Ustawa z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw. (DU_1993_127) | PL

Dz.U. 1993 nr 28 poz. 127 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw. Open official source

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. Nr 80, poz. 350 i Nr 100, poz. 442, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, Nr 68, poz. 341 i Nr 100, poz. 498 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,

w drodze rozporządzenia, określi

1)

okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby

przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,

2)

które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli ze względu na ich rozmiary

nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.

”

;

2)

w art. 6

a)

w ust. 2 po wyrazie „Małżonkowie” dodaje się wyrazy „podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1,”

b)

dodaje się ust. 4-7 w brzmieniu

„

4.

Podatek od osób samotnie wychowujących dzieci przez cały rok podatkowy może być ustalony

na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym w podwójnej wysokości podatku obliczonego

od połowy dochodów.

5.

Przez osobę samotnie wychowującą dzieci rozumie się rodzica albo opiekuna prawnego

stanu wolnego: pannę, kawalera, osobę rozwiedzioną, wdowę oraz wdowca.

6.

Przepis ust. 4 stosuje się do rodzin, w których dochód na jedną osobę nie przekracza

2.500.000 zł miesięcznie.

7.

Zasada wyrażona w ust. 2 nie ma zastosowania, jeżeli jeden z małżonków ponosi straty

w rozumieniu art. 9 ust. 2 i 3.

”

;

3)

w art. 7 w ust. 1 po wyrazach „dochodów rodziców” dodaje się wyrazy „lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4”;

4)

w art. 9

a)

w ust. 1 po wyrazach „z zastrzeżeniem art.” dodaje się wyrazy „24 ust. 3”,

b)

w ust. 3 wyrazy „w okresie następnych trzech lat podatkowych” zastępuje się wyrazami „w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych.”,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli

dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych trzech kolejnych

lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.

”

;

5)

w art. 10 w ust. 1 w pkt 8 lit. b) po wyrazie „mieszkalnego” dodaje się wyrazy „lub użytkowego”;

6)

w art. 11

a)

w ust. 1 wyrazy „art. 14-19 i 20 ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 14-19, art. 20 ust. 3 i art. 20a”,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania

lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank dewizowy, z którego

usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut

”

;

7)

w art. 12

a)

w ust. 1 na końcu po wyrazie „świadczeń” skreśla się kropkę i dodaje wyrazy „lub świadczeń częściowo odpłatnych.”,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy

wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 3, a odpłatnością

ponoszoną przez podatnika.

”

;

8)

w art. 13

a)

w pkt 1 na końcu przecinek zastępuje się średnikiem i dodaje zdanie „jeżeli jednak przychody te są osiągane wyłącznie w warunkach i od podmiotów określonych

w pkt 8, uważa się je za przychody z tytułu osobistego świadczenia usług, o których

mowa w tym przepisie,”

b)

w pkt 6 na końcu dodaje się wyrazy „a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub

administracji państwowej albo samorządowej,”

c)

pkt 8 otrzymuje brzmienie

„

8)

przychody z tytułu osobistego wykonywania usług, na podstawie umowy o dzieło lub umowy

zlecenia zawartej z osobą prawną, jednostką organizacyjną nie posiadającą osobowości

prawnej, podmiotem gospodarczym dla potrzeb tego podmiotu lub właścicielem (posiadaczem)

nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, albo działającym w jego imieniu zarządcą

lub administratorem dla potrzeb związanych z nieruchomością, jeżeli usługi te nie

wchodzą w zakres działalności gospodarczej zleceniobiorcy wykonywanej na rzecz ludności.

”

;

9)

w art. 14

a)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu

„

1a.

Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania

przychodu ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach

obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne

kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające

z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego

przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz zastosowania

kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.

1b.

Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w

walutach obcych związanych z działalnością gospodarczą ustala się jako różnicę między

wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego

otrzymania przychodu oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży

z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług

korzystał podatnik.

”

,

b)

w ust. 2

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

otrzymane kary umowne,

”

-

po pkt 4 dodaje się pkt 5-7 w brzmieniu

„

5)

odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością,

6)

wartość umorzonych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, w tym z tytułu zaciągniętych

kredytów (pożyczek),

7)

wartość zwróconych wierzytelności, które zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20,

odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do

kosztów uzyskania przychodów.

”

;

c)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 2 pkt 7, przychód ustala

się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.

”

,

d)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się

1)

pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które

zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek

i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem otrzymanych skapitalizowanych odsetek

od tych pożyczek,

2)

kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych

pożyczek,

3)

zwróconych podatków, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 12, oraz innych wydatków

nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,

4)

odsetek otrzymanych w związku z uchyleniem lub zmianą decyzji ustalającej wysokość

zobowiązania podatkowego i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu

różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,

5)

przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym

zwiększają te fundusze,

6)

kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek

(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym

w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub

z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym.

”

,

e)

po ust. 3 dodaje się ust. 4-6 w brzmieniu

„

4.

W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym

charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej

w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub

kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego,

jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników

majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości

rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę

albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu

trwania umowy.

5.

Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których przedmiot

umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych, albo umowy o podobnym charakterze

zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego bądź najemcy

lub dzierżawcy albo używającego.

6.

Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których koszt

wytworzenia, o którym mowa w ust. 4, powiększa się o podatek akcyzowy.

”

;

10)

w art. 16 w ust. 2 po wyrazie „inwalidów” stawia się przecinek i skreśla wyraz „oraz”, a po wyrazie „religijnego” dodaje się wyrazy „oraz związkom zawodowym”;

11)

art. 17 otrzymuje brzmienie

„

Art. 17.

Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się

1)

odsetki od pożyczek, wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych,

z wyjątkiem utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, odsetki

od obligacji i innych papierów wartościowych oraz dywidendy i inne przychody z tytułu

udziału w zyskach osób prawnych, w tym również wartość dokonanych na rzecz udziałowców

i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, ustaloną według

zasad określonych w art. 12 ust. 3 i 3a, oraz przychody z tytułu udziału w dochodach

funduszy powierniczych, w tym również z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w

funduszach powierniczych, w części przekraczającej ich koszt nabycia lub wartość z

dnia nabycia, jeżeli nastąpiło ono w drodze spadku lub darowizny,

2)

przychody z odpłatnego przeniesienia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz

innych papierów wartościowych.

”

;

12)

po art. 20 dodaje się art. 20a w brzmieniu

„

Art. 20a.

U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług, opodatkowanych podatkiem od towarów

i usług, za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód zmniejszony o należny od niego

podatek od towarów i usług oraz o otrzymane zwroty tego podatku i zwroty podatku akcyzowego,

dokonywane na podstawie odrębnych przepisów.

”

;

13)

w art. 21 w ust. 1

a)

skreśla się pkt 1,

b)

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego

i na podstawie innych ustaw, z wyjątkiem

a)

przewidzianych w prawie pracy odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia

umowy o pracę,

b)

odpraw wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z

pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,

c)

rent, których tytuł prawny stanowią przepisy prawa cywilnego lub inne ustawy,

”

c)

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem

rachunków utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą,

oraz z obligacji Skarbu Państwa,

”

d)

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

wygrane w grach losowych i zakładach wzajemnych urządzanych i prowadzonych na podstawie

przepisów o grach losowych i zakładach wzajemnych przez uprawniony podmiot mający

siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

”

e)

pkt 20 otrzymuje brzmienie

„

20)

część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą

i uzyskujących dochody ze stosunku pracy lub stypendiów - w wysokości odpowiadającej

równowartości diet określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach

państwowych w sprawie pokrywania kosztów podróży służbowych poza granicami kraju -

obliczonych za okres, w którym była wykonywana praca lub było otrzymywane stypendium,

”

f)

skreśla się pkt 34,

g)

w pkt 37 po wyrazie „urządzania” dodaje się wyrazy „przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”,

h)

po pkt 37 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 38-40 w brzmieniu

„

38)

świadczenia rzeczowe otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy z tytułu

poprzednio łączącego ich z nim stosunku służbowego, stosunku pracy lub spółdzielczego

stosunku pracy oraz od związków zawodowych,

39)

stypendia naukowe,

40)

stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w nauce.

”

;

14)

w art. 22

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione

w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty

poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych

przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w

walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy

walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania

kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług

korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy

Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach

obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu

kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich

otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez

bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.

”

,

c)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega

opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe

ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala

się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.

”

,

d)

w ust. 9

-

w pkt 1 po wyrazie „zdobniczego” dodaje się wyrazy „przez pierwszego właściciela”,

-

w pkt 3 wyraz „i” zastępuje się wyrazem „lub”;

15)

art. 23 otrzymuje brzmienie

„

Art. 23.

1.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów

1)

wydatków na nabycie gruntów, prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat

za użytkowanie wieczyste gruntów, a także na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie

innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących

w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, jeżeli środki te

i wartości podlegają odpisom amortyzacyjnym w rozumieniu odrębnych przepisów; wydatki

takie po ich zaktualizowaniu zgodnie z art. 22 ust. 7, pomniejszone o wartość dokonanych

odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przy ustaleniu dochodu ze sprzedaży

rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), bez względu na czas ich poniesienia,

oraz gdy sprzedaż nieruchomości i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej,

2)

wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu

lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze,

stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo

używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do

składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty

wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę

lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie

do okresu trwania umowy,

3)

wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie

rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów

o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi

przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli

rzecz albo prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego,

z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,

4)

odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych

w odrębnych przepisach, w części ustalonej od wartości samochodu w cenie nabycia lub

w koszcie wytworzenia przewyższającej równowartość 10.000 ECU, przeliczonej na złote

według kursów walut obcych ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia odprawy celnej

lub z dnia zakupu w kraju albo z dnia przekazania samochodu do używania i mających

zastosowanie przy sprzedaży walut,

5)

strat w środkach trwałych i obrotowych spowodowanych zdarzeniami losowymi, w części

pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczeń,

6)

strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli

środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub

metody jej prowadzenia,

7)

odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika, chyba że obowiązek

lub możliwość tworzenia takich funduszów i ich wysokość albo dokonywania na nie wpłat

w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,

8)

wydatków na

a)

spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych zapłaconych odsetek od tych

pożyczek (kredytów),

b)

spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,

c)

umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem

lub ulepszeniem źródła przychodów,

9)

odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

10)

wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,

11)

darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,

12)

podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,

13)

jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowej

składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,

14)

kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,

15)

grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym

i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,

16)

kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu

a)

nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,

b)

niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w

dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,

17)

wierzytelności odpisanych jako przedawnione,

18)

odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,

do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych,

19)

kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i

usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad

towarów albo wykonanych robót i usług.

20)

wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych,

które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i

których nieściągalność została uprawdopodobniona,

21)

rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,

z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie

art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została

uprawdopodobniona,

22)

rezerw innych niż wymienione w pkt 21, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów

nie wynika z odrębnych ustaw,

23)

kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że

reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,

24)

kwot, o które, zgodnie z prawem górniczym, została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna

za wydobywanie kopalin,

25)

kwot dodatkowych, które, zgodnie z przepisami o cenach, podlegają wpłaceniu do budżetu

państwa,

26)

kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów

w określonym terminie, przewidzianym w odrębnych przepisach o gospodarce gruntami,

27)

udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek,

28)

wydatków ponoszonych przez podatnika pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli obowiązek

ich ponoszenia nie wynika z układu zbiorowego pracy lub innych aktów prawnych,

29)

wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji

zawodowej osób niepełnosprawnych

(Dz. U. Nr 46, poz. 201, Nr 80, poz. 350 i Nr 110, poz. 472, z 1992 r. Nr 21, poz. 85 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50),

30)

składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,

31)

kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej

Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu

albo są zwolnione od podatku dochodowego,

32)

naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również

od pożyczek (kredytów),

33)

odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty

inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,

34)

strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio na podstawie

art. 14 została zarachowana jako przychód należny,

35)

poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,

36)

wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów

na potrzeby wykonywanej działalności

a)

w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę

ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu, lub w pełnej

wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją służbową,

b)

w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego

albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu, określonych

w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,

37)

składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy od nagród i premii wypłaconych

w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

38)

wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce

albo akcji i innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek

uczestnictwa w funduszach powierniczych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania

przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży udziałów, akcji albo innych papierów wartościowych,

39)

wydatków na modernizację środków trwałych podlegających amortyzacji, jeżeli wydatki

te zwiększają wartość tych środków, stanowiącą podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych,

40)

umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z bankowym postępowaniem

ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków

lub z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

41)

umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14

zostały zarachowane jako przychody należne,

42)

wydatków ze środków zakładowych funduszy socjalnego i mieszkaniowego oraz, z zastrzeżeniem

pkt 7, odpisów i wpłat na te fundusze,

43)

podatku od towarów i usług, z tym że podatek ten naliczony przy nabyciu towarów i

usług jest u podatnika kosztem uzyskania, jeżeli podatnik

a)

zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub

b)

nabył towary lub usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia

usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,

44)

podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,

45)

odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych według zasad określonych w

odrębnych przepisach, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom

na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy

opodatkowania podatkiem dochodowym,

46)

wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji

środków trwałych samochodu osobowego dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika

- w części przekraczającej miesięcznie kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów

faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej

w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych, pomniejszoną

o wysokość odpisów z tytułu zużycia oraz o koszty utrzymania i eksploatacji samochodu,

jeżeli odpisy te i koszty zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; w celu

ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia

ewidencji przebiegu pojazdu, według określonego wzoru,

47)

składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część

ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10.000 ECU, przeliczona

na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,

48)

strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów

powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,

49)

wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku

przedsiębiorstwa, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych

- w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej

działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych

osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.

2.

Za wierzytelności nieściągalne, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności,

których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym

przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy

organ postępowania egzekucyjnego. Nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną

w szczególności, gdy

1)

dłużnik został postawiony w stan likwidacji lub upadłości,

2)

na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o

restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków albo postępowanie układowe w

rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

3)

wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu.

”

;

16)

w art. 24

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

W razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód

ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na

dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,

półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku

związanego z wykonywaną działalnością, nie będących środkami trwałymi - takiego wskaźnika

procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech

miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli

w tym okresie dochód nie wystąpił - w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym

nastąpiła likwidacja.

”

.

b)

w ust. 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyrazy „a w spółdzielniach na powiększenie funduszu udziałowego.”,

c)

w ust. 6 skreśla się wyrazy „koszty sprzedaży oraz o”;

17)

w art. 26

a)

w ust. 1

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

składek na ubezpieczenie społeczne podatnika i osób z nimi współpracujących, jeżeli

nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

”

-

po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu

„

3a)

dokonanych w danym roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent,

o których mowa w art. 12 ust. 7

”

,

-

w pkt 4 na końcu dodaje się wyrazy „jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”,

-

w pkt 5 po wyrazie „wydatków” dodaje się wyrazy „poniesionych w roku podatkowym”, a ponadto w lit. g) na końcu skreśla się przecinek i dodaje wyrazy „zajmowanego na podstawie tytułu prawnego”,

-

w pkt 6 po wyrazie „wydatków” dodaje się wyrazy „poniesionych w roku podatkowym”,

-

w pkt 7 wyrazy „w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy” zastępuje się wyrazami „za rok poprzedzający rok podatkowy”,

-

po pkt 7 dodaje się pkt 7a w brzmieniu

„

7a)

wydatków ponoszonych przez podatnika na odpłatne kształcenie dzieci i młodzieży w

szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, do wysokości 1/5 rocznego

przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy,

na każde dziecko,

”

-

po pkt 9 dodaje się pkt 10 w brzmieniu

„

10)

wydatków poniesionych w roku podatkowym, w wysokości nie przekraczającej czterokrotności

przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w trzecim kwartale

roku poprzedzającego rok podatkowy, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego

dla celów emerytalnych, przeznaczonych na nabycie akcji (udziałów) od Skarbu Państwa

lub objęcie akcji (udziałów) w spółce tworzonej w celu oddania tej spółce do odpłatnego

korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa

lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa albo na zakup obligacji od Skarbu

Państwa.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów

i usług, przez pojęcie kwoty darowizny rozumie się wartość towaru uwzględniającą należny

podatek od towarów i usług.

”

;

c)

ust. 7 i 8 otrzymują brzmienie

„

7.

Wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 podlegają odliczeniu, jeżeli wydatek

został poniesiony w kraju, nie został zaliczony do kosztu uzyskania przychodu lub

nie zostanie podatnikowi zwrócony w jakiejkolwiek innej formie. 8. Wysokość wydatków

na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 oraz w ust. 2-6 dotyczy wydatków poniesionych

łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu

i ponoszą wydatki, odlicza się je zgodnie z wnioskami wyrażonymi w zeznaniach rocznych

bądź od dochodu każdego z małżonków w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu

jednego z małżonków.

”

;

18)

w art. 27

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28, 29, 30, 41 ust. 3 i art. 44 ust. 4, pobiera

się od podstawy jego obliczenia według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

64.800.000

20% podstawy obliczenia minus kwota 864.000 zł

64.800.000

129.600.000

12.096.000 zł + 30% nadwyżki ponad 64.800.000 zł

129.600.000

31.536.000 zł + 40% nadwyżki ponad 129.600.000 zł”

b)

w ust. 3 wyraz „1993” zastępuje się wyrazem „1994”,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Minister Finansów w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy

ustala, w drodze rozporządzenia, skalę podatku dochodowego na każdy rok podatkowy,

z uwzględnieniem zasady wyrażonej w ust. 3, na podstawie komunikatów Prezesa Głównego

Urzędu Statystycznego o wysokości przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce

narodowej w okresie trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy i jego wzrostu

w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanych w Dzienniku Urzędowym

Rzeczypospolitej Polskiej «Monitor Polski».

”

;

19)

w art. 28 po ust. 3 dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

W terminie płatności podatku, podatnik jest obowiązany złożyć deklarację według ustalonego

wzoru.

”

;

20)

art. 30 otrzymuje brzmienie

„

Art. 30.

1.

Dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

1)

z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności

gospodarczej, z dyskonta lub oprocentowania papierów wartościowych, z wyjątkiem obligacji

Skarbu Państwa, a także z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach

osób prawnych,

2)

z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, Straży Granicznej

lub Urzędowi Ochrony Państwa, wypłacanych z funduszu operacyjnego,

3)

z nie ujawnionych źródeł przychodów,

4)

z tytułu wygranych w konkursach i grach innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt

6 lub nagród związanych ze sprzedażą premiową nie łączy się z dochodami z innych źródeł

przychodów.

2.

Podatek od dochodów, o których mowa w ust. 1

1)

w pkt 1 i 2 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, chyba

że w przypadku opodatkowania dochodów wymienionych w pkt 1, uzyskanych przez osoby,

o których mowa w art. 4, umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawarta

z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika, stanowi inaczej,

2)

w pkt 3 ustala się w wysokości 75% dochodu,

3)

w pkt 4 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% wartości nagród lub premii.

”

;

21)

art. 31 otrzymuje brzmienie

„

Art. 31.

Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości

prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać

w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów

przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego

stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady

pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.

”

;

22)

w art. 32

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą

1)

za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany

od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę

pierwszego przedziału skali - 20% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,

2)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył

kwotę, o której mowa w pkt 1 - 30% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,

3)

za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył

kwotę stanowiącą górną granicę drugiego przedziału skali - 40% dochodu uzyskanego

w danym miesiącu.

”

,

b)

w ust. 3

-

po wyrazie „wynagrodzenia” dodaje się wyrazy „w roku podatkowym”,

-

w pkt 2 po wyrazach „członkostwa w” dodaje się wyraz „rolniczej”,

c)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Oświadczenia, o którym mowa w ust. 3, nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający

z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.

”

;

23)

art. 33 otrzymuje brzmienie

„

Art. 33.

1.

Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną

są obowiązane jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od

dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek

obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od

spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.

2.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w

sposób określony w art. 32 ust. 1 minus 72.000 zł miesięcznie.

3.

Dla obliczenia zaliczki od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych wyłącza się z opodatkowania

ich część przypadającą na działalność rolniczą określoną w art. 12 ust. 6 w takim

stosunku procentowym, w jakim pozostawał w roku poprzedzającym rok podatkowy udział

przychodu z tej działalności w ogólnym przychodzie spółdzielni.

”

;

24)

w art. 34 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się

w sposób określony w art. 32 ust. 1 odejmując 72.000 zł miesięcznie.

”

;

25)

art. 35 otrzymuje brzmienie

„

Art. 35.

1.

Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane

1)

banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie

emerytur i rent,

2)

jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki

organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,

3)

organy zatrudnienia - od wypłacanych przez nie zasiłków,

4)

areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności za pracę przypadającej tymczasowo

aresztowanym oraz skazanym.

2.

Za stypendia, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się w szczególności stypendia przyznawane

uczestnikom studiów doktoranckich, stypendia naukowe, stypendia i inne należności

otrzymywane przez osoby kierowane za granicę w celach naukowych, dydaktycznych lub

szkoleniowych, stypendia za rozwiązywanie zadań badawczych i wdrożeniowych oraz przyznawane

studentom studiów dziennych stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia

w nauce.

3.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w

sposób określony w art. 32 ust. 1.

4.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o 72.000 zł

1)

jeżeli zaliczkę pobiera płatnik określony w ust. 1 pkt 3,

2)

jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, a podatnik przed

pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym

zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru,

że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28, 30

i 41 ust. 3.

”

;

26)

w art. 37 ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy wymienieni w art.

31, 33, 34 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2 i 4, złoży płatnikowi przed dniem 15 stycznia roku

następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru,

które traktuje się na równi z zeznaniem, że

1)

poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem

a)

zasiłków z ubezpieczenia społecznego pozostających w związku z zatrudnieniem u płatnika

oraz

b)

dochodów określonych w art. 28, 30 i 41 ust. 3,

2)

nie ponosi wydatków podlegających odliczeniu od dochodu (art. 26), z wyjątkiem określonych

w art. 26 ust. 1 pkt 3a,

3)

nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka

bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4,

płatnik jest obowiązany sporządzić w trzech egzemplarzach według ustalonego wzoru

roczne obliczenie podatku na zasadach określonych w art. 27 od dochodu uzyskanego

przez podatnika za cały rok. Podatek wynikający z obliczenia rocznego jest podatkiem

dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję

ustalającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

”

;

27)

w art. 38

a)

w ust. 1 wyrazy „za który” zastępuje się wyrazami „w którym”,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Różnicę pomiędzy podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych

za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego.

Różnicę tę, na wniosek podatnika, a w przypadku emerytów i rencistów - również z urzędu,

pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego. W razie gdy stosunek uzasadniający

pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc,

za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek

urzędu skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z obliczenia rocznego

wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po

pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, zwraca się ją podatnikowi gotówką. Zwrotu

nadpłaty w gotówce dokonuje płatnik.

”

,

c)

po ust. 4 dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Płatnicy dokonują rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w art. 37, w terminie

do końca lutego po upływie roku podatkowego. Jeden egzemplarz rocznego obliczenia

płatnik doręcza podatnikowi do dnia 31 marca, a drugi przekazuje w terminie do dnia

15 kwietnia urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika,

a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4 - do urzędu skarbowego właściwego

w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

”

;

28)

w art. 39

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, są obowiązani w terminie do dnia

15 marca roku następującego po roku podatkowym sporządzić w trzech egzemplarzach według

ustalonego wzoru informację dla podatników, którym nie dokonano rocznego obliczenia

podatku, wskazującą wysokość uzyskanych przez nich dochodów oraz należnego i pobranego

podatku. Jeden egzemplarz informacji płatnik doręcza podatnikowi do dnia 31 marca,

a drugi przekazuje w terminie do dnia 15 kwietnia urzędowi skarbowemu właściwemu według

miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4

- do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

”

,

b)

w ust. 2 po wyrazach „zamieszkania podatnika” dodaje się wyrazy „lub urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych”,

c)

skreśla się ust. 3 i 4;

29)

w art. 41

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Osoby fizyczne będące podmiotami gospodarczymi lub będące właścicielami (posiadaczami)

nieruchomości, w których lokale są wynajmowane, a także działający w ich imieniu administratorzy

i zarządcy oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości

prawnej, które

1)

dokonują wypłaty należności z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 5-8,

z praw autorskich oraz z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów

zdobniczych, w tym również z tytułu zakupu tych praw,

2)

dokonują wypłaty należności z tytułu przychodów określonych w art. 17 pkt 1,

3)

wypłacają lub wydają wygrane z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt 4,

4)

wypłacają emerytom lub rencistom świadczenia pieniężne z tytułu łączącego ich uprzednio

z zakładem pracy stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego

stosunku pracy, a także zapomogi inne niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26, są obowiązane

jako płatnicy pobierać od dokonywanych wypłat lub wartości wydanych nagród

a)

z tytułów określonych w pkt 1 - zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% należności

pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust.

9, wypłacanej osobom określonym w art. 3, lub zryczałtowany podatek dochodowy, o którym

mowa w art. 29, jeżeli należność jest wypłacana osobom określonym w art. 4,

b)

z tytułów określonych w pkt 2-4, zryczałtowany podatek dochodowy.

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Płatnicy pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% wypłaconej należności

bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodów

1)

jeżeli należna, zgodnie z zawartą umową, kwota wypłacana osobie nie będącej pracownikiem

płatnika nie przekracza 200.000 zł z tytułów wymienionych w ust. 1 pkt 1,

2)

w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 4.

”

,

c)

w ust. 4 po wyrazie „skarbowej” dodaje się przecinek oraz wyrazy „Straży Granicznej”,

d)

w ust. 5 wyrazy „o której mowa w ust. 3” zastępuje się wyrazami „o której mowa w ust. 3 pkt 1”, a wyraz „1993” zastępuje się wyrazem „1994”;

30)

po art. 41 dodaje się art. 41a w brzmieniu

„

Art. 41a.

Płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika, obliczają i pobierają

w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy niż obliczone w wysokości określonej

w tym przepisie.

”

;

31)

art. 42 otrzymuje brzmienie

„

Art. 42.

1.

Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranego podatku (zaliczek)

w terminie do dnia 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano

1)

zaliczkę na podatek dochodowy - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca

zamieszkania podatnika,

2)

zryczałtowany podatek, o którym mowa w art. 41 ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 3 i 4 -

na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika, a w przypadku podatników

określonych w art. 4 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania

osób zagranicznych.

2.

W terminie przekazania kwoty pobranego podatku (zaliczek) płatnicy są obowiązani przesłać

1)

urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz podatnikom - imienne informacje

sporządzone według ustalonego wzoru,

2)

urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 2 - zbiorcze deklaracje według ustalonego

wzoru.

”

;

32)

w art. 44

a)

w ust. 1 w pkt 4 na końcu skreśla się przecinek i dodaje wyrazy „bez pośrednictwa banków wymienionych w art. 35 ust. 1 pkt 1,”

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podatek od dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 3, ustala się w formie ryczałtu w

wysokości 10% tego dochodu. Podatek jest płatny w terminie płatności zaliczki za ostatni

miesiąc prowadzenia działalności. W tym przypadku podatnik jest obowiązany dołączyć

do deklaracji, o której mowa w ust. 6, spis pozostałych na dzień likwidacji towarów

handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów

gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną

działalnością, nie będących środkami trwałymi, wycenionych według cen zakupu.

”

,

c)

po ust. 6 dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów

położonych za granicą, jeżeli te dochody nie są zwolnione od podatku w Polsce, są

obowiązani wpłacić zaliczkę na podatek od tych dochodów w terminie do dnia 20 miesiąca

następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju.

”

;

33)

w art. 45

a)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zeznaniem, o którym mowa w ust. 1, nie obejmuje się dochodów wymienionych w art. 24

ust. 3, art. 28, 29, art. 41 ust. 3 oraz określonych w art. 30, z wyjątkiem tych dochodów,

od których pobór podatku nie następuje przez płatnika.

”

,

b)

w ust. 6 na końcu dodaje się zdanie

„

W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, urząd skarbowy wyda

decyzję ustalającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

”

,

c)

po ust. 6 dodaje się ust. 7 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy, o których mowa w art. 4, jeżeli osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem

płatników nie obowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, jeżeli zamierzają

opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w ust.

1, są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy urzędowi skarbowemu właściwemu w

sprawach opodatkowania osób zagranicznych przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub zakończeniem prowadzenia na tym terytorium działalności.

”

;

34)

po art. 45 dodaje się art. 45a w brzmieniu

„

Art. 45a.

Minister Finansów ze względu na ochronę tajemnicy państwowej może uregulować odrębnie

tryb poboru podatku dochodowego oraz tryb składania informacji i zeznań podatkowych

niż określony w art. 38, 39, 41, 42 i 45.

”

;

35)

w art. 52 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 1995 r. dochody

a)

ze sprzedaży udziałów lub akcji spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom do odpłatnego

korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa

lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, a także ze sprzedaży akcji dopuszczonych

do obrotu publicznego oraz obligacji Skarbu Państwa, z wyjątkiem gdy sprzedaż ta jest

przedmiotem działalności gospodarczej,

b)

z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych,

”

;

36)

w art. 54 skreśla się ust. 4.

Dz.U. 1993 nr 28 poz. 127 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw. Open official source

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie

niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania

(Dz. U. Nr 21, poz. 86, Nr 40, poz. 174, Nr 68, poz. 341 i Nr 100, poz. 498 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,

w drodze rozporządzenia, określi

1)

okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby

przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,

2)

które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli, ze względu na ich rozmiary,

nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.

”

;

2)

w art. 6 w ust. 1 dodaje się pkt 6 w brzmieniu

„

6)

gminy i związki gmin w zakresie dochodów własnych.

”

;

3)

w art. 7 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Stratę, o której mowa w ust. 2, pokrywa się w równych częściach z dochodu uzyskanego

w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych. Przy ustalaniu

straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa

w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału podmiotów

gospodarczych, także straty podmiotów przekształcanych, przejmowanych lub dzielonych,

ustalonej na dzień poprzedzający przekształcenie, łączenie lub podział.

”

;

4)

w art. 8

a)

w ust. 1 po wyrazach „Rokiem podatkowym” dodaje się przecinek oraz wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 3 i 6,”

b)

po ust. 5 dodaje się ust. 6 w brzmieniu

„

6.

Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia

bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy

uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego

roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny

rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego

przez podatnika roku podatkowego.

”

;

5)

art. 10 otrzymuje brzmienie

„

Art. 10.

1.

Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego

udziału oraz dochód przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,

a w spółdzielniach - na powiększenie funduszu udziałowego. 2. Dochodem z udziału w

spółce nie będącej osobą prawną jest dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych

ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o koszty nie stanowiące

kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

”

;

6)

w art. 12

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są

1)

otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe,

2)

wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz przychodów w naturze,

3)

wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych

pożyczek (kredytów),

4)

wartość zwróconych wierzytelności, w tym pożyczek (kredytów), które, zgodnie z art.

16 ust. 1 pkt 25, zostały odpisane jako nieściągalne lub, zgodnie z art. 16 ust. 1

pkt 34, zaliczone do straconych albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio

do kosztów uzyskania przychodów.

”

;

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 4, przychód ustala

się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.

”

,

c)

w ust. 2 po wyrazie „kursów” dodaje się wyraz „średnich” oraz skreśla się wyrazy „i mających zastosowanie przy kupnie”,

d)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w

walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy

zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodu oraz kursu

kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego

odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.

”

,

e)

w ust. 3 zdanie drugie otrzymuje brzmienie: „Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem

faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa

się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego

otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący

przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski

z dnia uzyskania przychodu.”,

f)

w ust. 4

-

w pkt 1 wyrazy „zaciągniętych pożyczek (kredytów)” zastępuje się wyrazami „otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem otrzymanych skapitalizowanych

odsetek od tych pożyczek (kredytów)”,

-

w pkt 4 wyrazy „o podobnym charakterze” zastępuje się wyrazem „założycielskiego”,

-

po pkt 4 dodaje się pkt 5-10 w brzmieniu

„

5)

przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym

zwiększają te fundusze,

6)

zwróconych podatków i niepodatkowych należności budżetowych, o których mowa w art.

16 ust. 1 pkt 15, oraz innych wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,

7)

odsetek otrzymanych w związku z uchyleniem lub zmianą decyzji ustalającej wysokość

zobowiązania podatkowego i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu

różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,

8)

kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także z tytułu pożyczek

(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym

w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub

z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,

9)

należnego podatku od towarów i usług,

10)

zwróconej różnicy podatku od towarów i usług oraz zwróconego podatku akcyzowego, dokonywanych

na podstawie odrębnych przepisów.

”

,

g)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.