Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 maja 1993 r. w sprawie podatku od towarów i usług.

Załącznik nr 2

LISTA TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH STAWKĄ PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W WYSOKOŚCI 0 %

Poz.

1

2

3

4

5

6

7

Symbol Systema tycznego wykazu

wyrobów (Klasyfikacji usług)

082

1026-6

1031 -1, -2

123

1431

1432

1246

26

Nazwa towaru (grupy towarów) , nazwa usługi

«

Maszyny, urządzenia i narzędzia, rolnicze i dla gospodarki leśnej

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

Ciągniki kołowe jednoosiowe, dwuosiowe rolnicze

Nawozy sztuczne, składniki chemiczne mieszanek paszowych

Wapno

Nawozy wapniowe i wapniowo - magnezowe

Pestycydy

Pasze przemysłowe i produkty utylizacyjne

Usługi magazynowania rezerw dla celów obronności i bezpieczeństwa wykonywane na

zlecenie

177

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSOW

z dnia 12 maja 1993 r.

w sprawie zasad i warunków oraz trybu i sposobu odliczania od podatku od towarów

wydatkowanych przez podatników przy nabyciu kas rejestrujących.

Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia

1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku

akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 i Nr 28, poz. 127) zarządza

się , co następuje

§ 1. Podatnicy podatku od towarów i usług , świadczący

usługi , w tym również w zakresie handlu i gastronomii, na

rzecz osób fizycznych nie prowadzących. działalności gospodarczej, którzy na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy z dnia

8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz

o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 i Nr 28, poz.

127) , zwanej dalej "ustawą " , obowiązani do stosowania kas

rejestrujących, mogą dokonać odliczenia od podatku od

towarów i usług , zwanego dalej "podatkiem", kwot wydatkowanych przy nabyciu kas rejestrujących.

§ 2. 1. Odliczenia, o których mowa w § 1, mogą dokonać podatnicy, którzy zgodnie z odrębnymi przepisami zainstalowali i użytkują kasy rejestrujące, zarejestrowane we

właściwym urzędzie skarbowym.

usług

kwot

1) pomimo osiągnięcia kwoty obrotów określonej na pod stawie art. 52 ust. 2 ustawy, powodującej powstanie

obowiązku stosowania kas rejestrujących , nie zainstalowali ich w terminach określonych w powołanym przepisie ustawy lub pomimo ich zainstalowania nie użytkują

kas rejestrujących,

2) zainstalowali kasy rejestrujące nie odpowiadające kryte riom oraz warunkom technicznym wynikającym z odręb ­

nych przepisów.

4. Przepisy ust. 1- 3 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie

art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy zostali zwolnieni na czas

oznaczony z obowiązku stosowania kas rejestrujących .

§ 3. 1. Kwota odliczenia, przypadająca na jedną kasę ,

nie może przekroczyć 50 % ceny zakupu , jednak nie więcej

niż 10 mln zł.

2. Cena zakupu, o której mowa w ust. 1, nie obejmuje

kwoty podatku naliczonego.

2. Podatnicy, o których mowa wart. 52 ust. 1 ustawy,

którzy nie zainstalowali kas rejestrujących do dnia 1 stycznia

1994 r. lub zainstalowali, lecz nie użytkują ich od tej daty,

tracą prawo do odliczenia, o którym mowa w § 1.

w

3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy

2. Odliczenia dokonuje się poprzez zwiększenie podatku naliczonego za dany miesiąc o kwotę raty.

§ 4. 1. Odliczenia dokonuje się od podatku należnego,

sześciu równych ratach miesięcznych, począwszy od

miesiąca następującego po miesiącu , w którym rozpoczęto

użytkowanie kasy rejestrującej.

§ 22. 1. Jeżeli odrębne przepisy wydane na podstawie

ustawy określają inny moment powstania obowiązku podatkowego niż ustalony wart. 6 ust. 1- 9 ustawy, fakturę ,

z zastrzeżeniem ust. 2, wystawia się z chwilą powstania

obowiązku podatkowego.

2. W przypadku sprzedaży towarów i usług wymienio nych w załączniku nr 1, fakturę wystawia się nie później niż

z chwilą powstania obowiązku podatkowego.

§ 23. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury

udzielono rabatów określonych wart. 15 ust. 2 ustawy,

podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą.

Przepisy § 17 i 18 stosuje się odpowiednio.

2. Faktura korygująca zawiera co najmniej

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca

a) określone w § 19 ust. 1 pkt 1--4,

b) określone w § 19 ust. 1 pkt 5---11, odnoszące się do

towarów lub usług objętych rabatem,

3)

kwotę i rodzaj udzielonego rabatu,

4)

kwotę zmniejszenia podatku należnego,

5) podpis osoby upoważnionej do wystawienia faktury

korygującej.

Poz. 176

§ 27 . Fakturami mogą być również bilety jednorazowe

wydawane przez podatników uprawnionych do świadczenia

usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi (KU 50101 , 50201) , taborem samochodowym

(KU 51101), środkami transportu żeglugi śródlądowej

i przybrzeżnej (KU 53101) , samolotami i helikopterami (KU

54101). jeżeli zawierają następujące dane

1) nazwę i numer identyfikacyjny sprzedawcy,

2) numer i datę wystawienia biletu,

3) odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km,

4)

kwotę należności wraz z podatkiem,

5)

kwotę podatku .

§ 28. 1. Jeżeli podatnik nie jest obowiązany do wystawiania faktur na zasaqach qkreślonych w § 17 i 18,

wystawia wówczas nabywcy rachunek uproszczony.

2. Podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, wystawiają rachunki uproszczone osobom fizycznym nie prowadzącym działalności

gospodarczej na ich żądanie .

§ 29. 1. Rachunek uproszczony zawiera co najmniej

1) imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz

ich adresy,

2) datę wystawienia i numer kolejny rachunku , oznaczone go jako "rachunek uproszczony" ,

3)

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku

1) zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot

nienależnych, o których mowa wart. 15 ust. 2 ustawy,

2) zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat,

o których mowa wart. 6 ust. 8 ustawy.

4 . Nabywca otrzymujący fakturę korygującą obowiąza­

ny jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał .

§ 24. 1 . Fakturę korygującą wystawia się również, jeżeli

sprzedawca i nabywca podwyższyli cenę po wystawieniu

faktury. Przepisy § 17 i 18 stosuje się odpowiednio.

5) wartość sprzedanych towarów i wykonanych usług ,

6)

1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia,

jąca

kwotę podatku -

jeżeli sprzedaż podlega opodatkowa -

niu,

7) podpis osoby upoważnionej do wystawienia rachunku

uproszczonego.

2. Dane określone w ust. 1 pkt 1 dotyczące nabywcy

będącego osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gos -

podarczej umieszcza się w rachunku uproszczonym na żąda ­

nie.

3. Przepis § 19 ust. 3 stosuje s i ę odpowiednio.

2. Faktura korygująca zawiera co najmniej

2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygu-

nazwę towaru lub usługi oraz ich ceny jednostkowe,

4) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub zakres

wykonanych usług ,

§ 30. 1. Rachunki korygujące dotyczące rachunków

uproszczonych wystawiane są w przypadkach określonych

w § 23 i 24 i zawierają co najmniej

1) numer oraz datę wystawienia rachunku korygującego ,

a) określone w § 19 ust. 1 pkt 1--4,

b) określone w § 19 ust. 1 pkt 5---11, odnoszące się do

towarów lub usług objętych podwyżką ceny,

2) dane zawarte w rachunku uproszczonym, którego dotyczy rachunek korygujący,

3)

kwotę podwyższenia ceny bez podatku,

3)

4)

kwotę podwyższenia podatku należnego,

5) podpis osoby upoważnionej do wystawienia faktury

3. Nabywca otrzymujący fakturę korygującą ma prawo

do podwyższenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu

za miesiąc, w którym fakturę otrzymał.

§ 25. Faktury korygujące, o których mowa w § 23 i 24,

muszą zawierać wyraz "KOREKTA" .

§ 26. Jeżeli podatnik sprzedał towar w opakowaniu

pobierając kaucję,

uwzględnia się w fakturze.

ku,

4)

kwotę podwyższenia lub obniżenia podatku należnego ,

jeżeli sprzedaż podlega opodatkowaniu,

korygującej .

zwrotnym,

kwotę rabatu lub kwotę podwyższenia ceny bez podat-

wartości

opakowania nie

5) podpis osoby upoważnionej do wystaw ienia rachunku

korygującego .

2. Przepisy § 23 ust. 4 i § 24 ust. 3 stosuje się odpo wiednio.

§ 31 . 1. Faktura, rachunek uproszczony, faktura koryi rachunek korygujący rachunek uproszczony wystawiane są co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym

oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca .

gująca

· Dziennik Ustaw Nr 39

-

2. Oryginał faktury musi zawierać wyraz "ORYGINAŁ",

a kopia faktury - wyraz "KOPIA" .

3. Podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty podatku należnego stanowi wyłącznie oryginał faktury lub faktury

korygującej.

4. W przypadku gdy sprzedaż towarów lub świadczenie

Poz. 176

2. W razie przekroczenia nakładu , o którym mowa w ust.

pkt 2, w ciągu 3 lat od końca miesiąca, w którym

zakończono druk przez to samo wydawnictwo, lub reedycj i

książki przez inne wydawnictwo w ciągu 3 lat od końca

miesiąca , w którym zakończono druk, stosuje s i ę stawkę

podatku 7 %, w pierwszym przypadku na obydwie edycje,

w drugim przypadku na reedycję .

usług zostało udokumentowane fakturą lub fakturą korygują­

cą wystawioną sprzecznie z przepisami rozporządzenia, fak-

tura nie stanowi podstawy do obniżenia podatku należnego

oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego.

5. Jeżeli sprzedaż została udokumentowana fakturą lub

rachunkiem uproszczonym, w których wykazano różne kwoty podatku, podatek należny ustala się na podstawie faktury

lub rachunku uproszczonego zawierającego wyższą kwotę

podatku.

§ 32. 1. Jeżeli oryginał faktury, faktury korygującej,

rachunku uproszczonego lub rachunku korygującego rachunek uproszczony ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca ponownie wystawia fakturę lub rachunek zgodnie z danymi zawartymi w kopii faktury lub rachunku.

2. Faktura lub rachunek wystawiony ponownie musi

zawierać wyraz "DUPLIKAT".

§ 33. 1. Podatnicy obowiązani są przechowywać oryginały i kopie faktur, faktur korygujących, rachunków uprosz-

czonych i rachunków korygujących rachunki uproszczone

w okresie 5 lat, licząc od końca roku , w którym wystawiono

fakturę lub rachunek.

2. Jeżeli faktura

została

wystawiona na podstawie

oświadczenia złożonego w zamówieniu lub ofercie, obowią­

zek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy także oryginału oraz

kopii zamówienia lub oferty.

§ 37 . 1. Stawkę podatku 0 % stosuje się również do

sprzedaży

w kraju leków podstawowych i leków uzupeł ­

oraz do sprzedaży sporządzanych w aptece na

podstawie recepty lekarskiej leków recepturowych, o któryc h

mowa wart. 4 ust. 3 i art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 27 w rześn i a

1991 r. o zasadach odpłatności za leki i artykuły san itarne

(Dz. U. Nr 94, poz. 422) .

niających

2. Stawkę podatku 0 % stosuje się równ i eż do leków nie

objętych wykazami, o których mowa w ust. 1, oraz artykułów

sanitarnych sprzedanych na podstawie recepty wystawionej

przez lekarza lub lekarza dentystę osobom chorującym na

wrodzoną lub nabytą chorobę p rzewlekłą oraz chorobę

zakaźną, w trybie art. 8, 9 i 11 ustawy z dnia 27 września

1991 r. o zasadach odpłatności za leki i artykuły sanitarne.

§ 38. Stawkę podatku 0 % stosuje się do wynajmu

powierzchni wystawienniczej, w związku ze świadczeniem

usług związanych z organizacją wystaw i targów (KU

65101) na rzecz osób zagranicznych w rozumien iu przepi sów prawa dewizowego nie będących podatnikami podatku

od towarów i usług, za które zapłata pobierana jest w walucie

obcej, na podstawie faktury wystawionej przez usługodaw ­

cę·

§ 39. 1. Stawkę podatku 0 % stosuje się do sprzedaży

towarów do wolnych obszarów celnych umiejscowionych

na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia

granicznego, przeznaczonych do odprzedaży pod różnym .

2. Stawkę podatku 0 % stosuje się do

Rozdział 6

Sprzedaż

traktowana na równi z eksportem oraz

kraju objęta stawką 0%

sprzedaż towarów i usług w

1) usług polegających na przesyłan i u energi i elektrycznej

przez terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tranzyt),

2)

usług remontowych statków morskich, św i adczonych

na rzecz osób zagran icznych w rozumieniu przepisów

prawa dewizowego, nie będących podatni kam i podatku

od towarów i usług,

3)

usług polegających na naprawie, uszlachetnianiu, prze robie lub przetwarzaniu towarów przywiezionych na

polski obszar celny na czas oznaczony, jeśli towary te

zostaną wywiezione za granicę zgodnie z warunkam i

określonymi w przepisach celnych .

§ 34. Przez usługi związane bezpośrednio z eksportem

towarów rozumie się

1) usługi dotyczące towarów eksportowanych, polegające

na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania

przesyłek zbiorowych, składowaniu, przeładunku , ważeniu, kontrolowaniu, nadzorowaniu bezpieczeństwa

przewozu, a także wykonywaniu innych czynności o podobnym charakterze,

2)

usługi świadczone na podstawie umowy maklerskiej,

agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa , komisu lub innych

umów o podobnym charakterze, dotyczące towarów

eksportowanych.

§ 35. Ustala się listę towarów i usług, stanowiącą załą­

cznik nr 2 do rozporządzenia , do których sprzedaży

świadczenia w kraju stosuje się stawkę 0%.

lub

§ 36. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się również do

sprzedaży w kraju

1) podręczników szkolnych i akademickich, dotowanych

na podstawie odrębnych przepisów,

2) wydawnictw dziełowych (SWW 2712) wydawanych

w kraju, o nakładzie jednorazowym do 1000 egzemplarzy.

§ 40. 1. Stawkę podatku 0 % stosuje się do zamawia nych przez Ministra Obrony Narodowej i przyjmowanych

przez odbiór wojskowy towarów wojskowych określonych

w odrębnej liście zatwierdzonej przez Ministra Finansów.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do towarów

wojskowych sprowadzanych z zagran icy przez Ministra

Obrony Narodowej bezpośrednio lub za pośrednictwem

uprawnionych jednostek obrotu .

Rozdział 7

Przepis końcowy

§ 41 . Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 5 lipca

1993 r.

Minister Finansów: J. Osiatyński

-

-

Poz. 176 i 177

-

4. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, obejmują

całą cenę towaru lub usługi, sprzedawca nie wystawia

faktury w terminie określonym w § 20.

Załączniki do rozporządzenia Ministra Fi-

nansów z dnia 12 maja 1993 r. (poz. 1"76)

Załącznik nr 1

WYKAZ TOWARÓW I USŁUG , KTÓRYCH SPRZEDAŻ UPOWAŻNIA DO

WYSTAWIANIA RACHUNKÓW VAT WSZYSTKIM NABYWCOM

1. Dostawy energii elektrycznej i cieplnej (SWW 03, KU 72 101, KU72 701).

2. Dostawy gazu przewodowego (SWW 0222, KU 72801).

3. Świadczenie usług telekomunikacyjnych (KU 59101) .