Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 4 czerwca 1992 r.

-

Poz. 523

Właściwe władze Umawiających się Państw będą informowały się o wszystkich zasadniczych zmianach, jakie zaszły

w ich odnośnych ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie

wynika inaczej

a)

b)

c)

określenie "Polska" oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, włącznie z obszarem poza jej morzem

terytorialnym, strefą rybołówczą, szelfem kontynentalnym, na którym Polska sprawuje jurysdykcję zgodnie

z prawem międzynarodowym i ustawodawstwem wewnętrznym Polski,

określenie " Cypr" oznacza Republikę Cypru, a użyte

w sensie geograficznym obejmuje wody terytorialne

Cypru i każdy obszar poza Cyprem, który zgodnie

z prawem międzynarodowym i ustawodawstwem Cypru

stanowi obszar, na którym mogą być sprawowane prawa

Cypru w odniesieniu do zasobów naturalnych dna

morskiego i jego podglebia,

określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo " oznaczają odpowiednio Polskę

lub Cypr,

d) określenie "obywatel" oznacza każdą osobę fizyczną

posiadającą obywatelstwo Umawiającego się Państwa

i każdą osobę prawną, spółkę jawną i stowarzyszenie

utworzone na mocy ustawodawstwa obowiązującego

w Umawiającym się Państwie ,

e)

określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną, spółkę holdingową, spółkę i każde inne zrzeszenie osób,

f)

określenia "przedsiębiorstwo Umawiającego się Państ­

wa" i " przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się

Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie oraz przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie,

g) określenie "spółka " oznacza każdą osobę prawną lub

każdą inną jednostkę, którą dla celów podatkowych

traktuje się jako osobę prawną,

h) określenie "stała placówka " oznacza stałe miejsce,

w którym wykonywana jest działal,:",ość zawodowa,

i) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport statkiem lub samolotem eksploatowanym przez przedsiębiorstwo, którego siedziba prawna

znajduje się w Umawiającym się Państwie, z wyjątkiem

przypadku, gdy statek lub samolot jest eksploatowany

wyłącznie między miejscami położonymi w drugim

Umawiającym się Państwie ,

j)

określenie "właściwa władza " oznacza

(i) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela,

(ii) w przypadku Cypru - Ministra Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo jakiekolwiek określenie nie zdefiniowane w ni niejszej umowie będzie miało takie znaczenie, jakie ma

według prawa tego Państwa w zakresie podatków, do

których ma zastosowanie niniejsza umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z ustawo -

dawstwem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu

z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu,

siedzibę zarządu lub miejsce, w którym faktycznie wykony wany jest zarząd, siedzibę prawną albo z uwagi na inne

kryteria o podobnym charakterze. Jednakże określenie to nie

obejmuje żadnej osoby, która podlega opodatkowaniu w tym

Państwie w zakresie dochodu osiąganego tylko w tym

Państwie lub z tytułu majątku położonego w tym Państwie .

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba

fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach , to jej status określa się według następujących

zasad

a) osoDę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym posiada ona stałe miejsce zamieszkania,

b) jeżeli posiada ona stałe miejsce zamieszkania w obu

Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie , z którym ma ona silniejsze

powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów

życiowych),

c) jeśli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych lub jeżeli nie posiada ona

stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, to

uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w Państwie,

w którym zwykle przebywa,

d) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie

przebywa w żadnym z nich, to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Państwie , którego jest

obywatelem,

e) jeżeli miejsca zamieszkania nie można ustalić zgodnie

z postanowieniami liter od a) do d). to właściwe władze

Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się

Państwach,

Państwie,

zarządu.

to uważa się ją za mającą siedzibę w tym

w którym znajduje się miejsce jej faktycznego

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częścio­

wo prowadzona jest działalność przedsięborstwa .

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię ,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f)

kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom

albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych,

g) plac budowy lub budowę, montaż lub instalacj~ albo

działalność nadzorczą związaną z nimi, jeżeli taki plac,

projekt lub działalność trwa dłużej niż 12 miesięcy .

-

3. Bez względu na postanowienia poprzednich ustę­

pów niniejszego artykułu określenie "zakład" nie obejmuje

a)

użytkowania urządzeń wyłącznie w celu składowania,

wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa,

b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składowania,

wystawiania lub wydawania,

c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez

inne przedsiębiorstwo,

d) stałej placówki utrzymywanej wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

przedsiębiorstwa,

e) stałej placówki utrzymywanej wyłącznie dla celów reklamy, dla dostarczania informacji, prowadzenia badań

naukowych lub wykonywania podobnej działalności

mającej dla przedsiębiorstwa charakter przygotowawczy

lub pomocniczy,

f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu wykonywania jakiegokolwiek połączenia rodzajów działal­

ności wymienionych pod literami od a) do e). pod

warunkiem że całkowita działalność placówki wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności posiada charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 niniejszego artykułu, jeżeli osoba, inna aniżeli niezależny przedstawiciel. do której mają zastosowanie postanowienia ustępu

5, działa w imieniu przedsiębiorstwa, posiadając pełnomo­

cnictwo do zawierania umów w Umawiającym się Państwie

i pełnomocnictwo to w tym Państwie wykonuje, to uważa

się, że przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie

w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności , którą

osoba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa, chyba że czynności

wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów

działalności wymienionych w ustępie 3, które - gdyby były

wykonywane za pośrednictwem stałej placówki - nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie

postanowień niniejszego ustępu.

5. Nie będzie się uważać , że przedsiębiorstwo posiada

zakład w Umawiającym się Państwie, tylko z tego powodu,

że wykonuje ono działalność w tym Państwie przez maklera,

komisanta albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, jeżeli te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalno­

ści.

6. Fakt. że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób, nie wystarcza, aby

którąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

Państwie

Artykuł 6

Dochód z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku

nieruchomego, w tym dochód z eksploatacji gospodarstwa

rolnego lub leśnego, położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

Poz. 523

2. a) Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie

znaczenie, jakie, z zastrzeżeniem postanowień punktów

b) i c), przyjmuje się według prawa tego Państwa,

w którym nieruchomość jest położona .

b) Określenie "majątek nieruchomy" obejmuje w każdym

przypadku mienie należące do majątku nieruchomego,

żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych,

prawa, do których zastosowanie mają przepisy prawa

powszechnego dotyczące własności ziemi , prawa użyt ­

kowania majątku nieruchomego, jak również prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacji

lub prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł

i innych zasobów naturalnych .

c) Statki, barki oraz samoloty nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu stosuje

się do dochodu uzyskiwanego z bezpośredniego użytkowa­

nia, najmu lub każdego innego rodzaju użytkowania majątku

nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 niniejszego artykułu

mają również zastosowanie do dochodu z majątku nierucho-

mego przedsiębiorstwa i dochodu z majątku nieruchomego,

który służy do wykonywania wolnego zawodu .

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że

przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiają­

cym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie ,

jednak tylko do takiej wysokości , w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3 niniejszego

artykułu , jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa

wykonuje działalność w drugim Umawiającym się Państwie

przez położony tam zakład, to w każdym Umawiającym się

Państwie należy przypisać temu zakładowi takie zyski, które

mógłby on osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub

podobną działalność w takich samych lub podobnych warunkach jako odrębne i samodzielne przedsiębiorstwo i był

całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem ,

którego jest zakładem .

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się powydatków, ponoszonych dla tego zakładu przez

przedsiębiorstwo, włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy

powstały w tym Państwie, w którym zakład jest położony, czy

gdzie indziej.

trącenie

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części, żadne po stanowienie ustępu 2 nin iejszego artykułu nie wyklucza

ustalenia przez to Umawiające się Państwo zysku podlegającego opodatkowaniu według zwykle stosowanego

podziału. Sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był zgodny z zasadami zawartymi

w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstw .

-

którego dywidendy są wypłacane , rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w tym

drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych zysków

spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków, nawet gdy

wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie

lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiąg­

niętych w drugim Państwie .

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ ­

wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz gdy odbiorca jest ich właścicielem , podatek ustalony w ten sposób nie

może przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2, odsetki

-

powstające w Umawiającym się Państwie i osiągane przez

Rząd

drugiego

Umawiającego się Państwa ,

w tym jego

jednostkę terytorialną lub władzę lokalną, bank emisyjny lub

organ publiczny w odniesieniu do pożyczek lub kredytów

udzielonych lub gwarantowanych przez Rząd tego drugiego

Umawiającego s i ę Państwa, w tym jego j ednostkę terytor i alną i władzę lokalną, bank emisyjny lub jakikolwiek organ

publ iczny - będą zwolnione od opodatkowania w pierwszym Umawiającym się Państwie.

4. Określenie " odsetki" użyte w niniejszym artykule

oznacza dochód od pożyczek rządowych , obligacji lub

skryptów dłużnych zarówno zabezpieczonych, jak i nie

zabezpieczonych prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestniczenia w zyskach oraz wszelkiego rodzaju

roszczeń , jak również innego rodzaju dochody, które według

ustawodawstwa podatkowego Państwa, z którego pochodzą, zrównane są z dochodami z pożyczek .

5. Postanowień ustępów od 1 do 3 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca odsetek, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, w którym powstają odsetki, działal­

ność zarobkową poprzez położony tam zakład bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód, korzystając ze stałej

placówki, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność,

z której tytułu są płacone odsetki, rzeczywiście wiąże się

z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takiej

sytuacji, w zależności od konkretnego przypadku, zastosowanie mają odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub

artykułu 14.

6. Uważa s i ę , że odsetki powstają w Umawiającym się

gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

terytorialna lub władza lokalna lub osoba mająca w tym

Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli osoba

wypłacająca odsetki, n i ezależnie od tego, czy jest osobą

mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie czy nie, posiada jednak w Umawiającym się

Państwie zakład lub stałą placówkę , w związku z działalnoś­

cią której powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane

odsetki, i takie odsetki są wypłacane przez ten zakład lub stałą

placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w Państ ­

wie, w którym położony jest zakład lub stała placówka.

Państwie ,

Poz. 523

7. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem odsetek lub

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczegó lne

stosunki i dlatego kwota odsetek, mająca zw iązek z roszczeniem wynikającym z długu, przekracza kwotę, którą

dłużnik i wierzyciel uzgodniliby bez tych stosunków, to

postanowienia niniejszego artykułu stosuje si ę tylko do tej

ostatniej wymienionej kwoty. W tym wypadku n adwyż ka

ponad tę kwotę podlega opodatkowan iu zgodnie z prawem

każdego Umawiającego się Państwa i z u wz ględnieni em

innych postanowień nin iejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Um awi ającym

osobie mającej miejsce zam iesz kania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Pa ństwi e,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

się Państwie , wypłacane

2. Jednakże należności , o których mowa w u stęp ie 1,

opodatkowane w tym Umaw iaj ącym s i ę

Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstw em

tego Państwa, lecz podatek ustalony w ten sposób nie m oże

przekroczyć 5 procent kwoty brutto tych należ ności.

mogą być także

3. Określenie " należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należn ości uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użyt kowania

każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz f ilmami

i taśmami dla telewizji lub radia, patentu, znaku towarowego,

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy lub technolog ii prod ukcji albo za użytkowanie lub prawo do użytkowania u rząd ze ­

nia przemysłowego, handlowego lub naukowego oraz za

informacje związane ze zdobytym doświadczen iem w dziedzinie przemysłowej , handlowej lub naukowej .

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeże li

odbiorca należności licencyjnych, mający miejsce zamieszkanialub siedzibę w Umawiającym się Państw i e, vyykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, z którego poc h od zą

należności licencyjne, działalność zarobkową przez zakła d

w nim położony bądź wolny zawód za pomocą tam położdnej

stałej placówki, a prawo lub majątek, z których tyt u łu

wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście nal eżą do

takiego zakładu lub stałej placówki. W taki m przypadku,

w zależności od konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że należności licencyjne powstaj ą w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państw o , jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub sied z ibę. J eże l i

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzg l ę ­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państw ie miejsce

zamieszkania I.ub siedzibę , posiada w Umaw iającym si ę

Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z d z i a ła l noś ­

cią których powstał obowiązek zapłaty tych nal eżnośc i

licencyjnych, i zakład lub stała placówka pok ryw aj ą te

należności , to uważa się, że należności licencyjne powstają

w Państwie, w którym położony jest ten za kład lub ta stała

placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem nal eżn ości

licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą t rzec i ą

istnieją szczególne stosunki i dlatego zapłacone opła ty licencyjne, mające związek z użytkowan i em , praw em lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, kt ó rą płatnik

-

w U m aw i ającym się Pa ństwie, w którym działalność tego

artysty, zapaśnika lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na pastanowienia ustępów 1 i 2 niniej szego artykułu dochody z rodzaju działalności określonej

w ustępie 1 niniejszego artykułu, wykonywanej w ramach

programu wym iany kul turalnej lub sportowej. uzgodnionego

pom iędzy Uma w i ającymi się Państwami, będą zwolnione od

opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie, w którym

te rodzaje działalności są wykonywane.

-

Poz. 523

ma lub bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał

miejS'ce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie,

nie będą opodatkowane w pierwszym Państwie, jeżeli należ­

ności te pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa .

2. Dochód uzyskiwany przez studenta lub praktykanta

w związku z działalnością wykonywaną w Umawiającym się

Państwie, w którym przebywa wyłącznie w celu nauki lub

szkolenia, nie podlega opodatkowaniu w tym Państwie,

chyba że dochód przekracza kwotę niezbędną na jego

utrzymanie, naukę lub praktykę.

Artykuł 18

Emerytury

Artykuł 21

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

Z zastrzeżen i em postanowień artykułu 19 ustęp 2, renty

i emerytury oraz inne podobne św i adczenia wypłacatle

osobie mającej miejsce zamieszka nia w Umaw i ającym ślę

Pań stwie z tytułu jej zatrudnienia w przeszłości podlegają

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym s i ę Państwie ,

w którym ich odbiorca ma stałe miejsce zamieszkania.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. Wynagrodzenie inne niż renta i emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo lub jego jednostkę terytor ialną bądź władzę lokalną każdej osobie fizycznej z tytułu

usług świadczonych na rzecz tego Państwa lub jego jednostki terytorialnej bądź władzy lokalnej, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

Jednakże wynagrodzenie podlega opodatkowaniu tylko

w drugim Umaw iaj ącym się Państwie , jeżeli usługi są świad­

czone w tym Państwie , a osoba je otrzymująca ma miejsce

zam ieszkan'ia w tym drugim Państwie oraz osoba ta

a) jest obywatelem tego Państwa lub

b) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w rym

Państwie wyłącznie w celu świadczenia tych usług , lub

c) nie podlega opodatkowani u z tytułu takich dochodów

w tym Umaw i ającym ' się Państwie , w którym wynagrodzenie jest wypła cane .

2. Każda renta lub emerytura wypłacana bezpośrednio

z funduszy Umawiającego s ię Państwa lub jego jednostki

terytorialnej bądź władzy lokalnej każdej osobie fizycznej

z tyt u łu usług świadczon ych na rzecz tego Państwa lub

jednostki, lub władzy lokalnej będzie opodatkowana wyłącz­

nie w tym Państwie. Jednakże taka renta lub emerytura

podlega opodatkowaniu tylko w drug im Umawiającym się

Państw ie , jeśli osoba fizyczn a jest jego obywatelem oraz

posiada stałe miejsce zamieszkania w tym Państwie .

3. Postanowienia artykułó w 15, 16 i 18 mają zastosowanie do Wynagrodze ń oraz rent i emerytur mających zwią ­

zek z usług am i św i adczonym i w żwiązku z działalnośc i ą

gos pod arczą prowadzoną przez Umawiające się Państwo lub

jego je dnostkę terytor ialną albo władzę lokalną.

Artykuł 20

Studenci

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się, kSztał ­

cenie się lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Państwie wyłą­

cznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki, a który

1. Osoba, która przebywa czasowo w jednym Umacelu nauczania lub prowadzenia

badań naukowych na uniwersytecie państwowym, w państ­

wowej szkole wyższej lub innej państwowej instytucji oświa­

towej w tym Umawłającym się Państwie i która ma lub miała

bezpośrednio przed ' przybyciem stałe miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie, podlega zwolnieniu

od opodatkowania w pierwszym Umawiającym się Państwie

z tytułu wynagrodżenia za takie nauczanie lub prace baqawcze przez okres nie przekraczający dwóch lat od daty jej

pierwszego przybycia w tym celu do pierwszego Państwa.

wi'ającym się Państwie w

2. Postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu nie stosuje się do dochodu z tytułu prac badawczych, jeżeli takie prace

nie ,są podjęte w interesie publicznym, lecz głównie dla

prywatnej korzyści określonej osoby lub osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedżibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na

to, skąd one pochodzą, a o których nie było mowy w poprzednich artykułach niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 niniejszego artykułu nie

mają zastosowania do dochodów nie będących dochodami

z majątku nieruchomego określonego w ustępie 2 artykułu 6,

jeżeli osoba uzyskująca, takie dochody, posiadająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie działalność

żarobkową przez zakład w nim położony lub wykonuje w tym

drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę

w nim położoną i gdy prawa lub dobra, z których tytułu

wypłacany jest dochód, są rzeczywiście związane z działal­

nością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku, w zależności od ' konkretnej sytuacji, stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Majątek

1. Majątek nieruchomy, o którym mowa w ustępie

2 artykułu 6, który jest własnością osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

a położóny w drugim Umawiającym się Państwie, może być

opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy stanowiący część majątku zakładu,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

-

należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla celów wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie .

3. Majątek, który stanowią statki, samoloty i pojazdy

drogowe eksploatowane w komunikacji międzynarodowej,

jak również majątek ruchomy służący do eksploatacji takich

statków, samolotów lub pojazdów drogowych podlega opodatkowaniu tylko w Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się siedziba prawna przedsiębiorstwa .

4. Wszystkie inne części majątku osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 24

Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowania

Poz. 523

4. Jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniem niniejszej umowy dochód lub majątek będący własnością

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zwolniony z podatku w tym

Państwie, wówczas to Państwo może jednak przy obliczaniu

kwoty podatku od pozostałego dochodu lub majątku takiej

osoby wziąć pod uwagę dochód lub majątek zwolniony

z opodatkowania .

5. Jeżeli zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy

dochód zwolniony z opodatkowania w jednym Umawiają­

cym się Państwie, a na mocy obowiązującego prawa w drugim Umawiającym się Państwie osoba w zakresie tego

dochodu podlega opodatkowaniu w odniesieniu do podatku

przekazywanego lub otrzymywanego w tym drugim Umawiającym się Państwie, a nie w odniesieniu do pełnej jego

kwoty, to zwolnienie dozwolone na mocy niniejszej umowy

w pierwszym Umawiającym się Państwie będzie miało zastosowanie tylko w zakresie dochodu przekazanego do lub

uzyskanego w drugim Umawiającym się Państwie.

Artykuł 25

1. W Polsce podwójnego opodatkowania unikać się

będzie w sposób następujący

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który

zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być

opodatkowany na Cyprze, to Polska będzie - z zastrzeżeniem postanowień litery b) niniejszego artykułu

- zwalniać taki dochód lub majątek od opodatkowania,

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułu 10, 11 i 12 niniejszej umowy może być

opodatkowany na Cyprze, to Polska zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu na Cyprze. Takie potrącenie nie może jednak przekroczyć tej

części podatku wyliczonego przed dokonaniem potrą­

cenia, która odnosi się do dochodu uzyskanego na

Cyprze.

2. Na Cyprze podwójnego opodatkowania unikać się

będzie w sposób następujący

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe od tych, którym w tych samych okolicznościach są lub mogą być poddani obywatele tego drugiego

Państwa .

2. Opodatkowanie zakładu,

który

przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym

się Państwie, nie będzie w drugim Państwie bardziej nieko-

rzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego drugiego

Państwa prowadzących taką samą działalność . Niniejszego

postanowienia nie należy rozumieć w ten sposób, że zobowiązuje ono Umawiające się Państwo do przyznania osobom

mającym miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się

Państwie osobistych zwolnień podatkowych, udogodnień

i obniżek z uwagi na stan cywilny bądź obowiązki rodzinne,

które przyznaje osobom mającym miejsce zamieszkania na

jego terytorium .

Z zastrzeżeniem przepisów ustawodawstwa Cypru dotyczącego zaliczania jako kredytu na poczet podatku cypryjs-

kiego podatku zapłaconego w kraju poza Cyprem, polski

podatek zapłacony na podstawie polskiego ustawodawstwa,

pobierany bezpośrednio lub przez potrącenie z tytułu tego

zysku, dochodu lub zarobku uzyskiwanego ze źródeł w Polsce, będzie zaliczany na poczet podatku płatnego na Cyprze

z tytułu tego zysku, dochodu lub zarobku. Jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem potrącenia, która przypada na

dochód osiągany w Polsce.

3. Uważa się, że podatek, o którym mowa w niniejszym

artykule pod literą b) ustępu 1 i w ustępie 2, podlegający

zapłaceniu w Umawiającym się Państwie, obejmuje jaką­

kolwiek kwotę , która byłaby płatna z tytułu podatku, z wyjąt­

kiem jakiejkolwiek ulgi, zwolnienia lub innych obniżek przyznanych przez ustawodawstwo Umawiającego się Państwa.

W rozumieniu artykułu 10 ustęp 2 oraz artykułu 11 ustęp

2 rozumie się, że stawka podatku wynosi 10 procent kwoty

brutto dywidend i odsetek, a w rozumieniu artykułu 12 ustęp

2 stawka podatku wynosi 5 procent kwoty brutto należności

licencyjnych.

3. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień

9, artykułu 11 ustęp 7 oraz artykułu 12 ustęp 6,

odsetki, należności licencyjne i inne płatności dokonywane

przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są odliczane, przy określeniu zysku

takiego przedsiębiorstwa podlegającego opodatkowaniu, na

takich samych warunkach, jakby były wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w pierwszym

wymienionym Państwie .

artykułu

Podobnie jakiekolwiek

zadłużenie

przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa w

stosunku do osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym

się Państwie będzie potrącane, przy określeniu podlegające­

go opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa, na tych

samych warunkach, jak gdyby ono powstało w stosunku do

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w pierwszym wymienionym Państwie .

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których kapitał należy w całości lub częściowo albo jest kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub więcej

-

osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim

Umawiającym się Państwie, nie mogą być w pierwszym

Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani

związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębiorstwa

pierwszego wymienionego Państwa .

5. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie

do podatków, o których mowa w artykule 2 niniejszej umowy.

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że czynności

Państwa lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla

niej opodatkowanie, które nie odpowiada

niniejszej umowie, to może ona, niezależnie od środków

odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedłożyć swoją sprawę właściwej władzy tego

Umawiającego się Państwa, w którym ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę. Sprawa winna być przedłożona

w ciągu 3 lat, licząc od daty otrzymania powiadomienia

o działaniu powodującym opodatkowanie sprzeczne z ni-

-

Poz. 523

nie z ustawodawstwem wewnętrznym tego Państwa i będą

one mogły być ujawnione jedynie osobom lub władzom (w

tym sądom i organom administracyjnym) zajmującym się

wymiarem lub poborem podatków objętych niniejszą umową. Te osoby lub władze będą wykorzystywały takie informacje wyłącznie w tych celach. Osoby te lub władze mogą

wyjawić takie informacje w czasie postępowania przed

sądem lub do wydawania orzeczeń sądów powszechnych .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

właściwe organy Umawiających się Państw do

a) stosowania środków adm inistracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administra cyjną tego lub drugiego Państwa, albo

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe zgodnie z ustawodawstwem albo w ramach

normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego

Umawiającego się Państwa , albo

c) udzielania informacji, które ujawniłyby jakąkolwiek tajemnicę handlową lub urzędową, tryb działalności przedsiębiorstwa, lub informacj i, których udzielanie byłoby

sprzeczne z porządkiem publicznym (ordre public) .

Artykuł 28

niejszą umową.

2. Właściwa władza, jeżeli uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwią­

zania, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować

w porozumieniu z właściwą władzą drugiego Umawiającego

się Państwa, tak aby uniknąć opodatkowania niezgodnego

z niniejszą umową. Każde osiągnięte porozumienie zostanie

wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane

przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiających się

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym i konsularnym na podstawie ogólnych zasad

prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Artykuł 29

Państw.

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać jakiekolwiek trudności lub wątpliwości , które mogą

powstać przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one

również porozumiewać się w celu uniknięcia podwójnego

opodatkowania w przypadkach, które nie są uregulowane

Wejście w życie

czynić

umową·

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze só~'bezpOśrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w ' rozumien.i il~\Jitępów ' 1, 2 i 3 niniejszego

artykułu. Jeżeli uzna się, że aDy ' osiągn~ć porozumienie,

należy przeprowadzić ustną wymianę poglądów, wówczas

taka wymiana poglądów może odbyć się w ramach Komisji

złożonej z przedstawicieli właściwych władz Umawiających

się Państw .

Artykuł 27

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje niezbędne do stosowania postanowień

niniejszej umowy lub informacje o ustawodawstwie

wewnętrznym Umawiających się Państw dotyczącym podatków objętych niniejszą umową w takim zakresie, w jakim

opodatkowanie, przewidziane przez to ustawodawstwo, nie

jest sprzeczne z niniejszą umową. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane zgod-

1. Niniejsza umowa podlega ratyfikacji. Wymiana dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi w możliwie najbliższym

terminie w Nikozji .

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu wymiany

dokumentów ratyfikacyjnych, a jej postanowienia będą miały

zastosowanie do dochodu i majątku za każdy rok podatkowy

zaczynający się w dniu 1 stycznia 1992 r.

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostaje w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się Państw . Każde

Umawiające

się

Państwo

może

wypowiedzieć

niniejszą

umowę w każdym czasie po upływie pięciu

lat od daty jej

wejścia w życie pod warunkiem przekazania drugiemu Pańs ­

twu w drodze dyplomatycznej notyfikacji o wypowiedzeniu

z wyprzedzeniem co najmniej sześciu m i esięcy .

W takim przypadku umowa przestanie obow i ązywać

w stosunku do dochodu i majątku za każdy rok podatkowy

zaczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku

kalendarzowym następującym bezpośrednio po roku, w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu .

Na dowód czego niżej podpjsani, należycie do tego

upoważnieni, podpisali niniejszą umowę .

Sporządzono w Warszawie dn ia 4 czerwca 1992 r.

w językach polskim, greckim i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne.

Poz. 523, 524 i 525

W przypadku rozb i eżn o ści przy interpretacji tekst angielski będzie u ważany za r ozst rzygający .

Z upoważn i en i a R z ądu

Rzeczypospol itej Polskiej

Z upoważnienia

Republiki Cypru

Rządu

Jerzy ldrzalka

George Hadjianastassio u

Po zapoznaniu się z powyższą umową, w imieni l! Rzeczypospolitej Polskiej o świ adc z a m, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jąk i każde z postanow i eń w niej zawartych ,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana .

Na dowód czego wydany został akt nini.ejszy, opatrzony p i eczęcią Rzeczypospolitej Polskiej .

Dano w Warszawie dnia 12 stycznia 1993 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L.S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

524

OŚWIADCZENIE ~~ADOWE

z dnia 22 paidziernika 1993 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Umowy między R ządem Rzeczypospolitej Polski ej

a Rządem Republiki Cypru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w za kr esie podatków od dochodu

i majątku , sporządzonej w Warszawie dnia 4 czerwca 1992 r.

tykułem 29 ustęp 1 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

1992 r., nastąpiła w Nikozji dnia 7 lipca 1993 r. w ymiana

dokumentów ratyfikacyj nych wyżej wymienionej umowy.

Polskiej a Rządem ' Republiki Cypru w sprawie unikpnia

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 4 czerwca

wyższej umowy weszła ona w życie dnia 7 lipca 1993 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości , że zgodn ie z ar-

Zgodn ie z postanowieniem artykułu 29 ustęp 1 po-

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

525

UMOWA

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Gruzji o współpracy kult uralnej i nau kowej,

sporządzona w Tbilisi dnia 20 kwietn ia 1993 r.

W imieniu R?eczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 20 kwietnia 1993 r. została sporządzona w Tbilisi Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Gruzji o współpracy kulturalnej i naukowej w następującym brzmieni u

UMOWA

-

przekonane, ż e ws p ół p raca ta przyczyni się do zacie-

śnienia przyjaznych stosun ków między obu Państw ami,

między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Republiki Gruzji o współpracy kulturalnej i naukowej

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej i Rząd Republiki Gruzji,

zwane dalej "Umawiającymi się Stronami"

pragnąc rozwijać

i umacniać stosunki

przyjaźni

po "

między obydwoma Państwami, oparte na wzajemnej pomo -

cy, suwerennej równości

wnętrzne ,

nieingerowaniu w sprawy we-

do ułatwian ia i rozwijania

w dzi edzini e nauki, oświaty, kultury, sztuki,

sportu i turystyki , wymiany młodzieży oraz środków masowego przekazu,

-

kieruj ąc s i ę d ążeniem

współpracy

- dążąc do real izacj i p ostanowień dotyczących w y miaru kulturowego, zawa rtych w Akcie końcowym z Helsinek, Paryskiej Karcie Nowej Europy i w innych dokumentach Konferencji Bezp i ec ze ń stwa i Współpracy w Europie,