Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Indii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu sporządzona w Warszawie dnia 21 czerwca 1989 r.

45

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 11 grudnia 1989 r.

w sprawie przystąpienia Polskiej Rzeczypospolitej ludowej do Europejskiej konwencji kulturalnej,

sporządzonej w Paryżu dnia 19 grudnia 1954 r.

Podaje się niniejszym do wiadomoŚci , że zgodnie z art. 9

ust. 4 Europejskiej konwencji kulturalnej, sporządzonej

w Paryżu dnia 19 grudnia 1954 r., został złożony dnia 16

listopada 1989 r. Sekretarzowi Generalnemu Rady Europy

dokument przystąpienia Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej

do powyższej konwencji.

Wyżej wymieniona konwencja weszła w życie w stosunku do Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej dnia 16 listopada

1989 r.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że stronami

powyższej konwencji są następujące państwa

Austria

Francja

Belgia

Grecja

Cypr

Hiszpania

Dania

Holandia

Finlandia

Irlandia

Islandia

Jugosła'wia

Liechtenstein

Luksemburg

Malta

Norwegia

Portugalia

Republika Federalna Niemiec

San Marino

Szwajcaria

Szwecja

Tu rcja

Watykan

Węgry

Wielka Brytania

Włochy

Informacje o państwach, które w terminie późniejszym

stronami powyższej konwencji, można uzyskać

w Departamencie Prawno-Traktatowym Ministerstwa

Spraw Zagranicznych.

staną się

Minister Spraw Zagranicznych: K. Skubiszewski

46

UMOWA

między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej ludowej a Rządem Republiki Indii w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

sporządzona w Warszawie dnia 21

czerwca 1989 r.

W imieniu Polskiej Rzeczypospolitej ludowej

~,

PREZYDENT

POLSKIEJ RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 21 czerwca 1989 r. została podpisana w Warszawie Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej

a Rządem Republiki Indii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu

UMOWA

AGREEMENT

między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej ludowej

a Rządem Republiki Indii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu

between the Government ot the Polish People's

Republic and the Government ot the Republic of

India for the Avoidance ot Double Taxation and the

Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes

on Income

Rząd Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej i Rząd Republiki Indii, powodowane chęcią dalszego rozwijania i ułat­

wiania wzajemnych stosunków gospodarczych pomiędzy

dwoma państwami i postanawiając zawrzeć Umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania

uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu,

uzgodniły, co następuje

The Government of the Polish People's Republ ic and the

Government of the Republic of India desiring to further

develop and facilitate the economic relationship between the

two countries, and having decided to conclude an Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income,

Have agreed as follows

Artykuł 1

Article 1

Zakres podmiotowy

Personal Scope

Niniejsza umowa dotyczy osób, które lT)ają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach .

This Agreement shall apply to persons who are residents

of one or both of the Contracting States.

-

74 -

Artykuł 2

Article 2

Podatki, których dotyczy umowa

Taxes Covered

1. Do podatków, których dotyczy umowa, należą

a) w Polsce

i) podatek dochodowy

ii) podatek od wynagrodzeń

1. The taxes to which this Agreement shall apply are

a) in Poland

i) the income tax (podatek doch odowy);

ii) the tax on wag es and salaries (podatek od wynagrodzeń);

iii) podatek wyrównawczy

iv) podatek rolny

(zwane dalej "podatkami polsk imi")

iii) the equalisation tax (podatek wyrównawczy) ; and

iv) the agriculture tax (pod atek rolny);

(hereinafter referred to as "Polish tax"). ·

b) w Indiach

i) podatek dochodowy, włączając wszelkie dopłaty do

niego nakładane na podstawie ustawy o podatku

dochodowym, 1961,

ii) dopłata nakładana na podstawie ustawy o dodatkowym podatku od spółek, 1964,

(zwane dalej "podatkami indyjskimi" ) .

b) in India

\

i) the income-tax including any surcharge thereon

imposed under the Income-tax Act. 1961;

2. Niniejsza umowa będzie także stosowana do wszystkich podatków takiego samego lub zasadniczo podobnego

rodzaju, które będą wprowadzane przez którekolwiek z Umawiających s i ę Państw obok lub w miejsce podatków, o których mowa w ustępie 1, po podpisaniu niniejszej umowy.

Właściwe władze Umawiających się Państw będą infor mowały się wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach,

jakie zaszły w ich odpowiednich przepisach podatkowych,

będących przedm iotem niniejszej umowy.

2. The Agreement shall also apply to any identical or

substantially similar taxes which are imposed by either

Contracting State after the date of signature of the present

Agreement in addition to, or in place of, the taxes referred to

in paragraph 1. The com petent authorities of the Contracting

States shall notify each other of any substantial changes

which are mad e in their respective taxation laws, which are

the subject of this Agreement .

Artykuł 3

Article 3

Ogólne definicje

General Oefinitions

1. W rozum ien iu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie

wynika inaczej

1. In this Agreement. unless the context otherw ise

requires

określenie " Polska" oznacza Polską Rzeczpospol itą Lu-

torium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej i każdy obszar

morski przyległy do wód terytorialnych Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej. nad którym na podstawie prawa

Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej i zgodnie z prawem

międzynarodowym Polska Rzeczpospolita Ludowa posiada suwerenność lub suwerenne i wyłączne prawa;

a) the term " Po land" means the Polish People's Republic

and when used in a gepgraphical sense means the

territory of the Polish People's Republic and any marit ime

area adjacent to the territorial waters of the Polish

People's Republic within wh ich, under the laws of the

Polish People's Republ ic and in accordance with internationallaw, the Polish People's Republic has sovereignty or sovereign and exclusive rights;

b)

określenie "Indie" oznacza Republikę Indii i użyte

w znaczeniu geograficznym oznacza terytorium Republiki Ind ii i każdy obszar morski p rzyległy do wód terytorialnych Republiki Indi i, nad którym na podstawie prawa

Republ iki Indii i zgodnie z prawem międzynarodowym

Republika Indii posiada suwerenność lub suwerenne

i wyłączne prawa;

b) the term "India" means the Republic of India and when

used in a geographical sense means the territory of the

Republic of India an d any maritime area adjacent to the

territorial waters of the Republic of India within which,

under the laws of India and in accordance with international law, India has sovereignty or sovereign and

exclusive rights.

c)

określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają odpowiednio Polskę

c) the terms "a Contracting State" and " the other Contracting State" mean Poland or' India, as the context

requires;

a)

dową i użyte w znaczeniu geograficznym oznacza tery -

lub Indie;

ii) the surtax imposed under the Companies (Profits)

Surtax Act. 1964;

(hereinafter referred to as "Indian tax") .

d)

określenie

" podatek" oznacza odpowiedn io podatek

polski lub indyjski, lecz nie obejmuje żadnej kwoty, która

jest płatna w związku z ba nkructwem lub zan iedbaniem

związanym z podatkami, których dotyczy niniejsza umowa, lub która stanowi opłatę karną nałożoną w związku

z tymi podatkami;

d) the term "tax" means Polish ta x or Ind ian tax as the context requires, but shall not include any amount which

is payable in respect of any default or omission in relation

to the taxes to which this Agreement applies or which

represents a penalty imposed relating to those taxes;

e)

określenie

e) the term "person" includes an individual, a company and

any other entity which is t reated as a taxable unit under

the taxation laws in torce in the respective Contracting

States;

"osoba" obejmuje osobę fizyczną , spółkę

i Rażdą jednostkę, która podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem podatkowym obowiązującym w Umawia-

jących się Państwach ;

określenie " spółka" oznacza osobę prawną lub jakąkol.

wiek jednostkę, którą traktuje się jak spółkę lub osobę

prawną zgodnie z prawem podatkowym obowiązują­

cym w Umawiających się Państwach;

f) the term "company" means any body corporate or any

entity which is treated as a company or body corporate

under the taxation laws in force in the respective

Contracti ng States;

g) określenia "przedsiębiorstwo Umawiającego się Państ­

wa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się

Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie

i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę W drugim Umawiają­

cym się Państwie;

g) the terms "enterprise of a Contracting State" an d

"enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contrac ting State and an enterprise carried on by a res ident of

the other Contracting State;

h) okreś l enie " właściwa władza" oznacza w przYPadku

Polski Ministra Finansów lub jego upoważnionego

przedstawiciela i w przypadku Indii Rząd Centralny

- M inisterstwo Finansów (Departament Dochodów

Państwa) lub ich upoważnionego przedstawiciela;

h) the term "com petent authority" means in the case of

Poland, the Minister of Finance or his authorised re presentative; and in the case of India, the Centra l

Government in the Ministry of Finance (Depa rtment of

Revenue) or their authorised representative;

f)

i)

określenie " obywatel" oznacza wszelkie osoby fizyczne

i)

the term "national" means any individual possessing the

nationality of a Contracting State and any legal person,

partnership or association deriving the status from the

laws in force in the Contracting State;

j)

the term "international traffic" means any transport by

a ship or aircraft operated by an enterprise of a Contrac ting State, except when the ship or aircraft is operated

solely between places in the other Contracting State.

posiadające obywatelstwo Umawiającego się Państwa

oraz wszelkie osoby prawne, spółki jawne lub stowarzYszenia utworzone na podstawie prawa obowiązującego

w Umawiającym się Państwie;

j)

określenie

"komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport wykonywany przez statek lub samQlot

będący w użytkowaniu przedsiębiorstwa Umawiające­

go się Państwa , z wyjątkiem przypadków, gdy statek lub

samolot jest użytkowany tylko w ruchu między miejscami położonymi w drugim Umawiającym się Państwie.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiąjące

z treści przepisu nie wynika inaczej,

jakiekolwiek określenie , nie zdefiniowane w niej odmiennie,

będzie miało takie znaczenie, jakie ma według prawa tego

Państwa w zakresie podatków, których dotyczy umowa.

2. As regards the application of the Agreement by

a Contracting State, any term not defined therein shall, unless

the context otherwise requires, have the meani ng which it

has under the law of that State concerning the taxes to whic h

the Agreement applies.

Artykuł 4

Article 4

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

Fiscal Residence

się Państwo, jeżeli

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osobą

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

si ę państwie" oznacza każdą osobę, która zgodnie z prawem

tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej

miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, siedzibę zarządu albo gdy stosuje się wobec niej inne kryteria o podobnym charakterze.

1. For the purposes of this Agreement, the term " res ident of a Contracting State" means any person who, under

the laws of that State, in liable to tax therein by reason of his

domicile, residence, place of management or any other

criterion of a similar nature.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba

fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach , to jej status będzie określony według następują­

cych zasad

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1, an

individual is a resident of both Contracting States, then his

status shall be determined as follows

osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie , w którym ma ona stałe miejsce zamiesz~nia;

a) he shall be deemed to be a resident of the State in which

he has a permanent home available to him; if he has

a permanent home available to him in both States, he

shall be deemed to be a resident of the State with which

his personal and economic relations are closer (centre of

vital interests) ;

a)

jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Umawia .

jących się Państwach, to uważa się ją za mającą miejsce

zamieszkania w tym Państwie, z którym ma ona ściślej­

sze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek in teresów życiowych);

b) jeżeli nie można ustalić, w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych, albo jeżeli nie posiada

ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Umawiających się Państw, to uważa się ją za mającą miejsce

zam ieszkania w tym Państwie, w którym zazwyczaj

przebywa;

b) if the State in which he has his centre of vital interests

cannot be determined, or if he has not a permanent home

available to him in either State, he shall be deemed to be

a resident of the State .in which he has an habitual abode;

-

76

przebywa ona zazwyczaj w obydwu Państwach

lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to będzie

ona uważana za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, którego jest obywatelem;

c) if he has an habitual abode in both States or in neither of

them, he shall be deemed to be a resident of the State of

which he is a national;

d) jeżeli miejsca zamieszkania tej osoby nie można ustalić

zgodnie z postanowieniami liter a), b) lub c), właściwe

d) if the question of residence cannot be determined

according to the provisions of sub-paragraphs (a) to (c) ,

the com petent authorities of the Contracting States shall

settle the question by mutual agreement.

c)

jeżeli

władze Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę

w drodze wzajemnego porozumienia.

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

bądąca osobą fizyczną ma siedzibę w obu Umawiających się

Państwach, uważa się ją za mającą siedzibę w tym Państwie,

w którym znajduje się miejsce jej rzeczywistego zarządu.

3. Where by reason of the provisions of paragraph 1,

a person other than an individual is a resident of both

Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of

the State in which its place of effective management is

situated.

Artykuł 5

Article 5

Zakład

Permanent Establishment

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "zakład"

oznacza stałą placówkę, poprzez którą całkowicie lub częś­

ciowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa.

1. For the purposes ot this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business

through which the business ot the enterprise is wholly or

partly carried on .

2. Określenie "zakład" obejmuje w szczególności

2. The term "permanent establishment" includes especially

a) a place of management;

b) a branch;

c) an office;

d) a factory;

e) a workshop;

t) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place ot

extraction ot natural resources;

a) miejsce zarządu;

b) filię;

c) biuro;

d) zakład fabryczny;

e) warsztat;

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania bogactw naturalnych;

g) magazyn - w stosunku do osoby zajmującej się dostarczaniem innym usług magazynowych;

h) gospodarstwo rolne, plantację lub inne miejsce, na

którym prowadzona jest działalność rolna, leśna, ogrod nicza lub inna z nią związana;

i) lokale wykorzystywane jako punkty sprzedaży, używane

dla otrzymywania lub uzyskiwania zamówień;

j) urządzenie lub budowlę wykorzystywane do poszukiwań bogactw naturalnych;

k) plac budowy lub budowę, urządzenie lub przedsięw­

zięcie montażowe albo działalność nadzorczą związaną

z nimi, jeżeli okres ich prowadzenia przekracza 6 miesię­

cy.

3. Bez względu na postanowienia niniejszego artykułu

określenie "zakład" nie obejmuje

a)

użytkowania urządzeń wyłącznie w celu składowania

lub wystawiania dóbr albo towarów należących do

przedsiębiorstwa;

g) a warehouse in relation to a person providing storage

facilities for others;

h) a farm, plantation or other place where agriculture,

torestry, plantation or related activities are carried on;

i)

a premises used as a sales outlet or for receiving or

soliciting orders;

j) an installation or structure used for the exploration of

natural resources;

k) a building site or construction, installation or assembly

project or supervisory activities in connection therewith,

where such site, project or activities continue for a period

of more than six months.

3. Notwithstanding the preceding provisions of this

Article, the term "permanent establishment" shall be deemed

not to include

a) the use of facilities solely for the purpose of storage or

display of goods or merchandise belonging to the

enterprise;

b) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składowania lub

wystawiania;

b) the maintenance of a stock of goods or merchandise

belonging to the enterprise solely for the purpose of

storage or display;

c) utrzymywania zapasów dóbr albo towarów należących

do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez

inne przedsiębiorstwo;

c) the maintenance of a stock of goods or merchandise

belonging to the enterprise solely for the purpose of

processing by another enterprise;

d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu

dóbr lub towarów albo w celu uzyskiwania informacji

dla przedsiębiorstwa;

d) the maintenance of a fixed place of business solely for

the purpose of purchasing goods or merchandise, or of

collecting intormation, for the enterprise;

e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu reklamowym, dostarczania informacji, prowadzenia badań

naukowych lub wykonywania podobnych działalności

o charakterze przygotowawczym albo pomocniczym dla

e) the maintenance of a tixed place of business solely for

the purpose ot advertising, for the supply ot information,

for scientific research, or for similar activities which have

a preparatory or auxiliary character, for the enterprise.

przedsiębiorstwa.

-

Jednakże postanowienia liter a) -e) nie będą miały

zastosowania, jeżeli przedsiębiorstwo utrzymuje jakąkolwiek

inną stałą placówkę w drugim Umawiającym się Państwie dla

jakichkolwiek celów innych niż cele wymienione w postanowieniach zawartych w powyższych literach.

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba inna aniżeli niezależny przedstawiciel, do którego mają

zastosowanie postanowienia ustępu 5, dzi ała w Umawiają ­

cym się Państwie w imieniu przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa, to przedsiębiorstwo będzie

uważane za posiadające zakład w pierwszym wym ienionym

77

Poz. 46

However, the. provisions of sub-paragraph (a) to (e)

shall not be applicable where the enterprise maintains any

other fixed place of business in the other Contracting State

for any purposes other than the purposes specitied in the said

sub -paragraphs.

4. Notwithstanding the provisions ot paragraphs 1 and

2 where a person - other than an agent of an independent

status to whom paragraph 5 applies is acting in a Contracting

State on behalt ot an enterprise ot the other Contracting

State, that enterprise shall be deemed to have a permanent

establishment in the tirst-mentioned State, if

Państwie, jeżel i

a) posiada ona i zwyczaj owo wykonuje w tym Państwie

uprawnienie do zawierania kontraktów w imieniu tego

przedsiębiorstwa , chyba że jego dz i ałalność jest ogran iczona do zakupu dóbr lub towarów dla przedsiębiorst­

wa; lub

a) he has and habitually exercises in that State an authority

to conclude contracts on behaJt ot the enterprise, unless

his activities are limited to the purchase ot goods or

merchandise tor the enterprise;

or

b) nie posiada ona takiego uprawnienia, ale zwyczajowo

prowadzi w pierwszym wymienionym Państwie skład

dóbr lub towarów, z którego regularnie dostarcza dobra

lub towary w imieniu tego przedsiębiorstwa .

b) he has no such authority, but habitually maintains in the

tirst-mentioned State a stock ot goods or merchandise

from which he regularly delivers goods or merchandise

on behalt ot the enterprise.

5. Nie będzie się uważać, że przedsięb i orstwo Umawiającego się Państwa posiada zakład w drugim Umaw i ającym

się Państwie tylko z tego powodu, że wykonuje ono w tym

drugim Państwie czynności przez maklera, kom isanta albo

każdego innego niezależnego przedstawiciela, jeżel i te osoby

działają w ramach swojej zwykłej działalności . Jeżeli jednak

działalność takiego niezależnego przedstawiciela jest prowadzona w całości lub prawie w całości w imieniu tego samego

przedsiębiorstwa lub w imieniu tego przedsiębiorstwa i in-

5. An enterprise of a Contracting State shall not be

deemed to have a permanent establishment in the other

Contracting State merely because it carries on business in

that other State through a broker, general commission agent

or any other agent ot an independent status provided that

such persons are acting in the ordinary course ot their

business. However, when the activities ot such an agent are

devoted wholly or almost wholly on behalt ot that enterprise

itselt or on behalt ot that enterprise and other enterprises

controlling, controlled by, or subject to the same common

contro!, as that enterprise, he will not be considered an agent

ot an independent status within the meaning ot this para graph.

nych przedsiębiorstw kontrolujących , kontrolowanych przez

lub znajdujących s i ę pod tą samą kontrolą jak to przedsiębior ­

stwo, nie będzie on traktowany jako niezależny przedstawiciel w rozumieniu tego ustępu.

6. Fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiającym się

Państwie kontroluje lub jest kontrolowana przez spółkę,

która ma siedz i bę w drugim Umawiającym się Państwie albo

która prowadzi działalność w tym drugim Państwie (przez

posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza,

aby którąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej

spółk i.

6. The tact that a company which is a resident ot

a Contracting State controls or is controlled by a company

which is a resident ot the other Contracting State, or which

carries on business in that other Contracting State (whether

through a permanent establishment or otherwise) , shall not

ot itselt constitute either company a permanent establishment ot the other.

Artykuł 6

Article 6

Dochód z nieruchomości

Income trom Immovable Property

1. Dochód uzyskiwany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

z majątku nieruchomego (włączając dochody z eksploatacji

gospodarstw rolnych i leśnych), położonego w drugim

Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

1. Income derived by a resident of a Contracting State

trom immovable pro perty (including income from agriculture

or torestry) situated in the other Contracting State may be

taxed in that other State.

2. Określenie "majątek nieruchomy" ma znaczenie zgodne z prawem Umawiającego się Państwa , w którym majątek

ten jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku majątek przynależny do majątku nieruchomego, żywy

i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych , prawa, do

których mają zastosowanie ogólne przepisy dotyczące mająt­

ku nieruchomego, użytkowanie nieruchomości i prawa do

zmiennych lub stałych świadczeń z tytułu eksploatacj i albo

prawa do eksploatacji zasobów mineralnych, źródeł i innych

bogactw naturalnych . Statki i samoloty nie stanowią majątku

nieruchomego.

2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law ot the Contracting State in

which the pro perty in question is situated. The term shall in

any case include pro perty accessory to immovable pro perty,

livestock and equipment used in agriculture and torestry,

rights to which the provisions ot general law respecting

landed property apply, usufruct ot immovable pro perty and

rights to variable or tixed payments as consideration for the

working ot, or the right to work, mineral deposits, sources

and other natural resources. Ships, boats and aircraft shall not

be regarded as immovable pro perty.

-

Poz. 46

3. Postanowienia ustępu 1 stosuje się do dochodów

uzyskiwanych z bezpośredniego użytkowania, najmu, jak

ró wnież każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego.

3. The provisions of paragraph 1 shall also apply to

incorne derived from the direct use, letting, or use in any other

form of irnmovable property.

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodu z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa oraz do

dochodu z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply

to the income from immovable property of an enterprise and

to income from immovable pro perty used for the performance

of ihdependent persona I services.

Artykuł 7

Article 7

Zyski przedsiębiorstw

Business Profits

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

wiającym się Państwie

1. The profits of an enterprise of a Contracting State

shall be taxable only in that State unless the enterprise carries

on business in the other Contracting State through a perrnanent establishment situated therein. If the enterprise

cahies on business as aforesaid, the profits of the enterprise

may be taxed in the other State but only so much of them as is

a~tributable to

a) temu zakładowi;

a) that permanent establishment;

b) wpływom ze sprzedaży w tym drugim Państwie dóbr

i towarów tego samego lub podobnego rodzaju jak

sprzedawane przez ten zakład; lub

b) sales in that other State ot goods or merchandise ot the

same or similar kind as those sold through that permanent establishment; or

c) innej działalności gospodarczej prowadzonej w tym

drugim Państwie tego samego lub podobnego rodzaju

jak działalność wykonywana przez ten zakład.

c)

2. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 3, jeżeli przeds iębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

2. Subject to the provisions ot paragraph 3, where an

enterprise of a Contracting State carries on business in the

other Contracting State through a permanent establishment

situated therein, there shall in each Contracting State be

atuibuted to that permanent establishment the protits which

it might be expected to make it it were a distinct and separate

enterptise engaged in the same or similar activities under the

same Ot similar conditions and dealing wholly independently

with the enterprise ot which it is a permanent establishment.

In any case where the correct amount ot profits attributable to

a perrnanent establishment is incapable ot determination or

the determination there of presents exceptional ditticulties,

the protits attributable to the permanent establishment may

be estimated on a reasonable basis.

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w

drugim Umaprzez położony tam zakład. Jeżeli

przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, zyski

przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państ­

wie, jednak tylko do takiej wysokości, w jakiej mogą być

przypisane

n ość w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal­

n ość, w takich samych lub podobnych warunkach jako

samodzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny

w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

W każdym przypadku, w którym przypisanie zakładowi

właściwej wysokości zysku jest niemożliwe do określenia lub

określenie takie jest wyjątkowo trudne, zyski przypisane

za kładowi mQgą być oszacowane na rozsądnej bazie.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych w związku z działalnością

tego zakładu, włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi

kosztami administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym Państwie, w którym zakład jest położony, czy

gdzie indziej, zgodnie z postanowieniami przepisów podatkowych obowiązujących w tym Państwie. Jednakże żadne

takie odliczenie nie będzie dopuszczone w odniesieniu do

nakładów, jeżeli miałyby miejsce (w sposób inny aniżeli

zwrot faktycznych nakładów) przez zakład na rzecz zarządu

przedsiębiorstwa lub jakichkolwiek jego oddziałów w formie

należności licencyjnych, opłat lub innych podobnych płatno­

ści w zamian za wykorzystanie patentów, know-how lub

innych praw albo w formie prowizji, lub innych opłat za

świadczone usługi szczególnego rodzaju, lub za zarządzanie,

z wyjątkiem, gdy dotyczy to banku, w formie odsetek od

pieniędzy pożyczonych zakładowi. Podobnie żaden rachunek nie będzie uwzględniany przy określaniu zysków zakładu

dla ustalania kwot obciążeń (inaczej niż poprzez zwrot

faktycznych wydatków) ponoszonych przez zakład na rzecz

zarządu f>rzedsiębiorstwa lub jakikolwiek jego oddział w formie należności licencyjnych, opłat lub innych podobnych

płatności w zamian za wykorzystanie patentów, know-how,

other business activities carried on in that other State of

the same or similar kind as those ettected through that

permanent establishment.

3. In the determination ot the protits ot a permanent

establishment, there shall be allowed as deduction expenses

which are incurred tor the purposes ot the business of the

permahent establishment including executive and general

administrative expenses so incurred, whether in the State in

which the permanent establishment is situated or elsewhere,

ih accordance with the provisions of an subject to the

limitations ot the taxation laws ot that State. However, no

such deduction shall be allowed in respect ot amounts, it any,

paid (otherwise than towards reimbursement

actual expenses) by the permanent establishment to the head ottice ot

the enterprises or any of its other offices, by way ot royalties,

tees or other similar payments in return for the use ot patents,

know-how or other rights, or by way of commision or other

charges, tor specific services pertormed or tor management,

or, except in the case ot a banking enterprise, by way ot

interest on moneys lent to the permanent establishment.

Likewise, no account shall be taken, in the determination ot

the profits of 8 permanent establishment, tor amounts charged (otherwise than towards reimbursement ot actual expenses) by the permanent establishment to the head otti.ce of the

enterprise ar any of its other ottices, by way ot royalties, te es

ar other similar payments in return tor the use ot patents,

ot

-

innych praw albo w formie prowizji lub innych opłat za

świadczone usługi szczególnego rodzaju lub za zarządzanie

albo z wyjątkiem, gdy dotyczy to banku w formie odsetek od

pieniędzy pożyczonych zarządowi przedsiębiorstwa lub jakiemukolwiek z jego oddziałów .

4. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

79

-

Poz. 46

know-how or other rights, or by way of commission or other

charges for specific services performed ol' for management,

or, except in the case of a banking enterprise, by way of

interest on moneys lent to the head office of the enterprise or

any of its other offices.

przedsiębiorstwa .

4. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reasons of the mere purchase by that permanent

establishment of goods or merchandise for the enterprise.

5. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że i stnieją uzasadnione powody, aby

postąpić inaczej .

5. For the purposes of the preceding paragraphs, the

profits to be attributed to the permanent establishment shall

be determined by the same method year by year unless there

is good and sufficient reason to the contrary.

6. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, do których

stosuje się odrębne uregulowan ia w innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych artykułów nie będą

naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu .

6. Where profits include items of income which are dealt

with separately in other articles of this Agreement, then the

provisions of those articles shall not be affected by the

provisions of this article.

Artykuł 8

Article 8

Transport lotniczy

Air Transport

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

komunikacji mię­

dzynarodowej będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym

1. Profits derived by an enterprise of a Contracting State

from the operation of aircraft in international traffic shall be

taxable only in that State.

pochodzące z eksploatacji samolotów w

Państwie .

2. Postanowienia ustępu 1 będą miały zastosowanie

również do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsiębiorstwie lub w międzynarodowym zwią­

zku eksploatacyjnym .

2. The provisions of paragraph 1 shall also apply to

profits from the participation in a pool, a joint business or an

internationaloperating agency.

3. Przy zastosowaniu niniejszego artykułu odsetki od

funduszy związanych z eksploatacją samolotów w komunikacji międzynarodowej będą traktowane jak zyski pochodzą­

ce z eksploatacji samolotów i postanowienia artykułu 12 nie

będą miały zastosowania do takich odsetek . .

3. For the purposes of this article, interest on funds

connected with the operation of aircraft in international

traffic shall be regarded as profits derived from the operation

of such aircraft, and the provisions of article 12 shall not apply

in relation to such interest.

4 . Określenie " eksploatacja samolotów" oznacza dziaw zakresie przewozu powietrznego prowadzoną

przez właścicieli samolotów, dzierżawców lub czarterują­

cych , włącznie ze sprzedażą biletów na takie przewozy

w imieniu innych przedsiębiorstw, jednostkowe wynajmowanie samolotu i każdą inną działalność bezpośrednio zwią­

zaną z takimi przewozami.

4. The term "operation of aircraft" shall mean business

of transportation by air of passengers, mail, livestock or

goods carried on by the owners or lessees or charterers of

aircraft, including the sale of tickets for such transportation

on behalf of other enterprises, the incidental lease of aircraft

and any other activity directly connected with such transportation .

Artykuł 9

Article 9

Transport morski

Shipping

1. Zyski pochodzące z eksploatacji statków w komunikacji międzynarodowej będą podlegać opodatkowaniu tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa .

1. Profits from the operation of ships in international

traffic shall be taxable only in the Contracting State in which

the place of effective management of the enterprise is

situated.

2. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa

komunikacji mię­

dzynarodowej znajduje się na pokładzie statku morskiego,

uważa się , że znajduje się ono w tym Umawiającym się

Państwie, w którym leży port mac ierzysty statku, a jeżeli nie

ma on portu macierzystego - w tym Umawiającym się

Państwie , w którym osoba eksploatująca statek ma miejsce

zamieszkania lub siedzibę.

2. If the place ot effective management of an enterprise

carrying on shipping in international traffic is aboard a ship,

then it shall be deemed to be situated in the Contracting State

in which the home harbour of the ship is situated, or, if there is

no such home harbour, in the Contracting State of which the

operator ot the ship is a resident.

3. Postanowienia ustępu 1 będą miały zastosowanie

3. The provlslons of paragraph 1 shall also apply to

protits derived from the participation in a pool, a joint

business or in an internationaloperating agency.

łalność

zajmującego się transportem morskim w

również do zysków z uczestnictwa w umowie poolowej, we

wspólnym przedsiębiorstwie lub w m i ędzynarodowym zwią­

zku eksploatacyjnym.

-

Poz. 46

4. Bez względu na postanowienia ustępu 1 i artykułu

VIII Umowy z dnia 27 czerwca 1960 r. pomiędzy Rządem

Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej i Rządem Republiki Indii

dotyczącej współpracy żeglugowej, dochód uzyskany przez

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa z eksploatacji

statków w komunikacji morskiej prowadzonej z portów

drugiego Umawiającego się Państwa do portów trzecich

krajów i z portów trzecich krajów do portów drugiego

Umawiającego się Państwa może być opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie , lecz podatek nakładany

w tym drugim Umawiającym się Państwie będzie zredukowanyo kwotę równą 50 procentom tego podatku .

4. Notwithstanding anything contained in paragraph

and Article VIII of the Agreement dated 27 June, 1960

between the Government of the Polish People's Republic

and the Government of India regarding shipping co-operation, income derived by an enterprise of a Contracting State

from the operation of ships from the ports of the other

Contracting State to the ports of third countries and from the

ports of third countries to the ports of the other Contracting

State may be taxed in the other Contracting State, but the tax

imposed in that other Contracting State shall be reduced by

an amount equal to 50 per cent thereof.

Artykuł 10

Article 10

Przedsiębiorstwa powiązane

Associated Enterprises

Jeżeli

a)

przedsiębiorstwo

Where

Umawiającego się

Państwa

bierze

udział bezpośrednio bądź pośrednio w zarządzaniu,

kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiającego się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio bądź pośrednio biorą udział

w zarządzaniu, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa,

a) an enterprise of a Contracting State participates directly

or indirectly in the management, control or capital of an

enterprise of the other Contracting State, or

b) the same persons participate directly or indirectly in the

management, control or capital of an enterprise of

a Contracting State and an enterprise of the other

Contracting State,

i w jednym i drugim przypadku między dwoma przedsiębiors­

twami w zakresie ich stosunków handlowych lub finansowych zostaną umówione lub narzucone warunki różniące

się od warunków, które by ustaliły między sobą niezależne

przedsiębiorstwa, to zyski, które osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków, ale których z powodu tych

warunków nie osiągnęło, mogą być uznane za zyski tego

przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

and in either case conditions are made or imposed between

the two enterptises in their commercial or financial relations

which differfrorn those which would be made between

independent enterprises, then any profits which would, but

for those conditions, have accrued to one of the enterprises,

but, by reason of those conditions, have not so accrued, may

be included in the profits of that enterprise and taxed

accordingly.

Artykuł 11

Article 11

Dywidendy

Dividends

1. Dywidendy, wypłacane przez spółkę mającą siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

1. Dividends paid by a company which is resident of

a Contracting State to a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other State.

2. Jednakże dywidendy te mogą być również opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie i według prawa

tego Państwa , w którym spółka wypłacająca dywidendy ma

swoją siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właś­

cicielem, to podatek wymierzony nie może przekroczyć 15

procent kwoty dywidendy brutto - jeżeli ta dywidenda jest

pochodną wkładów dokonanych po wejściu w życie niniejszej umowy.

Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki od zysków, z których są wypłacane dywidendy.

2. However, such dividends mayaiso be taxed in the

Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State,

but if the recipient is the beneficial owner of the dividends,

the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross

amount of the dividends where such dividends relate to

contributions mad e after the entry into force of this Agreement.

This paragraph shall not affect the taxation of the

company in respect of the profits out of which the dividends

are paid.

3. Użyte w niniejszym artykule określenie "dywidendy"

oznacza dochody z akcji lub innych praw związanych

z udziałem w zyskach, z wyjątkiem wierzytelności, jak również dochody z innych udziałów w spółce, które są traktowane w ten sam sposób dla celów opodatkowania jak

wpływy z akcji przez prawo podatkowe tego Państwa,

w którym spółka wypłacająca dywidendy ma siedzibę .

3. The term "dividends" as used in this article means

income from shares or other rights, not being debt-claims,

participating in profits, as well as income fram other corporate rights which is subjected to the same taxation

treatment as income from shares by the laws of the State of

which the company making the distribution is resident.

4. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się , jeżeli

odbiorca dywidend, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie , w którym znajduje się siedziba

4. The pravisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if

the beneficial owner of the dividends, being a resident of

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is

-

spółki

płacącej

81

Poz. 46

dywidendy, działalność zarobkową przez

w tym Państwie, bądź wykonuje w tym

drugim Państwie wolny zawód, w oparciu o stałą placówkę,

która jest w nim położona, i gdy udział, z tytułu którego

wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnoś­

cią takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 15, w zależności od

konkretnego przypadku, będą miały zastosowanie.

a resident, through a permanent establishment situated

therein or performs in that other State independent persona I

services from a fixed base situated therein , and the holding in

respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such

case, the provisions ot article 7, or article 15, as the case may

be, shall apply.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawia-

5. Where a company which is a resident of a Contracting

State derives protits or income from the other Contracting

State, that other State may not impose any tax oh the

dividends paid by the company except in so tar as such

dividends are paid to a resident of that other State or so tar as

the holding in respect ot which the dividends are paid is

effectively connected with a permanent establishment or

a fixed base situated in that other State, nor subject the

company's undistributed protits to a tax on the company's

undistributed protits, even it the dividends paid or the

undistributed profits consist wholly or partly ot profits or

income arising in such other State.

zakład położony

jącym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, to drugie Państwo nie może ani

obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę spółkę,

z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są wypłacane

osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym

drugim Państwie, lub w przypadku gdy udział, z którego

tytułu dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w tym

drugim Państwie, ani też nie może obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

nawet gdy wypłacane dywidendy lub nie wydzielone zyski

całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie .

Artykuł 12

Article 12

Odsetki

Interest

1. Odsetki, które powstają w Umawiającym się Państ­

wie i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

1. Interest arising in a Contracting State and paid to

a resident ot the other Contracting State may be taxed in that

other State.

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie , w którym powstają,

i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz jeżeli ich

odbiorca jest ich właścicielem, podatek ustalony w ten

sposób nie może przekroczyć 15 procent kwoty brutto tych

odsetek.

2. However, such interest mayaiso be taxed in the

Contracting State in which it arises and according to the laws

ot that State, but if the recipient is the beneficial owner ot the

interest the tax so charged shall not exceed 15 per cen t ot the

gross amount ot the interest.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2

a) odsetki powstające w Umawiającym się Państwie będą

zwolnione od opodatkowania w tym Państwie, jeżeli

pochodzą i są należne

i) Rządowi, jednostce terytorialnej lub władzy lokalnej drugiego Umawiającego się Państwa; lub

ii) Centralnemu Bankowi drugiego Umawiającego się

3. Notwithstanding the provisions of parag rap h 2, a) interest arising in a Contracting State shall be exempt

trom tax in that State provided it is derived and beneticially owned by

i) the Government, apolitical sub-divis ion or a local

authority ot the other Contracting State; or

ii) the Central Bank ot the other Contracting State;

Państwa ;

b) odsetki powstające w Umawiającym się Państwie będą

zwolnione od opodatkowania w tym Państwie, jeżeli są

należne osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie i powstały

w związku z pożyczką lub kredytem przyznanym lub

gwarantowanym przez

i) w przypadku Polski, Bank Handlowy w Warszawie

S.A., w zakresie takim, w jakim takie odsetki są

związane jedynie z finansowaniem eksportu i importu,

ii) w przypadku Indii, the Export-Import Bank of India

(Exim Bank), w zakresie takim, w jakim takie

odsetki są związane jedynie z finansowaniem eksportu i importu,

iii) każdą inną instytucję Umawiającego się Państwa

prowadzącą państwowe finansowanie handlu zagranicznego,

iv) każdą inną osobę , przy założeniu, że pożyczka lub

kredyt są aprobowane przez Rząd pierwszego wymienionego Umawiającego się Państwa.

b) interest arising in a Contracting State shall be exempt

trom tax in that State it it is beneticially owned by

a resident ot the other Contracti ng State and is derived in

connection with a loan or credit extended or endorsed

by

i) in the case ot Poland, Bank Handlowy w Warszawie SA, to the extent such interest is attributable

to financing ot exports and imports only;

ii) in the case ot India, the Export-Import Bank of India

(Exim Bank) to the extent su ch interest is attributable to tinancing of exports and imports only;

iii) any institution of a Contracting State in charge of

public financing ot external trade;

iv) any other person provided that the loan or credit is

approved by the Government of the tirst-mentioned Contracting State.

-

Poz. 46

4. Określenie " odsetki " użyte w niniejszym artykule

oznacza dochód z wszelkiego rodzaju roszczeń zarówno

zabezpieczonych, jak i nie zabezpieczonych prawem zastawu

hipotecznego lub prawem uczestniczenia w zyskach dłużnika

i w szczególności dochód od gwarancji rządowych, dochód

z obligacji i listów zastawnych, włączając premie i nagrody

związane z takimi gwarancjami, obligacjami i listami zastawnymi . Obciążenia karne ż tytułu opóźnionych płatności nie

będą uznawane za odsetki dla celów tego artykułu.

4. The term "interes!" as used in this article means

income from debt-claims of every kind, whether or not

secured by mortgage and whether or not carrying a right to

participate in the debtor's profits, and in particular, income

from government securities and income from bonds or

debentures, including premiums and prizes attaching to such

securities, bonds or debentures. Penalty charges for late

payment shall not be regarded as 'interest for the purpose of

this article.

5. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli

odbiorca odsetek, będący ich właścicielem , mający miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie,

wykonuje w drugim Umawiającym się Państwie, w którym

powstają odsetki, działalność zarobkową poprzez położony

tam zakład bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny

zawód , korzystając ze stałej placówki, która jest w nim

położona , i jeżeli wierzytelność, z tytułu której są płacone

odsetki, rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 15, w zależności od konkretnego

przypadku, będą miały zastosowanie.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if

the beneficial owner of the interest. being a resident of

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State

i'Ildependent personal services from a fixed base situated

therein, and the debt-claim in respect of which the interest is

paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case, the provisions of article 7 or

article 15, as the case may be, shall apply.

6. Uważa s i ę , że odsetki powstają w Umawiającym się

gdy płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka

polityczna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państwie

miejsce zamieszkania lub siedzibę. Jeżeli osoba wypłacająca

odsetki, niez a leżn i e od tego, czy jest osobą mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, czy

nie, posiada jednak w Umawiającym się Państwie zakład lub

stałą placówkę, w związku z działalnością której powstało

zadłużenie , z tytułu którego są wypłacane odsetki, i takie

odsetki są wypłacane przez ten zakład lub stałą placówkę , to

odsetki te będą uważane za powstające w Umawiającym się

Państwie , w którym zakład lub stała placówka są położone .

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting

State when the payer is that Contracting State itself, a poIitical sub-division, a local authority or a resident of that State.

Where, however, the person paying the interest. whether he

is a resident of a Contracting State or not. has in a Contracting

State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is

paid was incuhed, and such interest is borne by such

permanent establishment or fixed base, then such interest

shall be deemed to arise in the Contracting State in which the

permanent establishment or fixed base is situated.

7. Jeżeli między dłużnikiem a wierzycielem lub między

nimi obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki

i dlatego zapłacone odsetki, mające związek z roszczeniem

wynikającym z długu, przekraczają kwotę, którą dłużnik

i wierzyciel uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatniej,

wymienionej kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę

kwotę podlega opodatkowaniu zgodnie z prawem każdego

Umawiającego się Państwa i z uwzględnieniem innych

postanowień niniejszej umowy.

7, Where, by reason of a special relationship between

the payer and the beneficial owner or between both of them

and some ot~er person, the amount of the interest. having

regard to the ''debt-claim for which it is paid, exceeds the

amount which would have been agreed upon by the payer

and the beneficial owner in the absence of such relationship,

the provisions of this article shall apply to the last mentioned

amount. In su ch case, the excess part of the payments shall

remain taxable according to the laws of each Contracting

State, due regard being had to the other provisions of this

Agreement.

Artykuł 13

Article 13

Należności licencyjne i opłaty za usługi techniczne

Royalties and Fees for Technical Services

Państwie,

1, Należnośc i licencyjne i opłaty za usługi techniczne,

powstające w Umawiającym się Państwie , wypłacane osobie

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w

wiającym się Państwie , mogą być

drugim Uma opodatkowane w tym

1. Royalties and fees for technical services arising in

a Contracting State and paid to a resident of the other

Contracting State may be taxed in that other State.

drugim Państwie.

2. Jednakże należności i opłaty za usługi techniczne

2. However, such royalties and fe es for technical seropodatkowane w tym Umawiającym się vices mayaiso be taxed in the Contracting State in which they

Państwie, w którym powstają, i zgodnie z prawem tego

arise and according to the laws of that State, but if the

Państwa , lecz gdy odbiorca tych należności lub opłat jest ich

recipient is the beneficial owner of the royalties, or fe es for

właścicielem , podatek ustalony w ten sposób nie może - technical services, the tax so charged shall not exceed 22.5

przekroczyć 22,5 procent kwoty brutto tych należności

per cent of the gross amount of the royalties or fe es for

i opłat.

technical services.

mogą być także

3. Określenie "należności licencyjne", użyte w niniejszym artykule, oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania

każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami

i taśmami dla telewizji lub radia, patentu, znaku towarowego,

3. The term "royalties" as used in this article means

payments of any kind received as a consideration for the use

ot. or the right to use, any copyright of literary, artistic or

scientific work, including cinematograph films or tapes used

for radio or television broadcasting, any patent. trade mark,

design or model, plan, secret formula or pr{>cess, or for the use

-

Dzien nik Ustaw Nr 8

83 -

Poz. 46

wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu

produkcyjnego, jak również za użytkowanie lub prawo do

u żytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub

naukowego lub za informacje związane z doświadczeniem

zdobytym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej .

of, or the right to use, industrial, commercial or scientific

equipment, or for information concerning industrial, commercialor scientific experience.

4. Określenie "opłaty za usługi techniczne", użyte w ni. niejszym artykule, oznacza płatności jakiejkolwiek kwoty n,a

rzecz jakiejkolwiek osoby inne niż płatności na rzecz zatrudnionego przez osobę dokonującą takiej płatności w powiąza­

niu z u sługami noszącymi charakter zarządzania, techniczny

lu b konsultacyjny, włączając wynagrodzenia za usługi personelu technicznego lub innego.

4. The term "fees for technical services" as used in this

article means payments of any amount to any person oth er

than payments to an employee of a person making payments,

in consideration for the services of a managerial, technical or

consultancy nature, including the provision of services of

technical or other personnel.

5. Postanowień ustępów 1 i 2 nie stosuje się, jeże1i

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if

the beneficial owner of the royalties or fe es for technical

services, being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State in which the royalties

or fees for technical services arisę , through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State

independent personal services from a fixed base situated

therein, and the right, pro perty or contract in respect of which

the royalties or fees for technical services are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed

base. In such case, the provisions of article 7 or article 15, as

the case may be, shall apply.

właścicie l należności licencyjnych lub opłat za usługi tech'-

niczne, mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawia L

jącym się Państwie, wykonuje w drugim Umawiającym się

Państwie, z którego pochodzą należności licencyjne i opłaty

za usługi techniczne, działalność zarobkową przez zakład

w nim położony bądź wolny zawód za pomocą tam położonej

stałej placówki, a prawa lub majątek, z tytułu których

wypłacane są należności licencyjne lub opłaty za usługi

techniczne, rzeczywiście wiążą się z działalnością takiego

zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku postanowienia a rtykułu 7 lub artykułu 15, w zależności od konkretnego

przypadku, będą miały zastosowanie.

6. U waża się, że należności licencyjne i opłaty za usługi

techniczne powstają w Umawiającym się Pąństwie, gdy

płatnikiem jest to Państwo, jego jednostka administracyjna,

wła dza lokalna albo osoba mająca w tym Państwie miejsce

zami eszkania lub siedzibę. Jeżeli jednak osoba wypłacająca

n ależności licencyjne lub opłaty za usługi techniczne, bez

względu na to, czy ma ona w Umawiającym się Państwie

miejsce zamieszkania lub siedzibę , posiada w Umawiającym

się Państwie zakład lub stałą placówkę, w związku z działal­

nością których powstał obowiązek zapłaty tych należności

li cencyjnych i opłat za usługi techniczne, i zakład lub stała

placówka pokrywają te należności, to uważa się, że należno­

ści licencyjne i opłaty za te usługi techniczne powstają

w Państwie, w którym poł ożony jest ten zakład lub ta stała

placówka.

6. Royalties and fees for technical services shall be

deemed to arise in a Contracting State when the payer is that

State itself, a political sub-division, a local authority or

a resident of that State. Where, however, the person paying

the royalties or fees for technical services, whether he is

a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting

State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties or fe es for

technical services was incurred, and such royalties or fe es for

technical services are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties or fees for technical

services shall be deemed to arise in the State in wh ich the

permanent establishment or fixed base is situated.

7. Jeżeli między płatnik ie m a właścicielem należności

licencyjnych i opłat za usługi techniczne lub między nimi

obydwoma a osobą trzecią istnieją szczególne stosunki

i dlatego zapłacone opłaty licencyjne i za usługi techniczne

m ające związek z użytkowaniem , prawem lub informacją, za

które są płacone, przekraczają kwotę , którą płatnik i właś­

ciciel należności licencyjnych i opłat za usługi techniczne

uzgodniliby bez tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje s i ę tylko do tej ostatnio wymienionej

kwoty. W tym przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega

opodatkowani u zgodnie z prawem każdego Umawiającego

si ę Państwa i z uwzględnieniem innych postanowień niniej~

szej umowy.

7. Where, by reason of special relationship between the

payer and the beneficial owner or between both of them and

some other person, the amount of royalties or fe es for

technical services paid exceeds the amount which would

have been paid in the absence of such relationship, the

provisions of this article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments

shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this

Agreement.

Arty kuł 14

Article 14

Zyski ze sp rz edaży majątku

Capital Gains

1. Zyski osiągane przez osobę mającą miejsce zamiesz- _

1. Gains derived by a resident of a Contracting State

kania lub siedzibę w Umawiaj ącym się Państwie z przeniesiefrom the alienation of immovable property, referred to in

nia tytułu własności majątku nieruchomego, o którym mowa article 6, and situated in the other Contracting State may be

w artykule 6, a położonego w drugim Umawiającym się taxed in that other State.

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

-

Poz. 46

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część maj ątku zakładu , który przeds i ębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie , lub z przeniesienia tytułu włas­

nośc i majątku ruchomego, należącego do stałej placówki,

którą osoba zamieszkała lub maj ąca siedzibę w Umawiają­

cym się Państwie dysponuje w drugim Umawiającym s i ę

P ań s twie w celu wykonywania wolnego zawodu, ł ącznie

z zyskami, które zostaną osiągnięte z tytułu przeniesienia

własności takiego zakładu (odrębnie albo razem z całym

przeds i ęb i orstwem) lub takiej stałej placówki, mogą być

opodatkowane w tym drugim Państwie.

2. Ga ins trom the alienation ot movable pro perty forming part of the business property of a permanent establishmEmt which an enterprise of a Contracting State has in the

other Contracting State or ot movable property pertaining to

a fixed base available to a resident of a Contracting State in

the other Contracting" State for the purpose of performing

independent persona I services, including such gains from the

al ienation ot such a permanent establishment (alone or

together with the whole enterprise) or of such tixed base,

may be taxed in that other State.

3. Zyski os i ągn ięte z przeniesienia tytułu własności

statków lu b samolotów eksploatowanych w komunikacji

m ię dzynarodowej oraz z tytułu własności majątku ruchomego z wiązanego z eksploatacją takich statków lub samolotów

będą opodatkowane tylko w tym Umawiającym się Państ­

wie, w którym osoba prz enosząca tytuł własności ma miejsce

zami eszkan ia lub siedzibę.

3. Gains trom the alienation ot ships or aircraft operated

in international traffic or movable pro perty pertaining to the

operation ot such ships or aircraft shall be taxable only in the

Contracting State ot wh ich the alienator is a resident.

4. Zyski z przeni esienia akcji w kapitale spółki, których

posiadan ie dotyczy bezpośrednio lub pośrednio nieruchom oś ci znajd uj ącej s i ę w Umawiającym się Państwie, mogą

być opodatkowane w tym Państwie .

4. Gains trom the alienation of shares of the capital stock

of a company the property ot which consists directly or

indirectly pri ncipally of immovable property situated in

a Contracting State may be taxed in that State.

5. Zyski z przeniesienia akcji innych niż wymienione

w ustępie 4 w ka pitale spółki, która ma siedzibę w Umawiającym się Państw i e, mogą być opodatkowane w tym Państ­

wie.

5. Gains trom the alienation of shares other than those

mentioned in paragraph 4 in a company which is a resident of

a Contracting State may be taxed in that State.

6. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku nie

wymien ionego w ustępach 1, 2, 3, 4 i 5 podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie , w którym

osoba przenosząca tytuł własności ma miejsce zamieszkania

lub s i edz i bę .

6. Gains from the alienation of any property other than

that mentioned in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5 shall be taxable

only in the Contracting State ot which the alienator is

a resident.

Artykuł 15

Article 15

Wolne zawody

Independent Personal Services

1. Dochód, który osoba mająca miejsce zamieszkan ia

w Umawiającym się Państwie osiąga z tytułu wykonywania

wolnego ' zawodu albo z innej samodzielnej działalności

o podobnym charakterze, może być opodatkowany tylko

w tym Państwie, z wyjątkiem następujących okoliczności,

kiedy taki dochód może być również opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie

1. Income derived by an individual who is a resident of

a Contracting State trom the performance of professional

services or other independent activities of a similar character

shall be taxable only in that State except in the following

circumstances when such income mayaiso be taxed in the

other Contracting State

a)

jeżeli

dla wykonywania swojej działalności w drugim

Umawiającym się Państwie dysponuje ona zwykle stałą

placówką; w takim przypadku dochód może być opodatkowany w tym drugim Umawiającym się Państwie,

jednak tylko o tyle, o ile może być przypisany tej stałej

placówce, lub

a) if he has a tixed base regularly available to him in the

other Contracting State tor the purpose ot pertorming his

activities; in that case, only so much of the income as is

attributable to that fixed base may be taxed in that other

State; or

b) jeżeli przebywa ona w drugim Umawiającym się Państ­

wie przez okres lub okresy wynoszące lub przekraczające

łącznie 183 dni w odpowiednim "poprzednim roku" lub

" roku dochodowym" w zależności od przypadku; wówczas dochód tej osoby może być opodatkowany w tym

drugim Umawiającym się Państwie , jednak tylko w tej

części, w jakiej pochodzi z wykonywania działalności

w tym drugim Państwie .

b) if his stay in the other Contracting State is for a period or

periods amounting to or exceeding in the aggregate 183

days in the relevant "previous year" of "year of income",

as the case may be; in that case, only so much of the

income as is derived from his activities performed in that

other State may be taxed in that other State.

2. Określenie " wolny zawód" obejmuje samodzielnie

2. The term " professional services" includes independent scientific, literary, artistic, educational or teaching

activities, as well as the independent activities of physicians,

surgeons, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants.

wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną,

wychowawczą lub oświatową, jak również samodzielnie

wykonywaną dz i ałalność lekarzy, chirurgów, pr'awników,

i nżynierów , architektów, dentystów oraz księgowych .

-

-

Poz. 46

Artykuł 16

Article 16

Praca najemna

Dependent Personal Services

1. Z zastrzeżeniem postanowień artykułów 17, 18, 19,

20, 21 i 22 pensje, płace i podobne wynagrodzenia, które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie osiąga z pracy najemnej, mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana

jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest

tam wykonywana, to osiągane za nią wynagrodzenie może

być opodatkowane w tym drugim Państwie .

1. Subject to the provisions of articles 17, 18. 19, 20, 21

and 22, salaries, wages and other similar remuneration

derived by a resident of a Contracting State in respect of an

employment shall be taxable only in that State unless the

employment is exercised in the other Contracting State. It the

employment is sa exercised, such remuneration as is derived

therefrom may be taxed in that other State.

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 wynagrodzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej

w drugim Umawiającym się Państwie, będą podlegać opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym Państwie ,

2. Notwithstanding the provisions ot paragraph 1, remuneration derived by a resident ot a Contracting State in

respect ot an employment exercised in the other Contracting

State shall be taxable only in the tirst-mentioned State it

jeżeli

a) odbiorca przebywa w drugim Państwie przez okres lub

okresy nie przekraczające łącznie 183 dni odpowiednio

"poprzedniego roku" lub "roku dochodowego"; i

a) the recipient is present in the other State tor a period ar

periods not exceeding in the aggregate 183 days in the

relevant "previous year" ar "year ot income", as the case

may be; and

b) wynagrodzenia są wypłacane przez osobę lub w imieniu

osoby, która nie ma w tym drugim Państwie miejsca

zamieszkania lub siedziby, oraz

b) the remuneration is paid by, ar on behalt ot, an employer

who is not a resident ot the other State; and

c) wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą

placówkę, którą pracodawca posiada w drugim Państ­

wie.

c) the remuneration is not borne by a permanent establishment ar a tixed base which the employer has in the other

State.

3. Bez względu na postanowienia niniejszego artykułu

wynagrodzenia z pracy najemnej. wykonywanej na pokładzie

statku lub samolotu w komunikacji międzynarodowej, przez

3. Notwithstanding the preceding provisions of this

article, remuneration derived in respect ot an employment

exercised aboard a ship ar aircraft operated in international

traffic, by an enterprise ot a Contracting State may be taxed in

that State.

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa, mogą być

opodatkowane w tym Państwie.

Artykuł 17

Article 17

Wynagrodzenia dyrektorów i wysokiej rangi

Directors' Fees Remuneration of Top Level

Managerial Officials

urzędników zarządu

1. Wynagrodzenia dyrektorów i podobne należności,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie osiąga z tytułu członkostwa w radzie nadzorczej

albo zarządzie spółki mającej siedzibę iN drugim Umawiają ­

cym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim

1. Directors' fees and similar payments derived by

a resident of a Contracting State in his capacity as a member

ot the Board ot Directars ot a company which is a resident ot

the other Contracting State may be taxed in that other State.

Państwie.

2. Wynagrodzenia, płace i inne podobne należności ,

które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie osiąga z tytułu zatrudnienia na stanowisku

kierowniczym wyższego szczebla w spółce mającej siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodat kowane w tym drugim Państwie.

2. Salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident ot a Contracting State in his capacity as an

official in a top-Ievel managerial position ot a company

which is a resident ot the other Contracting State may be

taxed in that other State.

Artykuł 18

Article 18

Dochody osiągane przez artystów i sportowców

Income Earned by Entertainers and Athletes

1. Bez względu na postanowienia artykułów 15 i 16

dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania

w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład artysty scenicznego, filmowego, radiowego

lub telewizyjnego, jak też muzyka lub sportowca, z osobiście

wykonywanej w tym charakterze działalności w drugim

Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie.

1. Notwithstanding the provisions ot articles 1 5 and 16,

income derived by a resident of a Contracting State as an

entertainer such as a theatre, motion picture, radio ar

television artists ar a musician ar as an athlete, tram his

persona I activities as such exercised in the other Contracting

State may be taxed in that other State.

-

2. Jeżeli dochód osiągnięty z osobiście wykonywanej

działalności artysty lub sportowca nie przypada na rzecz tego

artysty lub sportowca, lecz na rzecz innej osoby, dochód taki,

bez względu na postanowienia artykułów 7, 15 i 16, może

być opodatkowany w Umawiającym się Państwie, w którym

działalność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

86

Poz. 46

2. Where income in respect of persona I activities exercised by an entertainer or athlete in his capacity as such

accrues not to the entertainer or athlete himself but to another

person, that income may, notwithstanding the provisions of

articles 7, 15 and 16, be taxed in the Contracting State in

which the activities of the entertainer or athlete are exercised.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 1 dochód

uzyskany przez artystę lub sportowca mającego miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie z osobiście

wykonywanej działalności w drugim Umawiającym się Pańs­

twie będzie opodatkowany tylko w tym pierwszym wymienionym Umawiającym się Państwie, jeżeli działalność taka

jest wykonywana w drugim Umawiającym się Państwie

w ramach programu wymiany kulturalnej lub sportowej,

przyjętego przez obydwa Umawiające się Państwa, i jest

finansowana w pełni lub częściowo z funduszy publicznych

pierwszego wymienionego Umawiającego się Państwa, włą­

czając wszelkie jego jednostki polityczne oraz władze lokalne.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, incom e derived by an entertainer or an athlete who is a resident

of a Contracting State from his personal activities as such

exercised in the other Contracting State, shall be taxable only

in the first-mentioned Contracting State, if the activities in

the other Contracting State are within the framework of

cultural or sports exchange programme agreed to by both

Contracting States and are supported wholly or substantially

from the public funds of the first-mentioned Contracting

State, including any of its political subdivisions or local

authorities.

4. Bez względu na postanowienia ustępu 2 i artykułów

7, 15 i 16, jeżeli dochód uzyskany z osobiście wykonywanej

działalności artysty lub sportowca mającego miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie nie jest należny temu

artyście lub sportowcowi, ale innej osobie, dochód taki

będzie opodatkowany tylko w tym drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli działalność tej innej osoby jest wykonywana

w ramach programu wymiany kulturalnej lub sportowej,

przyjętego przez obydwa Umawiające się Państwa, i jest

finansowana w całości lub częściowo z funduszy publicznych tego drugiego Państwa, włączając wszelkie jego jednostki polityczne oraz władze lokalne.

4. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 and

articles 7, 15 and 16, where income in respect of personal

activities exercised by an entertainer or an athlete in his

capacity as such in a Contracting State accrues not to the

entertainer or athlete himself but to another person, that

income shall be taxable only in the other Contracting State, if

the activities of that other person are within the framework ot

cultural or sports exchange programme agreed to by both

Contracting States and are supported wholly or substantially

trom the public funds ot that other State, including any ot its

political subdivisions or local authorities.

Artykuł 19

Article 19

Wynagrodzenia i emerytury pracowników

państwowych

Remuneration. and Pensions

in Respect ot Government Service

1. a) Wynagrodzenie inne niż emerytura, wypłacane przez

Umawiające się Państwo lub jego jednostkę polityczną bądź władzę lokalną każdej osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państwa lub

takiej jego jednostki bądź władzy, po wypełnieniu

przez tę osobę funkcji o charakterze państwowym,

podlega opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym

1. a) Remuneration other than a pension, paid by a Contracting State or a political sub-division or a local

authority thereof to an individual in respect ot services rendered to that Contracting State or a politica l

sub-division or local authority thereot in the discharge of tunction ot a governmental nature, shall be

taxable only in that Contracting State.

się Państwie.

b) Jednakże takie wynagrodzenie będzie podlegać opodatkowaniu tylko w tym drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli usługi są świadczone w tym drugim

Państwie, a osoba je otrzymująca ma miejsce zamieszkania w tym drugim Państwie oraz osoba ta

i) jest obywatelem tego Państwa; lub

ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie wyłącznie w celu świadczenia

tych usług .

b) However, such remuneration shall be taxable only in

the other Contracting State it the services are rendered in that other State and the individual is

a resident of that State who

Każda emerytura wypłacana bezpośrednio bądź z funduszy Umawiającego się Państwa lub jego jednostki

politycznej bądź władzy lokalnej każdej osobie fizycznej z tytułu usług świadczonych na rzecz tego

Państwa lub takiej jednostki lub władzy, będzie

podlegać opodatkowaniu wyłącznie w tym Państ­

wie.

2. a) Any pension paid by, or out funds created by a Contracting State or a political sub-division or a local

authority thereof to an individual in respect ot services rendered to that State or sub-division or authority shall be taxable only in that State.

b) Jednakże taka emerytura będzie opodatkowana tylko

w drugim Umawiającym się Państwie, jeśli osoba ją

otrzymująca posiada miejsce zamieszkania w tym

Państwie i jest obywatelem tego drugiego Państwa.

b) However, such pension shall be taxable only in the

other Contracting State it the individual is a resident

ot, and a national ot that other State.

2. a)

i) is a national ot that Stan~ ; or

ii) did not become a resident of that State solely tor·

the purpose ot rendering the services.

-

Poz. 46

3. Postanowienia artykułów 16, 17 i 18 będą stosowane

do wynagrodzeń oraz emerytur mających związek z działal­

nością gospodarczą prowadzoną przez Umawiające się Pań­

stwo, jego jednostkę polityczną lub władzę lokalną .

3. The provisions of articles 16, 17 and 1 8 shall apply to

remuneration and pensions in respect of services rendered in

connection with a business carried on by a Contracting State

ar a political sub-division or local authority thereof.

Artykuł 20

Article 20

Renty i emerytury pracowników niepaństwowych

Non-Government Pensions and Annuities

1. Jakakolwiek emerytura, inna niż emerytura wymieniona w artykule 19, lub jakakolwiek renta otrzymywana

przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym

się Państwie ze źródeł w drugim Umawiającym się Państwie

podlega opodatkowaniu tylko w tym pierwszym wymienionym Umawiającym się Państwie.

1. Any pension, other than a pension referred to in

article 19, or any annuity derived by a resident of a Contracting State tram sources within the other Contracting State

may be taxed only in the first-mentioned Contracting State.

2. Określenie "emerytura" oznacza określoną płatność

zamian za uprzednią służbę lub w drodze

odszkodowania za szkody poniesi.one w trakcie wykonywania tej służby.

2. The term "pension" means a periodic payment made

in consideration of past services ar by way of compensation

for injuries received in the course of performance of services.

3. Określenie "renta" oznacza określoną sumę płatną

okresowo i w określonym czasie podczas życia lub w pewnym określonym lub dającym się wymierzyć okresie czasu

jako spełnienie zobowiązania dokonania płatności w zamian

za odpowiednio i w pełni dokonane zobowiązanie pieniężne

lub w równoważniku danej kwoty pieniężnej.

3. The term '·annuity" means a stated sum payable

periodically at stated times during life ar during a specified or

ascertainable period of time, under an obligation to make the

payments in return for adequate and fuli consideration in

money ar money's worth .

Artykuł 21

Article 21

Należności otrzymywane przez studentów

Payments Received by Students and Apprentices

dokonywaną w

i praktykantów

1. Należności otrzymywane na utrzymanie, kształcenie

który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do Umawiają­

cego się Państwa miał miejsce zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie i który przebywa w pierwszym

wymienionym Państw ie wyłącznie w celu nauki lub szkolenia, nie będą podlegały opodatkowaniu w tym Państwie ,

jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego Państwa.

1. Payme·nts with a student ar business apprentice who

is or was immediately before visiting a Contracting State

~ resident of the other Contracting State and who is present in

the first - mentioned State solely for the purpose of his

education ar training receives for the purpose of his maintenance, education ar training shall not be taxed in that State,

provided that such payments arise from sources outside that

State.

2. Dochody uzyskiwane przez studenta lub praktykanta

w związku z działalnością wykonywaną w Umawiającym się

Państwie, w którym przebywa wyłącznie w celu nauki lub

szkolenia, nie będą podlegały opodatkowaniu w tym Państ­

wie, chyba że kwota ich przekracza kwotę niezbędną na jego

utrzymanie, naukę lub praktykę.

2. I ncome derived by a student ar business apprentice in

respect of activities exercised in a Contracting State in which

he is present solely for the purpose of his education or

training, shall not be taxable in that State, unless it exceeds

the amount necessary for his maintenance, education ar

training .

3. Postanowienia niniejszego artykułu będą mogły być

zastosowane wyłącznie w okresie, który zazwyczaj przyjęty

jest dla ukończenia nauki lub praktyki; w żadnym przypadku

postanowienia niniejszego artykułu nie będą miały zastosowania do jakiejkolwiek osoby fizycznej po okresie dłuższym

niż pięć kolejnych lat. licząc od daty jej pierwszego przybycia

do tego drugiego Umawiającego się Państwa.

3. The benefits of this article shall extend only for such

period of time as may be reasonable ar customarily required

to complete the education or tra ining undertaken, but in no

event shall any ind ividual have the benefits of this article, for

more than five consecutive years from the date of his first

arrival in that other Contracting State.

4. W rozumieniu niniejszego artykułu i artykułu 22

osoba fizyczna będzie uważana za mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie, jeżeli miała ona miejsce

zamieszkania w tym Umawiającym się Państwie odpowied nio "w poprzednim roku" lub "roku podatkowym", w którym

przybyła ona do drugiego Umawiającego się Państwa, albo

w bezpośrednio poprzedzającym " poprzednim roku" lub

"roku podatkowym".

4. For the purposes of this article and article 22, an

individual shall be deemed to be a resident of a Contracting

State if he is resident in HIat Contracting State in the

"previous year" or the " year of income" , as the case may be,

in which he visits the other Contracting State ar in the

immediately preceding "previous year" or the "year of

income".

się lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta,

-

Poz. 46

-

Artykuł 22

Article 22

Należności otrzymywane przez profesorów,

nauczycieli i wykładowców

Payments Received by Professors,

Teachers and Research Scholars

1. Protesor lub nauczyciel, który ma lub miał miejsce

za mieszkania w jednym z Umawiających się Państw bezpośrednio przed przybyciem do drugiego Umawiającego się

Państwa w celu nauczania lub prowadzenia prac badawczych lub w obu celach, na uniwersytecie, w szkole wyższej,

szkole bądź innej uznanej placówce w tym drugim Umawiają cym się Państwie, będzie zwolniony od opodatkowania

w tym drugim Państwie z tytułu wynagrodzenia za takie

nauczanie albo prowadzenie prac badawczych przez okres

nie przekraczający 2 lat od daty jego przybycia do tego

drugieg o Państwa .

2. Niniejszego artykułu nie stosuje się do dochodów

z tyt ułu prac badawczych, jeżeli takie prace badawcze nie są

podejmowane w interesie publicznym, ale głównie dla prywatnej korzyści określonej osoby lub osób.

3. W rozumieniu ustępu 1 określenie "uznana placówka" oznacza placówkę, która została uznana za taką przez

właściwe władze odpowiedniego Umawiającego się Państ­

wa .

1. A protessor or teacher who is or was a resident of one

ot the Contracting State immediately betore visiting the other

Contracting State tor the purpose of teaching or engaging in

research, or both, at a university, college, school or other

approved institution in that other Contracting State shall be

exempt from tax in that other State or any remuneration for

such teaching or research for a period not exceeding two

years from the date of his arrival in that other State.

2. This article shall not apply to income from research if

such research is not in public interest but is undertaken

primarily for the private benefit of a specific person or

persons.

3. For the purposes of paragraph 1, "approved institution"means an institution which has been approved in

this regard by the com petent authority of the concerned

Contracting State.

Artykuł 23

Article 23

Inne dochody

Other Income

1. Z zastrzeżeniem postanowień ustępu 2 części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie bez względu na to, gdzie

powstają, które nie zostały wyraźnie wymienione w ppprzedni ch artykułach niniejszej umowy, będą opodatkowane

tylko w tym Umawiającym się Państwie.

2. Postanowienia ustępu 1 nie będą stosowane do

dochodu innego niż dochód z nieruchomości , o których

mowa w artykule 6 ustęp 2, jeśli odbiorca takiego dochodu,

mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, prowadzi działalność gospodarczą w drugim

Umawi ającym się Państwie za pośrednictwem zakładu tam

położoneg o bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny

zawód, wykorzystując położoną tam stałą placówkę, a prawo

bądź majątek, z tytułu którego wypłacany jest dochód, są

rzeczywi ście powiązane z takim zakładem lub stałą placówką .

W takim razie postanowienia artykułu 7 lub artykułu 15 będą

stosowane w zależności od konkretnego przypadku .

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 części

dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, a o których nie było mowy

w poprzednich artykułach niniejszej umowy, powstające

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodat kowa ne w tym drugim Państwie .

4. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

bezp ośrednio komunikować się ze sobą w celu osiągnięcia

porozumienia w rozumieniu powyższych ustępów. Właściwe

władze ustalą w drodze konsultacji odpowiednie dwustronne sposoby, warunki i techniki w celu realizacj i procedury

wzajemnego porozumienia przewidzianej w tym artykule.

1. Subject to the provisions of paragraph 2, items ot

income ot a resident of a Contracting State, wherever arising,

which are not expressly dealt with in the foregoing articles of

this Agreement, shall be taxable only in that Contracting

State.

Artykuł 24

2. The provlslons of paragraph 1 shall not apply to

income, other than income from immovable pro perty as

defined in paragraph 2 of article 6, if the recipient of such

income, being a resident of a Contracting State, carries on

business in the other Contracting State through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State

independent personal services from a tixed base situated

therein, and the right or pro perty in respect ot which the

income is paid is effectively connected with such permanent

establishment or tixed base. In such case, the provisions ot

article 7 or article 15, as the case may be, shall apply.

3. Notwithstanding the provisions ot paragraphs 1 and

2, items of income ot a resident of a Contracting State not

dealt with in the foregoing articles of this Agreement, and

arising in the other Contracting State may be taxed in that

other State.

4. The com petent authorities of the Contracting States

may communicate with each other directly for the purpose of

reaching an agreement in the sense ot the preceding paragraphs. The com petent authorities shall through consultations develop appropriate bilaterai procedures, conditions,

methods and techniques for the implementation of the

mutual agreement procedure provided for in this article.

Article 24

Unikanie podwójnego opodatkowania

Elimination of Double Taxation

1. Prawa obowiązujące w każdym z Umawiających się

Państw będą w dalszym ciągu miały zastosowanie do opodatkowania dochodu w odpowiednim Umawiającym się Pańs ­

twie, chyba że co innego zostało przewidziane w niniejszej

umowie.

1. The laws in force in either of the Contracting States

will continue to govern the taxation ot income in the

respective Contracting States except where provisions to the

contrary are made in this Agreement.

-

2. W obu

Umavyiają c ych się

Państwach

będzie się

unikać po.dwójnego opodatkowania w na~tępujący sposób

a)

Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie osiąga dochód, który

zgodnie z postanow ieniami niniejszej umowy może być

opodatkowany w drugim Umawiającym się Państwie, to

pierwsze wymienione Państwo będzie, z zastrzeżeniem

postan owień litery b) niniejszego ustępu, zwalniać taki

dochód od opodatkowania, jednakże może , przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu takiej osoby,

zastos ować stawkę podatku, która byłaby zastosowana,

gdyby zwolniony dochód nie uzyskał takiego zwolnienia.

89

Poz. 46

2. In both the Contracting States, double taxation will

be avoided in the tollowing manner

a) Where a resident ot a Contracting State derives income

which, in accordance with the provisions ot this Agreement, may be taxed in the other Contracting'state, the

first-mentioned State shall, subject to the prov isions ot

sub-paragraph b) ot this paragraph, exempt such income trom tax but may, in calculating tax on the

remaining income ot that person, apply the rate ot tax

which would have been applicable it the exempted

income had not been so exempted .

Każde z Umawiających się Państw przy nakładaniu

podatków na osoby mające w nich miejsce zamieszkania

lub siedzibę może włączyć do podstawy, od której te

podatki są wymierzane, te części dochodu, które zgodnie z postanowieniami artykułów 11, 12 i 13 niniejszej

umowy mogą być ta kże opodatkowane w drugim Państ­

wie, lecz zezwoli na potrącenie z kwoty podatku obliczonej na tej podstawie kwoty równej podatkowi

zapłac onemu w drugim Umawiającym się Państwie.

Takie potrącenie nie może jednak przekroczyć tej części

podatku należnego w pierwszym wymienionym Państ­

wie, wyliczonego przed dokonaniem potrącenia, która

odnosi się do dochodu, który zgodnie z postanowieniami arty kułów 11, 12 i 13 niniejszej umowy może być

opodatkowany w tym drugim Państwie .

b) Either ot the Contracting States when imposing taxes on

its residents may include in the tax base upon which

such taxes are imposed the items ot income which

according to the provisions ot articles 11, 12 and 13 ot

this Agreement mayaiso be taxed in the other State but

shall allow as a deduction trom the amount ot tax

computed on such a base an amount equal to the tax

paid in the other Contracting State. Such deduction shall

not, however, exceed that part ot tax leviable by the

tirst-mentioned State, as computed betore the deduction is given, which is appropriate to the income which,

in accordance with the provisions ot articles 11, 12 and

13 ot this Agreement may be taxed in the other State.

3. W rozumieniu postanowień ustępu 2 litera b) okreś ­

lenie "podatek zapłacony w drugim Umawiającym się Państ­

wie" obejmuje jakąkolwiek kwotę, która byłaby płatna z tytułu podatku, z wyjątkiem jakiejkolwiek ulgi, w drodze potrącenia dozwolonego przy obliczaniu dochodu podlegają ­

cego opodatkowan iu lub zwolnienia, obniżki podatku lub

w inny sposób zgodnie z obowiązującym w drugim Umawiającym się Państwie prawem dotyczącym opodatkowania

dochodów.

3. For the purposes ot sub - paragraph (b) ot paragraph

2 the term "tax paid in the other Contracting State" shall be

deemed to include any amount which would have been

payable as tax but tor any reliet by way ot a deduction

allowed in computing the taxable income or an exemption or

a reduction ot tax ar otherwise under the laws relating to

taxation ot income in torce in that other Contracting State.

Artykuł 25

Article 25

Równe traktowanie

Non-Oiscrimination

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie będą

poddani w drugim Umawiającym się Państwie ani opodatkowaniu i związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe od opodatkowania i związanych z nim

obowiązków od tych, którym w tych samych okolicznościach

i w tych samych warunkach są lub mogą być poddani

obywatele tego drugiego Państwa .

1. The nationals ot a Contracting State shall not be

subjected in the other Contracting State to any taxation or

any requirement connected therewith which is other or more

burdensome than the taxation, and connected requirements

to which nationals ofthat other State in the same circumstances and under the same conditions are or may be subjected.

zakładu,

2. The taxation on a permanent establishment which an

enterprise ot a Contracting State has in the other Contracting

State shall not be less tavourably levied in that other State

than the taxation levied on enterprises ot that other State

carrying on the same activities in the same circumstances ar

under the same conditions .

b)

2. Opodatkowanie

który

przedsiębiorstwo

Umawiającego się Państwa posiada w tym drugim Umawiającym się Państwie,

nie będzie w tym drugim Państw i e

bardz iej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw

tego drugiego Państwa w tych samych okolicznościach i na

tych samych warunkach .

3. Żadne z postanowień nin iejszego artykułu nie będzie

rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo do

udzielenia osobom nie maj ącym miejsca zamieszkania lub

siedziby w tym Państwie żadnych osobistych ulg, obniżek

i potrąceń w celach podatkowych, które zgodnie z prawem są

dostępne wyłącznie d la osób mających w nim miejsce

zam ieszkania lub siedzibę.

3. Nothing contained in this article shall be construed as

obliging a Contracting State to grant to persons not resident

in that State any personal allowances, reliets, reductions and

deductions tor taxation purposes which are by law avai lable

only to persons who are so resident.

-

Poz. 46

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których majątek w całości lub w części, bezpośrednio albo

pośrednio należy, ~ub jest przez nie kontrolowany, do osoby

lub osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, nie będą w pierwszym

Umawiającym się Państwie poddane opodatkowaniu ani

związanym z nim obowiązkom, które są inne lub bardziej

uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane z nim obowiązki,

którym są lub mogą być poddane podobne przedsiębiorstwa

pierwszego Umawiającego się Państwa w tych samych

okolicznościach i na tych samych warunkach.

4. Enterprises ot a Contracting State, the capital ot

which is wholly or partly owned or controlled, directly or

indirectly, by one or more residents ot the other Contracting

State, shall not be subjected in the tirst-mentioned Contrac ting State to any taxation or any requirement connected

therewith which is other or more burdensome than the

taxation and connected requirements to which other similar

enterprises ot that tirst-mentioned State are or may be

subjected in the same circumstances and under the same

conditions.

5. Użyte w niniejszym artykule określenie "opodatkowanie" oznacza podatki, które są przedmiotem niniejszej

umowy.

5. In this article, the term "taxation" means taxes which

are the subject ot this Agreement.

6. Z wyjątkiem przypadków stosowania postanowień

11, artykułu 12 ustęp 7 lub artykułu 13 ustęp 7

niniejszej umowy, odsetki, należności licencyjne i inne płat­

ności dokonywane przez przedsiębiorstwo Umawiającego

się Państwa osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie są potrącane przy

określaniu zysku takiego przedsiębiorstwa, podlegającego

opodatkowaniu, na takich samych warunkach, jakby były

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w pierwszym wymienionym Państwie. Podobnie jakiekolwiek zadłużenie przedsiębiorstwa Umawiającego się Państ­

wa w stosunku do osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie będzie potrącane przy określeniu podlegającego opodatkowaniu majątku tego przedsiębiorstwa na tych samych warunkach, jak

gdyby ono powstało w stosunku do osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w pierwszym wymienionym Pańs­

twie.

artykułu

6. Except where the provisions ot article 11, paragraph

7 ot Article 12, or paragraph 7 ot article 13 ot this Agreement

apply, interest, royalties and other disbursements paid by an

enterprise ot a Contracting State to a resident ot the other

Contracting State shall, tor the purpose ot determining the

taxable protits ot such enterprise, be deductible under the

same conditions as it they had been paid to a resident ot the

tirst-mentioned State. Similarly, any debts ot an enterprise ot

a Contracting State to a resident ot the other Contracting

State shall, tor the purpose ot determining the taxable capital

ot such enterprise, be deductible under the same conditions

as it th~y had been contracted to a resident ot the tirst-mentioned State.

7. Żadne z postanowień niniejszej umowy nie narusza

'. zwolnień, ulg, obniżek i potrąceń w celach podatkowych

przewidzianych prawem wewnętrznym w obu Umawiają­

cych się Państwach .

7. The exemptions, reliets, reductions, deductions and

allowances tor taxation purpose available under the domestic

laws ot the two Contracting States shall not be adversely

affected by any provision ot this Agreement.

Artykuł 26

Article 26

Procedura wzajemnego porozumiewania się

Mutual Agreement Procedure

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zdania, że czynności

Państwa lub obu Umawiających się Państw wprowadziły lub

wprowadzą dla

niej opodatkowanie, które nie odpowiada

niniejszej umowie, to może ona, niezależnie od środków

odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych

Państw, przedłożyć swoją sprawę właściwej władzy tego

Umawiającego się Państwa, w którym ma ona miejsce

zamieszkania lub siedzibę. Sprawa powinna być przedłożona

w ciągu 3 lat licząc od daty otrzymania powiadomienia

o działaniu powodującym opodatkowanie sprzeczne z niniej-

1. Where a resident ot a Contracting State considers that

the actions ot one or bot h ot the Contracting States result or

will result tor him in taxation not in accordance with this

Agreement, he may, notwithstanding the remedies provided

by the national laws ot those States, present his case to the

com petent authority ot the Contracting State ot which he is

a resident. This case must be presented within three years ot

the date ot receipt ot notice ot the action which gives rise to

taxation not in accordance with the Agreement.

szą umową ·

2. Właściwa władza podejmie starania, jeżeli uzna zarzut

za uzasadniony i jeżeli nie może sama spowodować zadowalającego rozwiązania, aby rozstrzygnąć sprawę w porozumieniu z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Państwa,

mając na celu uniknięcie opodatkowania niezgodnego z ni niejszą umową. Każde osiągnięte porozum ienie zostanie

wprowadzone w życie bez względu na terminy przewidziane

przez ustawodawstwo wewnętrzne Umawiających się

Państw .

2. The com petent authority shall endeavour, . it the

objection appears to it to be justitied and it it is not itselt able

to arrive at an appropriate solution, to resolve the case by

mutual agreement with the com petent authority ot the other

Contracting State, with a view to avoidance ot taxation not in

accordance with the Agreement. Any agreement reached

shall be implemented notwithstanding any time limits in the

national laws ot the Contracting States.

-

Poz. 46

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać jakiekolwiek trudności "ub wątpliwości, które mogą

powstawać przy interpretacji lub stosowaniu ąmowy. Mogą

one również porozumiewać się w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania w przypadkach, które nie są uregulowane umową.

3. The com petent authorities of the Contracting States

shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of

the Agreement. They mayaiso consult together for the

elimination of double taxation in cases not provided for in the

Agreement.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw w celu

4. The com petent authorities of the Contracting Siates

may communicate with each other directly for the purpose of

reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reach agreement

to have an oral exchange of opinions, such exchange may

take place through a Commission consisting of represen tatives of the com petent authorities of the Contracting States.

czynić

osiągnięcia porozumienia wskazanego w poprzednich ustę­

pach mogą kontaktować się ze sobą bezpośrednio. Jeżeli

uzna się, że aby osiągnąć porozumienie, należy przeprowadzić ustną wymianę poglądów, to taka wymiana poglądów

może odbyć się w ramach Komisji złożonej z przedstawicieli

właściwych władz Umawiających się Państw .

Artykuł 27

Article 27

Wymiana informacji

Exchange of Information

1. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

wymieniały informacje (włącznie z dokumentami) konieczne

do stosowania postanowień niniejszej umowy, a także informacje o ustawodawstwie wewhętrznym Umawiających się

Państw, dotyczące podatków wymienionych w niniejszej

umowie, w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, jakie ono

przewiduje, nie jest sprzeczne z umową, w szczególności

w celu zapobiegania oszustwu lub uchylaniu się od opodatkowania . Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające

się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie jak informacje uzyskane żgodnie z prawem wewnętrz­

nym tego Państwa. Jeżeli jednak informacje są pierwotnie

uznane za tajemnicę w przekazującym Państwie, będą one

mogły być wyjawione jedynie osobom lub władzom (w tym

sądom i jednostkom administracyjnym) zajmującym się wymiarem i poborem, egzekucją i ściganiem lub rozpatrywa niem odwołań w zakresie podatków objętych niniejszą

umową. Te osoby lub władze będą wykorzystywały takie

informacje wyłącznie w tych celach, ale mogą je wyjawić

w postępowaniu przed sądem powszechnym lub orzeczeniach sądowych. Właściwe władze ustalą w drodze konsultacj i odpowiednie warunki, metody, techniki w zakresie

spraw, w których będzie odbywała się wymiana informacji,

włączając, gdzie będzie to celowe, wymianę informacji

dotyczących unikania opodatkowania.

będzie się

1. The com petent authorities of the Contracting States

shall exchange such information (including documents) as is

necessary for carrying out the provisions of the Agreement or

of the domestic laws of the Contracting States concerning

taxes covered by the Agreement, in so far as the taxation

thereunder is not contrary to the Agreement, in particular for

the prevention of fraud or evasion of such taxes. Any

information received by a Contracting .State shall be treated

as secret in the same manner as information obtained under

the domestic laws of that State. However, if the information is

originally regarded as secret in the transmitting State, it shall

be disclosed only to persons or authorities (including courts

and administrative bodies) involved in the assessment or

collection of, the enforcement of prosecution in respect of, or

the determination of appeals in relation to, the taxes which

are the subject of the Agreement. Such persons or authorities

shall use the information only for such purposes but may

disclose the information in public court proceedings or in

judicial decisions. The competent authorities shall, th'rough

consultation, develop appropriate conditions, methods and

techniques concerning the matters in respect of which such

exchange of information shall be made, including, where

appropriate, exchange of information regarding tax avoidance.

wskazaniem konkretnego przypadku lub obu tymi sposobami . Właściwe władze Umawiających się Państw będą uzgadniały okresowo listę informacji lub dokumentów, które będą

dostarczane w drodze zwyczajowej .

2. The exchange of information or documents shall be

either on a routine basis or on request with reference to

particular cases or both . The com petent authorities of the

Contracting States shall agree from time to time on the list of

the information or documents which shall be furnished on

a routine basis.

3. Postanowienia ustępu 1 nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

3. In no case shall the provisions of paragraph 1 be

construed so as to impose on a Contracting State the

obligation

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyj ną tego lub drugiego Państwa;

a) to carry out administrative measures at variance with the

laws or administrative practice of that or of the other

Contracting State;

b) udzielania informacji lub dostarczania dokumentów,

których uzyskanie nie byłoby możliwe zgodnie z prawem

albo w ramach normalnej praktyki administracyjnej tego

lub drugiego Umawiającego się Państwa;

b) to supply information or documents which are not

obtainable under the laws or in the normai course of the

administration of that or of the other Contracting State;

c) udzielania informacji lub dOstarczania dokumentów,

które ujawniłyby jakąkolwiek tajemnicę handlową, gospodarczą, przemysłową, kupiecką lub zawodową albo

tryb działalności przedsiębiorstwa, lub informacji, których udzielanie sprzeciwiałoby się porządkowi publicznemu .

c) to supply information or documents which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process or information the

disclosure of which would be contrary to public policy.

2. Wymiana informacji lub dokumentów

odbywała w sposób przyjęty zwyczajowo lub na prośbę ze

-

Poz. 46

-

Artykuł 28

Article 28

Pomoc w zakresie poboru podatków

Assistance in Collection

1. Umawiające się Państwa zobowiązują się do udzielania pomocy i wzajemnego wspomagania w poborze podatk6w, do których ma zastosowanie niniejsza umowa, w przypadkach, w których podatki są ostatecznie należne zgodnie

z prawem Państw składających wniosek.

1. The Contracting States undertake to len d assistance

and support to each other, in the collection of the taxes to

which this Agreement relates, in the cases where the taxes are

definitely due according to the laws of the States making the

request.

2. W przypadku wniosków o egzekucję poboru, roszczenia podatkowe jakiegokolwiek z Umawiających się

Państw , które zostały ostatecznie ustalone, zostaną przyjęte

do egzekucji przez drugie Umawiające się Państwo, któremu

wniosek jest składany, i pobrane w tym Państwie zgodnie

z prawem mającym zastosowanie do egzekucji poboru jego

podatków.

2. In the case of a request tor entorcement ot collection,

tax claims ot either ot the Contracting States which have

been tinally determined will be accepted tor entorcement by

the other Contracting State to which the request is made and

collected in that State in accordance with the laws applicable

to the entorcement and collection ot its taxes .

będzie

3. In the case ot Poland tax, the request will be sent by

the Minister ot Finance, Poland or his authorised representative to the Central Board ot Direct Taxes, Department ot

Revenue, Ministry ot Finance, India and will be accompanied

by such certiticate as is required by the laws ot Poland to

establish that the taxes have been tinally determined and are

due trom the taxpayer.

3. W przypadku podatków polskich wniosek

przesłany przez Ministra Finansów w Polsce lub jego upoważnionego przedstawiciela do Centralnego Zarządu Podatków

Bezpośrednich Departamentu Dochodów Ministerstwa Finansów Indii wraz z takimi zaświadczeniami, jakie są wymagane zgodnie z prawem polskim do ustalenia, że podatki

zostały ostatecznie określone i są należne od podatnika.

4. W przypadku podatków indyjskich wniosek będzie

przesłany przez Centralny Zarząd Podatków Beżpośrednich

Departamentu Dochodów Ministerstwa Finansów Indii do

Ministra Finansów w Polsce lub jego upoważnionego przedstawiciela wraz z takimi zaświadczeniami, jakie są wymagane

zgodnie z prawem indyjskim do ustalenia, że podatki zostały

ostatecznie określone i są należne od podatnika .

5. W przypadku gdy roszczenie podatkowe nie uprawoz tego powodu, że podlega zaskarżeniu lub

jakiemukolwiek innemu postępowaniu, Umawiające się Pań­

stwo może, w celu ochrony swoich dochodów, złożyć

wniosek drugiemu Umawiającemu się Państwu do podjęcia

takich środków zabezpieczających w jego imieniu, które są

zgodne z prawem tego drugiego Umawiającego się Państwa.

mocniło się

6. Wniosek o pomoc w poborze podatków należnych

od podatnika będzie składany jedynie wtedy, gdy odpowiedni majątek tego podatnika nie jest dostępny do ściągnięcia

od niego podatków w Umawiającym się Państwie składają­

cym wniosek.

7. Umawiające się Państwo, w którym podatek został

ściągnięty zgodnie z postanowieniami ustępów 1,2 i 5 ninie-

jszego

artykułu,

przekaże niezwłocznie ściągniętą kwotę

Umawiającemu się Państwu składającemu wniosek.

4. In the case ot Indian tax, the request will be sent by

the Central Board ot Direct Taxes, Department ot Revenue,

Ministry ot Finance, India to Minister ot Finance, Poland or

his authorised representative and will be accompanied by

such certificate as is required by the laws ot India to establish

that the taxes have been tinally determined and are due trom

the taxpayer.

5. Where the tax claim has not become tinal by reason ot

its being subject to appeal orany other preceeding, a Contracting State may, in order to protect its revenues, request the

other Contracting State to take such interim measures in this

behalt as are lawtul under the laws ot that other Contracting

State.

6. A request tor assistance in collection ot taxes due

trom a taxpayer shall be mad e only it adequate assets ot that

taxpayer are not available tor recovering the taxes trom him in

the Contracting State making the request.

7. The Contracting State in which tax is recovered in

pursuance ot paragraphs 1, 2 and 5 ot this article shall

immediately thereafter remit the amount so recovered to the

Contracting State which made the request.

Artykuł 29

Article 29

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

Diplomatic and Consular Activities

Przepisy niniejszej umowy nie naruszają przywilejów

podatkowych, przysługujących pracownikom dyplomatycznym i konsularnym na podstawie ogólnych zasad prawa

międzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

Nothing in this Agreement shall attect the tiscal privileges ot diplomatic or consular officials under the general rules

ot international law or under the provisions ot special

agreements.

Artykuł 30

Article 30

Wejście w życie

Entry into Force

Każde

z Umawiających się Państw notyfikuje drugie

Państwo o zakończeniu postępowania wymaganego przez

jego prawo dla wejścia niniejszej umowy w życie . Umowa

wejdzie w życie w dniu otrzymania noty późniejszej i będzie

miała zastosowanie

Each ot the Contracting States shall notify to the other

the completion ot the procedures required by its law tor the

bringing into torce ot this Agreement. This Agreement shall

enter into torce on the date ot the later ot these notitications

and shall thereupon have ettect

-

Poz. 46

a) w Polsce - w stosunku do dochodu powstałego w jakimkolwiek roku, zaczynającym się w dniu lub po dniu

1 stycznia następnego roku kalendarzowego, w którym

późniejsza notyfikacja została przekazana;

a) in Poland, in respect of income arising in any year ot

income beginning on or after the first day ot January

next tollowing the calendar year in which the later on the

notifications is given;

b) w Indiach - w stosunku do dochodu powstałego w jakimkolwiek poprzednim roku, zaczynającym się w dniu

lub po dniu 1 kwietnia następnego roku kalendarzowego, w którym późniejsza notyfikacja została przekazana .

b) in India, in respect ot income arising in any previous year

beginning on or after the first day ot April next fol~9wing

the calendar year in which the later ot the notitications is

given .

Artykuł 31

Article 31

Wypowiedzenie

Termination

Niniejsza umowa została zawarta na czas nieokreślony,

lecz każde z Umawiających się Państw może w dniu lub przed

dniem 30 czerwca każdego roku kalendarzowego, rozpoczynającego się po upływie pięcioletniego okresu od dnia jej

wejścia w życie, przekazać drugiemu Umawiającemu się

Państwu w drodze dyplomatycznej notyfikację wypowiedzenia i w tym przypadku niniejsza umowa przestanie obowiązy­

This Agreement shall remain in force indetinitely but

either ot the Contracting States may, on ar before the thirtieth

day ot June in any calendar year beginning atter the '

expiration ot a period ot five years trom the date ot its entry

into tarce, give the other Contracting State through dip lomatic channels, written notice ot termination and, in such

evenł, this Agreement shall cease to have ettect

wać

a) w Polsce - w stosunku do dochodu powstałego w jakimkolwiek roku zaczynającym się w dniu lub po dniu

1 stycznia następnego roku kalendarzowego, w którym

notyfikacja została przekazana;

a) in Poland, in respect ot income arising in any year ot

income beginning on ar atter the 1st day of January next

tollowing the calendar year in which the notice ot

termination is given.

b) w Indiach - w stosunku do dochodu powstałego w jakimkolwiek poprzednim roku rozpoczynającym się

w dniu lub po dniu 1 kwietnia następnego roku kalendarzowego, w którym notyfikacja została przekazana.

b) in India, in respect of income arising in any previous year

beginning on ar after the 1st day ot Apri l next following

the calendar year in which the notice is given .

Na dowód czego niżej podpisani, należycie

upoważnieni, podpisali niniejszą umowę.

do tego

In witness whereot the undersigned, being duly authorised thereto, have signed the present Agreement.

Sporządzono w 2 egzemplarzach w Warszawie dnia 21

czerwca 1989 r., każdy w językach polskim, hindi i angielskim, przy czym wszystkie teksty są jednakowo autentyczne.

W przypadku rozbieżności pomiędzy tekstami w języku

polskim i hindi tekst angielski uważany będzie za rozstrzyga-

Done in duplicate at Warsaw this 21 st day ot June one

thousand nine hundred and eighty nine in the Polish, Hindi

and English languages, all the texts being equally authentic.

In case of divergence between the Polish and Hindi texts, the

English text shall prevail.

jący.

Z upoważnienia Rządu

Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej

Z upoważnienia Rządu

Republiki Indii

Far the Government

ot the Polish

People's Republic

For the Government

of the Republic of India

T. Olechowski

Shri K. Natwar Singh

T. Olechowski

Shri K. Natwar Singh

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej oświadczam , że

-

została ona uznana za słuszną zarówno w całości , jak i każde z postanowień w

-

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

-

będzie niezmiennie zachowywana.

niej zawartych,

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej .

,

Dano w Warszawie dnia 16 października 1989 r.

Prezydent Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej: W. Jaruzelski

L. S.

Mini~ter Spraw Zagranicznych: w z. B. Kulski