Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Zjednoczonych Emiratów Arabskich w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Abu Zabi dnia 31 stycznia 1993 r.

-

Poz. 373

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez

inne przedsiębiorstwo;

prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych

zasobów naturalnych; statki, barki, pojazdy drogowe oraz

statki powietrzne nie stanowią majątku nieruchomego.

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

pochodzącego z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak

również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieru-

przedsiębiorstwa;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania dla przedsiębiorstwa wszelkiej innej działalności

mającej charakter przygotowawczy lub pomocniczy;

f) sprzedaży należących do przedsiębiorstwa dóbr lub

towarów wystawionych na targach lub pokazie, po

zamknięciu tych targów lub pokazu, z zastrzeżeniem, że

podmioty zaangażowane w transakcję dochowają

wszelkich wymogów przewidzianych w tym względzie

w każdym z Umawiających się Państw.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i2, osoba

działająca w Umawiającym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa, inna niż

niezależny przedstawiciel w rozumieniu ustępu 6, będzie

uważana za zakład w pierwszym Umawiającym się Państwie,

jeśli

a) posiada pełnomocnictwo do negocjowania i zawierania

w tym Umawiającym się Państwie umów w imieniu tego .

przedsiębiorstwa,

b) utrzymuje w tym Umawiającym się Państwie zapasy

dóbr lub towarów, z których regularnie dokonuje sprzedaży na rachunek lub w imieniu tego przedsiębiorstwa.

6. Makler, generalny przedstawiciel lub inny przedstawicielofaktycznie niezależnym charakterze, który jedynie

pośredniczy między przedsiębiorstwem Umawiającego się

Państwa a ewentualnym klientem w drugim Umawiającym

się Państwie, nie będzie uważany za zakład w tym drugim

Umawiającym się Państwie, pod warunkiem że działa w ramach swej zwykłej działalności. Jeżeli jednak działalność

takiego przedstawiciela jest wykonywana wyłącznie lub

prawie wyłącznie na rzecz tego przedsiębiorstwa, nie będzie

on uważany za przedstawiciela o niezależnym charakterze

w rozumieniu niniejszego ustępu.

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza,

aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółki.

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

chomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodu z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do

dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Uma wiającym się Państwie przez położony tam zakład . Jeżeli

przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państ­

wie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

2. Z zastrzeże~iem p'ostanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal­

ność w takich samych lub podobnych warunkach jako

samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem, które'g o jest zak~adem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza si

po-

trącenie nakładów ponoszonych dja tego zakładu, włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracYJnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie, ' ,

"'\

w którym leży zakład, czy gdzie indziej. Postanowienie to

",

. stosuje się niezależnie od ograniczeń przewidzianych w wewnętrznych ustawodawstwach.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie niniejszego artykułu nie wyklucza ustalenia

przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania

według zwykle stosowanego podziału; sposób stosowanego

podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny

z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa.

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (włączając dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego), położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa,

w którym majątek ten jest położony. Określenie to obejmuje

w każdym przypadku mienie należące do majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leś­

nych, prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi, budynki, prawa

użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby

postąpić inaczej,

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji mię­

dzynarodowej statków lub statków powietrznych mogą

-

-

Poz. 373

7. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani

obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę,

z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z tytułu którego

dywidendy są wypłacane, faktyczn ie wiąże się z działalnością

zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie, ani

też obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od

nie wydzielonych zysków, nawet kiedy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim

Państwie.

stosunki i dlatego odsetki mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby

bez tych stosunków, to postanowienia tego artykułu stosuje

się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i przy

uwzględnieniu innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 11

Artykuł 12

Odsetki

Należności licencyjne

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ­

wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Należności licencyjne powstające w Umawiającym

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

podlegają opodatkowaniu w tym drugim Państwie.

2. Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1 niniejszego artykułu, mogą być także opodatkowane w Umawiają­

cym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odBiorca odsetek jest ich

właścicielem, podatek w ten sposób ustalony nie może

przekroczyć 5 procent kwoty brutto tych odsetek.

2. Jednakże takie należności licencyjne mogą być także

opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy

odbiorca tych należności jest ich właścicielem, podatek

ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 5 procent kwoty

brutto należności licencyjnych.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2 odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie i wypłacane na rzecz

rządu drugiego Umawiającego się Państwa, w tym na rzecz

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania

każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin, patentu,

znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy

technologii lub procesu produkcyjnego, jak również za

użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje

związane z doświadczeniem zdobytym w dziedzinie przemysłowej, handlowej i naukowej, z wyłączeniem jednak opłat

związanych z eksploatacją kopalń i kamieniołomów lub

z wydobyciem surowców naturalnych.

jego jednostek terytorialnych, jego Banku Centralnego lub

jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten

rząd, lub odsetki uzyskane od pożyczek gwarantowanych

przez dany rząd będą zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek

publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych,

w tym premie i nagrody związane z takimi pożyczkami

publicznymi, obligacjami lub skryptami dłużnymi. Opłaty

karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie będą uważane za

odsetki w rozumieniu niniejszego artykułu.

5. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Państwie,

w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy

pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są płacone

odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem lub taką

stałą placówką. W takim przypadku stosuje się odpowiednio,

w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państ­

wie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba

wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą

placówkę, w związku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych

odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę,

to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym

położony jest zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

się Państwie, wypłacane osobie mającej

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

należności licencyjnych, mający miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

. wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, z którego

pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową

przez zakład w nim położony bądź wolny zawód za pomocą

tam położonej stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu

których wypłacane są należności licencyjne, wiążą się bezpośrednio z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu

14.

jeżeli właściciel

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzglę­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się

Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których

działalnością powstał obowiązek zapłaty tych należności

licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te

należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają

w Państwie, w którym położony jest ten zakład lub ta stała

placówka.

-

b) wynagrodzenia za pracę najemną wykonywaną w pierwszym Umawiającym się Państwie, z zastrzeżeniem, że

okres wykonywania tej pracy na pełnym etacie nie

przekracza 183 dni w danym roku podatkowym.

2. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w Umawia jącym się Państwie w celu kształcenia, studiowania lub

odbycia praktyki jako stypendysta organizacji naukowej,

oświatowej, religijnej lub charytatywnej lub w ramach programu pomocy technicznej, do którego przystąpiło Umawiające się Państwo, i która ma lub bezpośrednio przed tym

pobytem miała stałe miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, będzie zwolniona od opodatkowania

w pierwszym wymienionym Umawiającym się Państwie od

dnia jej przyjazdu w tym celu, przez okres nie przekraczający

okresu wypłacania stypendium.

Artykuł 18

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

~hód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

~mawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód

taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15

- może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państ­

wie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest

wykonywana .

3. Dochód osiągnięty z takiej działalności wykonywanej

w ramach umowy lub porozumienia o współpracy kulturalnej

zawartego między Umawiającymi się Państwami będzie

wzajemnie zwalniany z opodatkowania, jeżeli działalność ta

jest finansowania przez Rząd Umawiającego się Państwa

i nie jest prowadzona w celu zarobkowym.

Artykuł 19

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

otrzymuje z tytułu członkostwa w zarządze, radzie nadzorczej

lub w innym podobnym organie spółki mającej siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 20

Emerytury i renty

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 21 ustęp 2,

renty, emerytury i inne podobne wynagrodzenia, wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Użyte w niniejszym artykule określenia "emerytury,

renty i inne podobne wynagrodzenia" oznaczają cyklicznie

wypłacane świadczenia z tytułu pracy najemnej wykonywanej przed przejściem na emeryturę lub z tytułu odszkodowania za wypadki i szkody poniesione w związku z wcześniejszą

pracą najemną.

Poz. 373

Artykuł 21

Pracownicy państwowi

1. a) Wynagrodzenie inne niż renta lub emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej

z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa,

jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Państwie,

a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce

zamieszkania w tym drugim Państwie oraz osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez

Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną

osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz

tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy

lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Państ­

wa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 19 i 20 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością handlową Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej

lub władzy lokalnej.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, a które nie zostały wymienione

w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do

dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca

takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przez

zakład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną

i gdy prawa lub dobra, z których tytułu wypłacany jest

dochód, są faktycznie związane z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności

od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy określony w artykule 6, który

jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, położc .1Y w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym

Umawiającym się Państwie, w którym jest położony .

-

1546-

Poz_ 373

2. Pobór podatków od zakładu lub ulgi w opodat2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada kowaniu zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy · Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie

mogą być w tym drugim Państwie mniej korzystne niż

należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie dysponuje stosowane w odniesieniu do przedsiębiorstw tego drugiego

Państwa, prowadzących taką samą działalność w takich

w drugim Umawiającym się Państwie dla celów wykonywasamych okolicznościach i tymi samymi metodami.

nia wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się zakład lub

3. a) Postanowienia niniejszego artykułu nie mogą być

stała placówka.

rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

do udzielania osobom mającym miejsce zamieszkania

3. Majątek, który stanowią statki, barki, pojazdy drogow drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek

we oraz statki powietrzne, eksploatowane w komunikacji

osobistych zwolnień, ulg i obniżek, dla celów podatmiędzynarodowej, jak również majątek ruchomy służący do

kowych, z uwagi na stan cywilny i rodzinny, których

eksploatacji takich statków, barek, pojazdów drogowych lub

udziela osobom mającym miejsce zamieszkania na jego

statków powietrznych, może podlegać opodatkowaniu tylko

terytorium.

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

b) Żadne z postanowień niniejszego artykułu nie będzie

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce

do rozciągnięcia na osoby mające miejsce zamieszkania

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane tylko w tym Państwie .

korzystnego traktowania, przywilejów lub preferencji,

które mogą być przyznane jakiemukolwiek pańsl

Artykuł 24

trzeciemu lub osobom mającym w nim miejsce zamiĘ

kania lub siedzibę w ramach unii celnej lub gospo " .

Unikanie podwójnego opodatkowania

czej, stowarzyszenia wolnego handlu lub w ramach

regionalnych porozumień dotyczących w całości lub

1. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub

w znacznej części opodatkowania, których pierwsze

siedzibę w Polsce, podwójnego opodatkowania unikać się

wymienione Umawiające się Państwo może być stroną

będzie w sposób następujący

zgodnie z praktyką tego Państwa .

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, któw Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który

rych kapitał należy w całości lub częściowo lub jest kontzgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

rolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej

opodatkowany w Zjednoczonych Emiratach Arabskich,

osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

to Polska zwolni, z uwzględnieniem postanowień punkUmawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym

tu b), taki dochód lub majątek od opodatkowania, lecz

Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani

może przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego

związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

dochodu lub majątku tej osoby zastosować stawkę

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód

którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębiorstwa

zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie pierwszego wymienionego Państwa.

był tak właśnie zwolniony z opodatkowania.

5. Użyte w niniejszym artykule określenie "opodatko b) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę wanie" oznacza wszelkiego rodzaju podatki, które są przedw Polsce osiąga część dochodu, która - zgodnie miotem niniejszej umowy.

z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 - może być

opodatkowana w Zjednoczonych Emiratach Arabskich,

Artykuł 26

to Polska zezwoli na potrącenie od podatku od dochodu

Procedura wzajemnego porozumiewania się

tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu za"'"

płaconemu w Zjednoczonych Emiratach Arabskich.

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedziJednakże takie potrącenie nie może przekroczyć tej

bę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że czynności

części podatku, jaka została obliczona przed dokonaniem potrącenia i która odpowiada tej części dochodu, jednego lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne

który może być opodatkowany w Zjednoczonych Emiraz postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, niezależ­

tach Arabskich .

nie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie

2. W przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub wewnętrznym tych Państw, przedstawić właściwej władzy

tego Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, podwójnego opodatkowania unikać się będzie w sposób wynikający siedzibę, swoją sprawę na piśmie zawierającym uzasadnienie

zmiany opodatkowania. Rozpatrzeniu podlegają tylko spraz ustawodawstwa Zjedlll.pczonych Emiratów Arabskich, z zawy przedstawione w ciągu trzech lat, licząc od pierwszego

chowaniem ogólnych zasad unikania podwójnego opodaturzędowego zawiadomienia o czynności pociągającej za

kowania.

sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

Artykuł 25

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

Równe traktowanie

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w dro1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

dze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatUmawiającego się Państwa, tak aby zapobiec opodatkowakowaniu, ani związanym z nim obow i ązkom, które są inne lub

niu

niezgodnemu z niniejszą umową.

bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych samych

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa .

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

czynić

-

usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

konsultować się wzajemnie, w jaki sposób można zapobiec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

w razie konieczności porozumiewać się ze sobą bezpośred­

nio przy stosowaniu niniejszej umowy w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami poprzednich ustępów .

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje konieczne do stosowania postanowień niniejszej umowy. Wszelkie informacje uzyskane w ten

sposób przez Umawiające się Państwo będą stanowiły

tajemnicę na takiej samej zasadzie jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego

Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym

sądowym albo organom administracyjnym) zajmującym się

ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których

dotyczy umowa, lub organom rozpatrującym środki od woławcze w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione

osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla

tych celów. Mogą one udostępnić te informacje w postępowaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

b) udzielania informacj i, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo

w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których

udzielanie by/oby sprzeczne z polityką publiczną lub

porządkiem publicznym.

Artykuł 28

-

niezbędne

Poz. 373

do wejścia w

życie

niniejszej umowy zostały

spełnione.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie trzydzieści dni od

daty późniejszej noty, o której mowa w ustępie 1 niniejszego

artykułu, i jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła oraz

podatków od zysków ze sprzedaży majątku osiągniętych

przez osoby nie mające miejsca zamieszkania lub siedziby w Umawiającym się Państwie - do dochodów oraz

zysków ze sprzedaży majątku uzyskanych dnia 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

bezpośrednio po roku , w którym niniejsza umowa wejdzie w życie;

b) w odniesieniu do innych podatków - - do dochodów

osiągniętych w każdym roku podatkowym rozpoczynającym się dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku

kalendarzowym, następującym bezpośrednio po roku,

w którym umowa weszła w życie.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy, chyba że jedno

z Umawiających się Państw prześle drogą dyplomatyczną

pisemną notyfikację o wypowiedzeniu; taka pisemna notyfikacja powinna zostać przekazana nie później niż dnia 30

czerwca w każdym roku kalendarzowym rozpoczynającym

się . po upływie dziesięciu lat od daty wejścia w życie

niniejszej umowy. W takim wypadku umowa przestanie

obowiązywać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła oraz

podatków od zysków ze sprzedaży majątku osiągniętych

przez osoby nie mające miejsca zamieszkania lub siedziby w Umawiającym się Państwie - do dochodów oraz

zysków ze sprzedaży majątku uzyskanych dnia 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym

bezpośrednio po roku, w którym przekazano notyfikację

o wypowiedzeniu,

b) w odniesieniu do innych podatków - do dochodów

osiągniętych w każdym roku podatkowym rozpoczynającym się dnia 1 stycznia lub po tym dniu w roku

kalendarzowym, następującym bezpośrednio po roku ,

w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni

przez swoje odpowiednie Rządy, podpisali niniejszą umowę.

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogólnych zasad

prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach wAbu Zabi dnia

31 stycznia tysiąc dziewięćset dziewięćdziesiątego trzeciego

roku, odpowiadającego 8 dniu Shaban 1413 H., w językach

polskim, arabskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności przy

interpretacji niniejszej umowy tekst angielski będzie rozstrzygający.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Rządy Umawiających się Państw przekażą sobie

wzajemnie noty o tym, że wewnętrzne wymogi prawne

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej

Polskiej

A. Kapiszewski

Z upoważnienia Rządu

Zjednoczonych Emiratów

Arabskich

Mohamed Khalfan Sin Kharbash

PROTOKÓŁ

Przy podpisaniu w dniu dzisiejszym Umowy między

Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Zjednoczonych

Emiratów Arabskich w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

-

w zakresie podatków od dochodu i majątku niżej podpisani

uzgodnili następujące postanowienia, które stanowią integralną część tej umowy

na terytorium pierwszego wymienionego Umawiającego

się Państwa .

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni

przez swoje odpowiednie Rządy, podpisali niniejszy proto-

1. Żadne z postanowień niniejszej umowy nie narusza

prawa Rządu, jednostek terytorialnych lub władz lokalnych Zjednoczonych Emiratów Arabskich do stosowania

wewnętrznego ustawodawstwa w odniesieniu do opodatkowania dochodu osiągniętego z ropy naftowej i surowców naturalnych. Działalność w tym zakresie podlega opodatkowaniu według prawa Zjednoczonych Emiratów Arabskich.

2. Z zachowaniem postanowień niniejszej umowy i zgodnie z ustawodawstwem Umawiającego się Państwa,

właściwa władza Umawiającego się Państwa rozpatrzy

z sympatią wystąpienie osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

dotyczące innych ulg i zwolnień podatkowych związa­

nych z dochodem osiągniętym z inwestycji dokonanych

Poz. 373, 374 i 375

kół.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach wAbu Zabi dnia

31 stycznia tysiąc dziewięćset dziewięćdziesiątego trzeciego

roku, odpowiadającego 8 dniu Shaban 1413 H., w językach

polskim, arabskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są

jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności przy

interpretacji niniejszego protokołu, tekst angielski będzie

rozstrzygający.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej

Polskiej

A. Kapiszew.ski

Z upoważnienia Rządu

Zjednoczonych Emiratów

Arabskich

Mohamed Khalfan Bin Kharbash

Po zaznajomieniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej ,Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt' niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 15 lipca 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

374

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 25 kwietnia 1994 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Zjednoczonych

Emiratów Arabskich w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. sporządzonej wAbu Zabi dnia 31 stycznia 1993 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z artykułem 29 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej" Pol-

skiej a Rządem Zjednoczonych Emiratów Arabskich w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzonej wAbu Zabi dnia 31

stycznia 1993 r., dokonane zostały przewidziane w tym

artykule notyfikacje i w związku z tym powyższa umowa

weszła w życie dnia 21 kwietnia 1994 r.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

375

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA WSPOŁPRACY GOSPODARCZEJ Z ZAGRANICĄ

z dnia 8 lipca 1994 r.

w sprawie zasad i kryteriów rozdziału limitu zatrudnienia pracowników polskich w celu realizacji umów

o dzieło przez polskie podmioty gospodarcze w Republice Federalnej Niemiec.

Na podstawie art. 49 1 ustawy z dnia 16 października

1991 r. o zatrudnieniu i bezrobociu (Dz. U. Nr 106, poz. 457,

z 1992 r. Nr 21 , poz. 84 i Nr 78, poz. 394 oraz z 1994 r. Nr 43,

poz. 165) zarządza się, co następuje