Rozporządzenie Ministra Skarbu z dnia 19 lutego 1949 r. w sprawie wykonania dekretu z dnia 25 października 1948 r. o podatku dochodowym.

§ 1. l.Powolane w rozporządzeniu niniejszym

a) artykuły bez bliższego określenia - oznaczają

artykuły dekretót z dnia 25 października 1948 r.

o podatku dochodowym (Dz. U. R. P. Nr 52,

poz. 414);

b) paragrafy bez bliższego określenia - oznaczają

paragrafy rozporządzenia niniejszego.

2. Ilekroć w rozporządzeniu niniejszym jest mowa

o dekrecie bez bliższego określenia, rozumieć należy

dekret z dnia 25 października 1948 1'. o podatku dochodowym (Dz. U. R. P. Nr 52, poz. 414).

Do art. 2 ust. 2.

§ 2. Za państwowe lub samorządowe przedsiębior­

stwo, podlegające oddzielnie obowiązkowi podatkowemu

mnno braku odrębnej osobowości prawnej, uważa się

zespół urządzeń o wspólnych

założeniach

gospodarczych objętych jedną rachunkowością i jednym bilansem.

Do art. 3 pkt 1.

§ 3. Wolne od podatku na podstawie art. 3 p~ 1,

jako nie posiadające charakteru przedsiębiorstw, są

również;

l) prowadzone przez szkoły państwowe, publiczne oraz

związków samorządu terytorialnego

warsztaty i zaorganizacyjnie i

programowo

związan~ z~ ~zkJł~ mającę na celu prakty:czn~

. kłady

szkolne,

szkolenie ucznia, które rozliczają się wszystkimi

dochodami i wydatkami po przez budżet;

2) państwowe instytuty naukowo - badawcze.

Do · art. 3 pkt 2.

Wolne od podatku są

1) przedsiębiorstwa państwowe oraz przedsiębiorstwa

i majątki pozostające pod zarządem państwowym

prowadzone wyłącznie na potrzeby administracji

państwowej, . a jeżeli idzie o przedsiębiorstwa podległe Ministerstwu Obrony Narodowej również

te przedsiębiorstwa, które oprócz pracy na potrzeby

administracji państwowej wykonują świadczenia

wyłącznie na rzecz innych przedsiębiorstw wojskowych, Powszechnej Organizacji "Służba Polsce"

i Głównego Urzędu Kultury Fizycznej;

2) przedsiębiorstwa związków samorządu terytorialnego oraz przedsiębiorstwa i majątki pozostające

pod zarządem związków samorządu terytorialnego

prowadzone wyłącznie na potrzeby administracji

związków samorządu terytorialnego.

§ 4.

1.

2. Za prowadzone wyłącznie na potrzeby administracji państwowej albo związków samorządu terytorialnego uważa się te przedsiębiorstwa państwowe albo

związków samorządu terytorialnego' oraz przedsiębior­

stwa i majątki pozostające pod zarządem państwowym

albo związków samorządu terytorialnego, których działalność przeznaczona

jest wyłącznie na zaspakajanie

potrzeb administracji państwowej albo związków samorządu terytorialnego.

Za działalność taką uważa

się np.: produkcj'ę i dostawę wyłącznie na rzecz władz

administracji państwowej lub związków samorządu terytorialnego urządzeń biurowych, maszyn do pisapia,

maszyn do liczenia, książek, pism; druków, materiałów

{lisęmliych itp.

Dziennik Ustaw Nr 1'1 •

3.

VI przypadkach, gdy przedsiębiorstwa paflstwo-

we lub związków samorządu t erytorialnego oraz przed..

siębiorstwa i majątki

..

o'.

pozostające ped zarządem pal1...;

s t wowym lub związków samorz ądu terytorialnego choć­

by częściowo prowadzone są iiia inne potrzeby, aniżeli

okre ślone w ust. 1, podlegają one obowiązkowi podat",

'kowE.mu od całości dochodu, a więc i od tej części do",

~hodu, jaką uzyskały z działalności

przeznaczonej na

;,potrzeby administracji pal'istwowej lub związków samo...;

; rz ą du terytorialnego, a jeż eli idzie o przedsiębiorstwa podiiległe Ministerstwu Obrony Narodowej również od

oochodu uzyskanego z działalności na rzecz innych

tt>rzedsiębiorstw wojskowych, PowszecJulej Organizacji

'.',Służba Polsce" i Głównego Urzędu Kultury Fizycznej.

po art. 3 pkt 6.

Poz. 105

Do art. 4.

§ 8. 1. Przepisy art. 4 mają zastosowanie zarówno

przy ustalaniu docho~ów cząstkowych, jak i dochodu

ogólnego.

__

2. Wymiaru podatku dokonuje się na imię obojga

małżonków również . w tym przypa dku, gdy tylko jeden

z małżonków osiąga przychody ze źródeł wymienionych

wart. 9, a drugi osiąga tylko przychody podlegając~

przepisom o podatku od wynagrodzeń, jeżeli zachodzą'

warunki określone wart. 8 u st. 4.

3. Przepisy art. 4 ust. 3 ~- maj ą zastosowa-i

nie również w tych przypadkach, gdy dochód krewnego.

wstępnego nie przekracza kwoty wolnej od podatku.

Do art. 5 ust. l.

§ 9.1. Nadwyżki ze źródeł przychodów, będącycn

§ 5. l. Wolne od podat ku w poszczególnym roku wspólną własnością lub będ ą cych we wspólnym posia""

poda tkowym są tylko te osoby praw ne, kt6re zgodnie daniu albo użytkowaniu wi ę c ej osób, ustala się łącznie

ze statutem obróciły w całości w roku podatkowym lub i tak ustaloną nadwyżkę dzieli się w stosunku do udzia-i

w roku po nim następuj ącym wszystkie osiągnięte lu każdego uczestnika lub spólnika. Ustalony w ten

W roku podatkowym dochody bezpośrednio na cele

sposób udział w nadwyż ce podlega opodatkowaniu

pkre3lone wart. 3 pkt 6.

u każdego uczestnika lub spólnika z osobna. Jeżeli

. 2. Za dochód, o którym 'mowa w ust. 1, uważa się

wysokości udziałów nie można ustalić, nadwyżka dzieli

.sumę wszystkich

przychodów po - potrąceniu kosztów się w równych częściach pomiędzy uczestników lup

funkcjonowania osoby prawnej, jak również wydatków spólników.

związanych z posiadanymi już ' źródłami

przychodów

2. Jeżeli ze źródeł, będących wspólną własnością

Oraz na sporadycznie urządzane imprezy przewidziane lub będących we wspólnym posiadar..iu albo użytko-J

statutem.

waniu, zostały ustalone Iuedobory - dzieli się niedo-J

3. Jeżeli osoby prawne, wymienione wart. 3 bory według zasad wyrażonych w ust. 1; są one potrą'"!

pkt 6, wśród źródeł przychodów posiadają takie, które calne przy ustalaniu dochodu ogólnego uczestnika lub

podlegają podatkowi obrotowemu i nie są od tego pospólnika.

.

datku zwolnione, podlegają opodatkowaniu od docho'dów osiągniętych z tych źródeł rliezależnie od tego, na Do art. 5. ust. 2.

,Jakie cele dochody te są obracane. . Tylko związki za,~vodowe nie podlegają opodatkowaniu od dochodu uzy§ 10. 1. Dochodem komandytariusza,

cichego.

Skanego z wydawnictw własnych. Od dochodów osiąg­ spólnika i spólnika spółki z ograniczoną odpowiedźial""

niętych z tych źródeł nie mogą być potrącone niedonością są pożytki faktycznie uzyskane z tytułu udziaoj

bory poniesione z pozostałych źródeł przychodów.

lu. Za pożytki faktycznie uzyskane uważa się równiez

4. Jeżeli dochody uzyskane z innych źródeł przy- sumy otrzymane przez spólnika na poczet przyszłyc~ _­

chodów niż te, o których mowa w ust. 3, choćby czę­ zysków; na równi z pożytkami faktycznie uzyskanymi!

ściowo i pośrednio obracane są na inne cele, aniżeli

traktuje się sumy, co do których spólnikowi przysłu-J

określone wart. 3 pkt 6,

osoby prawne, wymienione guje prawo dysponowania na· podstawie zatwierdza""

W tym przepisie, podlegają opodatkowaniu od całości

nego bilansu za okres obrachunkowy, a w przypadku,

dochodów.

. gdy umowa spółki zastrzega podział zysku walnemu;

~gromadzeniu na podstawie uchwały wahlego zgro-J

~o art. 3 pkt 8.

m a dzenia, po potrąceniu sum otrzymanych ' przez spól'"!

§ 6. Zwolnieniu na podstawie art. 3 pkt 8 podle- nika zaliczkowo. Sumy przeznaczone na cele spółkf

niezależnie od tego, czy umowa spółki zastrz~ga sposóh

gają dochody spółdzielni parcelacyjno-osadniczych osiąg­

,.nięte ze świadczeń

wykonywanych w ' ramach zgod- podziału zysku walnemu zgromadzeniu, czy też niel.

~nej ze statutem działalności z wyjątkiem dochodu z wyjątkiem przeznaczonych na powi ększenie · kapitału;

zaJ,d adowego nie stanowią dochodu spóbika.

;psi ągniętego ze źródeł przychodów podlegających po2. W przypadku nieuzn anla ksiąg handlowycn

:d atkowi obrotowemu i od tego podatku nie zwolnio. spółki z ograniczoną

odpowiedzialnością za dowód

n ych.

w postępowaniu podatkowym dochód sp6lników biorą""

J)o a r t. 3 pkt 9.

cych tldział w zarządzie spółki ustala się w stosunku

§ 7. 1. Zw olnieniu na podstawie art. 3 pkt , 9 do dochodu spółki ustalonego przy v,rymiar ?:e podatku

.po dl e ga ją dochody osi ągnięte z działalnoś ci o ś rodków dla spółki. Doćhodem pozostałych spólnik\> IV są po..

.maszynowych gminnych spółdzielni "Samopomoc Chłop...; żytki w rozumieniu ust. 1 w wyso~{ o ~ci wynikającej

s k a" wykonywanej w ramach zgodnej ze statutem (re"! . z ksiąg spółki, chyba że zostanie ustalvne, że spólnik

osiągnął dochód w innej wysoko ści.

gulaminem) działalności.

2. Jeż eli na podstawie prowadzonych przez spół­

Do art. 6 i 7.

'dzielnię ksiąg nie można wyodrębnić dochodu osiąg ..

§ 11. 1. Osoby fizyczne, które przybyły do Rze:"

niętego z działalności ośrodka masżynowego, zwolnieniu

pd podatku podlega część dochodu spółdzielni przy pa.. czy pospolitej na pobyt czasowy, z g6ry ptzewidziany;

dająca stosunkowo na przychody: Q$i~gni~tę Z dziąłal.. na okres dłuższy niż sześć mie'5ięcy, podleg'łj'l QbQ..;

Jlości pśrodka maszynowegq.

:willzkQwi podatk()w~mu _na, zasadzi~ fl!:t.6...

- i

2. Przy ocenie obowiązku podatkowego osób fizycznych mających na obszarze RzecL:ypospolitej miej. s~e zamieszkania lub miejsCe pobytu oraz (lsób, ktćre

przybyły na pobyt . czasowy, z góry przewidziany na

okres dłuższy niż sześć miesięcy, jest rzeczą obojętną,

czy dana osoba przebywa w jeCinej m;.ejscowr! ści, czy

też

kolejno w różnych miejscowo.~da,~h. Chwilowe

.. .

.

przerwy w pol)ycie, spowodowane pr.zemt~;>Jącą meobecnością, pozostają bez wpływu na obowiązek podatkowy.

..

3. Siedzibę osobJ1 prawnej określa jej statut lub

tf'Ż inny akt prawliy , na którym osoh':lpraWrlR opiera

swoje istnienie; jeżeli statut lub akt t('10 nie ' okre';l.a,

siedzihą osoby prawnej jest siedziba

zarządu

osoby

plilwnej.

obowiązku

4. Rozmiar

podatkowego spadków nieobjętych określa się według rOZmhl1'll obowiązku pJ~

rlatkowego spadkodawcy.

1)0 art.

7 ust. 1 lit. b).

§ 12.

Za

wykonywańie

4. Przy ustalaniu dochodu ogólnego małżonków

doliczeniu do dochodu cząstkowego bądź do sumy dochodów cząstkowych podlegają wyn.agrodzenia obojga

małżonków,

choćby dochód cząstkowy lub suma dochodów ze źródeł przychodów wymienionych wart. g

osiągnięta

była

tylko przez jednego z małżonków,

a drugl nie posiadał żadnych źródeł przychodów, \>vymienionych wart. 9.

Do art. 9 ust. 1 pkt 1 i ust. 4.

/'

§ 15. l. Działalność oświatowa zwolniona od podatku obrotowego i nie podlegająca przepisom o podatku od wynagrodzeń oraz działalno~ć wynalazCza należy do pierwszej grupy źródeł przychodów.

2.

świadczeń

rzeczy lub

usług, podlegających podatkowi

obrotowemu, uważa

się również udział w spółkach jawnych i spółkach nie

będących spółkami prawa handlowego,

jeżeli spółka

wykonuje świadczenia podlegające podatkowi obrotov!emu.

Do art. 7 ust. 2.

§ 13. Osoby, o których mowa wart. 7 ust. 2 zdanie pierwsze dekretu, podlegają obowiązkowi pod<ttkowemu w rozmiarach w tym przepisie przewid;:ianych, jeżeli ich pobyt w Rzeczypospolitej ma charakter czasowy i z góry określony jGl.ko nie przekraczający szesclU miesięcy.

Faktyczne przedłużenie czasu

pobytu ponad ten okres, j eż eli nie odbiera mu charakteru czasowego i nie było z góry możliwe do przewidzenia, nie zmienia rozmiaru obowiązku podatkowego.

Do art, 8.

l"~

§ 14. 1. Nadwyżkę lub niedohór ustala się osobno z każdego źródła przychodów, podlegającego op.)datkowaniu. Po ustaleniu nadwyżki lub niedoboru

z każdego źródła przychodów sumuje się nadwyżki

z poszczególnych źródeł należących do tej samej grupy

źródeł przychodów. Suma nadwyżek z poszczególnych

źródeł należącyćh do tej samej grnpy stanowi dochód

cząstkowy.

t

muje wynagrodzenie, od którego płatnik pokrywa podatek z własnych funduszów, doliczeniu ' do dochodu

cząstkowego lub sumy dochodów cząstkowych podlega

kwota. wynagrodzenia łącznie z podatkiem zapłaconym

przez płatnika.

Do pierwszej grupy źródeł przychodów należy

również prowadzenie zakładów

naukowych, którfch

świadczenia

polegające

na nauczaniu są wolne od

podatku obrotowego.

•

Do art. 9 ust. 1 pkt 2.

1. Za zakłady rzemieślnicze uważa się przedwykonujące

rzemiosło

w

rozumieniu

przeplSOW prawa przemysłowego. Za wykonywanie

§ 16.

siębiorstwa

rzemiosła uważa się również pracę

chałupniczą.

2. Do drugiej grupy źródeł przychodów nalezą

tylko te zakłady rzemieślnicze, które w ciągu całego

roku zatrudniają najwyżej określoną wart. g ust. 1

pkt 2 ilość pracowników i członków rodziny; przejścio­

we, choćby przez krótki okres czasu, zatrudnianie więk­

szej ilości pracowników najemnych lub członków rodziny powoduje zaliczenie zakładu rzemieślniczego do

czwartej grupy źródeł przychodów w odniesieniu do

całego roku podatkowego. Na równi z pracownikami

najemnymi traktuje się chałupników pracujących na

. rzecz zakładu rzemieślniczego.

3. Za członków rodziny w rozumieniu art. g ust. 1

pkt 2 uważa się małżonka, krewnych wstępnych,

zstępnych, przysposobionych

oraz innych krewnych

i powinowatych, poZostających z podatnikiem we

wspólnym gospodarstwie domowym.

4. Zakłady rzemieślnicze, stanowiące wspólną wła­

sność, należą do drugiej grupy źródeł przyclfodów,

jeżeli ogólna ilość zatrudnionych osób, licząc w tym

współwłaścicieli, choćby posiadali karty rzemieślnicze,

nie przekracza ogólnej ilości zatrudnionych osób (wła­

ścicieli, pracowników 'najemnych i ' członków rodzinY'j

określonej wart. gust. 1 pkt 2.

2. Dochodem ogólnym jest suma dochodów cząst­

kowych bądź też jeden tylko dochód cząstkowy, jeżeli

podatnik nie posiada innych dochodów cząstkowych,

po potrąceniu .niedoborów z tych źródeł przychodów,

które dały niedobory, z wyjątkiem jednak niedoborów

ze sprzedaży przedmiotów i praw maj ątkowych. Potrąceniu od sumy dochodów cząstkowych przy ustalalliu d'Jchodu ogólnego podlegają jedynie niedobory

poniesione w danym roku podatkowym. Niedoborów

ze źródeł przychodów, z których dochód jest wolny

od podatku, nie bierze się pod uwagę przy ustalaniu'

dochodu . ogólnego.

Do art. 9 ust. 1 pkt 4 lit. d).

3. Przy ustalaniu dochodu ogólnego na podstawie

art; 8 ust. 4, jeżeli podatnik na podstawie umowy zawartej z płatnikiem podatku Od wy.nagx:ądzeń otrL:y.""

§ 18. Za gospodarstwo rolne uważa: się gospodarstwo

rolne,. w rozumieniu przepisów o podatkach komunalny.ch, .

Dl) art. 9 ust. 1 pkt 4 lit. c) . i ust. 4.

§ 17. Przychody duchownych z opłat stuły oraz

z innych darów i opłat, które duchowni otrzymują ze

względu na swój urząd, należą do czwartej grupy źródeł

przychodów.

.Poz. 105

:Dziennik UstawNr 17

b)odseili od wszelkiego 'I'odzajupapierów procentowych państwowych, publicznych i prywatnych, chociażby t€ papi€ry były zwolnione od

podatków inn€g0 rodzaju;

c) c1yV'ridendy i inne zyski zudzi-ałów otrzymau€

z tytułu uczestnictwa w .spółkach akcyjnych,

spółkach z -ograniczoną odpowiedzialnością, tfi~

warzystwach kredytowych .z ·wyjątkiem wolnych

·od podatku na podstawie art. 12 pkt 1 dekretu;

d) 'zyski z udziałów w spółdzielniach,powstare

z podziału .czystych .nadwyżek bilansowych.

Do art. 9 :ust. l pkt 5 lit. a).

§ 19. Za ni€ruchomości. U\v.aża s~ę. nieruchomoś~i

podatkowi od meruchomoscl na podstawle

przepisów o podatkach komunalnych.

§ 20. 1. Za przychód z budynków wynajętych uwaza się rzeczywiście osiągnięty w roku podatkowym

czynsz najmu bez względu na okres, ' którego dotyczy, •

! CJ.cznie z wynagrodzeniem 'za dodane ruchomości, . pod~órza, składy, place, ogrody itp. oraz wynagrodzenie

za używanie urządzonej przez wła8ciciela domu instalacji gazu, wodociągu, windy .i innych urządzeń.

. 2. Do czynszu najmu należy doliczyć wartość pie2. Odsetki zaw.ar.t e w wierzytelnościach w.e:kslo-"

niężną świadczell ubocznych, obciązających najemcę na

wych lub.inriych .nieoprocentowanycbzobowiązaniach

korzyść wynajmującego, jak r ównież wartość pieni~ż­

pieniężnych, które jednak mają być zwrócone w.sumie

ną wszelkich korzyści zastrzeżonych wynajmującemu.

przewyższającej pierwotną sumę kapitału, oraz różnice

.3. Za przychód z budynkó'IIl. za~mowanych lub uży­

ponad wartość nominalną dolicza się cloprzychodu tego

l-VanycB w całości lub w części przez samego właści­ roku, w którym je razem z k-apitaiem odebrano.

.ciela lub członków Jego r,o dziny, :albo odstąpi,onych bezpłatnie do używania innym osobom uważa się war:3 .. Za przychód z praw majątkowych uważa się

tość czynszową.

a) powtarzające się periodycznie renty (dziedzicz'"

4. Wartość czyns zową mieszkalnej CZęSCl 'budynku

!Ile, dożywotnie, teminowe), jaki€ wypłacają

zajmowanej przez podatnika bądź oddanej do hezp1atzakłady ubezpieczeń, · kasy€m€rytaln€, wdowiil

n ego używania lub u żytkowania stanowi czynsz, .ja:ki by

lub inne kasy i zakłady pod0bnego rodzaju.,

na podstavłie przepisów o najmie lokali opłacały w chaalbo których tytuł prawny polega na darowiźnie.,

r akterze naj emców osoby zajmujące lokale w tej części

fundacji, rozporządzeniu ostatniej woli lub · na

budynku .

kupnie renty, z wyjątkiem stano\viących wyl'i. Pny ustalaniu

wartości

qynszowej należy

nagrodzenia \v rozumieniu przepisów o podat..

,uw.zglę c1.''lit również należące .do budynków podwórza,

ku od wynagrodzeń oraz świa-dcz€~ kapitało-;

-ogrcdy domowe, parki itp.

wych i r ent z tytułu ubezpieczenia na życie;

6. Wartość czynszową lokali nie j)odlegający,ch przeb) renty z tytułu wykupu lub odszkodowania;

pisom o najmie lokali ustala się przez porównanie

świadczenia tytułem odstępnego i

dożywocia,

'.Z czynszem najmu lokali lub pomieszczeń podobnego

przychody z prawa służebnośCi, jak użytkowania

.rodzaju w tej samej miejsc owości z wyjątkiem przyi prawa mieszkania, z ci~żarów gruntowych

p adków, gdy lokale .zajmowane są przez osoby okrei podobnych uprawnień;

ślone w -art. 3 dekretu z dnia 28 lipca 1948 r. o najmie

'c)przychody

za zaniechanie wykonywania hih

10kElIi tUz. U. R. P.Nr 36,poz. 259). · W tych przypadz

wykonywania

up ra\""n i eń, patentów, przywi...

1arch \vartość czynszową ustala się w sposób określo­

lejów, wynalazków, z praw do przedstawien,

ny w ust. 4.

praw autorskich itp.; jeżeli Jednak wymienione

7. Jeżeli właścici el u żywa budynku lub części tegoż'

przychody

osiągane są przez twórców, należą

wyłą cznie do celów własnego przedsiębiorstwa, nie nado pierwszej grupy źródeł przychodów;

~eżybr2.ć w rachubę wartości czynszmvej ani przy oblid) przychody w postaci śVJiadczeń i wsparć wszelczaniu przychodów z nieruchomości, ani przy obliczakiego rodzaju, jeżeli świaclczący zobo~iązał się

niukosztów produkcji przedsiębiorstwa.

ważnie do ich wypłacania albo też j.est do. tego

8. Z budynk6w lubcz-ęści, które właścicielodda:ł

obowiązany n a mocy ustawy lub wyroku .sącla.

bezpłatnie do uZytku na cele ogólnej użyteczności,

wego, z wyjątkiem wymienionych w ..ar.t. 12

n flukowe, oświatowe, kulturalne, sportowe, wyznaniowe,

pkt 7;

opieki społecznej i dobroczynne, nie przyjmuje się ani

wartości czynszowej, ani kosztów poniesionych z tytułu

e) przychody \vłaści.cieli ::;:>rzedsiębiorstw za wstrzy..;

posiadania tego rodzaju budynków.

manie lub ograniczenie ruchu przedsiębiorstwa

i za zrzeczenie się udzialu w zyskach.

Do art. 9 uet. l pkt 5 Iit.b).

4. Skapitalizowane Tenty, lctórychtytułprawl1y'

§ 21. .sprzedai<Y na pniu płodów rolnych nie uważa polega na darowiźnie, fundacji lub rozporządzeniu ostat""

niej woli, nie .stanowią przychodu z .p raw mąjątko ..

się za wydzierżawienie części .go.spodarstwa rolnego.

wych.

~D{J art. 9 ust. l pkt 5

c).

Do art. 9 ust. l ,pkt 5 lit. .e) i .ust. 4.

§ 22. 1. Za przychody z kapitałów pieniężnych uwa-si~: § 23. L Za . przychody z innych ,źródeł uważa się

a) odsetki "od pozyczek, wkładów, rachunków bie- wszelkie przychody, 'nie pochodzące ze źródeł przyżących i innych podobnych lokat kapitałów piechodów wymienionych wart. 9 ust. 1 .pkt 1-4.i pkt 5

. niężnych, odsetki od narosłych odsetek i .od lit. a)-d), w szczególności . przychody z prywatno. innych nie otrzymanych w terminie sum, od- prawnych niezawodowych odpłatnych świadczeń tego

szkodowania unlOwne za niezwrócony w termirodzaju, jak np. wynajęcie ruchomości, części lokalu itp.

nie .kapitał lub nie zapłacone w terminie ·odset2 . .J.eżeli wysokość ·d ochodu }J0clamik:a ustalona zo'

ki, różnice otr;>;ymane pl:Zy spłacie wierz)'te1- stała na podstawie znamion zewnętrznych, wówczas

ności ponad wartość nominalną;

dO.c hód w ,~śCi- pn::yp.a:dającej na i;l'ódła przycooclew

podleg.ające

T,

lit.

za

Paz; H}!j

Dzi'ennłk Ustaw Nr 17

nie znane władzy podatkowej~ uważa się za dochód' na~

jących

rezący do piątej grupy iród'eI przychodów;

wylączaj'ąc zapłaconego

wydzierzawiającego nie

przez dzierżawcę' poaatku gron:..

towego oraz w.artośe pieniężna wszelkich korzyści: zer..

strzeżonych wydzierżawi ającemu, po' potrąceniu odpiDo. art. !t ust. 2.

sów na zużycie oraz zapłaconego w danym roku podatkowym podatku gruntowego.

§ 2'4. 1. Sprz<?d'aży przedmiotów, które służą do oso3. U dzierżawcy gospodarstwa rolneg o od nadwyżki

bistego luh domowego użytku. podatnika, oraz dzieł

z. gospodarstwa rolnego,. ustalonej w sposób określony

sztuki, książek, pamiątek historycznych itp. nie groma.,;,~

w .1St. 1, potrąca się nadto, zapłacony cZYl.1Sz dzierżaw­

dZonych zawodowo i nie w celu osiągnięcia zysku nie

ny bez względu na okres, k tórego dotyczy.

llważa się za źródło przychodów.

2:. Sprzedaż własnYch praw autorskich nie stanowi

przychodów w rozumieniu aICt. 9 ust. 1 pkt 5

lit. ci). Przychod'y. ze sprzedaży własnych praw autor~

. skich należą dO' przychodów okl'eślonych wart. 9 u.st. 1

pkt 1.

źlródła

Do. a·d . 10 ust. 3.

§ 25. 1. Wartość przecTmiotów i: praw majątkowych

podatnika przed dniem I wrze....

mia 19,39 r;, jak również wartość poczynionych do' tego

czasu nakl'adó"v oraz dokonanych odpisów na zużycie

przyjąć nalez-y"2f zastosowaniem mnoŻ1'lika 80.

stanowiących własność

2. Cenę kupna lub wytworzenia nie wyrażoną

w walucie obiegowej z dnia 31 sierpnia 1939 r. należy

przeliczyć na tę walutę według relacji obowiązuiącej

w tej dacie.

:r. .leżeli nie można ustaliE ceny kupna lub wy~

przedmiotów i praw majątkowych

w tej wysokości, jaką posiadały w dniu

31 sierpnia 1939 r. z zastosowaniem mnDżnika 80. War~

tosć tę ustala władza podatkowa po zasięgnię.ciu opinii

biegłych.

'

.

tworzenia,

wartość

przyjąć należy

4. Wartość przedmiotów i praw majątkowych nabytych lub wytworzonych przez podatnika po' dniu 31

sierpnia 1939 r. stanowi rzeczywista cena kupna luh

wytworzenia; jeże1t nie. była on,a wyrażona w zło­

tycJi, należy przeliczyć ją na złote według relacji obowiązującej. Jeżeli ceny kupna lub wytworzenia nie

można ustalić, nale.ży przyjąć tę wartość. przedmiotów

. i praw majątkowych, jaką one posiadały w dniu nabycia lub wytworzenia. Wartość tę ustala władza podatkowa po zasięgnięciu opinii biegłych.

Do art. lO ust., 4.

§, 2.6.. l. Nadwyżkę z gospodarst:wa rolnego użytko• wanego przez osobę podlegająeą 'podatkowi gruntowe-o

mu" jeżeli przychody z tego gospodarstwa nie są wolne

od podatku na podstawie art. 12 pkt 3 dekretu, ustala

się na podstawie faktycznych przychodów i kosztów

uzyskania przychodów z zastosowaniem pJ;Zeplsovr,

art. lO, ust.!. W braku danych co do wysokości faktycznych przychodów i kosztów nadwyżkę ustala się ' po

zasięgnięciu

opmIl biegłych przedstawionych przez'

dzierżawcę.

na

korzyśe

Do arł~ n ust. 3.

§ 27. Przychody osią gnięte w naturze przelicza się

na wartość pieniężną w e dług przeciętnych cen rynko·..

wych w roku podatkovvym z uwzgl ędnieniem czasu,

w którym te przychbdy zostały o siągnięte. O wyso ..

kości przeciętnych cen decydllje miej,s.c e, w którym

znajduje się: źródlo przychodów.

Do art. 12 pkt 3.

§ 23. 1. Za osoby podlegające podatkowi gnmtowemu uważa się osoby, na któr ych ciąży obowiązek podatkowy w zakresie. tego podatku zgodnie z przepisami

p (!)(ilatkaeh ltomunalnych.

<1

2. W przypadku ~ączl1ego- opodatkowania na podstawie art. 4 dekretu przy ocenie obowiązku podatkowego

bierze się również pod uwagę źródła przychodów należące do drugiego małżonka lub krewnych zstępnych,

których dochody podlegaią doliCzeniu: do doehodu podatnika.

Do art. 12 pkt 4.

§ Zg~ 1. Przepisy art. 12 pkt 4. mają zastosowanie

przypadku', gdy umowa między Państwem Polskim

a innym państwem o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu nie zawiera. odmiennYch F'rzepisów.

W'

2. Podatnik, żądaj,ący na zasadzie art. 12 pkt. 4 wyod. opodatkowania dochodów 0siąganycli za

granicą., obowiązany jest przed uprawomocnieni€m się

wymiaru podatku udowo.dnie, że. doehod-y te podlegają', '

za granicą ' podatkowi tego sameg<!)o Fodzaj;u . D'ochody

powyższe wyłącza właściwa władza podatkowa z podstawy; opod:a't li ow&l'lia po stwierdzeniu, że· państwo obce

postępuje według zasad wzajemności co do takich

samych dochodów, plynąeych ze źróde ł znajdujących

się na obszarze Państwa.

łąezenia

Do art. 12 pkt 9.

§ 30. Na równi Z . darowiznami są wolne od podatku dotacje i subwencje otrzymywane przez osoby

prawne wymienione wart. 3 pkt 6, a pl'zeznaczone na

ceJe, do których spelniania osoba; prawna jest powołana.

Związek SainopomocyChłopskiej .

Z. U wydzierzawiaj'ącego g.o spodarstwo rolne nadwyżką z dzierżawy gospodarstwa rolnego jest rzecz.ywiście osiągnięty w roku podatlwwym czynsz dzierżawny bez względu na okres, którego dotyczy, jak również wartość pieniężna świadczeń ubocznych, obcląża-

Do· art. 12 pkt 12.

§ 31. 1. Zyski ksi:ęgowe, które powstały na skutek

uzyskania przez podatnika od wierzycieli całkowitego

lub częściuwego opustu długów W' celu uzdrowienia stosunków majątkowych, nadwyn~żonych przez poniesio-

Dziennik lTstaw Nr 17

ne straty, są wolne od podatku do wysokości wszyst-.

kich rzeczywiście poniesionych strat w latach ubiegłych i w roku _ bieżącym, zmniejszonych o fundusze

rezerwowe figurujące w bilansie, jeżeli

a) podatnik prowadzi prawidłowe księgi handlowe;

b) wysokość

strat poniesionych przez podatnika

powstanie warunków do zgłosze­

nia upadłości zgodnie z przepisami prawa upadspowodowała

łościowego.

c<""

2. Przepis ust. 1 lit. b) nie dotyczy podatników

opodatkowanych według przepisów działu III rozdział

I dekretu.

Do art. 13 ust. 1.

§ 32. 1. Potrącalność kosztów uzyskania przychodów z poszczególnych źródeł należy oceniać w każdym

przypadku z osobna, biorąc pod uwagę następujące

zasady ogólne

1) kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w tym celu, aby z danego źródła osiągnąć

bądź zachować lub _zabezpieczyć przychód, nie zaś

wydatki związane z nabyciem samego źródła puychodów, z jego powiększeniem 'lub ulepszeniem;

te wydatki są jednak potrącalne przy ustalaniu

nadwyżki ze sprzeaaży przedmiotów i praw mająt­

kowych i to bez względu na czas ich poniesienia;

kiem 100/0 na fundamenty. Przyjęta wartość przedmiotu jest podstawą odpisów z -tytułu zużycia vi latach

pastępnych.

2. Przy nabytych odpłatnie przywilejach i prawach terminowych (wynalazki, prawa autorskie itp.)

należy wysokość rocznego odpisu ustalić w stosunku

do wartości i czasu korzystania z tych przywilejów

i praw, np. z wartości 180.000 zł przywileju trwającego

12 lat należy potrącać rocznie 1/12 cz~ść, tj. 15.000 zł.

3. Wysokość odpisu tytułem zużycia zapasów kopalnianych w przypadkach wątpliwych ustala władza

podatkowa po zasięgnięciu- opinii biegłych, przyjmując

za podstawę odpisu koszty nabycia tych zapasów luh

uprawnień do ich eksploatacji; u podatników prowa ...

dzących księgi handlowe koszty nabycia wyraża z za..;

sady wartość, wykazana w zamknięciu roczny~

4. Wartość przedmiotów, podlegających zużyciu,

a stanowiących własność podatnika od czasu przed

dniem 1 września 1939 r., należy przyjąć dla celów

obliczenia wysokości odpisów na zużycie w 80-krotnej

wysokości ceny zakupu lub wytworzenia. U podatników

prowadzących księgi handlowe 79/80 tych odpisów n~..;

leży przenieść na specjalne konto "Nadzwyczajne odpisy

na zużycie" i wprowadzić do pasywów bilansu przedsiębiorstwa.

Do art. 14 pkt 3.

§ 34. Na równi ze spłatą długów nie stailowią

kosztów uzyskania przychodów straty wynikłe

wskutek spłaty długu ponad jego nominalną wartość.

również

wyjątki e m określonym wart. 11 ust. 2, tylko

takie koszty nadają się do potrącenia z przychodu,

. Do art. 14 pkt 5.

które podatnik rzeczywiście w roku podatkowym

2) z

poniósł.

2. Wydatki, które podatnik mógłby ponieść: lub

wśród pewnych okoliczności musiałby ponieść,

ani

takie, które podafnik zaomczędził sobie własną pracą

lub też pracą bezpłatną członków rodziny albo innych

osób z wyjątkiem przypadku określonego wart. 14

pkt 9, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

3. Wszelkie wydatki ponoszone przez ' pracodawcę

choćby pośrednio na rzecz pracowników; jeżeli wynikają z postanowień układu zbiorowego i ponoszone są

w wysokości wynikaj ącej z tego układu, stanowią koszt

uzyskania przychodów.

4. Jeżeli wydatki określone w ust. 3 ponoszone są

drogą tworzenia specjalnych funduszów, fundusze te

nie stanowią funduszów rezerwowych, o których mowa

wart. 14 pkt 2.

Do art. ·13 ust. 2 pkt 1.

§ 33. 1. Przez prawidłowe coroczne odpisy na zuzycie rozumie się odpisy odpowiadające rzeczywistemu

zmniejszeniu się wartości, jakiemu uległy przedmioty

podlegające zużyciu w okresie . miarodajnym do wy';'

mi~ru podatku wskutek zużycia. Miarą wysokośCi dopuszczalnych odpisów jest wyłącznie faktyczne żuży­

cie. Zużycie to ustala się w stosunku procentowym do

kosztów nabycia lub wytworzenia przedmiotu. W razie

trudności w ustaleniu tych kosztów należy posiłkować

się inną zbliżoną wartością, jak np. przy nieruchomo..;

'ściach sumą szacunku :ubezpie~z~nia ~d 9gnia z dodat...

- .§35. 1. Nadwyżka odsetek i wynagrodzeń za udzielone pożyczki lub oddane do użytkowania wkłady niepieniężne, wypłaconych przez osobę prawną udziałow­

com i akcjonariuszom, przekraczająca wysokość odsetek

ustawowych, nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.

2. Wartość wkładów niepieniężnych oblicza się

według przeciętnych cen rynkowych z okresu i miejsca

ich dokonania.

.

Do art. 14 pkt 7.

§ 36. 1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nadwyżek kwot pensyj i wszelkiego rodzaju

wynagrodzeń osób, które biorą udział w zarządzie przedsiębiorstwa bądź należą do składu rady nadzorczej,

komitetu dyskontowego i komisji rewizyjnej lub działają z ich ramienia, bądź są uprawnione do samodzielnego prowadzenia przedsiębiorstwa, jak również innych

pracowników umysłowych na stanowiskach kierowniczych ponad następujące normy

1) VI spółdzielniach należących do Centralmigo Związ­

ku Spółdzielczego ponad wydatki dozwolone na ten

cel przez Centralny Związek Sp~łdzielczy; jeżeli

wydatki na ten cel nie zostały w ten sposób okre..

ślone, mają zastosowanie normy zawarte w pkt 3;

2) w przedsiębiorstwach bankowych, instytucjach kredytu długoterminowego i komunalnych kasach

oszczędności ponad normy określone w taryfif.) płac

dla pracowników bankowych zatwiex:dzonej przez

Minist~x:stw() Skarbu;

.

"

l:>zienni:1{ Ustaw~N~r~17~.....:.........:...._ _ _ _ _ _ _ _·_ · __

26.:....1_

· ·.--.:~_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _P_o_z_._1_05

3) w ' pozostałych przedsiębiorstwach

10,000/0 od obrotu nie przekraczającego l-krotnej wysokości kapitału własnego

5,500/0 od obrotu ponad 1 do 2-krotnej wysokości kapitału własnego

4,00°/0"

"

"

2" 3

"

"

"

,'",

3,250/0 "

"

"

3" 4

"

"

"

2,800/0"

"

"

4 ~" 5

"

"

"

"

2,50% "

"

"

5" 6

".

"

"

"

2,300/0 "

"

"

6" 7

"

"

",.

"

2,20% "

"

"

7" 8

"

- "

"

2,100/0 "

"

"

8" .9

"

"

"

"

2,00% "

"

"

9" 10

"

"

"

"

,.

1,70°/0 "

"

, , 1 0 ,,15

"

"

"

1,50% "

"

, , 1 5 ,,20

"

"

"

"

1,35% "

"

, , 2 0 ,,30

"

"

"

"

1,20%

"

"

, , 3 0 ,,50

"

"

"

1,10% "

"

, , 5 0 "100,,

""

"

"

"lOO-krotną wysokość kapitału własnego.

1,00°/0 "

"

2. Normy wynagrodzenia nalezy ustalić w ten sposób, ażeby suma obliczona od większegQ obrotu przy

mniejszej stopie procentowej nie była mniejsza od sumy, · jaka wypadnie z obliczenia przy zastosowaniu bezpośrednio wyższej stopy procentowej do najwyższego

obrotu w tej grupie.

i b) mme)szego paragrafu;

4) wkład spólnika cichego wpłacony efektywnie stanowi część składową ' kapitału własnego.

4. Kapitał zakładowy (akcyjny, udziałowy), figuruw księgach przedsiębiorstwa w dniu 31 si.erpnia

1939 r., należy dla celów obliczenia norm wynagrodzenia podwyższyć w tym stosunku, w jakim zostanie pod3. Za kapitał własny przedsi ębiorstwa uważa się

wyższona wartość przedmiotów podlegających zużyciu,

nadwyżkę aktywów nad zobowiązaniami wobec osób

o których mowa wart. 13 ust·. 2 pkt 1.

trzecich.

5. Za obrót służący za podstawę do obliczenia norm

wynagrodzenia uvvaża się obrót ustalony za rok podatVI szczególności na kapitał własny składają się

kowy w myśl przepisów dekretu o podatku obrotowym,

.

1) w spółkach akcyjnych, w spółkach z ograniczoną 'n ie wyłączając obrotów zwolnionych od podatku.

6. .Za pracowników umysłowych na stanowiskach

odpowiedzialnością i w spółdzi elniach

kierowniczych uważa \ się osoby uprawnione do samo~) kapitał zakładowy (akcyjny, udziałowy) uwidzielnego prowadzenia ,oddziałów (filii) przedsiębior-

do.c zniony w bilansie, zmniejszony o sumy nie stwa - oraz wszelkich prokurentów przedsiębiorstwa,

uiszczonych przez akcjonariuszów wpłat na akcje cho ciażby posiadali prokurę ł ączną.

oraz sumę strat, figurujących w ' bilansie;

7. W spółdzielniach za pracowników umysłowych

b) wszelkie inne kapitały, fundusze i rezerwy, nie na stanowiskach kierowniczych uważa się członków zastanowiące zobowiązań wobec osób trzecich i nie

rządu, ich zastępców oraz wszystkich pełnomocników

mające przeznaczenia na sprostowanie wartości

u stanmNionych przez zarząd do prowadzenia całego

. składników maj ątkowych, figurujących w bi- przedsiębiorstwa lub oddziału.

lansie;

8. Jeżeli w wyniku zastosowania tabeli zawartej

(:) nie podzielony. zysk z lat ubiegłych i za rok pa- w ust. 1 pkt 3 niniejszego paragrafu dopuszczalne do

datkowy po wyłączeniu części zysku przeznacza- potrąc en ia n ormy wyna grodzeń osób, o których ,mowa

nej na dywidendy lub udział w zysku oraz na w ust. 1, czynnych i niezbędnych do utrzymania przedpodatek dochodowy;

• si ębiorstwa w ruchu b yłyby niższe od ogólnie przyję­

tych norm wynagrodzeń, dyrektorzy izb ska~'bowych

2J W firmach jednoosobowych i spółkach jawnych: .'. mają

prawo na wniosek poda.tnika pod'wyższać te nora) suma figurująca na rachunku kapitału, zwięk.. my, najwyżej jednak do wysokości wydatków fak:tycz..

szona o salda kredytowe na rachunkach wła- nie na ten ~el poniesionych i w granicach oeólnie

ściciela i zmniejszona o salda debetowe na ra- przyjętych norm. Podwyższenie norm wynagrodzeń do

~hunkach ",:łaści.ciela oraz o sumę strat, figuru.. wysokości przekraczającej dwukrotnie normy ustalone

Jących w bllansIe; salda kredytowe na rachun- w ust 1 pl t 3 wymaga z!1ody Ministra Skarbu.

kach właściciela zwiększają kapitał własny tyl... '

. <.

'"

ko w tym przypadku, jeżeli mają charakter Do art. 14 pkt 8.

stały, tj . . nie są podejmowane z przedsiębior­

stwa co najmniej w ciągu 4 miesięcy roku na.§ 37. Jeżeli pensja lub wynagrodzenie wypłacane

stępującego po roku podatkowym;

jest pracownikowi, którego " stosunek z pracodawcą nie

b) wszelkIe fundusze i rezerwy, nie stanowiące j.e st uregulowany układem zbiorowym, koszt uzyskazobowiązań wobec osób trzecich i .nie maj ące

nia przychodów stanowi wynagrodzenie wypłacane

przeznaczenia na sprostowanie wartości skład.., w wysokości wynikającej z indywidualnej' UHlOWy

nik6w majątkoWych, figurujących w bilansie;

o pracę.

:sI w spółkach komandytowych

Do art. 14 pkt 9.

li) sumy komandytowe wpłacone efektywnie przez

. komandytariuszy;

'§ 38. Wydatków na utrzymanie stale zatrudniobl §kł~dp,ikil :wymienione VI :ust.. 3 pkt 2 lit. a) nych W przedsi~biorstwie p_odatnik~ :mallQ.Il,k~ s~downie

jący

1)z'",,:, .. i1;: Ustaw

Nr 17

;: ...... ~62 .___

......

._________

_ __ _ _'"""::.....

.......---...

"'-=-=-_ _ ___.."'""'E'....

O"_ _ _ _ __Poz.

. ___ _ 105

~

n ie rOl:łączonego oraz tych krewnych zstępnych, których . zaliczki pDbrane przekraczają kwotę zaliczki wynikają­

,dochoc1"y podlegają doliczeniu do doch<;>du podatnika cej z tego bilansu, służy podatnikowi prawo żądania

na podstawie art. 4, nie uważa się za koszty uzyskania zarachowania sumy nadpła conej na poczet następnych

zaliczek. Jeżeli jednak z bilansu okresowego wynika,

przychodów.

ze zaliczkę ustalono w kwocie niższej od kwoty, jaka by

wypadła z bilansu okresowego, na podatniku ciąży

Do art. 14 pkt IŁ

obowiązek dokonania dodatkowej wpłaty.

§ 39. Podatek od lokali w części przypadającej na

lokal użytkowy zajmowany w związku ze źródłem przy- .

§ 43. 1'. Należną zaliczkę stanowi podatek przypachodów stanowi koszt uzyskania przychodów.

dający w myśl przepisó-i.v aFt. 19 i 21 z uwzględnieniem

art. 22 i 24 bądź też; jeżeli idzie o podatników podlegaDo art. 15.

j ą cych opodatkowaniu według przepisów działu III

§ 40. 1. Jeżeli pDdatnik prowadzi księgi handlowe, rozdział I dekretu - w myśl przepisu art. 27 od poda przyjęty przez niego rok rachunkowy nie pokrywa stawy obliczenia zaliczki ustalonej w myśl § 42 z za..

stosowaniem stopy podatku odpowiadającej tej podsię z rokiem kalendarzowym, pDdatek za dany rok podatkowy wymierza si~ od" dochDdu osiągniętego w okre- stawie obliczonej w stosunku rocznym,

2, Dla obliczenia stosunku rocznego, jeżeli dalsze

sie rachunkowym, którego kDniec przypadana -dany

przepisy

nie stanowią inaczej, stosuje się mnożnik

rok podatkowy.

dwanaście.

Przykład: dochód osiągnięty w okresie . rachunko3. W przypadku, gdy podatnik osiąga z danego

wym 1 XI 1948 r. do 31 X 1949 r. podlega opodatkohódła przychodów przychody periodyczne, lecz nie

waniu w roku podatkowym 1949.

w okresach miesięcznych, jak również w przypadku

2. Jeżeli księgi handlowe nie obejmują wszelkich ustalania zaliczki na podstawie bilansu okresowego,

zródeł przychodów pDdatnika, wówczas dochód ze zró-

dla obliczenia stosunku rocznego stosuje się mnożnik

oeł nie objętych księgami podlega opDdatkowaniu w wyodpowiadający stanowi faktycznemu. Np. jeżeli przy..

.sokości osiągniętej w roku pDdatkowym (kalendarzo- chody z praw patentowych płatne są kwartalnie, dla

wym).

obliczenia stosunku rocznego należy zastosować mnoż_

Przykład: podatnik gbok źródła przychodów obję­

nik 4; jeżeli bilans okresowy przedłożono za okres

tego księgami z okresem rachunkowym 1 XI 1948 r. do pięciu miesięcy, dla obliczenia stosunku rocznego na..

31 X 1949 r. posiadał inne źródła przychodów nie obj~­ leży zastosować mnożnik 12/5.

te księgami - w roku podatkowym 1949 podlega opo4. Jeżeli podatnik osiąga z zajęcia zawodowego

oatkowaniu dochód, osiągnięty ze źródeł przychodów 'Oochody periodyczne, których wysokość ulega w poszcze...

objętych księgami w okresie rachunkowym 1948 /49,

gólnych miesiącach znacznym odchyleniom, dla oblicze..

a ze źródeł nie objętych księgami w roku kalendarzo- nia stosunku rocznego przyjmuje się przeciętny dochód

wym 1949.

za miesiące od pocżątku roku podatkowego. "

5. Jeżeli źródło przychDdów powstało w ciągu

roku pDdatkowego, dla obliczenia stosunku rocznego,

Do art. 17.

j eśli " idzie o dochód z tego źródła, stosuje się mnożnik

§ 41. Wprowadza się obowiązek wpłaocania w ciągu odpowiadaj ący ilości miesięcy od dnia pierwsżego tego

roku podatlwwego zaliczek miesięcznych na podatek miesiąca, w którym powstało źródło przychodów, do

dochodowy.

końca roku pDdatkowego.

-_ ___ _

6. Jeżeli z uwagi na " charakter sezonowy zT6dia~

§ 42. L Za podstawę do ustalenia wysokości za- przychodów z góry przewiduje się, że osiąganie przy;I'

~czki służą osiągnięte w miesiącu ubiegłym~

chodów z tego źródła nie będzie trwało ' dłużej niż'

a) u podatników, podlegających opodatkowaniu sześć miesięcy w roku, dla obliczenia stosunku rocz..

według przepisów działu II dekretu, prowizonego przyjmuje się mnożnik 6.

rycznie (ust. 2) obliczone dochody cząstkDwe.

7. Przy obliczaniu zaliczki nie stosuje się przepisów

(

w rozumieniu art. 8 ust. 2 oraz dochód ogólny art. 19 ust. 9 i 10.

w rozumieniu art. 8 ust. 3 i 4; .

§ 44. 1. U podatników, którzy osiągają dochody

b) u pDdatników, podlegających opDdatkowaniu

ze źródeł przychodów określonych wart. 9 ust. 1 pkt l

według przepisów działu III rDzdział I dekretu,

prowizorycznie obliczona podstawa opodatko- i § 15 ust. 1, oraz u tych podatników, którzy z pozosta..

łych źródeł przychodów osiągają dochody nieperiodycz..

wania w rozumieniu art. 26 dekretu.

ne, jako pódstawę obliczenia zaliczki, jeżeli idzie o do ..

2. Podstawę do ustalenia Wysokości zaliczki, o któ-" chód z wymienionych źródeł przychodów oraz o docho"

rej mowa w ust. 1, ustala się u podatników prowadzą­ dy nieperiodyczne", przyjmuje się dochód osiągnięty od

cych księgi handlowe - na pDdstawie bilansu mie- początku roku podatkowego z zastosowaniem do tego "

dochodu odpowiadającej mu stopy podatku. Od tak

sięcznego. W przypadku nieprzedłożenia bilansu mieobliczonego podatku potrąca się zaliczki należne za

sięcznego oraz u podatników nie prowadzących ksiąg

handlowych pDdstawę do ustalenia wysokości zaliczki ubiegłe miesiące.

2. Jeżeli podatnicy wymierieni w ust. 1 osiągają

ustala się na podstawie przychodu (obrotu), osiągnię­

tego w miesiącu ubiegłym, z zastosowaniem norm sza- również inne dochody, należną zaliczkę w części przycunkowych. Podatnikowi prowadźącemu księgi handlo- padającej na te dochody oblicza się z zastosowaniem

we, który uiścił zaliczkę obliczoną w ten spDsób, służy zasad określonych w § 43.

prawo przedłożenia władzy podatkowej bilansu okre§ . 45. U osób, które przybyły do Rzeczypospolitej

sowego; jeżeli sprawdzony przez władzę podatkową

bilans okresowy wykazuje, że zaliczka pDbrana bądź na pobyt czasowy z góry pkreślony co do .c zasu trwa-

Dziennik U!'1taw~N~r~1~7~_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _-=2::..:6-=3________........_ _ _ _ _ _ _ _ _-,-_P_o_z_._1...,O_5

nia, nie przekraczający jednak sześciu miesięcy, w celu

wykonywania przedsiębiorstwa; zajęcia zawodowego lub

jakiegokolwiek innego zatrudnienia zarobkowego, za

podstawę do ustalenia zaliczki służy

.

.

. a) za pierwszy miesiąc wykonywama tych czyn...

ności dochód osiągnięty w tym miesiącu z zastosowaniem do niego stopy podatku, odpowiadającej temu dochodowi, obliczonemu w stosunku rocznym;

b) za następne mies(ące suma dochodów, osiągnię­

tych w poszczególnych miesiącach od początku

wykonywania czynności z zastosowaniem do niej

stopy podatku odpowiadającej tej sumie, obliczonej w stosunku rocznym i po potrąceniu należ~ych do tego czasu zaliczek.

o podatku obrotowym) -

do dnia 13 następnegQ

miesiąca;

6) a) podatnicy, osiągaj,ący dochody z zakładów handlowych i usługowych obowiązanych do prowadzenia ksiąg handlowych lub uproszczonych

(art. 26 pkt 1 lit. a) i b) dekretu o podatku

obrotowym) z wyjątkiem wymienionych wyżej

w pkt 1;

b) podatnicy podlegający opodatkowaniu · według

przepisów działu III rozdział I dekretu do dnia 15 następnego miesiąca.

podatnik osiąga , przychody ze źródeł nie

i ze. źródeł podlegających podatkowi

obrotowemu, obowiązuje go termin płatności zaliczek

przewidziany dla dochodów ze źródła przychodów

§ 46. 1. Podatnicy obowiązani są obliczać za każdy podlegającego podatkowi obrotowemu.

3. Jeżeli podatnik posiada kilka źródeł przychodów

miesiąc podstawę do ustalenia zaliczki i wpłacać zaliczki miesięczne bez wezwania władzy podatkowej, . podlegających podatkowi obrotowemu, cb do których

w ust. 1 ustalone zostały różne terminy płatności zaskładając równocześnie właściwej władzy podatkowej

liczek, obowiązuje w stosunku do dochodów ze wszystdeklarację według ustalonego wzoru w następujących

kich źródeł termin późniejszy.

terminach

l) podatnicy, którzy są podatnikami w podatku obro§ 47. Podatnicy podlegający opodatkowaniu wetowym, określonymi wart. 3 ust. 2 i 3 dekretu

z dnia 25 października 1948 r. o podatku obroto- -dług przepisów działu II lub działu III rozdział I, któ- wym (Dz. U. R. P. Nr 52,. poz. 413) oraz w prze- rzy osiągają nadwyżki ze sprzedaży nieruchomości

pisach wydanych przez Ministra Skarbu na pod- gruntowych i budynkowych bądź ich części (art. 9

stawie art. 3 ust. 9 tegoż dekretu - do dnia 5 ust. 2 lit. a), oboWiązani są do wpłacania przedpłat na

poczet zaliczek ~a pOd,ek dochodowy.

następnego .miesiąca;

2) podatnicy, którzy osiągają dochody wyłącznie ze

źródeł przychodów nie podlegających podatkowi

§ 48. Podstawę obliczenia przedpłaty stanowi

. obrotowemu lub z zajęć zawodowych wymienio- obliczona prowizorycznie ' na podstawie danych przednych wart. 26 pkt 5 dekretu o podatku obroto- stawionych przez podatnika nadwyżka w rozumieniu

wym .....;.. do dnia 7 następnego miesiąca;

art. 10 ust. 2.

3) podatnicy, osiągający dochody

a) z przedsiębiorstw handlu rozwoźnego, jarmarcz§ ·49. Przedpłatę pobiera się w wysokości podatku

nego i. obnośnego (art. 26 pkt 2 dekretu o po- przypadającego w myśl przępisów art. 19 ust. 1 i 5 oraz

art. 21 z zastosowaniem przepisów art. '22 i 24, a jeśli

datku obrotowym);

b) z zakładów przemysłowych, rzemieślniczych oraz idzie o podatników podlegających opodatkowani.u weprzedsiębiorstw wyrębu lasu nie obowiązanych

dług przepisów działu III rozdział I w myśl przedo prowadzenia ksiąg handlowych lub uprosz- pisów art. 27 od nadwyżki obliczonej wedłj.lgzasad

czonych (art. 26 pkt 3 lit.' c) dekretu o podatku określonych w § 48.

obrotowym) ;

c) z wszelkich nie wymienionych osobno wart. 26

§ 50. 1. Do obliczania i pobierania przedplat

dekretu o podatku obrotowym przedsiębiorstw obowiązani są, jako płatnicy, notariusze przy sporzą- '

i zakładów oraz zajęć zawodowych i zatrudnień dzaniu aktów sprzedaży.

o celach zarobkowych nie obowiązanych do pro2. 'Pobrane od podatników przedpłaty obowiązani

wadzenia ksiąg handlowych lub uproszczonych są notariusze wpłacać do właściwej dla podatnika

(art. 26 pkt 6 lit. c) dekretu o podatku obro- w sprawach podatku dochodowego władzy podatkowej

towym) - do dnia 9 następnego miesiąca;

w następujących terminach: jeżeli chodzi o kwoty za4) podatnicy, osiągający dochody z zakładów handlo- pisane do wykazu wpływów w czasie od dnia 1 do 7

wych i usługowych nie obowiązanych do prowadze- każdego miesiąca - w dniu 8 danego miesiąca ,. w czania ksiąg handlowych lub uproszczonych (art. 26 sie od 8 do 14 - w dniu 15 danego miesiąca, w czasie

pkt 1 lit. c) dekretu o podatku obrotowym) - do od 15 do 21 - w dniu 22 danego miesiąca, w czasie

dnia 11 następnego miesiąca;

od 22 do końca mi esiąca - w dniu 1 miesiąca na, 5) podatnicy osiągający dochody

stępnego.

a) z zakładów przemysłowych, rzemieślniczych oraz

3. Notariusze mają obowiązek w terminach wpła­

_przedsiębiorstw wyrębu lasu obowiązanych do

cania przedpłat składać właściwym władzom podatkoprowadzenia ksiąg handlowych lub .uproszczo- wym wykazy wskazujące wysokość, podstawę i sposób

nych (art. 26 pkt 3 lit. a) i b) dekrett'r o podat- obliczenia p rzedpłat.

ku obrotowym), z wyjątkiem wymienionych

wyżej w pkt 1;

§ 51. 1. Wpłacone do właściwej władzy podatb) z wszelkich innych nie wymienionych przed- kowej kwoty przedpłaty podlegają zaraclJowaniu ria

siębiorstw,

zakładów oraz zajęć zawodowych

poczet zaliczki na podatek dochodowy należnej za dany

i zatrudnień o celach zarobkowych obowiąza­ miesiąc.

nych do prowadzenia ksiąg handlowych lub

2. Wpłacanie przedpłat na poczet zaliczek na pouproszczonych (art. 26 pkt 6 lit. a) i b) dekretu datek dochodowy ' nie zwalnia podatników od obowiąz2.

Jeżeli

podlegających

I

,

.

'.

DzieJmik Ustaw Nr 17

......

-

--------------------------------~--- ----------------------------------------

ku obliczania za ka żdy miesiąc i wpłacania zaliczek

na podatek dochodowy stosownie do

przepisów § 46. Kwotę dokonanych w ubiegłym miesi ącu przedpłat podatnicy potrącają ~ kwoty należnych

zaliczek miesięcznych,

czyniąc o tym

odpowiednią

'..vzmi:.mkę w składanych deklaracjach.

'mi esięcznych

Poz. lOS'

Od dochodu cząstkowego 401.000 zł podatek

według 200f0-owej stopy podatkowej skali

z art. 19 ust. 1, odpowiadającej sumie dochodów cząstkowych, wynosi

Od dochodu cząstkowego 102.000 zł podatek

według tej samej stopy

ze zwyżką 25 %

wynosi

80.200 zł

25.500 ..

Do art. 19 1!st. 2, 3, 4 i 5.

§ 52. Obniżkę lub zwyżkę podatku przewidzianą

wart. 19 ust. 2, 3, 4 i 5 stosuje się do podatku obliczonego według skali z art. 19 ust. 1 po zastosowaniu

przepisów art. 19 ust. 8, 9 i 10.

Do art. 19 u st. 6.

Jeżeli podatnik posiada źródła przychodów

do różnych grup źródeł przychodów, a suma

dochodów cząstkowych przekracza kwotę 120.000 zł,

poszczególne dochody cz ąstkowe podlegają opodatkowaniu, choćby .nawet nie przekraczały najwyższej kwoty wolnej od podatku.

§ 53.

n ależące

Przykład

Podatnik osiągnął -'d ochody cząstkowe

z przedsiębiorstwa 110.000 żł

z nieruchomości

80.000 "

suma dochodów cząstkowych

cząstkowych

razem

podatku

od dochodu IV grupy (18010)

"

"

V..

(18 % ze zwyżką 25 % )

500.000 zł

razem

zatem z dochodu cząstkowego

IV grupy (400.000 zł . - 72.000 zł)

V

"

(100.000 zł 22.500 zł)

Od dochodów cząstkowych w łącznej sumie

503.000 zł należy zatem wymierzyć podatek

94.500 zł

zapłaciłby tytułem

nalezy

się podatek według stopy podatku odpowiadającej su-

VI wysokości różnicy pomiędzy

mie dochodów cząstkowych 190.000 zł, tj. 8% , czyli od

dochodu z przedsiębiorstwa - 8.800 zł oraz od dochodu

z nieruchomości po zastosowaniu zwyżki przewidzianej wart. 19 ust. 5 - 8.000 zł.

w IV gr.upie 401.000 zł a 328.000 zł, tj.

i VI V grupie 102.000 zł a 77.500 zł, tj.

328.000 zł

77.500 ~

73.000 zł

24.500 "

czyli razem

97.500 zł

zamiast 105.700 zł.

Do art. 19 ust. 7.

§ 54. Przychodów objętych wspólnymi księgami

handlowymi, niepodzielnie związanych z zasadniczym

źródłem przychodów objętym tymi księgami, np. ctrzymanych odsetek od udzielonego przez właściciela przedsiębiorstw, kredytu towarowego, przychodów z nieruchomości zajętej w całości przez przedsiębiorstwo itp.

nie uważa się za przychody należące do różnych grup

źródeł przychodów.

Do art. 19 u~. 9.

§ 55. Przykłady

l. Dochód cząstkowy (IV grupa)

601.000 zł

Od dochodu tego podatek według skali

z art. 19 ust. 1 powinien przypadać (24 % ) 144.240.,

Po potrąceniu tego podatku od dochodu'

p ozostaje dochód (601.000 zł-144.240 7ł) 456.760»

Ponieważ jednak od najwyższego dochodu poprzedniego stopnia, tj. od

600.000 zł, przypada podatek (22%)

132.0.00 tł

a po potrąceniu tego podatku od dochodu

pozostaje dochód (600.000 zł-132.000 zł) 468.000"

przeto od dochodu 601.000 zł wymierzyć

należy podatek w wysokości ' różnicy pomiędzy 601.000 zł a 468.000 zł, tj.

133.000 li

zamiast 144.240 zł.

II. Podatnik osiągnął dochody cząstkowe

w IV grupie

401.000 zł

w V grupie

102.000 "

suma dochodów cząstkowych

72.000 zł

22.500 "

pozostałoby

190.000 zł

Od każdego z tych dochodów

razem 105.700zŁ

Po potrąceniu podatku od poszczególnyc~

dochodów cząstkowych pozostaje dochód

w IV grupfe' (401.000 zł - 80.200 zł)

320.800 zł

w V grupie (102.000 zł - 25.5UO zł)

76.500 ..

Gdyby jednak podatnik osiągnął najwyższe

dochody cząstkowe pOprzedniego stopnia, tj.

w IV grupie

400.000 zł

w V grupie

100.000 H

503.000 zŁ

Do art. 19 ust. 10.

§ 56. Przykład

Dochód cząstkowy (IV grupa)

123.5!:0 zł

Od tego · dochodu podatek według skali

z art. 19 ust. 1 powinien wynieść (5 11 /0)

6.175 II

Ponieważ jednak po potrąceniu tego podatku

od dochodu pozostaje dochodu

117.325 fil

a więc mniej niż wynosi najwyższy dochód

wolny od podatku, podatek należy wymierzyć w wysokości nadwyżki ponad ten dochód, tj. (123.500 zł - 120.000 zł)

3.500 ,;

Do art. 22.

§ 57. 1. Dla zastosowania zniżki z art. 32 dekretu

decydujący j est stan rodzinny

oraz wiek dzieci po..,

datnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

2. Przy obliczaniu zaliczek miesięcznych na pod atek oraz przedpłat na poczet zaliczek decydujący jest

stan rodzinny podatnika w ostatnim dniu miesiącą

:ubiegłego.

3.

Zniżkę

stosuje się do podatku obHczonego po

zastos~)'waniu przepisów art. 19 ust. 8, 9 i 10.

Do art. 23.

§ 58. 1. Przykład

Podatnik osią gn ął dochód z przedsiębiorstwa

jako jedynego źródła przychodów w kwocie

Od dochodu tego, należy się podatek

według skali z art. 19 ust. 1 (16%)

" ,,21

(2,5 % )

420.COO zł

67.200 ..

10.500 "

--------;

.r azem

}7.700 z~

--.. 265

u

podatnika tego zaszły nadzwyczajne okoliczności

osłabiające jego zdolność płatniczą, wobec poniesienia

przez niego wydatku w kwocie 100.000 zł w związku

z długotrwałą chorobą.

Władza podatkowa

może na wniosek

podatnika

zl;llniejszyć należny podatek o kwotę X. przypadającą

stosunkowo na poniesiony nadzwyczajny

wydatek;

X oblicza się według następującego wzoru

420.000 zł: 100.000 zł = 77.700 : X; -=oc 18.500 zł.

2. Przepisy att. 23 dekretu mają zastosowanie

również przy obliczaniu zaliczek na ~datel{,

Do art. 24.

§ 59. 1. Na równi z "nieżonatym" i "niezamęż­

ną", traktuje SIę wdowców i wdowy oraz osoby, które

uzyskały rozwód.

2. Wiek ponad 21 lat rozumie się w pierwszym

dniu roku podatkowego.

3. Okres lat dwóch liczy się od dnia 1 stycznia

roku następującego po roku, w którym podatnik za-

2. J eż.eli do dochodu ogólnego doliczone zostały

w myśl art. 8 ust. 4 przychody podleg3.jące podatkowi

od wynagrodzeń, zwyżkę należy wymierzyć w takiej

. wysokości, aby suma podatk\J od dochodów cząstko­

wych i od dochodu ogólnego po zastosowaniu z'wyżki

nie przekroczyła łącznie z potrąconym podatkiem oel

wynagrodzeń 65%

dochodu ogólnego.

Do art. 25.

§ 61. Spółdzielnie wymienione · wart. 25 ust. 1

pkt 2 i 3 podlegają opodatkowaniu według przepisów

działu III rozdział I, pocz ynając od miesiąca, w którym właśCiwa centrala spółdzielni \vydała oświadcze­

nie o celowości.

Do art. 27.

§ 62. Przy obliczaniu podatku w myśl art. 27 mają

odpowiednie zastosowanie przepisy § 52.

warł związek małżeński.

Dla zastosowania zwyżki z art. 24 dekretu de§ 63. 1. Rozporządzenie niniejsze. wchodzi w ży­

jest stan rodzinny w ostatnim dniu roku cie z .dniem ogłoszenia z mocą obowiązującą od dnia

podatkowego; przy obliczaniu zaliczek na podatek 1 stycznia 1949 r. z Vlyjątkieril przepisów §§ 41 - 51,

i przedpłat na poczet tych zaliczek decydujący jest . które, wchodzą w życie z dniem pierwszym miesiąca

stan rodzinny w ostatnim dniu miesiąca ubiegłego.

następującego po ogłoszeniu.

5. Zwyżkę stosuje się do podatku t>bliczonego po

zastosowaniu przepisów art. 19 ust. 8, 9 i 10.

2. Z dniem 1 stycznia 1949 r. traci inoc obowią­

zującą rozporządzenie Ministra Skarbu z dnia 20 marca

Do art. 24 ust. 3.

1947 r. w sprawie wykonania dekretu o podatku do§ 60. 1. Przykład

chodowym (Dz. U. R. P. Nr 31, poz. 136).

Podatnik, który zgodnie z art. 24 dekretu pow:nien

3. Z dniem wejścia w życie przepisów §§ 41 - 51

opłacać podatek podwyższony o 20°/0, osiągnął ze źró­

tracą moc obowiążującą

dła przychodów należącego do czwaTte~ grupy dochód

l) . rozporządzenie Ministra Skarbu z dnia 20 stycznia

VI kwocie 5.000.000 zł.

1946 r. w sprawie obowiązku wpłacania zaliczek

Od dochodu tego należy się podatek według

na podatek dochodowy (Dż. U. R. P. Nr 5, poz. 50);

sl{ali z art. 19 ust. 1 (48010)

2.400.000 zł

i według skali z art. 21 (14010)

700.000 "

2) rozporządzenie Ministra Skarbu z dnia 1 grudnia

4.

cydujący

razem

1947 r. w sprawie . przedpłat na poczet z~liczek ra

podatek dochodowy od dochodu ze sprzedaży nieruchomości oraz z robót budowlanych (Dz. U. R. P.

Nr 75, poz. 481) - o ile dotyczy przedpłat na poczet zaliczek na. podatek dochodowy od dochodu

ze . sprzedaży nieruchomości.

3.100.000 zł

Gdyby do tej kwoty podatku zastosować

620.000 zł, łączna

suma podatku przekroczyłaby 650/0 ogólnego

dochodu tj. (65% od 5.000.000 zł) 3.250.000 zł.

Zwyżkę zatem z art. 24 należy wymiE.rzyć

VI

wysokości

rozUlcy pomiędzy 'kwotą

3.250.000 zł a sumą 3.100.000 zł, czyli w kwocie 150.000 zł

zwyżkę 20%Z art. 24 tj. o

podatek dochodowy

zatem

ze

zwyżką

4. Rozporządzenie wymienione w ust. 2 stosuje

się jednak d~podatku dochodowego przypadającego

za lata podatkowe do 1948 r. włącznie.

w;yniesie

3.250.000 zł.

Minister Skarbu: K. DqbrowskI

106

ROZPORZĄDZENIE

/

....

MINiSTRA SKARBU

z dnia 19 lutego 1949 r.

o poborze podatku obrotowego i podatlm dochodowego w formie

Na podstawie art. 17 dekretu z dnia 25 paździer­

nika 1948 r. o podatku obrotowym (Dz. U. R. P. Nr 52,

poz. 413) i art. 18 dekretu z dnia 25 października 1948 r.

o podatku dochodowym (Dz. U. R. P. Nr 52, poz. 414)

oraz art. 3 dekretu z dnia 16 maja 1946 r. o _ postępo­

waniu podatkQwym (Dz. U. R. P. z 1946 r. N~ 27,

ryczałtu.

poz. 1'74 oraz z 1948 r. Nr 12, poz. 94 i Nr 52, poz. 413)

zarządzam; co następuje

.

. § 1. 1. Podatkowi obrotowemu i

podatkowi

dochodowemu w formie ryczałtu podlegają świadczenia

wykonywane oSQbiście bez pbcej pomocYi

. '.

/

L

DZIENNIK US 'T AW

'RZE.CZYPO S P o L I TEJ POLSKIEJ

Warszawa, dnia 31 marca 1949 r.

Nr 17

TRESC

R o Z p o R Z Ą i> ZE N I A

Poz.

Ministra Skarbu z dnia 19 lutego 1949 r. w sprawie wykonania dekretu z dnia 25 października

1948 r. o podatku dochodowym •

••••.•......

106 - Ministra Skarbu z dnia 19 lutego 1949 r. o poborze podatku obrotowego i podatku dochodowego

w formie ryczaltu .

.

.

.,

••••••.•...•

107 ,;.. Ministra Skarbu z dnia 19 lutego 1949 r. o przedpłatach na poczet zaliczek na podatek obrotowy

i dochodowy podatników wykonujących roboty budowlane oraz inne prace związane z robotami

budowlanymi •

.

•

.

•

.

•

•

J08 - Ministra Skarbu z dnia 8 marca 1949 r. w sprawie wykonania dekretu z dnia 25 października

1948 r. o podatku obrotowym

105 -

255

265

26i

268

105

lWZPORZĄDZENIE

MINISTRA SKARBU

z dnia 19 lutego 1949 r.

w sprawie wykonania dekretu z dnia 25 października 1948 r. o podatku docho(lowym.

Na podstawie art. 3 pkt 8 i 9, art. 9 ust. 4, art. 10

ust. 3 i 4, art. 12 pkt 12, art. 13 ust. 2 pkt 1, art. 14

pkt 5 i 7, art. 17 ust. 1 i art. 32 dekretu z dnia 2~ paź­

dziernika 1948 r. o podatku dochodowym (Dz.U.RP. Nr 52,

poz. ' 414) oraz art. 3 dekretu z dnia -16 maja 1946 r.

o p'Ostępowaniu podatkowym (Dz. U. R. P. z 1946 r.

Nr ~7, poz. 174 oraz z 1948 r. Nr 12, poz. 94 i Nr 52,

poz. 413) zarządzam, co następuje

J