Kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam

Noteikumi nosaka

1.1. periodu, par kuru trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs pieprasa atmaksāt pievienotās vērtības nodokli (turpmāk – nodoklis), kas samaksāts par Latvijas Republikas teritorijā (turpmāk – iekšzeme) iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem un par preču importu saimnieciskās darbības nodrošināšanai ārpus Eiropas Savienības teritorijas, kā arī atmaksājamā nodokļa minimālo summu;

1.2. kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta nodokļa maksātāja iesniegumā (turpmāk – iesniegums) norādītās nodokļa summas atmaksu pilnībā vai daļēji vai par atteikumu atmaksāt nodokli, un kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests atmaksā nodokli trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam, ievērojot Pievienotās vērtības nodokļa likuma 112.panta 1.1 daļā noteikto termiņu;

1.3. Valsts ieņēmumu dienestā iesniedzamos dokumentus un to iesniegšanas termiņus;

1.4. iesnieguma veidlapas paraugu;

1.5. gadījumus, kādos Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par atteikumu atmaksāt iesniegumā norādīto nodokļa summu.

Šajos noteikumos noteikto kārtību piemēro, ja trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs atbilst Pievienotās vērtības nodokļa likuma 112.panta pirmajā daļā minētajiem nosacījumiem, tai skaitā

2.1. periodā, par kuru pieprasa nodokļa atmaksu (turpmāk – atmaksas periods), trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam iekšzemē nav bijusi ne saimnieciskās darbības mītnesvieta, ne pastāvīgā iestāde, no kuras veikta saimnieciskā darbība, ne arī deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās uzturēšanās vieta;

2.2. trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs atmaksas periodā nav piegādājis preces un nav sniedzis pakalpojumus, ko varētu uzskatīt par iekšzemē veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem, izņemot

2.2.1. preču transporta pakalpojumu un ar preču transportēšanu saistīto pakalpojumu sniegšanu, ja par šiem pakalpojumiem nav jāmaksā nodoklis valsts budžetā saskaņā ar Latvijas Republikā spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem pievienotās vērtības nodokļa jomā;

2.2.2. preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu personām, kuras ir atbildīgas par nodokļa samaksu valsts budžetā saskaņā ar Latvijas Republikā spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem pievienotās vērtības nodokļa jomā;

2.2.3. darījumus, ko veic saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 140.2 vai 140.4 pantā noteikto īpašo nodokļa režīmu.

(Grozīts ar MK 09.01.2024. noteikumiem Nr. 4)

Atmaksas periods

3.1. nav ilgāks par vienu kalendāra gadu un nav īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem;

3.2. var būt īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem, ja tie ir kalendāra gada pēdējie mēneši.

Atmaksai pieprasītā kopējā nodokļa summa nevar būt mazāka par

4.1. 400 euro, ja iesniegumā norādītais atmaksas periods ir īsāks par vienu kalendāra gadu, bet nav īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem;

4.2. 50 euro, ja iesniegumā norādītais atmaksas periods ir viens kalendāra gads vai ir īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem un tie ir kalendāra gada pēdējie mēneši.

Nodokli atmaksā, pamatojoties uz iesniegumu (pielikums), ko Valsts ieņēmumu dienestā iesniedz trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs vai tā pilnvarotā persona.

Iesniegumu iesniedz šādos termiņos

6.1. līdz tā kalendāra gada 30.septembrim, kas seko atmaksas periodam, ja atmaksas periods ir viens kalendāra gads;

6.2. triju mēnešu laikā pēc iesniegumā norādītā atmaksas perioda beigām, ja

6.2.1. atmaksas periods ir īsāks par vienu kalendāra gadu, bet nav īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem;

6.2.2. atmaksas periods ir īsāks par trijiem kalendāra mēnešiem un tie ir kalendāra gada pēdējie mēneši.

Ja iesniegumu nosūta pa pastu, par iesniegšanas dienu uzskata dienu, kad iesniegums nodots pastā (pasta zīmogs).

Iesniegumu aizpilda latviešu vai angļu valodā.

Trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta nodokļa maksātāja pilnvarotā persona var būt fiziska vai juridiska persona, kas darbojas saskaņā ar kādu no šādām pilnvarām

9.1. pilnvaras izdevēja valstī izsniegtu un legalizētu pilnvaru, ja Dokumentu legalizācijas likums nenosaka citādi;

9.2. Eiropas Savienības dalībvalstī, Eiropas Ekonomikas zonas valstī vai Šveices Konfederācijā izsniegtu notariāli apliecinātu pilnvaru;

9.3. pilnvaras izdevēja valstī izsniegtu notariāli apliecinātu pilnvaru atbilstoši līguma nosacījumiem, ja Latvijas Republika ar šo valsti ir noslēgusi divpusēju vai daudzpusēju līgumu par tiesisko palīdzību un tiesiskajām attiecībām.

Trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs vai tā pilnvarotā persona ar parakstu iesniegumā apliecina, ka

10.1. iesniegumā norādītā informācija ir patiesa;

10.2. atmaksas periodā saimnieciskā darbība iekšzemē nav veikta un nav veikti ar nodokli apliekami darījumi, izņemot šo noteikumu 2.2.1., 2.2.2. un 2.2.3. apakšpunktā minētos darījumus;

10.3. iesnieguma iesniedzējs apņemas triju gadu laikā atmaksāt valsts budžetā nodokļa summu, kas kļūdaini pārskaitīta uz iesniegumā norādīto kontu bankā.

(Grozīts ar MK 09.01.2024. noteikumiem Nr. 4)

Iesniegumam pievieno

11.1. apmaksāto pievienotās vērtības nodokļa rēķinu (turpmāk – nodokļa rēķins) kopijas par atmaksas periodā iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem vai to dokumentu kopijas, kas apliecina atmaksas periodā veikto preču importu, ja

11.1.1. nodokļa rēķinā vai dokumentā, kas apliecina preču importu, norādītā ar nodokli apliekamā vērtība sasniedz vai pārsniedz 1000 euro;

11.1.2. nodokļa rēķins attiecas uz degvielu un nodokļa rēķinā norādītā ar nodokli apliekamā vērtība sasniedz vai pārsniedz 250 euro;

11.2. (svītrots ar MK 27.05.2025. noteikumiem Nr. 304);

11.3. (svītrots ar MK 27.05.2025. noteikumiem Nr. 304);

11.4. attiecīgās valsts nodokļu administrācijas izsniegtu izziņu (oriģinālu), kas derīga 12 mēnešus no tās izsniegšanas dienas un apliecina, ka iesniegumā norādītajā atmaksas periodā persona, kas iekšzemē ir iegādājusies preces vai saņēmusi pakalpojumus, vai veikusi preču importu, ir bijusi reģistrēts nodokļa maksātājs ārpus Eiropas Savienības teritorijas;

11.5. ja iesniegumu iesniedz pilnvarotā persona, – pilnvaras oriģinālu, kas atbilst šo noteikumu 9.punktā minētajiem nosacījumiem.

(Grozīts ar MK 27.05.2025. noteikumiem Nr. 304)

Valsts ieņēmumu dienests pārbauda, vai iesniegums un tajā norādītā informācija atbilst šādiem nosacījumiem

12.1. iesniegums iesniegts šo noteikumu 6.punktā minētajā termiņā;

12.2. iesniegumā norādītais atmaksas periods atbilst šo noteikumu 3.punktā minētajam atmaksas periodam;

12.3. informācija norādīta latviešu vai angļu valodā;

12.4. atmaksai pieprasītā kopējā nodokļa summa nav mazāka par

12.4.1. 400 euro, ja atmaksu pieprasa par šo noteikumu 4.1.apakšpunktā minēto atmaksas periodu;

12.4.2. 50 euro, ja atmaksu pieprasa par šo noteikumu 4.2.apakšpunktā minēto atmaksas periodu;

12.5. iesniegumā sniegts apliecinājums atbilstoši šo noteikumu 10.punktam;

12.6. iesniegumā norādīta informācija par katru iekšzemē izrakstīto nodokļa rēķinu vai par katru dokumentu, kas apliecina iekšzemē veikto preču importu;

12.7. iesniegumam pievienoti dokumenti atbilstoši šo noteikumu 11.punktam;

12.8. trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs iesniegumā norādītajā atmaksas periodā nav bijis reģistrēts Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā.

Ja iesniegumā un tam pievienotajos dokumentos norādītā informācija ir pietiekama lēmuma pieņemšanai par iesniegumā norādītās nodokļa summas atmaksu pilnībā vai daļēji vai par atteikumu atmaksāt nodokli, Valsts ieņēmumu dienests attiecīgo lēmumu pieņem četru mēnešu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.

Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par atteikumu atmaksāt nodokli, ja

14.1. iesniegums neatbilst vismaz vienam no šo noteikumu 12.punktā minētajiem nosacījumiem;

14.2. atmaksu pieprasa

14.2.1. par darījumu, kas nav noticis;

14.2.2. par nodokļa summu, kura norādīta nodokļa rēķinā, kas neatbilst Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktajām prasībām;

14.2.3. par nelietota nekustamā īpašuma iegādi iekšzemē un par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar nekustamā īpašuma būvniecību, pārbūvi, atjaunošanu, restaurāciju vai Padomes 2011. gada 15. marta Īstenošanas regulas (ES) Nr. 282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (pārstrādāta versija), 31.a panta 2. punkta "k" apakšpunktā minētajiem pakalpojumiem;

14.2.4. par personīgai lietošanai iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem (piemēram, vieglā automobiļa noma, apkope, remonts, vieglajam automobilim paredzētās degvielas, smērvielu un rezerves daļu iegāde, atpūtas, ēdināšanas (arī restorāna), veselības uzlabošanas un izklaides pasākumu izmaksas);

14.2.5. trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs, kas darbojas saskaņā ar īpašo nodokļa piemērošanas kārtību tūrisma operatoriem un izmanto preču piegādes un pakalpojumus iekšzemē sniegtā tūrisma pakalpojuma nodrošināšanai.

(Grozīts ar MK 09.01.2024. noteikumiem Nr. 4)

1 Šo noteikumu 14.2.3. apakšpunktā minēto nosacījumu daļā par iekšzemē saņemtajiem pakalpojumiem, kas saistīti ar nekustamā īpašuma būvniecību, pārbūvi, atjaunošanu, restaurāciju vai Padomes 2011. gada 15. marta Īstenošanas regulas (ES) Nr. 282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (pārstrādāta versija), 31.a panta 2. punkta "k" apakšpunktā minētajiem pakalpojumiem, nepiemēro, ja atmaksu pieprasa trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs, kas minētos pakalpojumus izmanto

14.11. darījumiem, kuros par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 89. panta otro daļu;

14.12. darījumiem, ko veic saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 140.2 vai 140.4 pantā noteikto īpašo nodokļa režīmu.

(MK 09.01.2024. noteikumu Nr. 4 redakcijā)

Ja iesniegumā un tam pievienotajos dokumentos norādītā informācija nav pietiekama lēmuma pieņemšanai par iesniegumā norādītās nodokļa summas atmaksu pilnībā vai daļēji vai par atteikumu atmaksāt nodokli, Valsts ieņēmumu dienests ir tiesīgs četru mēnešu laikā pēc iesnieguma saņemšanas pieprasīt iesnieguma iesniedzējam papildinformāciju. Papildinformācija iesniedzama viena mēneša laikā pēc dienas, kad iesnieguma iesniedzējs ir saņēmis papildinformācijas pieprasījumu.

1 Ja Valsts ieņēmumu dienestam ir pamatotas šaubas par konkrēta iesnieguma pamatotību, tas papildus informācijai, ko pieprasa saskaņā ar šo noteikumu 15. punktu, pieprasa arī attiecīgā nodokļa rēķina vai dokumenta, kas apliecina preču importu, oriģinālu vai kopiju. Šādā gadījumā nepiemēro šo noteikumu 11.1. apakšpunktā minētās robežvērtības.

(MK 27.05.2025. noteikumu Nr. 304 redakcijā)

Ja tiek pieprasīta papildinformācija saskaņā ar šo noteikumu 15.punktu, Valsts ieņēmumu dienests lēmumu par nodokļa atmaksu pilnībā vai daļēji vai lēmumu par atteikumu atmaksāt nodokli pieņem sešu mēnešu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.

Ja viena mēneša laikā pēc tam, kad saņemta saskaņā ar šo noteikumu 15.punktu pieprasītā papildinformācija, Valsts ieņēmumu dienests pieprasa vēl papildinformāciju, kas iesniedzama viena mēneša laikā pēc dienas, kad iesnieguma iesniedzējs ir saņēmis atkārtotas papildinformācijas pieprasījumu, Valsts ieņēmumu dienests lēmumu par nodokļa atmaksu pilnībā vai daļēji vai lēmumu par atteikumu atmaksāt nodokli pieņem astoņu mēnešu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.

Ja papildinformācija, kas pieprasīta saskaņā ar šo noteikumu 15.punktu, un atkārtota papildinformācija, kas pieprasīta saskaņā ar šo noteikumu 17.punktu, nav saņemta viena mēneša laikā pēc dienas, kad iesnieguma iesniedzējs ir saņēmis papildinformācijas pieprasījumu, Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par atteikumu atmaksāt nodokli.

Ja Valsts ieņēmumu dienests saskaņā ar šo noteikumu 13.punktu ir pieņēmis lēmumu par atteikumu atmaksāt nodokli, pamatojoties uz to, ka nav ievēroti šo noteikumu 12.3., 12.5., 12.6. un 12.7.apakšpunktā minētie nosacījumi, trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs vai tā pilnvarotā persona ir tiesīga viena mēneša laikā pēc lēmuma saņemšanas atkārtoti iesniegt iesniegumu.

Ja saskaņā ar šo noteikumu 19.punktu iesniegumu iesniedz atkārtoti

20.1. trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēts nodokļa maksātājs vai tā pilnvarotā persona atkārtoti nosūta Valsts ieņēmumu dienestam iesniegumu un tam pievienotos dokumentus, iesnieguma veidlapas V sadaļā norādot Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma datumu un numuru, lēmuma saņemšanas datumu un atkārtoti iesniegtos dokumentus;

20.2. Valsts ieņēmumu dienests viena mēneša laikā pēc atkārtoti iesniegta iesnieguma saņemšanas izskata to un saskaņā ar šo noteikumu III nodaļu pieņem lēmumu par nodokļa atmaksu pilnībā vai daļēji vai lēmumu par atteikumu atmaksāt nodokli.

(Svītrots ar MK 27.05.2025. noteikumiem Nr. 304)

(Svītrots ar MK 27.05.2025. noteikumiem Nr. 304)

(Svītrots ar MK 27.05.2025. noteikumiem Nr. 304)

Atmaksai apstiprināto nodokļa summu atmaksā 10 darbdienu laikā pēc Valsts ieņēmumu dienesta lēmuma pieņemšanas par nodokļa atmaksu pilnībā vai daļēji, bet ne vēlāk kā četrus mēnešus pēc iesnieguma saņemšanas. Ja Valsts ieņēmumu dienests ir pieprasījis papildinformāciju, atmaksai apstiprināto nodokļa summu atmaksā 10 darbdienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas par nodokļa atmaksu pilnībā vai daļēji, bet ne vēlāk kā sešus mēnešus pēc iesnieguma saņemšanas, ja informācija pieprasīta saskaņā ar šo noteikumu 15.punktu, vai astoņus mēnešus pēc iesnieguma saņemšanas, ja informācija pieprasīta saskaņā ar šo noteikumu 17.punktu.

Atmaksai apstiprināto nodokļa summu atmaksā uz trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta nodokļa maksātāja iesniegumā norādīto kontu bankā. Izmaksas, kas saistītas ar bankas pārskaitījumu, atskaita no atmaksājamās nodokļa summas.

Ja nodokļa summa trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam ir atmaksāta kļūdaini, tā jāatmaksā valsts budžetā.

Valsts ieņēmumu dienests ir tiesīgs pieņemt lēmumu samazināt turpmākajos atmaksas periodos atmaksājamo nodokļa summu par kļūdaini atmaksāto nodokļa summu vai lēmumu par šīs summas piedziņu no trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta nodokļa maksātāja saskaņā ar likumu "Par nodokļiem un nodevām".

Ja atmaksai pieprasītā nodokļa summa iegūta krāpnieciskā veidā, Valsts ieņēmumu dienests ir tiesīgs atgūt no trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrēta nodokļa maksātāja vai tā pilnvarotās personas nepamatoti atmaksātās nodokļa summas, kā arī aprēķināto naudas sodu saskaņā ar Latvijas Republikā spēkā esošajiem kriminālatbildību un administratīvo atbildību regulējošiem normatīvajiem aktiem.

Ārlietu ministrija pēc Valsts ieņēmumu dienesta pieprasījuma sniedz informāciju par nodokļa atmaksāšanas kārtību attiecīgajā valstī, ievērojot paritātes principu.

Atzīt par spēku zaudējušiem Ministru kabineta 2013.gada 8.janvāra noteikumus Nr.27 "Kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam" (Latvijas Vēstnesis, 2013, 17., 208.nr.).

Atcelt Ministru kabineta 2013.gada 22.oktobra noteikumus Nr.1149 "Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 8.janvāra noteikumos Nr.27 "Kārtība, kādā atmaksā pievienotās vērtības nodokli trešās valsts vai trešās teritorijas reģistrētam nodokļa maksātājam"" (Latvijas Vēstnesis, 2013, 208.nr.).

Noteikumi stājas spēkā 2014.gada 1.janvārī.