Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Singapurze dnia 23 kwietnia 1993 r.

Nr 38

Warszawa, dnia 23 marca 1994 r.

TREŚĆ

Pozo

UMOWA MIĘDZYNARODOWA

139 -

140 -

Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu, sporządzona w Singapurze dnia 23 kwietnia 1993 ro o

537

Oświadczenie rządowe z dnia 6 grudnia 1993 r. w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych

Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Singapuru w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu , sporządzonej w Singapurze dnia 23 kwietnia 1993 ro o

556

139

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w

sprawie unikania podwójnego ·

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

sporządzona w

Singapurze dnia 23 kwietnia 1993 ro

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 23 kwietnia 1993 ro w Singapurze została sporządzona Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej

a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w następującym brzm ieniu

Przekład

UMOWA

AGREEMENT

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

between the Government ot the Republic ot Poland

and the Government ofthe Republic ot Singapore for

the avoidance of double taxation and the prevention

of fiscal evasion with respect to taxes on income

Republiki Singapuru w sprawie unikania podwój nego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Sin-

gapuru,

The Government ot the Republic ot Poland and the

Government ot the Republic ot Singapore,

pragnąc zawrzeć umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

Desiring to conclude an Agreement tor the avoidance ot

double taxation and the prevention ot tiscal evasion with

respect to taxes on income,

Rząd

uzgodniły, co następuje

Have agreed as tollows

-

Poz. 139

-

Artykuł 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Persona I scope

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach.

This Agreement shall apply to persons who are residents

of one ar both of the Contracting States.

Article 2

Artykuł 2

Taxes covered

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy, bez względu na sposób

poboru, podatków od dochodu, które pobiera się na rzecz

Umawiającego się Państwa, jego jednostek terytorialnych

lub władz lokalnych .

1. This Agreement shall apply to taxes on income

imposed on behalf of a Contracting State ar of its political

subdivisions ar local authorities, irrespective of the manner in

which they are levied.

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki,

które pobiera się od całego dochodu lub od części dochodu.

2. There shall be regarded as taxes on income all taxes

imposed on total income, or on elements of income.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

3. The existing taxes to which the Agreement shall apply

are in particular

a) w Singapurze

podatek dochodowy (zwany dalej "podatkiem singapurskim");

b) w Polsce

(i) podatek dochodowy od osób fizycznych,

(b) in Singapore

the income tax (hereinafter referred to as "Singapore

tax") ;

(ii) podatek dochodowy od osób prawnych

(zwane dalej "podatkami polskimi").

(b) in Poland

(i) the personal income tax (podatek dochodowy od

osób fizycznych);

(ii) the carporate income tax (podatek dochodowy od

osób prawnych); (hereinafter referred to as "Polish

tax" ) .

4. Niniejsza umowa ma także zastosowanie do wszystkich podatków takiego samego lub podobnego rodzaju,

które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzone

obok istniejących podatków lub w miejsce wymienionych

w tym artykule. Właściwe władze Umawiających się Państw

będą informowały się wzajemnie o zasadniczych zmianach,

jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

4. This Agreement shall also apply to any identical or

substantially similar taxes which are imposed by either

Contracting State after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes referred

to in this Article. The com petent authorities of the Contracting States shall notify each other of any significant changes

which have been made in their respective taxation laws.

Artykuł 3

Article 3

Ogólne definicje

General definitions

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej kontekstu

nie wynika inaczej

1. For the purposes of this Agreement unless the

context otherwise requires

a) określenie " Polska" oznacza Rzeczpospolitą Polską

i obejmuje każdy obszar przyległy do wód terytorialnych

Polski, który zgodnie z prawem międzynarodowym zo stał uznany lub który może być uznany na mocy ustawodawstwa Polski za obszar, na którym Polska może

sprawować suwerenne prawa lub jurysdykcję w zakresie

działalności dozwolonej przez prawo międzynarodowe,

(a) the term "Poland" means the Republic ot Poland and

includes any area adjacent to the territarial waters of

Poland which in accordance with international law has

been or may be designated under the laws of Poland as

an area in which Poland may exercise sovereign rights or

jurisdiction in relation to such activities as may be

permitted under international law;

b) określenie "Singapur" oznacza Republikę Singapuru,

(b) the term "Singapore" means the Republic .of Singapore;

c) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają, w za l eżności od kontekstu , Polskę lub Singapur,

(c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Poland ar Singapore as the context

requires;

d) określenie "obywatel" oznacza osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo Umawiającego się Państwa i wszelką

osobę prawną, spółkę osobową i stowarzyszenie utworzone na podstawie ustawodawstwa obowiązującego

w Umawiającym się Państwie,

(d) the term "national" means any individual possessing the

nationality of a Contracting State and any legal person,

partnership and association deriving its status as such

from the laws in force in a Contracting State;

e) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, spółkę,

zrzeszenie osób lub inną jednostkę, którą dla celów

podatkowych traktuje się jako osobę ,

·(e) the term "person" includes an individual, a company,

a body of persons or any other entity which is treated as

a person for tax purposes;

-

f) określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiającego

się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiają­

cego się Państwa oznaczają odpowiednio przedsiębior­

stwo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Poz. 139

-

(f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively

an enterprise carried on by a resident of a Contracting

State and an enterprise carried on by a resident of the

other Contracting State;

Państwie,

g) określenie "spółka" oznacza osobę prawną lub każdą

inną jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje

się jako osobę prawną,

(g) the term "company" means any body corporate or any

other entity which is treated as a body corporate for tax

purposes;

h) określenie "podatek" oznacza w zależności od kontekstu podatek polski lub singapurski,

(h) the term "tax" means Singapore tax or Polish tax as the

context requires;

i) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki przewóz statkiem morskim, statkiem powietrznym lub barką, eksploatowaną przez przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa, z wyjątkiem przypadku, gdy

statek morski, statek powietrzny lub barka są eksploatowane wyłącznie między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie,

(i) the term "international traffic" means any transport by

ships, aircraft or boats operated by an enterprise which

has its place of effective management in a Contracting

State, except when the ship, aircraft or boat is operated

solely between places in the other Contracting State;

j) określenie "właściwa władza" oznacza

1) w Polsce - Ministra FinansóVv lub jego upoważ­

nionego przedstawiciela;

2) w Singapurze - Ministra Finansów lub jego upoważnionego przedstawiciela,

(j) the term "com petent authority" means

(i) in the case of Poland, the Minister of Finance ar his

authorised representative;

(ii) in the case of Singapore, the Minister for Finance or

his authorised representative;

k) określenie "stała placówka" oznacza stałe miejsce,

w którym wykonywana jest działalność zawodowa.

(k) the term "fixed base" means a permanent place in which

professional activities are exercised.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo, jeżeli z jej kontekstu nie wynika inaczej, każde

określenie w niej nie zdefiniowane będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa danego Umawiającego

się Państwa w zakresie podatków, do których ma zastosowa-

2. As regards the application of the Agreement by

a Contracting State any term not defined therein shall, unless

the context otherwise requires, have tt)e meaning which it

has under the law of that State concerning the taxes to which

the Agreement applies.

nie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Article 4

Miejsce zamieszkania lub siedziba

. Resident

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Pań,stwie" oznacza każdą osobę, która dla celów podatkowych posiada miejsce zamieszkania lub siedzibę w danym

Umawiającym się Państwie.

1. For the purposes of this Agreement the term "resident of a Contracting State" means any person who is

a resident in a Contracting State for tax purposes of that

Contracting State.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to jej status będzie

określony według następujących zasad

2. Where by reason of the provision of paragraph 1 of

this Article .an individual is a resident of bot h Contracting

States, then his status shall be determined as follows

a) osobę uważa się za posiadającą miejsce zamieszkania

w tym państwie, w którym posiada ona miejsce stałego

zamieszkania,

(a) he shall be deemed to be a resident of the State in which

he has a permanent home available to him;

b) jeżeli posiada stałe miejsce zamieszkania w obu Państ­

wach, to uważa się, że posiada ona miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie, z którym ma ściślej­

sze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych),

(b) if he has a permanent home available to him in both

States, he shall be deemed to be a resident of the State

with which his persona I and economic relations are

closer (centre of vital interests);

c) jeżeli nie można ustalić, w którym Umawiającym się

Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo

jeżeli nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym

z Umawiających się Państw, to uważa się ją za osobę

mającą miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się

Państwie, w którym zwykle przebywa,

(c) if the State in which he has his centre of vital interests

cannot be determined, or if he has not a permanent home

available tohim in either State, he shall be deemed to be

a resideńt of the State in which he has an habitual abode;

d) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach to

uważa się ją za mającą miejsce ·zamieszkania w Państ­

wie, którego jest obywatelem,

(d) if he has an habitual abode in both States, he shall be

deemed to be a resident of the State of which he is

a national;

-

-

Poz. 139

e) jeżeli nie można określić statusu osoby stosownie do

postanowień lit. od a) do d), to właściwe władze

Umawiających się Państw rozstrzygną sprawę w drodze

wzajemnego porozumienia.

(e) if the status of resident cannot be determined according

to sub-paragraphs (a) to (d), the com petent authorities

of the Contracting States shall settle the question by

mutual agreement.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną ma siedzibę wabu Umawiających się

Państwach, to uważa się, że posiada ona siedzibę w tym

Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce jej

faktycznego zarządu. Jeżeli miejsce jej faktycznego zarządu

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1,

a person other than an individual is a resident of both

Contracting States, it shall be deemed to be a resident of the

Contracting State in which its place of effective management

is situated. If its place of effective management cannot be

determined, the com petent authorities of the Contracting

States shall seule the question by mutual agreement.

nie może być ustąlone, to właściwe władze Umawiających

się Państw rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego poro-

zumienia.

Artykuł 5

Article 5

Zakład

Permanent establishment

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częś­

ciowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business

through which the business of an enterprise is wholly or

partly carried on.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

2. The term ':permanent establishment" includes especially

a) miejsce zarządu,

(a) a place of management;

b) filię,

(b) a branch;

c) biuro,

(c) an office;

d) zakład fabryczny,

(d) a factory;

e) warsztat i

(e) a workshop; and

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

(f) a mine, an oil or gas well, a quarry ar any other place of

extraction ofnatural resources.

3. Określenie "zakład" obejmuje również

3. The term "permanent establishment" also includes

a) plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne, które trwają dłużej niż dwanaście miesięcy,

(a) a building site, a construction, assembly or installation

project which exists for more than twelve months;

b) świadczenie usług, w tym usług konsultacyjnych, przez

osobę mającą siedzibę w Umawiającym się Państwie za

pośrednictwem jej pracowników lub innego personelu

zatrudnionego w drugim Umawiającym się Państwie

przez okres lub okresy wynoszące łącznie powyżej trzech

miesięcy w każdorazowym dwunastomiesięcznym okresie.

(b) the furnishing of services, including consultancy services, by a resident of a Contracting State through

employees or other personnel in the other Contracting

State for a period or periods aggregating more than three

months within any twelve-month period .

4. Uważa się, że przedsiębiorstwo Umawiającego się

Państwa posiada zakład w drugim Umawiającym się Państ­

wie, jeżeli

4. An enterprise of a Contracting State shall be deemed

to have a permanent establishment in the other Contracting

State if

a) prowadzi w tym drugim Umawiającym się Państwie

działalność nadzorczą przez okres lub okresy wynoszące

łącznie dłużej niż sześć miesięcy w każdorazowym

dwunastomiesięcznym okresie w związku z budową,

instalacją lub montażem albo w związku z połączeniem

tych prac podjętych w tym drugim Umawiającym się

(a) it carries on supervisory activities in that other Contracting State for a period or periods aggregating more than

six months within any twelve-month period in connection with a construction, installation or assembly project

or any combination of them which are being undertaken

in that other Contracting State;

Państwie,

b) prowadzi działalność zarobkową, która w całości lub

w części polega na świadczeniu w tym drugim Umawiającym się Państwie usług rozrywkowych, o których

mowa w artykule 17.

(b) it carries on a business where the operations or part

thereof consists of providing the services of public

entertainers of the kind referred to in Article 17 in that

other Contracting State.

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1-4 niniejszego artykułu określenie "zakład" nie obejmuje

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1, 2,

3 and 4 of this Article the term "permanent establishment"

shall be deemed not to include

a) użytkowania placówki, która służy wyłącznie do składo­

wania, wystawiania albo wydawania dóbr lub towarów

należących do przedsiębiorstwa,

(a) the use of facilities solely for the purpose of storage,

display or delivery ot goods or merchandise belonging to

the enterprise;

-

-

Poz. 139

Artykuł 7

Article 7

Zyski przedsiębiorstw

Business profits

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiają­

cym się Państwie przez położony tam zakład . Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie,

jednak tylko do takiej wysokości , w jakiej mogą być przypisa-

1. The profits of an enterprise of a Contracting State

shall be taxable only in that State unless the enterprise carries

on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise

carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise

may be taxed in the other State but only so much of them as is

attributable to that permanent establishment.

ne temu zakładowi .

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 niniejszego

artykułu , jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się

Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, jakie

mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub

podobną działalność w takich samych lub podobnych wa runkach jako samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie

niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem , którego jest

zakładem .

2. Subject to the provisions of paragraph 3 of this Article

where an enterprise of a Contracting State carries on business

in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State

be attributed to that permanent establishment the profits

which it might be expected to make if it were a distinct and

separate enterprise engaged in the same or similar activities

under the same or similar conditions and dealing wholly

independently with the enterprise of which it is a permanent

establishment.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu zezwala się na po-

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions all expenses,

including executive and general administrative expenses,

which would be deductible if the permanent establishment

we re an independent enterprise, insofar as they are reasonabIy allocable to the permanent establishment, whether incurred in the Contracting State in which the permanent establi shment is situated or elsewhere.

trącenie wszystkich wydatków, w tym kosztów zarządzania

i ogólnych kosztów administracyjnych, które podlegałyby

odliczeniu, gdyby zakład był niezależnym przedsiębiorst­

wem, i w takim stopniu, w jakim te wydatki można przypisać

zakładowi , bez względu na to, czy wydatki te zostały poniesione w Umawiającym się Państwie, w którym zakład jest

położony, czy gdzie indziej .

4. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsięb i orstwa.

4. No profits shall be attributed to apermanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent

establishment of goods or merchandise for the enterprise.

5. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu .

5. Where profits include items of income which are dealt

wit h separately in other Articles of this Agreement, then the

provisons of those Articles Sh311 not be affected by the

provisions of this Article.

Artykuł 8

Article 8

Transport morski i lotniczy

Shipping and air transport

1. Zyski osiągane z eksploatacji statków powietrznych

w komunikacji międzynarodowej podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje

się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa .

1. Profits from the operation of aircraft in international

traffic shall be taxable only in the Contracting State in which

the place of effective management of the enterprise is

situated.

.

2. Zyski osiągane przez przedsiębiorstwo Umawiające­

go się Państwa z eksploatacji w komunikacji międzynarodo­

wej statków morskich mogą być opodatkowane w obu Umawiających się Państwach pod następującymi warunkami

2. Profits of an enterprise of a Contracting State from the

operation of ships in international traffic may be taxed in both

Contracting States. Provided that

a) jeżeli przedsiębiorstwo polskie eksploatujące statki morskie w komunikacji międzynarodowej osiąga zyski z takiej eksploatacji w Singapurze, to podatek przypadający

do zapłacenia w Singapurze od takich zysków będzie

obniżony o kwotę równą 50 % podatku i zezwoli się, aby

obniżona kwota podatku singapurskiego, przypadająca

do zapłacenia, była zaliczona na poczet polskiego podatku należnego od takiego dochodu,

(a) when a Singapore enterprise operating ships in international traffic derives profits from such operations

carried on in Poland, the tax charged in Poland in respect

of such profits shall be reduced by an amount equal to

50% thereof, and the reduced amount to the Polish tax

payable on the profits shall be allowed as a credit against

the Singapore tax charged in respect of such income;

b) jeżeli przedsiębiorstwo singapurskie eksploatujące statki

morskie w transporcie międzynarodowym osiąga z takiej

eksploatacji zyski w Polsce, to podatek przypadający do

zapłacenia od tych zysków w Polsce będzie obniżony

o kwotę równą 50% podatku i zezwoli się, aby obniżona

kwota podatku polskiego przypadająca dozapłacenia od

zysków była zaliczona na poczet podatku singapurskiego przypadającego od takiego dochodu.

(b) when a Polish enterprise operating ships in international

traffic derives profits from such operations carried on in

Singapore, the tax charged in Singapore in respect of

such profits shall be reduced by an amount equal to 50%

thereof, and the reduced amount of the Singapore tax

payable on the profits shall be allowed as a credit against

the Polish tax charged in respect of such income.

-

Poz. 139

3. Postanowienia niniejszego artykułu mają również

zastosowanie do zysków z uczestnictwa we wszelkiego

rodzaju umowach poolowych w zakresie transportu morskiego lub powietrznego, osiąganych przez dane przedsiębio­

rstwo zajmujące się transportem morskim lub powietrznym.

3. This Article shalllikewise apply to the share in respect

of participation in shipping or air transport pools of any kind

by such enterprise engaged in shipping or air transport.

Artykuł 9

Article 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Associated enterprises

Jeżeli

a) przedsiębiorstwo

Where

Umawiającego

się

Państwa

bierze

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kont-

roli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiają­

cego się Państwa al.b o

b) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu, kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa

i jeżeli w jednym i drugim przypadku

między

dwoma

(a) an enterprise of a Contracting State participates directly

or indirectly in the management, control or capital of an

enterprise of the other Contracting State, ar

(b) the same persons participate directly or indirectly in the

management, control or capital of an enterprise of

a Contracting State and an enterprise of the other

Contracting State,

lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki, różniące się od warunków, które by ustaliły między

sobą niezależne przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby

jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale z powodu

tych warunków ich nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski

tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are mad e or imposed between

the two enterprises in their commercial or financial relations

which differ from those which would be mad e between

independent enterprises, then any protits which would, but

for those conditions, have accrued to one ot the enterprises,

but, by reason of those conditions, have not so accrued, may

be included in the profits of that enterprise and taxed

accordingly.

Artykuł 10

Article 10

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Dividends paid by a company which is a resident ot

a Contracting State to a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other State.

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także

w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę,

lecz jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek

ten nie może przekroczyć 10% kwoty dywidend brutto.

Postanowienia tego ustępu nie naruszają opodatkowania

spółki od zysku, z którego są wypłacane dywidendy.

2. However, such dividends mayaiso be taxed in the

Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that

Contracting State, but if the recipient is the beneficial owner

of the dividends, the tax so charged shall not exceed 10% of

the gross amount of the dividends. This paragraph shall not

affect the taxation of the company in respect of the profits out

of which the dividends are paid .

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji lub innych praw, z wyjątkiem wierzytelności, do udziału w zyskach, jak również dochody z innych praw

spółki, które według prawa podatkowego Umawiającego się

Państwa, w którym spółka wydzielająca dywidendy ma

siedzibę, są pod względem podatkowym traktowane jak

dochody z akcji.

3. The term "dividends" as used in this Article means

income from shares or other rights, not being debt-claims,

participating in profits, as well as income from other carporate rights assimilated to income from shares according to

the taxation laws of the Contracting State of which the

company making the distribution is a resident.

4. Bez względu na postanowienia ustępu 2 niniejszego

4. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 of this

Article, as long as Singapore does not impose a tax on

dividends in addition to the tax chargeable on the profits or

income of a company, dividends paid by a company which is

a resident ot Singapore to a resident of Poland shall be

exempt from any tax in Singapore which may be chargeable

on dividends in addition to the tax chargeable on the profits

ar income of the company.

przedsiębiorstwami w zakresie ich stosunków handlowych

artykułu, tak długo, jak długo Singapur nie nakłada podatku

od dywidend dodatkowo do podatku przypadającego od

zysków lub dochodu spółki, dywidendy wypłacane przez

spółkę mającą siedzibę w Singapurze osobie mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Polsce będą wolne od wszelkiego podatku w Singapurze, który może być nałożony na

dywidendy dodatkowo do podatku przypadającego od zysków lub dochodu spółki.

5. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel dywidend, mający miejsce zamieszkania lub sie-

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if

the beneficial owner of the dividends, being a resident of

-

dzibę w Umawiającym się Państwie,

· 544

wykonuje w drugim

Państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej

dywidendy, działalność zarobkową przez zakład położony

w tym Państwie bądź wykonuje w tym drugim Państwie

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę,która jest w nim

położona, i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy' rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się postanowienia artykułu 71ub artykułu

14.

6. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani

obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę,

z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział, z którego tytułu

dywidendy są wypłacane , rzeczywiście wiąże się z działal­

nością zakładu lub stałej placówki położonej w drugim

Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków spółki

podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub

częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych

w drugim Państwie .

7. a)

Uważa się, że dywidendy powstają w Polsce, jeżeli są

wypłacane przez spółkę, która ma siedzibę w

Polsce.

-

Poz. 139

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is

a resident, through a permanent establishment situated

therein, or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the holding in

respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment ar fixed base. I n such

case the provisions of Article 7 ar Article 14, as the case may

be, shall apply.

6. Where a company which is a resident of a Contracting

State derives profits ar income from the other Contracting

State, that other State may not impose any tax on the

dividends paid by the company, except insofar as such

dividends are paid to a resident of that other State ar insofar

as the holding in respect of which the dividents are paid is

effecitively connected with a permanent establishment ar

a fixed base situated in that other State, nor subject the

company's undistributed profits to a tax on undistributed

profits, even if the dividends paid ar the undistributed profits

consist wholly ar partly of profits ar income arising in such

other State.

7. (a) Dividends shall be deemed to arise in Poland if they

are paid by a company which is a resident of Poland.

b) Uważa się, że dywidendy powstają w Singapurze

(i) jeżeli są wypłacane przez spółkę, która ma siedzibę

w Singapurze, lub

(ii) jeżeli są wypłacane przez spółkę, która ma siedzibę

w Malezji, z zysków powstających w Singapurze

i uważanych za dywidendy powstające w Singapurze na mocy postanowień artykułu VII Umowy

między Singapurem i Malezją o unikaniu podwój nego opodatkowania, podpisanej dnia 26 grudnia

1968 r.

(b) Dividends shall be deemed to arise in Singapore(i) if they are paid by a company which is a resident of

Singapore; ar

(ii) if they are paid by a company livhich is a resident of

Malaysia out of profits arising in Singapore and

qualifying as dividends arising in Singapore under

Article VII of the Agreement for the Avoidance of

Double Taxation between Singapore and Malaysia

signed on 26th December, 1968.

8. Rząd każdego Umawiającego się Państwa będzie

zwolniony od podatku w drugim Umawiającym się Państwie

w odniesieniu do dywidend z akcji w spółkach akcyjnych

tego drugiego Państwa. Jednakże takie zwolnienie nie bę­

dzie przyznane w odniesieniu do akcji posiadanych dla

innych celów niż cele publiczne i jeżeli pakiet kontrolny

stanowi istotny udział .

8. The Government of either Contracting State shall be

exempt from tax in the other Contracing State with respect to

dividends on shares in joint stock companies of that other

State. However, such exemption shall in no case be given

wit h respect to shares hel d for other than public purposes and

not if the holding constitutes a substantial participation.

9. W rozumieniu ustępu 80kreślenie "Rząd"

9. For the purpose of paragraph 8, the term " Government"

a) w przypadku Singapuru oznacza Rząd Singapuru i obejmuje

(a) in the case of Singapore means the Government of

Singapore, and shall include

(i) Zarząd Monetarny Singapuru i Radę Komisarzy do

Spraw Walutowych (the . Monetary Authority of

Singapore and the Board of Commissioners of

Currency),

(i) the Monetary Authority of Singapore and the Board

of Commissioners of Currency;

Korporację do spraw Inwestycji Rządli Singapuru

sp. 0.0 . i każdą spółkę lub organ utworzony cał­

kowicie w celu inwestowania rezerw Rządu ,

(ii) the Government of Singapore Investment Corporation Pte Ltd and any company or body established

wholly for the purpose of investing the reserves of

the Government;

(iii) jednostkę prawa publicznego, władzę lokalną lub

każdą instytucję będącą całkowicie lub głównie

własnością Rządu Singapuru, jaka może być uzgodniona okresowo między właściwymi władzami

(iii) a statutary body, alocal authority or any institution

wholly ar mainly owned by the Government of

Singapore, as may be agreed from time to time

between the competent authorities ot the Contracting States;

(ii)

Umawiających się Państw;

b) w przypadku Polski oznacza Rząd Polski i obejmuje

(i) Narodowy Bank Polski,

(ii) jednostkę prawa publicznego, władzę lokalną lub

każdą instytucję będącą całkowicie lub głównie

własnością Rządu Polski, jaka może być uzgodniona okresowo między właściwymi władzami

Umawiających się Państw.

-

Poz. 139

(b) in the case ot Poland means the Government ot Poland,

and shall include

(i) The National Bank ot Poland;

(ii) a statutory body, a local autharity ar any institution

wholly or mainly owned by the Government ot

Poland, as may be agreed trom time to time

between the com petent authorities ot the Contracting States.

Artykuł 11

Article 11

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ­

wie i są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid to

a resident ot the other Contracting State may be taxed in that

State.

2. Jednakże odsetki takie mogą być opodatkowane

w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale gdy odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych

odsetek. Właściwe władze Umawiających się Państw ustalą

w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania

tego ograniczenia.

2. However, such interest mayaiso be taxed in the

Contracting State in which they arise and according to the

laws ot that State, but if the. recipient is the beneficial owner

ot the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent

ot the gross amount ot the interest. The competent autharities

ot the Contracting States shall by mutual agreement settle the

mode ot application ot th is limitation.

3. Niezależnie od postanowień ustępu 2 odsetki pow Umawiającym się Państwie i płacone na rzecz

Rządu drugiego Umawiającego się Państwa będą zwolnione

od opodatkowan ia w pierwszym Umawiającym się Państwie.

3. Notwithstanding the provisions ot paragraph 2, interest arising in a Contracting State and paid to the Government ot the other Contracting State shall be exempt trom tax

in the tirst-mentioned Contracting State.

4. W rozumieniu ustępu 3 określenie "Rząd" ma takie

samo znaczenie jak w artykule 10 ustęp 9.

4. For the purpose ot paragraph 3 the term " Government"

shall have the same meaning as in paragraph 9 ot Article 1O.

5. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu ­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego, jak również inny dochód

zrównany z dochodem od pożyczek przez ustawodawstwo

Państwa , w którym dochód powstaje, a w szczególności

dochód z pożyczek publicznych i dochód z obligacji lub

skryptów dłużnych, w tym premie i nagrody mające związek

z takimi pożyczkami, obligacjami lub skryptami dłużnymi.

Opłat karnych z tytułu opóźnionych płatności nie uważa się

za odsetki w rozumieniu niniejszego artykułu .

5. The term "interest" as used in this Article means

income from debt-claims ot every kind, whether or not

secured by mortgage, as well as all other income assimilated

to income trom money lent by the taxation laws ot the State in

which the income arises, and in particular income tram

government securities and income from bonds or debentures,

including premiums and prizes attaching to such securities,

bonds ar debentures. Penalty charges for late payment shall

not be regarded as interest tor the purpose ot this Article.

6. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Państwie,

w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy

pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność , z której tytułu są płacone

odsetki, jest rzeczywiście związana z takim zakładem lub stałą

placówką . W takim przypadku w zależności od konkretnej

sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14 niniejszej umowy.

6. The provisions ot paragraphs 1 and 2 ot this Article

shall not apply it the recipient ot the interest, being a resident

ot a Contracting State, carries on business in the other

Contracting State in which the interest arises, through

a permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent personal services trom a tixed

base situated therein, and the debt-claim in respect ot which

the interest is paid is ettectively connected with su ch

permanent establishment or tixed base. In such case the

provisions ot Article 7 or Article 14 ot this Agreement as the

case may be, shall apply.

7. Uważa się, że odsetki powstają w Umaw i ającym się

gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

terytorialna, władza lokalna, osoba prawa publicznego lub

osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

Państwie. Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, bez

względu na to, czy ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, posiada w Umawiającym się

Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z których

7. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itselł. apolitical subdivision, a local authority, a statutory body or a resident ot

that State. Where, however, the person paying the interest

whether he is a resident ot a Contracting State or not has in

a Contracting State a permanent establishment or a tixed

base in connection with which the indebtedness on which

the interest is paid was incurred, and such interest is borne by

także

wstałe

Państwie,

-

546 -

działalnością powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych odsetek jest pokrywana przez

ten zakład lub stałą placówkę , to uważa się, że odsetki takie

powstają w Państwie, w którym położ.onyjest zakład lub stała

placówka.

'

8. Jeżeli

między dłużnikiem

a odbiorcą odsetek lub

Poz. 139

such permanent establishment or fixed base, then such

interest shall be deemed to arise in the State in which the

permanent establishment or fixed base is situated,

kracza kwotę, którą dłużnik i właściciel odsetek uzgodniliby

bez tych powiązań, to postanowienia tego artykułu stosuje

się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty, W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględ­

nieniem innych postanowień niniejszej umowy.

8. Where by reason of a special relationship between the

payer and the recipient or between both of them and some

other person, the amount of the interest, having regard to the

debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which

would have been agreed upon by the payer and the beneficial

owner in the absence ot such relationship, the provisons ot

this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In

such case, the excess part ot the payments shall remain

taxable according to the laws of each Contracting State, due

regard being had to the other provisions of this Agreemenł.

Artykuł 12

Article 12

Należności licencyjne

Royalties

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

powiązania i kwota odsetek mająca związek z roszczeniem

wynikającym z długu, z którego tytułu są wypłacane, prze-

1. Należności licencyjne powstające w Umawiającym

się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamiesz-

kania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Royalties arising in a Contracting State and paid to

a resident of the other Contracting State may be taxed in that

other State.

2. Jednakże należności licencyjne mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym

powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz podatek

ustalony w ten sposób nie może przekroczyć 10% kwoty

brutto należności licencyjnych.

2. However, the royalties referred to in paragraph 1 of

this Article mayaiso be taxed in the Contracting State in

which they arise and according to the laws of that State, but

the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross

amount of the royalties.

3. Określenie "należności licencyjne" użyte w tym artykule oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane za

użytkowanie lub prawo do użytkowania każdego prawa

autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin i taśmami dla transmisji

telewizyjnych lub radiowych, każdego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub

procesu produkcyjnego, albo za użytkowanie lub prawo do

użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub

naukowego, albo za udostępnienie informacji związanej ze

zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

3. The term "royalties" as used in this Article means

payments of any kind received as a consideration for the use

of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or

scientific work including cinematograph films and tapes for

television or radio broadcasting, any patent, trade mark,

design or model, plan, secret formula or process, or for the use

of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific

equipment, or for information concerning industrial, com mercialor scientific experience.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

właściciel należności licencyjnych mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umaw i ającym się Państwie wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą

należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakład

w nim położony bądź wolny zawód za pomocą położonej tam

stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których są

wypłacane należności licencyjne, rzeczywiście wiążą się

z takim zakładem lub stałą placówką. W takim przypadku,

w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14 niniejszej umowy.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article

shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being

a resident of a Contracting State, carries on business in the

other Contracting State in which royalties arise, through

a permanent establishment situated therein, or performs in

that other State independent persona I services from a fixed

base situated therein, and the right or pro perty in respect of

which the royalties are paid is effectively connected with

such permanent establishment or fixed base. I n su ch case the

provisions of Article 7 or Article 14 of this Agreement, as the

case may be, shall apply.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umagdy podatnikiem jest to Państwo,

jego jednostka terytorialna, władza lokalna, osoba prawa

publicznego albo osoba mająca w tym Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca

należności licencyjne, niezależnie od tego, czy ma ona

w Umawiającym się Państwie miejsce zamiesz~ania lub

siedzibę, posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub

stałą placówkę, w związku z których działalnością powstał

obowiązek zapłaty należności licencyjnych, i zakład lub stała

placówka pokrywają takie należności, to uważa się, że

należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państ­

w ie, w którym jest położony zakład lub stała placówka.

5. Royalties shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority, a statutory body or a resident of

that State, Where, however, the person paying the royalties,

whether he is resident of a Contracting State or not, has in

a Contracting State a permanent establishment or a fixed

base in connection with which the liabilityto pay the royalties

was incurred, and such royalties are borne by such permanent

establishment or fixed base, then .such royalties shall be

deemed to arise in the State in which the permanent

establishment or fixed base is situated.

wiającym się Państwie,

-

547

6. Jeżeli między płatnikem a odbiorcą należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją

szczególne powiązania i dlatego zapłacone opłaty licencyjne

mające związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za

które są płacone, przekraczają kwotę, którą płatnik i odbiorca

należności licencyjnych uzgodniliby bez tych powiązań, to

postanowienia tego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej

wymienionej kwoty. W takim przypadku nadwyżka ponad tę

kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem

każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem

innych postanowień niniejszej umowy.

6. Where, by reason of a special relationship betweeh

the payer and the recipient or between both of them and

some other person, the amount of the royalties, having regard

to the use, right or information for which they are paid,

exceeds the amount which would be agreed upon between

the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the

last-mentioned amount. In such case, the excess part of the

payments shall remain taxable according to the laws of each

Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Artykuł 13

Article 13

Zyski ze sprzedaży majątku

Capital gains

1. Zyski osiągnięte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa wart.

6, położonego w drugim Umawiającym się Państwie mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Gains derived by a resident of a Contracting State

from the alienation of immovable praperty referred to in

Article 6 and situated in the other Contracting State may be

taxed in that other State.

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia własności

. majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą

osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania

wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane

przy przeniesieniu własności takiego zakładu (odrębnie albo

razem z całym przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Gains from the alienation of movable property forming part ot the business property ot a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State or ot movable property pertaining to

a fixed base available to a resident of a Contracting State in

the other Contracting State tor the purpose ot performing

independent persona I services, including such gains from the

alienation of such a permanent establishment (alone or with

the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in

that other State.

3. Zyski osiągane z przeniesienia tytułu własności statków morskich, barek lub statków powietrznych eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków morskich, barek lub statków powietrznych podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Gains tram the alienation of ships, boats or aircraft

operated in international traffic or movable praperty pertaining to the operation of such ships, boats or aircrah shall

be taxable only in the Contracting State in which the place ot

effective management of the enterprise is situated.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności jakiegokolwiek

innego niż wymieniony w ustępach 1-3 niniejszego artykułu, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł własno­

ści ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

4. Gains tram the alienation of any property other than

that reterred to in paragraphs 1,2 and 3 ot this Article, shall be

taxable only in the Contracting State of which the alienator is

a resident.

majątku,

Artykuł 14

Wolne zawody

Independent personal services

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania działal­

ności zawodowej lub innej działalności o samodzielnym

charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

z wyjątkiem niżej wymienionych okoliczności, w których taki

dochód może być opodatkowany również w drugim Uma-

1. I ncome derived by an individual who is a resident of

a Contracting State from the performance of professional

services or other activities ot an independent character shall

be taxable only in that State except in the following circumstances when such income mayaiso be taxed in the other

Contracting State

Article 14

wiającym się Państwie

a) jeżeli osoba posiada w drugim Umawiającym się Pań!>t­

wie stałą placówkę w celu wykonywania działalności;

w takim przypadku dochód może być opodatkowany

w drugim Państwie tylko w takim zakresie, w jakim może

być przypisany takiej stałej placówce,

(a) it he has a fixed base regularly available to him in the

other Contracting State for the purpose of performing his

activities; in that case, only so much ot the income as is

attributable to that fixed base may be taxed in that other

State; or

b) jeżeli jej pobyt w drugim Umawiającym się Państwie

wynosi łącznie lub przekracza 90 dni w każdorazowym

(b) if his stay in the other Contracting State is for a period or

periods amounting to or exceeding in the aggregate 90

-

548

dwunastomiesięcznym okresie; w takim przypadku dochód w tym drugim Państwie może być opodatkowany

tylko w takim zakresie, w jakim jest osiągany w tym

drugim Państwie.

days within a twelve-month period; in that case, only so

much of the income as in derived trom his activities

performed in that other State may be taxed in that other

State.

2. Określenie "działalność zawodowa" obejmuje samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, inżynierów, prawników, dentystów, architektów i księgowych.

2. The term "professional services" includes independent scientific, literary, artistic, educational or teaching

activities, as well as the independent activities of physicians,

surgeons, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

Artykuł 15

Article 15

Praca najemna

Dependent personał services

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16,18,19

i 20 niniejszej umowy, uposażenia, płace i inne podobne

wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej,

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państ­

wie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to osiągane za nią

wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim

1. Subject to the provisions of Article 16, 18, 19 and 20

of this Agreement, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect

of an employment shall be taxable only in that State unless

the employment is exercised in the other Contracting State. If

the employment is so exercised, such remuneration as is

derived therefrom may be taxed in that other State.

Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 niniejszego

szkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu

tylko w pierwszym Państwie, jeżeli

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 of this

Article, remuneration derived by a resident of a Contracting

State in respect of an employment exercised in the other

Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned

State if

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego,

(a) the recipient is present in the other State for a period or

periods not exceeding in the aggregate 183 days in the

calendar year concerned, and

b) praca jest wykonywana dla lub w imieniu osoby, która

nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w pierwszym

Państwie, oraz

(b) the services rendered for or on behalf of, a person who is

a resident of the first - mentioned State, and

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę, którą osoba posiada w drugim Państwie.

(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the person has in the other

State.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę

z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku

morskiego lub statku powietrznego eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej podlegają opodatkowan iu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce rzeczywistego zarządu przedsiębiorstwa.

3. Notwithsta!',ding the precedirig provisions of this

Article, remuneration derived in respect of an employment

exercised aboard a ship or aircraft operated in international

traffic shall be taxable only in the Contracting State in wh ich

the place of effective management of the enterprise is

situated.

Artykuł 16

Article 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Directors' fe es

artykułu, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamie-

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba

otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej spółki

mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Directors' fees and other similar payments derived by

a resident of a Contracting State in his capacity as a member

of the board of directors of a company which is a resident of

the other Contracting State may be taxed in that other

Contracting State.

Artykuł 17

Article 17

Artyści i sportowcy

Artistes and athletes

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 1 5

niniejszej umowy, dochód uzyskany przez osobę mającą

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15

of this Agreement, income derived by a resident of a Contrac -

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

-

Poz. 139

-

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu

artystycznej. na przykład artysty scen icznego,

filmowego, radiowego lub telewizyjnego, muzyka, jak też

sportowca, z osobiście wykonywanej w tym charakterze

działalności w drugim Umawiającym się Państwie , może być

opodatkowany w tym drugim Państwie.

ting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture,

radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, from

his personal activities as such exercised in the other Contract ing State, may be taxed in that other State.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobiście wykony-

2. Where income in respect of personal activities exercised by· an entertainer or an athlete in his capacity as such

accrues not to the entertainer or athlete himself but to another

person, that income may, notwithstanding the provisions of

Articles 7, 14 and 15 of this Agreement, be taxed in the

Contracting State in which the activities of the entertainer or

athlete are exercised .

działalności

waną działalnością takiego artysty lub sportowca nie przypa -

da temu artyście lub sportowcowi, lecz innej osobie, dochód

taki - bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15

niniejszej umowy - może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym działalność tego artysty lub

sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego

dochód z działalności, o której mowa w ustępie

1 niniejszego artykułu, wykonywanej w ramach programu

wymiany kulturalnej lub sportowej, zawartego między Umawiającymi się Państwami, będzie zwolniony z opodatkowania w Umawiającym się Państwie, w którym działalność jest

wykonywana.

3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and

2 of this Article, income derived in respect of the activities

referred to in paragraph 1 of this Article within the framework

of cultural or sports exchange programme agreed to by both

Contracting States shall be exempted from taxation in the

Contracting State in which these activities are exercised .

Artykuł 18

Article 18

Renty i emerytury

Pensions

Z uwzględnieniem artykułu 19 ustęp 2, renty, emerytury

i inne podobne wynagrodzenia wypłacane osobie mającej

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu

poprzedniej pracy najemnej są opodatkowane tylko w tym

Umawiającym się Państwie, w którym odbiorca renty lub

emerytury ma miejsce zamieszkania.

Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19,

pensions and other similar remuneration paid to a resident of

a Contracting State in consideration of past employment

shall be taxable only in the Contracting State of which the

recipient of the pension is a resident.

Artykuł 19

Article 19

Funkcje publiczne

Government service

1. a) Wynagrodzenie inne niż renta lub emerytura, wypłaca­

ne przez Umawiające się Państwo , jego jednostkę terytorialną lub jednostkę prawa publicznego albo władzę

lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych

na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej,

władzy lokalnej lub jednostki prawa publicznego, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

1. (a) Remuneration, other then pension, paid by a Contracting State or a political subdivision or a local

authority or a statutory body thereof to an individual in

respect of services rendered to that State or subdivision

or local authority or statutory body thereof shall be

taxable only in that State.

b) Jednakże takie wynagrodzenie podlega opodatkowa niu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli

praca jest wykonywana w tym drugim Państwie, a odbiorca wynagrodzenia ma miejsce zamieszkania w tym

drugim Umawiającym się Państwie i

(b) However, such remuneration shall be taxable only in

the other Contracting State if the services are rendered in

that other State and the recipient is a resident of that

other Contracting State who

artykułu

(i) jest obywatelem tego drugiego Państwa lub

(i) is a national of that State; or

(ii) nie obrał sobie miejsca zamieszkan ia w tym Państ­

wie wyłącznie w celu wykonywania funkcji.

(ii) did not become a resident of that State solely for the

purpose of performing the services.

2. a) Renta lub emerytura wypłacana z funduszy utworzonych przez Umawiające się Państwo , jego jednostkę

terytorialną, władzę lokalną lub jednostkę prawa publicznego osobie fizycznej z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej,

władzy lokalnej lub jednostki prawa publicznego pod lega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. (a) Any pension paid by, or out of funds created by,

a Contracting State or a political subdivision, a local

authority or statutory body thęreof to any individual in

respect of services rendered to that State or subdivision

or local authority or statutory body thereof shall be

taxable only in that State.

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie ,

jeżeli odbiorca jest jego obywatelem i posiada miejsce

zamieszkania w tym Państwie.

(b) However, such pension shall be taxable only in the

other Contracting State if the recipient is a national of

and a resident of that State.

-

Poz. 139

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur, mających związek

z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną na rzecz Umawiającego się Państwa,

jego jednostki terytorialnej, władzy lokalnej lub jednostki

prawa publicznego.

3. The provisions of Articles 1 5, 16 and 18 shall apply to

remuneration and pensions in respect of services rendered in

connection with any business carried on for purposes of

profit by a Contracting State or apolitical subdivision or

a local authority or a statutory body thereof.

Artykuł 20

Article 20

Studenci i praktykanci

Students and trainees

Płatności otrzymywane na utrzymanie, kształcenie lub

odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który

przebywa w pierwszym Umawiającym się Państwie wyłącz­

nie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma

albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał

miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie,

nie podlegają opodatkowaniu w tym pierwszym Państwie,

pod warunkiem że płatności te pochodzą ze źródeł spoza

tego Umawiającego się Państwa .

Payments which a student, business apprentice or

trainee who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State and who is

present in the first-mentioned State solely for the purpose of

his education or training receives for the purpose of his

maintenance, education or training shall not be taxed in that

State, provided that such payments arise from sources

outside that State.

Artykuł 21

Article 21

Wykładowcy i pracownicy naukowo-badawczy

Professors and researchers

1. Osoba fizyczna, która przebywa w Umawiającym się

Państwie w celu nauczania lub prowadzenia badań nauko-

wych w uniwersytecie, szkole pomaturalnej lub innej uznanej

placówce oświatowej w tym Umawiającym się Państwie,

a która ma lub miała bezpośrednio przed przybyciem do tego

Państwa miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się

Państwie, podlega zwolnieniu od opodatkowania w pierwszym wymienionym Państwie z tytułu wynagrodzenia za

nauczanie lub prowadzenie badań naukowych przez okres

dwóch lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym

celu.

2. Postanowienia

ustępu

1 niniejszego artykułu nie

mają zastosowania do dochodów z tytułu prac badawczych,

jeżeli takie prace są podejmowane nie w

interesie publicznym, lecz głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby

lub określonych osób.

Części

1. An individual who visits a Contracting State for the

purpose of teaching or carrying out research at a university,

college or other recognized educational institution in that

Contracting State and who is or was immediately before that

visit a resident of the other Contracting State, shall be exempt

from taxation in the first-mentioned Contracting State on

remuneration for such teaching or research for a period not

exceeding two years from the date of his first visit for that

purpose.

2. The provisions of p':lragraph 1 of this Article shall not

apply to income from research if such research is undertaken

not in the public interest but primarily for the private benefit ot

a specific person or persons.

Artykuł 22

Article 22

Inny dochód

Income not expressly mentioned

dochodu nie wymienione w poprzednich ar-

nie z ustawodawstwem podatkowym odnośnych Umawiają­

cych się Państw .

Items of income which are not expressly mentioned in

the foregoing Articles of this Agreement shall be taxable

according to the laws of the respective Contracting States

relating to tax.

Artykuł 23

Article 23

Ograniczenie ulg

Limitation of relief

1. Jeżeli niniejsza umowa przewiduje (pod warunkiem

lub bez innych warunków), że dochód ze źródeł w Polsce

podlega zwolnieniu od podatku lub może być opodatkowany

według obniżonej stawki, i jeżeli w Polsce i na mocy

ustawodawstwa obowiązującego w Singapurze dany dochód podlega podatkowi w odniesieniu do kwoty dochodu

przekazanego lub otrzymanego w Singapurze, a nie w od-

1. Where this Agreement provides (with or without

other conditions) that income from sources in Poland shall be

exempt from tax, or taxed at a reduced rate, in Poland and

under the laws in force in Singapore the said income is

subject to tax by reference to the amount thereof which is

remitted to or received in Singapore and not by reference to

the fuli amount thereof, then the exemption or reduction of

tykułach niniejszej umowy podlegają opodatkowaniu zgod-

-

Poz. 139

obniżka

niesieniu do pelnej jego kwoty, to takie zwolnienie lub

podatku dozwolona w Polsce na mocy niniejszej

umowy ma zastosowanie tylko do części podatku przekazanego do Singapuru lub otrzymanego w Singapurze.

tax to be allowed under this Agreement in Poland shall apply

only to so much ot the income as in remitted to or received in

Singapore.

2. Jednakże to ograniczenie nie ma zastosowania do

dochodu osiąganego przez Rząd Singapuru lub przez każdą

osobę uznaną przez właściwą władzę Singapuru w rozumieniu tego ustępu . Określenie" Rząd Singapuru " obejmuje jego

agencje i jednostki prawa publicznego.

2. However, this limitation does not apply to income

derived by the Government ot Singapore or any person

npproved by the com petent authority ot Singapore tor the

purpose ot this paragraph. The term "the Government ot

Singapore" shall include its agencies and statutory bodies.

Artykuł 24

Article 24

Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowania

Elimination of double taxation

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikać się

będzie w sposób następujący

1. In Poland, double taxation shall be avoided as

tollows

a) jeżeli osoba mająca miejsce zam ieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Sin gapurze, to Polska zwolni, z uwzględnieniem postanowień wymienionych pod literą b) i c) tego ustępu, taki

dochód od opodatkowania,

(a) Where a resident ot Poland derives income which, in

accordance with the provisions ot this Agreement may

be taxed in Singapore, Poland shall, subject to the

provisions ot sub - paragraphs (b) and (c) ot this paragraph, exempt such income trom tax;

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 niniejszej umowy może być

opodatkowany w Singapurze, to Polska zezwoli na

odliczenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Singapurze; jeżeli taki dochód jest dywidendą wypłaconą

przez spółkę , która posiada siedzibę w Singapurze,

spółce mającej siedzibę w Polsce, a która posiada mniej

niż 10% udziału w kapitale akcyjnym pierwszej spółki , to

odliczenie będzie uwzględniać (dodatkowo do każdego

podatku singapurskiego od dywidend) podatek singapurski zapłacony przez pierwszą spółkę w odniesien iu

do tej części jej zysków, z których wypłacona jest

dywidenda; jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed

dokonaniem odliczenia i która odpowiednio przypada

na dochód osiągany w Singapurze,

(b) Where a resident ot Poland derives income which, in

accordance with the provisions ot Articles 10, 11 and 12

ot this Agreement may be taxed in Singapore, Poland

shall allow as a deduction trom the tax on the income ot

that resident an amount aqual to the tax paid in Singapore. Where such income is a dividend paid by

a company which is a resident ot Singapore to a company which is a resident ot Poland and which owns not

less than 10% ot the share capital in the tirst-mentioned

company, the deduction shall take into account (in

addition to any Singapore tax on the dividend) the

Singapore tax paid by that first-mentioned company in

respect of that portion of its protits out which the

dividend is paid . Such deduction shall not, however,

exceed that part of the tax, as computed before the

deduction is given, which is appropriate to such income

derived in Singapore.

c) jeżeli zgodnie z jakimikolwiek postanowieniami niniej szej umowy dochód osiągany lub majątek posiadany

przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce jest zwolniony od podatku w Polsce, to Polska

może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego

dochodu lub majątku takiej osoby, zastosować stawkę

podatku, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub

majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy

sposób nie był tak właśnie zwolniony od opodatkowa nia,

(c) Where in accordance with any provisions ot this Agreement income derived ar capital owned by a resident ot

Poland is exempted from tax in Poland, Poland may in

calculating the amount of tax on the remaining income ar

capital of su ch resident apply the rate of tax which would

have been applicable it the exempted income or capital

had not been so exempted.

d) bez względu na postanowien ia wymienione pod literą

b) , dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułów

10, 11 i 12 niniejszej umowy może być opodatkowany

w Singapurze, będzie zwolniony od podatku w Polsce,

jeżeli taki dochód podlega zwolnieniu lub obniżce na

mocy przepisów budżetowych zawartych w ustawodawstwie singapurskim dotyczącym popierania rozwoju

gospodarczego.

(d) Notwithstanding paragraph (b) , incomewhich in accordance with the provisions of Articles 10, 11 and 12 of

this Agreement may be taxed in Singapore shall be

exempt fromPolish tax where such income is the subject

ot exemption or reduced taxation granted under the

incentive provisions contained in Si'ngapore laws designed to promote economic development.

2. W Singapurze podwójnego opodatkowania unikać

2. In Singapore, double taxation shall be avoided as

tollows

się będzie w sposób następujący

-

Z uwzględnieniem przepisów ustawodawstwa singapurskiego dotyczących zezwolenia na zaliczanie na

poczet podatku singapurskiego podatku płatnego w każdym państwie innym niż Singapur, zezwala się na

zaliczenie podatku polskiego, płatnego bezpośrednio

lub przez odliczenie od dochodu ze źródeł w Polsce, na

poczet podatku singapurskiego płatnego od tego dochodu. Jeżeli taki dochód jest dywidendą wypłaconą

przez spółkę, która posiada siedzibę w Polsce, spółce

posiadającej siedzibę w Singapurze, która posiada bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 10% głosów

w pierwszej spółce, wówczas zaliczenie uwzględni polski podatek zapłacony przez pierwszą spółkę w odniesieniu do tej części jej zysków, z których wypłacona

jest dywidenda.

3. Bez względu na postanowienia tego artykułu dochód

osiągany przez Rząd każdego Umawiającego się Państwa

z każdego źródła w drugim Umawiającym się Państwie,

innego niż dywidendy, o których mowa w artykule 10 ustęp

8, i odsetek, o których mowa w artykule 11 ustęp 3, będzie

również zwolniony od podatku w tym drugim Państwie.

Jednakże takie zwolnienie nie będzie w żadnym razie przyznane w odniesieniu do wszelkiej inwestycji dokonanej dla

celów innych niż cele publiczne, i jeżeli pakiet kontrolny

stanowi istotny udział.

Poz. 139

552

Subject to the provisions ot the laws ot Singapore

regarding the allowance as a credit against Singapore

tax ot tax payable in any country other than Singapore,

Pol ish tax payable, whether directly or by deduction, in

respect ot income tram sources within Poland shall be

allowed as a credit against Singapore tax payable in

respect ot that income. Where such income is a dividend

paid by a company which is a resident ot Poland to

a company which is a resident

Singapore and which

owns directly or indirectly not less than 10 per cent ot the

voting power ot the tirst-mentioned company, the credit

shall take into account the Polish tax paid by the

tirst-mentioned company in respect ot that portion ot its

pratits out ot which the dividend is paid.

ot

3. Notwithstanding the provisions ot this Agreement

the income derived by the Government ot either Contracting

State trom any source in the other Contracting State other

than dividends reterred to in Article 10 paragraph 8 and

interest reterrl:)d to in Article 11 paragraph 3 shall also be

exempt trom tax in that other State. However, such exemption shall in no case be given with respect to any investment

hel d tor other than public purposes and not it the holding

constitutes a substantial participation.

4. W rozumieniu ustępu 3 określenie "Rząd" ma takie

samo znaczenie jak w artykule 10 ustęp 9.

4. For the purpose ot paragraph 3 the term "Government" shall have the same meaning as in Article 10 paragraph 9.

Artykuł 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-discrimination

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie opodatkowaniu ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym obywatele tego drugiego Państwa są lub

mogą być poddani w tych samych okolicznościach.

1. The nationals ot

Córitraeting' State shall not be

subject in the other Contracting State to any taxation ar any

requirement connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation and connected requirements

to which nationals ofthat other State in the same circumstances are or may be subjected.

zakładu,

2. The taxation on a permanent establishment which an

enterprise ot a Contracting State has in the other Contracting

State shall not be less tavourably levied in that other State

than the taxation levied on enterprises ot that other State

carrying on the same activities.

2. Opodatkowanie

który

przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umaw i ającym

się Państwie,

nie będzie mniej korzystne w tym drugim

odniesieniu do

przedsiębiorstw tego drugiego Państwa, prowadzących tego

samego rodzaju działalność.

Państwie niż opodatkowanie stosowane w

a

3. Żadne postanowienie tego artykułu nie może być

rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielania

3. Nothing in this Article shall be construed as oblig ing

a Contracting State to grant to -

a) osobom mającym miejsce zamieszkańia w drugim Umawiającym się Państwie jakichkolwiek osobistych zwolnień, ulg i obniżek podatkowych, których udziela ono

osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium, lub

(a) residents ot the other Contracting State any personal

allowances, reliets and reductions tor tax purposes

which it grants to its own residents, or

b) obywatelom drugiego Umawiającego Śię Państwa, którzy nie mają miejsca zamieszkania w tym Umawiającym

się Państwie, lub innym osobom, jakie mogą być okreś­

lone w ustawodawstwie podatkowym tego Umawiają­

cego się Państwa - wszelkich osobistych zwolnień, ulg

i zniżek podatkowych, które przyznaje ono własnym

obywatelom.

(b) nationals ot the other Contracting State those personal

allowances, reliets and reductions tor tax purposes

which it grants to its own nationals who are not resident

in that Contracting State ar to such other persons as may

be specitied in the taxation laws ot that Contracting

State.

-

553

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których kapitał należy w całości albo częściowo lub jest kontrolowany bezpośrednio albo pośrednio przez jedną lub

więcej osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pier wszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe, aniżeli opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddane przedsiębiorst­

wa pierwszego wymienionego Państwa.

4. Enterprises ot a Contracting State, the capital ot

which is wholly or partly owned or controlled, directly or

indirectly, by one or more residents ot the other Contracting

State, shall not be subjected in the tirst-mentioned State to

any taxation or any requirement connected therewith which

is other or more burdensome than the taxation and connected

requirements to which other similar enterprises ot the tirst-mentioned State are or may be subjected.

5. Jeżeli Umawiające się Państwo będzie przyznawać

5. Where a Contracting State grants taxincentives to its

nationals designed to promote economic deveiopment in

accordance with its national policy and criteria, it shall not be

construed as discrimination under this Article .

zachęty podatkowe własnym obywatelom w celu popierania

rozwoju gospodarczego zgodnie z jego polityką narodową

i według własnych kryteriów, to nie będzie to rozumiane jako

nierówne traktowanie w rozumieniu niniejszego artykułu.

6. W rozumieniu niniejszego artykułu określenie "opodatkowanie" oznacza podatki, których dotyczy niniejsza

umowa.

6. In this Article, the term "taxation" means taxes which

are the subject ot this Agreement.

Artykuł 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

Mutual agreement procedure

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednego lub obu

Umawiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla

niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami

niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środków

odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw , przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego

Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę. Sprawa powinna być przedstawiona w ciągu trzech lat

licząc od pierwszego urzędowego zawiadomienia o działaniu

pociągającym za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami niniejszej umowy.

1. Where a resident ot a Contracting State considers that

the actions ot one or both ot the Contracting States result or

will result tor him in taxation not in accordance with the

provisions ot this Agreement he may, irrespective ot the

remedies provided by the domestic law ot those States,

present his case to the com petent authority ot the Contracting State ot which he is aresident. The case must be

presented within three years trom the tirst notitication ot the

action resulting in taxation not in accordance with the

provisions ot the Agreement.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego

Umawiającego się Państwa, tak aby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową.

2. The competent authority shall endeavour, it the

objection appears to it to be justitied and it it is not itselt able

to arrive at a satistactory solution, to resolve the case by

mutual agreement with the com petent authority ot the other

Contracting State, with a view to the avoidance ot taxation

which is not, in accordance with the Agreement.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstać przy

interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

konsultować się wzajemnie w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w przypadkach, które nie są uregulowane

3. The com petent authorities ot the Contracting States

shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficul ties or doubts arising as to the interpretation or application ot

the Agreement. They mayaiso consult together tor the

elimination ot double taxation in cases not provided tor in the

Agreement.

czynić

niniejszą umową.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowieniami ustę­

pów 1-3 tego artykułu. Jeżeli okaże się, że w celu osiąg­

nięcia porozumienia będzie celowe przeprowadzenie ustnej

wymiany poglądów, to taka wymiana może odbyć się w ramach komisji złożowej z przedstawicieli właściwych władz

Umawiających się Państw.

4. The com petent authorities ot the Contracting States

may communicate with each other directly tor the purpose ot

reaching an agreement in the sense ot the paragraphs 1,2 and

3 ot .this Article. When it seems advisable in order to reach

agreement to have an oral exchange ot opinions, such

exchange may take place through a Commission consisting

ot representatives ot the com'petent authorities ot the Contracting States.

-

554 -

Poz. 139

Artykuł 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange of information

1. Właściwe władze Umawiając-ych się Państw będą

wymieniały między sobą informacje konieczne do stosowa-

nia postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw, dotyczącym podatków, o których mowa w niniejszej umowie,

w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, które ono przewiduje, nie jest sprzeczne z niniejszą umową . Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły

tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego

Państwa i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym

sądom albo organom administracyjnym) zajmującym się

ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których

dotyczy umowa, lub organom rozpatrującym środki odwoław ­

cze w sprawach tych podatków. Wyżej wymienione osoby lub

władze będą wykorzystywać informacje tylko do tych celów.

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

1. The com petent authorities of the Contracting States

shall exchange such information as is necessary for carrying

out the provisions of this Agreement or of the domestic laws

of the Contracting States concerning taxes covered by the

Agreement insofar as the taxation thereunder is not contrary

to the Agreement. Any information received by a Contracting

State shall be treated as secret in the same manner as

information obtained under the domestic laws of that State

and shall be disclosed only to persons or authorities (in cluding courts and administrative bodies) involved in the

assessment or collection of, the enforcement or prosecution

in respect ot, or the determination of appeals in relation to, the

taxes covered by the Agreement. Such person or authorities

shall use the information only for such purposes.

wiązujące właściwą władzę Umawiającego się Państwa do

2. In no case shall the provision of paragraph 1 of this

Article be construed so as to impose on the com petent

authority of the Contracting States the obligation

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyj ną tego lub drugiego Państwa ,

(a) to carry out administrative measures at variance with the

laws and administrative practice of that or of the other

Contracting State;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie wł.§lsnego ustawodawstwa albo

w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego lub

drugiego Umawiającego się Państwa,

(b) to supply information which is not obtainable under the

laws or in the norma I course of the administration of that

or of the other Contracting State;

c) udzielania informacji, które ujawniłyby tajemnicę gospodarczą lub urzędową, handlową, lub informacji, której

udzielenie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu.

(c) to supply information which would disclose any business or offic ial secret or trade process, or information, the

disclosure of which would be contrary to public policy

(ordre public).

Artykuł 28

Article 28

Przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni

Oiplomatic agents and consular officers

Żadne z postanowień niniejszej umowy nie narusza

przywilejów podatkowych przysługujących przedstawicie lom dyplomatycznym lub urzędnikom konsularnym na pod stawie ogólnych zasad prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privile ges of diplomatic agents or consular officers under the

general rules of international law or under the provisions of

special agreements.

Artykuł 29

Article 29

Wejście w życie

Entry into force

1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji, a wymiana

dokumentów ratyfikacyjnych będzie dokonana w Singapu rze.

1. This Agreement shall be ratified and the instruments

of ratification shall be exchanged at Singapore.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie trzydziestego dnia,

postanowienia będą miały zastosowanie

2. Th is Agreement shall enter into force the thirtieth day

trom the day ot exchange of instruments of ratification, and

its provisions shall have effect

a) w Polsce

(a) in Poland

mogą być w żadnym przypadku interpretowane jako zobo-

licząc od dnia wymiany dokumentów ratyfikacyjnych, a jej

w odniesieniu do podatków od dochodu za każdy rok

podatkowy, licząc od dn ia 1 stycznia 1993 r. ,

in respect of the taxes on income for any fiscal year ·

beginning on or after 1 January 1993;