Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 24 czerwca 1993 r.

Nr 47

Warszawa, dnia 11 kwietnia 1994r.

TREŚĆ

Poz.

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

189 190 -

Umowa mi ę dzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku , spo rządzona w Warszawie

dnia 24 czerwca 1993 r.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Oświadczenie rządowe z dnia 6 stycznia 1994 r. w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rząd e m Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowani a w zakresie podatków od dochodu i majątku , sporządzonej w Warszawie dnia 24 czerwca

1993 r.

733

743

ROZPORZĄDZENIE RADY MINISTROw

191 -

z dn ia 22 marca 1994 r. w sprawie szczegółowych kierunków działań Agencji Restrukturyzacji

i Modernizacji Rolnictwa oraz sposobów ich realizacji

743

ROZPO RZĄDZEN lA

192 193 194 -

Prezesa Rady Ministrów z dnia 31 marca 1994 r. w sprawie powołania czł onków Polskiego Komitetu

Normalizacyjnego

...

...

...

.

..

...

Ministra Finansów z dnia 30 marca 1994 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie podatku od

towarów i usług

.

".

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

Ministra Współpracy Gospodarczej z Zagranicą z dnia 25 marca 1994 r. w sprawie ustanowienia

kontyngentów na wywóz odpadów i złomu żeliwa i stali w 1994 r.

745

746

747

189

UMOWA

między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

sporządzona w Warszawie dnia 24 czerwca 1993 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 24 czerwca 1993 r. w Warszawie została sporządzona Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowan ia w zakresie podatków od dochodu i majątku

w następującym brzmieniu

UMOWA

Artykuł 1

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Zakres podmiotowy

Republiki Czeskiej w sprawie unikania podwójnego

o podat kowa"ia w zakres ie podatków od dochodu

i majątku

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Czes-

kiej

pragnąc rozwijać ich wzajemne więzi gospodarcze

przez wyelim inowanie przeszkód podatkowych oraz pragnąc

zawrzeć Umowę w spraw ie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku,

uzgodniły co następuje

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają mIejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach .

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób

poboru, podatków od dochodu i od majątku, które pobiera

się na rzecz każdego Umawiającego się .Państwa, jego

jednostek terytorialnych lub władz lokalnych.

-

735 -

w tym Państwie, w którym znajduje się miejsce jej faktyczneg0 zarządu. W przypadku wątpliwości , właściwe władze

Umawiających się Państw rozstrzygną zagadnienie w drodze

wzajemnego porozumienia.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozum-ieniu niniejszej umowy określenie "zakład "

oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częś­

ciowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

Poz. 189

nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień niniejszego ustępu.

6. Nie będzie się uważać , że przedsiębiorstwo posiada

zakład w jednym z Umawiających się Państw, tylko z tego

powodu, że wykonuje ono w tym Państwie czynności przez

maklera, generalnego przedstawiciela handlowego albo każ­

dego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem,

że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

a) miejsce zarządu ,

7. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państw i e albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób) , nie wystarcza,

aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

b) filię,

spółki.

2. Ok r eślenie " zakład " obejmuje w szczególności

c) biuro,

Artykuł 6

d) zakład fabryczny,

Dochód z nieruchomości

e) warsztat oraz

f)

kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych .

3. Budowa, montaż lub instalacja stanowi zakład tylko

wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłużej niż dwanaście miesięcy, począwszy od dnia rozpoczęcia efektywnych

prac.,

4. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, określenie "zakład " nie obejmuje

a) użytkowania urządzeń służących wyłącznie do składo­

wania, wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów

należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie dla składowania, wystawiania lub wydawania;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez

inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa ;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celach reklamy, dla dostarczania informacji, prowadzenia badań

naukowych lub wykonywania podobnej działalności

mającej dla przedsiębiorstwa charakter przygotowawczy

lub pomocniczy;

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działalno­

ści wymienionych pod literami od a) do e), pod warunkiem jednak że całkowita działalność tej placówki,

wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności,

posiada przygotowawczy lub pomocniczy charakter.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta

posiada pełnomocnictwo do zawierania umów w Umawiają­

cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa , przedsiębiors­

two to posiada zakład w tym Państw i e w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje

dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności wykonywane przez

tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności wym ienionych w ustępie 4 i są takimi rodzajami działalności , które,

gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki,

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym s i ę Państwie z majątku

nieruchomego, włączając dochód z eksploatacji gospodarstwa rolnego lub leśnego , położonego w drugim Umawiają­

cym się Państw i e, może być opodatkowany w tym drugim

Państwie.

2. Określenie " majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje s i ę według prawa tego Państwa,

w którym majątek ten jest położony . Określenie to obejmuje

w każdym przypadku mienie należące do majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leś­

mych, prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa

powszechnego d0tyczące własności ziemi. budynki, prawa

użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub

prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych

zasobów naturalnych; statki, barki oraz statki powietrzne nie

stanowią . majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodu

pochodzącego z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak

również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodu z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do

dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu .

Artyku ł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębior$two prowadzi działalność w

drugim Uma-

wiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli

przedsiębiorstwo wykonuje dzia łalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państ­

wie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisa ne temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal -

-

ność w takich samych lub podobnych warunkach jako

samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem , którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się potrącenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie,

w którym leży zakład, czy gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału. Sposób stosowanego podziału

zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami

zawartymi w niniejszym artykule.

Poz. 189

roli lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiają­

cego się Państwa, albo

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzan i u, kontroli lub majątku przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i drugim przypadku między dwoma

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych

lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki

różniące się od warunków, które by ustaliły między sobą

niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby

jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których

z powodu tych warunków nie osiągnęło, mogą być uznane

za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatko wane.

Artykuł 10

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

Dywidendy

przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby

postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji mię­

dzynarodowej statków morskich, barek, statków powietrznych, kolei i pojazdów drogowych mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym znajduje się

siedziba faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Zyski osiągane z eksploatacji barek w transporcie

śródlądowym w związku z komunikacją międzynarodową

podlegają opodatkowaniu tylko w Umawiającym się Państ­

wie, w którym znajduje się siedziba faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa.

3. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa

zajmującego się transportem morskim lub przedsiębiorstwa

zajmującego się transportem na wodach śródlądowych znaj-

duje się na pokładzie statku lub barki, uważa się, ze znajduje

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamie szkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane w tym drugim Umawiającym się

Państwie .

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także

w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Państwa ,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę,

ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, to podatek

ten nie może przekroczyć

a) 5% kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorcą dywidend

jest spółka (inna niż spółka osobowa) , której udział

w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co

najmniej 20 %,

b) 10% kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane.

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, z udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw

spółki, które według prawa podatkowego Państwa, w którym

spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę, są pod wzglę ­

dem podatkowym traktowane jak dochody z akcji .

4.

Postanowień ustępów

1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

się ono w tym Państwie, w którym znajduje się port macierzy-

właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub sie-

sty statku lub barki, a jeżeli statek lub barka nie ma portu

macierzystego, w Umawiającym się Państwie, w którym

osoba eksploatująca statek lub barkę ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

dzibę

4. Postanowienia ustępu 1 mają również zastosowanie

do zysków pochodzących z uczestnictwa w umowie

poolowej, we wspólnym przedsiębiorstwie lub w m i ędzy ­

narodowym związku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

dywidendy, działalność zarobkową przez zakład położony

w tym Państwie bądź wykonuje w tym drugim Państwie

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu

lub stałej placówki. W takim przypadku w zależności od

konkretnej sytuacji stosuje się postanowienia artykułu 7 lub

artykułu 1 4.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawia-

Przedsiębiorstwa powiązane

jącym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie

Jeżeli

a)

w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim

Państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej

może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez

bierze

tę spółkę , z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kont-

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

przedsiębiorstwo

Umawiającego

się

Państwa

-

w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział. z tytułu

którego dywidendy są wypłacane, faktycznie wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiąg­

niętych w drugim Państwie.

-

Poz. 189

wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane, przekraczają kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby

bez tych stosunków, to postanowienia tego artykułu stosuje

się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i przy

uwzględnieniu innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Artykuł 11

Należności licencyjne

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ ­

wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Należności licencyjne powstające w Umawiającym

się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamiesz-

2. Jednakże odsetki, o których mowa w ustępie 1 niniejszego artykułu, mogą być także opodatkowane w Umawiają­

cym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli odbiorca odsetek jest ich

właścicielem, podatek w ten sposób ustalony nie może

przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.

2. Jednakże należności licencyjne, o których mowa

w ustępie 1, mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem

tego Państwa, lecz gdy odbiorca tych należności lub opłat

jest ich właścicielem, podatek ustalony w ten sposób nie

może przekroczyć 5% kwoty brutto należności licencyjnych.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2 odsetki powstałe w Umawiającym się Państwie i wypłacane na rzecz

rządu drugiego Umawiającego się Państwa, w tym na rzecz

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania

każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami

i taśmami dla telewizji lub radia, patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu

produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub

naukowego lub za informacje związane z doświadczeniem

zdobytym w dziedzinie przemysłowej, handlowej i naukowej .

jego jednostek terytorialnych, jego Banku Centralnego lub

jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten

rząd, lub odsetki uzyskane od pożyczek gwarantowanych

przez dany rząd będą zwolnione od opodatkowania w pierwszym Państwie.

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek

publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych.

Opłaty karne z tytułu opóźnionej zapłaty nie będą uważane za

odsetki w rozumieniu niniejszego artykułu.

5.

Postanowień

ustępu

1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Państwie,

w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy

pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są płacone

odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej

stałej placówki. W takim przypadku stosuje się odpowiednio,

w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

. 6. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państ­

wie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba

wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą

placówkę, w związku z których działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki. i zapłata tych

odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę,

to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym

położony jest zakład lub stała placówka .

Państwie,

7. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

stosunki i dlatego odsetki mające związek z roszczeniem

kania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

właściciel należności licencyjnych mający miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, z którego

pochodzą należności licencyjne, działalność zarobkową

przez zakład w nim położony bądź wolny zawód za pomocą

tam położonej stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu

których wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście

wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od

konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu

14.

jeżeli

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzglę­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się

Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których

działalnością powstał obowiązek zapłaty tych należności

licencyjnych, i zakład lub stała placówka pokrywają te

należności, to uważa się, że należności licencyjne powstają

w Państwie, w którym położony jest ten zakład lub ta stała

placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należności

licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią

istnieją szczególne stosunki i dlatego zapłacone opłaty licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik

i właściciel należności licencyjnych uzgodniliby bez tych

-

duszy publicznych tego Państwa lub drugiego Państwa

lub jeżeli działalność ta jest wykonywana na podstawie

umowy lub porozumienia o współpracy kulturalnej, zawartego między Umawiającymi się Państwami.

Artykuł 18

Emerytury i renty

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

renty, emerytury i inne podobne wynagrodzenia, wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym odbiorca

emerytury ma miejsce zamieszkania.

Artykuł 19

PracoWnicy państwowi

1. a) Wynagrodzenie inne niż renta lub emerytura, wypła­

cane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę

terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu

funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego

jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Państwie,

a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce

zamieszkania w tym drugim Państwie oraz osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie w celu świadczenia tych

uslug.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez

Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną

osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz

tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy

lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Państ­

wa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

-

Poz. 189

Umawiającym

się

Państwie

przez okres lub okresy nie

przekraczające 183 dni w ciągu każdego dwunastomiesięcz­

nego okresu i który ma lub bezpośrednio przed przybyciem

miał miejsce zamieszkania w pierwszym wymienionym Pańs­

twie, nie będzie opodatkowany w drugim Umawiającym się

Państwie z tytułu wynagrodzenia otrzymywanego za działal­

ność wykonywaną w drugim Państwie, jeżeli jest ona zwią­

zana z jego studiami lub praktyką, a uzyskane wynagrodzenie

stanowi zarobek niezbędny do jego własnego utrzymania.

Artykuł 21

Profesorowie i pracownicy naukowi

1. Osoba fizyczna, która przebywa czasowo w Umawiającym się Państwie w celu nauczania lub prowadzenia prac

badawczych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej bądź

innej uznanej placówce oświatowej, a która ma lub bezpośrednio przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie, będzie zwolniona od

opodatkowania w pierwszym wymiEmionym Umawiającym

się Państwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub

prowadzenie prac badawczych w okresie nie przekraczają­

cym dwóch lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym

celu.

2. Postanowienia

ustępu

1 niniejszego

artykułu

nie

mają zastosowania do dochodu z tytułu prac badawczych,

jeżeli takie prace są podejmowane nie w

interesie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub

określonych osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 20

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do

dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca

takie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie działalność zarobkową przez

zakład w nim położony lub wykonuje wtym drugim Państwie

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną

i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest

dochód, są faktycznie związane z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności

od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Studenci

Artykuł 23

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­

cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta,

który przebywa w Umawiającym się Państwie wyłącznie

w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo

bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

Mająte~

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanyrhi w związku z działalnością handlową Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej

lub władzy lokalnej.

2. Student uniwersytetu lub innej uczelni w Umawiają­

cym się Państwie albo praktykant, który przebywa w drugim

1. Majątek nieruchomy określony w artykule 6, który

jest własnością osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie, położony w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

jednego lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona niezależ­

nie od środków odwoławczych, przewidzianych w prawie

wewnętrznym tych Państw, przedstawić swoją sprawę właś­

ciwej władzy tego Państwa, w którym ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę, lub jeżeli w danej sprawie mają

zastosowanie postanowienia artykułu 25 ustęp 1, właściwej

władzy tego Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa

powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat, licząc od

pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pocią­

gającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego

Umawiającego się Państwa, tak ażeby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

konsultować się wzajemnie, w jaki sposób można zapobiec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

czynić

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami po-

przednich ustępów. Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia

zajdzie potrzeba bezpośredniej ' wymiany opinii, może to

nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli właś­

ciwych władz Umawiających się Państw.

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje konieczne do stosowania postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawst-

wie wewnętrznym Umawiających s'ię Państw, dotyczące

podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim

zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie

jest sprzeczne z umową.

Wymiana informacji nie jest ograniczona postanowieniami artykułu 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej

samej zasadzie, jak informacje uzyskane przy zastosowaniu

ustawodawstwa wewnętrznego tego Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym sądowym albo organom

administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poboremalbo

ściąganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom

rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko do tych celów. Mogą one udostępnić

te informacje w postępowaniu sądowym lub do wydawania

orzeczeń. Uzyskana informacja będzie traktowana jako tajna,

jeżeli zażąda tego Umawiające się Państwo, które ją przekazało.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa ;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo

w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę hand lową, gospodarczą, przemysłową lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstw, lub informacji, których

udzielanie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym

(ordre public) .

Artykuł 28

. Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogólnych zasad

prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Rządy Umawiających się Państw przekażą sobie

wzajemnie noty o tym, że wymogi prawne niezbędne do

wejścia w życie niniejszej umowy zostały spełnione.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie z datą późniejszej

noty, o której mowa w ustępie 1, i jej postanowienia będą

miały zastosowanie w obu Umawiających się Państwach

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do

dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia w roku

kalendarzowym następującym po roku, w którym niniejsza umowa wejdzie w życie ;

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i mająt­

ku - do podatków należnych za każdy rok podatkowy

rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym bezpośrednio po

roku, w którym umowa weszła w życie.

3. Z dniem wejścia w życie niniejszej umowy wygasa

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską

w sprawie zapobieżenia podwójnym opodatkowaniom

w dziedzinie bezpośrednich podatków państwowych, pod pisana w Warszawie dnia 23 kw ietnia 1925 r.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowie dzenia jej przez jedno z Umawiających się Państw . Każde

z Umawiających się Państw może wypowiedzieć umowę,

przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy przed końcem roku

kalendarzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat

od daty wejścia w życie niniejszej umowy. W takim wypadku

umowa przestanie obowiązywać

a) w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła

- w stosunku do dochodów uzyskanych od dnia

1 stycznia w roku kalendarzowym następującym po

roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu,

-

742

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie

dnia · 24 czerwca tysiąc dziewięćset dziewięćdziesiątego

trzeciego roku w językach polskim, czeskim i angielskim, przy

czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności interpretacyjnych tekst angielski będzie

b) w odniesieniu do innych podatków od dochodu i mająt ­

ku - w stosunku do podatków należnych za każdy rok

podatkowy rozpoczynający się dnia 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następującym bezpo średnio po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzen i u.

rozstrzygający .

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

J. Osiatyński

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni

podpisali niniejszą umowę.

Z upowaznlenia Rządu

Republiki Czeskiej

I. Strasky

PROTOKÓŁ

do Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku.

Przy podpisaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Czeskiej w sprawie

unikania podwójnego opodatkowan ia w zakresie podatków

od dochodu i majątku sygnatariusze, należycie do tego

upoważnieni przez swoje odpowiednie Rządy, uzgodnili, co

w jednym Umawiającym się Państwie, w związku z czynnoś­

ciami, o których mowa w ustępie 3 niniejszego protokołu , nie

będą opodatkowane w drugim Umawiającym się Państwie,

w którym czynności te są wykonywane, o ile te czynności nie

przekroczą okresu 18 miesięcy po dn iu 1 stycznia 1993 r.

W tym zakresie nie stosuje się przepisów artykułu 15 ustęp

2 umowy.

następuje

1. Wraz z wejściem w życie niniejszej umowy, Rzeczpo spolita Polska oraz Republika Czeska w swych wzajemnych

stosunkach zawieszają stosowanie wielostronnego Porozu mienia o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów

i majątku osób fizycznych, podpisanego w Miszkolcu w dniu

27 maja 1977 r., oraz wielostronnego Porozumienia o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów i majątku osób

prawnych, podpisanego w Ułan Bator w dniu 19 maja 1978 r.

Niniejszy protokół stanowi integralną część wyżej wymienionej umowy.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważn i eni

podpisali niniejszy protokół.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Warszawie

dnia 24 czerwca tysiąc dziewięćset dziewięćdzies i ątego

trzeciego roku w językach polskim, czeskim i angielskim, przy

czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne. W przypadku rozbieżności interpretacyjnych, tekst angielski będzie

2. Obliczanie okresu , o którym mowa w artykule 5 ustęp

3 umowy, rozpoczyna się w dniu 1 stycznia 1994 r.

3. Budowa lub czynności, o których mowa w artykule

5 ustęp 3 umowy, wynikające z kontraktów zawartych przed

dniem 1 czerwca 1992 r., nie będą traktowane jako zakład ,

o ile nie przekroczą okresu 18 miesięcy po dniu 1 stycznia

1993 r.

4. Wynagrodzenia

wypł acane

osobm

zamieszkałym

rozstrzygający.

Z upoważnienia Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

J. Osiatyński

Z upoważnienia Rządu

Republiki Czeskiej

I. Strasky

Po zaznajom ieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta , ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana .

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 7 października 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski