Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 1991 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu wykonywania budżetu państwa.

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) ministrach - rozumie się przez to również kierowników

naczelnych i centralnych organów administracji państ­

wowej oraz innych dysponentów wyodrębnionych

części budżetu państwa,

2) dysponentach części budżetowych - rozumie się przez

to dysponentów wydatków budżetowych ustalonych

w danej części budżetu państwa,

3) państwowych jednostkach budżetowych - rozumie

się przez to państwowe jednostki organizacyjne, które

pokrywają swoje wydatki bezpośrednio z budżetu

państwa, a uzyskane dochody odprowadzają do tego

budżetu,

4) gospodarce pozabudżetowej - rozumie się przez to

zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze oraz

środki specjalne państwowych jednostek budżeto­

wych,

5) środkach pozabudżetowych - rozumie się przez to

środki gospodarki pozabudżetowej oraz państwowych

funduszów celowych,

8) układzie wykonawczym budżetu państwa - rozumie

się przez to opracowany w podziałe na części budżetu

państwa szczegółowy roczny plan, obejl'Jlujący dochody i wydatki budżetowe, w szczegółowości okreś­

lonej wart. 36 ust. 4 oraz na podstawie art. 36 ust.

5 prawa budżetowego,

9) planie finansowym - rozumie się przez to dokument

planistyczny zawierający zestawienie dochodów i wydatków państwowej jednostki budżetowej, zadania

budżetowego lub przychodów i rozchodów gospodarki pozabudżetowej i funduszów celowych,

10) wydatkach budżetowych - rozumie się przez to zaangażowanie środków finansowych na realizację zadań

określonych w planie finansowym jednostki budżeto­

wej,

11) limitach wydatków budżetowych - rozumie się przez

to ustaloną na podstawie odrębnych przepisów górną

dopuszczalną granicę określonych wydatków w planie

i wykonaniu.

Rozdział 2

Dysponenci środków budżetowych

§ 3. 1. Państwowe jednostki budżetowe są głównymi

dysponentami środków budżetu państwa, dysponentami

drugiego lub trzeciego stopnia.

2. Głównymi dysponentami środków budżetu państwa

są państwowe jednostki budżetowe posiadające odrębną

część w budżecie państwa, wojewodowie lub innejednostki

-

organ izacyjne, którym Minister Finansów I'łrzyznał uprawnien ia dysponenta głównego.

3. Dysponentami drugiego stopnia są państwowe jed nostki budżetowe bezpośrednio podległe dysponentom głó ­

wnym; dysponentom drugiego stopn ia podlegają dysponenci trzeciego stopnia.

4. Dysponentami trzeciego stopnia są państwowe jednostki budżetowe bezpośrednio podległe dysponentom drugiego stopnia albo dysponentom głównym , które otrzymane

środki budżetowe wykorzystują (wyda tkują) bezpośrednio

bez prawa dalszego ich przekazywania.

§ 4. 1. Dysponenta niższego stopnia ustanawia dysponent wyższego stopnia.

2. Dysponenci główni i drugiego stopnia mogą uśtana­

wiać dysponentami środków tylko podległe jednostki, z tym

że jeśli dysponentem głównym lub drugiego stopnia jest

państwowa jednostka budżetowa , to może ustanowić dysponentami środków tylko podległe państwowe jednostki

budżetowe.

3. Dysponenci główni mogą w porozumieniu z Ministrem Finansów ustanowić dysponentami środków budżetu

państwa jednostki organizacyjne nie będące państwowymi

jednostkami budżetowymi .

-

Poz. 333

3) przekazywania dysponentom głównym środków pienię ­

żnych na sfinansowanie planowanych wydatków dysponenta głównego i podległych jednostek,

4) przeprowadzania operacji związanych z otrzymanym i

i udzielonymi krajowymi i zagranicznymi kredytami ban kowymi oraz z emisją obligacji i bonów skarbowych,

5) przyjmowania pozostałości środków na rachun kach bieżących nie wykorzystanych w danym roku budżetowym,

6) przekazywania subwencji dla gmin.

2. Do rachunku, o którym mowa w ust. 1, mogą być

prowadzone subkonta dla ważniejszych tytułów dochodów,

na które przekazywane są przez urzędy skarbowe dochody

budżetu państwa realizowane przez urzędy skarbowe.

3. Rodzaje subkont uzgadniane są coroczn ie z Narodowym Bankiem Polskim.

§ 8. 1. Rachunki bieżące urzędów skarbowych służą do

gromadzenia wpływów budżetowych z tytułu

1) podatkowych i niepodatkowych należności budżeto­

wych,

2) przekazanych przez państwowe jednostki budżetowe

dochodów realizowanych Wfł własnym zakresie.

2. Z rachunków bieżących urzędów skarbowych

mogą być dokonywane żadne wypłaty, z wyjątkiem

Rozdżiał 3

nie

Rachunki bankovve

1) zwrotów nadpłat i oprocentowania tych nadpłat, uregulowanego odrębnymi przepisami,

§ 5. 1. W zakresie obsługi budżetu państwa prowadzi

się następujące rachunki bankowe

2) pobieranych przez urzędy skarbowe dochodów gmin

oraz należnych gminom udziałów w dochodach budżetu

państwa, o których mowa w § 39 ust. 1.

1) centralny rachunek bieżący budżetu państwa,

2) rachunki

wych,

bieżące

państwowych

jednostek

budżeto ­

3) rachunki bieżące urzędów skarbowych dla gromadzenia

dochodów budżetowych,

4) rachunki państwowych funduszów celowych,

5) rachunki środków na finansowanie inwestycji,

6) rachunki bieżące zakładów budżetowych, gospodarstw

pomocniczych oraz środków specjalnych państwowych

jednostek budżetowych,

7) rachunki pomocnicze.

2. Obsługę bankową rachunków wymienionych w ust.

1 pkt 1:........4 prowadzi Narodowy Bank Polski.

3. Obsługa bankowa rachunków wymienionych w ust.

1 pkt 5:-7 wykonywana jest przez dowolne banki krajowe.

4. Obsługa bankowa prowadzona jest w ramach umowy rachunku bankowego i obowiązujących norm prawnych.

§ 6. 1. Państwowe jednostki budżetowe mogą wyodrębnić środki

1) na akredytywę budżetową,

2) sum .depozytowych,

3) sum na zlecenie.

2. Środki wymienione w ust. 1 są przechowywane na

jednym rachunku pomocniczym.

§ 7. 1. Centralny rachunek bieżący budżetu państwa

służy do

1) gromadzenia dochodów budżetu państwa pobieranych

przez urzędy skarbowe,

2) gromadzenia dochodów pobieranych przez państwowe

jednostki budżetowe i przekazywanych za pośrednict ­

wem urzędów skarbowych,

3. Do rachunków bieżących urzędów skarbowych prowadzone są subkonta, których rodzaje ustalane są w trybie

§ 7 ust. 3.

4. Dochody zgromadzone na rachunkach bieżących

urzędów skarbowych przekazywane są przez te urzędy,

według stanu na 10 dzień każdego miesiąca, w dniu 21

danego miesiąca na centralny rachunek bieżący budżetu

państwa, z zachowaniem podziału według subkont, o któ rych mowa w § 7 ust. 2.

§ 9. 1. Rachunki bieżące państwowych jednostek budżetowych służą do rozliczeń operacji finansowych związa­

nych z realizacją dochodów i wydatków.

2. Do rachunków bieżących państwowych jednostek

budżetowych prowadzone są subkonta do ewidencjonowania dochodów budżetu państwa,

3. Na rachunki bieżące państwowych jednostek budże­

towych - subkonta dochodów przyjmowane są

1) wpływy państwowych jednostek budżetowych oraz

wpłaty nadwyżek środków z jednostek gospodarki pozabudżetowej ,

2) wpływy z tytułu zwrotu wydatków, jeżeli zwrot nastąpił

po upływie roku budżetowego, w którym wydatku

dokonano,

3) wpływy z tytułu oprocentowania środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem wpływów z oprocentowimia sum depozytowych stanowiących własność

osób fizycznych, które mogą zwiększać wartość depozytów, oraz wpływów z tytułu oprocentowania środków

na rachunkach zakładów budżetowych , gospodarstw

pomocniczych, środków specjalnych, które stanowią

przychód tych jednostek.

4. Z rachunków bieżących państwowych jednostek bu subkonta dochodów dokonywane są

dżetowych -

-

1) zwroty nadpłat i zwroty kwot nienależnie pobranych

wraz z oprocentowaniem uregulowanym odrębnymi

przepisami,

2) przekazy zrealizowanych dochodów na rachunki bieżą­

ce urzędów skarbowych.

5. Na rachunki bieżące państwowych jednostek budże­

towych przyjmowane są

1) wpływy środków pieniężnych od dysponenta wyższego

stopnia,

2) zwrot środków pieniężnych po zakończeniu roku budże­

towego od dysponenta niższego stopnia,

3)

wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonanych w tym

samym roku, w którym poniesiono wydatki, z wyjątkiem

zwrotu wydatków planowanych jako dochody.

6. Z rachunków bieżących państwowych jednostek b.udżetowych dokonywane są

1) wydatki na finansowanie własnej działalności,

2)

wypłaty dotacji przedmiotowych i podmiotowych,

3) wypłaty innych dotacji ujętych w ustawie budżetowej,

4) przelewy środków pieniężnych dla dysponentów niż­

szego stopnia niezwłocznie po otrzymaniu środków od

dysponenta wyższego stopnia,

5) zwroty nie wykorzystanych środków pieniężnych po

zakończeniu roku budżetowego do dysponenta wyższego stopnia.

§ 10. Państwowe jednostki budżetowe przekazują pobrane dochody według stanu na ostatni dzień każdego

miesiąca , do dnia 10 następnego miesiąca , na rachunki

bieżące właściwych miejscowo urzędów skarbowych.

§ 11. 1. Państwowe jednostki budżetowe i państwowe

fundusze celowe mające siedzibę ' poza miastem wojewódzkim mogą, po uzgodnieniu z Narodowym Bankiem Polskim,

korzystać z zastępczej obsługi kasowej (wpłaty i wypłaty

gotówkowe) w najbliżej położonych oddziałach banków

krajowych .

2. Realizacja dyspozycji gotówkowych następuje na

podstawie czeków podpisanych zgodnie z kartą wzorów

podpisów potwierdzoną przez oddział Narodowego Banku

Polskiego prowadzący rachunki bieżące jednostek budżeto­

wych wymienionych w ust. 1.

3. Dyspozycje rozliczeń bezgotówkowych (np. poleceń

przelewów) jednostki wymienione w ust. 1 mające siedzibę

poza miastem wojewódzkim przesyłają bezpośrednio do

oddziału Narodowego Banku Polskiego prowadzącego ich

rachunki bieżące.

4. Urzędy skarbowe mające siedzibę poza miastem

wojewódzkim mogą korzystać z zastępczej obsługi kasowej

(wpłaty gotówkowe) w najbliżej położonych oddziałach

banków krajowych w zakresie wpłat gotówkowych z tytułu

wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych do kas urzędów skarbowych.

§ 12. 1. Dowody wpłat i wypłat z rachunków bieżących

wymienionych w § 5 ust. 1 pkt 1-3 z tytułu realizacji

dochodów i wydatków budżetu państwa powinny zawierać

podziałki klasyfikacji budżetowej , z zastrzeżeniem ust. 3 i 4.

2. Podziałki klasyfikacji budżetowej określa rozporzą ­

dzenie Ministra Finansów z dnia 18 kwietnia 1991 r. w spra~

wie klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych oraz

innych przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 39, poz. 169).

3. Dowody wypłat związane z przekazem dochodów,

o których mowa w § 8 ust. 4, powinny zawierać umowny

symbol 99-10-1000-91 w miejscu przeznaczonym dla podziałek klasyfikacji budżetowej .

Poz. 333

4. Dowody wypłat związane z przekazem dochodów,

o których mowa w § 10, powinny zawierać umowny symbol

99-10-1000-93 w miejscu przeznaczonym dla podziałek

klasyfikacji budżetowej .

§ 13. Podstawą otwarcia rachunku państwowego fun duszu celowego jest zawiadomienie banku przez dysponenta

o utworzeniu funduszu z podaniem aktu prawnego powołu­

jącego ten fundusz.

§ 14. Rachunki środków na finansowanie inwestycji

służą do gromadzenia środków na f inansowanie inwestycj i

wymienionych wart. 26 ust. 1 prawa budżetowego .

§ 15. 1. Rachunki

bieżące

zakładów

budżetowych,

działalności

jednostek budżetowych w zakresie środków

specjalnych i gospodarstw pomocniczych służą do groma dzenia środków pieniężnych i pokrywania z tych środków

kosztów własnej działalności.

2. Państwowa jednostka budżetowa prowadzi jeden

rachunek bieżący dla działalności wymienionej w ust. 1.

3. Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze

państwowych jednostek budżetowych przechowują na ra chunku bieżącym sumy depozytowe i sumy na zlecenie.

§ 16. Akredytywa budżetowa - na czas określony lub

do odwołania - służy do finansowania zadań ze środków

budżetowych , zleconych przez państwową jednostkę budże­

tową jednostce organizacyjnej lub osobie fizycznej.

§ 17. Sumy depozytowe są to sumy obce przechowywane przez państwowe jednostki budżetowe i zakłady bu dżetowe, w szczególności jako kaucje i wadia, sumy stanowiące przedmiot sporu otrzymane w związku z postępowa­

niem sądowym i administracyjnym oraz depozyty wartości

dewizowych, które organy sądowe, administracyjne i celne

przekazują do przechowania bankom w postaci depozytu

zamkniętego.

§ 18. Sumy na zlecenie służą do finansowania ze środ­

ków zleceniodawcy zadań zleconych do wykonania państ­

wowej jednostce budżetowej lub zakładowi budżetowemu

przez inne jednostki organizacyjne.

Rozdział 4

Uruchamianie środków budżetowych

§ 19. 1. Uruchomienie środków budżetowych odbywa

się w drodze przekazania środków pieniężnych na rachunki

bieżące państwowych jednostek budżetowych.

2. Dowody bankowe służące do przekazywania środ­

ków pieniężnych między dysponentami środków budżetu

państwa powinny zawierać umowny symbol 99-10-1000-91 w miejscu przeznaczonym dla podziałek klasyfikacji

budżetowej .

§ 20. 1. Minister Finansów przekazuje środki pieniężne

na rachunki bieżące głównych dysponentów w wysokości

. niezbędnej do realizacji zadań ze ' wskazaniem okresu, na

który są przeznaczone.

2. Główni dysponenci z otrzymanych środków pokrywają własne wydatki oraz przekazują środki dysponentom

niższego stopnia.

3. Główni dysponenci przekazują ponadto gminom dotacje celowe na zadania zlecone.

4. Dysponenci trzeciego stopnia otrzymane środki piena pokrycie własnych wydatków bez

prawa ich dalszego przekazywania.

niężne wykorzystują

§ 21. Dotacje z budżetu są realizowane w formie przelewu środków budżetowych na rachunki właściwych jedno-

-

stek organizacyjnych lub na wyodrębnione rachunki bankowe obejmujące środki na finansowanie inwestycji państ­

wowych jednostek budżetowych i zakładów budżetowych .

Rozdział 5

Układ wykonawczy budżetu

§ 22. Układ wykonawczy budżetu państwa opracowuje

się w następującej szczegółowości dochodów i wydatków

1) dochody budżetowe - w podziale na działy i rozdziały

klasyfikacji budżetowej oraz na ważniejsze źródła wyodrębnione w ustawie budżetowej,

2) wydatki budżetowe - w podziale na działy i rozdziały

oraz na następujące paragrafy klasyfikacji budżetowej

lub ich grupy

a) wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy,

b) wynagrodzenia pozostałe ,

c) wydatki pochodne od wynagrodzeń,

d) pozostałe wydatki bieżące,

e) dotacje,

f) wydatki na finansowanie inwestycji.

§ 23. 1. Państwowe jednostki budżetowe opracowują

plany finansowe na podstawie przekazanych im przez dysponentów części budżetowych kwot dochodów i wydatków

wynikających z podziału układu wykonawczego budżetu

państwa , o których mowa wart. 36 ust. 6 i 7 prawa

budżetowego.

2. Państwowe jednostki budżetowe opracowują odręb­

ne plany finansowe . dla zadań budżetowych , dla których

ustalono w klasyfikacji dochodów i wydatków budżetowych

odrębne rozdziały .

3. Plany finansowe, o których mowa w ust. 1 i 2,

obejmują dochody i wydatki w szczegółowośc i nie mniejszej

niż układ wykonawczy, o którym mowa w § 22.

4. Kierownik jednostki budżetowej może podjąć decyzję o opracowaniu planu finansowego w szczegółowości

większej od określonej w ust. 3.

5. Ustalając w planie finansowym kwoty poszczególnych rodzajów dochodów i wydatków, należy zapewnić

pełną ich zgodność z kwotami przekazanymi przez dysponentów części budżetowych .

§ 24. Plany finansowe, o których mowa w § 23, zatwierdzają kierown icy państwowych jednostek budżetowych w terminie 10 dni od daty otrzymania od dysponenta danej części

budżetowej kwot dochodów i wydatków budżetowych.

§ 25. Ustalone w planie finansowym wydatki na wynagrodzenia i inne wydatki bieżące nie obejmują wypłat z tytułu

robót i usług w zakresie inwestycji wykonywanych przez

osoby fizyczne na podstawie umowy o dzieło lub umowy

zlecenia. Wydatki z tego tytułu są dokonywane ze środków

na inwestycje, zgromadzonych na wyodrębnionym rachunku

bankowym.

Rozdział 6

Dokonywanie zmian w budżecie

§ 26. 1. Min ister Finansów zawiadamia zainteresowanych ministrów o podjętych przez Radę Ministrów lub

M inistra Finansów decyżjach dotyczących zmian w budżecie

państwa.

2. Minister właściwy do spraw administracji zawiadamia zainteresowanych wojewodów o zmianach w budżecie

państwa, o których mowa w ust. 1.

Poz. 333

3. Dysponenci części budżetowych oraz wojewodowie

zawiadamiają zainteresowane jednostki o zmianach w budżecie, wynikaj ących z decyzji, o których mowa w ust. 1, oraz

o zmianach dokonanych we własnym zakresie.

4. Zawiadomienia o zmianach w budżecie, o których

mowa w ust. 1-3, powinny obejmować dochody i wydatki

w szczegółowości określonej w § 22.

§ 27. 1. Jeżeli zmiany w budżecie, o których mowa

w § 26 ust. 1, dotyczą zleconych gminom zadań z zakresu

administracji rządowej, dysponenci części budżetowych oraz

wojewodowie właściwi ze względu na zakres zadań zleconych zawiadamiają gminy o dokonanych zmianach w budżecie .

2. Przepisy § 26 ust. 2 i 4 stosuje się odpowiednio.

§ 28. 1. Zawiadomienia, o których mowa w § 26, stanowią podstawę do wprowadzenia zmian w planach finansowych państwowych jednostek budżetowych oraz w pIanach finansowych środków pozabudżetowych .

2. Kierownicy państwowych jednostek budżetowych

mogą dokonywać zmian w planach finansowych tych jednostek, pod warunkiem nienaruszenia przekazanych im kwot

dochodów i wydatków, wynikających z układu wykonaw czego budżetu państwa.

3. W przypadku konieczności dokonania wydatków nie

przewidzianych w planie finansowym, których obowiązkowe

płatności wynikają z tytułów egzekucyjnych, państwowa

jednostka budżetowa po zrealizowaniu tych wydatków powinna niezwłocznie dokonać odpowiednich przeniesień planowanych wydatków z innych podziałek klasyfikacji budże­

towej.

4. Do przeniesień planowanych wydatków budżeto­

wych, o których mowa w ust. 3, nie mają zastosowania

ograniczenia uprawnień kierowników państwowych jednostek budżetowych określone w ust. 2.

§ 29. 1. Wykorzystanie rezerw utworzonych w budże ­

cie państwa następuje na podstawie decyzji o przeniesieniu

określonych środków rezerwowych, zgodnie z ich przeznaczeniem, na odpowiednie podziałki klasyfikacji wydatków budżetowych.

.

2. Z rezerw budżetowych nie mogą być finansowane

bezpośrednio wydatki budżetowe .

3. Decyzje, o których mowa w ust. 1, powinny obejmować kwoty zwiększenia wydatków w poszczególnych

podziałkach klasyfikacji budżetowej w szczegółowości określonej w § 22 pkt 2.

Rozdział 7

Sprawozdawczość, ocena przebiegu realizacji

budżetu

§ 30. 1. Narodowy Bank Polski sporządza sprawozda wczość z wykonania budżetu państwa

1) przyśpieszoną, według stanów rachunków bieżących

wymienionych w § 5 ust. 1 pkt 1-3,

2) miesięczną

a) z wykonania dochodów budżetu państwa w szczegółowości

-

część, dział. paragraf dla dochodów podatkowych i niepodatkowych urzędów skarbowych,

w kwocie ogółem dla dochodów budżetu państ­

wa realizowanych przez państwowe jednostki

budżetowe,

-

b) z wykonania wydatków budżetu państwa w szczegółowości : część, dział, paragraf lub grupa paragrafów,

3) roczną z wykonania dochodów budżetu państwa

w szczegółowości wymienionej w ust. 1 pkt 2 lit. a) oraz

z wykonania wydatków budżetu państwa w szczegóło­

wości : część, dział, paragraf.

2. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1, Narodowy

Bank Polski przekazuje do Ministerstwa Finansów.

3. Sprawozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3,

Narodowy Bank Polski sporządza do końca 1991 r.

4. Zasady i terminy sporządzania sprawozdawczości

budżetowej, odpowiednio do art. 51 pkt 1 prawa budżeto ­

wego, określają odrębne przepisy.

§ 31 . 1. Ministrowie i wojewodowie, obowiązani na

podstawie art. 41 ust. 2 prawa budżetowego do przeprowadzania okresowych ocen przebiegu wykonania zadań ,

a także dochodów i wydatków budżetowych , przez podległe

im jednostki organizacyjne, wykorzystują w tym celu przede

wszystkim okresowe sprawozdania z wykonania budżetu

państwa oraz ustalenia organów kontroli.

2. Przedmiotem ocen, o których mowa w ust. 1, powinno być w szczególności

1) zgodność realizacji wydatków z zadaniami rzeczowymi,

2) wysokość i terminy uruchomienia dotacji,

3) kształtowanie się zapasóW materiałowych i innych skła­

dników majątkowych w porównaniu z normami,

4)

prawidłowość kształtowania się należności i zobowią­

zań ,

5) terminowość i prawidłowość pobierania dochodów.

Rozdz i ał 8

Gromadzenie dochodów i dokonywanie wydatków

przez jednostki budżetowe

§ 32. 1. Państwowe jednostki budżetowe realizujące

dochody budżetowe i pozabudżetowe obowiązane są

1) prawidłowo i terminowo ustalać

dochodów,

należności

z tytułu

2)

pobierać wpłaty i dokonywać zwrotów nadpłat,

3)

prowadzi ć

ewidencję

dochodów

według

rodzajów

i kwot.

4) terminowo wysyłać do zobowiązanych wezwania do

zapłaty lub faktury z tytułu świadczonych usług,

5) terminowo wysyłać do zobowiązanych upomnienia oraz

wdrażać w stosunku do nich środki egzekucyjne przewidziane prawem,

6) umarzać i odpisywać należnośći nieściągalne w granicach przysługujących uprawnień bądź kierować w tym

zakresie wnioski w sprawie wydania odpowiedniej decyzji.

2. Dochody budżetowe powinny być zaliczane na ra chunek bieżący - subkonto dochodów państwowej jednostki budżetowej , która prowadzi wymiar, pobór i ewidencję

danej należnośc i.

§ 3~ . 1. Państwowe jednostki budżetowe pobierające

dochody do kasy lub za pośrednictwem poczty obowiązane

są do przekazan ia ich w dniu wpływu na właściwy rachunek

bieżący - subkonto dochodów. W uzasadnionych przypadkach, w zależności od wysokości wpływów gotówki oraz

właściwego jej zabezpieczenia, kierownik jednostki może

podjąć decyzję ok reślającą częstotliwość przekazywania gotówki do banku.

Poz. 333

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy stałego zapasu gotówki na

bieżące wydatki.

§ 34. 1. Kwoty dochodów nienależnie wpłaconych

(pobranych) lub orzeczonych do zwrotu stanowią nadpłaty.

2. Jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, pań­

stwowa jednostka budżetowa zalicza nadpłaty na inne wymagalne należności przypadające od tego samego dłużnika ,

a w razie braku takich należności - zwraca je uprawnionej

osobie.

3. Nadpłaty w dochodach budżetowych, powstałe za równo w bieżącym roku budżetowym, jak i w ubiegłych

latach budżetowych, zwraca się z tej podziałki klasyfikacji

dochodów, na którą zal icza się bieżące wpływy tego samego

rodzaju.

4 . Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest pisemne

polecenie zwrotu podpisane przez kierownika i głównego

księgowego państwowej jednostki budżetowej. Polecenie to

powinno zawierać uzasadnienie zwrotu i wskazanie daty

wypłacenia zwracanej kwoty. Jeżeli w jednostce dokonują­

cej zwrotu nadpłaty jest dowód przychodowy, w wyniku

realizacji którego powstała nadpłata, na dowodzietym należy

zamieścić adnotację o dokonanym zwrocie ze wskazaniem

daty i pozycji zaksięgowania zwrotu .

5. Oprocentowanie nadpłat związanych z uchyleniem

lub zmianą decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego pomniejsza dochody budżetowe z tytułu odsetek za

zwłokę ·

6. Opłaty przekazów pocztowych związane ze zwrotem

nadpłat obciążają wydatki budżetowe jednostki dokonującej

zwrotu nadpłaty.

§ 35. 1. Państwowa jednostka budżetowa może zacią­

gać zobowiązania na realizację zadań do wysokości kwot

wydatków ujętych w zatwierdzonym planie finansowym .

2. Zobowiązania z tytułu umów wieloletnich mogą być

zaciągane tylko w wypadku , gdy umowy te uzasadnione są

opowiednimi programami prac. Mogą być również zaciągane

zobowiązania z tytułu umów, których realizacja w roku

następnym jest niezbędna do zapewnienia ciągłości działania

jednostki, np. prenumerata czasopism, zakup żywności, opału.

§ 36. 1. Zaliczki na wydatki do rozliczen ia mogą być

wypłacane

1) pracownikom - na koszty podróży służbowych i przeniesień oraz na pokrycie drobnych wydatków,

2) jednostkom organizacyjnym oraz osobom fizycznym ·

wykonującym zadania finansowane z sum na zlecenie

lub z akredytyw budżetowych - na koszty wykonywanych zadań,

3) w innych wypadkach określonych w odrębnychprzepi­

sach.

2. Pracownikom odbywającym stałe podróże służbowe

oraz pracownikom, którzy z związku z czynnościami służ­

bowymi pokrywają bezpośrednio drobne, stale powtarzające

się wydatki , mogą być wypłacane zaliczki stałe na cały rok

budżetowy lub na okres krótszy, jednak w wysokości nie

przekraczającej przeciętnej kwoty wydatków półtoramiesię­

cznych . Na podstawie uznanych rachunków pokrywa się

pełną kwotę należności; zasada ta ma odpowiednie zastosowanie do akredytyw budżetowych .

§ 37. 1. Zaliczki powinny być rozliczane bezzwłocznie

po wykonaniu zadania. Zaliczki stałe powinny być zwróćone

po upływie okresu ich ważności, przed ustaniem stosunku

służbowego oraz przed końcem roku budżetowego, z wyjąt­

kiem wypadków, o których mowa w ust. 2.

-

2. Zaliczki ze środków budżetowych udzielone pod

koniec roku mogą być rozliczone do 8 stycznia następnego

roku. Zwroty z tytułu nie wydatkowanych zaliczek zarachowuje się na zmniejszenie wydatków budżetowych roku,

w którym udzielono zaliczki .

3. Od pracowników, którym są wypłacane zaliczki do

rozliczenia, państwowa jednostka budżetowa pobiera deklarację zawierającą wyrażenie zgody na potrącenie nie

rozliczonych zaliczek z wynagrodzenia pracownika. Deklaracja jest zbędna, gdy na podstawie odrębnych przepisów

jednostka ma prawo potrącić z wynagrodzenia nie rozliczone

w terminie zaliczki.

4. Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika nie została

rozliczona w ustalonym terminie, potrąca się ją z najbliższych

wynagrodzeń pracownika. Pracownikowi temu do czasu

rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą być

wypłacane dalsze zaliczki.

..

-

5. Sumy zaliczek wypłaconych ze środków budżeto ­

wych, a nie wydatkowanych do końca roku budżetowego,

powinny być wpłacone do banku najpóźniej w przedostatnim dniu roku budżetowego . Pozostałości zaliczek udzielonych na koszty podróży, delegacji lub przeniesienia, rozpoczętych w roku budżetowym , a zakończonych po jego

upływie, powinny być zwrócone po zakończeniu podróży,

delegacji lub przeniesienia.

6 . W razie przeniesienia pracownika służbowo do innego miejsca pracy, zaliczki pobrane przez pracownika,

z wyjątkiem zaliczki na koszty przeniesienia, należy cał­

kowicie rozliczać przed zmianą miejsca pracy.

§ 38. 1. W celu zapewnienia prawidłowej gospodarki

materiałowej

kierownicy jednostek budżetowych określają

na podstawie wytycznych ministerstw lub jednostek nadrzędnych maksymalne normy zapasów materiałowych .

2. Zapasy materiałowe specjalne

sezonowe nie są

objęte normami.

Rozdział 9

Rozliczenia z gminami

Ił

§ 39. 1. Pobierane przez

urzędy

skarbowe podatki

i opłaty, stanowiące na podstawie art. 1 ustawy z dnia 14

grudnia 1990 r. o dochodach gmin i zasadach ich subwenc jonowania w 1991 r. oraz o zmianie ustawy o samorządzie

terytorialnym (Dz. U. Nr 89, poz. 518) dochody gmin, oraz

udziały gmin w dochodach budżetu państwa , o których

mowa wart. 3 wymienionej ustawy, urzędy skarbowe

przekazują poszczególnym gminom bezpośrednio na ich

rachunki w terminie 10 dni od dnia, w którym dochody te

wpłynęły na rachunek bieżący urzędu skarbowego.

2. Odsetki, o których mowa wart. 8 ust. 3 ustawy

wymienionej w ust. 1, urzędy skarbowe wypłacają gminom

w ciężar dochodów bieżących budżetu państwa.

•

§ 40. 1. Urząd skarbowy ustala należne gminie kwoty

udziałów w podatkach stanowiących dochód budżetu pańs­

twa w taki sposób, aby każda gmina otrzymała

1) 5% wpływów z podatku dochodowego pochodzącego

od osób prawnych mających siedzibę na jej terenie,

2) 30% wpływów z podatku od płac , podatku od wynagrodzeń i podatku wyrównawczego,

3) 50% wpływów z podatku dochodowego od osób fizy.

cznych opodatkowanych na zasadach ogólnych.

'2. Przepisy ust. 1 pkt 1 oraz pkt 2 w części dotyczącej

podatku od płac stosuje się z zastrzeżeniem art. 26 ustawy

wymienionej w § 39.

§ 41 . 1. Minister lub wojewoda podaje do wiadomości

poszczególnym gminom zaplanowane w danej części budże­

tu kwoty dotacji celowych na finansowanie zleconych gmi-

-

Poz. 333

nom zadań z zakresu administracji rządowej w terminie 14 dni

od ogłoszenia ustawy budżetowej .

2. Zarząd gminy opracowuje odrębny roczny plan finansowy obejmujący wszystkie dochody i wydatki zleconych

gminie zadań z zakresu administracji rządowej.

3. Plan, o którym mowa w ust. 2, opracowuje się

w podziale na działy , rozdziały i paragrafy w pełnej szczegó łowości klasyfikacji budżetowej.

4. Podstawą opracowania planu finansowego, o którym

mowa w ust. 2, są kwoty dotacji celowych na zadania

zlecone, przekazane gminie zgodnie z przepisem ust. 1, które

planuje się jako dochody, i w tej samej wysokości planuje s i ę

wydatki we właśc i wych działach, rozdziałach i paragrafach .

5. Plan finansowy, o którym mowa w ust. 2, zatwierdza

wójt lub burmistrz w terminie 30 dni od ogłoszenia ustawy

budżetowej .

6. Jeżeli z realizacją zleconych gminie zadań z zakresu

administracji rządowej wiążą się określone dochody, które są

uj ęte w budżecie państwa jako dochody pobierane przez

gminę na rzecz budżetu państwa, minister lub wojewoda,

o którym mowa w ust. 1, podaje te planowane dochody do

wiadomości poszczególnym gminom.

7. Jeżeli zlecone gminie zadanie z zakresu administracji

rządowej nie będzie realizowane przez urząd gminy, lecz

przez inną wyodrębnioną jednostkę organizacyjną, zarząd

gminy powinien opracować odrębny plan finansowy dla

tego zadania lub nakazać tej jednostce opracowanie takiego

planu.

§ 42. 1. Ministrowie i wojewodowie, którzy zlecili gminom do realizacji zadania z zakresu administracji rządowej ,

ujmują w budżecie odpowiednie kwoty dotacji celowych,

wyodrębnione we właściwych działach i rozdziałach klasyfikacji budżetowej .

2. Dotacje, o których mowa w ust. 1, są przekazywane

gminom przez poszczególnych dysponentów budżetu państ­

wa w okresach miesięcznych, stosownie do stopnia realizacji

zadań w poszczególnych miesiącach.

3. Jeżeli z zadaniami, o których mowa w ust 1, wiążą się

określone dochody budżetowe, ministrowie i wojewodowie

uwzględniają je w budżecie we właściwych podziałkach

klasyfikacji budżetowej .

4. Jednostki organizacyjne gmin, realizujące zadania

zlecone z zakresu administracji rządowej, jeżeli pobierają

dochody, o których mowa w ust. 3, ujmują je w pełnej

szczegółowości podziałek klasyfikacji budżetowej i przekazują w okresach miesięcznych na rachunki bieżące - subkonta dochodów ministrów lub wojewodów, którzy te zadania zlecili.

Rozdział 10

Rozliczenia w okresie przejściowym

(po zakończeniu roku budżetowego)

§ 43. 1. W celu zaliczenia operacji dokonanych z koń­

cem roku budżetowego na rachunki właściwego roku budże­

towego wprowadza się okres przejściowy dla operacji na

rachunkach bankowych po zakończeniu roku budżetowego.

2. W okresie do dnia 8 stycznia, a gdy ten dzień jest

wolny od pracy, to do pierwszego dnia roboczego po tym

terminie, zalicza się na rachunki bankowe roku ubiegłego

1) dochody pobrane do 31 grudnia przez kasy jednostek

budżetowych i inkasentów,

2) dochody budżetowe wpłacone przez płatników do 31

grudnia do kas banków i urzędów pocztowych,

3) należności podatkowe przelane lub zainkasowane przez

bank płatnika do 31 grudnia,

-

Poz. 333 i 334

4) wpłaty przedsiębiorstw i innych jednostek działających

na zasadach samofinansowania, przelane lub za inkaso wane przez bank płatnika do 31 grudnia,

5)

nadwyżki środków zakładów budżetowych , środków

specjalnych i gospodarstw pomocniczych, przelane do

31 grudnia,

6) rozliczone dochody budżetowe paragrafu klasyfikacji

budżetowej "Wpływy do wyjaśnienia" ,

7) wydatki budżetowe z tytułu przyjętych do 31 grudnia

przez bank, urzędy pocztowe, instytucje finansowe i placówki handlowe czeków rozrachunkowych,

8) zwroty wydatków budżetowych dokonanych z wydatków roku ubiegłego ,

9) zwroty sum niewłaściwie zaliczonych na rachunki bieżą ce państwowych jednostek budżetowych.

.

3. Do dnia 15 stycznia następnego roku po roku budże­

towym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje

się następujących rozliczeń

1) państwowe jednostki budżetowe przekazują zrealizowane dochody budżetu państwa na rachunki bieżące

właściwych urzędów skarbowych,

2) państwowe jednostki budżetowe - dysponenci trzeciego stopnia przekazują pozostałości nie wykorzystanych

środków budżetowych na rachunki bieżące dysponentów wyższego stopnia,

3) urzędy skarbowe przekazują należne dochody i udziały

gminom.

Rozdział 11

Przepisy przejściowe

§ 44. 1. Środk i finansowe zgromadzone do dnia 31

grudnia 1990 r. na rachunkach bankowych środków na

remonty kapitalne jednostek budżetowych , zwane dalej

"środkami na remonty kapitalne" , mogą pozostawać na tych

rachunkach do czasu ich pełnego wykorzystan ia, z zastrzeże ­

niem ust. 3 i 4.

2. Środki na remonty kapitalne mogą być w 1991 r.

przeznaczone na finansowanie zobow i ązań dotyczących

remontów kapitalnych wykonanych przed 1991 r. oraz kosztów remontów realizowanych w 1991 r.

3. Środki na remonty kapitalne nie wykorzystane

w 1991 r. podlegają przekazaniu najpóźniej w dniu 31

grudnia 1991 r. na dochody

1) budżetu państwa, jeżeli rachunek bankowy należy do

państwowej jednostki budżetowej ,

2) budżetu gminy, jeżeli rachunek bankowy należy do

gminnej jednostki budżetowej .

4. Rachunek bankowy, o którym mowa w ust. 1, pod lega zamknięciu przez bank na wniosek jednostki budżetowej

zgłoszony po wykorzystaniu środków na remonty kapitalne

lub w terminie określonym w ust. 3.

§ 45. W 1991 r.

1) dopuszcza się realizację wydatków państwowych jednostek budżetowych w granicach limitów, które w ukła­

dzie poszczególnych części budżetowych ustala Minister Finansów odpowiednio do wysokości stanów rachunków bieżących , wynikających z przyspieszonej

sprawozdawczości , określonej w § 30 ust. 1 pkt 1 .

4. Do dnia 20 stycznia po roku budżetowym państ ­

wowe jednostki budżetowe - dysponenci drugiego stopnia

przekazują pozostałości nie wykorzystanych środków budże­

towych na rachunki bieżące roku ubiegłego dysponentów

2) upoważnia się gminy do bezpośrednio pobierania w cię­

żar centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa

ustalonych przez Ministra Finansów na poszczególne

miesiące kwot subwencji.

głównych.

5. Do dnia 25 stycznia następnego roku po roku budże ­

towym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje

się następujących rozliczeń

1) urzędy skarbowe przekazują dochody budżetowe państ­

wowych jednostek budżetowych na centralny rachunek

Rozdział 12

Przepisy końcowe

bieżący budżetu państwa,

2)

urzędy skarbowe przekazują dochody budżetowe z tytułu podatkowych i niepodatkowych należności budżeto­

wych na centralny rachunek bieżący budżetu państwa,

3) dysponenci główni przekazują pozostałości środków na

centralny rachunek bieżący budżetu państwa ,

4) gminy dokonują zwrotu dotacji celowych, jeżeli zgodnie

z art. 42 ust. 1 pkt 8 prawa budżetowego występuje

obowiązek zwrotu nie wykorzystanej dotacji celowej.

§ 46. Ustalone w niniejszym rozporządzeniu zasady

i tryb wykonywania budżetu państwa mają zastosowanie do

środków budżetowych na finansowanie nauki, o ile odrębne

przepisy nie stanowią inaczej .

§ 47. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogło ­

szenia .

Minister Finansów: w z. A. Podsiadlo

334

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSOW

z dnia 7 sierpnia 1991 r.

w sprawie szczególnych zasad gospodarowania środkami z budżetu państwa przeznaczonymi na naukę.

Na podstawie art. 17 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r.

o utworzeniu Komitetu Badań Naukowych (Dz. U. Nr 8, poz.

28) zarządza się, co następuje

§ 1. Rozporządzenie określa szczególne zasady gospodarowania środkami z budżetu państwa na naukę, prze znaczonymi na cele wymienione wart. 14 ust. 2 ustawyz dnia

12 stycznia 1991 r. o utworzeniu Komitetu Badań Naukowych (Dz. U. Nr 8, poz. 28), zwanej dalej ;, ustawą " ·

§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1) Komitecie- rozumie się przez to Komitet Badań Naukowych,

Warszawa, dnia 28 sierpnia 1991 r.

Nr 76

TREŚĆ

Poz.

ROZPORZĄDZENIA

333 -

Ministra Finansów z dnia 2 sierpnia 1991 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu wykonywania

budżetu państwa

334 -

1045

Ministra Finansów z dnia 7 sierpnia 1991 r. w sprawie szczególnych zasad gospodarowania środkami

z budżetu państwa przeznaczonymi na naukę

1051

333

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSOw

z dnia 2 sierpnia 1991 r.

w sprawie szczegółowych zasad i trybu wykonywania budżetu państwa.

Na podstawie art. 42 ust. 2 i art. 38 ust. 3, w związku z art.

36 ust. 8 i art. 50 ust. 2 ustawy z dnia 5 stycznia 1991 r.

- Prawo budżetowe (Dz. U. Nr 4, poz. 18 i Nr 34, poz. 150)

zarządza się, co następuje

6) zadaniach budżetowych - rozumie się przez to okreś­

lone, jednorodne zadania klasyfikacyjnie wyodrębnio­

ne i realizowane przez różne jednostki organizacyjne

i osoby fizyczne,

Rozdział 1

7) prawie budżetowym - rozumie się przez to ustawę

z dnia 5 stycznia 1991 r. - Prawo budżetowe (Dz. U.

Nr 4, poz. 18 i Nr 34, poz. 150),

Przepisy ogólne

§. 1. 1. Rozporządzenie

określa

szczegółowe

zasady

i tryb opracowywania planów finansowych państwowych

jednostek budżetowych, zasady pobierania dochodów i dokonywania wydatków budżetu państwa.

2. Jednostki organizacyjne gmin, realizujące zadania

zlecone z zakresu administracji rządowej, stosują przepisy

niniejszego rozporządzenia w zakresie tych zadań zleconych.