Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 stycznia 1994 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych.

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23

grudnia 1993 r. w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych (Dz. U. Nr 132,

poz. 635) wprowadza się następujące zmiany

1) w § 1 dodaje się ust. 4-6 w brzmieniu

..4. Zryczałtowany podatek dochodowy opłacają również podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok

podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub

w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej lub za

część roku opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach, w łącz­

nej kwocie nie przekraczającej 1 .200.000.000 zł;

w tym przypadku prżychody opodatkowane w formie karty podatkowej przyjmuje się wyłącznie na

podstawie faktur lub rachunków. Do podatników

tych stosuje się odpowiednio przepis ust. 3.

5. Podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w roku

poprzedzającym rok podatkowy i osiągnęli w przeliczeniu na cały rok podatkowy przychody w kwocie

przekraczającej "1.200.000.000 zł, mogą do dnia 31

grudnia tego roku zawiadomić właściwy urząd skarbowy o zrzeczeniu się prawa do opłacania w następ­

nym roku podatkowym zryczałtowanego podatku

dochodowego. Przepisy ust. 2 i :3 oraz § 2 stosuje się

odpowiednio. Działalność rozpoczętą w ciągu miesiąca traktuje się jako prowadzoną przez cały miesiąc .

6. Zrzeczenie się prawa, o którym mowa w ust. 5,

powoduje opłacanie podatku dochodowego na

ogólnych zasadach za cały rok podatkowy.",

2) w § 3

a) w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach "osoby fizyczne"

dodaje się wyrazy "w zakresie tych przychodów",

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie

,,2. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się również do podatników, którzy rozpoczęli działal­

ność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli

podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników

przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy wykonywał w ramach stosunku pracy lub

spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.",

c) dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu

,,3. Jeżeli podatnicy wymienieni w ust. 2 nie zamierzają wyk<>nywać działalności na rzecz byłych

zakładów pracy, mogą do dnia rozpoczęcia dzia łalności, o którym mowa w § 2 ust. 1, zawiadomić

właściwy urząd skarbowy o korzystaniu z opodatkowania w formie ryczałtu. W przypadku gdy

podatnik lub spółka dokona sprzedaży towarów

handlowych lub wyrobów lub uzyska przychody

ze świadczenia usług na rzecz byłego zakładu

pracy, traci prawo do ryczałtu i poczynając od

dnia osiągnięcia tego przychodu płaci podatek

dochodowy na ogólnych zasadach .

4. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności,

o których mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku

podatkowym prawo do ryczałtu z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności

i od tego dnia płaci podatek dochodowy na

ogólnych zasadach.",

3) w § 4 w ust. 1

a) w pkt 1 po wyrazach "z działalności usługowej"

dodaje się wyrazy "w tym z działalności gastronomicznej w zakresie przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu",

b) pkt 3 otrzymuje brzmienie

,,3) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem

przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości

powyżej 1,5% alkoholu, z działalności handlowej, z usług związanych z produkcją zwierzęcą

zaliczonych zgodnie z Klasyfikacją usług do

podbranży 42101 i 42102, z usług kin zaliczonych zgodnie z Klasyfikacją usług do podbranży

84501, z odsetek od środków na rachunkach

bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną pozarolniczą działalnością gospodarczą

lub bezpośrednio w związku z wykonywaniem

wolnego zawodu oraz z działalności rybaków

morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb

i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb i innych

surowców z pOłow'ów, z przychodów ze sprzedaży całości lub części składników majątku

związanego z wykonywaną działalnością, nie

będących

nieruchomościami

lub prawami,

o których mowa wart. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy

z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz.

416 i Nr 134, poz. 646), zwanej dalej "ustawą"

- 2,5% przychodów.",

c) w ust. 2 w zdaniu drugim skreśla się wyraz "odręb­

nej",

d) w ust. 3 w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy "i

stratach",

-

4) § 6 otrzymuje brzmienie

,,§ 6. 1. Podatnicy i spółki, których wspóln.icy są opodatkowani zryczałtowanym podatkiem dochodowym, są obowiązani prowadzić ewidencję

przychodów i zakupów towarów, zwaną dalej

"ewidencją", według określonego wzoru stanowiącego załącznik do rozporządzenia.

2. Za towary, o których mowa w ust. 1, uważa się

towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że

a) towarami handlowymi są towary zakupione

z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży

w stanie nie przerobionym,

b) surowcami i materiałami podstawowymi są

materiały, które w procesie produkcji lub

przy świadczeniu usług stają się główną

substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złą­

czone, z tym że za surowce i materiały

podstawowe nie uważa się paliw i olejów

zużywanych w transporcie.

3. Ewidencja powinna być zbroszurowana, a jej

karty ponumerowane. Przed rozpoczęciem zapisów ewidencję należy przedstawić do poświadczenia urzędowi skarbowemu właściwe­

mu w sprawie podatku dochodowego. Jeżeli

działalność jest prowadzona w formie spółki,

obowiązku poświadczenia dopełnia jeden ze

wspólników. W przypadku gdy jeden ze wspólników ma miejsce zamieszkania na terenie działania urzędu skarbowego, na którego obszarze

znajduje się siedziba spółki, obowiązek, o którym mowa w zdaniu poprzednim, ciąży na tym

wspólniku.

4. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje

od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu . Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym dokonują zapisów od dnia, o którym mowa w § 2;

w tym przypadku zakupy towarów handlowych, surowców i materiałów ~odst~wowy.ch

dokonane przed tym dniem nalezy wpisać w Jednej pozycji. .

5. Ewidencję oraz dowody, na podstawie których

dokonywane są zapisy, należy przechowywać

w miejscu wykonywania działalności lub

w miejscu wskazanym przez podatnika jako

jego siedziba albo w biurze rachunk?wy":"

któremu zostało powierzone prowadzenie eWIdencji. Jeżeli na zlecenie podatnika prowadzenie ewidencji zostało powierzone biuru rachunkowemu, podatnik obowiązany jest w terminie

siedmiu dni od dnia zawarcia umowy z biurem

rachunkowym zawiadomić o tym urząd skarbowy, w którym została poświadczona ewiden cja, vyskazując nazwę i adres biura oraz miejsce

(adres) przechowywania ewidencji i dowodów

związanych z jej prowadzeniem.

6. Ewidencję wraz z dowodami należy przechowywać przez 5 lat, licząc od konca roku podatkowego, którego dotyczy.

7. Zapisów w ewidencji dokonuje się

1) w zakresie przychodów - na podstawie

wystawionych faktur, rachunków (rachunków uproszczonych), jeżeli sprzedaż jest

Poz. 52

dokumentowana fakturami, rachunkami

(rachunkami uproszczonymi), a w razie

sprzedaży bez faktur, rachunków (rachunków uproszczonych) - na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie

wykazana jest wartość tych przychodów za

ten dzień z podziałem na przychody objęte

poszczególnymi stawkami ryczałtu; w zakresie pozostałych przychodów - na podstawie dowodów potwierdzających ich

uzyskanie,

2) w zakresie zakupów towarów przeznaczo nych do dalszej odprzedaży oraz zakupów

surowców i materiałów podstawowych

- na podstawie otrzymanych faktur, rachunków (rachunków uproszczonych),

a jeżeli zakup został dokonany bez faktury,

rachunku ,(rachunku uproszczonego) - na

podstawie dowodów wewnętrznych lub

paragonów; do do~umentowania zakupów

dowodami wewnętrznymi i paragonami

stosuje się odpowiednio przepisy w sprawie

prowadzenia podatkowej księgi przycho-.

dów i rozchodów.

8. Zapisów dókonuje sięw porządku chronologicznym na podstawie dowodów, o których mowa w ust. 7, w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenie należnego zryczał­

toyvanego podatku, jednak nie później ~iż .do

dnia czternastego każdego miesiąca za miesiąc

poprzedni. ,Z apisów dotyczących przychodó~

można dokonywać również na podstaWie

dziennegó zestawienia faktur, rachunków (rachunków uproszczonych); zestawienie to musi

zawierać co najmniej: datę, numer zestawienia,

numery faktur, rachunkó)N (rachunków uproszcz!:mych) objętych zestawieniem oraz łączną

wartość przychodów wynikającą z tych faktur,

rachunków (rachunków uproszczonych), z po działem na przychody objęte poszczególnymi

stawkami ryczałtu.

9. Jeżeli podatnik dokonuje wpisów dotyczących

przychodów w innym dniu niż został uzyskany

przychód lub została wystawiona faktura, rachunek (rachunek uproszczony), powinien

w ewidencji - oprócz daty wpisu - zamieścić

datę wystawienia dowodów, o których mowa

w ust. 7 pkt 1. .

10. Po zakończeniu miesiąca w terminie, o którym

mowa w ust. 8, należy zapisy podsumować oraz

wpisać kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego. W razie prowadzenia

więcej niż jednej ewidencji, sumy miesięczne

zapisów z poszczególnych ewidencji należy

przenieść do jednej z nich i podsumować .

11. Jeżeli podatnik w roku podatkowym dokonuje

odliczeń od przychodów, o których mowa

wart. 9 i 26 ust. 1 ustawy, obowiązany jest

wykazać odliczenia w odrębnych pozycjach

ewidencji i zmniejszyć o te kwoty wartość

przychodu stanowiącego podstawę opodatkowania.

12. Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami i dokonuje odliczeń

przysługujących na podstawie art. 9 i 26 ust.

1 ustawy, odliczeń tych do wysokości okreś­

lonej w ustawie dokonuje od każdego rodzaju

-

przychodu w takim stosunku, w jakim w roku

podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej

kwocie przychodów.

13. W przypadku prowadzenia ewidencji przychodów i zakupów lub ewidencji, o której mowa

w § 8, za pomocą komputera należy zapewnić

możliwość wydruku danych w każdym czasie.

Po zakończeniu miesiąca dane dotyczące przychodów i zakupów należy wpisać w jednej

pozycji do odpowiednich kolumn ewidencji

przychodów i zakupów, poświadczonej przez

właściwy urząd skarbowy.

14. Podatnicy, o których mowa wart. 30 ustawy

z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U.

Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz.

599), mogą ewidencjonować przychody

w ewidencji łącznie z podatkiem od towarów

i usług, z tym że na koniec miesiąca muszą

pomniejszyć przychód o należny podatek od

towarów i usług .

15. Podatnicy, którzy prowadzą ewidencję przychodów i zakupów, o której mowa w ust 1,

mogą wpisywać w ewidencji wartość zakupów

łącznie z nal iczonym podatkiem od towarów

i usług.

16. Podatnicy korzystający ze zwolnienia od podatku od towarów i usług mogą ewidencjonować wyłącznie przychody, pod warunkiem

przechowywania w porządku chronologicznym dowodów zakupu towarów, o których

mowa w ust. 2, przez okres 51at licząc od końca

roku.",

5)

w

§ 7 skreśla się wyrazy "z dnia 26 lipca 1991 L

o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.

z 1993 r. Nr 90, poz. 416), zwanej dalej « ustawą ». ",

6) w § 9

a) ust. 2 otrzymuje brzmienie

,,2. Podatnik obowiązany jest składać we właści­

wym urzędzie skarbowym informacje według

ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego

przychodu i wysokości dokonanych odliczeń za

I półrocze roku podatkowego w terminie do dnia

31 lipca każdego roku, a po upływie roku podatkowego w terminie do dnia 31 stycznia

następnego roku. " ,

b) _śla się ust. 3 i 4,

7) iiV"§-10

a) ust ~'-1 otrzymuje brzmienie

,,1. W 1994 r. podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, są

obowiązani założyć i poświadczyć ewidencję nie

później niż do dnia 28 lutego 1994 r." ,

Poz. 52

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie

,,2. Do dnia założenia i poświadczenia ewidencji

podatnicy są obowiązani prowadzić podatkową

księgę przychodów i rozchodów oraz dokonywać w niej zapisów wyłącznie w części dotyczą­

cej uzyskanych przychodów i dokonanych zaku pów towarów handlowych, surowców i materiałów podstawowych. Przed rozpoczęciem zapisów w ewidencji podatn icy wpisują sumę przychodów wykazanych w podatkowej księdze

przychodów i rozchodów w podziale według

poszczególnych stawek ryczałtu .",

c) dodaje się ust. 3-5 w brzmieniu

,,3. Podatnicy, którzy od dnia 1 stycznia 1994 r.

prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów, mogą do dnia 28 lutego 1994 r. zawiadomić właściwy urząd skarbowy, że prowadzą tę

księgę jako ewidencję przychodów i zakupów.

4. Podatnicy wykonujący działalność w zakresie

blacharstwa i lakiernictwa, którzy z dniem 1 stycznia 1994 r. utracili prawo do opodatkowania

w formie karty podatkowej, mogą korzystać

z opodatkowania na podstawie rozporządzenia,

jeżeli za 1993 r. przychody opodatkowane w for mie karty podatkowej, wynikające z faktur, rachunków (rachunków uproszczonych), nie

przekroczyły kwoty 1.200.000.000 zł, jeżeli do

dnia 28 lutego 1994 r. zawiadomią właściwy

urząd skarbowy o korzystaniu z opodatkowania

w formie ryczałtu. Przepis § 6 ust. 4 stosuje się

odpowiednio.

5. Podatnicy

a) którzy uruchomili działalność w 1993 r. i spełniają warunek określony w § 1 ust. 5, mogą

złożyć zawiadomienie we właściwym urzę­

dzie skarbowym o zrzeczeniu się prawa do

opłacania zryczałtowanego podatku docho dowego w 1994 r. w terminie do dnia 28

lutego 1994 L,

b) o których mowa w § 3 ust. 3, jeżeli rozpoczęli

działalność w 1994 r. przed ogłoszeniem

rozporządzenia , mogą zawiadomić właściwy

urząd skarbowy o korzystaniu ze zryczał­

towanego podatku dochodowego od dn ia

rozpoczęcia działalności , w terminie do dnia

28 lutego 1994 r. W tym przypadku przepis

ust. 2 stosuje się odpowiednio."

§ 2. 1. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogło­

szenia.

2. Przepisy rozporządzenia mają również zastosowanie

do opodatkowania przychodów osiągniętych od dnia 1 stycznia 1994 r. do dnia ogłoszenia rozporządzenia , jeżeli są dla

podatnika korzystniejsze.

Minister Finansów: M . Borowski

Wydawca: Urząd Rady Ministrów

Redakcja: Biuro Prawne, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/ 3, P-29.

Organizacja druku i kolportaż: Wydział Wydawnictw, 00-979 Warszawa, ul. Powsińska 69/ 71 , P-1 ,

tel. 42-14-78 i 694-67 -50, teleks 825944 WW, telefaks (2) 694-62-06.

T/oczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Zakładach Graficznych " Tamka" S.A., Zakład nr 1, Warszawa, ul. Tamka 3.

Zam. 2045 -1300-94.

ISSN 0867-3411

Cena 4000 zł

52

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSOW

z dnia 25 stycznia 1994 r.

zmieniające rozporządzenie

w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób

fizycznych.

Na podstawie art. 9 pkt 1 i 4, art. 18 ust. 3 oraz art. 38 pkt

2 i 3 ustawy z dnia 19 grudnia .1980 r. o zobowiązaniach

podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 1 08, poz. 486 i Nr 134, poz.

646) oraz art. 30 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r.

Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646) żarządza się, co nastę­

puje