Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 28 grudnia 1994 r. w sprawie szczególnych zasad sporządzania i badania sprawozdań finansowych spółek, których akcje chociaż jednej emisji zostały dopuszczone i znajdują się w publicznym obrocie.

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycz nia 1995 L

c) w pkt 1 lit. c) wyrazy " 16 zł" zastępuje się wyrazami

,,0,20 gr",

Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak

774

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 28 grudnia 1994 L

w sprawie szczególnych zasad sporządzania i badania sprawozdań finansowych spółek, których akcje chociaż

jednej emisji zostały dopuszczone i znajdują się w publicznym obrocie.

Na podstawie art. 8a ustawy z dnia 19 października

1991 r. o badaniu i ogłaszaniu sprawozdań finansowych oraz

biegłych rewidentach i ich samorządzie (Dz. U. Nr 111, poz.

480, z 1992 r. Nr 21, poz. 85 oraz z 1994 r. Nr 4, poz. 17 i Nr

121, poz. 592) zarządza się, co następuje

§ 1. Spółki, których akcje chociaż jednej emisji zostały

dopuszczone i znajdują się w publicznym obrocie, zwane

dalej "spółkami publicznymi", zobowiązane są do sporzą ­

dzan ia rocznych sprawozdań finansowych zgodnie z obo wiązującymi zasadami prowadzenia rachunkowośc i , według

wzoru stanowiącego załącznik do rozporządzenia.

§ 2. Roczne sprawozdania finansowe spółek publicznych, sporządzone według wzoru , o którym mowa w § 1,

§ 3. Biegły rewident zamieszcza w opinii o badanym

sprawozdaniu finansowym spółki publicznej, obok informacji wymaganych przepisami prawa i normami zawodowymi, również swoją ocenę co do możliwości kontynuowania

przez spółkę publiczną działalności w roku następującym po

roku badanym.

§ 4. Przepisy niniejszego rozporządzenia mają zastoso wanie do rocznych sprawozdań finansowych sporządzonych

za rok obrotowy zakończony w roku kalendarzowym 1 994.

§ 5.

szenia.

Rozporządzenie

wchodzi w

życie

z dniem ogło ­

podlegają obowiązkowemu badaniu przez biegłych rewiden -

tów.

Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak

do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 28 grudnia 1994 r. (poz.

-

d) w pkt 2 wyrazy ,,3 zł" zastępuje się wyrazami

,,0,04 gr", a wyrazy ,,500 zł " zastępuje s i ę wyrazami

,,6,00 gr",

6) w § 12 w ust. 1 wyrazy " do pełnych setek złotych "

zastępuje się wyrazami "do dziesięciu groszy";

7) w § 15

e) w pkt 3 lit. a) wyrazy ,,20000 zł" zastępuje się

wyrazami ,,2,50 zł",

a) w ust. 3 wyrazy " do dnia 31 stycznia 1994 L"

zastępuje się wyrazami "do dnia 31 stycznia 1995 r.",

f) w pkt 3 lit. b) wyrazy ..40000 zł"

wyrazami ,,5,00 zł ",

b) ust. 4 otrzymuje brzmienie

..4. Do opłat za wydobywanie żwiru, piasku i innych

materiałów z wód stanowiących własność pańs­

twa, wymagające pozwolenia wodnoprawnego,

nie stosuje się przepisów w sprawie opłat za

działalność prowadzoną na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego.";

zastępuje się

g) w pkt 4 lit. a) wyrazy ,,20000 zł" zastępuje się

wyrazami ,, 2,50 zł" ,

h) w pkt 4 lit. b) wyrazy ,,30000 zł " zastępuje się

wyrazami ,,3,70 zł",

8) w ust. 2 załącznika do rozporządzenia

a) w pkt 1 lit. a) wyrazy ,,20 zł" zastępuje się wyrazami

,,0,25 gr" ,

b) w pkt 1 lit. b) wyrazy" 18 zł " zastępuje się wyrazami

,,0,22 gr",

Poz. 773 i 774

i) w pkt 5 lit. a) wyrazy ,,10000 zł "

wyrazami" 1 ,25 zł ",

zastępuje się

j) w pkt 5 lit. b) wyrazy ,, 15000 zł"

wyrazami" 1 ,85 zł" ,

zastępuje się

Załącznik

774)

1. Sprawozdania finansowe spółek publicznych nie będących bankami i ubezpieczycielami powinny być przedstawione w następujący sposób

BILANS

Aktywa razem

I. Należne wpłaty na poczet kapitału

II. Majątek trwały

1. Środki trwałe

2. Wartości niematerialne i prawne

3. Aktywa finansowe

III. Majątek obrotowy

1. Zapasy

-

Poz. 774

3. Kapitały rezerwowe przewidziane w statucie

4. Rezerwa rewaloryzacyjna

5. Zysk zakumulowany lub nie pokryta strata z lat

2. Należności

3. Lokaty krótkoterminowe

4. Środki pieniężne w gotówce i na rachunkach bankowych

ubiegłych

IV. Rozliczenia międzyokresowe

II. Rezerwy

V. Strata bilansowa

III. Zobowiązania

Pasywa razem

1. Zobowiązania długoterminowe

I. Kapitał własny

1. Kapitał akcyjny

2. Kapitał zapasowy, w tym

- nadwyżka ze sprzedaży akcji własnych powyżej

wartości nominalnej

2. Zobowiązania krótkoterminowe

IV. Rozliczenia

okresów

międzyokresowe

i przychody

przyszłych

V. Zysk bilansowy

Dodatkowo (pod bilansem) należy przedstawić

1. Wartość księgową netto

2. Wartość księgową na jedną akcję

3. Łączną wartość udzielonych gwarancji (poręczeń). w tym

- podmiotom zależnym,

- podmiotom stowarzyszonym.

Noty objaśniające do bilansu

Środki trwałe

W odniesieniu do pozycji "Aktywa finansowe" - lit. c)

"pozostałe lokaty kapitałowe zaliczane do majątku trwałego"

a) grunty, tereny, budynki i budowle

b) urządzenia techniczne i maszyny, wyposażenie produkcyjne i handlowe

c) inne urządzenia i wyposażenie

d) zaliczki na poczet inwestycji i inwestycje rozpoczęte

e) pozostałe

-

Wartości niematerialne i prawne

Zapasy

a) rozliczane w czasie koszty organizacji przy założeniu lub

rozszerzeniu spółki akcyjnej

b) koszty badań i rozwoju rozliczane w czasie

c) koncesje, patenty, licencje, znaki towarowe i podobne

wartości nabyte odpłatnie

d) wartość firmy, jeśli została nabyta odpłatnie

e) zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych

f) pozostałe

Aktywa finansowe

a) udziały w podmiotach zależnych

b) udziały w podmiotach stowarzyszonych

c) pozostałe lokaty kapitałowe zaliczane do majątku trwa łego

d) pożyczki długoterminowe udzielane podmiotom zależnym

e) pozostałe udzielone pożyczki długoterminowe

W odniesieniu do pozycji "Aktywa finansowe" - lit. a)

"udziały w podmiotach zależnych" i lit. b) "udziały w podmiotach stowarzyszonych" należy ujawnić

-

-

nazwę podmiotu,

przedmiot przedsiębiorstwa podmiotu,

kapitał własny podmiotu, w tym

kapitał akcyjny (zakładowy),

kapitał zapasowy,

kapitały rezerwowe,

zysk (stratę) podmiotu za ostatni rok obrotowy,

nie opłaconą przez spółkę wartość akcji lub udziałów,

otrzymane i (lub) należne dywidendy (udziały w zysku)

za ostatni rok obrotowy,

wartość bilansową akcji lub udziałów,

procent posiadanego kapitału akcyjnego (zakładowego)

podmiotu .

należy ujawnić

nazwę podmiotu,

wartość bilansową akcji lub udziałów,

procent posiadanego kapitału akcyjnego (zakładowego)

podmiotu.

a) materiały

b) produkcja nie zakończona

c) wyroby gotowe

d) towary

e) zaliczki na poczet dostaw

Należności

a) należności z tytułu dostaw, robót i usług

b) należności od podmiotów zależnych

c) pozostałe należności, w tym

- należności objęte rezerwami

Lokaty krótkoterminowe

a) papiery wartościowe podmiotów zależnych

b) akcje własne do zbycia

c) pozostałe lokaty krótkoterminowe

W odniesieniu do pozycji "Kapitał akcyjny" należy podać

ilość, rodzaj i watość nominalną akcji tworzących kapitał

akcyjny, ze wskazaniem ewentualnych uprzywilejowań .

Zobowiązania długoterminowe

a) obligacje

b) kredyty bankowe

c) pożyczki, w tym

- od podmiotów zależnych

d) zobowiązania wobec Skarbu Państwa z tytułu wieczystego użytkowania gruntów

e) pozostałe

Zobowiązania krótkoterminowe

a) zobowiązania handlowe

b) zobowiązania wekslowe

c) pozostałe zobowiązania krótkoterminowe

d) zobowiązania długoterminowe w okresie spłaty

-

-

Poz. 774

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

1. Przychody netto ze sprzedaży

2. Koszty wytworzania produkcji sprzedanej (włącznie

z korektami wartości)

3. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży

4. Koszty sprzedaży (włącznie z korektami wartości)

5. Koszty zarządzania i administracji (włącznie z korektami

wartości)

6. Wynik z pozostałej działalności operacyjnej

7. Przychody z udziałów w innych podmiotach, w tym

- od podmiotów zależnych

8. Przychody z pozostałych aktywów finansowych i poży­

czek zaliczanych do majątku trwałego , w tym

- od podmiotów zależnych

9. Pozostałe odsetki i przychody finansowe, w tym

a) pozostałe odsetki od podmiotów zależnych

b) przychody ze sprzedaży papierów wartościowych

c) dodatnie różnice kursowe

10. Korekta wartości aktywów finansowych oraz lokat zaliczanych do majątku obrotowego

11 . Odsetki i inne koszty finansowe

a) odsetki od kredytów i pożyczek, w tym

- dla podmiotów zależnych

b) wartość nabycia sprzedanych papierów wartościo­

wych

c) ujemne różnice kursowe

d) inne koszty finansowe

12. Zysk (strata) z działalności gospodarczej

13. Zyski i dochody nadzwyczajne

14. Straty i koszty nadzwyczajne, w tym

- korekty wartości należności

15. Zysk (strata) przed opodatkowaniem

16. Podatek dochodowy

17. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

18. Zysk (strata) bilansowy

19. Zysk (strata) na jedną akcję

Zysk przypadający na jedną akcję zwykłą należy ustalić jako

relację zysku po opodatkowaniu, pomniejszonego o dywidendy z akcji uprzywilejowanych co do dywidendy, niezależ­

nie od tego, czy były, czy też będą zadeklarowane do wypłaty,

podzielonego przez średnią ważoną liczbę akcji zwykłych

pozostających w posiadaniu akcjonariuszy w danym okresie.

Wagę stanowi tu długość okresu, ustalonego jako całość lub

część roku obrotowego, w którym akcje zwykłe danej em isji

miały prawo do uczestnictwa w dywidendzie.

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW FINANSOWYCH

A. Przychody źródeł finansowania

I. Przychody wewnętrzne

1. Zysk bilansowy

2. Amortyzacja

3. Przychody przyszłych okresów i rezerwy

4. (Zysk) strata na sprzedaży majątku trwałego

5. Pozostałe przychody wewnętrzne

II. Przychody zewnętrzne

1. Wyemitowane akcje

2. Wyemitowane obligacje długoterminowe

3. Zaciągnięcie lub konwersja pożyczek i kredytów

długoterminowych

4. Sprzedaż majątku trwałego

5. Spłata udzielonych pożyczek długoterminowych

6. Pozostałe przychody zewnętrzne

7. Razem przychody źródeł finansowania

B. Wykorzystanie przychodów źródeł finansowania

1. Strata bilansowa

2. Rozliczenia międzyokresowe

3. Dywidendy

4. Wykup lub umorzenie własnych obligacji długoter­

minowych

5. Spłata lub konwersja długoterminowych kredytów

i pożyczek

6. Udzielone pożyczki długoterminowe

7. Wydatki inwestycyjne na pozyskanie majątku trwałego

8. Odpisy z zysku dla

załogi

i na cele

społecznie

użyteczne

9. Pozostałe wykorzystanie

10. Razem wykorzystanie przychodów źródeł finansowania

11. Nadwyżka (niedobór) przychodów źródeł finansowania

12. Zmiana stanu zapasów

13. Zmiana stanu należności

14. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych

15. Zmiana stanu środków pieniężnych i krótkoterminowych papierów wartościowych

16. Zmiany stanów razem

W pozycji "Pozostałe przychody wewnętrzne " oraz "Pozostałe przychody zewnętrzne" wolno wykazać tylko takie

przychody, które nie przekraczają odpowiednio 5% przychodów wewnętrznych i zewnętrznych ogółem. Zasada ta

dotyczy również pozycji " Pozostałe wykorzystanie" w stosunku do "Razem wykorzystanie przychodów źródeł finansowania" .

Sprawozdanie z działalności spółki

powinno zawierać komentarz na temat podstawowych wielkości ekonomiczno-finansowych, ujawnionych w sprawozdaniu

finansowym, a w szczególności opis czynników mających wpływ na działalność gospodarczą spółki i osiągnięte przez nią

zyski lub poniesione straty w okresie sprawozdawczym, a ponadto

a) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wynikiem

finansowym wykazanym w sprawozdaniu finansowym

a wcześniej publikowanymi prognozami wyników za

dany rok, jeśl i różnice te są istotne,

b) opis struktury sprzedaży w podziale na rynki krajowe

i zagraniczne oraz w podziale na poszczególne grupy

produktów i (lub) usług,

c) opis zasad dystrybucji produktów i usług,

d) analizę zaciągniętych kredytów i pożyczek według terminów wymagalności, tj. do 1 roku, powyżej 1 roku do

2 lat. powyżej 2 lat do 5 lat i powyżej 5 lat.

e) opis zawartych w danym okresie znaczących umów oraz

określenie stopnia ich realizacji, z uwzględnieniem uzyskanych poręczeń i gwarancji dla spłaty kredytów i poży­

czek,

-

f) opis struktury lokat kapitałowych oraz głównych inwestycji kapitałowych dokonanych przez spółkę w danym

roku obrotowym,

g) opis transakcji z podmiotami powiązanymi, jeśli wartość

przedmiotu transakcji stanowi co najmniej równowartość

500000 ECU, ustaloną przy zastosowaniu kursu kupna

walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z dnia dokonania transakcji,

h) opis sytuacji kadrowej przedsiębiorstwa spółki publicznej,

2. Sprawozdania

Poz. 774

informacje o łącznych wynagrodzeniach i tantiemach

osób zarządzających przedsiębiorstwem, członków organu zarządzającego oraz członków organu nadzoru

spółki publicznej oraz o wypłaconych i (lub) zadeklarowanych do wypłaty dywidendach dla akcjonariuszy za

ostatni rok obrotowy,

j) opis wykorzystania wpływów z emisji papierów wartoś­

ciowych w porównaniu z deklarowanymi w prospekcie

emisyjnym celami emisji, jeżeli wpływy te były wykorzystywane w danym roku obrotowym .

i)

finansowe spółek publicznych będących bankami

przedstawione w następujący sposób

powinny

być

BILANS

Aktywa razem

1. Gotówka i saldo z NBP

2. Weksle uprawnione do refinansowania w banku centralnym

3. Pożyczki dla instytucji finansowych

a) bieżące

b) inne

4. Kredyty dla klientów

5. Dłużne papiery wartościowe, w tym papiery wartoś­

ciowe o stałym dochodzie

a) dłużne papiery wartościowe emitowane przez państwo i gminy

b) dłużne papiery wartościowe emitowane przez NBP

c) własne dłużne papiery wartościowe

d) dłużne papiery wartościowe emitowane przez inne

podmioty

6. Udziały oraz akcje i inne papiery wartościowe o zmiennym dochodzie, w tym

a) udziały partycypacyjne, w tym

- udziały w instytucjach finansowych

b) udziały afiliacyjne, w tym

- udziały w instytucjach finansowych

c) papiery wartościowe posiadane w ramach przejęcia

emisji

7. Wartości niematerialne i prawne

8. Środki trwałe

9. Należne wpłaty na poczet kapitału akcyjnego

10. Akcje własne do zbycia

11. Rozliczenia międzyokresowe kosztów

12. Inne aktywa

13. Strata bilansowa

Pasywa razem

1. Zobowiązania wobec instytucji finansowych

a) bieżące

b) terminowe

2. Zobowiązania wobec klientów, w tym

a) depozyty oszczędnościowe

aa) bieżące

ab) terminowe

b) zobowiązania z tytułu certyfikatów depozytowych

ba) bieżące

bb) terminowe

c) inne zobowiązania wobec klientów

ca) bieżące

cb) terminowe

3. Inne zobowiązania

4. Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych

5. Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychody przyszłych okresów

6. Rezerwy na ryzyko i wydatki

7. Pasywa podporządkowane i przyswojone

8. Kapitał akcyjny

9. Kapitał zapasowy, w tym

- nadwyżka ze sprzedaży akcji własnych powyżej

wartości nominalnej

10. Rezerwy

11. Rezerwa rewaloryzacyjna

12. Nie podzielony zysk lub nie pokryta strata z lat ubiegłych

13. Zysk bilansowy

Dodatkowo (pod bilansem) należy przedstawić

1. Wartość księgową netto

2. Wartość księgową na jedną akcję

3. Pozycje pozabilansowe, z wyszczególnieniem ich tytułu

w przypadku gdy ich wartość przekracza 10% sumy

pozycji pozabilansowych ogółem, w tym

- wobec podmiotów, w których bank posiada udziały

partycypacyjne (podmioty stowarzyszone)

- wobec podmiotów, w których bank posiada udziały

afiliacyjne (podmioty zależne)

4. Współczynnik wypłacalności.

Noty objaśniające do bilansu

Środki trwałe

c) koncesje, patenty, licencje i podobne wartości nabyte

a) tereny i budynki zajmowane przez bank na cele własnej

działalności,

odpłatnie,

d) inne wartości niematerialne i prawne,

e) zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych.

b) inne tereny i budynki,

c) urządzenia i wyposażenie,

d) zaliczki na poczet inwestycji i inwestycje rozpoczęte,

e) inne środki trwałe.

W odniesieniu do pozycji 6a) aktywów "udziały partycypacyjne" należy ujawnić

Wartości niematerialne i prawne

a) wydatki założycielskie,

b) wartość firmy, jeśli została nabyta odpłatnie,

-

nazwę podmiotu,

przedmiot przedsiębiorstwa podmiotu,

wartość bilansową udziałów, w tym

-

zbywalne,

notowane na giełdzie,

procent posiadanego przez bank kapitału akcyjnego

(udziałowego) podmiotu.

W odniesieniu do pozycji 6b) aktywów "udziały afiliacyjne"

należy ujawnić

-

-

nazwę podmiotu,

przedmiot przedsiębiorstwa podmiotu,

wartość bilansową udziałów , w tym

zbywalne,

notowane na giełdzie ,

procent posiadanego przez bank kapitału akcyjnego

(udziałowego) podmiotu,

wartość kapitału własnego podmiotu,

osiągnięty zysk lub poniesioną stratę przez podmiot za

ostatni rok obrotowy,

-

Poz. 774

-

nie opłaconą przez bank wartość akcji lub udziałów ,

otrzymane i (lub) należne dywidendy (udziały w zysku)

za ostatni rok obrotowy.

W odniesieniu do pozycji 7 pasywów bilansu "Pasywa

podporządkowane i przyswojone" , jeśli kwota danej pozycji

przekracza 10 % pasywów podporządkowanych ogółem,

ujawnieniu podlega

-

wartość pożyczki,

waluta pożyczki,

stopa procentowa,

termin wymagalności .

W odniesieniu do pozycji " Kapitał akcyjny" należy podać

ilość , rodzaj i wartość nominalną akcji tworzących kapitał

akcyjny, ze wskazaniem ewentualnych uprzywilejowań.

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

1. Dochody z odsetek, w tym

- odsetki od papierów wartościowych o stałym do chodzie

2. Odsetki i podobne koszty

3. Dochody z papierów wartościowych o zmiennym dochodzie, w tym

a) dochody z udziałów partycypacyjnych

b) dochody z udziałów afiliacyjnych

4. Dochody z tytułu prowizji

5. Koszty prowizji

6. Zysk (strata) z operacji finansowych

7. Inne dochody operacyjne

8. Koszty ogólne, w tym

a) koszty personelu, w tym

aa) wynagrodzenia i honoraria

ab) narzuty na płace

b) inne koszty ogólne

9. Korekty wartości w odniesieniu do wartości niematerial nych oraz środków trwałych

10. Inne koszty operacyjne

11. Korekty wartości netto w odniesieniu do pożyczek

i kredytów

12. Korekty wartości netto w odniesieniu do papierów

wartościowych , udziałów partycypacyjnych i udziałów

afiliacyjnych

13. Zysk (strata) z działalności operacyjnej

14. Dochody nadzwyczajne

15. Straty nadzwyczajne

16. Zysk (strata) ze zdarzeń nadzwyczajnych

17. Zysk (strata) przed opodatkowaniem

18. Podatek dochodowy

19. Inne obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia

straty)

20. Zysk (strata) bilansowy

21 . Zysk (strata) na jedną akcję .

Zysk przypadający na jedną akcję zwykłą należy ustalić jako

relację zysku po opodatkowaniu, pomniejszonego o dywidendy z akcji uprzywilejowanych co do dywidendy, niezależ­

nie od tego, czy były , czy też będą zadeklarowane do wypłaty ,

podzielonego przez średnią ważoną liczbę akcji zwykłych

pozostających w posiadaniu akcjonariuszy w danym okresie.

Wagę stanowi tu długość okresu ustalonego jako całość lub

część roku obrotowego, w którym akcje zwykłe danej emisji

miały prawo do uczestnictwa w dywidendzie.

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW FINANSOWYCH

A . Przychody źródeł finansowania

1. Zysk bilansowy

2. Amortyzacja

3. Zwiększenie rezerw

4. Wyemitowane akcje

5. Wyemitowane długoterminowe dłużne papiery wartościowe

6. Sprzedaż aktywów trwałych , w tym

a) sprzedaż środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

b) sprzedaż udziałów partycypacyjnych i udziałów

afiliacyjnych

7. Pozostałe przychody

8. Przychody ogółem

B. Wykorzystanie przychodów źródeł finansowania

1. Dywidendy

2. Wydatki inwestycyjne, w tym na pozyskanie

a) środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych

b) udziałów i akcji, w tym

c)

udziałów partycypacyjnych

udziałów afiliacyjnych

długoterminowych dłużnych

papierów wartoś­

ciowych

3. Spłacone zobowiązan i a z tytułu długoterminowych

dłużnych papierów wartościowych

4. Odpisy z zysku bilansowego dla pracowników i na

cele społecznie użyteczne

5. Pozostałe wykorzystanie

6. Wykorzystanie ogółem

7. Nadwyżka (niedobór) przychodów źródeł finansowania

8. Zmiana stanu depozytów oszczędnościowych i zobowiązań z tytułu pożyczek

9. Zmiana stanu pozostałych zobowiązań krótkoterminowych

10. Zmiana stanu należności z tytułu krótkoterminowych

dłużnych papierów wartościowych

11 . Zmiana stanu należności z tytułu udzielonych poży ­

czek, kredytów, weksli i bonów

12. Zmiana stanu środków pieniężnych

13. Zmiana stanu innych aktywów bieżących

14. Zmiany stanów razem

-

Poz. 774

W pozycji "Pozostałe przychody" i " Pozostałe wykorzystanie" wolno wykazać tylko takie kwoty, które nie przekraczają odpowiednio 5% przychodów i wykorzystania ogółem .

Sprawozdanie z działalności banku

powinno zawierać komentarz na temat podstawowych wielkości ekonomiczno-finansowych, ujawnionych w sprawozdaniu

finansowym, a w szczególności opis czynników mających wpływ na działalność gospodarczą banku i osiągnięte przez niego

zyski lub poniesione straty w okresie sprawozdawczym, a ponadto

a) objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wynikiem

finansowym wykazanym w sprawozdaniu finansowym

a wcześniej publikowanymi prognozami wyników za

dany rok, jeśli różnice te są istotne,

b) charakterystykę polityki kredytowej banku,

c) charakterystykę aktywów i pasywów banku, opis głównych pozycji bilansu,

d) strukturę udzielonych kredytów,

e) strukturę depozytów,

f) opis udzielonych przez bank gwarancji,

g) opis organizacji banku,

h) opis sytuacji kadrowej,

i) opis struktury lokat kapitałowych oraz głównych inwestycji kapitałowych dokonanych przez bank w danym roku

obrotowym,

opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami finansowymi,

k) opis transakcji z podmiotami powiązanymi , jeśli wartość

przedmiotu transakcji stanowi co najmniej równowartość

500000 ECU, ustaloną przy zastosowaniu kursu kupna

walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z dnia dokonania transakcji,

I) informacje o łącznych wynagrodzeniach i tantiemach osób

zarządzających przedsiębiorstwem , członków organu zarządzającego i członków organu nadzoru banku oraz

o wypłaconych i/lub zadeklarowanych do wypłaty dywidendach dla akcjonariuszy za ostatni rok obrotowy,

m) opis wykorzystania wpływów z emisji papierów wartoś­

ciowych w porównaniu z deklarowanymi w prospekcie

emisyjnym celami emisji, jeżeli wpływy te były wykorzystywane w danym roku obrotowym.

j)

3. S P r a w o z d a n i a f i n a n s o w e s pół e k p u b I i c z n y c h b ę d ą c y c h u b e z p i e c z y c i e I a m i p o w i n ny być przedstawione w następujący sposób

BILANS

Aktywa razem

Pasywa razem

I. Należne wpłaty na poczet kapitału

II. Wartości niematerialne i prawne

III. Lokaty

1. Lokaty w walucie polskiej

1) nieruchomości

2) pożyczki hipoteczne

3) papiery wartościowe gwarantowane przez państwo

4) obligacje przedsiębiorstw krajowych

5) akcje notowane na giełdach

6) krajowe akcje nie notowane na giełdach

7) terminowe wkłady pieniężne w bankach

8) inne lokaty

2. Lokaty w walutach obcych

1) terminowe wkłady dewizowe w bankach krajo wych

2) terminowe wkłady pieniężne w bankach zagrani cznych

3) akcje i udziały w walutach obcych

4) inne lokaty w walutach obcych

3. Należności depozytowe od cedentów

IV. Należności i roszczenia

1. Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich

2. Należności z tytułu reasekuracji

3. Inne należności i roszczenia

V. Inne rzeczowe i finansowe składniki majątku

1. Rzeczowe składniki majątku

2. Środki pieniężne w obrocie

3. Akcje własne do zbycia

VI. Przedpłaty i rozliczenia międzyokresowe

VII. Strata bilansowa

I. Kapitał własny

1. Kapitał akcyjny

2. Kapitał zapasowy, w tym

- nadwyżka ze sprzedaży akcji własnych powyżej

wartości nominalnej

3. Kapitały rezerwowe przewidziane w statucie

4. Rezerwa rewaloryzacyjna

5. Nie podzielony zysk lub nie pokryta strata z lat

ubiegłych

II. Fundusze i rezerwy techniczne

1. Rezerwa składek i rezerwy na pokrycie ryzyk niewygasłych

a) rezerwy brutto (+)

b) udział reasekuratorów (-)

2. Rezerwy na nie wypłacone odszkodowania i świad­

czenia

a) rezerwy brutto (+)

b) udział reasekuratorów (-)

3. Rezerwy na wyrównanie szkodowaści (ryzyka)

4. Pozostałe rezerwy techniczne

a) rezerwy brutto (+)

b) udział reasekuratorów (-)

III. Zobowiązania depozytowe wobec reasekuratorów

IV. Zobowiązania

1. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich

2. Zobowiązania z tytułu reasekuracji

3. Inne zobowiązania

V. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych

okresów

VI. Zysk bilansowy

-

-

Poz. 774

Dodatkowo (pod bilansem) należy przedstawić

1. Wartość księgową netto,

2. Wartość księgową na jedną akcję,

3. Łączną wartość udzielonych gwarancji (poręczeń),

w tym

podmiotom zależnym ,

- podmiotom stowarzyszonym .

Notyobjaśniające

Wartości niematerialne i prawne

1. Rozliczane w czasie koszty organ izacji poniesione przy

założeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółk i akcyjnej,

2. Rozliczane w czasie koszty badań i rozwoju ,

3. Wartość firmy,

4. Koncesje, patenty, licencje i podobne wartości ,

5. Oprogramowanie komputerów,

6. Inne wartości niematerialne i prawne,

7. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych .

Nieruchomości

a) grunty,

b) budynki i budowle,

c) inwestycje budowlane i zaliczki na poczet tych

inwestycji .

Wartość lokat w jednostkach zależnych i stowarzyszonych,

z podziałem na

a) akcje i udziały w jednostkach zależnych,

b) akcje i udziały w jednostkach stowarzyszonych,

c) pożyczki dla jednostek zależnych i stowarzyszonych,

d) dłużne papiery wartościowe podmiotów zależnych

i stowarzyszonych.

W odniesieniu do posiadanych akcji i udziałów należy podać

- nazwę (firmę) podmiotu,

- wartość bilansową akcji (udziałów),

- procent posiadanego kapitału akcyjnego (zakładowego) .

W odniesieniu do akcji i udziałów w podmiotach zależnych

i stowarzyszonych należy podać

- przedmiot przedsiębiorstwa podmiotu,

- wartość kapitału własnego podmiotu, z podziałem na

kapitał akcyjny (zakładowy) , kapitał zapasowy i kapitały

rezerwowe,

- os i ągnięty zysk lub poniesioną stratę przez podmiot

w ostatnim roku obrotowym,

- nie opłaconą przez ubezpieczyciela wartość akcji (u-

Oddzielnie należy wykazać należności z tytułu reasekuracji

od cedentów, reasekuratorów lub retrocesjonariuszy będą­

cych podmiotami zależnymi od ubezpieczyciela lub z nim

stowarzyszonymi .

Inne należności i roszczenia

a) należności od budżetu ,

b) należności z tytułu komisarki awaryjnej.

c) rozrachunki z tytułu gwarancji i akredytyw,

d) pozostałe należności.

Rzeczowe składniki majątku

a)

wartość

otrzymanych i (lub)

należnych

b) inwestycje,

c) zaliczki na inwestycje,

d) zapasy.

W odniesieniu do pozycji " Kapitał akcyjny" należy podać

ilość, rodzaj i wartość nominalną akcji tworzących kapitał

akcyjny, ze wskazaniem ewentualnych uprzywilejowań .

Podział pozycji " Zobowiązania depozytowe wobec reasekuratorów" na

1. Depozyty składki,

2. Depozyty szkód .

Podział pozycji " Zobowiązan i a z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich " na

a) zobowiązania wobec ubezpieczających,

b) zobowiązania wobec pośredników ubezpieczeniowych,

c) pozostałe zobowiązania ubzepieczeniowe.

Podział pozycji " Zobowiązania z tytułu reasekuracj i" na

a) rachunki bieżące w reeasekuracji czynne,

b) rachunki bieżące w reasekuracji biernej.

c) zobowiązania z tytułu retrocesji ,

d) zobow i ązania z tytułu składek reasekuracyjnych roz liczanych w czasie .

dywidend (u-

działów w zysku) za ostatni rok obrotowy.

W odniesieniu do pozycji "Należności depozytowe od cedentów" należy wyszczególnić wartość należności od cedentów będących podmiotami zależnymi od ubezpieczyciela

lub z nim stowarzyszonymi .

Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich

a) należności od ubezpieczających ,

b) należności od pośredników ubezpieczeniowych,

c) inne należności ubezpieczeniowe.

Należności z tytułu reasekuracji

a) należności bieżące w reasekuracji czynnej ,

b) należności bieżące w reasekuracji biernej,

c) należności bieżące od retrocesjonariuszy,

d) należności z tytułu prowizji reasekuracyjnej rozliczanej

w czasie,

e) należności z tytułu udziału reasekuratorów w szkodach

wypłaconych .

urządzenia techniczne, maszyny, środki transportu i po zostałe środki trwałe ,

działów),

-

do bilansu

Oddzielnie należy wykazać zobowiązania z tytułu reasekuracji wobec cedentów, reasekuratorów lub retrocesjonariuszy

będących podmiotami zależnymi od ubezpieczyciela lub

z nim stowarzyszonymi .

Należy wykazać oddzielnie dla każdej nie wykupionej przez

ubezpieczyciela emisji obligacji

-

wartość emisji pozostającą do wykupienia,

terminy wykupu ,

warunki oprocentowania,

gwarancje i zabezpieczenia związane z emisją obligacji .

Podział pozycji " Inne zobowiązania " na

a) zobowiązania wobec budżetu ,

b) zobowiązania wobec funduszów gwarancyjnych,

c) zobowiązania z tytułu komisarki awaryjnej ,

d) fundusze specjalne (z podziałem na ich rodzaje),

e) pozostałe zobowiązania.

-

-

Poz. 774

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

1. Składki

8. Przychody z lokat

a) składki brutto przypisane w roku obrotowym

b) udział reasekuratorów w składce

c) zmiany stanu rezerw składek na udziale własnym

d) składki na udziale własnym za rok obrotowy

(a - b+ / -c)

2. Inne przychody techniczne na udziale własnym

3. Odszkodowania i świadczenia

a) wypłacone w roku obrotowym na udziale własnym;

aa) odszkodowania i świadczenia brutto

ab) udział reasekuratorów

b) zmiany stanu rezerw na udziale własnym

c) odszkodowania i świadczenia na udziale własnym

(a+ / -b)

4. Koszty działalności ubezpieczeniowej

a) koszty akwizycji

b) koszty administracyjne

c) otrzymane prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach reasekuratora

d) rozliczone w czasie koszty akwizycji

e) koszty działalności ubezpieczeniowej na udziale wła­

snym (a+b-c+ / -d)

5. Inne koszty techniczne na udziale własnym

6. Zmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowości (ryzyka) na udziale własnym

7. Wynik techniczny

9. Koszty działalności lokacyjnej

10. Inne przychody

11. Inne koszty

12. Zysk (strata) na działalności gospodarczej

13. Zyski nadzwyczajne

14. Straty nadzwyczajne

15. Zysk (strata) przed opodatkowaniem

16. Podatek dochodowy

17. Inne obowiązkowe zmniejszenia zysku lub zwiększenia

straty

18. Zysk (strata) bilansowy

19. Zysk (strata) na jedną akcję

Zysk przypadający na jedną akcję zwykłą należy ustalić jako

relację zysku po opodatkowaniu, pomniejszonego o dywi dendy z akcji uprzywilejowanych co do dywidendy, niezależ­

nie od tego, czy były, czy też będą zadeklarowane do wypłaty,

podzielonego przez średn i ą ważoną liczbę akcji zwykłych

pozostających w posiadaniu akcjonariuszy w danym okresie.

Wagę stanowi tu długość okresu, ustalonego jako całość lub

część roku obrotowego, w którym akcje zwykłe danej emisji

miały prawo do uczestnictwa w dywidendzie.

Noty objaśniające do rachunku zysków i strat

Podział wartości składek brutto na

Podział wartości odszkodowań i świadczeń brutto na

a) składki z ubezpieczeń bezpośrednich,

b) składki z reasekuracji czynnej.

a) odszkodowania i świadczenia z ubezpieczeń bezpośred ­

nich,

b) odszkodowania i świadczenia z reasekuracji czynnej.

Podział przychodów ze składek z ubezpieczeń bezpośrednich

i z reasekuracji czynnej według poszczególnych grup ubez-

Podział odszkodowań i świadczeń z ubezpieczeń bezpośred ­

nich i z reasekuracji czynnej według poszczególnych grup

pieczeń .

ubezpieczeń.

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW FINANSOWYCH

A. Przychody źródeł finansowania

I. Przychody wewnętrzne

1. Zysk bilansowy

2. Amortyzacja

3. Przychody przyszłych okresów

4 . Zwiększenie rezerw

5. (Zysk) strata na sprzedaży papierów wartościowych

6. Odsetki zarachowane (zmiana netto)

7. Pozostałe przychody wewnętrzne

II. Przychody zewnętrzne

1. Wyemitowane akcje

2. Wyemitowane obligacje długoterminowe

3. Zaciągnięcie lub konwersja pożyczek i kredytów długoterminowych

4. Sprzedaż papierów wartościowych

5. Spłata udzielonych pożyczek długoterminowych

6.

Pozostałe przychody zewnętrzne

7. Razem przychody źródeł finansowania

B. Wykorzystanie przychodów źródeł finansowania

1. Strata bilansowa

2. Rozliczenia międzyokresowe

3. Dywidendy

4. Wykup lub umorzenie własnych obligacji długoter­

minowych

5. Spłata lub konwersja długoterminowych kredytów

i pożyczek

6. Udzielone pożyczki długoterm i nowe

7. Przyrost lokat niepieniężnych , w tym

a) nieruchomości

b) papiery wartościowe

c) należności depozytowe od cedentów

d) pożyczki i inne lokaty

8. Pozostałe wydatki inwestycyjne

9. Odpisy z zysku dla załogi i na cele społecznie użyteczne

10. Pozostałe wykorzystanie

11 . Razem wykorzystanie przychodów źródeł finansowania

12. Nadwyżka (niedobór) przychodów źródeł finansowania

-

Poz. 774 i 775

W pozycji "Pozostałe przychody wewnętrzne " oraz "Pozostałe przychody zewnętrzne " wolno wykazać tylko takie

przychody, które nie przekraczają odpowiednio 5% przychodów wewnętrznych i zewnętrznych ogółem . Zasada ta

dotyczy również pozycji "Pozostałe wykorzystanie" w stosunku do pozycji "Razem wykorzystanie przychodów źródeł

finansowania" .

13. Zmiana stanu lokat pieniężnych

14. Zmiana stanu należności

15. Zmiana stanu zapasów

16. Zmiana stanu środków pieniężnych

17. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych

18. Zmiany stanów razem .

Sprawozdanie z działalności ubezpieczyciela

powinno zawierać komentarz na temat podstawowych wielkości ekonomiczno-finansowych, ujawnionych w sprawozdaniu

finansowym, a w szczególności opis czynników mających wpływ na działalność gospodarczą ubezpieczyciela i osiągn i ęte

przez niego zyski lub poniesione straty w okresie sprawozdawczym, a ponadto

objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wynikiem

finansowym wykazanym w sprawozdaniu finansowym

a wcześniej publikowanymi prognozami wyników za

dany rok, jeśli różnice te są istotne,

b) charakterystykę polityki ubezpieczyciela w zakresie kierunków rozwoju działalności ubezpieczeniowej,

c) charakterystykę aktywów i pasywów ubezpieczyciela,

opis głównych pozycj i bilansu,

d) opis portfela ubezpieczeń,

e) opis struktury lokat kapitałowych oraz głównych inwestycji kapitałowych dokonanych przez ubezpieczyciela

w danym roku obrotowym,

f) opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami finansowymi,

g) opis sytuacji kadrowej ubezpieczyciela,

a)

h) opis zmian w organizacji ubezpieczyciela,

i) opis transakcji z podmiotami powiązanymi. jeśli wartość

przedm iotu transakcji stanowi co najmniej równowar tość 500000 ECU, ustaloną przy zastosowaniu kursu

kupna walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank

Polski z dnia dokonania transakcji,

j) informacje o łącznych wynagrodzeniach i tantiemach

osób zarządzających przedsiębiorstwem, członków organu zarządzającego oraz członków organu nadzoru

ubezpieczyciela oraz o wypłaconych i (lub) zadeklaro wanych do wypłaty dywidendach dla akcjonariuszy za

ostatni rok obrotowy,

k) opis wykorzystania wpływów z emisji papierów wartoś­

ciowych w porównaniu z deklarowanymi w prospekcie

emisyjnym celami emisji, jeżeli wpływy te były wykorzy stywane w danym roku obrotowym .

775

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 28 grudnia 1994 r.

w sprawie określenia szczególnych zasad udzielania zamówień publicznych ze względu na ochronę bezpieczeństwa narodowego, ochronę tajemnicy państwowej, stan klęski żywiołowej lub inny ważny interes

państwa .

Na podstawie art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 czerwca

1994 r. o zamówieniach publicznych (Dz. U. Nr 76, poz. 344

i Nr 130, poz. 645) zarządza się , co następuje

§ 1. Zamówienia publiczne, o których mowa wart. 4 ust.

2 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach

publicznych (Dz. U. Nr 76, poz. 344 i Nr 130, poz. 645).

zwanej dalej "ustawą ", wynikające z realizacji zadań ustawowych lub statutowych należących do centralnych i naczelnych organów administracji państwowej i wojewodów, są

udzielane na zasadach szczególnych określonych w rozporządzeniu .

§ 2. W postępowaniu o udzielenie zamówienia publicz nego, prowadzonym na zasadach szczególnych, stosuje się

przepisy ustawy, z wyjątkiem przepisów dotyczących

1) jawności protokołu postępowania i dokumentacji pod stawowych czynności związanych z postępowaniem,

2) ogłoszeń o postępowaniu i jego wynikach,

3) terminów,

4) protestów i odwołań,

5) wymogu zatwierdzenia przez Prezesa Urzędu Zamówień

Publicznych wyboru trybu innego niż przetarg nieograniczony.

§ 3. 1. O wszczęciu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na zasadach szczególnych rozstrzygają

każdorazowo ministrowie, kierownicy centralnych organów

adm inistracji państwowej lub wojewodowie w ramach swojego zakresu działania .

2. Ministrowie, kierownicy centralnych organów ad ministracji państwowej oraz wojewodowie każdorazowo

przekazują Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych informacje o podjęciu postępowania na zasadach szczególnych .

3. Ministrowie, kierownicy centralnych organów administracji państwowej oraz wojewodowie składają Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych roczne sprawozdania

o zamówien iach udzielonych na zasadach szczególnych.

§ 4. Ministrowie, kierownicy centralnych organów administracji państwowej oraz wojewodowie, w porozumieniu

z Prezesem Urzędu Zamówień Publicznych, ustalą wewnę­

trzne regulaminy udzielania zamówień na zasadach szczególnych.

§ 5. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia

1995 r.

Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak