Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Państwa Izrael w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Jerozolimie dnia 22 maja 1991 r.

-

437

Artykuł 14

Wejście w życie

Umowa niniejsza wejdzie w życie po upływie trzydziestu

dni od dnia, w którym Rządy Umawiających się Stron

notyfikują sobie wzajemnie, że konstytucyjne wymogi dotyczące wejścia jej w życie zostały spełnione.

Artykuł 15

Czas obowiązywania i wypowiedzenie

(1) Umowa niniejsza zawarta jest na okres piętnastu lat;

po tym okresie pozostanie nadal w mocy, chyba że zostanie

wypowiedziana przez jedną ze stron w drodze pisemnej

notyfikacji; w takim przypadku utraci ona moc po upływie

jednego roku od dnia otrzymania wypowiedzenia przez

drugą Umawiającą się Stronę·

(2) W odniesieniu do inwestycji dokonanych przed

datą wygaśnięcia niniejszej umowy postanowienia artykułów od 1 do 14 pozostają w mocy na dalszy okres dziesięciu

lat od tej daty.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upełnomoc­

nieni przez swoje Rządy, podpisali niniejszą umowę ·

Sporządzono w Kopenhadze dnia 1 maja 1990 r.

w dwóch egzemplarzach, każdy w językach: polskim, duńs­

kim i angielskim, przy czym wszystkie teksty posiadają

jednakową moc. W razie rozbieżności przy ich interpretacji

tekst angielski uważany będzie za rozstrzygający .

Z upoważnienia

Z upoważnienia

Rządu

Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

A. Wójcik

Królestwa Danii

Uffe EI/eman-Jensen

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam , że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

niej zawartych,

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej .

Dano w Warszawie dnia 24 sierpnia 1990 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: W. Jaruzelski

L. S.

Minister Spraw Zagranicznych: wz. J. Makarczyk

123

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 28 stycznia 1992 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Królestwa Danii

w sprawie popierania i wzajemnej ochrony inwestycji, podpisanej w Kopenhadze dnia 1 maja 1990 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z artykułem 14 Umowy między Rządem Rzeczypospolitej

Polskiej a Rządem Królestwa Danii w sprawie popierania

i wzajemnej ochrony inwestycji, podpisanej w Kopenhadze

dnia 1 maja 1990 r., dokonane zostały przewidziane w tym

artykule notyfikacje i w związku z tym powyższa umowa

weszła w życie dnia 13 października 1990 r.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. J. Makarczyk

124

UMOWA

między

Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Państwa Izrael w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu,

podpisana w Jerozolimie dnia 22 maja 1991 r.

W imieniu Rzeczypospolitej Polskiej

PREZYDENT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 22 maja 1991 r. w Jerozolimie podpisana została Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem

Państwa Izrael w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu w następującym brzmieniu

.

-

-

Poz. 124

UMOWA

Polskiej a Rządem

Państwa Izrael w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

Artykuł 3

Ogólne definicje

między Rządem Rzeczypospolitej

Rząd Rzeczypospolitej Polskiej

i Rząd Państwa Izrael.

pragnąc zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, powodowane

chęcią dalszego rozwoju i ułatwiania wzajemnych stosunków gospodarczych, uzgodniły, co następuje

Artykuł 1

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie

wynika inaczej

a) określenie " Izrael" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium, na którym Rząd Izraela może,

zgodnie z prawem międzynarodowym i ustawodawstwem Państwa Izrael, egzekwować pobieranie podatków, w tym obszar morski, dno morskie i podglebie obszarów morskich przylegających do jego

wybrzeży, lecz poza morzem terytorialnym, na którym

Izrael może zgodnie z prawem m i ędzynarodowym

sprawować suwerenne prawa do badania i eksploatacji zasobów naturalnych takich obszarów;

b)

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub wabu Umawiają­

cych się Państwach .

Artykuł 2

Podatki, który ch dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy - bez względu na sposób

poboru - podatków od dochodu, które pobiera się na rzecz

każdego Umawiającego się Państwa.

2. Za podatki od dochodu uważa się wszystkie podatki,

które pobiera się od całego dochodu albo od części dochodu,

włączając podatki od zysku z przeniesienia własności mająt­

ku ruchomego lub nieruchomego, jak również podatki od

przyrostu majątku .

c) określenia "Umawiające się Państwo " i "drugie

Umawiające się Państwo" oznaczają odpowiednio

Izrael lub Polskę;

d)

e)

podatki nałożone przez dekret o izraelskim podatku

dochodowym, ustawę o podatku z tytułu własności

ziemi , ustawę o podatku dochodowym (dostosowanym do stopy inflacj i) i inne podatki od dochodu

wprowadzane przez Rząd Izraela (w tym, ale nie

wyłącznie , podatek od zysków instytucji bankowych

i towarzystw ubezpieczeniowych, a także składnik

podatku dochodowego z tytułu obowiązkowych

f)

określenia "przedsiębiorstwo jednego Umawiające­

go się Państwa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się Państwa" oznaczają odpowiednio

przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie i przedsiębiorstwo prowa dzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie;

g)

określenie " obywatele" oznacza

1) wszystkie osoby fizyczne posiadające obywatelstwo Umawiającego się Państwa,

2) wszystkie osoby prawne, spółki i stowarzyszenia

utworzone na podstawie prawa obowiązującego

w Umawiającym się Państwie;

(zwane dalej " podatkami izraelskimi");

b) w Polsce

4. Niniejsza umowa będzie miała takze zastosowanie do

wszystkich podatków takiego samego lub zasadniczo podobnego rodzaju, które po podpisaniu niniejszej umowy będą

wprowadzone obok istniejących podatków lub w ich miejsce. Właściwe władze Umawiających się Państw będą infor mowa ł y się wzajemn ie o wszystkich zasadniczych zmianach,

jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

określenie "spółka" oznacza osobę prawną lub inną

jako osobę prawną;

pożyczek)

1) podatek dochodowy;

2) podatek od wynagrodzeń;

3) podatek wyrównawczy;

4 ) podatek dochodowy od osób prawnych i

5) podatek rolny

(zwane dalej " podatkami polskimi") .

określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną , spółkę

oraz każde inne zrzeszenie osób;

jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się

3. Do podatków, których dotyczy umowa, należą

a) w Izraelu

określenie" Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium, na którym Rząd Rzeczypospolitej Polskiej może, zgodnie z prawem międzynarodo­

wym i ustawodawstwem Rzeczypospolitej Polskiej,

egzekwować pobieranie podatków, w tym obszar

morski , dno morskie i podglebie obszarów morskich

przylegających do jej wybrzeża , lecz poza morzem

terytorialnym, na którym Polska, zgodnie z prawem

międzynarodowym, może sprawować suwerenne

prawa do prowadzenia badań i eksploatacji zasobów

naturalnych takich obszarów;

h)

określenie " komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport wykonywany przez statek, samolot

lub pojazd drogowy eksploatowany przez przedsiębiorstwo , którego miejsce faktycznego i głów­

nego zarządu znajduje się w Umawiającym się Pańs­

twie, z wyjątkiem wypadków, gdy statek, samolot lub

pojazd drogowy jest eksploatowany wyłącznie mię­

dzy miejscami położonymi w drugim Umawiającym

się Państwie;

i)

określenie "właściwa władza" oznacza

1) w przypadku Izraela - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstaw iciela,

-

2) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub

jego upoważnionego przedstawiciela;

j) określenie "stała placówka" oznacza stałe miejsce,

w którym wykonywana jest działalność zawodowa .

.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo każde określenie, nie zdefiniowane odmiennie,

będzie miało takie znaczenie, jakie przyjmuje się według

prawa danego Umawiającego się Państwa w zakresie podatków, do których stosuje się niniejszą umowę .

Poz. 124

2. Określenie "za kład" obejmuje w szczególności

a) miejsce zarządu,

b) filię ,

c) biuro,

d) zakład fabryczny,

e) warsztat oraz

f)

ralnych .

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie " osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej

miejsce zamieszkania, jej miejsce stałego pobytu, siedzibę

zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze .

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba

fizyczna ma miejsce zamieszkania wabu Umawiających się

Państwach , to jej status będzie określony według następują ­

cych zasad

a)

osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie , w którym ma ona stałe miejsce

zamieszkania. Jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania wabu Państwach , to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Państwie , z którym ma

ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (oś ­

rodek interesów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada

ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw , to uważa się ją za mającą

miejsce zamieszkania w tym Państwie , w którym

zazwyczaj przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obydwu Państwach

lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to

będzie ona uważana za mającą miejsce zamieszkania

w tym Umawiającym się Państwie , którego jest

obywatelem;

d) jeśli miejsca zamieszkania tej osoby nie można ustalić

zgodnie z postanowieniami liter od a) do c), właś­

ciwe władze Umawiających się Państw rozstrzygną

tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia.

3. a) Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 niniejszego artykułu osoba nie będąca osobą fizyczną ma

siedzibę wabu Umawiających się Państwach , uważa

się ją za mającą siedzibę w tym Państwie, w którym

znajduje się jej faktyczny i główny zarząd.

b)

Jeżeli faktyczny i główny zarząd znajduje się w obu

Umawiających się Państwach lub nie znajduje się

w żadnym z nich, właściwe władze Umawiających

się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajem nego porozumienia.

Artykuł 5

Zakład

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę , przez którą całkowicie albo częś­

ciowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa .

kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywan ia zasobów natu-

3. Budowa, montaż lub instalacja stanowi zakład tylko

wtedy, gdy okres ich prowadzenia trwa dłuzej niż dwanaś cie

miesięcy .

4 . Bez względu na poprzednie postanowienia niniej szego artykułu nie stanowią zakładu

a)

użytkowanie

placówek, które służą

wyłącznie

do

składowania, wystawiania lub wydawania dóbr albo

towarów należących do przedsiębiorstwa;

b) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów przed siębiorstwa wyłącznie dla składowania , wystawiania

lub wydawania;

c) utrzymywanie zapasów dóbr albo towarów należą ­

cych do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu obróbki

lub przerobu przez inne przedsiębiorstwo;

d) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu za kupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania infor macji dla przedsiębiorstwa ;

e) utrzymywanie dla przedsiębiors twa stałej placówki

wyłącznie dla celów reklamy, dla dostarczania informacji, prowadzenia badań naukowych lub wykony wania podobnej działalnośc i, mającej przygotowawczy lub pomocniczy charakter,

f) prowadzenie przez przedsi ębiorstwo Umawiającego

się Państwa placówk i montażowej w drugim Umawiającym się Państw ie w związku z dokonywaną

przez to przedsiębiorstwo dostawą maszyn lub urzą ­

dzeń dla drugiego Umawiającego się Państwa ;

g) utrzymywanie dzierżawionego sprzętu

wego, handlowego lub naukowego;

przemysło­

h) utrzymywanie stałej placówki wyłącznie w celu wykonywan ia jakiegokolwiek polączenia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do g),

pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej

placówki, wynikająca z takiego połączenie: rodzajów

działalności, posiada przygotowawczy lub pomoc niczy charakter .

5. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela w rozumieniu ustępu 6, działa w imieniu przedsiębiorstwa i osoba ta

posiada pełnomocnictwo do zaw ierania umów w Umawiają­

cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa i pełnomocnic­

two to w tym Państwie zwykle wykonuje, uważa się , że

przedsiębiorstwo to posiada zakład w tym Państwie, w zakresie prowadzenia każdego rodzaju działalności , który oso ba ta podejmuje dla przedsiębiorstwa , chyba że czynności

wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów

działalności wymienionych w ustępie 4 i są takimi rodzajami

działalności, które, gdyby były wykonywane za pośredn i ct ­

wem stałej placówki, nie powodowałyby uznania tej placó wki za zakład na podstawie postanowie ń nin iejszego ustępu .

-

6. Nie będzie się uważać, że przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada zakład w drugim Umawiającym

się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym

drug im Państwie czynności przez maklera, komisanta albo

każdego innego niezależnego przedstawiciela, jeżeli te osoby

działają w ramach swojej zwykłej działalności .

7. Fakt. że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób). nie wystarcza,

aby jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółki.

Artykuł 6

Dochody z nieruchomości

1. Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku

nieruchomego (włączając dochody z eksploatacji gospodarstwa rolnego i leśnego). położonego w drugim Umawiają­

cym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim

Państwie .

Poz. 124

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się potrącenie nakładów ponoszonych dla tego zakładu, włącznie

z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie,

w którym leży zakład, czy gdzie indziej.

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na jego poszczególne części , żadne postanowien ie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Uma wiające się Państwo zysku podlegającego opodatkowaniu

według zwykle stosowanego podziału; sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak być taki, żeby wynik był

zgodny z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa .

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione powody, aby

postąpić inaczej .

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, które zostały

odrębnie uregulowane w innych artykułach niniejszej umo-

2. Określenie "majątek nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Umawiającego

się Państwa, w którym majątek ten jest położony. Określenie

to obejmuje w każdym przypadku mienie należące do mająt­

ku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw

rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie

przepisy dotyczące własności ziemi, prawa użytkowania

majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub

stałych świadczeń z tytułu eksploatacji albo prawa do eksploatacji pokładów mineralnych, źródeł i innych zasobów

naturalnych; statki, barki, pojazdy transportu drogowego

oraz samoloty nie stanowią majątku nieruchomego.

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodów

z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak również każdego

innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodów z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa i do

dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

wy, postanowienia tych innych artykułów nie będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu.

Artykuł 8

Transport międzynarodowy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji w komunikacji mię­

dzynarodowej statków, pojazdów transportu drogowego lub

samolotów mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego i głów­

nego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Jeżeli miejsce faktycznego i

głównego

zarządu

przedsiębiorstwa zajmującego się transportem morskim znaj-

duje się na pokładzie statku, uważa się, że znajduje się ono

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się port

macierzysty statku, a jeżeli statek nie ma portu macierzystego

- w tym Umawiającym się Państwie, w którym osoba

eksploatująca statek ma miejsce zamieszkania lub s i edzibę.

3. Postanowienie ustępu 1 dotyczy także zysków po-

Artykuł 7

Zyski z przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony tam zakład. Jeżeli

przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państ­

wie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład , to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal­

ność w takich samych lub podobnych warunkach jako

samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem , którego jest zakładem.

chodzących z uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym przedsięb i orstwie lub w międzynarodowym związku

eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

Jeżeli

1)

przedsiębiorstwo

Umawiającego

się

Państwa

bierze

udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu, kont-

roli lub w kapitale przedsiębiorstwa drugiego Umawiają­

cego się Państwa albo

2) te same osoby bezpośrednio lub pośrednio biorą udział

w zarządzaniu , kontroli lub kapitale przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa

i w jednym i drugim przypadku między dwoma przedsiębior­

stwami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych

zostaną umówione lub narzucone warunki, które różnią się

od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne

-

przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, lecz których z powodu tych

warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego

przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także

w Umawiającym się Państwie i według prawa tego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją siedzibę,

ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właścicielem, podatek

ten nie może przekroczyć

a) 5% kwoty dywidend brutto, jeżeli odbiorca dywidend posiada udział w kapitale spółki wypłacającej

dywidendy w wysokości co najmniej 15%,

b) 10% kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach.

Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki w odniesieniu do zysków, z których dywidendy są wypłacane .

3. Użyte w tym artykule określenie "dywidendy" oznacza dochód z akcji lub innych praw związanych z udziałem

w zyskach i nie odnoszących się do roszczeń z tytułu

wierzytelności, jak również dochód z innych praw spółki,

które według prawa podatkowego Państwa, w którym spółka

wydzielająca dywidendy ma siedzibę, traktowane są pod

względem podatkowym jak dochód z akcji.

Poz. 124

siedzibę w

drugim Umawiającym się Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli

odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten

sposób ustalony nie może przekroczyć 5% kwoty brutto tych

odsetek. Właściwe władze Umawiających się Państw w dro dze wzajemnego porozumienia uregulują sposób stosowania

tego ograniczenia.

3. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego lub prawem uczestniczenia

w zyskach dłużnika, a w szczególności dochody z pożyczek

publicznych oraz dochody z obligacji lub skryptów dłużnych,

włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi

skryptami dłużnymi, obligacjami lub pożyczkami, w tym

odpowiednie zmienne marże.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca odsetek mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim Państwie,

w którym powstają odsetki, działalność zarobkową przy

pomocy zakładu położonego w tym Państwie bądź wykonuje

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim

położona, i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są płacone

odsetki, rzeczywiście należy do takiego zakładu lub takiej

stałej placówki. W takim przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu

7 lub artykułu 14.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie , wykonuje w drugim Państwie,

w którym znajduje się siedziba spółki płacącej dywidendy,

działalność zarobkową przez zakład położony w tym Państwie

bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położona, i gdy udział,

z tytułu którego wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże

się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki . W takim

przypadku w zależności od konkretnej sytuacji stosuje się

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państ­

wie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak osoba

wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

posiada w Umawiającym się Państwie zakład lub stałą

placówkę, w związku z działalnością których powstało zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata tych

odsetek jest pokrywana przez ten zakład lub stałą placówkę,

to uważa się, że odsetki takie powstają w Państwie, w którym

położony jest zakład lub stała placówka.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w jednym

Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody

z drugiego Umawiającego się Państwa , to drugie Państwo

nie może ani obciążać podatkiem dywidend wypłacanych

przez tę spółkę, z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy

między nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne

są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w tym drugim Państwie, lub przypadku, gdy udział,

z tytułu którego dywidendy są wypłacane , rzeczywiście

wiąże się z działalnością zakładu lub stałej placówki położo­

nej w drugim Państwie, ani też obciążać nie wydzielonych

zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

nawet kiedy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski

całkowiCie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie .

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ­

wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

Państwie,

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem odsetek lub

stosunki i dlatego kwota odsetek, mająca związek z roszczeniem wynikającym z długu, z tytułu którego są wypłacane,

przekracza kwotę, którą płatnik i właściciel odsetek uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia tego artykułu

stosuje się tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym

przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa i przy

uwzględnieniu innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne, powstające w Umawiającym

się Państwie, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

-

2. Jednakże należności te mogą być również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie , w którym powstają , i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli

odbiorca należności jest ich właścicielem , podatek w ten

sposób ustalony nie może przekroczyć

a) 5% kwoty brutto tych należności płaconych za

użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia

przemysłowego, handlowego lub naukowego;

b) 10% kwoty brutto należności licencyjnych w pozostałych przypadkach .

3. Określenie "należności licencyjne" użyte w niniejszym artykule oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane za użytkowanie lub prawo do użytkowania każdego

prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub

naukowego, włącznie z filmami dla kin i nagrań wideo oraz

filmów i taśm dla nagrań radiowych lub telewizyjnych,

każdego patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu,

planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego

albo za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia

przemysłowego, handlowego lub naukowego, albo za udostępnienie informacji związanej ze zdobytymi doświadczenia­

mi w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej.

4. Postanowienia ustępów 1 i 2 nie mają zastosowania,

właściciel należności licencyjnych mający miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

wykonuje w drugim Państwie, z którego pochodzą należno­

ści licencyjne, działalność zarobkową przez zakład położony

w tym Państwie lub wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą

placówkę w tym Państwie, a prawa lub majątek , z tytułu

których wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiście

należą do tego zakładu lub takiej stałej placówki. W takim

przypadku stosuje się odpowiednio, w zależności od konkretnej sytuacji, postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

jeżeli

5. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie , gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka admin istracyjna, władza lokalna lub osoba mająca

w tym Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli

jednak osoba wypłacająca należności licencyjne, bez wzglę­

du na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce

zamieszkania lub siedzibę, posiada w Umawiającym się

Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z którymi

powstał obowiązek zapłaty należności licencyjnych, i takie

należności ponosi zakład lub stała placówka, to uważa się, że

należności licencyjne powstają w Państwie, w którym poło­

żony jest zakład lub stała placówka.

6. Jeżeli między płatnikiem a właścicielem należności

licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki i dlatego kwota opłat licencyjnych - mająca

związek z użytkowaniem, prawem lub informacją, za które są

one płacone - przekracza kwotę, którą płatnik i wierzyciel

będący właścicielem należności licencyjnych uzgodniliby

bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu

stosuje się tylko do tej ostatnio wymienionej kwoty. W takim

przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Państwa, przy uwzględnieniu

innych przepisów niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski pochodzące z przeniesienia własności majątku

nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2 lub z prze-

-

Poz. 124

niesiena własności udziałów w spółce w wysokości 50% lub

powyżej wartości rynkowej aktywów, na które składa się

majątek nieruchomy, mogą być opodatkowane w Umawiają­

cym się Państwie, w którym majątek ten jest położony .

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu , który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia własności

majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą

osoba zamieszkała w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Państwie dla wykonywania wolnego zawodu,

łącznie z zyskami, które zostaną uzyskane przy przeniesieniu

własności takiego zakładu, odrębnie albo razem z całym

przedsiębiorstwem , lub takiej stałej placówki mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

3. Zyski osiągnięte z przeniesienia tytułu własności

statków, samolotów lub pojazdów drogowych eksploatowanych w komunikacji międzynarodowej lub majątku ruchomego związanego z eksploatacją takich statków, samolotów

lub pojazdów drogowych podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego i głównego zarządu przedsiębiorstwa.

4. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku nie

wymienionego w ustępach 1,2 i 3 podlegają opodatkowaniu

tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej działalności o samodzielnym

charakterze, podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że osoba ta dysponuje zwykle stałą placówką w drugim Umawiającym się Państwie dla wykonywania swej

działalności. Jeżeli dysponuje ona taką stałą placówką, to

dochód może być opodatkowany w drugim Państwie, jednak

tylko w takim zakresie, w jakim może być przypisany tej stałej

placówce.

. 2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również

samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, dentystów,

prawników, inżynierów, architektów oraz księgowych.

Artykuł 15

Praca najemna

1. Z uwzględnieniem postanowień artykułów 16, 18,

19, 20 i 21, płace , uposażenia i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiają­

cym się Państwie osiąga z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana

jest w drugim Umawiającym się Państwie . Jeżeli praca jest

tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej

w drugim Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie , jeżeli

-

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres

lub okresy nie przekraczające łącznie 183 dni podczas danego roku kalendarzowego oraz

Poz. 124

Artykuł 19

Funkcje publiczne

b) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim Państwie, oraz

1. a) Wynagrodzenie, inne niż renta lub emerytura, wy-

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub

stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim

z tytułu funkcji wykonywanych na rzecz tego Państ­

wa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej.

podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu wynagrodzenie uzyskiwane przez osobę z typracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku,

samolotu lub pojazdu drogowego eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej może podlegać opodatkowaniu

tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje

się miejsce rzeczywistego i głównego zarządu przedsiębiorst­

wa.

tułu

Artykuł 16

Wynagrodzenia dyrektorów

Wynagrodzenia i inne podobne należności, które osoba

mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie

otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie zarządzającej spółki,

mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułów 14 i 15

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej. na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

2. Jeżeli dochód mający związek z osobistą działalnoś­

cią artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub

sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki - bez względu

na postanowienia artykułów 7, 14 i 15 - może być opodatkowany w tym Umawiającym się Państwie, w którym działal­

ność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 tego

artykułu dochód z tytułu działalności, o której mowa w ustę­

pie 1, wykonywanej w ramach uzgodnionego między Umawiającymi się Państwami programu wymiany kulturalnej lub

sportowej będzie zwolniony od opódatko~ania w tym Umawiającym się PaństwiE!, w którym działalność je'st wykpnywana.

Artykuł 18

Re,n ty i emerytury

, Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2,

emerytury i inne podobne wynagrQdzenia z tytułu poprzedniej pracy najemnej, wypłacane osobie mającej' miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

płacane przez Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną osobie fizycznej

b) Jednakże wynagrodzenie takie może podlegać opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państ­

wie, jeżeli funkcje te są wykonywane w tym Państ­

wie, a osoba otrzymująca takie wynagrodzenie ma

miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie oraz

osoba ta

1) jest obywatelem tego Państwa lub

2) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie dla celów wykonywania tych funkcji.

'

2. a) Jakakolwiek renta lub emerytura wypłacana przez

jedno Umawiające się Państwo, jego jednostkę terytorialną lub władzę lokalną albo z funduszy utworzonych przez to Państwo, jego jednostkę terytorialną

lub władzę lokalną osobie fizycznej z tytułu funkcji

wykonywanych na rzecz tego Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej podlega opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

b) Jednakże taka renta lub emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie,

jeżeli osoba ją otrzymująca jest obywatelem tego

Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

3. Postanowienia artykułów 15, 16 i 18 mają zastosowanie do wynagrodzeń, rent i emerytur mających związek

z funkcjami wykonywanymi w związku z działalnością handlową Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej

lub władzy lokalnej.

Artykuł 20

Studenci

1. Należności otrzymywane na utrzymanie się, kształ­

cenie się lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w Umawiającym się Państwie wyłą­

cznie dla kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma

albo bezpośrednio przed przybyciem do tego Państwa miał

miejsce zamieszkania w drugim Państwie, nie podlegają

opodatkowaniu w pierwszym Państwie, jeżeli należności te

pochodzą ze źródeł spoza tego pierwszego Państwa.

.2. Dochody uzyskiwane przez studenta, ucznia lub

praktykallta w związku z działalnością wykonywaną w Umawiającvm s.ię Pańśtwie, w którym przebywa wyłącznie w celu

':lauki lub szkolenja, nie będą opodatkowane w tym Państwie

przez zazwyczaj przyjęty okres dla takiego nauczania lub

szkolenia, chyba że dochód przekracza kwotę niezbędną na

własne utrzymanie, naukę lub praktykę .

3. Zwolnienia podatkowe zgodnie z postanowieniami

ustępów 1 i 2 będą przyznawane na okres nie przekraczający

·pięciu lat (lub siedmiu lat w przypadku studiów i praktyk

medycznych). licząc od daty pierwszego przyjazdu studenta

iub praktykanta do danego kraju.

-

Artykuł 21

Profesorowie i pracownicy naukowo-badawczy

1. Osoba fizyczna , która przebywa czasowo w Umawia jącym się Państwie w celu nauczania lub prowadzenia prac

badawczych na uniwersytecie, w szkole pomaturalnej bądź

innej placówce oświatowej , a która ma lub bezpośrednio

przed tą wizytą miała stałe miejsce zamieszkan ia w drugim

Umawiającym się Państwie, będzie zwolniona od opodat kowania w pierwszym wymienionym Umawiającym się Pań ­

stwie z tytułu wynagrodzenia za nauczanie lub prowadzenie

prac badawczych, jeżeli okres pobytu tej osoby nie prze kracza dwu lat, licząc od dnia jej pierwszego przyjazdu w tym

cel u.

2. Postanow i eń ustępu 1 niniejszego artykułu nie stosu je s i ę do dochodów z tytułu prac badawczych, jeżel i takie

prace badawcze są podejmowane nie w interesie publicz nym, ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub

okre ś lonych osób.

Artykuł 22

Inne dochody

1. Części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie , bez względu na to, skąd one

po c hodzą , które nie są objęte postanowieniami poprzednich

artykułów niniejszej umowy, podlegają opodatkowaniu tylko

w tym Państwie .

2. Postanowienie ustępu 1 nie ma zastosowania do

dochodów nie będących dochodami z majątku nieruchomego określonego w artykule 6 ustęp 2, jeżeli osoba uzyskująca

tak ie dochody, posiadająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w U m awiającym się Państwie, wykonuje w drugim

Umaw i aj ącym się Państwie działalność zarobkową przez

za kład w nim położony lub wykonuje w tym drugim Państwie

wolny zawód w oparciu o stałą placówkę w nim położoną

i gdy prawa lub dobra, z tytułu których wypłacany jest

dochód, są rzeczywiście związane z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki . W takim przypadku w zależnośc i

od konkretnej sytuacji stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

Artykuł 23

Postanowienia o unikaniu podwójnego opodatkowania

Podwójnego opodatkowania unikać się będzie w spo sób następujący

1. W przypadku Izraela

jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Izraelu osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy może być opodatkowany w Polsce, to Izrael zezwoli na potrącenie od

podatku dochodowego tej osoby kwoty równej

podatkowi zapłaconemu w Polsce. Jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku,

jaka została obliczona przed dokonaniem potrącenia

i jaka odpowiednio przypada na dochód, który może

być opodatkowany w Polsce. Potrącenie z podatku

będzie dozwolone zgodnie z przepisami izraelskiego

prawa, dotyczącymi zaliczania podatków zagranicz nych .

Poz. 124

2. W przypadku Polski

a) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzi bę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy' może być opodat kowany w Izraelu, to Polska zwolni , z uwzględ­

nieniem postanowień litery b), taki dochód od opo datkowania, z tym jednak, że przy obliczaniu podatku

od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby

zastosuje tę stawkę podatkową , która byłaby zastosowana, gdyby dochód zwolniony od opodat kowania w powyższy sposób nie był tak właśnie

zwolniony od opodatkowania,

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z po stanowieniami artykułów ' 10, 11 i 12 może być

opodatkowany w Izraelu, to Polska zezwoli na potrącenie od podatku dochodowego tej osoby kwoty

równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu

w Izraelu. Jednakże takie potrącenie nie może prze kroczyć tej części podatku, jaka została obliczona

przed dokonaniem potrącenia i jaka odpowiednio

przypada na dochód, który może być opodatkowany

w Izraelu.

Artykuł 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym s i ę Państwie ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej . uciążliwe niż opodatkowanie i związane z nim

obowiązki, którym są lub mogą być poddani obywatele tego

drugiego Państwa w tych samych okolicznościach . Niniejsze

postanowienie stosuje się również - bez względu na postanowienie artykułu 1 - do osób, które nie mają miejsca

zamieszkan ia lub siedziby w jednym lub obu Umawiających

się Państwa'ch .

2. Opodatkowanie

zakładu ,

który

przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umaw i ającym

się Państwie , nie może być w tym drugim Państwie bardziej

niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działalność .

3. Z wyjątkiem przypadku stosowania postanowień artykułu 9, artykułu 11 ustęp 6 lub artykułu 12 ustęp 6, odsetki,

należności licencyjne i inne koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo

Umawiającego

się

Państwa

na rzecz osoby

drug im Umawiającym się Państwie są odliczane przy określaniu podlegających opodatkowaniu zysków tego przedsiębiorstwa na

takich samych warunkach, jakby były one płacone na rzecz

osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

pierwszym Państwie .

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, któ rych majątek należy w całości lub częściowo albo jest

kontrolowany bezpośrednio lub pośrednio przez jedną lub

więcej osób mających miejsce zamieszkania lub siedz i bę

w drugim Umawiającym się Państw i e, nie mogą być w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodat kowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim

obowiązki , którym są lub mogą być poddane podobne

przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa.

-

5. Żadnego postanowienia niniejszego artykułu nie na leży rozumieć w ten sposób, że zobowiązuje ono Umawiają­

ce s i ę Państwo do przyznania osobom mającym miejsce

zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie osobis tych potrąceń , udogodnień i obniżek z uwagi na stan cywilny

bądź obowiązki rodzinne, które przyznaje osobom mającym

miejsce zamieszkania na jego terytorium .

6. Postanowienia niniejszego artykułu mają zastosowanie, bez względu na postanowienia artykułu 2, do wszystkich

podatków bez względu na ich rodzaj i nazwę .

Artykuł 25

Ograniczenia korzyści

1. Osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, która uzyskuje dochód w drugim Umawiającym się Państwie, będzie uprawniona w tym

drugim Umaw i ającym się Państwie do wszelkich korzyści

wynikających z niniejszej umowy tylko wówczas, gdy dana

oso ba jest

osobą fizyczną;

b)

osobą, której więcej niż 50% udz i ału w korzyś­

ciach (lub, w przypadku spółki, której przysługuje więcej niż 50 % : głosów w zgromadzeniu

ogólnym, w podziale zysków, podziale majątku

w razie likwidacji) stanowi bezpośrednią lub

pośrednią własność osób uprawnionych do tych

korzyści na mocy niniejszej umowy wymienionych pod literą a) lub c).

(ii) osobą, która nie przeznacza więcej niż 50 %

dochodu brutto bezpośrednio lub pośrednio na

pokrycie zobowiązań (w tym z tytułu odsetek lub

należności licencyjnych) dla osób nie uprawnionych do korzyści ;

(i)

niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami

niniejszej umowy, to może ona niezależnie od środków

odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw przedstawić swoją sprawę właściwej władzy tego

Umawiającego s i ę Państwa, w którym ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę, albo jeżeli w danej sprawie ma

zastosowanie postanowienie artykułu 24 ustęp 1 - właś ­

ciwej władzy tego Państwa , któ,ego jest obywatelem . Sprawa powinna być przedst awiona w ciągu trzech lat licząc od

pierwszego urzędowego zawiadomienia o czynności pocią­

gającej za sobą opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy.

2. Jeżeli właściw a władza uzna zarzut za uzasadniony,

ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiąza­

nia, podejmie starania, aby przypadek ten uregulować w drodze wzajemnego porozumienia z właściwą władzą drugiego

Umawiającego się Państwa , tak ażeby zapobiec opodatkowaniu niezgodnemu z niniejszą umową .

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać trudności lub wątpl i wości , które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu umowy. Mogą one również

konsultować się wzajemnie, w jaki sposób można zapobiec

podwójnemu opodatkowaniu w przypadkach, które nie są

uregulowane w niniejszej umowie.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

porozumiewać się ze sobą bezpośrednio w celu osiągnięcia

porozumienia w sprawach objętych postanowien iami poprzednich ustępów . Jeżeli w celu osiągnięcia porozumienia

zajdzie potrzeba bezpośredniej wymiany opinii, może to

nastąpić w ramach komisji złożonej z przedstawicieli właś ­

ciwych władz Umawiających się Państw .

spółką, której główna część akcji jest przedmiotem

Artykuł 27

istotnych i regularnych transakcji na uznanych gieł ­

dach w każdym z Umawiających się Państw; lub

Wymiana informacji

d) osobą zaangażowaną aktywnie w działalność gospodarczą lub handlową w pierwszym Umawiającym

się Państwie (inną niż dokonywanie i zarządzanie

inwestycjami, chyba że jest to działalność bankowa

lub ubezpieczeniowa prowadzona przez bank lub

towarzystwo ubezpieczeniowe). a dochód uzyskiwany z drugiego Umawiającego się Państwa pozos taje w związku lub jest wynikiem takiej działalności

gospodarczej lub handlowej.

2. W uzupełnieniu do postanowień ustępu 1 niniej szego artykułu właściwe władze Umawiających się Państw

w drodze wzajemnego porozumienia mogą

a)

Poz. 124

czynić

a)

c)

-

odmówić

korzystania z dobrodziejstw niniejszej

umowy którejkolwiek osobie lub w odniesieniu do

wszelkich transakcji , jeżeli ich zdaniem uzyskanie

w konkretnej okoliczności prawa do korzyści stanowiłoby nadużycie umowy, lub

b) przyz nać prawo do korzystania z dobrodziejstw ni niejszej umowy każdej osobie nie uprawnionej do

tego na mocy ustępu 1 niniejszego artykułu .

Artykuł 26

Procedura wzajemnego porozumienia się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania jednego lub obu

Um a wiających się Państw wprowadziły lub wprowadzą dla

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje, konieczne do stosowania postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewnętrznym Umawiających się Państw , dotyczące

podatków wymienionych w niniejszej umowie, w takim

zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono przewiduje, nie

jest sprzeczne z umową , jak również informacje zapobiegają ­

ce uchylaniu się od opodatkowania. Wszelkie informacje

uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły

tajemnicę na takiej samej zasadzie, jak informacje uzyskane

przy zastosowaniu ustawodawstwa wewnętrznego tego

Państwa , i będą udzielane tylko osobom i władzom (w tym

sądowym albo organom administracyjnym) zajmującym się

ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków, których

dotyczy umowa, lub organom rozpatrującym środki odwoławcze w sprawach tych podatków. Wyżej wymien ione

osoby lub władze będą wykorzystywać informacje tylko dla

tych celów . Mogą one udostępniać te informacje w po stępowaniu sądowym lub do wydawania orzeczeń .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowan e tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umaw i ając ych się Państw do

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

-

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego ustawodawstwa

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej

tego lub drugiego Umawiającego się Państwa;

c) udzielania informacji, które

ujawniłyby tajemnicę

handlową, gospodarczą, przemysłową, kupiecką lub

zawodową albo tryb działalności przedsiębiorstwa,

lub informacji, których udzielanie sprzeciwiałoby się

(ordre public).

porządkowi publicznemu

Artykuł 28

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Artykuł 30

Wypowiedzenie

Niniejsza umowa pozostanie w mocy do czasu wypowiedzenia jej przez jedno z Umawiających się Państw. Każde

Umawiające się Państwo może wypowiedzieć umowę, przekazując w drodze dyplomatycznej notyfikację o wypowiedzeniu co najmniej sześć miesięcy przed końcem roku

kalendarzowego rozpoczynającego się po upływie pięciu lat

od daty wejścia w życie niniejszej umowy. W takim wypadku

umowa przestanie obowiązywać

a) jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła - w stosunku do dochodów uzyskanych w dniu 1 stycznia

lub po tym dniu w roku kalendarzowym następują­

cym bezpośrednio po roku, w którym przekazano

notyfikację o wypowiedzeniu;

Postanowienia niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogólnych zasad

prawa międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

b) jeżeli chodzi o inne podatki od dochodu -w stosunku do podatków należnych za każdy okres poaatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po

tym dniu w roku kalendarzowym następującym bezpośrednio po roku, w którym przekazano notyfikację

o wypowiedzieniu.

Artykuł 29

Wejście w życie

1. Umawiające się Państwa notyfikują sobie wzajemnie

o spełnieniu wymogów konstytucyjnych koniecznych dla

wejścia w życie niniejszej umowy.

2. Niniejsza umowa wejdzie w życie w dniu otrzymania

noty późniejszej wymienionej w ustępie 1, a jej postanowienia będą miały zastosowanie

a) jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła - do

dochodu uzyskanego w dniu 1 stycznia lub po tym

dniu w roku kalendarzowym następującym po roku,

w którym umowa weszła w życie;

b) jeżeli chodzi o inne podatki od dochodu - do

podatków należnych za każdy rok podatkowy rozpoczynający się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

w roku kalendarzowym następującym bezpośrednio

po roku, w którym umowa weszła w życie.

Poz. 124 i 125

Na dowód czego niżej podpisani, należycie upoważnieni

podpisali niniejszą umowę.

Sporządzono w dwóch egzemplarzach w Jerozolimie

dnia 22 maja 1991 r. odpowiadającym 9 sivan 5751, w języku

polskim, hebrajskim i angielskim, przy czym wszystkie teksty

mają jednakową moc.

W razie rozbieżności przy interpretacji tekst angielski

będzie rozstrzygający.

W imieniu

W imieniu

Rządu

Rządu

Rzeczypospolitej Polskiej

Dariusz Ledworowski

Państwa

Izraela

David Levy

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Rzeczypospolitej Polskiej oświadczam, że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w niej zawartych,

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Rzeczypospolitej Polskiej.

Dano w Warszawie dnia 8 listopada 1991 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: L. Wałęsa

L. S.

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

125

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 15 stycznia 1992 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Państwa Izrael

w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie

podatków od dochodu, podpisanej w Jerozolimie dnia 22 maja 1991 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z ar29 ustęp 2 Umowy między Rządem Rzeczypos-

tykułem

politej Polskiej a Rządem Państwa Izrael w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od