Ustawa z dnia 16 listopada 1994 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.

W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym

(Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 w ust. 3

a)

po pkt 3 dodaje się pkt 3a i 3b w brzmieniu

„

3a)

wydania towarów lub świadczenia usług w zamian za wierzytelności,

3b)

wydania towarów lub świadczenia usług w miejsce świadczenia pieniężnego,

”

b)

dodaje się pkt 6 w brzmieniu

„

6)

towarów, o których mowa w art. 6a.

”

;

2)

w art. 3 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

sprzedaży przedsiębiorstwa, zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans

lub innej zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowiącej wyodrębniony organizacyjnie

zakład (oddział),

”

;

3)

w art. 5 dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady ustalania i

poboru podatku z tytułu świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników wymienionych w ust. 1 pkt

4.

”

;

4)

w art. 6 w ust. 4 skreśla się zdanie drugie;

5)

po art. 6 dodaje się art. 6a w brzmieniu

„

Art. 6a.

1.

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają również towary własnej produkcji

oraz towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane, w przypadku

1)

rozwiązania spółki prawa cywilnego lub handlowego nie mającej osobowości prawnej albo

2)

zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie odrębnych przepisów, do zawiadomienia właściwego

organu o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku na podstawie

art. 14 ust. 1 i 6.

3.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik będący osobą fizyczną

zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez co najmniej 6 miesięcy,

bez zawiadomienia właściwych organów, na podstawie odrębnych przepisów, o zaprzestaniu

wykonywania działalności gospodarczej.

4.

Przepisy ust. 1 i 3 mają zastosowanie do towarów, w stosunku do których przysługiwało

prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

5.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatnicy obowiązani są do sporządzenia spisu

z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności

podlegających opodatkowaniu, zwanego dalej „spisem z natury”. Podatnicy obowiązani

są

1)

sporządzić spis z natury w ciągu 30 dni od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania

wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,

2)

zawiadomić o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartości towarów i kwocie podatku

należnego urząd skarbowy w terminie 14 dni od dnia zakończenia sporządzenia tego spisu.

6.

Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług, o którym mowa w ust. 1, powstaje

w dniu, w którym powinien być sporządzony spis z natury, nie później jednak niż 30

dnia od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu.

7.

Zwalnia się od podatku od towarów i usług przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym

mowa w ust. 6, czynności określone w art. 2 ust. 1 i 3 pkt 1-5, których przedmiotem

są towary objęte spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia podatku, o którym mowa

w ust. 1 i ust. 6.

8.

Podstawą opodatkowania jest wartość towarów wymienionych w ust. 1, ustalona zgodnie

z art. 15 ust. 3.

9.

Przy rozliczeniu podatku stosuje się odpowiednio przepis art. 21 ust. 1, przy czym

podatek naliczony zmniejsza podatek należny tylko do wysokości kwoty podatku należnego.

10.

Jeżeli spis z natury nie został sporządzony w terminie określonym w ust. 5 lub sporządzony

został w sposób nierzetelny, urząd skarbowy określa wartość towarów w drodze oszacowania

i określa wysokość zobowiązania podatkowego przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości

22% bez możliwości odliczenia podatku naliczonego.

11.

Przepisy ust. 1, 3, 5-8 i 10 stosuje się odpowiednio do producentów wyrobów akcyzowych,

z tym że w przypadku, gdy stawki podatku akcyzowego zostały ustalone w kwocie na jednostkę

wyrobu, podstawą opodatkowania jest ilość wyrobów akcyzowych.

”

;

6)

w art. 7

a)

w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

import towarów zwolnionych od cła na podstawie art. 12, 14 ust. 1 pkt 1-5, 7-36 i 38, art. 15, art. 17 ust. 1 pkt 1 i 3-10 oraz ust.

2, a także art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 28 grudnia 1989 r. - Prawo celne

(Dz. U. z 1994 r. Nr 71, poz. 312),

”

b)

w ust. 1 pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

działalność, o której mowa w art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób fizycznych

(Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646 oraz z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419 i Nr 113, poz. 547),

”

c)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 4, nie stosuje się w przypadku importu wyrobów

akcyzowych wymienionych w poz. 13-15, 17 i 19 załącznika nr 6, zwolnionych od cła

na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 1 i 3-10 ustawy określonej w ust. 1 pkt 4.

”

,

7)

w art. 10 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zobowiązanie podatkowe lub kwotę zwrotu różnicy podatku od towarów i usług przyjmuje

się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej, chyba że urząd skarbowy określi

je w innej wysokości.

”

;

8)

po art. 11 dodaje się art. 11a w brzmieniu

„

Art. 11a.

1.

W przypadku stwierdzenia, że urząd celny nie pobrał podatku lub pobrał podatek w kwocie

niższej od należnej, właściwy dla podatnika organ podatkowy wydaje decyzję ustalającą

podatek w prawidłowej wysokości.

2.

Podmiotem zobowiązanym do zapłacenia podatku, o którym mowa w ust. 1, jest importer

towaru, który obowiązany jest zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji

urzędu skarbowego a podatkiem pobranym przez urząd celny, w terminie 14 dni od daty

otrzymania tej decyzji.

3.

W razie stwierdzenia w toku kontroli, że wartość celna towaru została zaniżona, podatek,

o którym mowa w ust. 1, może być ustalony po dokonaniu przez właściwy organ zmiany

decyzji o dopuszczeniu towaru do obrotu na polskim obszarze celnym.

4.

Różnica, o której mowa w ust. 2, dotycząca podatku od towarów i usług, stanowi podatek

naliczony w rozumieniu art. 19 ust. 2.

”

;

9)

w art. 14

a)

w ust. 1 i 3 wyrazy „1,2 mld zł” zastępuje się wyrazami „800 mln zł”,

b)

w ust. 8 wyrazy „znacznie niższą niż” zastępuje się wyrazami „znacznie odbiegającą od tej, którą”,

c)

skreśla się ust. 9 i 12,

d)

w ust. 10

-

w pkt 1 lit. b) wyrazy „16 i 17” zastępuje się wyrazami „16, 17 i 20”,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa i rzeczoznawstwa, a

także usługi jubilerskie,

”

;

10)

w art. 18 dodaje się ust. 4-7 w brzmieniu

„

4.

Stawkę podatku 0%, o której mowa w ust. 3, stosuje się pod warunkiem, że podatnik

przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc otrzymał dokument potwierdzający

wywóz towaru poza państwową granicę Rzeczypospolitej Polskiej.

5.

Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 4, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje

tej sprzedaży w ewidencji, o której mowa w art. 27 ust. 4, za dany miesiąc, lecz w

miesiącu następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu

wymienionego w ust. 4, przed złożeniem deklaracji podatkowej za ten miesiąc. W razie

nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim, mają zastosowanie

stawki właściwe dla sprzedaży tego towaru w kraju.

6.

Przepis ust. 5 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument odprawy celnej

wystawiony przez wewnętrzny urząd celny.

7.

Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza państwową

granicę Rzeczypospolitej Polskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 5 upoważnia

podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu

za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał.

”

;

11)

w art. 19 po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastąpić jednak

wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi albo

otrzymania przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu na podstawie

art. 6 ust. 8.

”

;

12)

w art. 21

a)

w ust. 6 w zdaniu pierwszym i trzecim liczbę „15” zastępuje się liczbą „25”,

b)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Na wniosek podatnika urząd skarbowy jest obowiązany do zwrotu różnicy podatku w ciągu

15 dni od dnia złożenia rozliczenia, jeżeli podatnik w ciągu 12 miesięcy przed datą

złożenia deklaracji podatkowej terminowo regulował podatek od towarów i usług, podatek

akcyzowy oraz inne zobowiązania podatkowe stanowiące dochody budżetu państwa. Przepis

ust. 6 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.

”

;

13)

w art. 26 liczbę „15” zastępuje się liczbą „25”;

14)

w art. 37 w ust. 1

a)

po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1 a) paliw do silników (załącznik nr 6, poz. 1) 80% i 400%,

”

b)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

wyrobów winiarskich, piwa, pozostałych napojów alkoholowych oraz wyrobów tytoniowych

(załącznik nr 6, poz. 14, 15, 17 i 19) 70% i 230%.

”

;

15)

w art. 38

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Sprzedaż wyrobów akcyzowych na eksport nie podlega akcyzie, z wyjątkiem wyrobów, które

przed dokonaniem eksportu zostały oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów

znakami skarbowymi akcyzy.

”

,

b)

w ust. 2 dodaje się pkt 4 i 5 w brzmieniu

„

4)

określi szczegółowe zasady ustalania i poboru podatku akcyzowego od wyrobów akcyzowych

określonych w poz. 20 załącznika nr 6 oraz sposób opodatkowania tych wyrobów, w przypadku

zastosowania opakowań z tworzyw sztucznych do towarów w nich importowanych,

5)

może określić inne niż wymienione w art. 35 ust. 2 i 3 momenty powstania obowiązku

podatkowego.

”

;

16)

w art. 51 w ust. 1

a)

w pkt 1 wyrazy „1994 r.” zastępuje się wyrazami „1995 r.”,

b)

w pkt 2 w lit. c) po wyrazie „mieszkaniowego” dodaje się wyrazy „lub ich części, z wyjątkiem lokali użytkowych”;

17)

w art. 54

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Do dnia 31 grudnia 1998 r. towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których

mowa w art. 2, nie wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce

państwowej, podlegają opodatkowaniu stawką określoną w art. 18 ust. 1.

”

,

b)

w ust. 2 wyrazy „Minister Współpracy Gospodarczej z Zagranicą w porozumieniu z” zastępuje się wyrazami „Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Współpracy Gospodarczej z Zagranicą i”;

18)

w art. 55 w ust. 2 wyrazy „1994 r.” zastępuje się wyrazami „1995 r.”;

19)

w załączniku nr 1 po poz. 6 dodaje się poz. 6a w brzmieniu

Poz.

Symbol SWW

Nazwa towaru (grupy towarów)

„6a

2549-4

Miód pszczeli standaryzowany”

20)

w załączniku nr 2 poz. 12 i 13 otrzymują brzmienie

Poz.

Symbol KU

Nazwa usługi

1

2

3

„12

91-93

Usługi w zakresie administracji państwowej i samorządu terytorialnego, wymiaru sprawiedliwości,

obrony narodowej oraz bezpieczeństwa publicznego, z wyłączeniem

-

usług wykonywanych na podstawie umów cywilnoprawnych

-

usług notarialnych (KU 92104) i usług adwokackich (KU 924)

13

94-95

Usługi w zakresie finansów i ubezpieczeń, z wyłączeniem

-

pośrednictwa w zakresie ubezpieczeń

-

usług polegających na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy

-

działalności lombardów, z wyjątkiem usług świadczonych przez banki”

21)

w załączniku nr 3

a)

poz. 12, 28 i 75 otrzymują brzmienie

Poz.

Symbol SWW/KU

Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)

„12

0973-111, -112

Igły lekarskie drożne, strzykawki lekarskie”

„28

25

Wyroby przemysłu spożywczego - część III, z wyłączeniem wyrobów cukierniczych trwałych

(SWW:251), przypraw i dodatków piekarskich i ciastkarskich (SWW:2524), wód mineralnych

i innych napojów bezalkoholowych (SWW:253), octu, musztardy i kwasów spożywczych (SWW:2541),

używek naturalnych i ich ekstraktów (SWW:2543), tytoniu i wyrobów tytoniowych (SWW:255)”

„75

88

Usługi w zakresie turystyki i wypoczynku, z wyłączeniem usług świadczonych przez hotele

5-gwiazdkowe”

b)

skreśla się poz. 33, 34 i 47;

22)

w załączniku nr 5

a)

poz. 2, 32 i 64 otrzymują brzmienie

Poz.

Symbol SWW

Nazwa towaru (grupy towarów)

„2

0454-1

Pręty i profile średnie”

„32

091

Urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania - wyłącznie urządzenia i zestawy

urządzeń do automatycznej regulacji dostaw ciepła oraz zdalnego sterowania pracą systemów

ciepłowniczych, a także części do tych urządzeń”

„64

1484, 1485

Zaprawy i wyprawy (bez ogniotrwałych), mieszanki mineralno-bitumiczne”

b)

skreśla się poz. 43;

23)

w załączniku nr 6

a)

poz. 1 i 4 otrzymują brzmienie

Poz.

Symbol SWW

Nazwa towaru (grupy towarów)

„1

0241-1, 0242-2

Półprodukty paliwowe z przeróbki ropy naftowej oraz paliwa do silników”

„4

0844-9

Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności rozrywkowej osobno nie wymienione

-

rulety wraz ze stołami do rulety

-

stoły do gry w karty

-

automaty hazardowe

-

maszyny i urządzenia losujące

-

elektroniczne maszyny i urządzenia do gry”

b)

dodaje się poz. 20 w brzmieniu

Poz.

Symbol SWW

Nazwa towaru (grupy towarów)

Poz.

Symbol SWW

Nazwa towaru (grupy towarów)

„20

bez względu na symbol SWW

Opakowania z tworzyw sztucznych, w tym również zastosowane do towarów w nich importowanych”

Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem przepisów

art. 1

1)

pkt 9 lit. a), pkt 12, 13, 15, 16 i 18, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1995 r.,

2)

pkt 23 lit. b), który wchodzi w życie z dniem 1 lipca 1995 r.

1.

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają również towary własnej produkcji

oraz towary, które po nabyciu nie zostały odprzedane, w przypadku

1)

rozwiązania spółki prawa cywilnego lub handlowego nie mającej osobowości prawnej albo

2)

zaprzestania przez podatnika będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie odrębnych przepisów, do zawiadomienia właściwego

organu o zaprzestaniu wykonywania działalności gospodarczej.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników zwolnionych od podatku na podstawie

art. 14 ust. 1 i 6.

3.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik będący osobą fizyczną

zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez co najmniej 6 miesięcy,

bez zawiadomienia właściwych organów, na podstawie odrębnych przepisów, o zaprzestaniu

wykonywania działalności gospodarczej.

4.

Przepisy ust. 1 i 3 mają zastosowanie do towarów, w stosunku do których przysługiwało

prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

5.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1, podatnicy obowiązani są do sporządzenia spisu

z natury towarów na dzień rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności

podlegających opodatkowaniu, zwanego dalej „spisem z natury”. Podatnicy obowiązani

są

1)

sporządzić spis z natury w ciągu 30 dni od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania

wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu,

2)

zawiadomić o dokonanym spisie z natury, ustalonej wartości towarów i kwocie podatku

należnego urząd skarbowy w terminie 14 dni od dnia zakończenia sporządzenia tego spisu.

6.

Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług, o którym mowa w ust. 1, powstaje

w dniu, w którym powinien być sporządzony spis z natury, nie później jednak niż 30

dnia od dnia rozwiązania spółki lub zaprzestania wykonywania czynności podlegających

opodatkowaniu.

7.

Zwalnia się od podatku od towarów i usług przez okres 12 miesięcy od dnia, o którym

mowa w ust. 6, czynności określone w art. 2 ust. 1 i 3 pkt 1-5, których przedmiotem

są towary objęte spisem z natury, pod warunkiem rozliczenia podatku, o którym mowa

w ust. 1 i ust. 6.

8.

Podstawą opodatkowania jest wartość towarów wymienionych w ust. 1, ustalona zgodnie

z art. 15 ust. 3.

9.

Przy rozliczeniu podatku stosuje się odpowiednio przepis art. 21 ust. 1, przy czym

podatek naliczony zmniejsza podatek należny tylko do wysokości kwoty podatku należnego.

10.

Jeżeli spis z natury nie został sporządzony w terminie określonym w ust. 5 lub sporządzony

został w sposób nierzetelny, urząd skarbowy określa wartość towarów w drodze oszacowania

i określa wysokość zobowiązania podatkowego przy zastosowaniu stawki podatku w wysokości

22% bez możliwości odliczenia podatku naliczonego.

11.

Przepisy ust. 1, 3, 5-8 i 10 stosuje się odpowiednio do producentów wyrobów akcyzowych,

z tym że w przypadku, gdy stawki podatku akcyzowego zostały ustalone w kwocie na jednostkę

wyrobu, podstawą opodatkowania jest ilość wyrobów akcyzowych.

1.

W przypadku stwierdzenia, że urząd celny nie pobrał podatku lub pobrał podatek w kwocie

niższej od należnej, właściwy dla podatnika organ podatkowy wydaje decyzję ustalającą

podatek w prawidłowej wysokości.

2.

Podmiotem zobowiązanym do zapłacenia podatku, o którym mowa w ust. 1, jest importer

towaru, który obowiązany jest zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji

urzędu skarbowego a podatkiem pobranym przez urząd celny, w terminie 14 dni od daty

otrzymania tej decyzji.

3.

W razie stwierdzenia w toku kontroli, że wartość celna towaru została zaniżona, podatek,

o którym mowa w ust. 1, może być ustalony po dokonaniu przez właściwy organ zmiany

decyzji o dopuszczeniu towaru do obrotu na polskim obszarze celnym.

4.

Różnica, o której mowa w ust. 2, dotycząca podatku od towarów i usług, stanowi podatek

naliczony w rozumieniu art. 19 ust. 2.