tych zysków. Przy

dokonaniu takiej korekty będą odpowiednio uzgodnione inne postanowienia niniejszej umowy, a właściwe władze

Umawiających się Państw będą porozumiewać się ze sobą,

jeżeli będzie to konieczne.

własnego przedsiębiorstwa

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pań­

stwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

-

1533 -

2. Dywidendy takie mogą być jednak opodatkowane także w Umawiającym się Państwie i zgodnie z prawem tego

Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę, lecz

a) jeżeli dywidendy są wypłacane przez spółkę , która ma

siedzibę w Polsce osobie mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę na Malcie i która jest ich właścicielem, to

polski podatek nie przekroczy

(i) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli ich właścicie­

lem jest spółka (inna niż spółka osobowa), której

udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi bezpośrednio co najmniej 20 procent;

(ii) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach;

b) jeżeli dywidendy są wypłacane przez spółkę, która ma

siedzibę na Malcie, osobie, która ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce i która jest ich właścicielem, to

podatek maltański od kwoty brutto dywidend nie przekroczy podatku, jaki może być wymierzony od zysków,

z których dywidendy są wypłacane.

Postanowienia tego ustępu nie naruszają opodatkowania

spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są

wypłacane.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody z innych

praw spółki, które według prawa podatkowego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę , są

pod względem podatkowym traktowane jak dochody z akcji.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, prowadzi w drugim

Poz. 256

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odbiorca

odsetek jest ich właścicielem, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych odsetek.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki powstające w Umawiającym się Państwie i osiągane przez rząd

drugiego Umawiającego się Państwa, w tym jego jednostki

terytorialne lub władze lokalne, Bank Centralny lub każdą instytucję finansową kontrolowaną przez ten rząd, są wolne

od opodatkowania w pierwszym Państwie.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki " oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych hipoteką lub prawem

uczestniczenia w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji lub

skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mają­

cymi związek z takimi pożyczkami, obligacjami lub skryptami dłużnymi. Opłaty karne z tytułu opóżnionej zapłaty nie są

uważane w rozumieniu niniejszego artykułu za odsetki.

5. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie prowadzi w drugim

Państwie, w którym powstają odsetki, działalność gospodarczą przy pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądż

wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która

jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są

płacone odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem

lub taką stałą placówką. W takim przypadku, w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 14.

Umawi ającym się Państwie, w którym znajduje się siedziba

spółki wypłacającej dywidendy, działalność gospodarczą

6. Uważa się , że odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państwie

miejsce zam ieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce za-

poprzez zakład tam położony, bądż wykonuje w tym drugim

Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która

jest w nim położona , i gdy udział, z tytułu którego wypłaca

się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależno­

ści od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, dysponuje w Umawiającym się Państwie zakładem lub stałą

placówką, w związku z których działalnością powstało zadłu­

żenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych

odsetek jest ponoszona przez ten zakład lub stałą placówkę,

to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

5. Jeżeli spółka , której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski lub dochód w drugim Umawiającym się Państwie, wówczas to drug ie Państwo nie mo-

7. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płat­

nikiem a właścicielem odsetek lub między nimi a osobą trzecią kwota odsetek związanych z zadłużeniem, z tytułu którego są wypłacane, przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnik i em a właścicielem odsetek bez takich

powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje się tylko

do tej ostatniej wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem

innych postanowień niniejszej umowy.

że ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę

spółkę z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z ty-

którego dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej

w drugim Państwie - ani też nie może obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone

zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w tym drugim Państwie.

tułu

się

Artykuł 11

Odsetki

Artykuł 12

Neleżności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiającym

się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie

i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być również opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

2. Jednakże należności licencyjne mogą być również

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz jeżeli odbiorca tych należności jest ich właścicielem , podatek ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10 procent kwoty

brutto należności licencyjnych.

-

1534 -

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w tym artykule, oznacza płatności gotówkowe lub zapisy na rachunku, dokonywane okresowo lub inaczej, i określone lub obliczone w zakresie, w jakim są one dokonywane jako wynagrodzenie za

a) użytkowanie lub prawo do użytkowania każdego prawa

autorskiego, patentu, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu technologicznego, znaku towarowego lub innej podobnej własności lub prawa;

b) użytkowanie lub prawo do użytkowania wszelkiego urzą­

dzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego;

c) udzielanie informacji związanych ze zdobytym doświad­

czeniem w dziedzinie naukowej, technicznej, przemysło­

wej lub handlowej,

d) udzielanie wszelkiej pomocy technicznej o charakterze

pochodnym lub pomocniczym, związanej z umożliwie­

niem zastosowania lub wykorzystania wszelkiej własno­

ści lub praw wymienionych pod literą a) i wszelkiego

urządzenia wymienionego pod literą b) albo wszelkich

informacji o zdobytym doświadczeniu, o których mowa

pod literą c);

e) użytkowanie lub prawo do użytkowania

(i) filmów dla kin;

(ii) filmów lub taśm video do wykorzystania w transmisjach telewizyjnych;

(iii) taśm do wykorzystania w transmisjach radiowych

lub

f) całkowite albo częściowe wstrzymanie się od korzystania

lub udostępniania jakiejkolwiek własności lub praw,

o których mowa w tym ustępie.

z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6 ustęp 2, i położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane

w tym drugim Państwie.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli właściciel należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność gospodarczą poprzez

zakład w nim położony bądź wolny zawód przy pomocy położonej tam stałej placówki, a prawa lub majątek, z których

tytułu wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście wią­

żą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek

majątku innego niż ten, o którym mowa w ustępach 1, 2, 3

i 4, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Pań~twie, gdy płatnikiem jest to państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osobaomająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzglę­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się Pań­

stwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których działal­

nością powstał obowiązek zapłaty takich należności licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te należności, to

uważa się, że należności licencyjne powstają w Państwie,

w którym położony jest ten zakład lub ta stała placówka.

6. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań między płat­

nikiem a właścicielem należności licencyjnych lub między

nimi a osobą trzecią kwota należności mających związek

z użytkowaniem, prawem lub informacją przekracza kwotę,

która byłaby uzgodniona pomiędzy płatnikiem a właścicie­

lem bez takich powiązań, to postanowienia tego artykułu

stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym

przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Państwa

i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Dochód lub zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

2. Dochód lub zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu

własności akcji lub udziałów albo porównywalnych udziałów w spółce, której mienie składa się całkowicie lub głów­

nie z majątku nieruchomego, mogą być opodatkowane

w Umawiającym się Państwie, w którym mienie lub główne

mienie spółki jest położone.

3. Dochód lub zyski, osiągnięte z przeniesienia tytułu

własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku

zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

posiada w drugim Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia własności majątku ruchomego należącego do stałej

placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Pań­

stwie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami uzyskanymi z przeniesienia własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

4. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności statków morskich, statków powietrznych lub pojazdów drogowych eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej

lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich

środków transportu podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarzą­

du przedsiębiorstwa.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze, pQdlega opol;latkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że osoba 'ta dysponuje zwykle stałą placówką w drugim

Umawiającym się Państwie w celu wykonywania swojej

działalności. Jednakże taki dochód może być opodatkowany

w drugim Umawiającym się Państwie w następujących okolicznościach

a) jeżeli osoba dla wykonywania działalności dysponuje

zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się Pań­

stwie (w którym to przypadku dochód może być opodatkowany w tym drugim Umawiającym się Państwie tylko

w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej

placówce);

b) jeżeli osoba ta przebywa w drugim Umawiającym się

Państwie przez okres lub okresy przekraczające łącznie

183 dni w każdorazowym dwunastomiesięcznym okresie

lub

c) jeżeli wynagrodzenie za usługi w drugim Umawiającym

się Państwie jest uzyskiwane od osoby, która ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę w tym Państwie, i przekracza

w ciągu roku kalendarzowego równowartość 5000 ECU,

bez względu na to, czy jej pobyt w tym Państwie wynosi

łącznie mniej niż 183 dni w ciągu danego roku.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności

samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką,

-

1535

artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również sa-

modzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników, inżynierów, architektów oraz dentystów i księgowych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19

i 20 płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest

w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam

wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia osoby mającej miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie, osiągane z pracy najemnej wykonywanej

w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas każde­

go roku kalendarzowego i

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego artykułu, dochód osiągany przez artystę lub sportowca z osobiście

wykonywanej działalności będzie zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność artysty lub sportowca jest wykonywana, jeżeli ta działalność jest

finansowana w poważnym stopniu z funduszów publicznych

tego Państwa lub drugiego Państwa albo gdy działalność jest

wykonywana w ramach umowy lub porozumienia o współpra­

cy kulturalnej między Umawiającymi się Państwami.

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

renty, emerytury i inne podobne wynagrodzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 emerytury,

renty i inne podobne świadczenia, płatne na mocy ustawodawstwa Umawiającego się Państwa o ubezpieczeniach socjalnych, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 19

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia tego artykułu, wynagrodzenia, uzyskiwane przez osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku morskiego, statku

powietrznego lub pojazdu drogowego eksploatowanego

w komunikacji międzynarodowej, mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się miejsce rzeczywistego zarządu przedsiębiorstwa.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie zarządzającej spółki

lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15, dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, wykonywanej osobiście w drugim Umawiającym się Pań­

stwie w charakterze na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, może być opodatkowany w tym drugim Państwie .

2. Jeżeli dochód, mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca, nie jest wypłacany artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, to dochód taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14

i 15 - może być opodatkowany w tym Umawiającym się

Państwie, w którym działalność tego artysty lub sportowca

jest wykonywana.

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej

z tytułu usług wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli te

usługi są wykonywane w tym Państwie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania

w tym drugim Państwie oraz osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura, wypłacana przez

Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez

to Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu usług wykonywanych na

rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub

władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym

Państwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeże­

li osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Państwa

i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością handlową Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Profesorowie i nauczyciele

1. Jeżeli profesor lub nauczyciel, który ma miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie, przybywa do

-

1536

drugiego Umawiającego się Państwa na okres nie przekraczający dwóch lat w celu nauczania lub prowadzenia stu-

Artykuł 23

diów podyplomowych lub prac badawczych w uniwersytecie, szkole wyższej, szkole lub w innej instytucji oświatowej

w tym Państwie, to wszelkie wynagrodzenia, jakie taka osoba otrzymuje za takie nauczanie, studia podyplomowe lub

prace badawcze, podlegają zwolnieniu od podatku w tym

drugim Państwie w zakresie, w jakim takie wynagrodzenia

podlegają opodatkowaniu w pierwszym Państwie.

Postanowienia o unikaniu podwójnego

opodatkowania

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie mają zastosowania do wynagrodzeń otrzymywanych przez profesora lub nauczyciela, jeżeli takie prace podejmowane są

głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub określonych osób.

Artykuł 21

Studenci i praktykanci

Osoba fizyczna, która ma miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie i przebywa czasowo w drugim Umawiającym się Państwie wyłącznie

a) jako student w uznanym uniwersytecie, szkole wyższej,

szkole lub innej podobnej instytucji oświatowej w drugim Państwie;

b) jako praktykant handlowy lub techniczny lub

c) jako odbiorca stypendium, zasiłku lub subwencji wypła­

conej przez rząd jednego z Państw lub przez organizację

naukową, oświatową, religijną, lub na mocy uzgodnionego przez Rządy obydwu Państw programu pomocy

technicznej, których celem jest umożliwienie danej osobie odbycie studiów, badań lub szkolenia,

będzie zwolniona od opodatkowania w tym drugim Pań­

stwie z tytułu

(i) wszelkich przekazów otrzymywanych z zagranicy na

utrzymanie, naukę, studia, badania lub szkolenie;

(ii) kwoty takiego stypendium, zasiłku lub subwencji, i

(iii) wynagrodzenia nie przekraczającego równowartości

5000 ECU w ciągu roku kalendarzowego za pracę

w tym drugim Państwie, pod warunkiem że praca jest

wykonywana w związku ze studiami, badaniami lub

szkoleniem lub że wynagrodzenie to jest konieczne

dla jej utrzymania.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, a które nie zostały objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do

dochodu nie będącego dochodem z majątku nieruchomego

określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przez zakład

w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną i jeże­

li prawa lub majątek, z których tytułu wypłacany jest dochód, są rzeczywiście związane z działalnością takiego zakła­

du lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 14.

1. W przypadku Polski podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób następujący

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany na MaIcie, to Polska zwolni, z uwzględnieniem postanowień li tery b), taki dochód z opodatkowania, lecz może przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu lub majątku

tej osoby zastosować stawkę, jaka byłaby zastosowana,

gdyby zwolniony dochód nie był zwolniony od opodatkowania,

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 może być opodatkowany na

Malcie, to Polska zezwoli na odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaco ­

nemu na Malcie. Jednakże takie odliczenie nie może

przekroczyć tej części podatku, która została obliczona

przed dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada na dochód, który może być opodatkowany na MaIcie .

2. W przypadku Malty podwójnego opodatkowania bę ­

dzie się unikać w sposób następujący

Z uwzględnieniem przepisów prawa Malty dotyczących

dopuszczenia zaliczenia podatku zagranicznego na poczet

podatku maltańskiego, jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy włącza się do podatku maltańskiego dochód

osiągany ze źródeł w Polsce, to zezwoli się na zaliczenie podatku polskiego od tego dochodu na poczet podatku maltań­

skiego należnego z tego tytułu.

3. Uważa się, że w ramach zaliczeń podatek należny,

w zależności od kontekstu, w Polsce lub na Malcie, obejmuje podatek podlegający zapłacie normalnie w Umawiają­

cym się Państwie, lecz który został obniżony lub zaniechany

przez dane Państwo na mocy jego przepisów o zachętach

podatkowych .

4. Jeżeli niniejsza umowa przewiduje, że dochód osiąga­

ny w Umawiającym się Państwie jest zwolniony w tym Pań­

stwie od podatku w całości lub w części, a na mocy prawa

obowiązującego w drugim Umawiającym się Państwie taki

dochód podlega opodatkowaniu w odniesieniu do jego kwoty przekazanej do tego Państwa lub otrzymanej w tym Pań ­

stwie, a nie w odniesieniu do jego całej kwoty, to zwolnienie

w pierwszym Państwie będzie stosowane tylko w odniesieniu do dochodu przekazanego do lub otrzymanego w drugim Państwie.

Artykuł 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne

lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa. Niniejsze postanowienia stosuje się również, bez względu na postanowienia artykułu 1, do osób, które nie mają miejsca

zamieszkania lub siedziby w jednym lub w obu

Umawiających się Państwach .

-

1537 -

Poz. 256

2. Opodatkowanie zakładu, który przedsiębiorstwo

Państwa posiada w drugim Umawiają­

cym się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego

drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność.

konsultować się wzajemnie w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są uregulowane w niniejszej umowie.

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 7 lub artykułu 12 ustęp 6,

odsetki, należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami ustę­

pów 1-3 tego artykułu. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, może to nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli

Umawiającego się

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu

podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębior­

stwa na takich samych warunkach, jakby były one płacone

na rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym pierwszym Państwie.

4.

Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa,

których majątek jest własnością w całości lub w części jednej

lub więcej osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie albo jest przez te osoby kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio, nie mogą być

w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom , które są inne lub bardziej uciążliwe, aniżeli opodatkowanie i związane

z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane przedsię­

biorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

5. Żadne postanowienie tego artykułu nie może być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych

zwolnień, ulg lub obniżek, dla celów podatkowych, z uwagi

na stan cywilny i rodzinny, których udziela ono osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

6. Postanowienia tego artykułu mają zastosowanie do

podatków wymienionych w artykule 2 niniejszej umowy.

Artykuł 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednego lub obu

Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla

niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami

niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy Umawiającego się Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1 - właściwej wła­

dzy tego Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego urzędowego zawiadomienia o działaniu pociągającym za

sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli nie może sama spowodować

zadowalającego rozwiązania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia

z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Państwa, tak

aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową. Osiągnięte w ten sposób porozumienie zostanie wprowadzone w życie bez względu na terminy zawite przewidziane przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiającego się

Państwa.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

czynić starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

właściwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje, konieczne do stosowania postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw, dotyczące

podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie

jest sprzeczne z umową. Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje

uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego

Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym

sądowym albo organom administracyjnym). zajmującym

się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych

podatków objętych niniejszą umową. Wyżej wymienione

osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla

tych celów. Mogą one udostępnić te informacje w jawnym

postępowaniu sądowym w postanowieniach sądowych.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa,

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby moż­

liwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego Umawiającego się Państwa,

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu.

Artykuł 27

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicielom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na podstawie

ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień

umów szczególnych.

Artykuł 28

Wejście w życie

1. Każde z Umawiających się Państw poinformuje

drugie Umawiające się Państwo o spełnieniu procedury

-

1538 -

wymaganej przez jego prawo dla wejścia w życie niniejszej

umowy.

upływie pięciu lat od daty jej wejścia w życie. W takim przypadku umowa traci moc

a) w Polsce

(i) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do

kwot dochodu osiąganego w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w

którym została przekazana nota o wypowiedzeniu; i

(ii) w odniesieniu do innych podatków od dochodu - do

takich podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po tym dniu w

roku następującym po roku, w którym została

przekazana nota o wypowiedzeniu;

2. Umowa wejdzie w życie po upływie trzydziestu dni

po dacie późniejszej z not i jej postanowienia będą miały

zastosowanie

a) w Polsce

(i) w odniesieniu do podatków pobieranych u żródła - do

kwot dochodu osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następnym po roku ,

w którym umowa wejdzie w życie, i

(ii) w odn iesieniu do innych podatków od dochodu - do

takich podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po tym dniu w

roku kalendarzowym następnym po roku, w którym

umowa wejdzie w życie ;

b) na Malcie: w odn iesieniu do podatków za każdy rok

obrachunkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w drugim roku kalendarzowym następnym

po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie.

Poz. 256 i 257

b) na Malcie: w odniesieniu do podatków za każdy rok

obrachunkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub

po tym dniu w drugim roku kalendarzowym następują­

cym po roku, w którym została przekazana nota o wypowiedzeniu .

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnie­

ni, podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w La Valetta dnia 7 stycznia roku 1994 w

dwóch egzemplarzach w językach polskim i angielskim, przy

czym oba teksty są jednakowo autentyczne.

Artykuł 29

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez Umawiające się Państwo, które

może wypowiedzieć umowę w drodze dyplomatycznej,

przekazując notę o wypowiedzeniu co najmniej

szesc

miesięcy przed końcem każdego roku kalendarzowego po

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

Z upoważnienia Rządu

Malty

B. Michałek

V. Camilleri

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych ,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 17 marca 1994 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

257

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 30 grudnia 1994 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporzą­

dzonej w La Valetta dnia 7 stycznia 1994 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z

28 ustęp 2 Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malty w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu

się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu ,

sporządzonej w La Valetta dnia 7 stycznia 1994 r., dokoartykułem

nane zostały przewidziane w tym artykule

związku z powyższym umowa weszła w

notyfikacje i w

życie dnia 24

listopada 1994 r.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski