Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 stycznia 1990 r. w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych.

§ 1. Za działalność w zakresie zatrudnień, o których

mowa wart. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r.

o podatku dochodowym (Dz. U. z 1989 r. Nr 27, poz. 147 i Nr

74, poz. 443). zwanej dalej "ustawą", uważa się w szczególności działalność duchownych i organistów osiągających

dochody z innego tytułu niż umowa o pracę oraz działalność

polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażo­

wych z kontrahentami zagranicznymi .

§ 2. Za koszty uzyskania przychodów uznaje się również

wartość produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących

z własnej uprawy lub hodowli, prowadzonych na potrzeby

własnego zakładu lub punktu gastronomicznego.

Załącznik nr 2

FLAGA PAŃSTWOWA

Z GODŁEM RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

UW AGA: Bie l i czerwi eń zgodn ie z barwam i RP

St()!';" n"k wv!';()kmk i aodla do szerokośc i flaq i wynosi 2 : 5

-

Rozdział 4

Przepisy przejściowe i końcowe

3. Przepis ust. 1 nie dotyczy osób

1) których dochody ze wszystkich źródeł przychodów nie

przekraczają łącznie kwoty wolnej od podatku dochodowego,

§ 3. 1. Ograniczenie kosztów reprezentacji i reklamy,

o których mowa wart. 13 pkt 16 ustawy, nie dotyczy

1) kosztów uczestnictwa w wystawach i targach, z wyjąt­

kiem kosztów usług gastronomicznych,

2) wydatków na reklamę działalności w zakresie usług

kultury i sztuki, usług turystycznych, pośrednictwa

handlowego, w tym również w zakresie handlu zagranicznego, oraz pośrednictwa przy zawieraniu mał­

żeństw.

2. Wydatki na reprezentację i reklamę, inne niż wymienione w ust. 1, przekraczające w danym roku podatkowym

wysokość określoną wart. 13 pkt 16 ustawy, mogą być - na

wniosek podatnika - uznane za koszt uzyskania przychodów w następnych latach podatkowych, z tym że łącznie

z bieżącymi wydatkami na te cele nie mogą przekroczyć

granic określonych w tym przepisie.

§ 4. 1. Koszt nabycia rzeczy i praw majątkowych dla

celów opodatkowania dochodu z ich sprzedaży, z zastrzeże­

niem ust. 2-5, ustala się

1) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło

w drodze darowizny albo zasiedzenia - w wysokości

wartości przyjętej do opodatkowania podatkiem od

spadków i darowizn, a jeżeli nabycie było wolne od

opodatkowania w wysokości wartości ustalonej

przez urząd skarbowy, tak jakby to nabycie podlegało

opodatkowaniu,

2) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło

w inny sposób, z wyjątkiem nabycia w drodze zamiany

- w wysokości ceny nabycia lub kosztów wytworzenia,

3) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło

w drodze zamiany - koszt nabycia sprzedanych rzeczy

i praw majątkowych ustala się w wysokości ich wartości

ustalonej przy zamianie .

2. Przy sprzedaży budynku wybudowanego przez zbywc ę

oraz budynku, którego budowy nie zakończono, koszt nabycia

ustala się w wysokości faktycznego, udowodnionego kosztu

budowy. Jeżel i faktyczny koszt budowy nie został udowodniony, przy sprzedaży budynku wybudowanego przez zbywcę

koszt nabycia ustala się w wysokości stanowiącej iloczyn

powierzchni użytkowej tego budynku i przeciętnego wskaźnika

przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczan ia premii gwarancyjnej

od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za rok, w którym budynek został oddany do użytkowania .

Przy sprzedaży budynku, którego budowy nie zakończono,

koszt nabycia ustalony według zasady określonej w zdaniu

poprzednim przyjmuje się w procencie odpow iadającym procentowi zaawansowania budowy.

3. Przy sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gru ntów koszt nabycia ustala się w wysokości opłat rocznych za

okres użytkowania gruntów według stawek obowiązujących

w dniu sprzedaży.

4. Przy sprzedaży budynków i gruntów wchodzących

w skład gospodarstwa rolnego przez następc ę rolnika, który

gospodarstwo to przekazał w zamian za eme ryturę lub ren tę,

koszt nabycia ustala się według zasad określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn - przy nabyciu

darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej .

5. Jeżeli ustalone według zasad określonych w ust. 1,

2 i 4 wartość, cena nabycia lub koszt wytworzenia rzeczy

i praw majątkowych nabytych w latach poprzedzających rok,

w którym nastąpiła ich sprzedaż , byłyby niższe niż ustalone

według niżej określonych zasad, przyjmuje się

1) przy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa

do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału

spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, z zastrzeże n iem pkt 3 - wartość odpowiadającą

równowartości tego prawa ustalonej przez spółdzielnię

na podstawie przepisów Prawa spółdzielczego o rozliczeniach z człon ka mi spółdzielni w razie wygaśnięcia

własnościowego prawa do lokalu,

2) przy sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych przez

sprzedającego od Państwa wartość odpowiadającą

cenie sprzedaży lokalu przez Państwo, obowiązującej

w dniu sprzedaży,

3) przy sprzedaży budynków lub ich części oraz lokali

mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość,

z wyjątkiem wymienionych w pkt 2 - koszt nabycia lub

wytworzenia, łącznie z wartością nakładów trwale zwię­

kszających lub ulepszających ich substancję, po przeliczeniu w takim stosunku procentowym, w jakim pozostaje przeciętny wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalony dla

celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na

oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za

rok, w którym dokonano sprzedaży , do wskaźnika ustalonego za rok, w którym nastąpiło nabycie budynku lub

w którym poniesiono nakłady; zasadę tę stosuje się

odpowiednio przy sprzedaży spółdzielczego własnoś­

ciowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu

jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu

mieszkalnym, jeżeli źródłem nabycia tych praw nie był

przydział spółdzielni mieszkaniowych,

-

4) przy sprzedaży budynków lub ich częśc i oraz lokali

mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, jeżeli koszt nabycia lub wytworzenia nie jest możliwy do

ustalenia - wartość wynikającą z zastosowania wskaź­

nika przeliczeniowego, o którym mowa w pkt 3, okreś ­

lonego na rok, w którym nastąp i ła s przed a ż ,

5) przy sprzedaży gruntów oraz prawa wieczystego użyt ­

kowania, nabytego od poprzedn iego w ieczystego użyt ­

kownika- koszt nabycia po przeliczeniu w takim stosunku procentowym, w jaki m pozostaje wysokość odszkodowania za 1 m2 gruntu, ustalonego według zasad

obowiązujących przy wywłaszczaniu nieruchomości

w roku, w którym nastąpiła sprzedaż, do tego odszkodo wania według zasad obowiązujących w roku nabycia,

6) przy sprzedaży pozostałych rzeczy - koszt nabycia lub

wytworzenia po przeliczeniu w takim stosunku procen towym, w jakim pozostaje cena takich samych lub

podobnych rzeczy w roku sprzedaży do ceny stosowanej

w obrocie uspołecznionym w roku nabycia .

6. W razie sp rzedaży gruntów lub prawa wieczystego

użytk owania gruntów , które utraciły charakter rolny lub leśny,

koszt nabycia ustalony według zasad określonych w ust. 1-5

podwyższa się o kwotę uiszczonych przez sprzedającego opłat

z tytułu zmiany przeznaczenia lub sposobu użytkowania

gruntów w e d łu g stawek obowiązujących w dniu sprzedaży .

7. W przypadkach określonych wart. 9 ust. 1 pkt 19

lit. b) ustawy, jeżeli kwota wydatkowana na cele wymienione

w tym prze pisie była niższa od kwoty uzyskanej ze sprzedaży,

dochód ustala się w wysokości nie przekraczającej różnicy

pom i ędzy kwotą uzyskaną ze sprzedaży a kwotą wydatkowaną . Przy ustalaniu kwoty wydatkowanej na budowę

budynku stosuje się odpowiednio zasadę określoną w ust. 2.

8. Za datę nabycia

1) budynku wybudowanego przez zbywcę - przyjmuje się

dzień, w którym przystąpiono do użytkowania budynku,

a w razie sprzedaży budynku, którego budowy nie

zakończono, za datę nabycia przyjmuje się dzień, w którym budowa została przerwana,

2) budynku wybudowanego przez spółdzielnię podejmującą budowę domów jednorodzinnych w celu przeniesienia ich własności na rzecz członków oraz lokalu mieszkalnego w domu wybudowanym przez

spółdzielnię w celu ustanowienia odrębnej własności

lokali w tym domu - przyjmuje się dzień zamieszkania członka w domu jednorodzinnym lub lokalu

mieszkalnym.

Rozdział 2

Zwolnienia i obniżki

§ 5. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody

1) z wykonywania przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników,

przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych

oraz przez pracowników rolnych osobiście lub

z udziałem członków rodziny pozostających we wspól nym gospodarstwie domowym, działalności gospodarczej w zakresie

a) wykonywania własnym sprzętem usług w zakresie

rolnictwa,

b) wytwórczości ludowej i artystycznej,

2) ze sprzedaży produktów leśnych i łąkowych, nasion

drzew i krzewów owocowych i ozdobnych, ze zbioru

wykonywanego osobiście albo z udziałem członków

najbliższej rodziny,

-

Poz. 62

3) z usłu g przewozowyc h, wykonywanych własnym pojazdem przez rolników pro wa dzących gospodarstwo rolne

- w zakresie

a) przewozu produktów rolnych i środków produkcji na

rzecz indywidualnych gospodarstw rolnych,

b) przewozu mleka do punktów skupu,

c) zrywki i wywozu z lasów drewna i użytków niedrzewnych do punktów przeładunkowych na zlecenie jednostek organizacyjnych Lasów Państwowych,

d) dorywczych usług przewozowych, wykonywanych

na zlecenie urzędów terenowych organów administracji państwowej ,

e) robót mel ioracyjnych na zlecenie przedsiębiorstw

melioracyjnych,

4) z usłu g związanych z utrzymaniem dróg publicznych,

wykonywanych przez roln ików prowadzących gospodarstwo roln e,

5) z przewozu uczn iów do szkół,

6) z prowadzenia aptek oraz świadczenia usług lecznictwa

uzdrowiskowego,

7) z prowadzenia pasiek,

8) ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, nie przerobionych sposobem przemysłowym, a także przerobionych

sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na

uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji

mięsa - bez względu na miejsce sprzedaży;

9) z hodowli zwierząt prowadzonej w ramach kooperacji

z innymi podmiotami gospodarczymi przez rolników

prowadzących gospodarstwo rolne, jeżeli zwierzęta są

hodowane przez okres co najmniej

a) 2 miesięcy - w zakresie hodowli drobiu, a jeżełi

chodzi o odchów kurcząt i kaczek typu brojler

- przez okres co najmniej 3 tygodni,

b) 3 miesięcy - w pozostałych wypadkach,

10) z hodowli kurcząt otrzymywanych z zakładów wylęgo­

wych, prowadzonej w ramach kooperacji z innymi

podmiotami gospodarczymi przez rolników prowadzą­

cych gospodarstwo rolne, z przeznaczeniem na zaopatrzenie indywidualnych gospodarstw rolnych,

11) z odchowu zwierząt z przeznaczeniem na eksport, prowadzonego w ramach kooperacji z innymi podmiotami

gospodarczymi,

12) ze sprzedaży posiłków domowych (śniadania, obiady,

kolacje) w mieszkaniach, jeżeli

a) sprzedaż posiłków nie przekracza 30 posiłków w miejscowościach na terenie gmin i w miastach o liczbie

mieszkańców do 25.000, a w pozostałych miescowościach - nie przekracza 20 posiłków każdego rodzaju

na dobę, licząc w skali średniej tygodniowej; ograniczenie liczby sprzedawanych posiłków nie dotyczy

sporadycznego żywienia myśliwych przez pracowników państwowych gospodarstw leśnych,

b) sprzedaż posiłków nie jest połączona ze sprzedażą

napojów alkoholowych, w tym również piwa,

13) ze sprzedaży jednodaniowych posiłków domowych

i napojów bezalkoholowych w mieszkaniach, jeżeli

a) sprzedaż odbywa się na podstawie umowy zawartej

z jednostką właściwą do prowadzenia działalności

gastronomicznej lub turystycznej,

b) sprzedaż posiłków nie przekracza 100 posiłków na

dobę,

c)

sprzedaż posiłków nie jest połączona ze sprzedażą

napojów alkoholowych, w tym również piwa,

't

§ 20. 1. Tracą moc przepisy

1) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 maja

1988 r. w sprawie podatków obrotowego i dochodowe-

2) które osiągają dochody nieperiodyczne.

4 . Przez dochody nieperiodyczne rozumie się dochody

osiągane przez okres krótszy niż trzy kolejne miesiące w roku

podatkowym.

go od osób fizycznych i osób prawnych nie będących

jednostkami gospodarki uspołecznionej (Dz. U. Nr 17,

poz. 121 i z 1989 r. Nr 44, poz. 242),

2) zarządzenia Ministra Finansów z dnia 8 września 1988 r.

w sprawie zaniechania ustalania i poboru podatków

obrotowego i dochodowego od przychodów rolników

ze świadczenia usług rolniczych przy użyciu własnego

sprzętu (Monitor Polski Nr 26, poz. 232 i Dz. U. z 1989 r.

Nr 44, poz. 242).

§ 16. 1. Zgłoszenia obowiązku podatkowego dokonuje

się na piśmie przez złożenie deklaracji według ustalonego

wzoru i uiszczenie opłaty związanej z tym zgłoszeniem.

2. Deklaracje w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego składa się w jednym egzemplarzu.

§ 17. 1 Opłata roczna związana ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego wynosi 5.000 zł.

2. Urząd skarbowy potwierdza zgłoszenie obowiązku

podatkowego przez wydanie pokwitowania uiszczenia opła­

ty związanej z tym zgłoszeniem, zwanego dalej "pokwitowaniem", według ustalonego wzoru .

§ 18. Zgłoszenia obowiązku podatkowego i uiszczenia

związanej z tym opłaty należy dokonać w terminie do dnia 31

grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, na który

zgłaszany jest ten obowiązek, a jeżeli obowiązek podatkowy

powstał w ciągu roku podatkowego przed powstaniem

tego obowiązku.

§ 19. Podatnicy, z wyjątkiem wymienionych w § 15 ust.

3, obowiązani są zawiadomić urząd skarbowy w terminie

siedmiu dni o wygaśnięciu źródła przychodów podlegające­

go opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Poz. 62, 63 i 64

2. Podatnicy, którzy stosownie do przepisów rozporzą­

dzenia wymienionego w ust. 1 pkt 1 oraz rozporządzenia

Rady Ministrów z dnia 3 lutego 1989 r. w sprawie obniżk i

podatku dochodowego od dochodu zagranicznych podmiotów gospodarczych i przedsiębiorstw z udziałem zagranicznym (Dz. U. Nr 3, poz. 18) nabyli uprawnienie do

obniżki podatku dochodowego w latach 1988-1990 albo

w latach 1989-1991 z tytułu sprzedaży wytworzonych

wyrobów o charakterze antyimportowym, zachowują to

uprawnienie do czasu jego wygaśnięcia.

3. W razie zbiegu uprawnienia do korzystania z obniżki

podatku dochodowego na podstawie ust. 2 i § 8-12, stosuje

się tylko jedną obniżkę, korzystniejszą dla podatnika .

§ 21 . Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłosze­

nia i ma zastosowanie poczynając od roku podatkowego 1990.

Minister Finansów: L. Balcerowicz

63

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 31 stycznia 1990 r.

uchylające rozporządzenie w sprawie zryczałtowania podatków obrotowego i dochodowego z tytułu

świadczenia usług przez zakłady usługowe prowadzone przez spółdzielnie według zasad zryczałtowanego

rozrachunku.

Na podstawie art. 9 pkt 1 ustawy z dnia 19 grudnia

1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr 27, poz.

111 , z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz. 268,

z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325 oraz

z 1989 r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192

i Nr 74, poz. 443) zarządza się, co następuje

ków obrotowego i dochodowegnz. tytułu świadczenia usług

przez zakłady usługowe prowadtmie przez spółdzielnie według zasad zryczałtowanego rozrachunku (Dz. U. tJr 35, poz.

276).

§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 czerw-

ca 1990 r.

§ 1. Uchyla się rozporządzenie Ministra Finansów

z dnia 22 września 1988 r. w sprawie zryczałtowania podat-

Minister Finansów: w z. M . Dąbrowski

64

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 9 lutego 1990 r.

w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego.

Na podstawie art. 2 ust. 4 i art. 18 ust. 3 ustawy z dnia

19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U.

Nr 27, poz. 111, z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52,

poz. 268, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325

oraz z 1989 r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192

i Nr 74, poz. 443) zarządza się, co następuje

§ 1. 1. Pobierane na terenach gmin świadczenia z tytułu

1) podatku rolnego od gruntów,

2) podatku od nieruchomości , z wyjątkiem należnego od

osób prawnych i państwowych jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej,

3) opłaty leśnej,

4) opłaty elektryfikacyjnej,

5) opłaty melioracyjnej.

6) opłaty za urządzenia zbiorowego zaopatrzenia w wodę

i zbiorcze urządzenia kanalizacyjne wsi, wykonane przez

państwo,

62

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 31 stycznia 1990 r.

w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Na podstawie art. 14 ust. 2, art. 21 a ust. 6 i art. 22 pkt 1

i 3 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym

(Dz. U. z 1989 r. Nr 27, poz. 147 i Nr 74, poz. 443) oraz art.

8 ust. 1 i art. 38 pkt 1 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r.

o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr 27, poz. 111,

z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz. 268, z 1985 r.

Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325 oraz z 1989 r. Nr 4,

poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443)

zarządza się, co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Załączniki

do ustawy z dnia 9 lutego

1990 r. (poz. 60)

Załącznik nr 1

GODŁO