Umowa międzynarodowa Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Australią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, sporządzona w Canberze dnia 7 maja 1991 r.

-

18.11 .1980

30.06.1988

07.06.1978

10.08.1989

29.08.1989

07 .10.1991

03.09.1991

08.02.1989

17.04.1989

22.03.1982

14.03.1980

10.03.1983

14.03.1983

08.06.1979

10.10.1988

14.12.1981

08.02.1988

29.03.1984

13.03.1991

30.11.1990

26.06.1987

14.07.1989

1J .12.1986

23 .10.1991

05.04.1988

21.06.1990

19.11.1984

14.02.1986

07.10.1982

21 .11 .1985

08.04.1983

Laos

Liberia

Libia

Liechtenstein

Luksemburg

Malawi

Malediwy

Mali

Malta

Mauritius

Mauretania

Meksyk (tylko Protokół I)

Mozambik (tylko Protokół I)

. Niger

Nigeria

Norwegia

Nowa Zelandia

Oman

Uganda

Paragwaj

Holandia

Peru

Filipiny (tylko Protokół II)

Polska

Katar (tylko Protokół I)

Rumunia

Rwanda

Saint-Christopher et Nevis

Św. Łucja

Stolica Apostolska

Saint- Vincent et Grenadines

-

Poz. 176 i 177

Wyspy Salomona

Samoa

Senegal

Seszele

Sierra Leone

Szwecja

Szwajcaria

Surinam

Syria (tylko Protokół I)

Tanzania

Czechosłowacja

Togo

Tunezja

Ukraina

Związek

Radziecki

Urugwaj

Vanuatu

Wietnam (tylko Protokół I)

Jemen

Jugosławia

Zair (tylko Protokół I)

Namibia (w imieniu Namibii Rada N.Z.)

19.09.1988

23.08.1984

07.05.1985

08.11.1984

21 .10.1986

31.08.1979

17.02.1982

16.12.1985

14.11.1983

15.02.1983

14.02.1990

21.06.1984

09.08.1979

25.01 .1990

29.09.1985

13.12.1985

28.02.1985

19.10.1981

17.04.1990

11.06.1982

03.06.1982

18.10.1983

2. Informacje o państwach, które w terminie później­

szym staną się stronami powyższych protokołów, a także

o tekstach oświadczeń, oświadczeń interpretacyjnych, zastrzeżeń i sprzeciwów, można uzyskać w Departamencie

Prawno- Traktatowym Ministerstwa Spraw Zagranicznych

oraz w Biurze Prawnym Ministerstwa Obrony Narodowej.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

177

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Australią w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.

sporządzona w Canberze dnia 7 maja 1991

r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 7 maja 1991 r. została podpisana w Canberze Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Australią w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rzecząpospolitą Polską a Australią w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Rzeczpospolita Polska i Australia,

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach.

Artykuł 2

Podatki. których dotyczy umowa

1. Do podatków, których dotyczy niniejsza umowa,

należą

a) w Polsce

1) podatek dochodowy;

2) podatek od wynagrodzeń;

3) podatek wyrównawczy;

4) podatek dochodowy od osób prawnych oraz

5) podatek rolny;

b) w Australii

podatek dochodowy i podatek od dzierżawy zasobów w związku z pracami przybrzeżnymi odnośn i e

do badania lub eksploatacji zasobów naftowych,

nałożony zgodnie z ustawodawstwem federalnym

Związku Australijskiego.

-

2. Niniejsza umowa będzie miała także zastosowanie do

podatków takiego samego IUl:> zasadniczo podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą wprowadzane

zgodnie z ustawodawstwem Rzeczypospolitej Polskiej lub

Związku Australijskiego obok lub w miejsce istniejących

podatków. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

informowały się wzajemnie we właściwym czasie o wszystkich zasadniczych zmianach, jakie zaszły w przepisach podatkowych ich odnośnych Państw w zakresie podatków od

dochodu.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumien iu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie

wynika inaczej

a) określenie "Polska" oznacza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. włącznie z obszarem poza jej morzem

terytorialnym, na którym na mocy prawa polskiego

i 19oClnie z prawem międzynarodowym mogą być sprawowane suwerenne prawa Polski w odniesieniu do dna

morskiego i jego podglebia oraz zasobów naturalnych;

b) określenie "Australia" użyte w sensie geograficznym

wyklucza wszystkie zewnętrzne terytoria inne niż

1) Terytorium Wyspy Norfolk;

2) Terytorium Wyspy Bożego Narodzenia;

3) Terytorium Wysp Kokosowych (Keelinga);

4) Terytorium Wysp Ashmore i Cartiera;

5) Terytorium Wysp Hearda i Mac Donalda oraz

6) Terytorium Wysp Morza Koralowego

i obejmuje każdy obszar przylegający do granic terytorialnych Australii (w tym terytoriów wymienionych w tym

ustępie), w odniesieniu do których w danym okresie

obowiązuje, zgodnie z prawem międzynarodowym, prawo Australii dotyczące eksploatacji wszelkich zasobów

naturalnych dna morskiego i podglebia szelfu kontynentalnego;

c)

określenia "Umawiające się Państwo" , "jedno z Uma-

wiających się Państw" i " drug ie Umawiające się Państ­

wo" oznaczają odpowiednio Polskę lub Australię ;

d) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną,

i każde inne zrzeszenie osób;

spółkę

e) określenie "spółka" oznacza każdą osobę prawną lub

inną jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się

jako spółkę lub osobę prawną ;

f)

określenia "przedsiębiorstwo jednego z Umawiających

się Państw" i " przedsiębiorstwo drugiego Umawiające­

go się Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorst­

wo prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce lub przedsiębiorstwo pro-

wadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub

siedzibę w Australii, tak jak z treści umowy wynika;

g) określenie "podatek" oznacza odpowiednio podatek

polski lub podatek australijski, tak jak z treści umowy

wynika;

h) określenie "podatek polski" oznacza podatek wprowadzony przez Polskę jako podatek, do którego stosuje się

niniejszą umowę zgodnie z artykułem 2;

i) określenie "podatek australijski" oznacza podatek wprowadzony przez Australię jako podatek, do którego stosuje się niniejszą umowę zgodnie z artykułem 2;

j) określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport wykonywany przez statek lub samolot,

z wyjątkiem przypadku, gdy statek lub samolot jest

eksploatowany jedynie w komunikacji między miejscami

położonymi w jednym z Umawiających się Państw,

Poz. 177

-

k) określenie "właściwa władza" oznacza w przypadku

Polski Ministra Finansów lub jego upoważnionego

przedstawiciela, a w przypadku Australii Komisarza do

Spraw Podatków lub jego upoważnionego przedstawiciela .

2. W rozumieniu niniejszej umowy określenia " podatek

polski" i "podatek australijski" nie obejmują kar lub odsetek

nałożonych przez prawo zgodnie z ustawodawstwem któregokolwiek z Umawiających się Państw odnośnie do podatków, do których stosuje się niniejszą umowę zgodnie z artykułem 2.

3. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo , jeżeli z treści przepisu nie wynika inaczej,

jakiekolwiek określenie nie zdefiniowane w niniejszej umowie będzie miało takie znaczenie, jakie ma według prawa

tego Państwa w zakresie podatku, obowiązującego w czasie

stosowania niniejszej umowy.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania

1. W rozumieniu niniejszej umowy osoba ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

jeżeli dana osoba ma miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie w rozumieniu jego przepisów

podatkowych.

2. W rozumieniu niniejszej umowy osoba nie ma miejsca

zamieszkania lub siedziby w Umawiającym się Państwie,

jeżeli podlega ona opodatkowaniu w tym Państwie tylko

w zakresie dochodu ze źródeł w tym Państwie.

3. Jeżeli stosownie do powyższych postanowień niniejszego artykułu osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania

w obu Umawiających się Państwach, to status tej osoby

będzie określony według następujących zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym ma ona

stałe miejsce zamieszkania;

b) jeżeli osoba ma

stałe

miejsce zamieszkania w obu

Umawiających się Państwach lub nie ma w żadnym

z nich, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania

tylko w tym Umawiającym się

zazwyczaj przebywa;

Państwie,

w którym

c) jeżeli osoba zazwyczaj przebywa w obu Umawiających ·

się Państwach lub nie przebywa w żadnym z nich, będzie

ona uważana za mającą miejsce zamieszkania tylko

w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania

gospodarcze i osobiste.

4. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się

~aństwach, uważa się ją za mającą siedzibę w tym Umawia jącym się Państwie, w którym znajduje się jej rzeczywisty

zarząd .

Artykuł 5

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, poprzez którą całkowicie lub częś­

ciowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu ;

b) filię ;

c) biuro;

d) zakład fabryczny;

e) warsztat;

-

w zyskach i nie odnoszących się do roszczeń z tytułu

wierzytelności, jak również inny dochód podlegający takiemu samemu traktowaniu podatkowemu jak dochód z akcji

zgodnie z ustawodawstwem Państwa, w którym spółka

dokonująca jego podziału ma swoją siedzibę.

4 . Postanowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli osoba

uprawniona do otrzymywania dywidend, mająca miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, w którym

znajduje się siedziba spółki płacącej dywidendy, działalność

zarobkową za pośrednictwem zakładu położonego w tym

Państwie bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny

zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położo­

na, i gdy udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy,

rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki. W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie

rpoże ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez

tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym drugim Państwie, lub w przypadku, gdy udział,

z którego tytułu dywidendy są wypłacane, rzeczywiście

wiąże się z działalnością zakładu lub stałej placówki położo­

nej w tym drugim Państwie, ani też nie może obciążać nie

wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych

zysków, nawet gdy wypłacane dywidendy lub nie wydzielone zyski całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo

dochodów osiągniętych w drugim Państwie.

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w jednym z Umawiających

i wypłacane są osobie uprawnionej do ich

otrzymywania, a mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

się

Państw

2. Odsetki takie mogą być także opodatkowane w tym

Umawiającym się Państwie. w którym powstają, i zgodnie

z prawem tego Państwa, lecz podatek ustalony w ten sposób

nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych odsetek.

Poz. 177

osoba mająca w tym Państwie miejsce zamieszkania albo

siedzibę . Jeżeli jednak osoba wypłacająca odsetki, niezależ­

nie od tego, czy ma ona w Umawiającym się Państwie

miejsce zamieszkania lub siedzibę, czy też nie, posiada

w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą placówkę,

w związku z działalnością których powstało zadłużenie.

z tytułu którego są wypłacane odsetki, i takie odsetki są

wypłacane przez ten zakład lub stałą placówkę, to uważa się,

że odsetki takie powstają w Umawiającym się Państwie,

w którym położony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między dłużnikiem a wierzycielem lub między

nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki

i dlatego zapłacone odsetki, mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, przekraczają kwotę, którą dłużnik

i wierzyciel uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej

wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę

kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego

Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych

postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w jednym z Umawiających się Państw, należne osobie mającej miejsce zamie szkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie.

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Należności te mogą być opodatkowane w Umawiają­

cym s i ę Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz podatek ustalony w ten sposób

nie może przekroczyć 10% kwoty brutto tych należności .

3. Określenie "należności licencyjne" oznacza w rozumieniu tego artykułu płatności lub zapisy na rachunku,

dokonywane okresowo lub inaczej, lecz opisane albo obliczone w granicach, w jakich mogą być uważane za pochodzące z tytułu

a)

użytkowania lub prawa do użytkowania prawa autorskiego, patentu, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy

technologii lub procesu produkcyjnego, znaku towarowego lub innej podobnej własności lub prawa, lub

b)

użytkowania lub prawa do użytkowania wszelkiego

urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowe-

go, lub

3. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

odsetki od pożyczek rządowych lub obligacji albo skryptów

dłużnych zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu albo hipoteką lub prawem uczestniczenia w zyskach oraz odsetki od wszelkiej formy wierzytelności, jak również innego rodzaju dochody, które według

ustawodawstwa podatkowego Państwa, z którego pochodzą, zrównane są z dochodami z pożyczek.

c)

4. Postanowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli odbiorca

odsetek, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie. wykonuje w drugim Umawiającym

się Państwie, w którym powstają odsetki, działalność zarobkową poprzez położony tam zakład bądź wykonuje w tym

drugim Państwie wolny zawód, korzystając ze stałej placó wki, która jest w nim położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu

której są płacone odsetki, rzeczywiście wiąże się z działalnoś ­

cią takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku

w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

e)

5. Uważa się, że odsetki dla celów podatkowych powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to

Państwo, jego jednostka administracyjna. władza lokalna lub

udostępnienia wiedzy lub informacji naukowej, technicznej, przemysłowej lub handlowej, lub

d) udzielania wszelkiej pomocy o charakterze pomocniczym i posiłkowym służącej jako środek umożliwiający

stosowanie lub korzystanie z wszelkiego majątku lub

prawa wymienionego w punkcie a), urządzenia wymienionego w punkcie b) lub wszelkiej wiedzy czy informacji wymienionej w punkcie c), lub

użytkowania lub prawa do użytkowania

1) ruchomych filmów obrazkowych albo

2) filmów lub taśm dla telewizji, albo

3) taśm do nadań radiowych, albo

f)

całkowitego lub częściowego powstrzymywania się od

korzystania lub udzielania jakiejkolwiek własności lub

prawa wymienionego w tym ustępie .

4. Postanowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli osoba

uprawniona do należności licencyjnych, mająca miejsce za mieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie. wyko nuje w drugim Umawiającym się Państwie, z którego po chodzą należności licencyjne. działalność zarobkową przez

zakład w nim położony bądź wolny zawód za pomocą tam

-

672 -

położonej stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu

których wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście

wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji

stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

.

5. Uważa się, że należności licencyjne dla celów podatkowych powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płat­

nikiem jest to Państwo, jego jednostka administracyjna,

władza lokalna albo osoba mająca w tym Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak osoba wypłacająca

należnośc i licencyjne, niezależnie od tego, czy ma ona

w Umawiającym s i ę Państwie miejsce zamieszkania lub

siedzibę, posiada w Umawiającym się Państw i e zakład lub

stałą placówkę, w związku z działalnością których powstał

obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub

stała placówka pokrywają te należności, to uważa się , że

należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państ­

wie, w którym położolW jest ten zakład lub ta stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a osobą uprawnioną do

należności licencyjnych lub między nimi obydwoma a osobą

trzecią istn i eją szczególne stosunki i dlatego zapłacone

opłaty licencyjne, mające związek z użytkowaniem , prawem

lub informacją, za które są płacone, przekraczają kwotę, którą

płatnik i osoba uprawniona do należności licencyjnych

uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatnio wymienionej

kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowaniu zgodnie z ustawodawstwem każdego Umawiającego s i ę Państwa i z uwzględnieniem innych postano wień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Przeniesienie własności

1. Dochód lub zyski osiągane przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym z Umawiających

się Państw z przen iesienia własności majątku nieruchomego,

o którym mowa w artykule 6, położonego w drugim Umawia jącym się Państwie , mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie .

2. Dochód lub :zyski z przeniesienia własności majątku

innego niż majątek nieruchomy, o którym mowa w artykule 6,

stanowiącego część majątku zakładu, który przedsiębiorstwo

jednego z Umawiających się Państw posiada w drugim

Umaw i ającym się Państwie , lub należącego do stałej placówki , którą osoba zamieszkała lub mająca siedzibę w pierwszym Państwie dysponuje w drugim Umawiającym się Pańs ­

twie w celu wykonywania wolnego zawodu, łącznie z dochodem lub zyskami, które zostaną osiągnięte z przeniesienia

własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym

przedsiębiorstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie .

3. Dochód lub zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu

własności statków lub samolotów eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej albo własności innej niż majątek

nieruchomy, o którym mowa w artykule 6, a związanej z eksploatacją takich statków lub samolotów, będą opodatkowane

tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przedsiębior­

stwo eksploatujące statki lub samoloty ma siedzibę .

4. Dochód lub zyski osiągnięte przez osoby mające

miejsce zamieszkania lub siedz i bę w jednym z Umawiających

s i ę Państw z przeniesienia własności akcji lub porównywal nych praw w spółce , której majątek składa się całkowicie lub

głównie z majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule

6, położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

5. Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają ustawodawstwa Umawiającego się Państwa dotyczącego opo-

Poz. 177

datkowania dochodów o charakterze majątkowym , uzyskiwanych z przeniesienia majątku innego niż ten, do którego

mają zastosowanie postanowienia ustępów 1, 2, 3 i 4.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w jednym z Umawiających się Państw osiąga z tytułu

wykonywania wolnego zawodu albo z innej samodzielnej

działalności o podobnym charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie , chyba że osoba dla

wykonywania swej działalności dysponuje zwykle stałą pla cówką w drugim Umawiającym się Państwie . Jeżeli osoba

dysponuje taką placówką, dochód może być opodatkowany

w tym drugim Państwie , lecz tylko o tyle, o ile może być

przypisany tej stałej placówce.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje samodzielnie

wykonywaną działalność naukową, literacką , artystyczną,

wychowawczą lub oświatową, jak również samodzielnie

wykonywaną działalność lekarzy, chirurgów, prawników,

inżynierów , architektów, dentystów oraz księgowych .

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z zastrzeżeniem postanowień artykułów 16, 18, 19

i 21 pensje, płace i podobne wynagrodzenia, które osoba

fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie osiąga z pracy najemnej, będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie , chyba że praca wykonywana

jest w drugim Umawiającym się Państwie . Jeżeli praca jest

tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1, wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Uma wiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej w drugim Umawiającym się Państwie, będą podlegać

opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie,

jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni odpowiednio

w ciągu roku podatkowego w danym Państwie oraz

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w jego imieniu, który nie ma w tym drugim Państwie

miejsca zamieszkania lub siedziby, oraz

c) wynagrodzenia nie podlegają potrąceniu przy ustalaniu

zysków podlegających opodatkowaniu, osiąganych

przez zakład lub placówkę, którą pracodawca ma w tym

drugim Państwie .

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu, wynagrodzenia z pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku lub samolotu eksploatowanego

w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa mogą być opodatkowane w tym

Państwie.

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia dyrektorów i podobne należności, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej

-

albo zarządzie spółki mającej siedzibę w drugim Umawiają­

cym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

Państwie.

-

Poz. 177

się Państw, jego jednostkę administracyjną lub władzę lokalną. W takim przypadku w zależności od sytuacji stosuje się

postanowienia artykułu 15 lub 16.

Artykuł 17

Artykuł 20

Artyści i sportowcy

Studenci

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 1 5,

dochód uzyskany przez artystów lub sportowców (takich jak

artyści teatralni, filmowi, radiowi lub telewizyjni oraz muzycy

i sportowcy) z tytułu działalności osobiście wykonywanej

w tym charakterze może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym jest ona wykonywana .

Jeżeli student, który ma albo ' miał bezpośrednio przed

przybyciem do Umawiającego się Państwa miejsce zamieszkania w jednym z Umawiających się Państw i który przebywa

czasowo w tym drugim Państwie wyłącznie w celu nauki,

otrzymuje należności na utrzymanie lub naukę ze źródeł

pochodzących spoza tego drugiego Państwa , należności te

są zwolnione od opodatkowania w tym drugim Państwie .

2. Jeżeli dochód osiągnięty z osobiście wykonywanej

działalności artysty lub sportowca nie przypada na rzecz tego

Artykuł 21

artysty lub sportowca, lecz na rzecz innej osoby, dochód taki,

bez względu na postanowienia artykułów 7, 14 i 15, może

być opodatkowany w Umawiającym się Państwie , w którym

działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana .

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2,

dochód uzyskany z działalności określonej w ustępie 1,

wykonywanej w ramach programu wymiany kulturalnej

i sportowej, przyjętego przez rządy Umawiających się

Państw, będzie zwolniony od opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie , w którym te rodzaje działalności są

wykonywane.

Artykuł 18

Emerytury i renty

1. Emerytury (w tym emerytury rządowe) i renty, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w jednym

z Umawiających się Państw , podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Państwie.

2. Określenie " renta" oznacza określoną kwotę płatną

okresowo i w określonym czasie podczas życia lub w pewnym określonym albo dającym się wymierzyć czasie jako

spełnienie zobowiązania dokonywania płatności w zamian

za uprzednio w pełni wykonane świadczenie pieniężne lub

w równoważniku danej kwoty pieniężnej .

3. Alimenty lub inne podobne płatności z tytułu utrzymania, powstające w jednym z Umawiających się Państw

i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie , podlegają opodatkowaniu tylko

w tym pierwszym Państwie.

Artykuł 19

Pracownicy państwowi

1. Wynagrodzenie, inne niż emerytura lub renta, wypłacane przez Umawiające się Państwo lub jego jednostkę

administracyjną bądź władzę lokalną każdej osobie fizycznej

z tytułu pełnienia przez nią funkcji państwowych, podlega

opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Jednakże takie wynagrodzenie podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym

drugim Państwie, a osoba je otrzymująca ma miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie oraz osoba ta

i) jest obywatelem tego Państwa lub

ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym

Państw i e wyłącz nie w celu wykonywania tych funkcji.

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do

wynagrodzeń mających związek z działalnością handlową

lub gospodarczą prowadzoną przez jedno z Umawiających

Profesorowie i nauczyciele

1. Jeżeli profesor lub nauczyciel, który ma miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie , przybywa do

drugiego Umawiającego się Państwa na okres nie przekraczający 2 lat w celu nauczania lub prowadzenia studiów

albo badań naukowych na uniwersytecie, w szkole wyższej,

szkole lub innej instytucji oświatowej, wszelkie wynagrodzenie, jakie dana osoba otrzyma z tytułu nauczania, studiów

albo badań naukowych, będz i e wolne od opodatkowania

w tym drugim Państwie w granicach, w jakich to wyna grodzenie przy zastosowaniu niniejszego artykułu będzie

podlegać opodatkowaniu w pierwszym Państwie.

2. Niniejszego artykułu nie stosuje się do wynagrodzenia, które profesor lub nauczyciel otrzymuje z tytułu prowadzenia badań, jeżeli badania są podjęte głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

lub siedzibę w jednym z Umawiających się Państw, które nie

zostały wymienione w wyżej wymienionych artykułach niniejszej umowy, będą podlegały opodatkowaniu tylko w tym

Państwie, lecz jeżeli dochody są uzyskiwane ze źródeł

w drugim Umawiającym się Państwie , mogą być również

opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania do

dochodu uzyskanego przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym z Umawiających się Państw,

jeżeli ten dochód jest związany z zakładem lub stałą placówką

położoną w drugim Umawiającym się Państwie. W danym

przypadku, w zależności od konkretnej sytuacji, mają zastosowanie postanowienia artykułu 7 lub 14.

Artykuł 23

2:ródła dochodu

Dochód, zysk lub zarobek uzyskany przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym z Umawiających

się Państw , który zgodnie z postanowieniami jednego lub

kilku artykułów od 6 do 8, 10 do 19 oraz 22 może być

opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie , będzie

w rozumieniu artykułu 24 i ustawodawstwa każdego Uma wiającego się Państwa dotyczącego jego podatków uważa­

ny za dochód ze źródeł w tym drugim Państwie.

Artykuł 24

Sposoby zapobiegania pOdwójnemu opOdatkowaniu

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z niniejszą umową