Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Indonezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Warszawie dnia 6 października 1992 r.

-

Poz. 185, 186 i 187

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam , że

-

została ona uznana za słuszną w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest ona przyjęta , ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 14 maja 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej : L. Wałęsa

L. S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

186

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 5 listopada 1993 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Indonezji

o popieraniu i ochronie inwestycji, sporządzonej w Warszawie dnia 6 października 1992 r .

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z artykułem 12 ustępem 1 Umowy m i ędzy Rządem Rzeczypos-

artykule notyfikacje i w związku z tym powyższa umowa

weszła w życie dnia 1 lipca 1993 r.

politej Polskiej a Rządem Republiki Indonezji o popieraniu

i ochronie inwestycji, sporządzonej w Warszawie dnia 6 paź­

dziernika 1992 r., dokonane zostały przewidziane w tym

Minister Spraw Zagran icznych: A. Olechowski

187

UMOWA

między Rządem

Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Indonezji w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w Warszawie dnia 6 października 1992 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 6 października 1992 r. w Warszawie została sporządzona Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rządem Republ iki Indonezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Indonezji w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Rząd

Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki In-

donezji,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwój -

nego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają ­

cych się Państwach.

722 ' -

Artykuł 2

c) określenie "spółka" oznacza osobęJ')rawną lub każdą

jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako

Podatki, których dotyczy umowa

osobę prawną;

f Ni'r! iejs~a umowa dotyciy, bez względu na sposób

poboru, podatków od dochodu, które poblerasię ' na rzecz

każdego Umawiającego się Państwa, jego jednostekterytorialnych lub władz lokalnych : "

2. Za podatki od dochodu u~aża się wszys~ki~ pod~tki,

które pobiera się od całego.dochqdu albo od, częś~i dochodu,

włączając podatki od ?ysku przeniesienia tytułu własn,ości

majątku ruchomego lub nieruchomego .qraz podatki od

ogólnych kwot wynagrodzeń wypłaconych przez przedsiębiorstwa. '

" , '

, .

z

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

a) 'w Rzeczypospolitej Polskiej : '

1) podatek dochodowy;

2) podatek od wynagrodzeń ;

3) podatek wyrównawczy;

,

Poz. 187

'

4) podatekciochodOwy od osób prawnych;

5) podatek rolny;

z~ane dalej "p()datkami pols,kimi";

b) w Republic,e Indonęzji: ,.

,

podatek dochodowy nałożony na mocy usta.wyUndang

undang , Pająk Penghasilan 1984 ,' (Li~tawa

nr7z198~r.),

.

' " ,

zwany dalej "podatkiem indonezyjskim" . ,

4., Niniejsza umowa będzie miała także' zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju,:!<fóre popodpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących pOdatków lubw miejscewymienionych

w ustępie 3 . Właściwe 'władze Umawiających się Państw

będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach,

jakie żaszły w ich 'ostallliódawstwach:podatkowych.; '

d) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego

się Państwa" i "przeds i ębiorstwo drugiego Umawiają ­

cegosię Państwa" oznaczają odpow i ednioprzedsiębio­

rstwoprowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państw,ie i pr~ed, , siębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę VI( drugim Umąwiającym się

Państwie;

,

, "

e) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki przewóz statkiem lub samolotem, eksploatowanym przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa,

z wyjątkiem przypadku, gdy Statki lub samoloty są

eksploatowanewyłączniem i ędzy miejscami położonymi

w drugim Umawiającym się Państwie;

f) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w Polsce - Ministra Finansów lub jego upoważ ­

nionego przedstawiciela;

2)w Indonezji - Min istra Finansów lub jego upoważ­

'. nionego przedstawiciela;

g) określenie "obywatele" oznacza: '

1 ) , wszelkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo

, Umawiającego się Państwa;

J

2) wszelkie osoby prawne, spółki jawne i stowarzyszenia utworzone 'na podstawie ustawodawstyya obo wiązującego w Umawiającym się Państwie;

h) określenie "Umawiające się Państwo idr~gie Um~~iia_

jące się Państwo" oznacza odpowiednio ' Polskę lub

, , Indonezję·,

2. Przystosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

si ę Państwo, jeżeli z tresci priepisu nie wynika inaczej, każde

określenie w niej nie zdefiniowane będzie miało takie' znacze nie, jak'ie przyjmie się według prawa danego Umawiającego

się Państwaw zakresie podatków, do których mazastosowanie niniejsza umowa.

, Artykuł 3 ,'.

Artykuł 4

0961"-e definicje

,

'

i',

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli~ jej treŚci nie

wynika inaczej

'

,

a) 1) o~reślenie "Polska" oznac~a terytoriumRźe~~ypos­

politej Polskiej, w tym każdy obszar poza Jej wodami

terytorialnymi, na ' którym 'na, mocy 'ustawodawstwa

Polski i zgodnie z prawem międzynarodowym mogą

być sprawowane ' suwerenne prawa Polski W' odniesiehiu do dna morskiego, jego podglebia i ich

zasobów naturalnych;

,',"

2) określenie "Indon ezja" obejmuje terYtorium ReplJb ~

liki Indonezji określone w jej ustawodawstwie oraz

strefy przyległe, VI( ;od,niesieniu do których Republika

Indonęzjiposiąda zgodnie z prawem międzynarodo­

wym suwerenn~ść, s~werenn.e ,prClwa iubjurysdykcję;

b) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spółkę lub

każde inne zrzeszenie osób; ,

, Miejsce zamieszkahia

.'

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznaóa każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego 'Państwa podlega tam ' opddatkowaniu ,z uwagi na

miejsce żamieszkania, jej miejsce stałego ' pobytu, siedzibę

zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze'.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 o~oQa

fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państ~ać:h,tQ jej status będzie określony według następują ­

cych.

zasad

'

.

,"

.

..

.

a) osobę uważa się, za mającą miejsce zamieszkania 'IV tym

Um~wiającym się Państwie, w którym ma ona , stałe

miejsce zamieszkania;jeżeli ,ma ona stałe mieJsceząmie­

szkania wobu Umawiających się Państwach ; tó uważa

się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Umawi'ają, cym się Państwie, z którym ma ściślejsze , powiąiania

osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

,-,"

-

Jeżeli jednak działalność takiego przedstawiciela wykonywana jest całkowicie lub nie mniej niż w 60 procentach

na rzecz tego przedsiębiorstwa lub przedsiębiorstwa powiązanego, przedstawiciel taki nie będzie uważany za niezależnego przedstawiciela w rozumieniu tego ustępu.

8. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza,

aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółki.

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku

nieruchomego (w tym dochód z eksploatacji gospodarstwa

rolnego lub leśnego), położonego w drugim Umawiającym

się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państ­

wie.

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa Umawiającego się

Państwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie to

obejmuje w każdym przypadku mienie należące dl;> majątku

nieruchomego; żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa. do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące własności 'żiemi, prawa

użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji lub

prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych

zasobów naturalnych oraz prawo do otrzymywania opłat

z tytułu eksploatacji lub prawa do odkrywania albo poszukiwania, lub w związku z eksploatacją pokładów mineralnych, naftowych lub gazowych, kamieniołomów lub innych miejsc wydobycia lub eksploatacji zasobów naturalnych; statki, barki i samoloty nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się również do

dochodu z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak również

każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodów z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do

dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

Artykuł 7

Zyski z przedsiębiorstw

1. Zyski z przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w

drugim Umaprzez położony tam zakład. Jeżeli

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państ­

wie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane

wiającym się Państwie

-

Poz. 187

a) temu zakładowi;

b) sprzedaży w tym drugim Państwie towarów lub dóbr

takiego samego lub podobnego rodzaju jak sprzedane za

pośrednictwem zakładu;

c) innej działalności gospodarczej prow~dzonej w tym

drugim Państwie takiego samego rodzaju jak działalność

prowadzona przez zakład.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal­

ność w takich samych lub podobnych warunkach jako

samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach · zprzedsiębiorstwem. którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się potrącenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu włącznie

z kosztami ' zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy . powstały w tym Państwie,

w którym leży zakład, czy gdzie indziej. Jednakże nie zezwala

się na takie potrącenie w odniesieniu do kwot wypłaconych

(z innego tytułu niż bieżące wydatki) przez zakład na rzecz

głównego oddziału przedsiębiorstwa lub innego oddziału

z tytułu należności licencyjnych, honorariów lub innych

podobnych płatności za wykorzystywanie patentów lub

innych praw lub z tytułu prowizji za szczególne usługi lub

z tytułu zarządzania albo, z wyjątkiem przedsiębiorstwa

bankowego, z tytułu odsetek od kwoty pieniężnej pożyczonej

zakładowi. Również przy określeniu zysków zakładu nie

będzie się uwzględniać kwot wypłaconych (innych niż

z tytułu zwrotu bieżących wydatków) przez zakład na rzecz

głównego oddziału przedsiębiorstwa lub na rzecz innych

oddziałów z tytułu należności licencyjnych, honorariów lub

innych podobnych płatności za wykorzystywanie patentów

lub innych praw lub z tytułu uzyskanych usług, lub z tytułu

zarządzania albo, z wyjątkiem przedsiębiorstwa, z ty t uh.!

odsetek od pieniędzy pożyczonych głównemu oddziałowi

lub każdemu innemu oddziałowi przedsiębiorstwa.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowity zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku do opodatkowania według zwykle stosowanego podziału . Sposób zastosowania podziału

zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami

zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby

postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregl!lowane w innych artykułach niniejszej umo-

wy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

-

wypłacane osobie 'mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego

tytułu dywidendy są wypłacane, ~zeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypłacone dywidendy l!Jb nie wydżielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiąg­

niętych w drugim Państwie .

6. Bez względu na postanowienia niniejszej umowy,

jeżeli spółka mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie

posiadazakład w drugim Umawiającym się Państwie, to zyski

zakładu mogą być poddane doc;latkowemu podatkowi w tym

drugim Państwie zgodnie z jego ustawodawstwem, lecz ten

dodatkowy podatek nie mOże przekroczyć 10 procent kwoty

tych zysków po potrąceniu z nich podatku dochodowego

i innych podatków nałożonych od dochodu w tym drug im

Państwie.

'

6, niniejszego artykułu nie

zawartych w jakichkolwiek umowach dotyczących podziału produkcji lub jakichkolwiek

innych podobnych umów dotyczących sektora naftowego

i gazowego lub innego sektora górniczego, zawartych przez

Rząd Indonezji, jego organ, jego spółkę naftową i gazową lub

jakąkolw i ek jego jednostkę z osobą posiadającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Polsce.

7. Postanowienia

ustępu

naruszają postanowień

Artykuł 11

Odsetki

"

,1. Odsetki; które powstają w Umawiającym się Państwie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, .mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli

odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek VI( 'ten

sposób ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty

brutto tych odsetek. Właściwe władze Umawiających się

Państw ustalą w drodze wzajemnego porozumienia sposób

stosowania tego ograniczenia.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2 odsetki pow Umawiającym się Państw i e i płacone na rzecz

Rządu drugiego Umawiającego się Państwa, iii! tym na rzecz

jego władz lokalnych, jednostek terytorialnych, jego Banku

Centralnego lub jakiejkolwiek instytucji finansowej kontrolowanej przez ten Rząd, będą zwolnione od ' opodatkowania w pierwszym , Państwie. '

wstałe

4. W rozumieniu ustępu 3

a) w odniesieniu do Polski

1) określenie "Bank Centralny" oznacza "Narodowy

Bank Polski";

2) określenie "instytucja finansowa kontrolowana przez

ten Rząd " oznacza każdą inną instytucję finansową;

której kap itał należy całkowiCie do Rządu Rzeczypo-

Poz. 187

spolitej Polskiej i jaki może być okresowo uzgodniony między właściwą władzą Umawiających się

Państw.

b) w odniesieniu do Indonezji

1) określenie " Bank Centralny" oznacza "Bank of Indonesia";

2) określenie "instytucja finansowa kontrolowana przez

ten Rząd" oznacza każdą inną instytucj ę finansową, której kapitał należy całkowicie do Rządu

Republiki Indonezji i jaki może być okresowo uzgodniony między właściwą władzą Umawiających się

Państw.

5. Użyte w tym artykule określeni~ '"odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestnictwa

w zyskąch dłużnika, ą w szczególności dochody z pożyczek

publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych ,

włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi

skryptami dłużnymi, obligacjami lub pożyczkami, jak również

innego rodzaju dochody, które według ' ustawodawstwa

podatkowego Państwa , w którym powstają, zrównane są

z dochodami od pożyczek, włączając ódsetki od sprzedaży

z odroczonym terminem płatnośc i.

6. Postanowień ustępu 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel odsetek męjący miejsce żamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie wykonuje wdrugim Państwie,

w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy

pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zaWód w o~arciu 'o stąłą ' placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność, 2 tytułu której są płacone

odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej

stałej placówki, lub jest związana z' działalnością gospodarczą wymienioną w artykule 7 ustęp 1 litera c) . W takim

przypadku

zależności od konkretnej sytuacji stosuje się

odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub ' artykułu 14.

w

7. Uważa się, że : odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, władza lokalna lub

osoba mająca w tym Państwi e miejsce zamieszkania lub

siedzibę . Jeżeli ' jednak osoba wypłacająca odsetki, bez

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiaj ącym się Państwie, posiada w Umawiającym się

Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których

dz i ałalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez

ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się, że odsetki takie

powStają w Państwie, w którym położony jest zakład lub stała

placówka.

8. Jeżeli między dłużnikiem a właścicielem odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

stosunki i dlatego odsetki, mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane, przekraczają kwotę , którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby '

bez tych stosunków, to postanowienia tego artykułu stosuje

się tylko do tej dstatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkOwaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i przy

uwzględnieniu innych postanowień niniejszej umowy.

-

727

Artykuł 12

Należności licencyjne i opłaty za usługi techniczne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiającym

się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym Się Państwie

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy

odbiorca tych należności jest ich właścicielem, podatek

uSlalony w ten sposób nie może przekroczyć 15 procent

kwoty brutto należności licencyjnych. Właściwe władze

Umawiających się . Państw ustalą w drodze wz~jemnego

porozumienia sposób stosowania 'tego ograniczenia.

, 5. , Uważa się, że należności licencyjne dla celów podatkowych powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płat­

nikiem jest to Państwo, władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce· zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli

jednak osoba wypłacająca należności lioencyjne, niezależnie

od tego, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się

Pańslwiezakład lub stałą placówkę, w związku z działalnoś­

cią których powstał obowiązek zapłaty należności licencyjnych, i zakład lub stfłła placówka pokrywają takie należności,

to uważa się, że należności licencyjnepowstają w Umawiają­

cym się Państwie, w którym położony jest ten zakład lub ta

stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a osobą ' uprawnioną do

należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą

trzecią istnieją szCzególne stosunki i dlatego zapłacone

3. Określenie "należności licencyjne" oznacza w rozu-

opłaty licencyjne mające związek z użytkowaniem, prawem

mieniu tego artykułu płatności dokonywane okresowo lub

inaczej i w jakiejkolwiek formie lub pod 'jakąkolwiek terminologią w granicach, w których mogą być ' uwazane za

pochodzące z tytułu

lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą

płatnik i osoba uprawniona do należności licencyjnych

uzgodniliby. bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatnio wymienionej

kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem każdego Umawiającegosię Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

a) użytkovyania lub prawa do użytkowania prawa autorskiego, patentu, wzoru ' lub modelu, planu, tajemnicy

technologii lub procesu produkcyjnego, żnaku towarowego lub innej podobnej własności lub prawa; albo

b) użytkowania lub prawa 'do ' użytkoWania wszelkiego '

urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowe- .'

go;' lob

c)

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

udostępnie~ia wiedzy lub inf~rmacji naukowej, te~h-

nic;:znej, przemysłowej lub handlow~j; lub

'

,

'

d) udzielania , wszelkiej pom()cy o , charakterze , pomoclli.czym i, p()siłkowym, służącej jako środek umOżliwiający

stosowanie lub korzystanie z wszelkiego majątkw , lub

pri'lwa wymienionegow punkcie a), urządzenia , wymie­

nionego. w punkcie b)-Iub wszeikiej wiedzy czy infor~ ·

macji wymienionej

w punkcie

c); lub

, ..

;.

e) użytkowani~ lub:prawa do: użytkowania

1) ruchomych filmów obrazkowych albo

2) filmów lub taśm dla telewizji; albo

3) taśm do nadań radiowych; aUlO

f) całkowitego lub częściowego POwsli'zy,mania się od

korzystania lub udzielania jakiejkolwiek własności lub

prawa wymieni()n,ego w tym ustępię.

4. Post~mowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli właściciel

należności licencyjnych mający miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności

licencyjne, działalność zarobkową przez zakład w nim poło­

żony bądź wolny zawód:z;a pomocą położ~nej tam stałej

placówki, a prawa lub majątek, z których tytułu wypłacanę są

należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się z działalnością

takiego zakładu lub stałej , placówki lub działalnością gospodarczą wymienionąwartykule 7 ustęp 1.lit. c) niniejszej

umowy. W takim przypadku, w zależności od konkretnej

sytuacji, stosuje 'się odpowiednio postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lubsiedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia własności' majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drug'im Państwie .

'

2. Zyski z przeniesienIa tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym si'ę Państwie, albo z przeniesienia 'własności

majątku ruchomego należącego dó stałej ' placówki, którą

osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania

wolnego zawodu, łącznie z zyskamI, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie a,lbo

razem z całym przeds,iębiorstwem) lub takiej stałej placówki,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

3. Zyski osiąga'ne przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności samolotów lub statków eksploatowa nych w komunikacji międzynarodowej lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich samolotów lub

statków podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek

innego niż wymieniony w poprzednich ustępach

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę.

majątku

-

728 -

Poz. 187

Artykuł 14

Artykuł 16

Wolne zawody

Wynagrodzenia dyrektorów

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania działal­

ności zawodowej lub innej działalności o samodzielnym

charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie,

chyba że osoba ta dysponuje zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania jej działal ­

ności, lub jeżeli przebywa w tym drugim Państwie przez okres

lub okresy przekraczające łącznie 91 dni w ciągu każdego

roku podatkowego. Jeżeli osoba dysponuje taką stałą placówką lub jeżeli przebywa w tym drugim Państwie przez

wymieniony wyżej okres lub okresy, to dochód może być

opodatkowany w tym drugim Państw i e, jednak tylko w takim

zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej placówce, lub

w takim zakresie, w jakim jest on osiągany w tym drugim

Państwie w wyżej wymienionych okresach.

1. Wynagrodzenia i inne podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie zarzGdzającej spółki lub w innym podobnym organie spółki maj ącej

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie , mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

w

2. Określenie

"działalność

zawodowa"

obejmuje

szczególności

samodzielnie

wykonywaną

działalność

naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświato­

wą, jak również samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, inżyn i erów, prawników, dentystów,architektów i księgo­

wych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18

i 19 płace, uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowan iu

tylko w tym Państwie , chyba że praca wykonywana jest

w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam

wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Uma wiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas dane go roku podatkowego oraz

b) wynagrodzen ia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państ­

wie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę

z tytułu pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku

lub samolotu eksploatowanego w komunikacji międzynaro­

dowej, mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce

rzeczywistego zarządu przedsiębiorstwa .

2. Wynagrodzenie osoby, do której ma zastosowanie

1, osiągane w spółce za wykonywanie codziennych

funkcji o charakterze administracyjnym lub technicznym,

może być opodatkowane zgodnie z postanowieniem artykułu 15 (praca najemna).

ustęp

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiaj ącym się Państwie, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie .

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykonywaną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypa -

da temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód

taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15

- może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państ­

wie, w którym działalność tego artysty lub sportowca jest

wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 dochód

z działalności, o której mowa w ustępie 1, wykonywanej na

mocy umowy kulturalnej lub porozumienia zawartego mię­

dzy Umawiającymi się Państwami będzie zwolniony z opodatkowania w Umawiającym się Państwie, w którym działal­

ność jest wykonywana, jeżeli pobyt w tym Państwie jest

finansowany całkowicie lub w istotnym stopniu z funduszów

drugiego Umawiającego się Państwa, jego władzy lokalnej

lub instytucji publicznej.

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Z uwzględnieniem artykułu 19 ustęp 2 emerytury lub

inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie ze źródeł

w drugim Umawiającym się Państwie z tytułu poprzedniej

pracy najemnej lub św i adczonych usług w tym drugim

Umawiającym się Państwie i wszelkie renty wypłacane takiej

osobie z takich źródeł mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie .

-

Dzienn ik Ustaw Nr 46

2. Określenie "renta" oznacza określoną kwotę płatną

okresowo w określonych terminach za życia lub w ciągu

określonego okresu na mocy zobowiązania do dokonywania

pieniężnych lub równoważnych świadczeń w pieniądzach .

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura,

wypłacane przez Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej

z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa,

jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Państwie,

a osoba ot rzymująca takie wynagrodzenie ma miejsce

zamieszkania w tym drugim Państwie oraz

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów świadczenia

tych usług.

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez

Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorialną lub

władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to

Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną

osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz

tego Państwa lub władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego Państ ­

wa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanymi w zw i ązku z działalnością gospodarczą Umaw i ającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Wykładowcy, pracownicy naukowo-badawczy i stu-

denci

1. Osoba fizyczna, która przybywa do Umawiającego

się Państwa na zaproszenie tego Państwa lub uniwersytetu,

szkoły wyższej , szkoły, muzeum lub innej kulturalnej in stytucj i tego Państwa lub na mocy oficjalnego programu

wymiany kulturalnej na okres nie przekraczający 21at wyłącz­

nie w celu nauczania, prowadzenia wykładów lub prowadzenia badań naukowych w takiej instytucji, a która ma lub

bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miała

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie ,

będzie zwolniona z podatków od wynagrodzenia w pierwszym Państwie , jeżeli wynagrodzen ie to pochodzi spoza tego

Państwa.

Poz. 187

2. Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­

cenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta,

który przebywa w pierwszym Umawiającym się Państwie

wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki

i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do tego

Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym

się Państwie, nie podlegają opodatkowaniu w pierwszym

Umawiającym się Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze

źródeł spoza tego Umawiającego się Państwa .

Artykuł 21

Inne dochody

Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę

w Umawiającym się Państwie, które nie zostały

wymienione w wyżej wymienionych artykułach, będą podlegały opodatkowa iu tylko w tym Państwie, lecz jeżeli

dochody są uzyski ne ze źródeł w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą o e być również opodatkowane w tym

drugim Państwie.

Artykuł 22

Postanowienia unikaniu podwójnego opodatkowania

1. W przypa ku Polski podwójnego opodatkowania

unikać się będzie ,N sposób następujący

a) jeżeli osoba nająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce o~ąga dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z po/tanowieniami niniejszej umowy może być

opodatkowary w Indonezji, to Polska zwolni, z uwzglę­

dnieniem pcptanowień pod literą b), taki dochód lub

majątek od ~podatkowania, z tym jednak że przy obliczaniu pod tku od pozostałego dochodu lub majątku

tej osoby m że zastosować stawkę podatkową, która

byłaby zast owana, gdyby dochód lub majątek zwolniony od o datkowania w powyższy sposób nie był

właśnie zw niony od opodatkowania,

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce 0f·ąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artyk łów 10, 11 i 12 może być opodatkowany

w Indonezji to Polska zezwoli na potrącenie od podatku

dochodowotej osoby kwoty równej podatkowi dochodowem ~ zapłaconemu w Indonezji. Jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku, jaka

została oblibzona

przed dokonaniem potrącenia i która

I

odpowiednio przypada na dochód, który może być

opodatkowany w Indonezji.

2. W Indonezji podwójnego opodatkowania unikać się

będzie w sposób następujący

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Indonezji uzyskuje dochód z Polski zgodnie z postanowieniami tej umowy, to zezwoli się na zaliczenie kwoty podatku

polskiego zapłaconego od tego dochodu na poczet podatku

indonezyjskiego przypadającego od tego dochodu. Ta kwota

zaliczenia nie może jednak przekroczyć kwoty podatku

indonezyjskiego należnego od takiego dochodu.

-

Artykuł 23

Równe traktowanie

: 1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opod,atkowaniu , ani związanym z nim obowiązkom , które są inne lub

bardziej uc i ążliwe niż opodatkowanie i związane ~, nim

obowiązki, którym są lubmogą:być poddani w tych samych

okolicznościach obywatele tego drugiego Państwa. Niniejsze postanowienie stosuje się również - bez względu na

postanowienia artykułu 1 - w stosunku do osób, które nie

mają miejsca zamieszkania lub siedziby w jednym lub wobu

Umawiających się Państwach.

2. Opodatkowanie

zakładu,

który

przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym

się Państwie; nie może być w tym drugi

Państwie bardziej

niekorzystneniż opodatkowanie przed ' ębiorstw tego dru giego Państwa prowadzących taką sa ą działalność . Postanowienie to nie może być rozumiane ako zobowiązujące

Umawiające się Państwo do udzielani osobom mającym

miejsce zamieszkania w drugim Umawi ącym się Państwie

jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg obniżek dla celów

podatkowych z uwagi na stan cywilny rodzinny, których

udziela osobom mającym

na jego

terytorium.

3. Przedsiębiorstwa Umawiającego kię Państwa, których kapitał należy w całości lub częściO/Vo lub jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej

I

osób mających miejsce zamieszkania lub !iedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, nie mogą t\vć w pierwszym

Umawiającym się Państwie poddane ani o datkowaniu, ani

związanym z nim obowiązkom, które są nne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związan z nim obowiązki ,

którym są lub mogą być poddane przedsi biorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

4. W rozumieniu tego artykułu pojęc ' "opodatkowanie" oznacza podatki wymienione w art+ Jle 2 niniejszej

umowy.

I

'

Artykuł 24

Procedura wzajemnego porozumi wania się

1. Jeżeli osoba jest zdan ia, że czynn~ci jednego lub

obu Umawiających się Państw wprowadziły\ lub wprowadzą

dla niej opodatkowanie, które jest niezgodn ~ z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, niezalet nie od środków

odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego

Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzi"

bę, lub jeżeli w danej sprawie mają zastosowanie postanowienia artykułu 23 ustęp 1 - właściwej władzy tego

Państwa, którego jest obywatelem. Sprawa powinna by~

postanowiona w ciągu dwóch lat, li'cząc od pierwszego

urzędowego zawiadomienia o czynności pociągającej za

sobą opodatkowanie, które jest niezgodnie z postanowieniami niniejszej umowy.

Poz. 187

,2. Właściwa władza , jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia; podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w dro dze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą ' drugiego

Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z n i niejszą umową.

3. Właściwe władze Umawiającychśię Państw będą

staraflia" aby w drodze wzajemnego " porozumienia

usu~ać trudności lub wą'tpliwości, które mogą powstać przy

interpretacji "lub stosowaniu umowy. Mogą one ró';"nież

k'onsultować się wzajemnie, w jaki sposób można zapo,biec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

czynić

4. Właściw~ władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami po przednich ustępów. Właściwe władze opracują w drodze

konsultacji stosowne postępowanie, warunki, metody i tech niczne sposoby realizacji procedury wzajemnego porożum i e­

wan ia się, przewidzianej w tym artykule.

.

"

Artykuł 25

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Uma..:viających się Państw będą

wymieniały między sobą informacje, konieczne do stosowa -

nia postanowień niniejszej umowy, a także informacje o usta wodawstwie wewnętrznym Umawiających się Pań ~tw, dotyczącym podatków wymienionych w niniejs~ej umowie

w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, które ono przewi duje, nie jest sprzeczne z umową, jak również informacje

zapobiegające ' uchylaniu się od opodatkowania. Wymiana

, informacji nie jest ogr?lniczona 'postanowieniami artykułu 1.

Wszelkie ,informacje l!zys~ane przez Uma~iające się Państ­

wo będą stanowiły tej~'TInicę na takiej samej zasadzie, jak

informacje uzyskane przy zastosowaniu ustawodawstwa

wewnętrznego tego Państwa , i będą udzielane tylko osobom

i władzom (w tym sądom albo organom administracyjnym)

zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których dotyczy umowa, lub organom rozpatrującym

środkiodwofawcze w sprawach tych podatków. Wyżej

wymienione osoby lub władze będą wykorzystywać informa cje ' tylko do tych celów, lecz mogą one udostępniać te

informacje w postępowaniu sądowym lub do wydawania

orzeczeń.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiająćyth się Państw do

a) sto~owa~ia środków adl1lini~tracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa; "

,

.

'

'

.

I

b) ,udzielania informacji, których " uzyskanie nie byłoby

" możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa albo

" w ra~ch normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa ;