Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Kanady w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzona w Warszawie dnia 4 maja 1987 r.

-

-

Poz. 214, 215 i 216

Artykuł 24

Article 24

Umowa niniejsza została sporządzona w Warszawie dnia

19 września 1989 r. w dwóch egzemplarzach, każdy w języ­

kach polskim, angielskim, duńskim, francuskim, greckim,

hiszpańskim, niderlandzkim, niemieckim, portugalskim i wło­

skim, przy czym każdy z tych tekstów posiada jednakową

moc.

Na dowód czego pełnomocnicy złożyli swoje podpisy

pod niniejszą umową.

Le present accord est redige en double exemplaire en

langues polonaise, allemande, anglaise, danoise, espagnole,

franc,:aise, grecque, italienne, neerlandaise et portugaise,

chacun de ces textes faisant egalement foi.

Fait a Varsovie, le dix-neuf septembre mil neuf cent

quatre-ving-neuf.

En foi de quoi, les plenipotentiaires soussignes ont

appose leurs signatures au bas du present accord.

Za Polską Rzeczpospolitą

Pour la Republique

populaire de Pologne

-

Ludową

Za Radę Wspólnot

Europejskich

K. Skubiszewski

M. $więcicki

F. Andriessen

K. Skubiszewski

M. $więcicki

R. Dumas

Pour le Conseil des Communautes europeennes

R. Dumas

F. Andriessen

Po zaznajomieniu się z powyższą umową w imieniu Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej oświadczam, że

niej zawartych,

jest przyjęta, ratyfikowana i potwierdzona,

będzie niezmiennie zachowywana .

została ona uznana za słuszną zarówno w całości, jak i każde z postanowień w

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Polskiej ,Rzeczypospolitej Ludowej .

Dano w Warszawie dnia 30 września 1989 r.

Prezydent Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej : W. Jaruze/ski

L. S.

Minister Spraw Zagranicznych: w z. B. Ku/ski

215

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 29 grudnia 1989 r.

w sprawie wejścia w życie Umowy między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Europejską Wspólnotą

Gospodarczą w sprawie handlu oraz współpracy handlowej i gospodarczej, sporządzonej w Warszawie dnia

19 września 1989 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie z art.

23 Umowy między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Europejską Wspólnotą Gospodarczą w sprawie handlu oraz

współpracy handlowej i gospodarczej, sporządzonej w War-

szawie dnia 19 września 1989 r., dokonane zostały notyfikacje przewidziane w tym artykule.

Powyższa umowa weszła w życie dnia 1 grudnia 1989 r.

M inister Spraw Zagranicznych: w z. B. Ku/ski

216

UMOWA

między Rządem

Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Kanady w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

sporządzona w Warszawie dnia 4 maja 1987 r.

W imieniu Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej

RADA PAŃSTWA

POLSKIEJ RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 4 maja 1987 r. zostały podpisane w Warszawie Umowa i Protokoł między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej a Rządem Kanady w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

w następującym brzmieniu

-

515 -

UMOWA

między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej

a Rządem Kanady

w

sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku

Rząd Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej i Rząd Kanady,

powodowane chęcią dalszego rozwijania i ułatwiania wzajemnych stosunków gospodarczych, postanowiły zawrzeć

umowę w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

w zakresie podatków od dochodu i majątku i uzgodniły, co

następuje

Artykuł 1

Zakres podmiotowy

Niniejsza umowa dotyczy osób, które mają miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub w obu Umawiają­

cych się Państwach .

Artykuł 2

Podatki, których dotyczy umowa

1. Niniejsza umowa dotyczy - bez względu na sposób

poboru - podatków od dochodu i od majątku, które pobiera

się na rzecz każdego z Umawiających się Państw.

2. Za podatki od dochodu i od majątku uważa się

wszystkie podatki, które pobiera się od całego dochodu, od

całego majątku albo od części dochodu lub majątku, włącza­

jąc podatki od zysku z przeniesienia tytułu własności majątku

ruchomego lub nieruchomego, jak również podatki od przyrostu majątku.

3. Do aktualnie istniejących podatków, których dotyczy

umowa, należą w szczególności

a) w przypadku Polski

i) podatek dochodowy,

ii) podatek od wynagrodzeń i

iii) podatek wyrównawczy

(zwane dalej "polskimi podatkami");

b) w przypadku Kanady

podatki dochodowe nakładane przez Rząd Kanady

(zwane dalej "kanadyjskimi podatkami").

4. Niniejsza umowa będzie także stosowana do wszystkich podatków takiego samego lub zasadniczo podobnego

rodzaju oraz do podatków od majątku, które po podpisaniu

niniejszej umowy będą wprowadzone obok istniejących

podatków lub w ich miejsce. Umawiające się Państwa będą

informowały się wzajemnie o wszystkich zasadniczych zmianach, jakie zaszły w ich ustawodawstwach podatkowych.

Artykuł 3

Ogólne definicje

1. W rozumieniu niniejszej umowy, jeżeli z jej treści nie

wynika inaczej

a) i) określenie "Polska" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, włącznie z obszarem poza morzem terytorialnym

(strefa rybołówstwa morskiego oraz szelf kontynentalny), na którym Polska sprawuje jurysdykcję zgodnie z prawem międzynarodowym i w oparciu o prawo

wewnętrzne Polski;

ii) określenie "Kanada" użyte w sensie geograficznym

oznacza terytorium Kanady włącznie z jakimkolwiek

obszarem poza morzami terytorialnymi Kanady,

który zgodnie z prawem międzynarodowym oraz

Poz. 216

w oparciu o prawo Kanady stanowi obszar, na którym

Kanada może wykonywać prawa odnoszące się do dna

morskiego i podłoża oraz ich zasobów naturalnych;

b) określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają odpowiednio Polskę

lub Kanadę;

c) określenie "osoba" obejmuje osobę fizyczną, majątek

dziedziczny (estate), powiernictwo, spółkę, spółkę jawną oraz każde inne zrzeszenie osób;

d) określenie "spółka" oznacza osobę prawną lub inną

jednostkę, którą dla celów podatkowych traktuje się jako

osobę prawną;

e) określenia "przedsiębiorstwo Umawiającego się Państ­

wa" i "przedsiębiorstwo drugiego Umawiającego się

Państwa" oznaczają odpowiednio przedsiębiorstwo

prowadzone przez osobę mającą miejsce zamieszkania

lub siedzibę w jednym Umawiającym się Państwie

i przedsiębiorstwo prowadzone przez osobę mającą

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiają­

cym się Państwie;

f) określenie "właściwa władza" oznacza

i) w przypadku Polski - Ministra Finansów lub jego

upoważnionego przedstawiciela,

ii) w przypadku Kanady - Ministra Dochodów Państ­

wa lub jego upoważnionego przedstawiciela;

g) określenie "podatek" oznacza polski podatek lub kanadyjski podatek, zgodnie z treścią umowy;

h) określenie "obywatel" oznacza

i) każdą osobę fizyczną posiadającą obywatelstwo

Umawiającego się Państwa,

i)

ii) każdą osobę prawną, spółkę jawną, stowarzyszenie

oraz każde inne zrzeszenie utworzone na podstawie

prawa obowiązującego w Umawiającym się Państ­

wie;

określenie "komunikacja międzynarodowa" oznacza

wszelki transport wykonywany przez statek lub samolot

będący w użytkowaniu przedsiębiorstwa, którego miejsce faktycznego zarządu znajduje się w Umawiającym się

Państwie, z wyjątkiem przypadków, gdy statek lub samolot jest wykorzystywany tylko w ruchu między miejscami

położonymi w drugim Umawiającym się Państwie.

2. Przy stosowaniu niniejszej umowy przez Umawiające

się Państwo, jeżeli z treści przepisu nie wynika inaczej, każde

określenie, o ile nie zostało zdefiniowane w inny sposób, ma

takie znaczenie, jakie ono posiada zgodnie z prawem danego

Państwa w zakresie podatków, których dotyczy niniejsza

umowa.

Artykuł 4

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie "osoba

mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie"

oznacza osobę, która według prawa tego

Państwa podlega tam obowiązkowi podatkowemu z uwagi

na jej miejsce zamieszkania, jej miejsce stałego pobytu,

siedzibę zarządu albo inne kryteria o podobnym charakterze.

2. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba

fizyczna ma miejsce zamieszkania w obu Umawiających się

Państwach, to jej status będzie określony według następują­

cych zasad

a) osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania;

jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Państ­

wach, to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania

w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania

osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych);

-

b) jeżeli nie można ustalić , w którym Państwie osoba ma

ośrodek interesów życiowych , albo jeżeli nie posiada

ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw,

to uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w tym

Państwie, w którym zazwyczaj przebywa;

c) jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie

przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to będzie ona

uważana za mającą miejsce zamieszkania w tym Państ­

wie, którego jest obywatelem;

d) jeżeli miejsca zamieszkania tej osoby nie można ustalić

zgodnie z postanowieniami litery c) , właściwe władze

Umawiających się Państw rozstrzygną tę sprawę w drodze wzajemnego porozumienia .

3. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 spółka ma

siedzibę w obu Umawiających się Państwach, to jej status

będzie określony według następujących zasad

uważa się ją za posiadającą siedzibę w tym Państwie,

w którym została utworzona;

b) jeżeli nie została ona utworzona w żadnym z Państw, to

uważa się ją za posiadającą siedzibę w tym Państwie,

w którym znajduje się jej stała siedziba.

a)

4. Jeżeli stosownie do postanowień ustępu 1 osoba nie

będąca osobą fizyczną lub spółką ma siedzibę w obu

Państwach, to jej status będzie określony według następują­

cych zasad

a) uważa się ją za posiadającą siedzibę w tym Państwie ,

którego prawu podlega;

b) jeżeli nie podlega prawu żadnego z Państw, to właściwe

władze Umawiających się Państw poczynią starania, aby

w drodze wzajemnego porozumienia rozwiązać to zagadnienie i określić sposób stosowania umowy do takiej osoby.

Artykuł 5

-

Poz. 216

e)

stałych placówek utrzymywanych wyłącznie w celu wykonywania jakiejkolwiek innej działalności o charakterze przygotowawczym albo pomocniczym dla przedsiębiorstwa;

f)

stałych

placówek utrzymywanych wyłącznie w celu

wykonywania jakiegokolwiek połącz e nia rodzajów

działalności wymienionych pod literami od a) do e), pod

warunkiem jednak, że ogó lna działalność tych placówek,

wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności,

posiada charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

4. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2, jeżeli

osoba, z wyjątkiem niezależnego przestawiciela w rozumieniu ustępu 5, działa dla przedsiębiorstwa i osoba ta posiada

pełnomocnictwo do zawierania umów w jednym z Państw

w imieniu przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo to w tym

Państwie zwykle wykonuje, uważa się, że przedsiębiorstwo

to posiada zakład w tym Państwie w zakresie prowadzenia

każdego rodzaju działalności, który osoba ta podejmuje dla

przedsiębiorstwa, chyba że czynności wykonywane przez tę

osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienio nych w ustępie 3 i są takimi rodzajami działalności, które,

gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki,

nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień powołanego ustępu.

5. Nie będzie się uważać , że przedsiębiorstwo posiada

jednym z Umawiających się Państw tylko z tego

powodu, że wykonuje ono tam czynności przez maklera,

generalnego przedstawiciela handlowego albo każdego innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te

osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności .

zakład w

6. Fakt, że spółka mająca siedzibę w jednym z Umawiających się Państw kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę, która ma siedzibę w drugim Państwie albo która

prowadzi działalność w tym drugim Państw i e (przez posiadany tam zakład albo w inny sposób), nie wystarcza, aby

jakąkolwiek z tych spółek uważać za zakład drugiej spółki.

Zakład

Artykuł 6

1. W rozumieniu niniejszej umowy określenie " zakład"

oznacza stałą placówkę, za której pomocą przedsiębiorstwo

wykonuje swoją działalność w pełni lub częściowo .

2. Określen i e "zakład" obejmuje w szczególności

a) miejsce za rządu;

b) filię;

c) biuro, w którym prowadzona jest działalność handlowa;

d) zakład fabryczny;

e) warsztat;

f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu , kamieniołom

albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych i

g) budowę albo montaż, których okres prowadzenia przekracza 12 miesięcy .

3. Bez względu na powyższe postanowienia niniejszego artykułu, określenie " zakład" nie będzie obejmowało

a) placówek, które służą wyłącznie do składowania , wystawiania albo wydawania dóbr albo towarów przedsiębiorstwa;

b) zapasów dóbr albo towarów przedsiębiorstwa , utrzymywanych wyłącznie dla składowania , wystawiania lub

wydawania;

c) zapasów dóbr albo towarów przedsiębiorstwa, utrzymy. wanych wyłącznie w celu obróbki lub przerobu przez

inne przedsiębiorstwo ;

d) stałych placówek utrzymywanych wyłącznie w celu

zakupu dóbr lub towarów albo w celu uzyskiwania

informacji dla przedsiębiorstwa ;

Dochody z nieruchomości

1. Dochody osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku

nieruchomego (włączając dochody z eksploatacji gospodarstw

rolnych i leśnych) , położonego w drugim Umawiającym się

Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Dla celów stosowania niniejszej umowy określenie

nieruchomy" posiada takie znaczenie, jakie przyjmuje się według prawa tego Państwa , w którym majątek ten

jest położony . Określenie to obejmuje w każdym przypadku

mienie przynależne do majątku nieruchomego, żywy i martwy

inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których

zastosowanie mają przepisy prawa powszechnego odnoszące

się do nieruchomości, prawa użytkowania majątku nieruchomego, jak również prawa do zmiennych lub stałych świadczeń

z tytułu eksploatacji albo prawa do eksploatacji zasobów

mineralnych, źródeł i innych bogactw naturalnych; statki,

łodzie oraz samoloty nie stanowią majątku nieruchomego.

" majątek

3. Postanowienie ustępu 1 stosuje się do dochodów

uzyskanych z bezpośredniego użytkowania , najmu, jak również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego oraz do zysków pochodzących z tytułu przeniesienia

własności takiego majątku .

4. Postanowienia ustępów 1 i 3 stosuje się również do

dochodów uzyskanych z majątku nieruchomego przedsię­

biorstwa i do dochodów uzyskanych z majątku nieruchomego, który służy do wykonywania wolnego zawodu .

-

Poz. 216

ii) innych urządzeń związanych z przewozem statkami

lub samolotami, niezależnie od tego, czy takie urzą­

dzenie stanowi własność przeds i ębiorstwa, czy zo stało wzięte w dzierżawę przez przedsiębiorstwo .

Artykuł 7

Zyski przedsiębiorstw

1. Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa

mogą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba

że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w

drugim Uma-

wiającym się Państwie

przez położony tam zakład . Jeżeli

wykonuje lub wykonywało działalność

w ten sposób, zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie , jednak tylko do takiej wysokości, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi .

przedsiębiorstwo

2. Z zastrzeżeniem postanow i eń ustępu 3, jeżeli przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa wykonuje działal­

ność w drugim Umawiającym się Państwie przez położony

tam zakład, to w każdym Umawiającym się Państwie należy

przypisać temu zakładowi takie zyski, które mógłby on

osiągnąć, gdyby wykonywał taką samą lub podobną działal­

ność w takich samych lub podobnych warunkach jako

odrębne i oddzielne przedsiębiorstwo i był całkowicie niezależny w stosunkach z przedsiębiorstwem, którego jest zakładem.

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się potrącanie odliczalnych nakładów, które są ponoszone dla tego

zakładu, włącznie z kosztami zarządzania i ogólnymi kosztami

administracyjnymi, niezależnie od tego, czy powstały w tym

Państwie, w którym leży zakład, czy gdzie indziej .

4. Jeżeli w Umawiającym się Państwie istnieje zwyczaj

ustalania zysków zakładu przez podział całkowitych zysków

przedsiębiorstwa na poszczególne części , żadne postanowienie ustępu 2 nie wyklucza ustalenia przez to Umawiające

się Państwo zysku podlegającego opodatkowaniu według

zwykle stosowanego podziału ; sposób zastosowanego podziału zysku musi jednak być taki , żeby wynik był zgodny

z zasadami zawartymi w niniejszym artykule.

5. Nie można przypisać zakładowi zysku tylko z tytułu

samego zakupu dóbr lub towarów przez ten zakład dla

przedsiębiorstwa.

6. Przy stosowaniu poprzednich ustępów ustalanie zysków zakładu powinno być dokonywane każdego roku w ten

sam sposób, chyba że istnieją uzasadnione i wystarczające

powody, aby postąpić inaczej.

7. Jeżeli w zyskach mieszczą się dochody, do których

innych artykułach niniejszej umowy, postanowienia tych innych artykułów nie

będą naruszane przez postanowienia niniejszego artykułu .

stosują się odrębne uregulowania w

Artykuł 8

Transport morski i lotniczy

1. Zyski pochodzące z eksploatacji statków lub samolotów w komunikacji międzynarodowej będą podlegać

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa.

2. Uważa się, że postanowienia ustępu 1 dotyczą rów-

3. Postanowienia ustępów 1 i 2 będą miały również

zastosowanie do zysków, o których mowa w tych ustępach,

osiągniętych przez przedsiębiorstwo Umawiającego się Pań­

stwa z jego uczestnictwa w umowie poolowej, we wspólnym

przedsiębiorstwie albo w międzynarodowym związku eksploatacyjnym.

Artykuł 9

Przedsiębiorstwa powiązane

1. Jeżeli

a)

przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa ma udział

bezpośrednio bądź pośrednio w zarządzaniu, kontroli

lub w majątku przedsiębiorstwa drugiego Umawiające­

go się Państwa albo

b) te same osoby bezpośrednio bądź pośrednio mają udział

w zarządzan i u, kontroli lub w majątku przedsiębiorstwa

Umawiającego się Państwa i przedsiębiorstwa drugiego

Umawiającego się Państwa ,

i w jednym i drugim przypadku między dwoma przedsię­

biorstwami, w zakresie ich stosunków handlowych lub

finansowych, zostaną umówione lub narzucone warunki,

które różnią się od warunków, które by ustaliły między

sobą przedsiębiorstwa od siebie niezależne , to zyski, które

osiągałoby jedno z przedsiębiorstw bez tych warunków ale z powodu tych warunków ich nie osiągnęło - mogą być

uznane za zyski tego przedsiębiorstwa i odpowiednio opodatkowane.

2. Jeżeli Umawiające się Państwo włącza do zysków

oraz odpowiednio opodatkowuje - zyski, od których przedsiębiorstwo drugiego

Umawiającego się Państwa zostało opodatkowane w tym

drugim Państwie , a zyski w ten sposób włączone są zyskami, które narosłyby na rzecz przedsiębiorstwa pierwszego wymienionego Państwa, jeśl i by warunki uzgodnione

między tymi dwoma przedsiębiorstwami były warunkami,

które byłyby uzgodnione między niezależnymi przedsiębiors­

twami, wtedy to drugie Państwo dokona odpowiedniej

korekty kwoty podatku wymierzonego od tych zysków

w tym drugim Państwie . Przy ustalaniu takiej korekty

będą odpowiednio uwzględniane inne postanowienia niniejszej umowy.

przedsiębiorstwa tego Państwa -

3. Umawiające się Państwo nie będzie dokonywało

zmiany zysku przedsiębiorstwa w warunkach, o których

mowa w ustępie 1, po upływie okresów przewidzianych

w prawie wewnętrznym, a w każdym razie po upływie pięciu

lat od zakończenia roku , w którym zyski, będące przedmiotem

ewentualnej zmiany, zostały uzyskane przez przedsiębiorst­

wo tego Państwa .

4. Postanowienia ustępów 2 i 3 nie mają zastosowania

w przypadku defraudacji, umyślnej zwłoki w realizacji zobowiązania podatkowego lub niedbalstwa .

nież

a) zysków pochodzących z eksploatacji w komunikacji

międzynarodowej wydzierżawionych statków lub samolotów;

b) zysków pochodzących z eksploatacji w komunikacji

międzynarodowej

i) kontenerów w transporcie morskim oraz lotniczym

albo

Artykuł 10

Dywidendy

1. Dywidendy, które płaci spółka mająca siedzibę

w Umawiającym się Państwie osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

-

2. Dywidendy te mogą być jednak opodatkowane także

w tym Umawiającym się Państwie i według prawa tego

Państwa, w którym spółka wypłacająca dywidendy ma swoją

siedzibę, ale jeżeli odbiorca dywidend jest ich właś­

cicielem - podatek ten nie może przekroczyć 15 procent

kwoty dywidendy brutto. Postanowienia niniejszego ustępu

nie naruszają opodatkowania spółki od zysku, z którego są

wypłacane dywidendy.

3.

cza

Użyte w tym artykule określenie "dywid endy" ozna-

wpływy

z akcji, w tym akcji w kopalnictwie, akcji

członków-założycieli, lub innych praw związanych z udzia-

łem

w zyskach, z wyjątkiem

wierzytelności ,

jak również

wpływy, które według prawa podatkowego Państwa , w któ-

rym spółka wydzielająca dywidendy ma siedzibę, traktowane

są według prawa tak samo jak wpływy z akcji.

4. Postanowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli odbiorca

dywidend, będący ich właścicielem i mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

siedziba spółki płacącej dywidendy, działalność zarobkową

przez zakład położony w tym Państwie bądź wykonuje w tym

drugim Państwie wolny zawód, w oparciu o stałą placówkę ,

która jest w nim położona, i gdy udział , z tytułu którego

wypłaca się dywidendy, rzeczywiście wiąże się z działalnoś­

cią takiego zakładu lub stałej placówki. W takim przypadku

stosuje się odpowiednio postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

5. Jeżeli spółka, której siedziba znajduje się w Umawiającym się Państwie, osiąga zyski albo dochody z drugiego

Umawiającego się Państwa, wówczas to drugie Państwo nie

może obciążać podatkiem dywidend wypłacanych przez tę

spółkę,

z wyjątkiem przypadku, gdy takie dywidendy są

wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w tym drugim Państwie, lub w przypadku, gdy udział, z tytułu

którego dywidendy są wypłacane, rzeczywiście wiąże się

z działalnością zakładu lub stałej placówki położonej w tym

drugim Państwie, ani też nie może obciążać nie wydzielonych zysków spółki podatkiem od nie wydzielonych zysków,

nawet gdy wypłacone dywidendy lub nie wydzielone zyski

całkowicie lub częściowo pochodzą z zysków albo dochodów osiągniętych w drugim Państwie .

Artykuł 11

Odsetki

1. Odsetki, które powstają w jednym Umawiającym się

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

Państwie i wypłacane są osobie mającej

2. Jednakże odsetki takie mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie , w którym powstają, i zgodnie z prawem tego Państwa, ale gdy odbiorca odsetek jest ich właścicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie może przekroczyć 15 procent kwoty brutto

tych odsetek.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2 odsetki,

które pochodzą z jednego Umawiającego się Państwa i wypłacane są osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w drugim Umawiającym się Państwie , będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie, jeżeli są wypłacane w związku z pożyczką udzieloną, gwarantowaną lub

zabezpieczoną przez to drugie Państwo lub przez taką

instytucję publiczną tego Państwa, jaka zostanie określona

i uzgodniona w pismach, które zostaną wymienione między

właściwymi władzami Umawiających się Państw .

Poz. 216

4. Użyte w tym artykule określenie "odsetki" oznacza

dochody z wszelkiego rodzaju roszczeń wynikających z dłu­

gów, zarówno zabezpieczonych , jak i nie zabezpieczonych

prawem zastawu hipotecznego, lub prawem uczestniczenia

lub nieuczestniczenia w zyskach dłużnika , a w szczególności

dochody z pożyczek publicznych oraz dochody z obligacji

lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami

mającymi związek z takimi pożyczkami , obligacjami lub

skryptami dłużnymi, jak również dochody, które według

prawa Państwa, z którego pochodzą, są traktowane jak

dochody z pożyczek . Jednakże określenie "odsetki " nie

obejmuje dochodów, których dotyczy artykuł 10.

5. Postanowień ustępu 2 nie stosuje się, jeżeli odbiorca

odsetek, będący ich właścicielem i mający miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie , wykonuje

w drugim Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą

odsetki, dz i ałalność zarobkową przez zakład położony w tym

Państwie bądź wykonuje w tym drugim Państwie wolny

zawód w oparciu o stałą placówkę, która jest w nim położo­

na, i jeżeli roszczenie, z tytułu którego są płacone odsetki,

rzeczywiście wiąże się z działalnością takiego zakładu lub

stałej placówki . W takim przypadku stosuje się odpowiednio

postanowienia artykułu 7 lub artykułu 14.

6.

Uważa się, że odsetki powstają w Umawiającym się

Państwie,

gdy płatnikiem jest to Państwo , jego jednostka

terytorialna, władza lokalna lub osoba mająca w tym Państ­

wie miejsce zamieszkania lub s i edzibę. Jeżeli jednak osoba

wypłacająca odsetki, bez względu na to, czy ma ona w jednym Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania lub

siedzibę, posiada w Umawiającym s i ę Państwie zakład lub

stałą placówkę , w związku z których działalnością powstało

zadłużenie, z tytułu którego są wypłacane odsetki, i zapłata

tych odsetek jest pokrywana przez taki zakład lub stałą

placówkę, to uważa się, że odsetki takie powstają w tym

Umawiającym się Państwie, w którym położony jest ten

zakład lub stała placówka.

7. Jeżeli między płatnikiem a osobą będącą właścicie­

lem odsetek lub między nimi obydwoma a osobą trzecią

istnieją szczególne stosunki i dlatego zapłacone odsetki,

mające związek z roszczeniem wynikającym z długu, przekraczają w stosunku do świadczenia podstawowego kwotę,

którą płatnik i osoba będąca ich właścicielem umówiliby bez

tych stosunków, to postanowien ia tego artykułu stosuje się

tylko do tej ostatniej wymienionej kwoty. W tym przypadku

nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według

prawa każdego Umawiającego się Państwa i z uwzględ­

nieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 12

Należności licencyjne

1. Należności licencyjne powstające w Umawiającym

miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umaw iającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

się Państwie, wypłacane osobie mającej

2. Jednakże należności te mogą być także opodatkowane w tym Umawiającym się Państwie, w którym powstały, i zgodnie z prawem tego Państwa, lecz gdy odbiorca

tych należności jest ich właścicielem, podatek w ten sposób

ustalony nie może przekroczyć 10 procent kwoty brutto tych

należności.

3. Bez względu na postanowienia ustępu 2 należności

licencyjne, przypadające z tytułu praw autorskich, oraz inne

podobne należności mające związek z produkcją lub reprodukcją każdego dzieła literackiego, dramatycznego, mu -

-

zycznego lub artystycznego (nie włączając jednak należnośc i

licencyjnych mających związek z filmami dla kin i dziełami

zarejestrowanymi na filmie lub taśmie w celu wykorzystywania ich w telewizji). które powstają w Umawiającym się

Państwie i są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie,

która podlega tam obowiązkowi podatkowemu, mogą pod legać opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie .

4. Określenie " należności licencyjne" użyte w niniejszym artykule oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania

każdego prawa autorskiego, patentu, znaku towarowego,

rysunku lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub produ kcji, lub za użytkowanie albo prawo do użytkowania urządze­

nia przemysłowego, handlowego lub naukowego bądź za

informacje związane z doświadczeniem zdobytym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej; określenie to

obejmuje należności wszelkiego rodzaju mające związek

z filmami dla kin oraz z dziełami zarejestrowanymi na filmie

lub taśmie w celu wykorzystywania ich w telewizji lub

w radio.

5. Postanowień ustępów 2 i 3 nie stosuje się, jeżeli

właściciel należności licencyjnych mający miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie wykonuje w drugim

Umawiającym się Państwie, z którego pochodzą należności

licencyjne, działalność zarobkową przez zakład położony w tym

Państwie lub wykonuje wolny zawód w oparciu o stałą

placówkę w tym Państwie, a prawa lub wartości majątkowe,

z tytułu których wypłacane są należności licencyjne, rzeczywiś­

cie wiążą się z działalnością takiego zakładu lub stałej placówki.

W takim przypadku stosuje się odpowiednio postanowienia

artykułu 7 lub artykułu 14.

6. Uważa się, że należności licencyjne powstają w Umawiającym się Państwie, gdy płatnikiem jest to Państwo, jego

jednostka terytorialna, władza lokalna albo osoba mająca w tym

Państwie miejsce zamieszkania lub siedzibę . Jeżeli jednak

osoba wypłacająca należności licencyjne, bez względu na to,

czy ma ona w Umawiającym się Państwie miejsce zamieszkania

lub siedzibę, posiada w tym Umawiającym się Państwie zakład

lub stałą placówkę, w związku z których działalnością powstał

obowiązek zapłaty tych należności licencyjnych, i zakład lub

stała placówka pokrywa te należności, to uważa się należności

licencyjne za pochodzące z tego Państwa, w którym położony

jest ten zakład lub ta stała placówka.

7. Jeżeli między płatnikiem a osobą będącą właścicie­

lem należności licencyjnych lub między nimi a osobą trzecią

istnieją szczególne stosunki i dlatego zapłacone opłaty licencyjne mające zw i ązek z użytkowaniem, prawem lub

informacją, za które są płacone przekraczają w stosunku

do świadczenia podstawowego kwotę, którą płatnik i osoba

będąca właścicielem należności licencyjnych umówiliby bez

tych stosunków, to postanowienia niniejszego artykułu stosuje się tylko do tej ostatnio wymienionej kwoty. W takim

przypadku nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według prawa każdego Umawiającego się Państwa,

z uwzględnieniem innych postanowień niniejszej umowy.

Artykuł 13

Zyski ze sprzedaży majątku

1. Zyski, osiągn i ęte przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z przeniesienia tytułu własności majątku nieruchomego położonego

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.

Poz. 216

2. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku ruchomego stanowiącego część majątku zakładu , który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim

Umawiającym się Państwie, albo z przeniesienia tytułu

własności majątku ruchomego należącego do stałej placówki, którą osoba zamieszkała w Umawiającym się Państ­

wie dysponuje w drugim Umawiającym się Państwie dla

wykonywania wolnego zawodu, łącznie z zyskami, które

zostaną uzyskane przez przeniesienie własności takiego za kładu (odrębnie albo razem z całym przedsiębiorstw e m ) lub

takiej stałej placówki, mogą być opodatkowane w tym

drugim Państw i e .

3. Zyski osiągnięte z przen iesienia tytułu wła sności

statków lub samolotów eksploatowanych w kom un;i,acji

międzynarodowej oraz majątku ruchomego związanego

z eksploatacją takich statków lub samolotów mogą pOdlegać

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie ,

w którym taki majątek podlega opodatkowaniu zgodnie

z artykułem 22 ustęp 3.

4. Zyski osiągnięte z tytułu przeniesienia własności

a) akcji z kapitału udziałowego spółki , której majątek

składa się głównie z nieruchomości po ł ożonych w Umawiającym się Państwie, oraz

b) udziału w spółce jawnej, powiernictwie lub majątku

dziedzicznym, których majątek składa się głównie z nieruchomości położonych w Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym Państwie . Dla celów stosowania niniejszego ustępu określenie "majątek nieruchomy"

obejmuje akcje spółki, o których mowa pod literą a), lub

udział w spółce jawnej, powiernictwie lub majątku dziedzicznym, o których mowa pod literą b) .

5. Zyski z przeniesienia tytułu własności majątku nie

wymienionego w ustępach 1, 2, 3 i 4 będą podlegać

opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie,

w którym przenoszący tytuł własności ma miejsce zamieszkania lub siedzibę.

6. Postanowienia ustępu 5 nie będą naruszać prawa

zgodn ie

z własnym prawem - podatku od zysków, z przeniesienia

tytułu własności każdego majątku, osiągniętych przez osobę

fizyczną , która ma miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie, a która miała miejsce zamieszkania

w pierwszym wymienionym Państwie przez jakikolwiek

okres w ciągu pięciu lat, który bezpośrednio poprzedza

moment przeniesienia tytułu własności tego majątku .

każdego Umawiającego się Państwa do poboru -

Artykuł 14

Wolne zawody

1. Dochody, które osoba mająca miejsce zamieszkania

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej samodzielnej działalno­

ści, będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie,

chyba że dla wykonywania swojej działalności w drugim

Umawiającym się Państwie dysponuje ona zwykle stałą

placówką . Jeżeli rozporządza lub rozporządzała ona taką

stałą placówką, to dochody mogą być opodatkowane w tym

drugim Państwie, jednak tylko w takiej wysokości, które

mogą być przypisane tej stałej placówce.

2. Określenie "wolny zawód" obejmuje w szczególności samodzielnie wykonywaną działalność naukową, literacką, artystyczną, wychowawczą lub oświatową, jak również

samodzielnie wykonywaną działalność lekarzy, prawników,

inżynierów, architektów, dentystów oraz księgowych.

-

-

Poz. 216

Artykuł 15

Artykuł 18

Praca najemna

Emerytury i renty

1. Z zastrzeżeniem postanowień artykułów 16, 18 i 19

pensje, płace i podobne wynagrodzenia, które osoba mająca

miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga

z pracy najemnej, będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym

Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to

osiągane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane

w tym drugim Państwie .

1. Emerytury i renty pochodzące z Umawiającego się

Państwa i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania

w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Bez względu na postanowienia ustępu 1 wynagro dzenia, jakie osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawia jącym się Państwie osiąga z pracy najemnej, wykonywanej

w drugim Umawiającym się Państwie, mogą podlegać opodatkowaniu tylko w pierwszym Państwie

a) jeżeli takie wynagrodzenie nie przekracza dziesięciu

tysięcy dolarów kanadyjskich (10.000 $) albo ich równowartości w polskiej walucie, albo

b) jeżeli

i) odbiorca przebywa w drugim Państwie łącznie nie

dłużej niż 183 dni w ciągu roku kalendarzowego,

ii) wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub

w imieniu pracodawcy, który nie ma w tym drugim

Państwie miejsca zamieszkania lub siedziby, oraz

iii) wynagrodzenia nie są wypłacane przez zakład lub

stałą placówkę , którą pracodawca posiada w drugim

Państwie.

3. Bez względu na poprzednie postanowienia niniejszego artykułu wynagrodzenia z pracy najemnej, wykonywa nej na pokładzie statku lub samolotu używanych w komunikacji międzynarodowej, mogą być opodatkowane tylko

w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się

miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa .

2. Emerytury pochodzące z Umawiającego się Państwa

i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie mogą być także opodatkowane

w tym Państwie, z którego pochodzą, i zgodnie z prawem

tego Państwa. Jednakże w przypadku okresowych wypłat

emerytalnych podatek w ten sposób ustalony nie może

przekroczyć kwoty niższej spośród następujących kwot

a) 15 procent kwoty należności brutto oraz

b) stawki odpowiadającej kwocie podatku, do którego

zapłaty odbiorca należności byłby zobowiązany za dany

rok od całości otrzymanych w danym roku okresowych

wypłat emerytalnych, w przypadku gdyby odbiorca

posiadał miejsce zamieszkania w tym Umawiającym się

Państwie, z którego pochodzi należność.

3. Renty pochodzące z Umawiającego się Państwa i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie mogą być także opodatkowane w tym

Państwie, z którego pochodzą, oraz zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, lecz podatek pobrany w ten sposób nie

może przekroczyć 15 procent tej części renty, która podlega

opodatkowaniu w tym Państwie. Jednakże powyższe ograniczenie nie ma zastosowania do jakichkolwiek zryczałtowa­

nych należności wynikających z rezygnacji z renty, unieważ­

nienia renty, odnowienia renty, sprzedaży renty lub innego

przeniesienia własności renty, a także do należności jakiegokolwiek rodzaju wynikających z umowy o rentę, której podstawą jest przeciętny dochód.

Artykuł 16

Honoraria dyrektorów

Honoraria dyrektorów i inne podobne należności , które

osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się

Państwie otrzymuje z tytułu członkostwa w radzie zarządu

spółki, mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państ­

wie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

Artykuł 17

Artyści i sportowcy

1. Bez względu na postanowienia artykułu 14 i 15 dochody

uzyskane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu działalności artystycznej, na przykład

artysty scenicznego, filmowego, radiowego lub telewizyjnego,

jak też muzyka lub sportowca, z osobiście wykonywanej w tym

charakterze działalności w drugim Umawiającym się Państwie,

mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie .

2. Jeże l i dochód mający związek z osobistą działalnoś­

cią artysty lub sportowca nie przypada temu artyście lub

sportowcowi, lecz innej osobie, dochód taki - bez względu

na postanowienia artykułów 7, 14 i 15 - może być opodatkowanywtym Umawiającym się Państwie, w którym działal­

ność tego artysty lub sportowca jest wykonywana.

3. Bez względu na postanowienia ustępów 1 i 2 dochody z rodzajów działalności określonych w ustępie 1,

wykonywanych w ramach wymiany kulturalnej pomiędzy

Umawiającymi się Państwami , będą zwolnione od opodatkowania w tym Umawiającym się Państwie, w którym te

rodzaje działalności są wykonywane.

4. Bez względu na postanowienia niniejszej umowy

a) emerytury i należności otrzymywane z Kanady na podstawie ustawy o emeryturach, ustawy o emeryturach

wojennych i należnościach dla osób cywilnych lub ustawy

o należnościach dla kombatantów oraz odszkodowanie

uzyskane na podstawie decyzji powziętej w oparciu o postanowienia rozdziału 7 ustawy o lotnictwie nie będą

podlegać opodatkowaniu w Polsce tak długo, jak długo

nie będą one podlegać podatkom kanadyjskim;

b) emerytury i należności otrzymywane z Polski i wypłacane na podstawie ustawodawstwa polskiego

o ubezpieczeniach społecznych nie będą podlegać opodatkowaniu w Kanadzie tak długo, jak długo nie będą

one podlegać podatkom polskim;

c) alimenty i podobne należności pochodzące z Umawiają­

cego się Państwa i wypłacane osobie mającej miejsce

zamieszkan ia w drugim Umawiającym się Państwie,

która jest ich właścicielem, będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie.

Artykuł 19

Funkcje publiczne

1. a) Wynagrodzenie inne niż emerytura, wypłacane

przez Umawiające się Państwo lub jego jednostkę

terytorialną bądź władzę lokalną osobie fizycznej

z tytułu usług świadczonych na rzecz tego Państ­

wa lub jego jednostki terytorialnej bądź władzy

lokalnej, będzie podlegać opodatkowaniu tylko

w tym Państw i e.

-

b)

521

Jednakże wynagrodzenie takie będzie podlegać

opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się

Państwie, jeżeli usługi są świadczone w tym

Państwie, a osoba je otrzymująca ma miejsce

zamieszkania w tym drugim Państwie oraz osoba

ta

i) jest obywatelem tego Państwa lub

ii) nie stała się osobą mającą miejsce zamieszkania w tym Państwie wyłącznie dla celów

świadczenia tych usług .

2. Postanowienia ustępu 1 nie mają zastosowania

do wynagrodzeń związanych z usługami świadczonymi

w związku z działalnością gospodarczą Umawiającego się

Państwa lub jego jednostki terytorialnej bądź władzy lokalnej.

Poz. 216

3. Majątek, który stanowią statki i samoloty przedsię ­

biorstwa Umawiającego się Państwa, eksploatowane w ko munikacji międzynarodowej, jak również majątek ruchomy

służący do eksploatacji takich statków i samolotów może

podlegać opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się

Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu

przedsiębiorstwa.

4. Wszelkie inne części majątku osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie

będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Artykuł 23

Unikanie podwójnego opodatkowania

1. W przypadku Polski podwójnego opodatkowania

unikać się będzie w sposób następujący

Artykuł 20

a)

Studenci .

w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który

- zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy - może być opodatkowany w Kanadzie, to Polska zezwol i

- z uwzględnieniem postanowień litery b) - na zwol nienie takiego dochodu lub majątku od opodatkowania,

z tym jednak, że przy obliczaniu podatku od pozostałego

dochodu lub majątku tej osoby zastosuje tę stawkę

podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód

lub majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy

sposób nie był tak właśnie zwolniony od opodatkowa nia,

b) jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Polsce osiąga dochód, który - zgodniez postanowieniami artykułów 10, 11 i 12 - może być opodatkowany

w Kanadzie, to Polska zezwoli na potrącenie od podatku

dochodowego tej osoby kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu w Kanadzie. Jednakże takie

potrącenie nie może przekroczyć tej części podatku

-: odpowiednio przypadającej na dochód, który może

być opodatkowany w Kanadzie - jaka została obliczona

przed dokonaniem potrącenia .

Należności otrzymywane na utrzymanie, kształcenie lub

odbywanie praktyki przez studenta, ucznia lub praktykanta,

który ma -lub bezpośrednio przed przybyciem do Umawiającego się Państwa miał - miejsce zamieszkania w drugim

Umawiającym się Państwie , a który przebywał w pierwszym

wymienionym Państwie wyłącznie w celu kształcenia się lub

odbywania praktyki, nie podlegają opodatkowaniu w tym

Państwie, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza tego

Państwa .

Artykuł 21

Inne dochody

1. Z uwzględnieniem postanowień ustępu 2 części

dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę

w Umawiającym się Państwie, bez względu na to, skąd one

pochodzą, a które nie są objęte postanowieniami poprzednich artykułów niniejszej umowy, będą podlegać opodatkowaniu tylko w tym Państwie .

2. Jeżeli jednak dochody takie są uzyskiwane przez

osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie ze źródeł położonych w drugim Umawiającym się Państwie, dochody takie mogą być także opodatkowane w tym Państwie, w którym powstają, i zgodnie

z prawem tego Państwa. Jednakże w przypadku dochodów

z majątku dziedzicznego lub powiernictwa tak pobierany

podatek nie może przekroczyć 15 procent kwoty dochodu

brutto, pod warunkiem iż dochody takie podlegają opodatkowaniu w tym Umawiającym się Państwie, w którym ich

odbiorca ma miejsce zamieszkania.

Artykuł 22

Opodatkowanie majątku

1. Majątek nieruchomy, który jest własnością osoby

mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym

się Państwie, położony w drugim Umawiającym się Państ­

wie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.

2. Majątek ruchomy, stanowiący część majątku zakładu ,

który przedsiębiorstwo Umawiającego się Państwa posiada

w drugim Umawiającym się Państwie, lub majątek ruchomy

należący do stałej placówki, którą osoba mająca miejsce

zamieszkania w Umawiającym się Państwie dysponuje

w drugim Umawiającym się Państwie dla celów wykonywania wolnego zawodu, może być opodatkowany w tym

drugim Państwie.

jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę

2. W przypadku Kanady podwójnego opodatkowania

unikać się będzie w sposób następujący

a) z uwzględnieniem istniejących postanowień prawnych

Kanady dotyczących potrąceń od podatku należnego do

zapłaty w Kanadzie, podatku zapłaconego na terytorium

leżącym poza Kanadą oraz z uwzględnieniem każdej

następnej zmiany tych postanowień, które nie naruszą

zawartej tu ogólnej zasady - chyba że większe po trącenie lub zwolnienie podatkowe zostanie przewidziane w ustawodawstwie Kanady - podatek płatny w Polsce od zysków, dochodów lub przychodów powstają ­

cych w Polsce zostanie potrącony od jakiegokolwiek

podatku kanadyjskiego płatnego od takich zysków,

dochodów lub przychodów;

b) z uwzględnieniem istniejących postanowień prawa Ka nady dotyczących określania wolnej od podatku nadwy żki zysku oddziału zagranicznego spółki i z uwzględ ­

nieniem każdej następnej zmiany tych postanowień ,

które nie naruszają zawartej tu ogólnej zasady, przy

obliczaniu podatków ktanadyjskich zezwoli się spółce

mającej siedzibę w Kanadzie na dokonanie potrącen i a ,

przy obliczaniu jej dochodu podlegającego opodatkowaniu, kwoty każdej dywidendy uzyskanej przez tę

spółkę z wolnej od podatku nadwyżki zysku oddziału

zagranicznego mającego siedzibę w Polsce.

3. Dla celów stosowania niniejszego artykułu zyski,

dochody lub przychody osoby mającej miejsce zamieszkania

-

lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, które są opodatkowywane w drugim Umawiającym się Państwie zgodnie

z postanowieniami niniejszej umowy, będą uważane za

powstające ze źródeł położonych w tym drugim Państwie.

Artykuł 24

Równe traktowanie

1. Obywatele Umawiającego się Państwa nie mogą być

poddani w drugim Umawiającym się Państwie opodatkowaniu ani związanym z nim obowiązkom, które są inne lub

bardziej uciążliwe od tych, którym są lub mogą być poddani

obywatele tego drugiego Państwa znajdujący się w takiej

samej sytuacji.

2. Opodatkowanie

zakładu,

który

przedsiębior stwo Umawiającego się Państwa posiada w drugim Umawiającym się Państwie, nie może być w drugim Państwie

bardziej niekorzystne niż opodatkowanie przedsiębiorstw

tego drugiego Państwa prowadzących taką samą działal­

ność.

3. Żadnego postanowienia niniejszego artykułu nie należy rozumieć w ten sposób, że zobowiązuje ono Umawiają­

ce się Państwo do przyznania osobom mającym miejsce

zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie osobistych potrąceń, udogodnień i obniżek z uwagi na stan cywilny

i rodzinny, które przyznaje osobom mającym miejsce zamieszkania na jego terytorium .

4. Przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa, których majątek w całości lub częściowo, bezpośrednio albo

pośrednio należy do osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, albo należy

do wielu takich osób lub podlega ich kontroli, nie mogą być

w pierwszym Umawiającym się Państwie poddane ani opodatkowaniu, ani związanym z nim obowiązkom, które są inne

lub bardziej uciążliwe aniżeli opodatkowanie i związane

z nim obowiązki, którym są lub mogą być poddane podobne

przedsiębiorstwa pierwszego Umawiającego się Państwa,

których majątek w całości lub częściowo, bezpośrednio lub

pośrednio należy do osoby mającej miejsce zamieszkania lub

siedzibę w trzecim państwie albo należy do wielu takich osób

lub podlega ich kontroli.

5. Użyte w tym artykule określenie "opodatkowanie"

oznacza podatki, które są przedmiotem niniejszej umowy.

6. Postanowienia niniejszego artykułu nie będą naruszać zróżnicowanego systemu podatkowego w zakresie

podatku od dochodu lub zysku, który jest ustanowiony

w Polsce dla przedsiębiorstw uspołecznionych.

Artykuł 25

Procedura wzajemnego porozumiewania się

1. Jeżeli osoba jest zdania, że działania Umawiającego

się Państwa lub obu Umawiających się Państw pociągają lub

pociągną za sobą opodatkowanie niezgodne z postanowieniami niniejszej umowy, to może ona, niezależnie od środ­

ków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym

tych Państw, skierować do właściwej władzy tego Umawiającego się Państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania lub siedzibę, wniosek w formie pisemnej. podając

uzasadnienie żądania zmiany takiego opodatkowania. Wniosek taki, aby został przyjęty, musi być przedłożony w ciągu

dwóch lat, licząc od pierwszego urzędowego zawiadomienia

o działaniu pociągającym za sobą opodatkowanie niezgodne

z umową.

Poz. 216

2. Jeżeli właściwa władza, o której mowa w ustępie 1,

uzna zarzut za uzasadniony, ale nie może sama spowodować zadowalającego rozwiązania, to poczyni ona starania,

ażeby przypadek ten uregulować w drodze porozumienia

z właściwą władzą drugiego Umawiającego się Państwa,

tak ażeby uniknąć opodatkowania niezgodnego z niniejszą

umową·

3. Umawiające się Państwo nie dokona - po upływie

terminów przewidzianych w jego prawie wewnętrznym,

a w każdym przypadku po upływie pięciu lat od końca okresu

podatkowego, w którym powstał dany dochód - zwięk­

szenia podstawy wymiaru podatku dla osoby mającej miejsce

zamieszkania lub siedzibę w jednym lub drugim Umawiają­

cym się Państwie, przez włączenie do tej podstawy części

dochodu, które zostały również opodatkowane w drugim

Umawiającym się Państwie. Postanowienia niniejszego

ustępu nie mają zastosowania w przypadku defraudacji,

umyślnej zwłoki w realizacji zobowiązania podatkowego lub

niedbalstwa.

4. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

starania, aby w drodze wzajemnego porozumienia

usuwać trudności lub wątpliwości, które mogą powstawać

przy interpretacji lub stosowaniu umowy. W szczególności

właściwe władze Umawiających się Państw mogą wspólnie

przeprowadzić konsultacje w celu uzgodnienia

a) jednakowego sposobu ustalenia zysków osoby mającej

miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się

Państwie oraz jej zakładu położonego w drugim Umaczynić

wiającym się Państwie;

b) jednakowego sposobu podziału dochodu pomiędzy

osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie a jakąkolwiek powiązaną osobę

wymienioną w artykule 9.

5. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą odbyć wspólne konsultacje w celu unikania podwójnego opodatkowania w przypadkach, które nie są uregulowane umową.

6. Właściwe władze Umawiających się Państw mogą

celu stosowania

niniejszej umowy.

kontaktować się ze sobą bezpośrednio w

Artykuł 26

Wymiana informacji

1. Właściwe władze Umawiających się

Państw będą

wymieniały informacje niezbędne do stosowania postanowień niniejszej umowy lub postanowień prawa wewnętrz­

nego Umawiających się Państw co do podatków objętych

umową w takim zakresie, w jakim opodatkowanie, przewidziane przez te prawa, nie jest sprzeczne z umową. Wymiana

informacji nie jest ograniczona artykułem 1. Wszelkie informacje uzyskane przez Umawiające się Państwo będą stanowiły tajemnicę na takiej samej zasadzie jak informacje uzyskane na podstawie prawa wewnętrznego tego Państwa

i będą mogły być udzielane tylko osobom i władzom (w tym

sądom i organom administracyjnym) zajmującym się ustalaniem, poborem albo ściąganiem podatków objętych umową

lub organom rozstrzygającym odwołania mające związek

z tymi podatkami. Takie osoby lub władze będą wykorzystywać te informacje tylko dla wyżej wymienionych celów.

Mogą one udostępniać te informacje w postępowaniu sądo­

wym i przy wydawaniu orzeczeń sądowych .

2. Postanowienia ustępu 1 .nie mogą być w żadnym

przypadku interpretowane tak, jak gdyby zobowiązywały

jedno z Umawiających się Państw do

-

a) stosowania środków administracyjnych, które nie są

zgodne z ustawodawstwem lub praktyką administracyjną tego lub drugiego Państwa;

b) udzielania informacji, których uzyskanie nie byłoby

możliwe na podstawie własnego prawa albo w ramach

normalnej praktyki administracyjnej tego lub drugiego

Państwa ;

c) udzielania informacj i, które ujawniłyby tajemnicę handlową, przemysłową lub zawodową albo tryb działalności

p rzedsiębio rstwa lub których udzielanie sprzeciwiłoby

się porządkow i publicznemu (ordre public) .

a)

Poz. 216

jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła -

do kwot

zapłaconych lub zaliczonych osobom nie mającym tam

miejsca zamieszkania lub siedziby w dniu 1 stycznia roku

kalendarzowego, w którym nastąpiła wymiana dokumentów ratyfikacyjnych, lub po tym dniu;

b) jeżeli chodzi o inne podatki - do lat podatkowych

zaczynających się w dniu 1 stycznia roku kalendarzowe go, w którym nastąpi wymiana dokumentów ratyfikacyjnych, lub po tym dniu.

Artykuł 29

Zakończenie obowiązywania umowy

Artykuł 27

Umowa niniejsza została zawarta na czas nieokreślony,

Pracownicy dyplomatyczni i konsularni

jednakże każde z Umawiających się Państw może w dniu 30

1. Przepisy niniejszej umowy nie naruszają przywilejów podatkowych przysługujących pracownikom dyplomatycznym lub konsularnym na podstawie ogólnych zasad

prawa m i ędzynarodowego lub postanowień umów szczególnych.

2. Bez względu na postanowienia artykułu 4 osoba

fizyczna będąca członkiem przedstawicielstwa dyplomatycznego, urzędu konsularnego lub stałej misji Umaw i ającego się

Państwa , która jest położona w drugim Umawiającym się

Państwie lub w trzecim państwie, będzie uważana dla

celów stosowania niniejszej umowy - za osobę mającą

miejsce zamieszkan ia w państwie wysyłającym, jeżeli podlega ona w państwie wysyłającym tym samym obowiązkom

podatkowym w stosunku do jej ogólnych dochodów, jakim

podlegają osoby mające miejsce zamieszkania w tym państ­

wie wysyłającym .

czerwca lub przed upływem tego dnia w każdym roku kalendarzowym rozpoczynającym się po upływie pięciu lat od daty

wejścia w życie niniejszej umowy wypowiedzieć ją w drodze

notyfikacji; w takim przypadku umowa przestanie obowiązywać

a) jeżeli chodzi o podatki pobierane u źródła - do kwot

zapłaconych lub zaliczonych osobom nie mającym w da nym Umawiającym s i ę Państwie miejsca zamieszkania lub

siedziby - w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku

kalendarzowym następującym bezpośrednio po roku,

w którym przekazano notyfikację o wypowiedzeniu, oraz

b) jeżeli chodzi o inne podatki - do lat podatkowych

rozpoczynających się w dniu 1 stycznia lub po tym dniu

- w roku kalendarzowym następującym bezpośrednio

po roku , w którym przekazano notyf i kację o wypowiedzeniu .

Na dowód czego niżej podpisani, należyc i e do tego upoważ ­

nieni, podpisali niniejsząumowę i opatrzyli ją odpowiednim i

pieczęciami.

Artykuł 28

Wejście w życie

1. Umowa niniejsza podlega ratyfikacji, a wymiana

dokumentów ratyfikacyjnych nastąpi w Ottawie.

2. Umowa wejdzie w życie w dniu wymiany dokumentów ratyfikacyjnych i jej postanowienia będą miały zastosowanie

Umowę niniejszą sporządzono w trzech egzemplarzach

w Warszawie dnia 4 maja 1987 r., każdy w językach polskim,

angielskim i francuskim, przy czym trzy teksty są jednakowo

autentyczne.

Z upoważnien i a

Rządu Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej

M. Orzechowski

Z upoważnienia

Rządu Kanady

C.J. C/ark

PROTOKOt

W czasie podpisywania umowy między Rządem Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Kanady w sprawie

unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków

od dochodu i majątku niżej podpisani uzgodnili następu ­

jące postanowienia, które stanowić będą integralną część

umowy.

1. W odniesien iu do artykułu 3 ustęp 1 litera d) rozumie

się , że w języku francuskim określenie " societe" oznacza

także " corporation " w rozumieniu prawa kanadyjskiego.

2. Rozumie s i ę, że bez względu na postanowienie

artykułu 8 ustęp 1 oraz postanowienia artykułu 7 zyski

osiągnięte z eksploatacji statków albo samolotów używa­

nych zasadniczo do transportu pasażerów albo towarów

wyłącznie między miejscami w Umawiającym się Państwie

mogą być opodatkowane w tym Państwie.

3. Rozumie się, że bez względu na jakiekolwiek postanowien ia umowy spółka albo osoba prawna, która ma

siedzibę w Polsce, a która posiada zakład w Kanadzie, będzie

zgodn ie z postanowieniami prawa kanadyjskiego podmio -

tem dodatkowego podatku od spółek innych niż spółk i

kanadyjskie, jednak stawka tego podatku nie przekroczy

15 procent.

4. Rozumie się, że postanowienia artykułu 17 ust. 3 stosuje się tylko w wypadkach, gdy na żądanie wysyłającego

Państwa zostanie wyrażona stosowna zgoda przez właściwą

władzę Umawiającego się Państwa, w którym jest wykonywana działalność .

5. Rozumie się , że student, uczeń lub praktykant, który

ma lub miał bezpośrednio przed przybyciem do Kanady

miejsce zamieszkania w Polsce i który przebywa w Kanadzie

wyłącznie w celu kształcenia się lub praktyki, będzie miał

prawo przy ustalaniu jego dochodu za każdy rok podatkowy

odjąć dla celów opodatkowania w Kanadzie pięćset dolarów

kanadyjskich (500 $) od ogólnej sumy stypendium albo

bursowego otrzymanego przez niego w roku ze źródeł

w Kanadzie oraz - z zastrzeżeniem odpowiedn ich aktual nych postanowień prawa kanadyjskiego i wszystkich następ ­

nych zmian tych postanowień , które nie będą naruszać

-

ogólnych zasad w tym zakresie jego kształcenie, wpłaconych w

ośw iatowej w Kanadzie .

524

sumę wszelkich opłat za

ciągu roku do instytucji

6. Rozumie się, że postanowienia artykułu 24 nie mogą

być rozumiane jako zobowiązujące Umawiające się Państwo

do przyznania osobom mającym miejsce zamieszkania lub

siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie przywilejów

przyznanych osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzi bę w trzecim państwie na podstawie porozumień zawartych

z takim państwem lub państwami.

7. Rozumie się, że postanowienia umowy nie mogą być

rozumiane jako jakakolwiek przeszkoda w stosowaniu obecnie lub w późniejszym terminie wyłączeń , zwolnień, odliczeń,

zaliczeń albo innych przywilejów przyznanych

-

Poz. 216, 217 i 218

b) przez jakiekolwiek inne porozumienie zawarte przez

Umawiające się Państwo .

8. Rozumie się, że nic w umowie nie może być interpretowane jako przeszkoda w poborze podatku przez Kanadę od

kwot włączonych do dochodów osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Kanadzie zgodnie z postanowieniami

rozdziału 91 kanadyjskiej Ustawy o podatku dochodowym.

Na dowód czego niżej podpisani, należycie do tego

upoważnieni, podpisali niniejszy protokół i opatrzyli go

odpowiednimi pieczęciami .

Sporządzono w trzech egzemplarzach w Warszawie dnia

4 maja 1987 r., każdy w językach polskim, angielskim i francuskim, przy czym trzy teksty są jednakowo autentyczne.

Z upoważnienia

Rządu Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej

M . Orzechowski

a) przez prawo Umawiającego się Państwa w określaniu

podatku wymierzaneg o przez to Państwo albo

Z upoważnienia

Rządu Kanady

C.J. C/ark

Po zaznajomieniu s i ę z powyższą umową oraz protokołem, Rada Państwa uznała je i uznaje za słuszne zarówno w całości,

jak i każde z postanowień w nich zawartych; oświadcza, że są one przyjęte, ratyfikowane i potwierdzone, oraz przyrzeka, że

będą niezmiennie zachowywane .

Na dowód czego wydany został akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej.

Dano w Warszawie dnia 29 grudnia 1987 r.

Minister Spraw Zagraniczn ych : M . Orzechowski

Przewodniczący Rady Państwa

W. Jaruze/ski

L.S.

217

OŚWIADCZENIE RZĄDOWE

z dnia 10 stycznia 1990 r.

w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej

ludowej a Rządem Kanady w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 4 maja 1987 r.

Podaje się niniejszym do wiadomości, że zgodnie

z art. 28 ust. 1 Umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Kanady w sprawie unikania

podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 4 maja

1987 r., dokonana została w Ottawie dnia 30 listopada

1989 r. wymiana dokumentów ratyfikacyjnych wymienionej

umowy.

Zgodnie z art. 28 ust. 2 powyższej umowy weszła ona

w życie dnia 30 listopada 1989 r.

Minister Spraw Zagranicznych : w z. B. Ku/ski

218

UMOWA

między Rządem

Polskiej Rzeczypospolitej ludowej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie popierania

i wzajemnej ochrony inwestycji

sporządzona w Warszawie dnia 13 października 1989 r.

W imieniu Polskiej Rzeczypospolitej ludowej

PREZYDENT

POLSKIEJ RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ

podaje do powszechnej wiadomości

W dniu 13 października 1989 r. została podpisana w Warszawie Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie popierania i wzajemnej ochrony inwestycji w następującym brzmieniu

UMOWA

między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej ludowej

a Rządem Królestwa Szwecji w sprawie popierania

i wzajemnej ochrony inwestycji

Rząd Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej

i Rząd Królestwa Szwecji,

dążąc

do zwiększenia współpracy gospodarczej ze wzajemną

korzyścią dla obu Państw i do zapewnienia sprawiedliwych

i właściwych warunków dla inwestycji inwestorów jednej Umawiającej się Strony na terytorium drugiej Umawiającej się Strony,

AGREEMENT

between the Government of the Polish People's

Republic and the Government of the Kingdom of

Sweden on the Promotion and Reciprocal Protection

of investments

The Government of the Polish People's Republic and the

Government of the Kingdom of Sweden,

desiring

to intensify economic cooperation to the mutual

benefit of both countries and to maintain fair and equitable

conditions for investments by investors of one Contracting

Sarty in the territory of the other Contracting Party,