Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r.

§ 2. 1. Należności z tytułu rekompensaty wypłacają, na

podstawie zaświadczeń z zakładów pracy i pisemnego potwierdzenia przewodniczącego bądź z jego upoważnienia

sekretarza komisji wyborczej, właściwe zarządy gmin .

§ 1. 1. Osobom wchodzącym w skład komisji wybor czych, które w czasie pełnienia obowiązków w komisji

otrzymały urlop bezpłatny w zatrudniających je zakładach

pracy, przysługuje za okres tego urlopu zryczałtowana re kompensata za utracone zarobki jak za czas przepracowany.

2. Należności , o których mowa w ust. 1, są pokrywane

z budżetu państwa ze środków finansowych przeznaczonych

na pokrycie kosztów związanych z przeprowadzaniem wyborów do rad gmin .

2. Rekompensata , o której mowa w ust. 1, przysługuje

za ściśle określony czas urlopowania, potwierdzony pisemnie

przez przewodniczącego właściwej komisji wyborczej .

3. Do osób urlopowanych nie mają zastosowania prze pisy§ 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 9 maja

1994 r. w sprawie diet i zwrotu kosztów podróży dla osób

wchodzących w skład terytorialnych i obwodowych komisji

wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do

rad gmin (Dz. U. Nr 62, poz. 258), jeżeli za czas urlopu

bezpłatnego związanego z wykonywaniem czynności wska zanych w tym przepisie otrzymują rekompensatę .

3. Kwotę rekompensaty

w górę .

zaokrągla

się

do 1.000

zł

§ 3. Traci moc uchwała nr 52 Rady Ministrów z dnia

6 kwietnia 1990 r. w sprawie rekompensaty za utracone

zarobki osób wchodzących w skład komisji wyborczych

w wyborach do rad gmin (Monitor Polski Nr 13, poz. 99).

§ 4 . Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłosze ­

nia z mocą od dnia 1 maja 1994 r.

Prezes Rady Ministrów: W. Pawlak

Wydawca : Urząd Rady Ministrów

Redakcja : Biuro Prawne, 00 -583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/ 3, P-29.

Organizacja druku i kolportaż: Wydział Wydawnictw, 00-979 Warszawa, ul. Powsińska 69/7 1, P-1,

tel. 42 -14-78 i 694-67 - 50, teleks 825944 WW, telefaks (2) 694 -62 -06 .

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Zakładach Graficznych " Tamka " S.A., Zakład nr 1. Warszawa, ul. Tamka 3.

Zam. 2263-1300- 94.

ISSN 0867-3411

Cena 10000 zł

-

Poz. 267, 268 i 269

ROZDZIAŁ VI

Postanowienia końcowe

Artykuł 52

działalności rozciąga się na styku granic państwowych

Rzeczypospolitej Polskiej, Ukrainy oraz Republiki Sło­

wackiej (znak graniczny "Krzemieniec" włącznie) do

znaku granicznego nr 521 włącznie ;

2) pełnomocnik graniczny odcinka lwowskiego ze stalą

siedzibę we Lwowie; odcinek jego działalności rozciąga

się od znaku granicznego nr 521 do styku granic

państwowych Rzeczypospolitej Polskiej, Ukrainy i Re publiki Białorusi znajdującego się 700 m na północ od

znaku nr 1122 na linii polsko-ukraińskiej granicy państ ­

wowej ;

3) pełnomocnik graniczny na międzynarodowych przejś­

ciach granicznych między Rzecząpospolitą Polską

a Ukrainą ze stałą siedzibą w Mościskach .

1. Umowa niniejsza podlega ratyfikacji i wejdzie w życie

w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych, która nastąpi

w Warszawie.

2. Umowa niniejsza zawarta jest na okres dziesięciu lat.

Ulega ona automatycznemu przedłużeniu każdorazowo na

okres p i ęcioletni , jeżeli żadna ze Stron nie wypowie jej

w drodze notyfikacji na rok przed upływem danego okresu.

Sporządzono w Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r.

w dwóch egzemplarzach, każdy w językach polskim i ukraiń­

skim, przy czym obydwa teksty mają jednakową moc.

Za Rzeczpospolitą Polską

H. Suchocka

Za Ukrainę

L. Kuczma

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

- została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych,

- jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

- będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 31 maja 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : L. Wałęsa

L.S .

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

268

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 22 grudnia 1993 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Ukrainą

o stosunkach prawnych na polsko-ukraińskiej granicy państwowej oraz współpracy i wzajemnej pomocy

w sprawach granicznych, sporządzonej w Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r .

Podaje się niniejszym do wiadomości , że zgodnie z art.

52 ust. 1 Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Ukrainą

o stosunkach prawnych na polsko-ukraińskiej granicy państ ­

wowej oraz współpracy i wzajemnej pomocy w sprawach

granicznych, sporządzonej w Kijowie dnia 12 stycznia

1993 r., nastąpiła w Warszawie dnia 21 grudnia 1993 r.

wymiana dokumentów ratyfikacyjnych wymienionej umo wy.

Powyższa

umowa

weszła

w

życie

dnia 21 grudnia

1993 r.

Minister Spraw Zagranicznych: A. Olechowski

269

KONWENCJA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku ,

sporządzona w

Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 12 stycznia 1993 r. została sporządzona w Kijowie Konwencja między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu si ę od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku w następującym brzmieniu

KONWENCJA

zawrzeć Konwencję w sprawie unikania podwójnego opo -

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

datkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Ukrainy, pragnąc

w zakresie podatków od dochodów i majątku i potwierdzając

dążenie do rozwijania i pogłębiania wzajemnych stosunków

gospodarczych, uzgodniły, co następuje

,

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza konwencja dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach.

-

c) określenie "obywatele" oznacza

1) w odniesieniu do Polski

a) wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Polski,

b) wszelkie osoby prawne, spółki osobowe i stowarzyszenia, których status prawny wynika z obowiązującego w Polsce ustawodawstwa;

Artykuł 2

2) w odniesieniu do Ukrainy

a) wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Ukrainy;

b) wszelkie osoby prawne, spółki osobowe i stowarzyszenia, których status prawny wynika z obowiązującego w Ukrainie ustawodawstwa;

Podatki. których dotyczy konwencja

1. Niniejsza konwencja dotyczy, bez względu na sposób poboru, podatków od dochodu i majątku, które pobiera

się na rzecz każdego Umawiającego się Państwa, jego

jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od

całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włącza­

jąc podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego lub nieruchomego i podatki od ogólnych kwot

wynagrodzeń wypłaconych przez przedsiębiorstwa.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

konwencja, należą w szczególności

a) w Polsce

1) podatek dochodowy od osób prawnych,

2) podatek dochodowy od osób fizycznych,

3) podatek rolny,

zwane dalej "podatkami polskimi",

b) w Ukrainie

1) podatek od zysku (dochodu) przedsiębiorstw (podatok na pribytok (dohodi) pridpriemstw); i

2) podatek dochodowy od obywateli Ukrainy, cudzoziemców i osób nie posiadających obywatelstwa

(pribytkovyj podatok z gromadjan Ukrainy, inoziemnih gromadjan ta osib biez gromadjanstva);

zwane dalej "podatkami ukraińskimi".

4. Niniejsza konwencja będzie miała także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego

rodzaju, które po podpisaniu niniejszej konwencji będą

wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach, jakie zaszły

w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Poz. 269

d) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające Państwo" oznaczają, zależnie od kontekstu,

Polskę lub Ukrainę;

e)

określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spółkę oraz

każde inne zrzeszenie osób;

f) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną lub

każdą jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje

się jako osobę prawną;

g) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego

się Państwa" i "przedsiębiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiają­

cym się Państwie;

h) określenie "transport międzynarodowy" oznacza wszelki przewóz statkiem morskim, powietrznym, rzecznym

lub pojazdem drogowym przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy

statki morskie, powietrzne i rzeczne lub środki transportu

drogowego są eksploatowane wyłącznie między miejs cami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie;

i) określenie "właściwa władza" oznacza w Polsce Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela

a w Ukrainie - Ministra Finansów lub jego upoważ­

nionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej konwencji przez Umawiające się Państwo, jeżeli z kontekstu nie wynika inaczej. każde

określenie w niej nie zdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmie się według prawa tego Państwa w zakresie

Ogólne definicje

podatków, do których ma zastosowanie niniejsza konwencja.

1. W rozumieniu niniejszej konwencji, jeżeli zjej kontekstu nie wynika inaczej

Artykuł 4

a) określenie" Polska" użyte w sensie geograficznym oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym każdy

obszar poza jej wodami terytorialnymi, na którym na

mocy ustawodawstwa Polski i zgodnie z prawem mię­

dzynarodowym Polska może sprawować suwerenne

prawa do dna morskiego, jego podgłębia i ich zasobów

naturalnych,

b) określenie "Ukraina" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Ukrainy, jej szelf kontynentalny i jej

wyłączną (morską) strefę ekonomiczną, w tym każdy

obszar poza jej morzem terytorialnym, który zgodnie

z prawem międzynarodowym jest lub może być okreś­

lony zgodnie z ustawodawstwem Ukrainy jako terytorium, na którym może być stosowane ustawodawstwo

Ukrainy w odniesieniu do dna morskiego, podglebia i ich

zasobów naturalnych;

ł

..

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na

miejsce zamieszkania, jej miejsce stałego pobytu, siedzibę

zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie obejmuje osoby, która podlega

opodatkowaniu w Umawiającym się Państwie z tytułu dochodu uzyskiwanego tylko w tym Państwie lub z tytułu

majątku znajdującego się w danym Państwie.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 tego

artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu

Umawiających się Państwach, to jej status będzie określony

według następujących zasad

-

a)

1188

osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Umawiającym się Państwie, w którym ma ona stałe

miejsce zamieszkania ; jeżel i ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawiających się Państwach , to uważa

się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie ,

z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek jej interesów życiowych) ;

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Umaw i ającym się

Państw i e osoba ma ośrodek interesów życiowych , albo

jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania

w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa s i ę ją za

mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się

Państwie , w którym zwykle przebywa;

c) jeżel i przebywa ona zazwyczaj w obydwu Państwach

lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to będzie

ona uważana za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie , którego jest obywatelem;

d) jeżeli jest ona obywatelem obu Państw lub nie jest

obywatelem żadnego z nich, właściwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną zagadnienie w drodze

wzajemnego porozumienia .

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się

Państwach, to uważa się ją za mającą siedzibę w tym

Państwie , w którym znajduje się miejsce jej faktycznego

zarządu.

Artykuł 5

Zakład

Poz. 269

e)

stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu prowa dzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działal ­

ności mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter;

f) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalno­

ści wymienionych pod literami od a) do e), pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki,

wyn i kająca z takiego połączenia rodzajów działalności ,

posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumie niu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta

posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiają­

cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa , to uważa się, że

przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym fiaństwie w zakresie

prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta

podejmuje dla przedsiębiorstwa , chyba że działalność wykonywana przez tę osobę ogranicza się do działalności wymie nionej w ustępie 4 i jest takim rodzajem działalności , która jest

wykonywana za pośrednictwem stałej placówki, t o wówczas

nie powoduje uznan ia tej placówki za zakład .

6. Nie uważa się, że przedsiębiorstwo posiada zakład

w jednym z Umaw i ających s i ę Państw tylko z tego powodu,

że wykonuje ono w tym Umawiającym się Państwie czynno ści przez maklera, generalnego przedstawiciela handlowego

albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod

warunkiem, że te osoby działają w ramach swojej zwykłej

działalności.

1. W rozumieniu niniejszej konwencji określenie " zakład" oznacza stałą placówkę , przez którą całkowicie lub

częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa .

Placówka oznacza również miejsce produkcyjne.

7. Fakt. że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę , która

ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo która

prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez posiada -

2. Określenie "zakład " obejmuje w szczególności

ny tam zakład albo w inny sposób) , nie wystarcza, aby

jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

a) miejsce zarządu ,

b) f i lię,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

albo inne miejsce wydobywania kopalnych zasobów

naturalnych.

3. Budowa, montaż lub instalacja stanowi zakład tylko

wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłużej niż dwanaście

miesięcy. Właściwe władze Umawiającego się Państwa ,

w którym prowadzone są takie prace, mogą w wyjątkowych

przypadkach, na wniosek osoby prowadzącej takie prace, nie

traktować jaka zakładu takiej działalności przekraczającej 12

miesięcy, lecz nie przekraczającej 24 miesięcy.

4. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu nie stanowią zakładu

a) placówki, które służą wyłącznie do składowania, wystawiania albo wydawania dóbr albo towarów należą­

cych do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów przedsię­

biorstwa wyłącznie dla składowania, wystawiania lub

wydawania ;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu obróbki lub prze robu przez inne przedsiębiorstwo;

d) stałe placówki utrzymywane wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa ;

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce za mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (włączając dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego). położonego w drugim Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie .

2. Określenie " majątek nieruchomy" pos iada takie zna czenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa ,

w którym majątek ten jest położony . Określenie to obejmuje

w każdym przypadku mienie należące do majątku nierucho mego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leś­

nych, prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziem i, prawa użytkowa­

nia majątku nieruchomego, jak równ i eż prawa do zmiennych

lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do

eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów

naturalnych; statki morskie, powietrzne i rzeczne oraz środki

transportu drogowego nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu stosuje się do

dochodów z bezpośredniego użytkowania , najmu, jak rów nież każdego innego rodzaju użytkowania majątku nierucho mego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 tego artykułu stosuje się

również do dochodów z majątku nieruchomego przedsiębio ­

rstwa i do dochodu z majątku nieruchomego, który służy do

wykonywania wolnego zawodu .

Artykuł 7

Zyski z przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiają­

cym się Państwie przez położony tam zakład . Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w-drugim Państwie,

jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane

temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 tego artykułu,

jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez

położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państ­

wie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie

mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub

podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie

niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest

zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie,

w którym leży zakład, czy gdzie indziej .

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 tego artykułu nie wyklucza ustalenia

przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania

według zwykle stosowanego podziału. Sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był

zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa .

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby

postąpić inaczej .

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej konwencji, postanowienia tych innych artykułów nie będą

naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

-

Poz. 269

jest działalnością uboczną w stosunku do eksploatacji statku

morskiego lub powietrznego używanego w transporcie mię­

dzynarodowym.

3. Jeżeli zyski, o których mowa w ustępie 1 tego

osoba mająca miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie z tytułu uczestnictwa

w umowie poolowej. we wspólnym przedsiębiorstwie lub

w międzynarodowym związku eksploatacyjnym, to zyski

takiej osoby podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma ona miejsce zamieszkania

lub siedzibę.

artykułu, osiąga

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Jeżeli

a)

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa bierze

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiają ­

cego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa

i w jednym i w drugim przypadku między dwoma przedw zakresie ich stosunków handlowych lub

finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki,

różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą

niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno

z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu tych

warunków ich nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego

przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

siębiorstwami

2. Jeżeli zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Pań­

stwa, opodatkowane w tym Państwie, są włączone także do

zysków przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państ­

wa oraz odpowiednio opodatkowane, a zyski w ten sposób

włączone są zyskami, które narosłyby na rzecz przedsiębiors­

twa drugiego Państwa - jeśliby warunki uzgodnione między

tymi dwoma przedsiębiorstwami były warunkami, które były­

by uzgodnione między niezależnymi przedsiębiorstwami

- wtedy to drugie Państwo powinno dokonać odpowiedniego zmniejszenia kwoty podatku pobieranego od tego

dochodu . Przy ustalaniu takiej poprawki powinny być wzięte

pod uwagę inne postanowienia niniejszej konwencji, a właś­

ciwe władze Umawiających się Państw mogą w razie konieczności przeprowadzać między sobą konsultacje.

Artykuł 8

Artykuł 10

Transport międzynarodowy

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich, rzecznych i powietrznych oraz środków transportu

drogowego będą podlegały opodatkowaniu tylko w tym

Państwie.

2. W rozumieniu tego artykułu zyski pochodzące z eksploatacji w transporcie międzynarodowym statków morskich

lub powietrznych obejmują

a) dochód z wydzierżawienia pustych statków morskich

lub powietrznych i

b) zyski uzyskane z użytkowania, utrzymywania lub wydzierżawiania kontenerów (w tym przyczep i towarzyszącego wyposażenia, służącego do transportu kontenerów) używanych do transportu towarów i dóbr,

gdy takie wydzierżawienie, użytkowanie lub utrzymywanie

t

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także

w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę,

ale jeżeli odbiorca dywidend jest uprawniony do ich otrzymania, pobierany podatek nie może przekroczyć

a) 5 procent kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą dywidend jest spółka (inna niż spółka osobowa). której udział

w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co

najmniej 25 procent,

b) 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich

pozostałych przypadkach .

ł

,

Właściwe

władze

Umawiających

się

Państw

1190

ustalą

w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania

tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego ustępu nie naru szają opodatkowania spółk i w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" ozna cza dochód z akcji i innych praw, z wyjątkiem wierzytelności,

do udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw

spółki , które według prawa podatkowego Państwa, w którym

spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę, zrównane są

z wpływami z akcji.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 tego artykułu nie stosuje

się , jeżeli osoba uprawniona do dywidendy, mająca miejsce

zamieszkan ia lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Państwie, w którym znajduje się siedziba

spółki wypłacającej dywidendy, działalność zarobkową przez

zakład położony w tym Państwie bądź wykonuje w tym

drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę,

która jest w nim położona , i gdy udział, z którego tytułu

wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnoś­

cią takiego za kładu lub stałej placówki.W takim przypadku,

w zależnośc i od kon kretnej sytuacji, stosuje s i ę postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżel i spół k a , której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie , osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani

obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę ,

z wyjąt kiem przypadku, qdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

drugim Państwie , lub w przypadku, gdy udział, z którego

tytułu dywidendy są wypłacane , rzeczywiście wiąże się

z działalnośc i ą zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypł acone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiąg­

niętych w drug im Państwie ,

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ­

wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Państwie , mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie, jeżeli osoba ta jest uprawniona do ich

otrzymania.

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie,w którym powstają, i zgod nie z ustawodawstwem tego Państwa, ale - jeżeli odbiorca

odsetek jest osobą uprawnioną do ich otrzymania - podatek

w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent

kwoty brutto tych odsetek. Właściwe władze Umawiających

si ę Państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia

sposób stosowania tych ograniczeń.

3. Użyte w tym artykule określenie " odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa

w zyskach dłużnika , a w szczególności dochody z pożyczek

publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych,

włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi

skryptami dłużnym i , obligacjami lub pożyczkami. Opłaty

karne z tytułu opóźnionych zapłat nie będą uważane w rozumieniu tego artykułu jako odsetki .

4. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli osoba

uprawniona do odsetek, mająca miejsce zamieszkania lub

ł

t

Poz. 269

-

siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje w drugim

Państwie, w którym powstają odsetki, działalność zarobkową

przy pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź

wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która

jest w nim położona , i jeżeli wierzytelność , z której tytułu są

płacone odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub

takiej stałej placówki. W takim przypadku , w zależności od

konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się , że odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państ ­

wie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak osoba

wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiaj ącym się Państwie ,

posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą

placówkę , w związku z działalnością których powstało zadłużenie, z którego tytułu są wypłacane odsetki, i zapłata tych

odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę ,

to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie , w którym

położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między dłużnikiem a osobą uprawnioną do

odsetek lub między nimi obydwoma a osobą t rzecią i stnieją

szczególne stosunki i dlatego odsetki mające związek z rosz czeniem wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane,

przekraczają kwotę, którą dłużnik i osoba uprawniona do

odsetek uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia

tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatnio wymienionej

kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się

Państwa i przy uwzględnieniu innych postanowień niniejszej

konwencji .

7. Postanowien ia tego artykułu nie mają zastosowania ,

jeżeli głównym celem lub jednym z głównych celów jakiej kolwiek osoby mającej związek z powstclVv anlem lub przeniesieniem wierzytelności , z której tytułu w yp!&c;ane są odsetki,

było uzyskanie przywilejów (korzyści) z tego tytułu w drodze

stworzenia lub przeniesienia takiej wierzytelności .

8. Bez względu na postanowienia ustępu 2 tego artykułu, odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie ,

należne Rządowi drugiego Umawiającego się Państwa , jego

władzy lokalnej lub jakiejkolwiek jego agencji albo powstałe

dzięki pomocy tego Rządu lub władzy lokalnej, podlegają

zwolnieniu od opodatkowania w tym pierwszym Państwie .

9. Bez względu na postanowienia artykułu 7 niniejszej

konwencji i ustępu 2 tego artykułu , odsetki powstałe w jed nym Umawiającym się Państwie , wypłacane i należne osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Uma wiającym się Państwie , podlegają zwolnieniu od podatku

w pierwszym Państwie , jeżeli są one wypłacane w związku

z zaciągniętą pożyczką gwarantowaną lub ubezpieczoną

albo w związku z jakimkolwiek innym długiem lub kredytem

gwarantowanym lub ubezpieczonym przez upoważniony

organ drugiego Umawiającego się Państwa .

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiającym

się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie ,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie, jeżeli

osoba uprawniona do tych należności podlega opodatkowaniu z tego tytułu w tym drugim Umawiającym się Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także opo datkowane w tym Umawiającym s i ę Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz podatek

ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty

brutto należności licencyjnych .

t

-

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania

każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego (włącznie z filmami dla kin oraz filmami

i taśmami dla radia lub telewizji). patentu, znaku towarowego,wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub

prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego lub za informacje (know-how)

związane z doświadczeniem'Zdobytym w dziedzinie przemy słowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

jeżeli odbiorca należności licencyjnych mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową przez

zakład w nim położony bądź wolny zawód za pomocą tam

położonej stałej placówki, a prawa lub majątek, z których

tytułu wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście

wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu

14.

5. Jeżeli między płatnikiem a odbiorcą należności licen cyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją

szczególne stosunki i dlatego zapłacone opłaty licencyjne

mające związek z użytkowaniem , prawem lub informacją, za

które są płacone , przekraczają kwotę, którą płatnik i właś ­

ciciel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko

do tej ostatnio wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie

z prawem każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględ­

nieniem innych postanowień niniejszej konwencji .

6. Postanowienia tego artykułu nie mają zastosowania,

jeżeli głównym celem lub jednym z głównych celów jakiej-

kolwiek osoby mającej związek ze stworzeniem lub przeniesieniem praw, z których tytułu wypłaca się należnośc i licencyjne, było uzyskanie przywilejów (korzyści) na podstawie

tego artykułu w drodze stworzenia lub przeniesienia takich

praw.

Artykuł 13

Poz. 269

3. Dochody z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego stanowiącego część majątku zakładu , który

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie , albo z przeniesienia własno­

ści majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą

osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania

wolnego zawodu , łącznie z zyskami , które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo

razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

4. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności statków morskich, powietrznych

lub rzecznych i środków transportu lądowego eksploatowanych w transporcie międzynarodowym lub majątku rucho mego związanego z eksploatacją takich statków morskich,

powietrznych i rzecznych oraz pojazdów drogowych, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państ­

wie.

5. Dochody z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek majątku innego niż wymieniony w ustępach 1, 2,

3 i 4 tego artykułu podlegają opodatkowaniu tylko w tym

Państwie , w którym osoba przenosząca tytuł własności ma

miejsce zamieszkania lub siedzibę i w którym podlega ona

opodatkowaniu od tych dochodów.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochody, które osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wol nego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym

charakterze, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państ ­

wie, chyba że osoba ta dysponuje zwykle stałą placówką

w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania swej

działalności. Jeżeli dysponuje ona taką stałą placówką, to

dochody mogą być opodatkowane w drugim Państwie,

jednak tylko w takim zakresie, w jakim mogą być przypisane

tej stałej placówce.

2. Określenie "wolny zawód " obejmuje w szczególno ści samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką , artystyczną, wychowawczą lub oświatową , jak również

samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników,

inżynierów , architektów oraz dentystów i księgowych .

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Dochody osiągnięte przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym

mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce za mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z tytułu przeniesienia

a)

własności akcji innych niż notowane na uznanej gieł­

dzie, uzyskujących ich wartość lub większą część wartości bezpośrednio lub pośrednio z tytułu nieruchomości

położonej w drugim Umawiającym się Państwie, lub

b) odsetek z udziału w spółce 9sobowej lub powierniczej,

których dochód pochodzi głównie z nieruchomości

położonych w drugim Umawiającym się Państwie lub

z akcji określonych pod literą a),

mogą być opodatkowane w

tym drugim Umawiającym się

Państwie .

eJ

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18, 19

i 20 płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia , które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Państwie , chyba że praca wykonywana jest

w drugim Umawiającym się Państwie . Jeżeli praca jest tam

wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być

opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wyna grodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywa nej w drugim Umawiającym się Państwie , podlegają opodat kowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego oraz

•

A

-

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę , którą pracodawca posiada w drugim Państ­

wie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę

z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku

morskiego, powietrznego lub rzecznego eksploatowanego

w transporcie międzynarodowym mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,w którym

znajduje się siedziba przedsiębiorstwa eksploatującego statki

morskie, rzeczne lub powietrzne.

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego

artykułu , płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej lub z wykonywania wolnego zawodu w drugim Umawiającym się

Państwie , nie podlegają opodatkowaniu w tym drugim

Państwie , jeżeli praca lub wolny zawód są wykonywane

a) przez specjalistów technicznych w związku z istniejącym

placem budowy, budową, montażem , instalacją i pracami wiertniczymi lub w związku z innym obiektem,

o którym mowa w artykule 5 ustęp 3 niniejszej konwencji;

b) przez dziennikarzy, korespondentów prasowych, radiowych i telewizyjnych ,

a uzyskiwane przez te osoby wynagrodzenia pochodzą ze

źródeł położonych poza granicami tego drugiego Państwa,

w ciągu pięciu lat od dnia przybycia do tego Państwa .

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności , które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

otrzymuje z tytułu członkostwa w zarządzie spółki lub w in nym podobnym organie spółki mającej siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie , mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie .

Artykuł 17

Poz. 269

działalność jest finansowana w istotnym stopniu z funduszów publicznych tego Państwa albo Państwa drugiego

lub jeżeli działalność ta jest wykonywana na podstawie

zawartej między Umawiającymi się Państwami umowy

o współpracy kulturalnej .

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp

2 niniejszej konwencji emerytury i inne podobne wyna grodzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie ,

z którego przekazuje się płatności.

2. Określenie "renta" oznacza ustaloną kwotę wypłaca­

ną osobie fizycznej dożywotnio w ustalonych terminach lub

wypłacaną w określonym lub ustalonym czasie w wyniku

zobowiązań dokonywania płatności zwrotnych jako rekompensaty w postaci pieniężnej lub w równoważniku pienięż­

nym.

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie inne niż renta lub emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę

terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej , z tytułu

funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Bez względu na postanowienia lit. a) tego ustępu,

wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko

w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli funkcje te są

wykonywane w tym Państwie, a osoba otrzymująca takie

wynagrodzenie ma miejsce zamieszkania w tym drugim

Państwie oraz osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie wyłącznie dla celów świadczenia tych usług.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez

Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to Państ­

wo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie

fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego

Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

niniejszej konwencji , dochód uzyskany przez osobę mającą

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu

działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego,

filmowego, radiowego lub telewizyjnego, jak też muzyka lub

sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze

działalności w drugim Umawiającym się Państwie, może być

opodatkowany w tym drugim Państwie .

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód

taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15

- może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państ­

wie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest

wykonywana, jeżeli taka osoba jest bezpośrednio lub pośred­

nio kontrolowana przez artystę lub sportowca.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2,

dochód, o którym mowa w tym artykule, będzie zwolniony od

opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie , w którym

działalność artysty lub sportowca jest wykonywana, jeżeli ta

•

-

,

b) Bez względu na postanowienie lit. a) tego ustępu, taka

renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim

Umawiającym się Państwie , jeżeli osoba ją otrzymująca

posiada w nim miejsce zamieszkania lub jest jego obywatelem .

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 niniejszej konwencji mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur

mających związek z funkcjami wykonywanymi w związku

z działalnością handlową Umawiającego się Państwa, jego

jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej .

Artykuł 20

Studenci

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­

cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub stażystę,

który przebywa w Umawiającym się Państwie wyłącznie

w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo

bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Państwie, nie podlegają opodat kowaniu w pierwszym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa .

-

1193

2. Dochód uzyskiwany przez studenta lub stażystę

w związku z działalnością wykonywaną w Umawiającym się

Państwie,w którym przebywa wyłącznie w celu nauki lub

szkolenia, nie będzie opodatkowany w tym Państwie, chyba

że dochód przekracza kwotę niezbędną na własne utrzymanie, naukę lub praktykę.

Artykuł 21

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, a które nie zostały wymienione

w poprzednich artykułach niniejszej konwencji, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mają zastosowania do dochodów nie będących dochodami z mająt­

ku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2 niniejszej

konwencji, jeżeli osoba uzyskująca takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie

działalność zarobkową przez zakład w nim położony lub

wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu

o stałą placówkę w nim położoną i gdy prawa lub dobra,

z których tytułu wypłacany jest dochód, są rzeczywiście

związane z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki .

W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji,

stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 22

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadzenia prac

badawczych na uniwersytecie, w szkole pomaturalnej bądź

innej placówce oświatowej i która ma lub bezpośrednio

przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie, będzie zwolniona od opodatkowania w pierwszym wymienionym Umawiającym się Pań­

stwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie

prac badawczych, jeżeli okres pobytu tej osoby nie przekracza dwu lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym

celu.

2. Postanowienia niniejszego artykułu nie mają zastosowania do dochodów z tytułu prac badawczych, jeżeli takie

prace są podejmowane nie w interesie publicznym, ale

głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub okreś­

lonych osób.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy określony w artykule 6 niniejszej

konwencji, który jest własnością osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w U.mawiającym się Państwie

a który jest położony w drugim Umawiającym się Państwie,

może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla celów wykonywa nia wolnego zawodu , może być opodatkowany I w tym

drugim Państwie.

3. Majątek, który stanowią statki morskie, powietrzne

lub rzeczne albo środki transportu lądowego , eksploatowane

w transporcie międzynarodowym, jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich statków morskich,

powietrznych lub rzecznych i środków transportu lądowego ,

może podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

się Państwie.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane tylko w tym Państwie.

Artykuł 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. Z zastrzeżeniem przepisów ustawodawstwa Ukrainy,

dotyczących zwolnienia od podatku zapłaconego poza gra -

nicami Ukrainy (które nie będą sprzeczne z zasadami tego

ustępu) , polski podatek zapłacony zgodnie z ustawodawstwem Polski i z postanowieniami niniejszej konwencji, pobierany bezpośrednio lub przez potrącenie z tytułu tego zysku,

dochodu lub majątku podlegającego opodatkowaniu w Polsce, będzie zaliczany na poczet podatku ukraińskiego z tytułu tego zysku, dochodu lub majątku, od których odliczany

będzie podatek ukraiński.

2. Z zastrzeżeniem przepisów ustawodawstwa Polski

(które nie będą sprzeczne z zasadami tego ustępu), dotyczą­

cych zwolnienia od podatku zapłaconego poza granicami

Polski, podatek ukraiński będzie zaliczany na poczet podatku

polskiego w sposób następujący

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce uzyskuje dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej konwencji może

być opodatkowany w Ukrainie, to Polska zwolni taki

dochód lub majątek od podatku zgodnie z postanowieniami lit. b) i ustępów 3 i 4,

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce uzyskuje dochody, które zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 niniejszej konwencji

mogą być opodatkowane w Ukrainie, to Polska zezwoli

na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby

kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu

w Ukrainie.

3. Takie

potrącenie

nie może jednak przekroczyć tej

części podatku od dochodu lub majątku obliczonego przed

dokonaniem potrącenia, która odnosi się do dochodu lub

majątku podlegającego opodatkowaniu w tym drugim Pańs­

twie.

4. Jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami niniejszej konwencji uzyskany dochód lub majątek posiadany

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie będzie zwolniony od opodatkowania w tym Państwie, to Państwo może tym niemniej

przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu lub

majątku tej osoby wziąć pod uwagę zwolniony od podatku

dochód lub majątek .

5. W rozumieniu ustępów 1 i 2 tego artykułu zysk,

dochód i przyrost majątku nieruchomego należącego do

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, które zgodnie z niniejszą konwencją

mogą być opodatkowane w drugim Umawiającym się Państ­

wie, będą traktowane jako powstający ze źródeł położonych

w tym drugim Umawiającym się Państwie .

-

1194 -

Artykuł 26

Artykuł 26

Równe traktowanie

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki , którym są lub mogą być poddani w tych samych

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa . Niniejsze postanowienie stosuje się również, bez względu na

postanowienia artykułu , do osób fizycznych, które nie mają

miejsca zamieszkania w jednym lub w obu Umawiających się

Państwach.

2. Osoby nie posiadające obywatelstwa, które posiadają miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie , nie

będą poddane w żadnym z Umawiających się Państw ani

opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są

inne lub bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane

z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddani w tych

samych okolicznościach obywatele tego drugiego Umawiającego się Państwa.

3. Opodatkowanie

zakładu,

który

przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym

się Państwie, nie może być w tym drugim Państwie bardziej

niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego dru giego Państwa, prowadzących taką samą działalność .

4. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9 ustęp 1, artykułu 11 ustęp 6 lub artykułu 12 ustęp

4 i zgodnie z postanowieniami artykułu 12 ustęp 6 niniejszej

konwencji odsetki, należności licencyjne i inne opłaty pono szone przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu

podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorst­

wa na takich samych warunkach , jakby były one płacone na

rzecz osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

pierwszym Państwie. Podobnie długi przedsiębiorstwa Uma wiającego się Państwa, zaciągnięte wobec osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym

się Państwie, są odliczane przy określaniu podlegającego

opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa na takich

samych warunkach, jakby były one zaciągnięte wobec osoby

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym pierwszym

Państwie .

6. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa , których kapitał należy w całości lub częściowo lub jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej

osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym

Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani

związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

którym są lub mogą być poddane przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

6. Postanowienia tego artykułu nie mogą być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do udzielania osobom nie mającym miejsca zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek dla celów podatkowych, których udziela

osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

7. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie do wszystkich podatków, których dotyczy niniejsza

konwencja .

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzi bę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że czynności

jednego lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami niniejszej konwencji, to może ona, niezależnie od środków odwoławczych przewidzianych w prawie

wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właś­

ciwej władzy tego Państwa, w którym ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę . Powyższe postanowienia dotyczą

w równej mierze osób fizycznych, do których mają zastosowanie postanowienia artykułu 24 ustęp 1. Sprawa

powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od

pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pocią­

gającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej konwencji.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego

Umawiającego się Państwa , tak ażeby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą konwencją .

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu konwencji.

czynić

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami po przednich ustępów.

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

postanowień niniejszej konwencji, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw, dotyczące

podatków wymienionych w niniejszej konwencji w takim

zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie

jest sprzeczne z konwencją, jak również informacje zapobie gające uchylaniu się od opodatkowania . Wszelkie informacje

uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły

tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego

Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym

sądowym albo organom administracyjnym) zajmującym się

ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których

dotyczy konwencja, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione

osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla

tych celów . Mogą one udostępnić te informacje w postępowaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń.

wymieniały informacje niezbędne do stosowania

2. Postanowienia ustępu 1 tego artykułu nie mogą być

w żadnym przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

-

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo

w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których

udzielanie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym .

-

Poz. 269

nego opodatkowania dochodów i majątku osób fizycznych

z dnia 27 maja 1977 r. oraz Porozumienie między Ludową

Republiką Bułgarii, Węgierską Republiką Ludową , Niemiec ką Republiką Demokratyczną, Mongolską Republiką Ludo wą, Polską Rzecząpospolitą Ludową, Socjalistyczną Republiką Rumunii, Związkiem Socjalistycznych Republik Radziec kich i Czechosłowacką Republiką Socjalistyczną o unikaniu

podwójnego opodatkowania dochodów i majątku od osób

prawnych z dnia 19 maja 1978 r.

Artykuł 28

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Artykuł 30

Postanowienia niniejszej konwencji nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogólnych norm

prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Wypowiedzenie

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Umawiające się Państwa poinformują się wzajemnie

w drodze dyplomatycznej o spełnieniu wymogów prawnych

wymaganych przez ich ustawodawstwo w zakresie wejścia

w życie niniejszej konwencji. Niniejsza konwencja wejdzie

w życie w dniu otrzymania noty późniejszej i jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) w Polsce

1) jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła - do

dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia roku

następnego po roku , w którym niniejsza konwencja

wejdzie w życie;

2) jeżeli chodzi o podatki od innych dochodów i mająt ­

ku , pobierane za każdy rok podatkowy - od 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następ­

nym po roku, w którym niniejsza konwencja weszła

w życie;

b) w Ukrainie

1) w zakresie podatków od dywidend, odsetek lub

należności licencyjnych do wszelkich płatności

dokonanych sześćdziesiątego dnia lub po sześć­

dziesięciu dniach następnych po dacie wejścia w ży­

cie niniejszej konwencji ,

2) w zakresie podatków od zysku (dochodu) przed siębiorstw do każdego okresu podatkowego zaczynającego się 1 stycznia lub po tym dniu w roku

kalendarzowym następnym po roku wejścia w życie

niniejszej konwencji,

3) w odniesieniu do podatku dochodowego od obywateli Ukrainy, obywateli obcych lub osób nie posiadających obywatelstwa - do każdych płatności dokonanych sześćdziesiątego dnia lub po upływie sześć­

dziesięciu dni, licząc od dnia wejścia w życie niniej szej konwencji w życie .

2. W dniu wejścia w życie niniejszej konwencji tracą

moc w stosunkach między Rzecząpospolitą Polską a Ukrainą

Porozumienie między Ludową Republiką Bułgarii, Węgier ­

ską Republiką Ludową, Niemiecką Republiką Demokratyczną, Mongolską Republiką Ludową, Polską Rzecząpospoli­

tą Ludową, Socjalistyczną Republiką

Rumunii, Związkiem

Socjalistycznych Republik Radzieckich i Czechosłowa­

cką

Republiką

Socjalistyczną

o unikaniu podwój-

Niniejsza konwencja pozostanie w mocy do czasu

wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się Państw.

Każde z Umawiających się Państw może wypowiedzieć

konwencję, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy przed

końcem roku kalendarzowego, rozpoczynającego się po

upływie pięciu lat od daty wejścia w życie niniejszej konwen cji . W takim wypadku konwencja przestanie obowiązywać

a) w Polsce

1) jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła - do

dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia roku

następnego po roku, w którym będzie przekazana

nota o wypowiedzeniu,

2) jeżeli chodzi o inne podatki od dochodów i majątku ,

pobierane w każdym roku podatkowym - od 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym,

następującym po roku , w którym będzie przekazana

nota o wypowiedzeniu;

b) w Ukrainie

1) jeżeli chodzi o podatki od dywidend, odsetek lub

należności licencyjnych - do płatności dokonanych

sześćdziesiątego dnia lub po upływie sześćdziesięciu

dni, licząc od daty złożenia notyfikacji o wypowie dzeniu,

2) jeżeli chodzi o podatek od zysku (dochodu) przedsiębiorstw - do okresu podatkowego zaczynające­

go się 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następnym po roku , w którym została

przekazana notyfikacja o wypowiedzeniu,

3) jeżeli chodzi o podatek dochodowy od obywateli

Ukrainy, obywateli obcych i osób nie posiadających

obywatelstwa - do płatności dokonanych sześć ­

dziesiątego dnia lub po upływie sześćdziesięciu dni,

licząc od dnia przekazania noty o wypowiedzeniu .

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni

podpisali niniejszą konwencję ·

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Kijowie dnia

12 stycznia 1993 r. w językach polskim i ukraińskim, przy

czym oba teksty mają jednakową moc obowiązującą ·

Z upoważnienia

Z upoważnienia

Rządu

Rządu

Rzeczypospolitej

Ukrainy

H. Suchocka

L. Kuczma

-

Poz. 269, 270 i 271

-

Po zaznajomieniu się z powyższą konwencją, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam , że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta , ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej .

Dano w Warszawie dnia 31 marca 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

270

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 28 marca 1994 r.

w sprawie wejścia w życie Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majątku, sporządzonej w Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z ar29 Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku , spo -

tykułem

rządzonej w Kijowie dnia 12 stycznia 1993 r., dokonane

zostały przewidziane w tym artykule notyfikacje i w związku

z tym powyższa konwencja weszła w życie dnia 11 marca

1994 r.

Minister Spraw Zagranicznych : A. Olechowski

271

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTRÓW

z dnia 10 maja 1994 r.

w sprawie rekompensaty za utracone zarobki dla osób wchodzących w skład terytorialnych i obwodowych

komisji wyborczych powołanych do przeprowadzenia wyborów do rad gmin.

Na podstawie art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.

- Ordynacja wyborcza do rad gmin (Dz. U. Nr 16, poz. 96,

z 1991 r. Nr 53, poz. 227 i z 1993 r. Nr 45, poz. 205) zarządza

się, co następuje