Umowa międzynarodowa Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r.

'.

.<

·DZIENNIK

H .iPOLSKIEJ - RZECZYPOSPOL'ITEJ

LUDOWEJ

Nr 31

Warszawa, dnia ]8 września 1976 r.

TR E

Poz.

J'

s ci

UMOWY

t7lf •

179 -

MIĘDZYNARODOWE

U'I nowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej . Ludqwej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki

Q uniknięciu podwójnego opodatkowania I zapobieżen i u uchylaniu się od opodatkowania w zak ręsle

J'lodatków od d9Chodu, podpisana w Was·zy.ngtonle dnia Bpażdzlernika 1974 r. .

.

•

•

,

Oświadczenie rządowe z dnia 26 sierpnia 1976 r. w sprawie wymiany dokumentów ratyfikacyjnych

Umowy między Rządem Polskiej RzeczYPos,politej Ludo.wej a . Rządem Stanów Zjerinoownych Ameryki ,

o uniknięciu podwójrrego opodatkowania I zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania

zakresie

podatków od dochodu, podpisanej w Waszyngtonie dnia B października 1974 r. .

. ' .

•

Kon,.wencja o substancjach psychotropowych, sporządwna w . Wiedniu dnia 21 lutego 1971 r . .

,

Oświadbenie rządowe z dnia , 26 sierpnia 19~6 r. w sprawieratyfikaojf przez Polską Rzeczpospo litą

Ludową Konwencji o substancjach psychotropowych, sporządzonej w Wiedniu dnia 21 lutego 1971 r.

293

w

180 181 -

302

302

\;;'-"1

182 "'- z dnia 3 września 1976 r. w sprawie melioracji wodnych,

303

OBWIESZCZENIE

Ministra Pracy, Plac I Spraw Socjalnych z dnia 26 sierpnia 1976 r. w spra~ie ogłoszenia jedllOlitego

te.k stu rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 25 , paźd-ziernika 1974 .r. w sprawie komisji rozjemczych

oraz komisji odwoławczych ' do spraw pracy.

"

183 \

306 .

178

UMOWA

między Rządem Polskiej Rzeczyppspolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Amery~1 o uniknięciu

podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodU.

podpisima w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r,

"

W imieniu Polskiej .Rzeczypospolitej Ludowej

RADA PAŃSTWA

POLSKIEJ RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ

"

,

podaje do powszechnej wiadomości

~"'.r, '.

W d.lJ'!u 8 października 1974 roku została podp'i sana w Waszyngtonie Umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej t."\tdowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania I zapobieżeniu

uchy.1~ - ~ię od, opodatkowani.a w zakresie podatków od dochodu w następującym brzmieniu dosłownym

6",

UMOWA

};, .

między Rząde'm Polskiej Rzeczypos.p olUej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwój...

nega opodatkowania i. zapobież.eni.u. uchylaniu się od, opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.

Rząd Polskiej Rzeczypospolite'j Ludowej i Rząd Stanów

Z jednoczonych Ameryki, .dążąc do dalszego rozwoju i uła­

twiania wzajemnych stos wnków gospodarczych, p0stanowiły za ,wrzeć Umowę o uniknięciu podwójnego opudatkowania i zapobieżen iu uchylaniu się od op odatkowania ' w

zakresie podatków

dochodu i w tym celu uz~()dniły, co

następuje

.

od

-

:~".

'/

R O Z P O R Z Ą DZ E N III R A D Y M I N I S T R O W

.

~.

302

Art ykuł

Zakres umowy,

Niniejsza umowa dotyczy osób mających mleJsce za'mieszkania lub siedzibę na terytorium jedne'g o lub terytoriach oim Umawiających się Państw,

,

Dźiennik Ustaw Nr

,

-"294 '- -

31

,.'

Artyk'Uł

2

Podatki, których dotyczy umowa.

"

"

,,

...

1. ,Niniejsza UmOwa dotyczy, podatków od dochodu

pobieranych w każdym z Umawiających się Państw.

2. Do istniejących . obecnie · pOdatków, których dotyczy

niniejsza Umowa, nalEi±ą

a) Y' Polskiej Rzeczypo~politej Ludowej

l) podatek dochodowy,

2) podatek od wynagrodzeń,

3) podatek .wyrównawczy,

b) . w Stanach Zjednoczonych Ameryki federalne podatki '

. od dochodl\, pobierane stosownie do Wewnętrznego.

Kodeksu Dochodów (inne niż poda,t ek od zatrudnienia

przewidziany w roŻdziałach 2 i '21).

3, Niniejsza Umo.wa będzie także stosowana wobec

podatków o takim samym lub podobnym charakterze, które bęgą w przyszłości wprowadzo'n e w uzupełnieniu lub w

miejsce istniejącyc h podatków.

4. Dla celów ' artykułu 21 niniejsza Umowa będzie

miała zastosowanie do 'podatków nakładanych na szc,zeblu

krajowym. stanowym lub lokalnym stosownie do ogranicz eń zawartych wartykulą 21 ustępie 4 niniejszej Umowy.

. 5, Kompetentne władze Umawiających się Państw bę­

dą informowały się wzajemnie o zmianach przepisów podatkowych. O ' których mowa w ustępie 2. oraz o ustanowieniu ja,kichkolwiek innych podatków. zgodnie z ustę­

pe'm 3. przekazując teksty jakiChkolwiek zmian lub nowych .przepisów co najmniej jeden raz w rokiI.

Artykuł

3 '

Ogólne definicje.

1. W roz\lmieniu niniejszej Um o wy.-..jeżeJi z jej treści

nie wynika inaczej

l) Określe'nie "Polska" oznacza Polską Rzeczpospolitą

Ludową. a użyte w znaczeniu geograficznym określe­

nie "Polska" obejmuje również

al jej morze terytorialne.

bl dnb morskie i podglebie o,bszar'ów podmo rskich

przyległych do jej wybrzeży. znajdujące się poza

morzem terytc?rialnym. nad którymi Polska. zgodni2

z prawem międzynarodowym. sprawuje suwerenną

władzę dla celów badania i eksploatacji zasobów

naturalnych tych o.bszarów, ale tylko w takim przypadku. kiedy osoba. własność lub dzialalność. w

stosunku do których ma zastosowanie niniejsza

Umowa. jest związana z takimi badaniami lub eksploatacją,

2) Określenie ;.Stany Zjednoczo,ne" oznacza Stany ZjedI.

noczone Ameryki. a uż yte w znaczeniu geograficznym

określenie "Stany Zjednoczone" oznacza

ich stan y

i Dystrykt Kolumbia. Takie określenie obejmuje

takźe

a) ich morze terytorialne oraz

b) dno morskie i podglebie obszarów podmorskich

przyległych do. ich wybrzeży. znajdujące się poza

morzem terytorialnym. nad .którymi Stany Zjednoczone. zgodnie z prawem międzynarodowym. sprawują suwerenną władzę dla' celów badania i eks-"

ploatacji zasobów naturalnych tych obszarów, ale

tylkQ w takim przypadku. kiedy osoba. własność

lub działalność;: w -stosunku' do których ·ma ' zasto-

PO'l: 178

sowanie nIniejsza Uinowa. jest związana ,z takimi '

badaniami lub ekspldatacją.

3) Określenia "Umawiające się Państwo" i "drugie Umawiające się Państwo" oznaczają Polską Rzeczpo;;poJitą Ludową lub Stany Zje dnoczone Ameryki stosownie

do treści przepisu.

.

4) Określenie "osoba" oznacza osobę fizyczną. zarządcę

majątku. spółkę. osobę prawną lub inne stowa rzysze-

5)

... !

.'

\

'

,

nie.

l/

Określenie "spółka"

.1

l,

oznacza stowarzyszenie lub każ­

dą inną jedno.stkę organizacyjną. ktÓra dla celów podatkowych traktowana jest jako osoba prawna;

6) a) Określenie "polska spółka" oznacza osobę prawną

hib jakiekolwiek sto.warżyszenie nie posi,adające

osobowości prawnej. które jest utworzone lub zor-

ganizowane na pods:tawie prawa polski'ego i traktowane ' jest jako stowarzyszen'ie podlegająCe prawu polskiemu dla cęlów podatkowych w Polsce.

b) Określ,enie "spółka Stanów Zjednoczonych~' oznacza osobę prawną albo jakieko.lwiek stowarzyszen ie nie posi~dające osobowości prawnej. które .jest

utworzone ll,lb zorga-lliZo.Wa,n e na podst.a_wie prawa '

Stanów Zjednoczon ych lub , któregokoLwiek ~tanu

lub Dystryktu Kolumbia i traktowane jest ja,ko stowarzyszenie podlegające prawu Stan6w Zjednoczonych dla celów podatkowych w Stanacą Zjedno~ ,

czonych.

,

.<

7) Określenie "osoba mająca. miejsce zamieszkania lub

siedzibę na terytorium Polski" oznacza

a) polską spółkę i

b) jakąkolwiek osobę ' (oprócz spółki lub innej jednostki organizacyjnej. traktowanej zgodnie z polskim prawem jako spółka) mającą miejsce zamieszkania lub, siedzibę ·. na terytoriim Polski dla c,elów

jej opodatkowania. lecz w przypadku udz iałowo

spółki prawa cywilnego lub zarządcy · majątku tylko w takim zakresie. w jakim do.cł~ód uzyskan y

przez taką . osobę z tego tytułu .podlega podatkowi

polskiemu jako dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce,

8) Określenie "osoba m a jąca miejsce zamieszkania lub

siedzibę na terytorium Stanów Zjednoczonych" . ozn-acza

al spółkę Stanów Zjednoczon ych i

. b) jakąko.lwiek osobę (oprócz spółki lub innej jednostki organlzacyjnej. trak tow anej zgodnie z prawem

Stanów Zjednoczonych jako spółka) mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytoriu,m St:lnów Zjeon oczonych dla celów jer opodatkowania,

lecz w priypadku udziałowca spółki prawa cywilnego lub zarządcy rn,ajątku tylko w takim zakresie.

w jakim dochód uzyska ny prze z taką osobę z tego

tytułu podle'ga podatkowi

Stanów Zjednoczony ch

jako. dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce

zamieszkania lub siedzibę w Stanach Zjettncicz9 nych.

9)

Określenia

"przedsiębiorstwo

,

,

Umawiającego s ię Pań­

stwa" i "przedsiębio r stwo drug ieg o Umawiając eg o s i ę

Państwa" .oznaczają

odpowiednio p r zedsię. bio.rstwo

pro.wadzone prze·z · oso.bę ma ~ą c ą.mieisce · zamieszkania '

lub siedzibę na terytorium jednego Umawiającego się

Pańs-twai przedsi'ębiorstwo prowadzone przez osobę

mającą miejsCe ',zamieszkania ·tutl' s i edzibę na :terytb- /

' 'fium drugi-ego Umawiającego. s i,ę : Państ',Va.

,j.

I.

, ,

.

'1 ,.~."'"r. ;

,

'r

/.,

, i''''','<ir

" t·,

l,

Dziennik Ustaw Nr 31

..

Poz. 178

295 , -

--------------------------------~--

W) , ' O»,Ieśle nle "właściwe władze" oznacza

2 Ka zd e inne ok reś Jenie użyte w niniejszeL Umowie

I· w ni ej n ie zd efin io wane. j eże li z kontekstu nie wynika

in aczej, będzie miało takie znaczenie. jakle ono p os iad-a

zgud nIe z prawem te go Umawiającego się Państwa. któreg o pod atek .jest uslal o ny. Bez względu na pu przednie

z da n'ie. je ze H znacz e nie takiego określenIa zg od nie z praw e m je'd nego Umawiająceg o ' się Pan sIwa jest różne od

znacze n ia, jakie. t emu określ e niu nad aje prawo drugiego

, Umawiającego się Państwa . lub jeżeli ,lIsta.lenie znaczenia

t ak iego o kreślenia w o par ciu' o prawo jedn ego z UmawIa-

pochodzącego ze ź r ódeł z tego d.r.ug iego Omawiającego SIę

i tylko z tytułu takiego d ochodu. zgodnie ze

wszystk imi ograniczeniami ' zawart ymi w _ ni,niejszej Umowie.

2. Pos tanowienia n iniejszej ,Umowy nie b ędą w żaden

sposób . stwarzały og ra niczen i,a, wobec wyłącz eń. zwoln i eń.

zmniejs zeń. z a liczeń lub innych przywilejów. p rzyzna nyc h

obecnie lub w przyszłości p rzez

a) prawo jedn ego z Um awiający ch się Państw p rzy okreś­

leniu pod atkó w pobIeranych przez to Umawiające się

P a ństwo lub

b) pr zez każdą inną umowę z awartą p'om i ędzy Umawiającymi s i ę Państ wami.

3, Bez względu na pos ta n owienia nini ejsze j Um ow y.

z wyłączenIem ustępu 4. Um d wiające s i ę P a ństwo mo ze

opodatk o wać obywatela tego Um awia ją c ego się -Państ wa

lub osobę maj ącą miejsce zamieszkania lub si edllbę w

tym Umawiającym s ię Państwie (zgodnie' z zasadami ar ty kułu 4). tak jak by niniejsza Umowa nie weszła, w życie .

4. Postanowienia ustępu ' 3 nie mają zas t osowania w·

stosunku do

'

a) korzyści przyznanych przez Umawiające się Pailstwo

w attykułach 20. 21 i 22 oraz

b) korzyści p rzy znanych p rzez Umawiające się Panstwo

w artykuła c h 17. 18. 19 i' 24 n iniejszej Um o wy oso ~

b o m fizycznym. które n ie są ani obyw atelam I, ani , n ie

m a ją statusu imigranta w tym UmaWiającym SIę Pań - '

stwie

'

' .

Umawiających się PańsIw m ogą

wydać

a) w 'Polsce - Ministra Finansów.

bl , w Stan gc h Zjed noczonych Sekretarza Sk arb u

lub jego pełn o m o cnika.

1·1) oiu eślen le "Pańsl wo" oznacza każde Państ wo . bez

wLględu na to. cZY ' jest o no. czy nie jesl jednym

z ' Umawiają c yc h S i ę I)iln"tw,

12) Ok reśl enie "podatek" oznac za jakiko lw iek podatek ,

pobi eran y przez Polskę , l ub Sl.any Zjednoczone. którego dDtyczy nin ie jsza Umowa na mocy postan owień

a rt yk ułu 2.

1-3) Określ-enie "komunikacja mi ędzy narodowa" oznaCZ3

każdą podróż s ta tku

lub s amolo tu ekspl oa tow anego

p rzez osobę mającą miejsce zamieszkania lub Siedzibę na terytorium, Umdwiającego S ię Państwa , z wył ą ­

czeni e m tych pod rÓzy. które są ograniczone wyłącznie

do mieJSC położonych wewnątrz teryto rium t ego UmaWiającego się Państwa,

, .

flft",

t,

.

."

jących się PańsIw nastręcza trudności. właściwe władze

w celu zapobiegania pudwójnemu opodatkowaniu lub d la real izacji innego , celu nin iejszej Um owy usl a l i ć wspólne znacze nie okre ś lenia dla

celów tej Umowy.

'-,

~~

fi;VI

,<~

. ,

; j

"'~,'"1.,,'

I.

/.

~~

>li:. ~',

f1.'"

~t·

5.

Właściwe władze Umawiających sIę Państw mogą

przepisy konieczne dla realizacji

niejszej Umowy.

Artykuł

postanOWI eń

ni-

6

Art yktil 4

Zakład.

Miejsce zami eszkania dla celów podatkowych.

t. Dla celów n iniejszej Umowy określenie .. zakład"

oznacza stałe miejsce. w którym całkow ici e lub częściowo

wykonu je się , działalność g o spodarczą p r zedsiębiorstwa.

2. -Określ e nie ' .. zakład"" oznacza w szczególnoś,d

al filię.

b) bi ur o.

c) fabrykę.

dl warsztat.

el kopalnię. k a mieniołom lub inne miejsce wydobycia

zasobów n aturaln ych.

f) plac bud ow y. budowę lub m o nta ż . któ re trwa ją dłużej

niż 18 mie sięc y.

3. Bez względu na p osta n owie nia' ustępów, r I 2 nie

stanow ią zakładu nast ępując e stałe " miejsca , dzi, ałalności

gospodar czej uż ywa ne wyłą czn ie w jednym lub więce j

z niże j wymieni o nych celów

a) placówkI. któ r e słu żą wyłącz n i e do składow a nia. wyst awiania albo wydawani a dób( a lbo t owarów p rzed, sięb i o rstw a.

'

b) zapasy d6bralbo to waró w p rzedsię b iorstwa. ut rzymywanyc h wyłącz ni e ella skł a d ,)wa n ia. w ys ta wia nia

lub wydawania .

c) za pa sy dóbr albo towar ó w p r z edsiębio-rs twa. utrzymywanych wyłącznie w celu obróbki lub przerob u przez

inne pr zedsięhiorstwo.

d) stałe pla ców ki' ut rzymywa ne wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towar ó w dla przedsiębiorstwa ,albo w' celu

uzyskiwania informacji.

'e ) , stałe placówki utr zymywane- dla eel ó w reklamowych,

dla dosta rcza nia i,nforinac ji. dla b a da ń nauk o wych lub

dl a PGdo bnej ,dzialalnośe-i o p rzygotowawczym 1ub PLl'; '

Jeżeli

§.~ >

Państwa

w znaczeniu .artykułu 3. ust ę pu \, punktów 7 i 8

n iniejszej Umowy osoba fizyczn'a ma miejsce za m Ieszka nia

w obydwu Umawia jący ch Się Państwach. to

a) będZ i e ona uw aża na za mającą m iejsce zamieszkania

w tym UmawIającym s i ę Państwie. W k-tórym ona stale zamIeszkuje. Je że li oo-a stale zamieszkuje w obydwu UmawIających się Państwach lub nie zamieszkuje w żadnym z Umawiających się Państw. to będzie

uw ażana za mają c ą m iejsce zam ieszka nia na terytorium tego Um awiają cego się Państwa. z któ r ym jej

zwi ązk i osobi st e i majątkowe są ściślejsze ' ( ośrodek

po wiązań os o b is t ych) .

'

b) "jeżeli n ie m ożna ustalić, w którym ' Z Umawiających

się Państw znajduje się ośrodek jej powiązal) os ó bistych. to będzie on'a uważana za mającą m iejsce zamie szkania na ter yt or ium tego Um a w i ającego się Pań­

stwa, w 'którym' o na za zwyczaj p rzebyw a.

c) jeżeli ona zazwyc zaj p rzebywa w obydwu Umawiających się , Państwach lub nie p rzebywa w żadnym

z Um a wiających się P ańs tw, to b ę dz i e ona uważana

za mającą m iejsce zamieszkania na terytorium tego.

Umawiającego s ię Państwa, któ rego jest obywatelem.

Artykuł

5

Ogólne zasady opódatkowania.

1. Osoba mająca m ie js c e , zamieszkania lub , s iedzibę

w Urnawia ·j ącym 'si~ , P,aństwi e ' może " być , ep ti·c!atk.owa n3.

przez drugie Umilw iające się , Par'lstw:o ' z ty.tułu : dQchodu

- ' - ,... .

'<-"

_P_z_

ie_n_n~i~k_U

__s_ta_w__N

__

r_3_1___________________________

~

___2~6___

-_ _______________________________~ ____P

_o

_z_._~_7_8

, mocniczym charakterze, prowadzońej dla przedsiębior­

stwa.

4. Jeżeli osoba, z wyjątkiem niezareżne'go przedstawiCiela w rozumien,iu ustępu 5 tego aąykułu, działa w Umawiającym się Państwie dla ' przedsiębiorstwa drugiego

Umawiając,ego się Państwa, to uważa się, iż w tym pierwszym Państwie istnieje zakład wtedy, .kiedy osoba ta posiada ' pełnomocnictwo do zawierania umów w imieniu

przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo w tym Państwie zwykle wykonuje, chyba że jej działalność ogranicza się tylko do zakupu dla .przedsiębiorstwa dóbr lub towa·r ów.

5. Nie będ~ie się traktować przedsiębiorstwa , Umawiającego się Państwa za posiadające zakład w drugim

Umawiającym się Państwie tylko z te.g o powodu, że wykonuje tam czynności przez maklera, komisanta lub innego niezależnego przedstawiciela, o ile osoba ta działa w

!famach swojej zwykłej działalności handlowej, niezależ­

nie od tego, czy taki makler lub agent działa na .rzecz jednego czy .więcej mocodawców.

6. Pqedsiębiorstwo , jednego z Umawiających się

J>aństW , l).i.e będzie uważane za . posiadaJące zakład w. drugim Vmawiającym się Państwie tylko z tego . powodu, że

sprżedaje po ~akończeniu targów handlowych, odbywają­

cych się w tym drugim UmĘlwiającym się Państwie, wy, roby. lu/;J towary, które wystawiało . na takich targach han~.dtóWych, .

.

. '

; 'f'

7. Sam fakt, że spółka mająca siedzibę w Umawiają­

. CY.ID s,ię P,aństwie kontroluje lub jest kontrolowana przez

spółkę mającą siedzibę w ,drugim Umawiającym się Pań­

stwie albo ' tam wykonującą swoje ' czyn!lości (przez .posiadanie tam zakł.ądu albo VI inny sposób), nie oznacza, że

jedna z nich jest zakładem drugiej.

.

Artykuł 7

Dochód z nieruchomości.

1. Dochody z nieruchomości. włączając opłaty i inne

płatności

z tytułu . eksploatacji zasobów naturalnych . i zyski uzyskane ze sprzedaży, zamiany lub innej dyspozycji

taką nieruchomością lub prawami. z których wynikają takie opłaty i inne płatności, mogą być opodatkowane przez

to Umawiające się Państwo, w którym ta nieruchomość

lub zasoby naturalne są położone. Dla celów niniejszej

Umowy .odsetki od zobowiązań zabezpieczonych p.a nieruchomości lub zabezpieczonych prawem dochodzenia na

opłil.tach lub innych płatnościach z tytułu eksploątacji zasobów naturalnych nie będą traktowane jako dochód z nieruchomości. .

.

2. Ustęp 1 będzie miał zastosowanie do dochodu powstałego z użytkowania, p9siadania, dzierżawy lub innej

formy używania nieruchomości.

wykonuje działalność , w drugim Umawiającym się Pań ..

stwie przez położony tam zakład; to w każdym Umawiają­

cym się Państwie należy przypisać temu zakładowi takie

zyski, które moglby on osiągnąć, -gdyby wykonywał taką

samą lub podobną działalność w takieh samych lub podob.nych warunkach jako samodzielne przedsięb I orstwo i był

całkowicie niezależny w stosunkach z prz e dsięb io rstwem,

którego jest zakładem .

'

3. Przy ustalaniu zysków zakładu dopuszcza się odliczenie nakładów ponoszonych dla ' tego zakładu, włącznie

:i kosztami, zarządzania i ogólnymi kosztami administracyjnymi, nieżależnie od tego, czy powstały w tym "pań­

stwie, w którym leży zakład, czy gdzie indziej.

4. Nie można przypisać zysków zakładowi tylko z tego powodu, że zakład te'n lub przedsiębiorstwo, d o którego

on należy, dokonują zakupu dóbr lub towarów dla przeil-

"

"

t

f

siębiorstwa.

5. Jeżeli w ~ zyskach mieszczą się pozycje doch'odu,

które zo·stały odrębnie uregulowane w innych artykułach

niniejszej Umowy, posta'nowienia tamtych a r tyk u łów zastąpią 'postanowienia tego artykułu, jeżeli nie st a nowi on

inaczej.

Artykuł

.

",

,

"

•

~'."

9

Transport morski i powietrzny.

1. Bez ' WZględu na postanowienia art yk u ł ów 8 i 14

niniejszej Umowy' dochód, który . osoba , m a j ą c a miejsce

żamieszkania lub siedzibę w P(}lsce osiąg a z eksplo atacji

w komunikacji międzyna-rodowej statku lub samolotu, bp,dzie zwolniony od opodatkowania w ' Stan ac h Zj ednoczon~~

I

I

I

./

'.'

,

2. Bez względu na postanowienia artykuł ó w 8 i 14 niniejszej Umowy dochód, który osoba maj ąc a mi e jsce zamieszkania lub s iedzihę w Stanach Zjed noczonych osią g a

z eksploptacji w komunikacji m i ędzynarodo wej s ta tku lub

samolotu, zarejestrowan ego w Stanach Zjed no czonych, bę­

dzj e zwolniony od opodatkowania w Polsce.

3. Dla celów tego artykułu dochód uzys ka n y z eksploatacji statków i samolotów w komunik ac ji m i ędz yna r odowej obejmuje także

'

,a) dochód uzyskany'? umów czarterowych/ sŁatk ów lub

samolotów, eksploa towanych w ruchu międzyna rodo­

wym, je ż eli taki dochód jest d odatkowym d ochod em w

.stosunku do doch odu opisanego w ust ę p a ch l lub 2,

,b) dochód uzyskany z używ a ni a , utrzym ywa n ia i wy-

,\'

1

~~

,:ta

"

'~~

pojemników,

,

naczep dla lądowego transportu pojemn ik9w,

barek ek~pl o atowanych w systęmie LASH,

innego wyposażenia

związany z eksploatącją statków i samolotów w komunikacji międzynarodo·wej p rzez osobę ~p i saną VI

ustlwach 1 j 2.

10

,.'

j;;

l)

2)

3)

4)

Artykuł

,

,

\

pożyczania

. Artykuł 8

\ .

Zyski z działalności gospQdarczej.

-,

."l

.

.,

.'

Osoby powiązane.

1. Zyski z przedsiębiorstwa Uma·wiającego się Pań.­

stwa., powinny być . opodatkowane .tylko w tym Państwie,

chyba że przedsiębiorstwo prowad'lli . działa,lność " w . drugim

Umawiającym się Państ~e przez poiq~Qn,y .t<:lID zakład,.

Je~eli . przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób; to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w

, dmgim Umawiającym się Państ~ie, jednak 'tylko w takiej

mierze, w jakiej mogą być przypiśa11e te~uzaidac!owi.

", 2. Jeżeli , przedsiębi.orstwo, Um,a;wjającęgo s~ę Państwa

o

'

o .'

o

-

1.' J,eżeIi

się Państw a , bierze

lub pośrednio w zarządzani )). , kontroli lub w kapitale przedsiębiorstwa- drugte g o< Urnawiając;ego się Państwa ą.lbo

"

.

2) te s,ąme.. osoby qezpo~rednio>;: pądz P Qśred.ri.i~. biorą

,l)

przedsiębiorstwo

Umawiającego

udział bezpośrednio

, ll~zif} Wf ~\l~;ą?z.f1p"i~,· kontt 9 liJ~b eW' ~.apj ta:!e Rrz~ ?si~­

"p}orstwa ,~ązdego z, Um,awitijących się Pańs.tw

{lo

I

l

. . . . . . ",

, .!~.o~

.,,~)

:),

..~ ~;-.::~

'o;'"

.; I~'/

,''-r:'" ''1'"

'>.~~~:}

'7

"

297

Dziennik Ustaw Nr 31 '

Poz, '178 ·

',' i Vi ta,kich pt zYPildkach vii zakresie ich - sto'sUhków ~ handlowic'h lub ' fin.ansowych ' zostaną uzgodnione 1ub ' nar.zucone

"I'laru~!<:i. które różnią się od warunków, któ're ustaliłyby

między 'sobą przedsięb'iorst wa od siebie niezależne, ~ów­

czas zyski. które osiągałoby 'jedno ż przedśiębiotstw bez

tych ' warunków, ' ale z powodu tych Wa'runków ich ' nie

'osiągnęło, m og ą byĆ' uznane za zyski przedsiębior stwa

(odpowiednio opodatkowane.

'

a rosZczenie, dla zaspóKojenia Którego płacone są ' ods etki,

jest rzeczywiście związane z tym zakładem. W 'tym przypadku będą miały zastosowanie postanowi.enia aJlykułu 8.

3. Jeżeli w wyniru ist'riieni ~ ,specjalnycn poWiązań pomiędży dłuznikiem a wierzycielem 'lub między nimi obyd woma a osobą trzecią kwota wypłac(;mych odsetek, zWią- .

"lanych z zadłużeniem ~ z tytułu ' którego są wypłaca, ne, przekracza kwotę, która byłaby uzgodniona pomiędzy dłużni­

kiem i wierzycielem bez tych pÓWjązan, to postanowienia

2. Jeżeli jedno Umawiające . się Państwo dokonało

.n in iejszego ' artykułu będą miały zastosowanie tylko do

zgodnie 'i z -ustępem l z,mia ny w dochodzie -osoby mającej

ostatnio wspoinliiane ~kwoty. W "takim przypadku nadwyż­

miejsce ,z amieszkania . lub siedzibę na jego ,terytorium,

ka ponad wspomnianą poprzedni!? cżęś~ będzi'e opodatkowtedy. d rugie Umawiające się Państwo, jeżeli się z tym

określeniem dochodu zgodzi , dokona odpowiedniej zmiany , wana w każdy~ Umawiającym się Państwie, zgodrrie z jew d,o chodiie o,s oby w drugim Umawiającym się Państwie, go prawem wewnętrznym: z zastosowaniem odpowiednich

postanowień niniejszej Umowy.

powiązanej z osobą mającą miejsce zamieszkania łyb śie­

dzihę w pierwszym Umawiającym się Państwie. W 'p rzy4, Określenie "odsetki'~ użYte w niftiejszej Umo~ie

" paClku jeżeli drugie ,Umawiające się Państwo ,nie wyrazi

oznac~a dochód od pożyczek publicZnych, sR~yptów ~I.uż­

zgod:y pa tak te Gkr.eślenie ąochodu, oba Umawiające się ll1ych, pożyczek rządowych, - weksli lub in.niych dowodów

,Państwa' bę.dą dąży/y de osiągnięcia porozumien,(a zgodzadłużenia bez względu , na to, czy są one ' ' z.abeźpieczone,

'nie z , posta~owieplami' artyk'ułu 22 niniejs~ej Umo-wy~ ,

i bez , względu na. to, czy dają one prawo do uczes'tniczeni3

w zyskach; oraz inne roszczenia z tytułu zobo' wiązań finan( sowych, jak też wszelkie inne dochody; które według 'pra, Artykuł 11

'w a pO,datkowego państwa, z ~tór,ego poC;hodzą, zró/whane

są z doch~ami z pożyczek.

Dywide~,dy. '

5. Odsetki będą uważane za powstałe w Umawiającym ,

się Państwie tylko w przypadku, ,kiedy są pł~tlłe " przez . t()

L , Dyw.idendy, które płaci ; spólka mającasiedzi1;>ę ' ąa

terytorium jednege ' Umawiającego ' się Państw 'ąosobie mir- Umawiające się Państwo, jego jednostkę administracyj~l'ą

i władze lok,alne lub przez- osobę ' mającą miejsce zamiesz- "

jącej'miejsc,e zamieszkania lub siedzibę na terytorium dru," giega Umawiając;egosię Państwa, mQgą · być oJX)datkowa- kania lub siedzibę 'w tym Uma' wiającym się Państwie . Be~ '

względu na poprzednie zdanie

'

n.e przez drtJgie Umawiające się PafJstwo. '

jeżełi osoba płacąca odsetki (bez wlględ,u na to, czy

a)

2. · Dywidendy te mogą być opodatkowane w ' tym pań­

ma ona miejsce zainie,szkania lub siedzibę na terytostwie i według prawa tego, Umąwia.iącego się Państwa, na

rium jednego z Umawiających się 'Państw) po~iada zate rytor ium Mórego spółka ma swoją ·siedzibęj- podatek ten

kład w jednym z ' Umawiających się' Państw, w związn je m oże jednak pr,zekroczyć

J

ku z l5-tórym zaciągnięte zostało zobowiązanie, z .tytu- \

a) 5~fo kwot y 6y widendy brutto, 'jeżeli' od,biorca j'e st 050- .

lu którego płacone są odsetki, i jeżeli takie ądsetki

bą p rawną rozpor,ządzającą -bezpośrednio co ' najmniej '

pochodzą z tego zakładu, lilIJ

'

,

· 10% akcji ' z prawem· g'łąsu 0s-oby prawnej, ' wypłacająb) jeżeli osoba ' płacąca' odsetki ma - miejsće zamieszkacej dywidendy,

/ ,

.

nia lub siedzibę na teryto(ium jednego z Umawiają0

'b) ' 15 /ó RwoYydywidehdy brutto we wszystkich ' innycli

_ ' cych się Państw i posiada , zakład w Państwie innym

przypadkac'h,

n i ż UmawraJące się Państw.a ' i w zwiążku z tym zakła­

-N ifiie'jszy , u s tęp nie dofyczy opodatkowania osoby prawdem zaciągnięte zostało zobowiązanie, z tytulu którego

ńej w ,odnies'i'eniu do nsku, z którego są płacone dyw.j płacone są ,od~etJ(i nil rzec;z osoby mając~j mi~jsce ;a~

dendy-.

'

mieszkania lu}> siedzibę na telyt'brium.-dwgiego Uma"

3, Ustępu 2 n ie st osuj e się[ jeżeli odbi0f.ca ' dywidenwiająceg"o się Państ,wa, i jeżeli takie odsetki pochodzą

~~, dy m gj~ c'y ~ mle.jsc~ zamies'lkania lub siedzibę na tery to- '.

z tego zakładu,

. ' -

rium jednego Umawiającego się Pań s twa posiada , zakład to odsetki takie będą uważane za powstałe w tym Umana terytorium drugieg~ Umawiającego się Pań,stwa, na , wiającym się Państwie, w którym zak.l adjesh potożony..

którym zna.jduje s ię sied ziba osoby p.rawnej'wyp/acającej

<jy wi'denc!y, a ', udziały, ' z tytułu klórych ,wvpłaea się dywiArtykuł 13

'gendy, f cl~ tycznie należą do tego zakł'adu :'W t,ym ~ przypadku ', stosu[e' się artykuł 8 niniejszej Umowy.

"

'

.

Należności , licepcyjńe.,_

";'rtykuł 1~

o'dsetki.

J

,

',/

.-

o.

", '

/"

-.

'",

-- _:"1~

"

~1' ... ;

• ,. '"

:~

"

:'~

.

"

,

"

"

.

'N

,.

/"~

,

f ' Vi'

, ..:.a

.~

I •

I' , ~

,

•

)r""~

'.

.,,' ;." ~

, ~:-6

,,!---:~

" ~.

" \" .

.

,I

J

.

;

,n

,

;

'.

,,'O, ,

"

, .,

'f

, 1. Należności licencyJne powstałe ,w jed'n ym Uma_wia.

jącym się ,. Panstwie i wy'p lacane osobie mającej miejsce

zamieszkania .Iub siedzibę w rlTugiIlY Urna wiaj'ącym się

. Państwie będą opodatkowane w tym drugim UIhawia-jącym, .

się P,aństwie.

'/

. ' , 2: W każdym razie- takie należności mogą " być ó-podatkowane ' t~k~e -W

} m' PaństWi~; w którymjm,;.vstały, i zgod' n+e z praw'eń:i~ tcęJ.Jo, Państwa, ale podatek , 11:1 )en s-posól? pqbiera-ny nie' , może 'przelm?czyć , WOlą kwpty należności

bru.U

.,. '2. Ustęp' l- nie "będzie stosowany, jeż;eli oelbior'caodse, 3; Qkreśl~nie ,;~ąJeżnośCi liceney1ne" .}lżytew nin.ie1-"

tek ' będą (:y osqbą -maiCltą 'mi ę:i s ("e , z~mleFkani:a lu'b ;sie- ,

\, , I , "

s.zym a r.tyk 1ule : oznacża

"o" 'd-ii?ęna":te'r y1Mi um :j·e(h;e~r~ :' '-z; .' II\l1a~ia:j4,cy}h ~~tę. '{ rfst w,

, posiada " Vi ,orutJim." .Uqlą.wiaj.ąty.n~". się ' P-aiiśtwie ' zakład; ' a) : 'wsze1I.degó rodzaju naleŻ'ności, --k.lóre , są , płacone , za

, .

1. :Odsetkj po\y~ ta jące w ' Umawiającym s'ię · Państw,ie

:_ 'Ipłalne ,osobie ma·jąc.ej m iejsce zam !eszkMlia lub . siedz'ibę

'drugi'ego lJ'lńa.w,ia~ ącego 'S~ę,i PiinstW'a -' ,będą'

- zwolnione 0'a ,. op?,ea'(k..owania ,Vy piej-wszy~:. z Umaw-i, ają'C;ych się-PansJw"

,_ '

,

.~

.\ '

"

,

-

29ff,

""

użytkowanie

lub, ' prawo ,do użytkowania wszelkich

okres lub okresy, sięgirjącelącznie lub przekraq;ają­

praW autorskich z tytułu 'twÓf.czości literackiej, 'artyce )83 dni' w 'ciągu roku ' po,datkbw.ego.

stycznej lub, prac nau,k,ow.ych,-, włączając; pra w'a autor- ,

2.. Wprzyp-adku zysków 'wymienionych w ustępie 1"

skie, związane z filmamI i taśmarp.i 'lllagnetofonowymi ' litera,' azasto'so,wanje 'mają POSUlI)o,wienia. art)'kułu ' 'ił hiużywanymi przez roz~fłośnie ,radidwe i stacje telewiniejśzej Umowy. W przypadku zysków wymien\ionych 'w'

zy jne., patentam~ ~nakar1li. 'towilrowymi, ,wzorami użyt­ ustępie 1, lifera b ' zastQsówa'~ie utają 'postanowienia afty"

kowymi i zdobniczymi! dokum-entacją,formulami, tech- 'kułu 8 niniejszej Umowy.

nologią. produkcyjną, informacjami dotyczącymi doświadczeń przemysłowych, handlowych lub naukowo/ Artykuł 15

bcidawczyah lub umi,ejętn'ośd (know-how), . oraz

bl zyski osiągnięte z'e ' sprz.edaży, z3Plia~ lub tnnej dysWo~e zawody.

pozycji taką w,ar't"ością majątkową tub pr.awami w takim zakl'esie,w jakim kwoty uzyskane z takiej sprze, 1. D?chód osi~gni,ęty -przez oS.O?ę, mając~" mi,ejs~e z~­

daży, zamiany ~ lub innej dyspozycjI, za , odpłatnDścią mieszkaOla lub SiedZibę w Umawla'Jącym ' Się Panstwle '

uzależnione są od pro~itiktywno.śd, używania lub dys- z wyk..onywania wolnego zawodu Lub iI}ńej s~niC!.clziel"rJ.ęj

ponowania faką war,to~cią majątkową lub pra.wami. "

działalności może być opodalkówany przez to 1,Jmawi'ające '

, 4, Postap'owienie ustęp'u 2 nie. ' będzie . stosowane, " je- się Państwo. ,Poza -:"wyjątkamy, przewidzianymi w ' ustępie 2

żeli odbrorca " należności licene.yjnych, mający miejsce za- taki d~c;:h9d - będzie zwolniony od opodatkowani~ P,fzet'·

drugie ' Umawiające się - Państwo. '

m.ieszka n1a łl;~b sied:zibę rra terytorium, jednego z. .UmawiaJącYCh, się ' ~a.ństw, posiada ' w dr.ugim Umawipjącym, się

2. Dochód wymieniony w punkcie 1, /tiżyskany p.zez

Państwie, z "którego poclfodz.ą npleżności ltcencyjne, " zaosobę ' fizyczną mającą iniejsce zamiesżkania w jednym:,

.kJa,d, c;l pr,awa , albo W,prtości majątk'owe, z' tytułu kt6rych

z Umawiającydl się Państw z wykonywania wolnego za-'

' wypłacane są należności ILc.ericyjne, rzeczywiście nąleżą

wodu o samodzieI'nym charakterze ,,;;,' drugim Umawiają­

do ,tego zakładu. W takim przypadku mają : zastosowanie cym się Państwie może być opodfltkowany przez drugie ."

p~,tdl'lo,wierriaartykułu 8 niniejszej Um,owy.

Umilwiafące się Państwo, jeźeli osoba , fiiyczna :przebywa '

, '- 5,Nare~tiości, iić~ncyjne będą u~ażane[:za ' powstałe VI vi tyin : drugim V,mawiającym się Państwie , przez okres

. Ul)lawiają,cym się P~ństwie tylko wtedy, kiedy takie nalub okresy, sięgaJące łączn~e lub przekraczające 183 dni w

ciągu roku podatkowego. - ,

leżności licencyjne~ą' wypłacane jakÓ ' zaspokojenie ' - uży­

.w~nia lub praw do 'używania wąrtoŚci majątkowych lub _

3. Określenie "wolny zawód" obejmuje między inny"

praw wymienionych w ustępie 3 na te~ytoriurii ' tego Uma- mI, samodzielne ,wykonywańie działalności naukOWej, mewiając.ego się' Państwa. "

"

ritckiej, artystycznej, jak rÓWhież sam?dzieJ.ngdzialalńość'

leka:rzy, adwokatów, inżynierów, aI,c hitektów, lekarzy den-,

6: . 'Jeżeli międ'Zy dłużnikiem a wie'r zycielerri lub mię­

dzy oimiobydwom'a a osobą trzeCią ' ,istnieją szczególne tystów, ~dziennikarzy i inn-y.ch.

'

stosun'kL l dlatego ,~~płaconeopłaty licencyjne , przekr,a~

ozają ' w stosunkudo ' świadCJęnia podstawow~g.o kwotę,

Arf:ykuł 16

którą dłużnik i wie'r zyciel uqlówiliby bez tych stos-qnków,

wówczas artykuł ten stosuje' się tylko do tej pstatnio WyPraca ' najemna~

" .mienionej kwoty, W -tym przypaqku nadw:yżka ponad tę .

,

.

kWotę . moze być ppodiltkowana według prawa każdego

1. Płace, wynagr.-odŹeniaiinne .świadczenia , opodob- ~

- Ulnawiająiego sję Państw:a oraz przy uw,zględni,eniu innym charakterze, otrzymywane, pr'le.zos09ę mającą 'm iej- nych przepisów niniejszej lrm.owy. '

' \

sce zamieszkania lub si,edzibę na terytorium jean~go' Urna- '

."

I/

...

1_

.~

. "'-OJ.

. , I

.

,

;

.

wiającego się Państwil , Ż tytuluiatrudnfl;!nia, Jbędą Opo'::.

dathwanę ty~ko przez to Uma~iające się P?ństwo, 'ćh'y!Ja "

że oS.oba ta wykonuje pracę w drugim UmawlającY,m się ·"

.

,

Państwie. Jeżeli praca jest· tam wykony:wan.a, to takie wy- ',

Zyski ' kapit,ałowe.

.

'pagrodzeniaświapczone 'za, tę pracę mogą być opddatk.o ·

,

t.dsoba 'mająca miejsce . zamieszk'ania lub 'siedzibę w

W,ane przez to ', drugie ' Umawiające się :paf1&wo. ,

,'

'je.i1nym z ' Urńaw(a'jąc:ych ,się Państw będzie zwolniona od ' '

2. Niezależnie od postanowień 'ustępu 1, wynagr,o - I,

opodatkowania ,"W, ~lTugirn Uma,wia'jącym ' się Pęństwie zys- dzer;tia, jakie osoba fizyczna mająca miejsce "zamieszkania ',

/ ku ze spr.zedazy, zamiany, lub innej d'y spozycji walorami

na- terYtor.iumjednego z Umawiających sięPa(lstw 'o,siągri

l

kapil'atowymi/chyba że: ',

, ,,'

z pracy najemnej podejmowanej na Jerytorium 'd~ugie.go

~l , zyik został osiągnięty 'p rzez osobę mającą miejsce 'za.: Umawiającego 'się Państwa, ~ogą być .oPQd,a tkowane ti lko

, " rpieśzkanialub śiedzibę w jednym z Umawiających się _ w pierwszym Umawiającym się Państ\Vi,ę, jeżeli : "

PańsLW ze sprzedaży, zamiany lub innej.dyspozycji

a) odbiorc.a przebywa na terytorluril' dnigiego . UmaWiająlJliehiellł 'wymienionym w arty,kule 7 niniejszej Umocego się , Państwa łącznie nie ,. dłużej niż 183 dni pod,wy, pll,łożonym na terytórium , drugiego Umawiającego

, czas dańego roku podę.tkowego,

" , "I '

się Państwa, ")

,

,

,

_' -h) wynagro:dZenill są wv,p4acane przez, osobę 'lub w , imiebl' osuba o~iągającazysk, mająca , n:iiejsc;~- zamieszkani'a i

nhl osoby,'kt~ra nre ma ' n,a terytorium d1'ugi~,o Mznalub si~d,zlbę ,w, jedn.-yJm , z ."Uma.~ia'g~'\v~(;: .~: sn~ Paflstw,

wiającego się , Państwa ',miejsca zamieszkaniĄ , lub " ~ie-/,,

, posia~a zakład W drug[mUmawiająĆ:y.m : się Pań1itwie.

dziby, oraz

, .

'

.

.

,;,

i ' wartośćm,ajątko'y.:a prtynqsząca zysk, jest rzeczywiś ;

c) wy-nagrodzenia · nie 'śą \wy'placan~ . przez zakra~, ktorpr

cie.związana ,z tym- zakłademJllb

'

posiada ~só.ba płacąca , wynagrodzenieria terytori')lIIl

, \:J '-;osoba cflzy~ncr 6s"l<'f~a.iqta, 'zysk" mająca mlę-~sce zadrugiejro Um'awipjąeego się Pa ństw.a. '

' ,

,rni eSZkil<Oi a w jednyrn' 'Z UmawiającyCh ,się Pań~twt~~" Bez wzgtęoU na , postanowienia ' ustępu 2 "wynagropfleby~a w dru91mlirr,i?~,jającym:s.j,ę ' Pa.AstWie przez , dzenia : otrzymywane ~ ' Jyt,ułu .. ;wykonywan,e J ' pracy , lub

Artykuł

lA

<',

..

~

""-

,t,<"

'~\-

-

•~ ~

\

, I '

)

'\',

. ,.' '.~

.,",).

, .usług

osobistych jako pracownik na statku lub- sarrlOlocie

eksploatowanym w transporcie mię&ynarodowym przez

osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym

z Umawiających się Państw będą zwolnione od ópodatkowania przez ' drcrgie Urna w1irjące - się Państwo. jeżeli tirka

osoba fizyczna jest członkie-m ~egularnej załogi statku lub

s amolotu.

"

Artykuł

1.7

Nauczyciele.

1. Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium jednego Umawiającego się Państwa

<•

/

":'.".

!

"

.-, ~ ..

,

się

Państwa, ' w ' którym ' osoba fizyczńa ' ma .

miejsce zamieszkania. z wyjątkiem dochodu

z osobistego świadczenia usług,

dl docbód z osobistego świadczenia usług w

drugim Umawiającym się Państwie w kwocie nie przekraczającej 2.000 dolarów Stanów

Zjednoczonych lub ich ekwiwalentu w polski~h złotych w ciągu roku podatkowego.

2. Osoba fizyczna, która ma miejsce zamieszkania w

jednym z Umawiających Ślę Państw Vi czasie, kiedy przebywa okresowo w drugim Umawiającym się ' Państwie jako

pracownik lub na podstawie umowy z osobą mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się

Państwie, przede wszystkim celem

jest zaproszona przez Rząd drugiego Umawiającego się

Państwa, jego jednostkę .administracyjną lub jej władzę

a) zdobycia doświadczenia technicznego. zawodowego

tereROwi!, przez uaLwef:s-yt.ęt lUB . ino:ą. uznaną i.nstytueję .,.

lub w dzi. alalnośc.i gospoct.ar.czejod osaby , nie mają€ej

dydaktyc i ną tego drugiego Umawiającego się Państwa na

miejsca zamieszkania l'ub' siedziby · w pierwszym Uma przewi d ywany okres nie przekraczający 2 lat celem nauw.iającym się Państwie lub innej niż osoba związana

cLania lub uczes.tnLcze.ni a w prat;:ach... b.adaw-czychi-ub w.. obll...

z osobą mającą miejsce zamieszkania lub siedz.ibę w

celach na uniwersytecie l.u b innej uznanej instytucJi' dytym pierwszym Umawiającym się Państwie or.az

. daktycznej i jeżeli taka os.oba przyhywa do tego. drugLego

bl studiowania na. uniwersytecie lub in nej uznanej lnst yUmawiają€:ego, się . Państwa \pfzede··wszysfkimc w tym cel'u,

. tucji.· dyLlaktycznej. w orugim Umawiającym s.ię. .. Pańto jej d ochód z .pracy dyd aktyczne} luu badawczej na tastwie ,

kiinuniwersytecie lub instytucji dydaktycznej będzie wy- , będzie zwolniona od opodatkowania w tym drugim Urnałączony spod opodatkow a nia przez to drugie Umawiające

wiającym s ię Państwie przez okres nie przekraczający

,( . si'ę Pańslwo <pr:zeiok-res , nie ' prtekwczający '2 lal. óddn;a. 1 roku w zakresię dochodu z osohiścieświjl dezonych QShlg , .

przyjazd u do tego drugiego Umawiającego się Państwa.

w łącznej kwocie nie przekraczającej 5.000 dolarów Sta2. Niniejszy artykuł nie będzie miał zastosowania do . nów Zjednoczonych lub ich ekwiwalentu w polskich zł.:>. doch m:lu z . b a dań, jeżeli takie badania nie są prowadzone '· tych.

'VI- inte r esie. p ubtLc:znym, lecz. p'rzede wszystkim ' w celu "

3. Osoba fizyczna, którą ma miejsce . zamies,zkania w

'Osiągnięcia korzyści m iłterialny€h prywatnie przez okreś~ , jednym z Umawi-ają€ych,. się , Państ .w : wczasie; kiBd,y pHe.loną osobę lub osoby.

bywa okresowo w drugim Uinawiającym się Państwie w

okresie nie przekraczającym 1 roku jako osoba uczestnicząca w realizacji programu popieranego przez Rząd le'g o

" drugiego Umawiającego ' się Państwa, przede wszyst~im . ce-.

Artykuł 18

lem odbycia praktyki. badań lub studiów, będzie zwolniona od opodatkowania w tym drugim Umawiającym -si~

Studenci i prilktykanci;

Państwie do łącznej kwoty dochodu nie przekrac,zającej

10.000 dolarów Stanów .Zjednoczonych lub ich ekwiwalen1. 1) Osoba- fizyczn a , która ma miejsce. zamieszkania

w jednym z Umawiają.cych się . Państw w czatu w polskich złotych. '

sie,- kiedy prze bywa 'okresowow drugim . Uma4. Uprawnieriia przewidziane posta'nowieniami- artyku. wi a jącym si ę PallsLwie pIZede · w~zystkim ,cerem

łu 17 niniejszej Umowy oraz postanowieniem ustępu l rriniejs.z.e go artykułu, w pICzypadku jeżeli si.ę nalda.da ·ją, przya) studiowania na uniwersytecie lub innej

sługują przez taki okres czasu, jaki może być uznany za

uznanej instytucji dydaktycznej w tym drurozsądny lub zwyczaj o wo potrzebny dla realizacji celu '

gim Umaw iaj!,!cym się Państwie albo

bl od bycia p rak tyki pot rzebnej dla podniesie- przyjazdu, nie przekraczający jednak / 5 lat podatkowych.

począwszycid dnia przybycia osoby korzy s tającej z tych

nia kwal ifi k ac ji zawodowych lub specja.Jizauprawnień. Uprawnienia

przewidziane postanowieniami

cjl zawodo w e j, albo.

artykułu 17 nie będą przysługiwały osobie, która w cią­

cl studiowani a lub uczestniczenia w badaniach

gu

bezpośrednio

pop r zedzającego

okresu

korzystała

j a ko zdob ywca nagrody, pomocy finansowej

z

uprawnień przyznanych postan owie niami ust ę pu lniniejlub stype ndi um od org a nizacji rządowej, re,s zego artykułu.

'

li'g,ijnej. d o broczynnej, badawczej. liter.ackiej

l ub p e d ag og iczuej,

Artykuł 19

b ęd z i e zwo !n i,lna od opodatkowania przez to

drugie Umawi a jące się Państwo w zakresie

Pracownicy państ~owi.

kwot wymienionych w punkcie 2 na okres nie

p rz ekraczający 5 lat p odatkowych, począwszy

1. Płace, wynagrodzenia i podobne świadczenia, włą­

od dn ia p rzy byc ia do t e go drugiego Umawiają­

czając emerytury i renty lub p odobne dochody, wypłacane

c eg o się Pań s twa,

z fund uszy pU'bliczn ych jednego z Urna w'~ających się

2) kwotami, o których mówi się w punkcie l, są

Państw

obywatelowi tego Umawiającego się Państwa

a) prezent y '"z za granicy przeznaczone ,. na utrzyz tytułu pracy lub osobiście świadczonych usług jako pramanie. wykształcenie. ' studia, badania lub

cownikowi Rządu ' tego Umawiającego się Par'lstwa lub japraktykę.~

["'h) ,n agrody,.· pomoc finanspwa i "s,ty-pendia,

e) każda )nna płatność z tego Umawiającego

kiejkolwiek je go agendy w zw i ązku z pełnionymi funK. ejami rządowymi'. będ'ą ' zwolni o ne od opodatkowania przez

drugie Umawiające się P\lństwo.

,',

300-

Paz. 17-3

zamieszkania lub siedzibę w trzecim Państwie. prowadzą- ·

c e,j taką samą dzia~a I ność. Jednakże ten parag raJ nie zab o wiązuje Umi'!wiającega się Państwa da przyznania zakładom osób mających miejsce zam ieszkania lub SiedZi b ę

w drugim Umawiającym się Państwie . przywilejów p'odąt­

kowych. przyznany ch specj a lnymi parozumien iami zakładam trzeciego Państwa.

,

Artykuł 20 .-3. Spół k a jednegó z Umawiających się Państw. któ rej

kapitał w całości lub częściowo stanowi własnaść lub jest

Zwolnienie od podwójIlego ,opodatkowania.

kontrolowany bezpoś r ednio lub paśrednio ·przez jedną lub/

więcej osób maj ą cych miej sce zamieszkania lub siedzibę

Podwójnego apadatkawania dachadów b~dzie się uni- na terytarium drugiego UmawiającegO' się Państwa. nIe bę­

kać w następujący spa's ób

dzie poddana w pierwszym z Umawiających się Państw ja. 1. Zgodnie z pastanawieniami prawa palskiegO' i z zacha- kiemukolwiek ' opod atkawan iu lub zw i ązanym z nim abowaniem przewidzianych w nim agraniczeń {z uwzględ­ · wiązkom. które są inne lub bardziej uciążliwe niż opadatnieniem dakanywanych zmian, bez naruszenia podstakawanie i ;związane znim abawiązki, któ!ym . spółka pierwwaw:ych zasad) Polska zezwoli osobie mającej miejsce · szego Umawiającego się Państwa. wykonując!i tę ' samą

· zamieszkania lub siedzibę w Polsce na zaliczanie na

d;ziałalność. kapitał której w c a łości lub c~ęściowo stana~i

paczetnależnych . w Palscepodatków adpowiednich ' własnaść lub jest kontrolawan y bezp o średni a - Iub pośred­

· kwa t , podatków, zapłaconych w Stan!ich Zjed~oczonio przez jedną lub więcej osób mających miejsce zan~~

.

.

. mieszkania lub siedzibę w trzecim Państwie-. jes.t lub mo ż e

. ' 2. Zgadnie z pastanowieniami prawa Stanów Zjedn0czobyć poddana. Jednakźe ustęp ten nie będzie wymagał. aby '

nych i z zachawaniem przewidzianych w nim ograni- · UmaWiająCe się Państwo przyznawało asobie mającej

czeń (z uwzględnieniem d,akanywanych zmian bez na- ' miejsce zamieszkania lub Siedzibę w drugim Umawiają- '

ruszenia padstawawych zasad) Stany Zjednoczane ze- · cym się Państwie prżyWileje . podatk owe. gwar'antowane

zwalą obywatelom lub -osobam mającym miejsce zaspecja.!nymiumawa roi spółkom. któ re w całaści lub częś- '

mieszkania lub siedzibę w Stanach Zjednaczanych na , ci owo stanowią wla'sność asaby mającej miejsce zamieszzaliczanie na paczet padatku w Stanach Zjednaczakania lub siedzibę w trzecim Państwie.

nych adpawiednich kwat padatku zapłacanega w Pal4. Użyte w niniejszym artykule O'k r eślenie ' "opodatsce. a 'w przypadku spółek Stanów Zjednaczonych, pakowanie" ozńacza p'odatkikażdego radzaju. z wyjątkiem

siadających cO' najmniej 10010 akcji z pr~wem głasu w . apłaty skarbowej. pobieraneL przy zameldowanIU'. Składka

p6llskich spółkach; od których atrzymują anedywicele emerytalne p.lacona przez obywateli polsk-!ch b~­

dendy w jakimkalwiek (akupadatkawyni. StanY· Zjeddzie traktawana jako pódatek.

naczane zezwalą na zaliczenie adpowiednich kwat po~

Gatku. zapłaconych w Palsce ' przez spółkę polską

Artykuł 22

· z zyskÓw. z 'których wypłacane są dywidendy. Taka

odpawiednia kwota będzie op.arta na kwocie, padatku

Proce~t.ira wzajemnego uż~adnlanla.

" zapła'canego w Polsce. ale ,kw'a tazaliczana nie maźe ' '­

przekraczać. tej części' podatku w Stan.ach · Zjednoczo- 1. Jeżeli. asaba mająca miejsce zamieszkania lub s'je- ,

'n ych. która zależna jest od 'dochodu netto . takiego : diibę na terytorium jednego I UIJlawiającego się . Pa'ństwa .

a,bywatela . lub osaby mającęj miejsce , zamieszkania - uwaźa, że zarządżenia jednego lub abu Umawiających się

luly:sledzibę w Stanąch Zjednoczonych. pachodzącego . Państw wprawadziły lub wprowadzają dla niej apoda.tka- ,' ze źródeł w Polsce. lub dochodu pochodzącego ze źró- : wa~ii~. które nie .ad.pawi~da niriiejszej yma~ie. wó.wczas , ';~~4

deł 'spoza Stanów Zjednaczonych w ad niesieniu do jemaze ana prze<llozyc swoJą sprawę własclweJ władzy tego

. '~l

g.o całkowitego dachadu nettO' W tym sam~ raku po- ' Umawiającego się Państwa. ' na terytarium którego ma -j,~~

, datkawym. Celem stasowania w StanacQ Zjednoczo- miejsce zamieszkania lub swoją siedzibę lub którego jest , ,-,~

nych zaliczenia podatków zapłaconych w Polsce poobywatelem.

.i~\

datki wymieniane w pastanowieniu attykuIu 2 ustęp 2

'

d

U

. .

.

2. · Jeźeli , Właściwa władza je nego mawIającego SH~

',' ,::~.~

.•

litera a niniejszej Umowy będą traktowan,e ja'ko pa- Państwa uzna zarzut za, uzasadniany. ale nie moźe sama

d~tki dochodowe.

.

spowodować zadowalającego razwiązania, wówczas paczy- . r>1lN

ni ona' starania. ażeby przypadek ten uregulować w dro::r~

Artykuł 21 .

' dze porazumieniaz właściwymi władzami drugiegO' .Uma_}~

wiającego się Państwa tak. aźeby zapobiec apodatkowaniu ':)(~

Zapobieżenie dyskryminacji.

niezgadnemu z niniejszą Um.ową.

:; -'A

1. Obywatel UmawiającegO' się Państwa. który ma

"':1

3. Właściwe władze Umawiających się Państw będą

''''~

m-iejsce zamieszkania w drugim Umawiającym ·się Pań­

w dradze wzajemnych parozumień usuwać trudności albo

~:~

stw ie. nie maże być paddany w drugim Umawiającym się

wątpliwaści, które powstaną przy· ' wykładni lub stasowa- ·

....~

Państwie jakiemukolwiek opodatkowaniu lub związanym

niu niniejszej Umawy. Mogą ane również uzgadniać spo>

l' ;';;J

z nim obowiązkom. które ' są inne lub bardziej uciążliwe

sób zapobiegania podwójnemu apodatkowaniu w przypad,."

n i ż opodatkowanie i związane z nim aba wiązki. któ rym

kac h w niniejszej Umawie nie przewidzianych.

'o bywatele drugiego Umawiającego się Państwa w tych sa4. Właściwe władze Umawiających się Pallstw mogą

mych ok a licznaściach mogą być paddani.

w

celu

stasowania niniejszej Umowy komunikow a'ć się ze

.

2. Zakład, który osaba mająca miejsce zamieszkania

sabą be~ pośrednio w' celu os i ągnięcia porazumienia. o któlub siedz i b ę w jednym z Umaw i ających si ę Państw ma w

rym mawa w poprzednich u s t ę pach.

' d r ugim Umawiając y m się Pań'stwie,. ' nie ma ż e podlegać iN

5. W przypadku gdy właściwe władze osiągną takie

t ym ·dru gim Um a w ia jącym się Państwie bardziej uciążli­

parozumienIe. podatki od takiego dachodu zostaną wymie:wemu ap odatk.owaniu niż zakład asaby mającej miejsce

2. Praca lub osobiście świadczone ' usługi. wykonywane przez abywatela jednegO' z Umawiających się Państw,

będą traktOwane przez drugie Umawi·ające się Państwo ja- ko pełnienie funkcji rządowych. jeźeli taka praca lub osobiście śWiadczone usług:i są tak traktowane przez wewnętrzne prawa. obu Umawiających się ' Państw.

, na

Dzi~Dnik

~ :;JOI

Ustaw Nr 31

rzone zgodnie zporozp.mieniem. Bez względu na , przepisy

pro<:eduralne (włącznie z przepisami o przedawnieniu), sto, sowane zgodnie z prawem każdego Umawiającego się Pań­

s t.wa , dopuszczalne będą odpowiednio: zwrot lub zaliczenie podatków pr.ze,z , Umawiaj,ące ' się Państwa, stosownie

,do tego porozumienia.

'

Artykuł

23

-

Poz. 178

ArtykuJ 24

,Pracpwnicy $łużby dyplomatyc~o-konsularnej.

Przepisy niniejszej Umowy nie narus~ają przywilejów

podatkowyc,h przysługujących obywatelom drugiego Pań­

stwa korzystającym z przywilej-ew i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie ogólnych zasad

prawa międzynarodowego lub umów specjalnych.

Wymiana informacjI.

, Artykuł 25

' , 1.Wlaściwewladze będą dokonywa.ły wymiany takich informacji, które są niezbędne dla realizacji postanowień 'niniejszej Umowy lub dla zapobiegania nadużyciom

albo dla kierowania , wykonywaniem podstawowych przepisów . dotyczących podatków, do których ma zastosowanie , niniejsza Umowa, pod warunkiem, że charakter informacji. dop'uszcza ich ' udzielanie zgodnie z prawem i prak-

Wejście w życie.

tj4,kąadministracyjną każdego Umawiającego się Państwa

w odn iesieniu do jego , własnych podatków.

2. K~żda informacja wymieniol1a tą drogą będzie traktowana jako poufna, z tym wyjątkiem; że taka informacja;

Umowa niniejsza podlega ratyfikacji i wejdzie w ży­

cie po upływie 30 dni od dnia wymiany dokumentów ratyfikacyjnych, która nastąpi w Warszawie. Jej postanowieniabędą miały zastosowanie w stosunku do 'dochodu

osiągniętego w roku kalendarzowym lub podatkowym rozpoczynającym się (lub w przypadku podatków , płatnych

u żródła. ' płatności dokonanych) w dniu 1 st)OCznia 1974 r.

lub' po tym driiu;

l) mOŻe być udostępniona każdej osobie, ktÓrej dotyczy,

lub

' ,

" . '

2)

dokumentów urzędowych w zakr.esie wymia'r u,pob9f,u, ścigania lub postępowania

,,< sądo.wego/w ,~Qdn'reŚi~niu , ,do podatków, ,do 'których ma '

' zasló~oYł~nie ;'n:ini~jsza0mowa. . ", '.' _,

'

.

3. Nie będzie się wymieniać żadnej hifotm:acji, która

z p.qrządkiem publicznym.

byłaby sprzeczna

26

, Wypowiedzenie umowy.

możeslarl;9wić cz.ęŚć

I

.

Artykuł

t. Niniejsza Umow~ zawarta jest na , cz.as nieokreślo­

Iw:M9±e , być ·onaWypó\vi,ectz.iana .'w dródże ' notyfikacji po

upływie 5, lato~ dnia weJŚcia , w ~yciez żaćhowaniem 6miesięcznego okresu wypowiedzenia.

"

.

;

"

'

;-

.

. ;

, 2. ' W przypadku wypowiedzeIliaUmowa pf,zestanie

obowiązyw~ć w odnie,sieniu do /d6chodą uzYskanego w r?,ku' kalendarzowym ll:lb poqat.k owym. r~zpoqYl!ającym Się

Umaw~a~ące~go s.ię . Pa?Ślwa' właści,~e" Wladze. drugieg? , tłuP 'w iprzypil,dku. podatków plaltlycla u ' , źródła" płatności

Um~:Vla]ą?ego s~ę. ~a~stwa, bę~ądostarczaly mformaCJi d-o-kQnanych.)w diji~l ~sJ.Ycznia JUb 'P6 ·ty~dniu. następ­

{)~Teslo.nyc~ ~~IIJlel~zym~.rty~~le' ,sporządzo?ych ;.w , fo~: , . nym po upływi~ 6,tniesięczneg.o pkr,ęsu.

mre zeznan° sWladkąw złozonych pod przysIęgą "l kopu

]'"

:n iti. publikowanych' dryginclInychdokumenfów(włącza)ąc , SpOrządzQ~O "",!' wa,; zyngtoni,e dnia .8' paź~ziernika

" ,' ksi'ęg'i', . dokumenty,bśwl'drlezenia, , rąj'otry, \ rachirnki lub ,, '1974 · .rp~u ·W": d\V~~~.'~e~zetnpla-'r'tach~ :kaz?y ,Vi Jęz.yka~h

'l.... piisrri'a) ' w 'ta)dtnsamym: zakresi-e, ' vi jakim taKie ' zeZnanie polskim l . anglelsk~I;l'l, przy czym' obydwa teksty :.'posladaJą

" 'lub dokumenty mo~ą 'byc 'U'żyskane ·żgódiJ.iez ,prawem jednakową moc;

.

i 'prak'tyką ' adrriinlstratyjną ' każdego ' Umawlają'cego się "

Z upoważnienia Rządu

.Pańśtwa w odniesieniu do jego własnych ' podatków. ;

,

'Zupowaźnienia RZądu

'Stanów Zjednoczonych

Polskiej Rzeczyp6spolitej

. '

Ludowej " ,i"~

5. Wymiana informącjibędzie dokonywana na pod- Ameryk!

stawie zwykleLprocectury lub na prq$będotyczącą konHenry

A... Ki,ssinger

S. Olszowski

, kretnych., przypadkpw. Wla$ciWe włactze " Uma,wiający:cl,l się

Państw mogą I,Izgodni~ wykaz informacji,które ,·będą dąMinister

Sekretarz Stanu

Spraw Zagranicznycn

,slarczanena podstawie zwyklej procedury. ; "

4. Na. wyraźnie określoną prośb.ę właściwycb władz

•

Po zaz.najomieniu się z powyższą Umową Rada

/

Państwa uznała ją

uznaje za słuszną zarówno w całości, jak

i każde z postanowień w niejzawartychi oświadcza, źe jest ona przyjęta, ratyfikowana i potwierdzon'a, oraz przy~

rzeka, że będzie niezmienniezachowywana.

Na dowód czego wydany został Akt niniejszy, opatrzony pieczęcią Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej.

,

,

Dano ,w Warsza,w ie 'dnia .10 czerwca 1976 roku.

.

:" '

~

t. S.

Przewodniczący Rady Państwa

H. Jabłoński

-Minist~r Spraw Zag~anicznych: S." OIszowskl

).'

,I

~

,,',.}