Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 kwietnia 1991 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych oraz nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku.

§ 1. 1. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego od

osób fizycznych oraz nie będących jednostkami gospodarki

uspołecznionej osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, zwanych

dalej "podatnikami", wymienionych wart. 1 ustawy z dnia 16

grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz. U. z 1983 r. Nr 43,

poz. 191, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1989 r. Nr 3, poz. 12 i Nr

74, poz. 443 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30 i Nr 35, poz. 155),

zwanej dalej "ustawą". Tabela stawek podatku obrotowego

stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia.

2. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego dla

niektórych wyrobów sprzedawanych na eksport stanowiącą

§ 2. 1. Do sprzedaży wyrobów i usług na eksport o której

mowa wart. 3 ust. 1 pkt 12 ustawy, zalicza się również

1) sprzedaż dokonywaną

a) w ramach transakcji wymiennych,

b) za granicę za pośrednictwem innych jednostek,

c) generalnym dostawcom kompletnych obiektów

przeznaczonych na eksport

2)

działalność handlową w eksporcie,

3) działalność usługową w zakresie pośrednictwa hand lowego w eksporcie.

2. W wypadkach określonych w ust. 1 pkt 1 lit. b) i c)

oraz pkt 3 przeznaczenie wyrobu lub usługi na eksport ustala

się na podstawie zawartej umowy lub oświadczenia złożone­

go przez nabywcę lub jednostkę pośredniczącą .

3. Zwolnienia od podatku obrotowego nie stosuje się

w przypadku sprzedaży na eksport wyrobów określonych

w załączniku nr 2.

4. Podatek obrotowy określony w załączniku nr 2 uisz czają

w wypadku sprzedaży

pośrednictwa jednostek handlowych,

1) producenci -

wyrobów bez

2) jednostki handlowe, które sprzedają wyroby nabyte

bezpośrednio od producenta - w pozostałych wypad kach .

5. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rynek krajowy

wyrobów nabytych uprzednio po cenach bez podatku obrotowego z przeznaczeniem na eksport obow i ązani są do

uiszczenia podatku obrotowego według stawek określonych

dla tych wyrobów w załączniku nr 1.

6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w wypadku ,

gdy sprzedający wyroby na eksport nie posiada potwierdzenia wywozu tych wyrobów za gran i cę, wystawionego

przez graniczny urząd celny.

załącznik nr 2 do rozporządzenia.

3. Ustala się wykaz wyrobów podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym bez względu na ich prze znaczenie i odbiorcę (z wyłączeniem wyrobów (wyrobu)

przeznaczonych na eksport i wyrobów kooperacyjnych),

stanowiący załącznik nr 3 do rozporządzenia .

4. Ustala się wykaz zwolnionych od podatku obrotowe go wyrobów dla dzieci, stanowiący załącznik nr 4 do

rozporządzenia .

Załącznik nr 2

TABELA STAWEK PODATKU OBROTOWEGO DLA NIEKTORYCH WYROBOW SPRZEDAWANYCH NA EKSPORT

Poz.

o)

Symbol Systematycznego wykazu wyrobów

1

2

1

2

3

011 , 012, 013

0242-211

0242-22

4

5

0246-33

2213, 2321

Stawka podatku

obrotowego w %

od obrotu

Nazwa wyrobu

3

Węgiel kamienny

Paliwa silnikowe benzynowe

Paliwa do silników z zapłonem samoczynnym, z wyjątkiem olejów napędowych do

silników szybkoobrotowych w dostawach bunkrowych (SWW: 0242-221) i olejów

napędowych do silników wolno- i średnioobrotowych (SWW: 0242-222)

Benzyna do pyrolizy

Skóry półgarbowane dla przemysłu garbarskiego (łącznie z białoskórnictwem) oraz skóry

surowe poubojowe i zakonserwowane dla przemysłu garbarskiego (łącznie z białoskórnic twem)

4

20 0 )

50

50

50

20

Nie dotyczy sprzedaży miałów energetycznych, miałów węgla typu 34, węgla typu 35 i 37, węgla uzyskanego w wyniku wprowadzenia nowych technologii

wzbogacania : mułów popłuczkowych , przerostów, urobku silnie zasiarczonego oraz węgla uzyskanego z przerobu hałd .

załącznik nr 2 do rozporządzenia.

§ 2. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrzeże­

niem § 5, sprzedaż produktów zaopatrzeniowych (również

kooperacyjnych) i inwestycyjnych .

2. Za produkty zaopatrzeniowe i inwestycyjne, o których mowa w ust. 1, uważa się surowce, materiały, półfab ­

rykaty, opakowania i wyroby gotowe sprzedawane

1) nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą na

ich cele wytwórcze, inwestycyjne, ochrony pracy,

ochrony środowiska , remontowe lub usługowe,

2) zakładom i jednostkom budżetowym oraz ich gospodarstwom pomocniczym, a także szkołom wyższym i jednostkom badawczo-rozwojowym - do użytku wewnętrz­

nego.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także

przy sprzedaży produktów zaopatrzeniowych i inwestycyjnych

jednostkom handlowym do ich użytku wewnętrznego oraz

z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży na cele określone w ust.

2, przy zachowaniu warunków wymienionych w ust. 4-7.

4. Zwolnień określonych w ust. 1 i 3 nie stosuje się przy

sprzedaży produktów wymienionych w załączniku nr 2.

5. Ograniczenie zwolnienia) o którym mowa w ust. 4,

nie dotyczy produktów kooperacyjnych. Za produkty kooperacyjne uważa się produkty przeznaczone do dalszego

przerobu lub bezpośredniego zużycia produkcyjnego, jeżeli

w procesie produkcji stają się częścią składową wyrobu

finalnego lub stanowią jego wyposażenie.

6. Zwolnienie od podatku obrotowego produktów zao- .

patrzeniowych i inwestycyjnych, określonych w ust. 1 i 3,

następuje pod warunkiem, że

1) nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie , iż

nabywany produkt jest przeznaczony na cele określone

w ust. 2, a ponadto

2) nabywca nie będący jednostką gospodarki uspołecznionej

okaże sprzedawcy oryginał lub uwierzytelniony odpis dokumentu stwierdzającego prowadzenie działalności gospodarczej, np. koncesji, umowy agencyjnej (umowy na warunkach zlecenia) zawartej z jednostką gospodarki uspołecz­

nionej, zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności

gospodarczej, wpisu do rejestru handlowego lub potwierdzenia zgłoszenia obowiązku podatkowego, sprzedawca

zaś na oświadczeniu stwierdzi, że nabywca okazał właściwy

dokument, oraz wpisze rodzaj, numer, datę i nazwę organu,

który dokument ten sporządził.

7. Nabywca produktów zaopatrzeniowych lub inwestycyjnych, który dokonał ich sprzedaży (odprzedaży) lub

zużycia na cele inne niż wymienione w ust. 2, uiszcza podatek

obrotowy według stawek określonych dla tych produktów

w załączniku nr 1.

§ 3. 1. Jednostki gospodarki uspołecznionej , zwane

dalej "jednostkami gospodarczymi", przy sprzedaży wytworzonych przez siebie produktów lub odprzedaży produktów

zakupionych po cenach bez podatku obrotowego uiszczają

podatek obrotowy w każdym przypadku sprzedaży

§ 3. Za działalność w zakresie wolnych zawodów w rozumieniu art. 5 pkt 1 ustawy uważa się działalność polegającą

na osobistym świadczeniu usług przez lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, uprawnionych techników dentystycznych, techników dentystycznych, felczerów, położne,

pielęgniarki , prawników, inżynierów, techników budowlanych, geodetów, tłumaczy i plastyków, jeżeli działalność ta

nie podlega przepisom o podatku od wynagrodzeń.

Załącznik nr 3

WYKAZ WYROBÓW PODLEGAJACYCH OPODATKOWANIU PODATKIEM OBROTOWYM BEZ WZGLĘDU NA ICH

PRZEZNACZENIE I ODBIORCĘ (Z WYŁĄCZENIEM WYROBOW PRZEZNACZONYCH NA EKSPORT I WYROBOW

KOOPERACYJNYCH)

.

Poz.

Symbol Systematycznego

wykazu wyrobów

Nazwa grupy wyrobów (wyrobu)

1

2

3

5

0531-4

0671

0673

0675-931 , -94,

-991

0676-1 , -2, -31

6

7

8

0946

0962-1 , -2

1021, 1022-6

1

2

3

4

Metale szlachetne

Artykuły metalowe gospodarstwa domowego

Sprzęt gospodarstwa domowego zmechanizowany

Broń palna myśliwska , sprzęt wędkarski metalowy, pistolety obronne na naboje gazowe

Wyroby jubilerskie, wyroby złotnicze oraz wyroby grawerskie i medalierskie z metali szlachetnych, z wyjątkiem

wyrobów ze srebra i z udziałem srebra

Zegary wewnętrzne i osobiste

Aparaty fotograficzne (oprócz specjalnych - SWW 0962-16) oraz wyposażenie do aparatów fotograficznych

Samochody osobowe

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

4ę

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65

66

67

68

69

70

3

2

Zespoły, części , wyposażenie oraz akcesoria (bez względu na symbol SWW) ś rodków transportu sa mochodowego

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

Poz. 165

1026- 95

1133-7

1136

1153

1212

131 , 1336

1322-6

1323

1324

1359

1366- 3, -4

1367

1369- 8

1375

1379

1413-001 , -002,

-003, 1415-4

1482-22

1531

1532

1533

1541-1

1539-11 , -2

1611

1616

1621-3

1625

1631

1633

1635- 5, -6

1741-1, -4, -5, 1742- 1,

1743-1, -36

1761

1771-4, - 5

1772-2, -4

1774

1777

1829

1955-1 , - 2, -3, -9

1956-1 , -2, -3

201

2027

221'2-4

2215,2216

222

2231

2271 , 2272,

2273, 2274-3

2462-75

247

2483

2513

2514, 2515

2517

2518, 2519-4

2519-7

2531 i 2532

2543

2552

2814

2881-6

2881-7, -8, -9

2882

(SWW 102) oraz motocykli, skuterów i motorowerów (SWW 1041)

Przyczepy mieszkalne i kempingowe

Latarki elektryczne

Urządzenia elektryczne grzejne gospodarstwa domowego

Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku

Sól

Farby i lakiery oraz kleje w opakowaniach do 5 kg (litrów )

Mydła pó/toaletowe, toaletowe i specjalnego przeznaczenia

Wyroby chemii gospodarczej

Wyroby kosmetyczne i perfumeryjne (bez ziołowych)

Produkty zielarskie pozostałe

Sprzęt turystyczny i wędkarski z tworzyw sztucznych

Wyroby powszechnego użytku z tworzyw sztucznych

Narzędzia i sprzęt gospodarczy z tworzyw sztucznych

Obuwie gumowe i tekstylno-gumowe wulkanizowane (oprócz obuwia roboczego i ochronnego SWW 1375-3, -4, -5)

Wyroby gumowe toaletowe i dla gospodarstwa domowego

Elementy budowlane kamienne: granitowe, sjenitowe i marmurowe oraz alabaster

Pomniki i nagrobki wyłącznie z kamien ia naturalnego

Szkło stołowe i galanteryjne

Szkło kryształowe

Lustra (bez technicznych)

Butelki szklane do artykułów spożywczych (z wyjątkiem butelek szklanych do mleka i przetworów mlecznych oraz

butelek do przypraw i oleiów roślinnych) ·)

Termosy, ozdoby choinkowe szklane

Porcelana stołowa i galanteria porcelanowa

Porcelit stołowy i galanteria porcelitowa

Kamionka gospodarcza do użytku domowego

Galanteria kamionkowa i kamionka stołowa

Fajans artystyczny

Galanteria majolikowa

Biżuteria sztuczna szklana i ceramiczna

Meble mieszkaniowe i turystyczne

Zapałki

Przybory gospodarcze drewniane

Sprzęt narciarski i do gier sportowych -

drewniany

Galanteria drzewna (bez galanterii drzewnej do użytku sklepowego SWW 1774-6)

Wyroby ze słomy , rogożyny, trzciny i wikliny powszechnego użytku (z wyłączeniem wyrobów dla budownictwa

i półfabrykatów wiklinowych SWW 1777 - 5)

Galanteria papiernicza i inne przetwory papiernicze

Dywany, chodniki , wyroby odpasowane włókiennicze (bez słomianych i rogożynowych )

Wyroby ażurowe - firanki, tiule oraz koronki i aplikacje ·)

Wyroby dziewiarskie i pończosznicze (oprócz wyrobów o symbolu SWW 2017 )

Nakrycia głowy z filcu

Skóry odzieżowe· )

Skóry futrzane·)

Obuwie (z wyjątkiem roboczego i ochronnego oraz części obuwia SWW 2229)

Odzież skórzana

Wyroby przemysłu skórzanego (kaletnicze, galanteria, artykuły dla myślistwa)

Soki z owoców cytrusowych pitne

Wyroby winiarskie ·)

Piwo·)

Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (nie wymienione w poz. 56 i 57) ·)

Czekolada

Wyroby czekoladowane oraz kakao

Wyroby wschodnie (bez czekoladowanych)

Wyroby czekoladopodobne i wyroby w polewie kakaowej oraz wyroby z mas tłustych

Guma do żucia

Wody mineralne i napoje bezalkoholowe (bez owocowych, mlecznych i warzywnych)

Używki naturalne i ich ekstrakty

Wyroby tytoniowe

Zapis dźwięku i wizji gotowy (z wyjątkiem SWW 2814- 62, -72)

Parasole i laski

Wyroby pamiątkarskie i dekoracyjne, sztuczna biżuteria oraz pozostała galanteria

Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowane przez komisje artystyczne i etnograficzne)

. ) Podatek obrotowy uiszcza się w każdym przypadku, także w dostawach kooperacyjnych (z wyjątkiem przypadku, o którym mowa w § 11 usl. 1 rozporządzenia) .

Załącz w ik nr 4

WYKAZ ZWOLNIONYCH OD PODATKU OBROTOWEGO WYROBÓW DLA DZIECI

Poz.

1

1

2

3

4

5

Symbol Systematyczne go wykazu wyrobów

Nazwa grupy wyrobów (wyrobu)

2

3

0675-61 , - 62, -63,

-64,1366-16,

1772-25, -28, -97

1043- 5

1043- 8

1136- 169

1322-62

Narty, wiązania, kijki narciarskie oraz sanki

Rowery i pojazdy dziecięce

Wózki dziecięce

POdgrzewacze do butelek dla niemowląt

Mydła dla dzieci

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

-

538

-

2

1324-113, 2886-21

1324-212

1324-321

1324-332, -333, -62

1375-001

1749-2

1825

1829-13

2012-1 do - 5

2013-1 do - 5

2014 - 1 do - 5

2019 - 1 do - 5

2182-5

2221, 2222, 2223,

2224, 2225, 2226

2272 -4

282

2883-11, -14, -15, -16,

-17, -21 , - 25, -33, - 35,

-41 , -43, -44, -45, -46,

-51, -52, - 53 - -54, -91 ,

-92, -991 , -992, -995,

-996, 2884

Poz. 1 65 i 166

3

Pasty i szczotki do pielęgnacji jamy ustnej dla dzieci

Szampony dla dzieci

Mleczko kosmetyczne dla dzieci

Oliwy zwykłe dla dzieci i oliwy witaminizowane dla dzieci oraz talki i zasypki kosmetyczne

Ceratki higieniczne dla niemowląt

Obuwie gumowe i tekstylno-gumowe dziecięce

Butelki dla niemowląt

Meble dla dzieci (bez względu na symbol SWW)

Urządzenia ogródków dziecięcych

Artykuły papiernicze szkolne

Karty do gry dla dziec i

Okrycia z dzianin dla dzieci do lat 15

Ubiory z dzianin dla dzieci do lat 15

Bielizna osobista z dzianin dla dzieci do lat 15

Pozostałe wyroby dziewiarskie dla dzieci

Wyroby pończosznicze dla dzieci do lat 15

Koce i pledy bawełniane i bawełnopodobne do rozmiaru 100 cm x 150 cm

Tkaniny bawełniane pieluszkowe

Obuwi e dla dzieci do lat 15

Tornistry nieskórzan e

Zabawki i gry towarzyskie

Artykuły mundurowe dla zuchów i harcerzy

Przybory szkolne, pomoce naukowe, specjalistyczny sprzęt szkolny i przedszkolny

166

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 17 kwietnia 1991 r.

w sprawie stawek podatku obrotowego od jednostek gospodarki uspołecznionej oraz ulg i zwolnień od tego

podatku.

Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 3 i 5, ust. 2 pkt 4 i ust. 4 pkt

3, art. 15 ust. 4, 7 i 8, art. 16 ust. 2, art. 18, art. 54 ust. 2 i art. 57

ust. 1 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu

jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12,

poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz.

443, z 1990 r. Nr 21, poz. 126 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30)

zarządza się , co następuje

§ 1. 1. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego od

jednostek gospodarki uspołecznionej, określonych wart.

l ust. 1 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu

jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12,

poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz.

443, z 1990 r. Nr 21, poz. 126 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30).

zwanej dalej " ustawą" . Tabela stawek podatku obrotowego

stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia .

2. Ustala się wykaz produktów podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym bez względu na ich przeznaczenie i odbiorcę (z wyłączeniem produktów przeznaczonych na eksport i produktów kooperacyjnych) , stanowiący

§ 4. 1. Na wniosek podatnika wyłącza się z obrotu przy

wykonywaniu usług wartość dodanych części zamiennych,

-

podzespołów oraz nie przetworzonych materiałów i innych

wyrobów, jeżeli podatnik

1) wystawi rachunek za wykonaną usługę, w którym wykaże w odrębnej pozycji rodzaj, ilość , cenę jednostkową

oraz ogólną wartość dodanych materiałów, części za miennych, podzespołów i innych wyrobów, bez doliczania do niej narzutów,

2) ma dowody zakupu dodanych materiałów, części zamiennych, podzespołów i innych wyrobów, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach.

2. W wypadku świadczenia usług osobom fizycznym,

opodatkowaniu podatkiem obrotowym podlegają surowce

i wyroby zakupione po cenie bez podatku obrotowego

i zużywane przy świadczeniu tych usług . W tym wypadku

podstawę opodatkowania stanowi cena surowców i wyrobów wykazana w rachunku (fakturze).

§ 5. 1. Przy wykonywaniu usług turystycznych, polegających na prowadzeniu biur podróży , oraz usług w dziedzinie

rekreacji ruchowej , polegających na organizowaniu obozów

i imprez, wyłącza się z obrotu, na wniosek podatnika, kwotę

należności stanowiącej zwrot wydatków związanych z organizacją imprez turystyczno-wypoczynkowych i krajoznawczych oraz rekreacyjnych, z wyjątkiem wydatków będących

kosztami prowadzenia zakładu, jeżeli podatnik

1) wystawi rachunek za wykonaną usługę, w którym wykaże w odrębnej pozycji rodzaj i wielkość tych wydatków,

2) ma rachunki stwierdzające poniesione wydatki, odpowiadające wymaganiom określonym w odrębnych przepisach.

2. Roczna suma należności stanowiących zwrot wydatków wykazanych w rachunkach za wykonaną usługę nie

może być wyższa od sumy wydatków faktycznie poniesionych .

§ 6. Przy prowadzen iu działalności polegającej na kupnie wartości dewizowych w celu ich dalszej odprzedaży

wyłącza się z obrotu kwoty wydatkowane na nabycie sprzedanych wartości dewizowych, pod warunkiem że podatnik

prowadzi zgodnie z odrębnymi przepisami rejestr kupna

i sprzedaży tych wartości. Działalność ta podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym w wysokości 10% obrotu.

§ 7. 1. Przy prowadzeniu działalności polegającej na

prowadzeniu gier losowych i totalizatorów obrotem jest

suma wpłat uczestników tych gier.

2. Przy prowadzeniu gry zwanej ruletą, gry w karty,

w których uczestnicy gry grają przeciwko prowadzącemu grę,

i gry w automatach z obrotu wymienionego w ust. 1 wyłącza się

sumę wygranych wypłaconych uczestnikom gier.

§ 8. 1. Sprzedaż towarów po likwidacji działalności

wytwórczej , usługowej lub handlowej nie podlega oddzielnemu opodatkowaniu podatkiem obrotowym, jeżeli

1) na dzień likwidacj i został sporządzony spis towarów

w dwóch egzemplarzach, z których jeden został złożony

przez podatnika urzędowi skarbowemu w terminie tygodniowym po dokonaniu spisu,

2) podatnik wystawia, z zachowaniem kopii, kolejno numerowane rachunki za sprzedane towary, z zaznaczeniem pozycji spisu , której sprzedaż dotyczy; przy sprzedaży towarów bezpośrednio konsumentowi nie jest

konieczne podawanie w rachunku nazwiska, imien ia

i adresu nabywcy towaru ,

3) sprzedaż towarów nie trwa dłużej niż trzy miesiące ,

licząc od dnia likwidacji działalności .

2. Urząd skarbowy, na wniosek podatnika, może przedłużyć w uzasadnionych wypadkach termin określony w ust.

1 pkt 3.

Poz. 165

§ 9. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrzeże­

niem § 10 ust. 1, obroty ze sprzedaży wyrobów zaopatrzeniowych (również kooperacyjnych) i inwestycyjnych .

2. Za wyroby zaopatrzeniowe i inwestycyjne, o których

mowa w ust. 1, uważa się surowce, materiały, półwyroby ,

opakowania i wyroby gotowe sprzedawane

1) podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą na

ich cele wytwórcze, inwestycyjne, ochrony pracy,

ochrony środowiska, remontowe lub usługowe ,

2) zakładom i jednostkom budżetowym oraz ich gospodarstwom pomocniczym, a także szkołom wyższym i jednostkom badawczo-rozwojowym - do użytku wewnętrz ­

nego.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także

przy sprzedaży wyrobów zaopatrzeniowych i inwestycyjnych

jednostkom handlowym do ich użytku wewnętrznego oraz

z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży na cele określone

w ust. 2, przy zachowaniu warunków wymienionych w ust.

4-7 .

4. Zwolnień określonych w ust. 1 i 3 nie stosuje się przy

sprzedaży wyrobów wymienionych w załączniku nr 3.

5. Ograniczenie zwolnienia, o którym mowa w ust. 4,

nie dotyczy wyrobów kooperacyjnych . Za wyroby kooperacyjne uważa s i ę wyroby przeznaczone do dalszego przerobu

lub bezpośredniego zużycia produkcyjnego, jeżeli w procesie

produkcji stają się częścią składową wyrobu finalnego lub

stanowią jego wyposażenie .

6. Zwolnienie od podatku obrotowego wyrobów zao patrzeniowych i inwestycyjnych, określonych w ust. 1 i 3,

następuje pod warunkiem, że

1) nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie , iż

nabywany wyrób jest przeznaczony na cele określone

w ust. 2, a ponadto

2) nabywca nie będący jednostką gospodarki uspołecz ­

nionej okaże sprzedawcy oryginał lub uwierzytelniony

odpis dokumentu stwierdzającego prowadzenie działal ­

ności gospodarczej, np. koncesji , umowy agencyjnej

(umowy na warunkach zlecenia) zawartej z jednostką

gospodarki uspołecznionej , zaświadczenia o wpisie do

ewidencji działalności gospodarczej, wpisu do rejestru

handlowego lub potwierdzenia zgłoszenia obowiązku

podatkowego, sprzedawca zaś na oświadczeniu stwierdzi, że nabywca okazał właściwy dokument, oraz wpisze

rodzaj, numer, datę i nazwę organu, który dokument ten

sporządził .

7. Nabywca wyrobów zaopatrzeniowych lub inwestycyjnych, który dokonał ich sprzedaży (odprzedaży) lub

zużycia na cele inne niż wymienione w ust. 2, uiszcza podatek

obrotowy według stawek określonych dla tych wyrobów

w załączniku nr 1.

§ 10. 1. Sprzedaż tkanin , dzian in, materiałów włókien­

niczych powlekanych tworzywami sztucznymi, sztucznych

skór z licem z tworzyw sztucznych, przędzin, włóknin , skór

odzieżowych i futrzanych (wyprawionych, uszlachetnionych

lub barwionych), dodatków krawieckich oraz innych wyrobów stosowanych powszechnie w produkcji wyrobów przemysłu odzieżowego, a także odzieży skórzanej i futrzanej oraz

innych wyrobów futrzarskich wymienionych w poz. 48

załącznika nr 1, podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym według stawek określonych w załączniku nr 1 bez

względu na przeznaczenie i odbiorcę, z zastrzeżeniem ust.

2 oraz § 11 .

2. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty ze sprze daży gazy (SWW 1917-58) oraz tkanin zaliczonych w Systematycznym wykazie wyrobów (SWW) do tkanin technicznych, pod warunkiem złożenia ośw i adczenia , o którym mowa

w § 9 ust. 6.

-

3. Podatnicy wytwarzający z produkowanych we włas­

nym zakresie lub nabytych po cenach bez podatku obrotowego albo z podatkiem obrotowym niższym od okreś­

lonego w załączniku nr 1: tkanin, dzianin, włóknin , przędzin,

skór odzieżowych i futrzanych (lub odpadków tych skór)

uiszczają podatek obrotowy w wypadku

1) sprzedaży wyrobów przemysłu odzieżowego, odzieży ze

sztucznej skóry i odzieży futrzanej oraz innych wyrobów

futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1,

a także wyrobów odpasowanych - w wysokości 20%

ceny sprzedaży (z zastrzeżeniem pkt 2),

2) sprzedaży odzieży futrzanej i innych wyrobów futrzarskich (SWW 2233,2234 i 2239) , wyprodukowanych ze

skór wymienionych w poz. 45 załącznika nr 1 - w wysokośc i 35% ceny sprzedaży.

4. Jeżeli wyroby odzieżowe lub wymienione w poz. 48

załącznika nr 1 zostały wytworzone z różnych rodzajów skór

wyprodukowanych we własnym zakresie lub nabytych po

cenach bez podatku obrotowego albo z podatkiem niższym

od określonego w załączniku nr 1, przy sprzedaży tych

wyrobów stosuje się stawkę podatku obrotowego właściwą

dla skór, których udział wartościowy w produkcji tych

wyrobów jest najwyższy .

§ 11 . 1. Zwalnia się od podatku obrotowego sprzedaż

nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą skór odzieżowych przeznaczonych do szycia odzieży skórzanej,

pod warunkiem złożenia oświadczenia, że zakupione skóry

zostaną przeznaczone do produkcji odzieży skórzanej (SWW

2231). Do nabywców nie będących jednostkami gospodarki

uspołecznionej stosuje się odpowiednio § 9 ust. 6.

2. W wypadku przeznaczenia skór odzieżowych (pochodzących z własnej produkcji lub zakupionych po cenach

bez podatku obrotowego) na inne cele niż wytworzenie

odzieży skórzanej, właściciel tych skór obowiązany jest uiścić

należny podatek obrotowy od sprzedanych skór lub wytworzonych z tych skór Wy(obów w poz. 44 załącznika nr 1.

w wysokości określonej

3. Przy sprzedaży wyrobów wytworzonych z odpadów

skór odzieżowych uiszcza się podatek obrotowy według

stawek obowiązujących dla tych wyrobów.

§ 12. Podatnikami podatku obrotowego przy sprzedaży

samochodów osobowych są

1) producenci - w wypadku sprzedaży bez pośrednictwa

jednostek handlowych,

2) jednostki handlowe -

w pozostałych wypadkach .

§ 13. 1. Podatnicy wytwarzający wyroby sklasyfikowane w Systematycznym wykazie wyrobów w podbranży 2882

- wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowane

przez komisje artystyczne i etnograficzne) uiszczają podatek

obrotowy według stawki określonej w poz. 56 załącznika nr

1, z wyjątkami określonymi w ust. 2 i 3 oraz

z wyjątkiem wyrobów określonych w załączniku nr 1 lub

w rozporządzeniu jako wolne od podatku obrotowego.

2. Stawka podatku obrotowego dla następujących wyrobów: meble regionalne i artystyczne z drewna, wikliny

i pozostałych surowców, wyroby bednarskie, sprzęt gospodarstwa domowego drewniany, galanteria z drewna oraz

wyroby odpasowane i chodniki (SWW 2882-41 do -44,

2882-55) wynosi 10% obrotu .

3. Zwalnia się od podatku obrotowego następujące

wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego wytwarzane

przez podatników wymienionych w ust: 1

1) wyroby brązownicze i kowalstwa (SWW 2882-14, -15),

2) wyroby z gliny, kamionki ifajansu oraz porcelanę ręcznie

malowaną (SWW 2882-21 do -24),

Poz. 165

3) wyroby ze słomy, rogożyny , trzciny, wikliny i łuby (SWW

2882-45).

4) dywany i chodniki ze ścinków bawełnianych , milanezo wych i innych (SWW 2882-5517),

5) wyroby koronkowe ręczne - szydełkowe , klockowe,

frywolitkowe, drutowe, igliczkowe (SWW 2882-561) ,

6) taśmy tkane -

krajki regionalne (SWW 2882-571 ).

7) obrazy: malowane na szkle, z suszonych kwiatów, haftowane na materiale i inne (SWW 2882-9311 do -9317),

8) rzeźby w glinie i w drewnie (SWW 2882-9331, -9332) ,

9) wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej, lalki, wycinanki, kwiaty z tkanin , ze skóry, suszki oraz wyroby dekoracyjno-użytkowe z rogu, kości, bursztynu, soli, węgla ,

marmuru i pozostałych surowców, bez biżuterii (SWW

2882-991 do -995) .

§ 14. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty

1) z wykonywania przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, przez

członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz

przez pracowników rolnych - osobiście lub z udziałem

członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym działalności gospodarczej

w zakresie

a) wytwórczości ludowej i artystycznej.

b) działalności wytwórczej i usługowej , w tym wulkanizatorstwa, z wyjątkiem działalności wymienionej

w ust. 3, jeżeli łączny obrót osiągany z tej działalności

nie przekracza 20.000.000 zł w roku podatkowym;

nie stanowi przeszkody w stosowaniu zwolnienia zatrudnienie, zgodnie z odrębnymi przepisami, do dwóch

osób w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykony wania określonej pracy i osiąganie w związku z tym

wyższego obrotu, nie przekraczającego jednak na każdą

z tych osób po 5.000.000 zł.

2) ze sprzedaży materiałów i su rowców w cen ie n ie wyższej

od ceny zakupu powiększonej o koszty zakupu; zwolnienie to ma zastosowanie także przy opodatkowaniu

wartości remanentu towarów w razie likwidacji przedsiębiorstwa; zwolnienie nie ma zastosowania w przypadku sprzedaży materiałów i surowców na inne cele niż

określone w § 9 ust. 2,

3) ze sprzedaży darów otrzymanych przez fundacje, jeżeli

środki uzyskane z tej sprzedaży zostaną przeznaczone na

cele statutowe,

4) ze sprzedaży wyrobów regenerowanych przez sprzedającego ,

5) ze sprzedaży skór surowych zwierząt futerkowych przez

hodowców tych zwierząt.

6) ze sprzedaży odpadów określonych w Systematycznym

wykazie wyrobów jako "odpady" lub " odpadki" oraz ze

sprzedaży złomów metali, żużli metalurgicznych, stłuczk i

szklanej i porcelanowej. makulatury i innych surowców

wtórnych, z wyłączeniem odpadów metali szlachetnych

(w tym także odpadów srebra i związków srebra), które

podlegają opodatkowaniu według stawki określonej

w poz. 4 załącznika nr 1, oraz odpadków i skrawków skór

odz i eżowych i futrzanych opodatkowanych bez wzglę­

du na przeznaczenie i odbiorcę według stawki 20%

obrotu.

2. Wytwórczością ludową i artystyczną, o której mowa

w ust. 1 pkt 1 lit. a), jest działalność polegająca na osobistym

wytwarzaniu w sposób rękodzielniczy przedmiotów o charakterze regionalnym, pamiątkarskim i artystycznym.

3. Zwolnień , o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b) , nie

stosuje się w razie wykonywania działalności w zakresie

tartacznictwa, wytwarzania płyt. sklejek, oklein i obłogów ,

-

wytwarzania bindry, wyprawy skór futerkowych , kożuszkars ­

twa, kuśnierstwa , wytwarzania cukierków, wyrobów czekoladowych i wyrobów chemicznych oraz prowadzenia rozlewni piwa.

§ 15. Zwalnia się od podatku obrotowego obrót ze

sprzedaży w stanie nie przetworzonym towarów sprowadzonych (nadesłanych) z zagranicy. Zwolnienie nie dotyczy

obrotu ze sprzedaży towarów sprowadzonych (nadesła­

nych) jako towary zaopatrzeniowe i inwestycyjne (bez

podatku obrotowego) , które zostały sprzedane na cele inne

niż określone w § 9 ust. 2.

§ 16. t . Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrze żeniem ust. 6, obroty ze sprzedaży wyrobów wytworzonych

przy użyciu surowców, materiałów i półwyrobów zakupionych po cenach zawierających podatek obrotowy, w części

odpowiadającej kwocie podatku zawartego w tych cenach.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wyrobów

wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i pół­

wyrobów sprowadzanych lub nadesłanych z zagranicy.

3. Jeżeli sprzedaż wyrobów wytworzonych przy użyciu

surowców, materiałów i półwyrobów , o których mowa w ust.

1 i 2, jest wolna od podatku obrotowego, podatnik może

potrącić uiszczony podatek obrotowy zawarty w ich cenach

lub pobrany przez urząd celny z podatku obrotowego należ­

nego z innych tytułów . Jeżeli kwota podatku obrotowego

podlegającego potrąceniu jest wyższa niż kwota należnego

podatku obrotowego z innych tytułów , właściwy urząd

skarbowy zwraca różnicę z dochodów budżetu państwa

z tytułu podatku obrotowego w terminie . dziesięciu dni od

dnia złożenia przez podatnika odpowiedniego rozliczenia .

4. Warunkiem zastosowania zwolnienia określonego

w ust. 1 i 2 jest posiadanie dowodu stwierdzającego nabycie

wyrobów (surowców, materiałów i półwyrobów) oraz wy sokość zapłaconego podatku obrotowego, a także prowa dzenie przez podatnika kontroli ilościowo-wartościowej

przychodu i rozchodu tych wyrobów .

5. Przepisu ust. 3 n ie stosuje się przy sprzedaży wyrobów

przemysłu odzieżowego (SWW 21), odzieży ze sztucznej

skóry i futrzanej (SWW 2232 i 2233) oraz innych wyrobów

futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1.

6. Nie podlega potrąceniu podatek obrotowy zawarty

w cenach skór futrzanych, określonych w poz. 45 załącznika nr

1, skór odzieżowych (z wyjątkiem skór odzieżowych zużytych

do produkcji odzieży skórzanej - SWW 2231 ) oraz spirytusu,

paliw silnikowych benzynowych i oleju napędowego .

§ 17. Przepisy § 16 ust. 1-4 stosuje się odpowiedn io do

eksportu wyrobów, w tym również eksportu wyrobów zakupionych po cenach zawierających podatek obrotowy lub od

których podatek został pobrany przez urzędy celne .

§ 18. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty

z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej

i usługowej przez osoby, które

1) ukończyły - kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat; w stosunku do osób objętych ustawą z dnia 24 stycznia 1991 r.

o kombatantach oraz niektórych osobach będących

ofiarami represji wojennych i okresu powojennego (Dz.

U. Nr 17, poz. 75) wiek obniża się odpowiednio do 551at

i 60 lat, lub

2) zostały zaliczone do I lub II grupy inwalidów, lub

3) nabyły uprawnienia do emerytury na podstawie odrębnych

przepisów w sprawie wieku emerytalnego dla pracowników zatrudnionych w szczególnych warunkach .

osiągane

2. Zwolnienie stosuje się , jeżeli osoby określone w

ust. 1

1) nie zatrudniają w związku z wykonywaną dz i ałalnością

ani pracownika, ani pełnoletniego członka rodziny poza

małżonkiem , jak również nie korzystają z usług innych

Poz. 165

osób nie zatrudnionych w zakładzie , a jeżeli chodzi

o osoby wykonujące działalność w zakresie usług gastronomiczych, działalność tę prowadzą bez sprzedaży

napojów alkoholowych, zatrudniają poza małżonkiem

nie więcej niżjednego pracownika lub jednego pełnolet ­

niego członka rodziny,

2) osiągają w roku podatkowym obrót z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej i usługowej , z wyjątkiem

usług

gastronomiczych, nie przekraczający

38.000.000 zł, a z tytułu wykonywania działalności w zakresie usług gastronomicznych sezonowo - 36.000.000 zł ,

w okresie zaś całego roku 75.000.000 zł,

3) nie wykonują same, poza działalnością wymienioną

w ust. 1, ani ich małżonkowie działalności podlegającej

podatkowi obrotowemu.

3. Nie stanowi przeszkody w stosowaniu zwolnienia

zatrudnienie, zgodnie z odrębnymi przepisami, dwóch osób

w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania

określonej pracy i osiąganie w związku z tym obrotu przekraczającego kwoty określone w ust. 2 pkt 2, nie więcej

jednak niż po 7.500.000 zł rocznie na każdą z tych osób.

4. W celu uzyskania zwolnienia od podatku obrotowe go należy złożyć wniosek o zwolnienie w terminie do dnia 31

grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, a w razie

rozpoczęcia wykonywania działalności w ciągu roku podatkowego - przed rozpoczęciem jej wykonywania .

5. Zwolnienie stosuje się poczynając od roku podatkowego następującego po roku , w którym podatnik osiągnął

wiek określony w ust. 1 albo został zaliczony do Ilub II grupy

inwalidów.

6. Osoby zwolnione od podatku obrotowego nie podlegają obowiązkowi zaprowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, z wyjątkiem osób, które zgodnie z ust.

8 zostaną opodatkowane za cały rok.

7. W razie powstania okoliczności powodujących utratę

prawa do zwolnienia od podatku obrotowego, osoba uprawniona jest obowiązana zawiadomić urząd skarbowy o po wstaniu tych okoliczności. Zawiadomienie należy złożyć na

piśmie w terminie siedmiu dni od dnia utraty prawa do

zwolnienia .

8. Osoba, która zawiadomi urząd skarbowy w terminie

określonym w ust. 7 o powstaniu okoliczności powodują­

cych utratę prawa do zwolnienia od podatku, zostanie

opodatkowana od miesiąca następującego po utracie tego

prawa, z wyjątkiem wypadku przekroczenia granicy obrotu

określonej w ust. 2 pkt 2 lub w ust. 3; w tym wypadku

zostanie ona opodatkowana za cały rok podatkowy. Osoba ta

również, poczynając od miesiąca następującego po utracie

prawa do zwolnienia od podatku obrotowego, jest obowią­

zana zaprowadzić księgę przychodów i rozchodów zgodnie

z przepisami w sprawie prowadzenia podatkowej księgi

przychodów i rozchodów.

9. Osoba, która wprowadzi urząd skarbowy w błąd co

do warunków, od których uzależnione jest prawo do zwolnienia od podatku obrotowego, lub która utraci to prawo i nie

dopełni obowiązków przewidzianych w ust. 7, podlega

opodatkowaniu za cały rok podatkowy.

10. W razie nieuwzględnienia wniosku o zwolnienie od

podatku obrotowego, przysługuje podatnikowi prawo zgło­

szenia, w terminie dwutygodniowym od dnia doręczenia

ostatecznej decyzji, wniosku o opodatkowanie w formie

karty podatkowej.

§ 19. 1. Osoby wykonujące działalność wytwórczą ,

handlową i usługową w rozumieniu ustawy są obowiązane

corocznie zgłaszać urzędowi skarbowemu obowiązek podat kowy w zakresie tego podatku .

-

533 -

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy osób wykonujących dziaod podatku obrotowego na podstawie

§ 14 ust. 1 pkt 1-5, § 15 i 18 oraz art. 3 ust. 1 ustawy.

łalność zwolnioną

§ 20. 1. Zgłoszenia obowiązku podatkowego dokonuje

się na piśmie przez złożenie deklaracji według ustalonego

wzoru i uiszczenie opłaty związanej z tym zgłoszeniem.

2. Deklarację w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego składa się w jednym egzemplarzu .

§ 21 . 1. Opłata roczna związana ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego wynosi 50.000 zł.

2. Urząd skarbowy potwierdza zgłoszenie obowiązku

podatkowego przez wydanie pokwitowania uiszczenia opła­

ty związanej z tym zgłoszeniem, zwanego dalej "pokwitowaniem", według ustalonego wzoru .

3. Pokwitowanie powinno stale znajdować się w miejscu wykonywania działalności. Podatnicy wykonujący działa­

lność bez utrzymywania zorganizowanego zakładu powinni

posiadać przy sobie pokwitowanie podczas wykonywania

świadczeń.

§ 22. 1. Zgłoszenia obowiązku podatkowego i uiszczenia związanej z tym opłaty należy dokonać w terminie do dnia

31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, na który

zgłaszany jest ten obowiązek, a jeżeli obowiązek podatkowy

powstał w ciągu roku podatkowego przed powstaniem

tego obowiązku.

2. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po dniu 1 lipca

roku podatkowego, uiszcza się tylko połowę opłaty związa­

nej ze zgłoszeniem tego obowiązku. Połowę opłaty uiszcza

się również, w razie gdy działalność z uwagi na jej charakter

jest wykonywana sezonowo przez okres krótszy niż 6 miesię­

cy w ciągu roku podatkowego. W takim wypadku ważność

pokwitowania wygasa z upływem 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności, najpóźniej z końcem

roku podatkowego. Jeżeli w tym samym roku podatkowym

działalność wykonywana jest w dalszym ciągu po upły­

wie okresu sześciomiesięcznego, na podatniku ciąży obowiązek dopłacenia różnicy pomiędzy opłatą całoroczną a pół­

roczną w ciągu tygodnia od upływu okresu sześciomiesięcz­

nego.

§ 23. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku obrotowego powinien być zgłoszony odrębnie na każdy zakład

wytwórczy, usługowy i handlowy, a w braku zorganizowanego zakładu - na miejsce będące siedzibą podmiotu

gospodarczego.

§ 24. 1. Jeżeli działalność prowadzona na obszarze

właściwości jednego urzędu skarbowego jest wykonywana

w różnych lokalach lub pomieszczeniach, podatnik powinien

w deklaracji w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego

wymienić te lokale i pomieszczenia, wskazując ich adresy;

dotyczyto również lokali i pomieszczeń, w których wykonują

pracę osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę

nakładczą, oraz odrębnych składów.

2. W wypadkach określonych w ust. 1, jeżeli podatnik

podejmuje działalność w różnych lokalach lub pomieszczeniach albo uruchamia odrębny skład w ciągu roku podatkowego po zgłoszeniu obowiązku podatkowego, powinien

on przed podjęciem takiej działalności albo przed uruchomieniem składu zawiadomić o tym urząd skarbowy.

3. W lokalach, pomieszczeniach i składach, o których

mowa w ust. 1 i 2, powinny znajdować się odpisy pokwitowania, poświadczone przez urząd skarbowy.

§ 25. 1. Wykonywanie działalności przez spadkobierców podatnika, w razie jego śmierci, nie powoduje obowiąz­

ku uiszczenia nowej opłaty związanej ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym

urzędu skarbowego w terminie dwóch miesięcy od daty

Poz. 165

śmierci podatnika. Zasada ta ma odpowiednie zastosowanie

również w razie przekształcenia działalności wykonywanej

jednbosobowo w spółkę oraz w razie połączenia się dwóch

lub więcej osób prawnych, z tym że termin zawiadomienia

o tym urzędu skarbowego wynosi siedem dni od powstania

tego zdarzenia.

2. Zmiana miejsca (siedziby) wykonywania działalności

nie powoduje obowiązku uiszczenia nowej opłaty związanej

ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem

zawiadomienia o tym w terminie siedmiu dni urzędu właś­

ciwego miejscowo dla nowej siedziby wykonywania działal­

ności . Urzędowi skarbowemu właściwemu dla nowej siedziby równocześnie z zawiadomieniem należy przedstawić

pokwitowanie w celu dokonania na nim odpowiedniej

adnotacji o zmianie.

3. Zmiana rodzaju działalności nie powoduje obowiąz­

ku uiszczenia nowej opłaty związanej ze z głoszeniem obowiązku podatkowego, pod warunkiem zawiadomienia o tym

urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni , z równoczesnym

przedstawieniem urzędowi skarbowemu pokwitowania

w celu dokonania na nim odpowiedniej adnotacji o zmianie.

4. W wypadkach określonych w ust. 1-3 należy łącznie

z zawiadomieniem złożyć deklarację , o której mowa w § 20

ust. 2.

§ 26. O zaprzestaniu na stałe wykonywania działalności

należy zawiadomić urząd skarbowy w terminie siedmiu dni .

§ 27 . Osoby prawne nie będące jednostkami gospodarki

uspołecznionej wpłacają zaliczki na podatek obrotowy według zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów

z dnia 31 lipca 1982 r. w sprawie szczegółowych zasad

obliczania podatków, terminów i trybu płatności oraz trybu

sporządzania i przedstawiania organom podatkowym rozliczeń (deklaracji) podatkowych przez jednostki gospodarki

uspołecznionej (Dz. U. Nr 24, poz. 171 i Nr 36, poz. 240,

z 1984 r. Nr 20, poz. 94, z 1988 r. Nr 2, poz. 5 oraz z 1990 r. Nr

60, poz. 350) .

§ 28. 1. Osoby fizyczne i jednostki organizacyjne nie

posiadające osobowości prawnej. które są podatnikami podatku obrotowego, są obowiązane wpłacać zaliczki miesię­

czne na podatek obrotowy i składać urzędom skarbowym

deklaracje według ustalonego wzoru w terminie do dnia 20

każdego miesiąca za miesiąc poprzedni .

2. Wysokość zaliczek ustala się od obrotów osiągnię­

tych w danym miesiącu według właściwej stawki podatku

obrotowego.

3. Zaliczkę należną za grudzień podatnicy wpłacają

wstępnie w terminie do dnia 20 grudnia w wysokości

należnej za listopad; ostateczne rozliczenie zaliczki następuje

w terminach określonych w § 30.

4. Jeżeli obowiązek opłacenia podatku obrotowego

powstał po dniu 15 danego miesiąca, zaliczki za ten miesiąc

nie wpłaca się , a obrót osiągnięty w tym okresie dolicza się do

obrotu osiągniętego w miesiącu następnym .

§ 29 . Podatnicy podatku obrotowego obowiązani są

składać urzędom skarbowym zeznania według ustalonego

wzoru o wysokości obrotu osiągniętego w ubiegłym roku

podatkowym .

§ 30. Ustala się następujące terminy składania zeznań,

o których mowa w § 29

1) do dnia 1 marca następnego roku podatkowego podatników będących osobami prawnymi,

przez

2) do dnia 31 marca następnego roku podatkowego

- przez podatników prowadzących księgi rachunkowe

(handlowe). nie będących osobami prawnymi,

3) do dnia 31 stycznia następnego roku podatkowego

-

przez pozostałych podatników.

§ 31. 1. Podatnicy prowa d zący księgi rachunkowe

(handlowe) obowiązani są w składanych zeznaniach zaznaczyć fakt prowadzenia ksiąg oraz dołączyć zamknięcie

roczne, a osoby prawne - ponadto odpis protokołu walnego

zgromadzenia (zgromadzenia wspólników) zatwierdzające­

go zamknięcie roczne oraz odpis sprawozdania komisji

rewizyjnej .

2. Podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów obowiązani są w składanych zeznaniach

zaznaczyć fakt prowadzenia ksiąg .

§ 32. 1. Tracą moc

1) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 kwietnia 1990 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od

osób fizycznych i osób prawnych nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej oraz ulg, zwolnień

i trybu płatności tego podatku (Dz. U. Nr 27, poz. 156, Nr

31, poz. 185 i Nr 60, poz. 347 orazz 1991 r. Nr 5, poz. 20

i Nr 15, poz. 69) ,

2)

rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 maja 1990 r.

w sprawie okresowego obniżenia wysokości stawek

podatku obrotowego od niektórych towarów i usług

(Dz. U. Nr 31, poz. 185 i Nr 73, poz. 437).

2. Przepisy wymienione w ust. 1 pkt 1 i 2 stosuje się

jednak w dalszym ciągu do opodatkowania podatkiem ob rotowym sprzedaży towarów sprowadzonych (nadesłanych)

z zagranicy przed dniem 2 marca 1991 r.

§ 33. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14

dni od dnia ogłoszenia, z tym że przepisy § 15- 17 oraz

zwolnienie określone w poz. 57 i 58 załącznika nr 1 wchodzą

w życie z mocą od dnia 2 marca 1991 r. i mają zastosowanie

do obrotów osiągniętych od tego dnia .

Minister Finansów: wz. A. Podsiadlo

RZECZYPOSPOLITEJ POL'S KIEJ

Nr 38

Warszawa, dnia 6 lllaja 1991 r.

TREŚĆ

Poz.

R OZ PO RZĄDZ ENIA

165 -

Ministra Finansów z dn ia 17 kwietnia 1991 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od osób

fizycznych oraz nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej osób prawnych i innych

jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej , ulg, zwolnie ń i trybu płatności

tego podatku

529

166 -

Ministra Finansów z dnia 17 kwietnia 1991 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od jednostek

gospodarki uspołecznionej oraz ulg i zwolnień od tego podatku

538

165

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 17 kwietnia 1991 r.

w sprawie stawek podatku obrotowego od osób fizycznych oraz nie będących jednostkami gospodarki

uspołecznionej osób prawnych i innych jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej,

ulg, zwolnień i trybu płatności tego podatku.

Na podstawie art. 7 ust. 1, art. 10 ust. 2 i art. 12 ustawy

z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku obrotowym (Dz. U.

z 1983 r. Nr 43, poz. 191 , z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1989 r. Nr

3, poz. 12 i Nr 74, poz. 443 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30 i Nr 35,

poz. 155) oraz art. 9 pkt 4 i art. 38 pkt 1,2 i 4 ustawy z dnia 19

grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr

27, poz. 111, z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz.

268, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325, z 1989

r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz.

443 oraz z 1990 r. Nr 34, poz. 198) zarządza się, co następuje

Załączniki do rozporządzenia Ministra Fi-

nansów z dnia 17 kwietnia 1991 r. (poz.

165)

Załącznik nr 1

TABELA STAWEK PO DATKU OBR OTOWEGO OD OSOB FIZYCZNYCH ORAZ NIE BĘDĄCYCH JEDNOSTKAMI

GOSPODARKI USPOŁECZNIONEJ OS OB PRAWNYCH IINNY.CH JEDNOSTEK ORGANIZACYJNYCH NIE POSIADAJĄ­

CYCH OSOBOWOSCI PRAWNEJ

Poz.

Symbol Systematycznego wykazu wyrobów Klasyfikacji usług

1

1

2

Nazwa grupy wyrobów (wyrobu) lub usługi

2

01

02

3

Węgiel i brykiety

Paliwa (z wyjątkiem węgla i brykietów) oraz przetwory paliw

1 ) paliwa silnikowe benzynowe oraz benzyny bazowe, z wyjątkiem paliw do silników

lotniczych

2) oleje napędowe do silników szybkoobrotowych, z wyjątkiem olejów do silników

okrętowych

3

4

5

6

03

0531 -4

0627

0676 -1, -2, -31

7

8

07, 08

092, 097

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

1026- 6

103

1039

1153

1153

1153-43

1153- 91

1212

123, 1246

1322-1 do-5

1324-4, -5

1355

1365

1369- 7

1376

14

1413-001 , -002,

-003, 1415-4

1482 -22

3) oleje do silników dwusuwowych i czterosuwowych z zapłonem iskrowym oraz do

silników z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnych)

4) pozostałe

Energia elektryczna i cieplna

Metale szlachetne

Konstrukcje stalowe lekkie do wyposażenia obiektów inwentarskich

Wyroby jubilerskie, wyroby złotnicze oraz wyroby grawerskie i medalierskie z metali

szlachetnych, z wyjątkiem wyrobów ze srebra i z udziałem srebra

Maszyny i urządzenia - część I i II

Systemy komputerowe i urządzenia elektroniczn ej techniki obl iczeniowej oraz n a rzędzia ,

przyrządy, aparaty i urządzenia medyczne oraz weterynaryjne

Samochody osobowe Fiat 126p przystosowane fabrycznie dla inwalidów

Zespoły i części oraz akcesoria do samochodów przeciwpożarowych na podwoziac h

samochodów ciężarowych (SWW 1025-3), dostarczane na potrzeby straży poż arnych

Przyczepy ciągnikowe rolnicze

Ciągniki rolnicze

Wózki inwalidzkie

Zespoły i części ciągników uniwersalnych (rolniczych)

Części zamienne do samochodu Fiat 126p stanowiące specjalne wyposażeni e samo chodów dla inwalidów z dysfunkcją nóg i z dysfunkcją jednej ręki

Obciążniki do ciągników Massey Ferguson

Sprzęt elektroniczny powszechnego użytku klasy Hi - Fi i stereofoniczny

Odbiorniki telewizyjne z ekranem do odbioru kolorowego

Magnetowidy powszechnego użytku

Przetworniki akustyczne klasy Hi-Fi

Aparaty dla słabo słyszących

Sól

Nawozy sztuczne oraz składniki chemiczne mieszanek paszowych i pestycydy

Mydła , pasty, płyny, proszki i granulki do prania oraz mydła techniczne

Srodki upiększające i wyroby perfumeryjne

Leki gotowe, surowice i szczepionki, wyroby opatrunkowe (także włókiennicze - SWW

2025) oraz ś rodki ochrony zdrowia

Produkty spożywcze zielarskie

Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa

Sprzęt medyczny z tworzyw sztucznych

Wyroby gumowe medyczne i sanitarne

M ateriały budowlane

1 ) elementy budowlane kamienne, granitowe, sjenitowe i marmurowe oraz alabaster

2) pomniki i nagrobki wyłącznie z kamienia naturalnego

3) pozostałe

Stawka pod atku

obrotowego w %

od obrotu

4

wolne od podatku

60

20

12

wolne od pod atku

woln a od podatku

30

woln e od podatku

25

wolne od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

woln e od podatku

25

25

25

25

woln e od podatku

30

woln e od podatku

woln e od podatku

30

wolne od podatku

woln e od podatku

wolne od podatku

wolny od podatku

wolne od podatku

woln e od podatku

32

33

34

35

36

37

38

39

40

2

151

1532

1541-1

1541-14

1541-16

1733

1779

1829-13

1829-4

1956-1. -2

Poz. 165

3

wolne od podatku

Szkło kryształowe

25

Butelki szklane do artykułów spożywczych

a) butelki szklane do mleka i przetworów mlecznych

b) butelki do przypraw i olejów roślinnych

c) pozostałe

Stolarka budowlana otworowa

Wyroby z drewna pozostałe - wliczając wyroby z odpadów

Trumny oraz utensylia pogrzebowe (bez względu na symbol SWW)

Karty do gry

Artykuły papiernicze higieniczne

Firanki i tiule. z wyłączeniem siatek namiotowych oraz firanek o długości lub szerokości do

1m

41

42

43

44

2024

21

2212-4

2212-418

2212-45

45

2215.2216

46

2231

47

48

49

2232. 2233

2234. 2239

23 i 24

244

2462-75

247

2483

50

25

2513

2514. 2515

2517

2518. 2519-4

2519-7

2531 i 2532

2543

2552

51

52

53

26

27

2811.2812.2814

54

55

2885

40. 41.42 i 43

56

57

58

59

06706 i 06707

102

4

Szkło budowlane

25

wolna od podatku

wolne od podatku

woln e od podatku

30

woln e od podatku

30

Sznurek do maszyn rolniczych (bez wzg l ędu na symbol SWW)

Wyroby sieciowe

Wyroby przemysłu odzieżowego

Skóry odzieżowe

a) dwoiny bydlęce odzieżowe

b) skóry świńskie odzieżowe

c) pozostałe

Skóry futrzane norek. lisów. piżmaków. kun. tchórzy. tchórzofretek i fretek oraz skóry

karakułowe i skóry mierłuszek - wyprawione. barwione i uszlachetnione

Odzież skórzana

a) szyta z dwoin bydlęcych i ze skór świńskich

b) pozostała

Odzież ze sztucznej skóry i futrzana

Wyroby odzieżowe futrzarskie pozostałe i wyroby futrzarskie. oprócz odzieży

Wyroby przemysłu spożywczego - część I i II

1) wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego

2) soki z owoców cytrusowych pitne

3) wyroby winiarskie. z wyjątkiem napojów alkoholowych typu win niskoprocentowych

iwinopochodnych (SWW 2471 -6) oraz miodów pitnych i napojów typu " honey

drink" i " honey liquor"

z tego

wyroby winiarskie wytworzone z surowców importowanych. których udział ilościowy

wynosi co najmniej 70%

4) piwo

z tego

a) piwo w puszkach

b) piwo bezalkoholowe

5) napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1.5%. z wyłączeniem wyrobów

określonych w pkt 1. 3 i 4

6) pozostałe

Wyroby przemysłu spożywczego - część III

1) czekolada

2) wyroby czekoladowane oraz kakao

3) wyroby wschodnie (bez czekoladowanych)

4) wyroby czekoladopodobne i wyroby w polewie kakaowej oraz wyroby z mas tłustych

5) guma do żucia

6) wody mineralne i napoje bezalkoholowe (bez owocowych. mlecznych i warzywnych)

7) używki naturalne i ich ekstrakty

8) wyroby tytoniowe

w tym

papierosy (oprócz niepełnowartościowych )

9) pozostałe

Pasze przemysłowe i produkty utylizacyjne

Wyroby poligraficzne

Instrumenty muzyczne. części do instrumentów muzycznych i akcesoria muzyczne oraz

płyty gramofonowe. taśmy. kasety magnetofonowe z zapisem dźwięku i obrazu z muzyką

poważną i ludową oraz nagrania dla dzieci

Wyroby ortopedyczne. rehabilitacyjne i protetyczne

Produkty upraw polowych i łąkowych. produkty ogrodnictwa. produkty hodowli i produkty gospodarki leśnej i łowieckiej

Wyroby nie wymienione w poz. 1-55

Roboty budowlano-montażowe

Działalność handlowa" l

Usługi

1) usługi jubilerskie oraz usługi grawerskie i kowalstwa artystycznego

2)

wolne od podatku

wolne od podatku

wolny od podatku

wol ne od podatku

wolne od podatku

20

20

35

35

20

30

wolna od podatku

wolne od podatku

.l

20

50

40

50

40

20

30

woln e od podatku

20

20

20

20

30

20

20

25

55

wolne od podatku

wolne od podatku

wol ne od podatku

wolne od podatku

wolne od podatku

woln e od podatku

20

wolne od pod atku

woln a od podatku

10

usługi motoryzacyjne

usługi świadczone w ramach gwarancji oraz usługi pokrywane przez instytucje

ubezpieczeniowe

b) usługi związane z autobusami i trolejbusami

c) usługi związane z samochodami ciężarowymi. ciągnikami drogowymi i uniwersal nymi rolniczymi. autobusami. samochodami do specjalnych celów (na pod woziach samochodów ciężarowych) oraz przyczepami i naczepami samochodowymi

d) pozostałe

3) usługi związane ze sprzętem oświetleniowym

4) usługi związane ze sprzętem elektronicznym powszechnego użytku

5) usługi kamieniarskie

a) usługi związane z nagrobkami i pomnikami ze sztucznego kamienia " lastrico"

i z betonu

b) pozostałe

a)

10203

10204

11303

11502

148

woln e od podatku

woln e od podatku

wolne od podatku

10

5

6) usługi meblarsko-tapicerskie i stolarskie

7) usługi dziewiarskie

8) usługi garbarskie

9) usługi ku ś nierskie

10) usługi zw i ązane z pozostałymi wyrobami skórzanymi

11) skup kamieni jubilerskich pochodzenia krajowego i zagranicznego

12) usługi noclegowe w hotelach i motelach

a) na potrzeby wycieczek szkolnych, kolonii i obozów młodzieżowych oraz wczasów

b) pozostałe

13) usługi turystyczne w zakresie prowadzenia biur podróży

a) organizowane z programem rehabilitacyjnym dla osób niepełnosprawnych

b) na potrzeby wycieczek szkolnych, kolonii i obozów młodzieżowych oraz wczasów

c) pozostałe

14) usługi adwokackie i radcowskie

15) usługi wymienione w pkt 1-10 będące usługami gWarancyjnymi i przedsprzedażnymi finansowanymi przez producentów

16) sprzedaż biletów wstępu na imprezy sportowe międzynarodowe (z udziałem zawodników i drużyn innych krajów)

17) obroty jednostek gospodarczych prowadzących zakłady gastronomiczne ze sprzedaży napojów alkoholowych zawierających więcej niż 18% alkoholu

18) obroty osiągane z tytułu prowadzenia gier losowych i totalizatorów

a) gry liczbowe

z czego : gra " bingo"

b) loterie pieniężne

c) totalizatory

d) gra zwana ruletą

e) gry w karty, w których uczestnicy grają przeciw prowadzącemu grę

f) gry w automatach

g) bukmacherstwo

h) pozostałe

19) usługi pośrednictwa , agencyjne i usługi komisowe od prowizji lub innych wyna grodzeń za wykonane usługi

20) obroty ze sprzedaży biletów wstępu na giełdy , targowiska, kiermasze

21) usługi w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów) - od

prowizji stanowiącej wartość spłaconych odsetek lub różnicę między kwotą uzyskaną

ze sprzedaży zastawionej rzeczy a kwotą udzielonej pożyczki

22) usługi nie wymienione w pkt 1- 21

Czynności maklerskie i czynności wynikające z zarządzania funduszami powierniczymi

5

5

5

10

5

10

2

1

174

20102

221

223

227

60

Poz. 165

536

Dziennik Ustaw Nr 38

wolne od podatku

5 000 )

wolne od podatku

wolne od podatku

5

5

wolne od podatku

5

10

5

7,5

5

5

30

30

30

5

10

10

10

5

wolne od podatku

wolne od podatku

Stawki podatku obrotowego określone są odrębnie .

.. ) Z wyjątkiem sprzedaży dokonywanej w warunkach określonych w § 2 ust. 4--6, § 6, § 9 usl. 7, § 11 usl. 2, § 12 i § 15 rozporządzenia .

. . o) Do hoteli i moteli zalicza się zakłady, które świadczą powszechnie dostępne usługi noclegowe i dysponują co najmniej 10 pokojami.

o)