Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 21 kwietnia 1989 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym.

1.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają osoby fizyczne od dochodów uzyskanych

ze źródeł przychodów określonych w ustawie.

2.

Jeżeli oboje małżonkowie osiągają dochody, dochody te łączy się i opodatkowuje na

imię obojga małżonków. Zasadę tę stosuje się także w razie wyłączenia lub ustania

wspólności majątkowej w czasie trwania małżeństwa, chyba że przyczyną ustania było

zniesienie wspólności majątkowej przez sąd.

3.

Dochody krewnych zstępnych dolicza się do dochodów krewnego wstępnego, jeżeli mu służy

prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów tych zstępnych.

4.

Dochody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego

posiadania lub wspólnego użytkowania źródła przychodów opodatkowuje się osobno u każdej

osoby w stosunku do jej udziału pod warunkiem udowodnienia wspólności udziału. W razie

braku takiego dowodu opodatkowuje się cały dochód łącznie na imię tej osoby, która

miała istotny wpływ na bieg interesów źródła przychodów.

Opodatkowanie dochodów osiągniętych w okresie do dnia wejścia w życie ustawy następuje

według przepisów dotychczasowych.

Opodatkowanie dochodów osiągniętych w okresie do dnia wejścia w życie ustawy następuje

według dotychczasowych przepisów.

Ustawa wchodzi w życie po upływie miesiąca od dnia jej ogłoszenia, z tym że przepisy

art. 1 pkt 6 lit. a)-d) oraz pkt 7 i 8 stosuje się do dochodów osiągniętych od dnia

1 stycznia 1985 r.

1.

Osoby wymienione w art. 1 ust. 1, jeżeli mają miejsce zamieszkania na obszarze Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swych dochodów,

bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.

2.

Obowiązek podatkowy określony w ust. 1 ciąży również na osobach fizycznych, które

przybyły do Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej na pobyt czasowy dłuższy niż sześć miesięcy.

Obowiązek ten nie dotyczy jednak osób fizycznych przybyłych do Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej na pobyt czasowy w celu podjęcia zatrudnienia w przedsiębiorstwach działających

na podstawie ustawy z dnia 6 lipca 1982 r. o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości

przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne (Dz. U. z 1989 r. Nr 27, poz. 148) oraz

w spółkach utworzonych na podstawie ustawy z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej z udziałem podmiotów

zagranicznych

(Dz. U. Nr 41, poz. 325).

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1977 r.

W ustawie z dnia 6 lipca 1982 r. o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne

osoby prawne i fizyczne

(Dz. U. Nr 19, poz. 146) wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 25 dodaje się art. 25a w brzmieniu

„

Art. 25a.

Przedsiębiorstwo ma prawo dysponowania 50% swoich wpływów z eksportu po odprzedaniu

pozostałych 50% tych wpływów polskiemu bankowi dewizowemu.

”

;

2)

art. 26-30 skreśla się;

3)

w art. 33 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

50% nadwyżki wpływów z eksportu w walutach wymienialnych pozostałych po odprzedaży,

o której mowa w art. 25a, nad wydatkami na import.

””

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do dochodów osiągniętych

poczynając od roku podatkowego 1988.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do opodatkowania dochodów

osiąganych od dnia 1 stycznia 1989 r.

Osoby wymienione w art. 1 ust. 1, jeżeli nie mają na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej miejsca zamieszkania lub pobytu w rozumieniu art. 2, podlegają obowiązkowi

podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej.

Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą

wolni są przedstawiciele dyplomatyczni i urzędnicy konsularni państw obcych, którzy

korzystają z prawa zakrajowości, jak również inne osoby, które korzystają z tego prawa

na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 sierpnia 1983 r., z tym że art. 27 ust. 1 ustawy

wymienionej w art. 3 zachowuje moc do dnia 31 grudnia 1983 r.

Przedmiotem opodatkowania jest dochód uzyskany ze źródła przychodów, a jeżeli podatnik

uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła przychodów - suma dochodów ze wszystkich

źródeł przychodów po potrąceniu niedoborów, z wyjątkiem niedoborów ze sprzedaży rzeczy

i praw majątkowych.

1.

Źródłami przychodów są

1)

działalność wytwórcza, usługowa i handlowa,

2)

działalność w zakresie zatrudnień, z których przychody nie podlegają opodatkowaniu

podatkiem obrotowym lub podatkiem od wynagrodzeń,

3)

działalność naukowa, artystyczna, literacka, publicystyczna i oświatowa, w tym również

wykonywana przy pomocy zorganizowanego zakładu, jeżeli przychody z wymienionych rodzajów

działalności nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od wynagrodzeń,

4)

nieruchomości nie stanowiące gospodarstwa rolnego,

5)

dzierżawa, jeżeli chodzi o przychody wydzierżawiającego,

6)

kapitały pieniężne i prawa majątkowe,

7)

sprzedaż rzeczy i praw majątkowych, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub zapisu,

8)

inne źródła określone w art. 7 ust. 8.

2.

Źródłem przychodów w rozumieniu ust. 1 pkt 7 jest sprzedaż

1)

nieruchomości bądź ich części,

2)

przedsiębiorstw bądź ich składników,

3)

akcji i udziałów w spółkach,

4)

rzeczy nabytych w celu odprzedaży z zyskiem,

5)

spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału

spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym

domu mieszkalnym,

6)

prawa wieczystego użytkowania gruntów,

7)

innych praw majątkowych nabytych w drodze kupna lub darowizny, a jeżeli chodzi o prawa

autorskie i prawa do projektów wynalazczych - także sprzedaż dokonana przez twórców,

jeżeli do przychodów z niej nie mają zastosowania przepisy o podatku od wynagrodzeń.

3.

Nie stanowi źródła przychodów sprzedaż rzeczy, które służą do osobistego lub domowego

użytku, oraz sprzedaż dzieł sztuki, książek, pamiątek historycznych itp., jeżeli rzeczy

te nie zostały nabyte w celu odprzedaży z zyskiem.

1.

Przychodami są pieniądze lub wartość przychodów w naturze, uzyskane z jednego ze źródeł

przychodów. Jeżeli jednak źródłem przychodu jest działalność podlegająca opodatkowaniu

podatkiem obrotowym, przychodem jest obrót ustalony dla celów opodatkowania tym podatkiem.

2.

U podatników prowadzących księgi handlowe za przychód osiągnięty w roku podatkowym

uważa się także zaksięgowane w tym roku przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie

uzyskane.

3.

Wartość przychodów w naturze oblicza się według przeciętnych cen rynkowych w miejscu,

w którym znajduje się źródło tych przychodów.

4.

Za przychód z budynków wynajętych lub ich części uważa się otrzymany w roku podatkowym

czynsz najmu łącznie z wszelkimi świadczeniami ubocznymi obciążającymi najemcę. Jeżeli

na podstawie szczególnych przepisów czynsz najmu wpłacany jest na odrębny rachunek

bankowy właściciela nieruchomości, nie stanowią przychodu kwoty, do których podjęcia

nie jest on w danym roku podatkowym uprawniony; nie dotyczy to przychodów z nieruchomości

stanowiących własność cudzoziemców dewizowych.

5.

Za przychód z budynków odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania

innym osobom uważa się wartość czynszową, stanowiącą równowartość czynszu, jaki przysługiwałby

od tych osób, zgodnie z obowiązującymi przepisami, w razie zawarcia umowy najmu budynku

lub lokalu. Nie jest natomiast przychodem wartość czynszowa budynków lub ich części

zajmowanych na własne potrzeby przez właściciela budynku lub członków jego rodziny.

Jeżeli właściciel używa budynku lub jego części wyłącznie dla własnego przedsiębiorstwa,

przy obliczaniu kosztów prowadzenia przedsiębiorstwa wartości czynszowej nie uważa

się za koszty uzyskania przychodów z tego przedsiębiorstwa. Jeżeli właściciel oddał

bezpłatnie budynek lub jego część do użytku na cele naukowe, oświatowe, kulturalne,

sportowe, kultu religijnego, opieki społecznej i dobroczynne, przy ustalaniu dochodu

z nieruchomości nie liczy się ani wartości czynszowej, ani kosztów poniesionych z

tytułu utrzymania tego budynku lub jego części.

6.

Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od pożyczek, wkładów i rachunków

bieżących, papierów wartościowych, z wyjątkiem obligacji, oraz dywidendy i inne przychody

z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

7.

Za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności rentę, której tytuł prawny

stanowi darowizna lub rozporządzenie ostatniej woli, przychody z praw autorskich i

praw do projektów wynalazczych, jeżeli do przychodów tych nie mają zastosowania przepisy

o podatku od wynagrodzeń, oraz przychody z praw do wzorów zdobniczych i znaków towarowych.

8.

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 8, uważa się w szczególności

przychody z odpłatnych świadczeń tego rodzaju, jak wynajęcie ruchomości, części lokalu,

przychody z nieodpłatnych świadczeń, z wyjątkiem wymienionych w art. 9, oraz przychody

nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

9.

Wysokość przychodów nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, o których mowa

w ust. 8, ustala się przyjmując za podstawę sumę poniesionych w roku podatkowym wydatków

i wartość zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych, nie znajdujących pokrycia

w już opodatkowanych bądź wolnych od opodatkowania źródłach przychodów i posiadanych

przedtem zasobach majątkowych.

10.

Przychodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie

określonej w umowie sprzedaży. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie

odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód może być ustalony przez

urząd skarbowy w wysokości wartości rynkowej.

11.

Wartość rynkową rzeczy i praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen

stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku

z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego

samego rodzaju z dnia zawarcia umowy sprzedaży.

12.

Jeżeli wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży znacznie odbiega od

wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, urząd skarbowy wezwie strony umowy do podwyższenia

tej wartości lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie ceny znacznie odbiegającej

od wartości rynkowej. W razie nieudzielenia odpowiedzi, niepodwyższenia wartości lub

wskazania przyczyn, które nie uzasadniają podania ceny znacznie odbiegającej od wartości

rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych. Jeżeli wartość

ustalona w ten sposób przekroczy o 33% wartość wyrażoną w cenie, koszty opinii biegłych

ponosi sprzedający.

1.

Wolne od podatku dochodowego są, z zastrzeżeniem ust. 2, dochody osób, o których mowa

w art. 2, w wysokości nie przekraczającej w stosunku rocznym dwukrotnego najniższego

wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w uspołecznionych zakładach pracy, określonego

na dany rok podatkowy.

2.

Dochody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów, o których mowa

w art. 7 ust. 8 i 9, podlegają w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

1.

Wolne od podatku dochodowego są

1)

przychody, do których stosuje się przepisy o podatku od wynagrodzeń, oraz odsetki

od zasądzonych należności z tytułu wynagrodzeń za pracę,

2)

przychody z wykonywania rzemiosła na podstawie potwierdzenia zgłoszenia wykonywania

rzemiosła, które jest objęte przepisami o opłacie skarbowej,

3)

przychody z gospodarstwa rolnego oraz z działów specjalnych produkcji rolnej,

4)

zasiłki z funduszów państwowych na popieranie nauki, kultury i sztuki,

5)

świadczenia alimentacyjne otrzymywane od zamieszkałych na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej

Ludowej osób fizycznych, a jeżeli chodzi o świadczenia alimentacyjne otrzymane od

osób zamieszkałych za granicą - tylko świadczenia w formie pieniężnej bądź w postaci

przedmiotów przeznaczonych do użytku osoby alimentowanej i jej najbliższych,

6)

odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego

i prawa pracy,

7)

kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń,

8)

przychody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn,

9)

wygrane z loterii i innych gier losowych lub zakładów zatwierdzonych przez właściwy

organ państwowy,

10)

kwoty otrzymane z tytułu spłaty wierzytelności do wysokości wartości nominalnej wierzytelności,

11)

nagrody przyznawane z funduszów jednostek gospodarki uspołecznionej,

12)

odsetki od wkładów lokowanych na książeczkach oszczędnościowych oraz na rachunkach

bankowych, z wyjątkiem rachunków utrzymywanych w związku z posiadanym źródłem przychodów,

oraz odsetki od bonów oszczędnościowych,

13)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzących

w skład gospodarstwa rolnego; zwolnienie nie dotyczy przychodu uzyskanego ze sprzedaży

nieruchomości, która w związku z tą sprzedażą utraciła charakter rolny lub leśny,

14)

przychody uzyskane z tytułu odszkodowania wypłacanego stosownie do przepisów o wywłaszczaniu

nieruchomości lub z tytułu sprzedaży nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie

oraz z tytułu sprzedaży nieruchomości w związku z realizacją przez nabywcę prawa pierwokupu,

stosownie do przepisów o gospodarce gruntami,

15)

dochody osób fizycznych, określonych w art. 2, ze źródeł przychodów znajdujących się

poza obszarem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, w razie udowodnienia, że podlegają

one w obcym państwie podatkowi tego samego rodzaju, a państwo to postępuje według

zasad wzajemności co do takich samych dochodów ze źródeł położonych na obszarze Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej, chyba że umowa między Polską Rzecząpospolitą Ludową a tym

państwem zawiera odmienne postanowienia,

16)

przychody z udziałów w polskich ubezpieczeniach uzyskane przez towarzystwa ubezpieczeń

tych państw, które nie stosują obciążeń podatkowych do takich przychodów uzyskanych

przez polskie towarzystwa ubezpieczeń,

17)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytych na podstawie przepisów

o osadnictwie nierolniczym,

18)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości albo prawa wieczystego użytkowania

na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska,

19)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży budynków bądź ich części, lokali mieszkalnych

stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów, prawa wieczystego użytkowania, spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni

mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym

a)

nabytych lub wybudowanych przed okresem dziesięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego,

w którym nastąpiła sprzedaż,

b)

jeżeli kwota uzyskana ze sprzedaży, zmniejszona o koszty sprzedaży, zostanie w całości

wydatkowana na nabycie, nie później niż w okresie roku od dnia sprzedaży, innego budynku

bądź jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, gruntu, prawa

wieczystego użytkowania, spółdzielczego oraz własnościowego prawa do lokalu; zwolnienie

stosuje się również w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży, nie później

niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na nabycie wynikających z przydziału spółdzielni

mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym

oraz na budowę, rozbudowę albo remont własnego budynku lub lokalu mieszkalnego; zwolnienia

nie stosuje się w razie wydatkowania kwoty uzyskanej ze sprzedaży na nabycie gruntu,

budowę, rozbudowę lub remont budynku bądź jego części, przeznaczonych na cele rekreacyjne,

c)

jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian tych nieruchomości lub praw,

spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części,

zajmowanego na podstawie decyzji administracyjnej o przydziale lokalu lub budynku,

d)

jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie

tych budynków lub praw do lokali,

20)

przychody uzyskane z tytułu sprzedaży innych rzeczy lub praw majątkowych niż określone

w pkt 13, 14, 17, 18 i 19 - nabytych przed okresem dziesięciu lat, licząc od końca

roku kalendarzowego, w którym nastąpiła sprzedaż,

21)

część dochodów osób, o których mowa w art. 2 ust. 1, z tytułu udziału w spółce mającej

siedzibę na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, wydatkowana na inwestycje

związane z działalnością gospodarczą, nabycie udziałów lub akcji w spółkach mających

siedzibę na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej albo zakup obligacji emitowanych

przez uprawnione polskie podmioty.

2.

Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej i usługowej obniża się o

6% kwoty obrotu ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport.

3.

Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, może podwyższyć ulgę określoną w ust.

2 i zróżnicować jej wysokość w zależności od kierunków eksportu oraz od udziału obrotu

ze sprzedaży wyrobów i usług na eksport w ogólnym obrocie podatnika.

1.

Zwalnia się od podatku dochodowego przychody zagranicznych podmiotów gospodarczych

z działalności gospodarczej, wykonywanej na podstawie przepisów o zasadach prowadzenia

na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie

drobnej wytwórczości przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne z tytułu nowo uruchomionej

działalności. Zwolnienie przysługuje w okresie 3 lat poczynając od dnia rozpoczęcia

produkcji lub wykonywania usług bądź od dnia zakupu towarów przy wykonywaniu działalności

handlowej, pod warunkiem wydatkowania co najmniej 1/3 uzyskanego w tym okresie dochodu

na inwestycje związane z działalnością gospodarczą.

2.

W razie przekształcenia formy prawnej przedsiębiorstwa w okresie zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1, w spółkę nie posiadającą osobowości prawnej lub przystąpienia do istniejącej

takiej spółki nowego wspólnika, zwolnienie od podatku dochodowego w pozostałej części

okresu trzyletniego przysługuje również przystępującemu do spółki wspólnikowi.

3.

Nie stanowi uruchomienia nowej działalności całkowita lub częściowa zmiana branży

albo przekształcenie formy prawnej przedsiębiorstw, połączenie przedsiębiorstw lub

zmiana właściciela przedsiębiorstwa.

4.

Do okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie wlicza się okresu wykonywania produkcji

próbnej, jeżeli jej podjęcie jest konieczne ze względu na rodzaj wytwarzanych wyrobów,

okres wykonywania tej produkcji został zgłoszony właściwemu urzędowi skarbowemu i

w okresie tym nie dokonywano sprzedaży wytworzonych wyrobów.

1.

Zwalnia się od podatku dochodowego przychody zagranicznych podmiotów gospodarczych

oraz przedsiębiorstw z udziałem zagranicznym posiadających osobowość prawną z działalności

gospodarczej, wykonywanej na podstawie przepisów o zasadach prowadzenia na terytorium

Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości

przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne z tytułu nowo uruchomionej działalności.

Zwolnienie przysługuje w okresie 3 lat poczynając od dnia rozpoczęcia produkcji lub

wykonywania usług bądź od dnia zakupu towarów przy wykonywaniu działalności handlowej,

pod warunkiem wydatkowania co najmniej 1/3 uzyskanego w tym okresie dochodu na inwestycje

związane z działalnością gospodarczą.

2.

W razie przekształcenia formy prawnej przedsiębiorstwa w okresie zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1, w spółkę nie posiadającą osobowości prawnej lub przystąpienia do istniejącej

takiej spółki nowego wspólnika, zwolnienie od podatku dochodowego w pozostałej części

okresu trzyletniego przysługuje również przystępującemu do spółki wspólnikowi.

3.

Nie stanowi uruchomienia nowej działalności całkowita lub częściowa zmiana branży

albo przekształcenie formy prawnej przedsiębiorstw, połączenie przedsiębiorstw lub

zmiana właściciela przedsiębiorstwa.

4.

Do okresu zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie wlicza się okresu wykonywania produkcji

próbnej, jeżeli jej podjęcie jest konieczne ze względu na rodzaj wytwarzanych wyrobów,

okres wykonywania tej produkcji został zgłoszony właściwemu urzędowi skarbowemu i

w okresie tym nie dokonywano sprzedaży wytworzonych wyrobów.

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 14-17 nie stanowią inaczej, jest

nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku

podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest niedoborem

ze źródła przychodów.

1.

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty ponoszone

w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 13.

2.

Za koszty uzyskania przychodów uważa się również

1)

straty częściowe lub całkowite na przedmiotach majątkowych służących do uzyskania

przychodów i podlegających zużyciu; straty te są potrącalne w wysokości nie pokrytej

sumą ubezpieczeniową i odpisami z tytułu zużycia i tylko z przychodów tego roku, w

którym strata nastąpiła; straty w majątku podatnika, służącym do uzyskania, zachowania

lub zabezpieczenia przychodów, lecz nie podlegającym zużyciu, np. w gotówce, zapasach

towarów, surowców, wyrobów gotowych, mogą być w całości lub w części uznane za koszty

uzyskania przychodów z poszczególnego źródła, jeżeli rozmiar straty znacznie osłabia

zdolność gospodarczą podatnika,

2)

odsetki od długów i trwałe ciężary, jeżeli pozostają w związku ze źródłem przychodów,

3)

składki na rzecz organizacji gospodarczych i społeczno-zawodowych, do których podatnik

należy,

4)

podatki i opłaty oraz składki ubezpieczeniowe pozostające w związku z danym źródłem

przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 13 pkt 7,

5)

rezerwy u podatników prowadzących księgi handlowe, przeznaczone na pokrycie należności,

których nieściągalność została udowodniona lub uprawdopodobniona,

6)

wydatki ponoszone przez pracodawcę pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli wynikają

z układu zbiorowego pracy lub innych obowiązujących aktów prawnych, również w drodze

tworzenia specjalnych funduszów.

3.

Koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały

poniesione; u podatników prowadzących księgi handlowe są jednak potrącalne koszty

uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą

się do danego roku podatkowego.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów

1)

wydatków na nabycie, powiększenie lub ulepszenie źródła przychodów; wydatki te są

jednak kosztami uzyskania przy ustalaniu nadwyżki ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych

i to bez względu na czas ich poniesienia,

2)

funduszów rezerwowych, z wyjątkiem wymienionych w art. 12 ust. 2 pkt 5 i 6,

3)

wydatków na spłatę długów oraz umorzenie kapitałów włożonych w źródło przychodów przez

osoby z niego korzystające,

4)

odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

5)

wydatków na prowadzenie gospodarstwa domowego podatnika i na utrzymanie członków jego

rodziny; uważa się jednak za koszty uzyskania wydatki na utrzymanie członków rodziny,

z wyjątkiem małżonka, zatrudnionych stale w przedsiębiorstwie podatnika, których dochody

nie podlegają doliczeniu do jego dochodu,

6)

datków i ofiar wszelkiego rodzaju,

7)

podatku dochodowego oraz podatku od spadków i darowizn,

8)

kosztów egzekucyjnych,

9)

grzywien i kar pieniężnych, z wyjątkiem kar umownych,

10)

kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Polskiej

Rzeczypospolitej Ludowej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie

podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego,

11)

diet i innych należności za czas podróży służbowych pracowników - w wysokości przekraczającej

stawki obowiązujące w przedsiębiorstwach państwowych,

12)

kosztów reprezentacji i reklamy - w wysokości przekraczającej

przy obrocie rocznym zł

ponad

do

250.000.000

2% od obrotu

250.000.000

1.000.000.000

5.000.000 zł + 1,5% nadwyżki obrotu ponad 250.000.000 zł

1.000.000.000

16.250.000 + 1% nadwyżki obrotu ponad 1.000.000.000 zł,

13)

wydatków na wykup obligacji oraz na wypłatę oprocentowania obligacji.

1.

Dochodem ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych jest różnica między przychodem uzyskanym

z ich sprzedaży a kosztami ich nabycia lub wytworzenia, a jeżeli chodzi o rzeczy i

prawa majątkowe nabyte w drodze darowizny - między przychodem uzyskanym z ich sprzedaży

a ich zwaloryzowaną wartością w dniu nabycia. Różnica ta ulega

1)

zmniejszeniu o koszty sprzedaży oraz o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania

rzeczy i praw majątkowych, jeżeli nakłady te trwale zwiększają lub ulepszają ich substancję

albo stanowią spłatę długów obciążających je przy nabyciu,

2)

zwiększeniu o wartość odpisów na zużycie.

2.

Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi szczegółowe zasady ustalania

1)

kosztów nabycia lub wytworzenia niektórych rzeczy i praw majątkowych, w tym również

waloryzacji tych kosztów,

2)

dochodu ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, w przypadku gdy kwota uzyskana ze

sprzedaży, o której mowa w art. 9 ust. 1 pkt 19 lit. b), nie zostanie w całości wydatkowana

na cele określone w tym przepisie.

3.

Przy ustalaniu podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży budynków bądź ich części,

lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów oraz ze zbycia spółdzielczego

własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jak również prawa do domu jednorodzinnego

lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, dochodu z tego tytułu nie łączy się

z dochodami z innych źródeł podlegających opodatkowaniu.

Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych są pożytki faktycznie uzyskane z tytułu

tego udziału.

Dochodem z likwidacji przedsiębiorstwa jest dochód obliczony przez zastosowanie do

podstawy opodatkowania podatkiem obrotowym norm szacunkowych. Dochody osiągnięte z

polikwidacyjnej sprzedaży towarów nie podlegają oddzielnemu opodatkowaniu przy zachowaniu

warunków uzasadniających zwolnienie osiągniętych z tej sprzedaży obrotów od podatku

obrotowego.

1.

Jeżeli podatnik pozostający w związku gospodarczym z osobą mającą siedzibę lub miejsce

zamieszkania za granicą tak układa bieg swoich interesów, że nie wykazuje dochodów

albo wykazuje dochody mniejsze od tych, jakich należałoby oczekiwać, gdyby wymieniony

związek nie istniał, wówczas dochód danego podatnika należy ustalić bez uwzględnienia

obciążeń szczególnych, wynikających z powyższego związku. Jeżeli ustalenie dochodu

na podstawie ksiąg handlowych nie jest możliwe, dochód ustala się w drodze oszacowania.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy podatnik wykorzystując swój związek gospodarczy

z osobą, której przysługują szczególne ulgi w podatku dochodowym, albo też wykonując

świadczenie dla innego podatnika na warunkach rażąco korzystniejszych i odbiegających

od stosowanych ogólnie norm w czasie i miejscu wykonywania świadczenia, przerzuca

całość lub część swego dochodu na osobę korzystającą z ulg bądź na innego podatnika

i wskutek tego nie wykazuje dochodu w takiej wysokości, jakiej należałoby oczekiwać,

gdyby wymieniony związek nie istniał lub gdyby wymienione świadczenie nie zostało

wykonane.

3.

Dochód z udziałów reasekuracyjnych w polskich ubezpieczeniach ustala się w wysokości

50% przychodów; za przychód uważa się ostateczny czysty zysk zagranicznego towarzystwa

ubezpieczeń obliczony zgodnie z obowiązującymi umowami reasekuracyjnymi.

Podstawą obliczenia podatku jest dochód osiągnięty w roku podatkowym, po odliczeniu

od niego kwoty składki na ubezpieczenie społeczne podatnika i osób z nim współpracujących,

pozostające w związku z wykonywaniem działalności określonej w art. 6 ust. 1 pkt 1-3

oraz darowizn na cele społecznie użyteczne, w tym również na rzecz organizacji społecznych

i fundacji - do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu. Nie odlicza się kwoty składki

na ubezpieczenie społeczne z podstawy obliczenia podatku osób, o których mowa w art.

3.

1.

Podatek od osób, o których mowa w art. 2, ustala się

1)

od nadwyżki dochodu ze źródeł przychodów określonych w art. 8 ust. 1 ponad kwotę wolną

od podatku, obliczoną w stosunku rocznym - według następującej skali

Roczna kwota nadwyżki w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

90.000

5%

nadwyżki

90.000 -

135.000

4.500 + 10%

nadwyżki ponad

90.000 zł

135.000 -

180.000

9.000 + 15%

nadwyżki ponad

135.000 zł

180.000 -

270.000

15.750 + 20%

nadwyżki ponad

180.000 zł

270.000 -

450.000

33.750 + 25%

nadwyżki ponad

270.000 zł

450.000 -

720.000

78.750 + 30%

nadwyżki ponad

450.000 zł

720.000 -

1.080.000

159.750 + 35%

nadwyżki ponad

720.000 zł

1.080.000 -

1.800.000

285.750 + 45%

nadwyżki ponad

1.080.000 zł

1.800.000 -

2.780.000

609.750 + 55%

nadwyżki ponad

1.800.000 zł

2.780.000 -

4.680.000

1.148.750 + 65%

nadwyżki ponad

2.780.000 zł

4.680.000

2.383.750 + 75%

nadwyżki ponad

4.680.000 zł

2)

od całego dochodu ze źródeł przychodów określonych w art. 8 ust. 2 - według skali

określonej w pkt 1, z podwyżką podatku o 25%.

2.

Podatek nie może być ustalony w kwocie przekraczającej

1)

50% dochodu - ze źródeł przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 1,

2)

85% dochodu - ze źródeł przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.

3.

Podatek od osób, o których mowa w art. 3, ustala się w wysokości 50% dochodu uzyskanego

na obszarze Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej.

4.

Podatek dochodowy od dochodu ze sprzedaży budynków bądź ich części, lokali mieszkalnych

stanowiących odrębne nieruchomości, gruntów, spółdzielczego własnościowego prawa do

lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa

do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli sprzedaż

nastąpiła wskutek nabycia w drodze spadku lub zapisu innego budynku lub lokalu mieszkalnego

i przejęcia go do użytkowania, obniża się o uiszczony z tego tytułu podatek od spadków

i darowizn.

5.

Przedziały nadwyżki dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, określone

w skali, o której mowa w ust. 1 pkt 1, poczynając od roku podatkowego 1990 podlegają

w każdym roku podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen określonemu

w centralnym planie rocznym.

6.

Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, ustala skalę podatku dochodowego na każdy

rok podatkowy, z uwzględnieniem zasady określonej w ust. 5.

1.

Jeżeli podatnik osiągnął w roku podatkowym dochody z różnych źródeł przychodów, o

których mowa w art. 19 ust. 1, przekraczające łącznie kwotę wolną od podatku, podatek

oblicza się w sposób następujący

1)

ustala się nadwyżkę łącznego dochodu w stosunku rocznym,

2)

według skali określonej w art. 19 ust. 1 pkt 1 oblicza się kwotę podatku, jaka by

przypadała od nadwyżki łącznego dochodu, gdyby podlegała ona opodatkowaniu według

tej skali, a następnie podwyższa się ten podatek stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2,

3)

ustala się stopy procentowe tak obliczonych kwot podatku w stosunku do łącznego dochodu,

4)

ustalone w ten sposób stopy procentowe stosuje się, z zastrzeżeniem art. 19 ust. 2,

do dochodów z poszczególnych źródeł przychodów.

2.

Jeżeli źródło przychodów powstało lub wygasło w roku podatkowym, podatek oblicza się

w sposób następujący

1)

według skali określonej w art. 19 ust. 1 pkt 1 oblicza się kwotę podatku, jaka by

przypadała od nadwyżki dochodu obliczonego w stosunku rocznym,

2)

ustala się stopę procentową tak obliczonej kwoty podatku w stosunku do tego dochodu,

3)

ustaloną w ten sposób stopę procentową stosuje się do faktycznego dochodu z tego źródła.

3.

Przepisu ust. 2 nie stosuje się przy opodatkowaniu dochodu ze źródeł, które z uwagi

na ich charakter czynne są przez okres krótszy niż rok, do dochodów nieperiodycznych

oraz do dochodów ze źródeł, które powstały lub wygasły w roku podatkowym, a podatnik

posiadał ponadto w pozostałej części roku inne stałe źródło przychodu, z którego dochody

podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Opodatkowanie dochodów osiągniętych w latach podatkowych do roku 1972 włącznie następuje

według przepisów dotychczasowych.

1.

Podatnikom mającym na utrzymaniu członków najbliższej rodziny przysługuje ulga w podatku

w postaci zwolnienia od opodatkowania dochodu w wysokości

1)

30.000 zł - na małżonka, jeżeli nie osiąga on wynagrodzeń, emerytury, renty lub innych

przychodów w rozumieniu przepisów o podatku od wynagrodzeń ani przychodów w rozumieniu

przepisów o podatku rolnym albo gdy osiąga dochody, które w myśl art. 1 ust. 2 podlegają

łącznemu opodatkowaniu i nie są od tego podatku zwolnione,

2)

15.000 zł - na każde dziecko pozostające na utrzymaniu podatnika, a także na każdego

z rodziców i rodzeństwa, niezdolnych do pracy i pozostających na utrzymaniu podatnika.

2.

Ulgę określoną w ust. 1 stosuje się w ten sposób, że od podatku ustalonego według

art. 19 ust. 1 pkt 1 odlicza się podatek, jaki przypadłby od nadwyżki dochodu ponad

kwotę, o której mowa w art. 8 ust. 1, gdyby nadwyżka ta była równa kwocie dochodu

zwolnionego od podatku z tytułu ulg wymienionych w ust. 1.

3.

Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio przy obliczaniu podatku w wypadkach określonych

w art. 20.

4.

Przepisu ust. 1 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli w czasie trwania małżeństwa nastąpiło

zniesienie wspólności majątkowej przez sąd.

5.

Za dzieci, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się dzieci własne, przysposobione

i pasierbów oraz dzieci obce przyjęte na wychowanie na podstawie orzeczenia sądu opiekuńczego

lub na które pobiera się zasiłek rodzinny - w wieku do 18 lat, a jeżeli pobierają

naukę - w wieku do 25 lat, a także dzieci starsze będące inwalidami I lub II grupy,

jeżeli nie osiągają wynagrodzeń, emerytury, renty lub innych przychodów w rozumieniu

przepisów o podatku od wynagrodzeń ani przychodów w rozumieniu przepisów o podatku

rolnym lub dochodów w rozumieniu przepisów niniejszej ustawy, albo gdy osiągają dochody,

które w myśl art. 1 ust. 3 podlegają doliczeniu do dochodu podatnika.

6.

Za rodziców, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się rodziców podatnika, a także

rodziców małżonka spełniającego warunki przewidziane w ust. 1 pkt 1, za rodzeństwo

zaś - tylko rodzeństwo podatnika, jeżeli nie osiągają wynagrodzeń, emerytury, renty

lub innych przychodów w rozumieniu przepisów o podatku od wynagrodzeń ani przychodów

w rozumieniu przepisów o podatku rolnym lub dochodów w rozumieniu przepisów niniejszej

ustawy.

7.

Jeżeli osoby, o których mowa w ust. 1, osiągają przychody lub dochody w łącznej kwocie

netto niższej niż 30.000 zł lub 15.000 zł w stosunku rocznym, o kwotę tę obniża się

kwoty określone w ust. 1.

8.

Jeżeli w czasie trwania małżeństwa nastąpiło w ciągu roku podatkowego zniesienie wspólności

majątkowej przez sąd bądź jeżeli osoby, o których mowa w ust. 1, pozostawały na utrzymaniu

podatnika nie przez cały rok podatkowy, kwoty wymienione w ust. 1 przyjmuje się proporcjonalnie

do liczby miesięcy, w których trwała wspólność majątkowa lub wymienione osoby pozostawały

na utrzymaniu podatnika.

9.

Przepisów ust. 1-8 nie stosuje się do osób, o których mowa w art. 3.

Minister Finansów może w drodze rozporządzenia

1)

zwalniać od podatku całkowicie lub częściowo niektóre grupy podatników oraz inne rodzaje

przychodów niż wymienione w art. 9 i określać warunki tego zwolnienia,

2)

uznać za koszt uzyskania przychodów odpisy na zużycie i określić przedmioty oraz zasady

dokonywania odpisów i tworzenia funduszów amortyzacyjnych,

3)

uznawać za koszty uzyskania przychodów niektóre rodzaje wydatków określonych w art.

13,

4)

wprowadzić obowiązek rozliczania z budżetem centralnym w granicach do 50% wyników

przeszacowania surowców, materiałów, produkcji nie zakończonej i wyrobów gotowych

oraz w granicach do 70% wyników przeszacowania towarów - w związku ze zmianą cen urzędowych.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1973 r.

Tracą moc

1)

dekret z dnia 26 października 1950 r. o podatku dochodowym

(Dz. U. z 1957 r. Nr 7, poz. 26 z późniejszymi zmianami),

2)

dekret z dnia 25 października 1948 r. o podatku dochodowym

(Dz. U. Nr 52, poz. 414) w części nie uchylonej dekretem wymienionym w pkt 1.

Przedsiębiorstwo ma prawo dysponowania 50% swoich wpływów z eksportu po odprzedaniu

pozostałych 50% tych wpływów polskiemu bankowi dewizowemu.

Ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do opodatkowania dochodów

osiąganych od dnia 1 stycznia 1989 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 listopada 1988 r., z wyjątkiem art. 2 pkt 1 i art.

5 ust. 1 pkt 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 1989 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1989 r.