Noteikumi par subsidētās elektroenerģijas nodokļa piemērošanu

Noteikumi nosaka Subsidētās elektroenerģijas nodokļa likuma (turpmāk – likums) 5.panta ceturtajā, piektajā un sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes piemērošanu, paredzot kārtību, kādā tiek sniegta informācija Lauku atbalsta dienestam (turpmāk – dienests), un kārtību, kādā dienests administrē un kontrolē šā nodokļa piemērošanu, kā arī de minimis atbalsta uzskaiti.

Šo noteikumu izpratnē

2.1. dzīvnieku izcelsmes blakusprodukti un atvasinātie produkti ir tādi produkti, kas minēti Eiropas Parlamenta un Padomes 2009.gada 21.oktobra Regulā Nr. 1069/2009, ar ko nosaka veselības aizsardzības noteikumus attiecībā uz dzīvnieku izcelsmes blakusproduktiem un atvasinātajiem produktiem, kuri nav paredzēti cilvēku patēriņam, un ar ko atceļ Regulu (EK) Nr. 1774/2002;

2.2. par nodokļa maksātāja saražotās siltumenerģijas izmantošanu savas produkcijas ražošanā uzskata arī tādu siltumenerģiju, kas pārdota ražotājam, kurš attiecībā pret nodokļu maksātāju ir uzskatāms par saistīto personu likuma "Par nodokļiem un nodevām" 1.panta 18.punkta "a", "b", "c", "d" vai "e" apakšpunkta izpratnē un kurš siltumenerģiju izmanto sava vai savu saistīto personu ražošanas procesa nodrošināšanai;

2.3. augstas efektivitātes koģenerācijas stacija ir

2.3.1. tāda stacija, kura ražo elektroenerģiju augstas efektivitātes koģenerācijā saskaņā ar normatīvajiem aktiem par elektroenerģijas ražošanu un cenu noteikšanu, ražojot elektroenerģiju koģenerācijā;

2.3.2. biogāzes stacija, kas vismaz 70 % no koģenerācijas procesā iegūtās siltumenerģijas, kas paliek pāri pēc enerģiju ražojošo vai pārveidojošo galveno iekārtu enerģijas patēriņa, izmanto sava ražošanas procesa nodrošināšanai vai pārdod ražotājam, kurš attiecībā pret nodokļu maksātāju ir uzskatāms par saistīto personu likuma "Par nodokļiem un nodevām" 1.panta 18.punkta "a", "b", "c", "d" vai "e" apakšpunkta izpratnē un kurš siltumenerģiju izmanto sava vai savu saistīto personu ražošanas procesa nodrošināšanai.

Atbalstu likuma 5. panta ceturtajā, piektajā un sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes veidā sniedz saskaņā ar Komisijas 2013. gada 18. decembra Regulu (ES) Nr. 1407/2013 par Līguma par Eiropas Savienības darbību 107. un 108. panta piemērošanu de minimis atbalstam (dokuments attiecas uz EEZ) (Eiropas Savienības Oficiālais Vēstnesis, 2013. gada 24. decembris, Nr. L352/1) (turpmāk – regula Nr. 1407/2013).

(MK 01.07.2014. noteikumu Nr.370 redakcijā)

Atbalstu likuma 5. panta ceturtajā, piektajā un sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes veidā nevar saņemt nodokļa maksātājs, kuram ar tiesas spriedumu ir pasludināts maksātnespējas process vai ar tiesas spriedumu tiek īstenots tiesiskās aizsardzības process, vai ar tiesas lēmumu tiek īstenots ārpustiesas tiesiskās aizsardzības process, kuram uzsākta bankrota procedūra, piemērota sanācija vai mierizlīgums vai kura saimnieciskā darbība ir izbeigta.

(MK 01.07.2014. noteikumu Nr.370 redakcijā)

Atbalstu likuma 5.panta ceturtajā, piektajā un sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes veidā nepiešķir saimnieciskās darbības nozarēm un darbībām, kuras minētas regulas Nr. 1407/2013 1.panta 1.punktā.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Ja subsidētās elektroenerģijas nodokļa maksātājs darbojas arī nozarēs, kas minētas regulas Nr. 1407/2013 1.panta 1.punkta "a", "b" vai "c" apakšpunktā, tas nodrošina šo nozaru darbību vai izmaksu nodalīšanu no tām darbībām, kurām piešķirts de minimis atbalsts likuma 5.panta ceturtajā, piektajā un sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes veidā.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Subsidētās elektroenerģijas nodokļa maksātājs, kas ir reģistrēts saskaņā ar likuma 6.pantu izveidotajā reģistrā un kas pretendē uz likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes piemērošanu (turpmāk – nodokļa maksātājs)

7.1. reģistrējas dienestā saskaņā ar normatīvajiem aktiem par vienoto zemkopības nozares informācijas sistēmu, ja tas nav reģistrēts elektronisko pakalpojumu lietotājs vienotajā zemkopības nozares informācijas sistēmā;

7.2. iesniedz dienestā iesniegumu likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes atbilstības izvērtēšanai (1.pielikums);

7.3. iesniedz informāciju saskaņā ar normatīvajiem aktiem par de minimis atbalsta uzskaites un piešķiršanas kārtību un de minimis atbalsta uzskaites veidlapu paraugiem par jebkuru atbalstu, ko tas ir saņēmis atbilstoši regulai Nr. 1407/2013.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Dienests pēc šo noteikumu 7.2. un 7.3.apakšpunktā minēto dokumentu saņemšanas mēneša laikā pārbauda nodokļa maksātāja atbilstību likuma 5.panta ceturtās, piektās vai sestās daļas un šo noteikumu prasībām.

Ja nodokļa maksātāja iesniegtā informācija nav pilnīga vai persona neatbilst likuma 5.panta ceturtās, piektās vai sestās daļas vai šo noteikumu prasībām, bet ir iespējams novērst konstatētās neatbilstības, dienests rakstiski pieprasa personai precizēt informāciju vai novērst nepilnības, norādot termiņu to novēršanai.

Ja nodokļa maksātājs atbilst likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes piemērošanai un šo noteikumu prasībām, dienests divu darbdienu laikā pēc šo noteikumu 8.punktā minētās pārbaudes informē par to Ekonomikas ministriju.

Likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minēto nodokļa likmi nodokļa maksātāja gūtajiem apliekamajiem ienākumiem piemēro tajā taksācijas periodā, kurā saskaņā ar likuma 6.pantu izveidotajā reģistrā ir izdarītas izmaiņas, ja saskaņā ar tajā esošo informāciju nodokļa maksātājam ir jāpiemēro likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētā nodokļa likme.

Nodokļa maksātājs, kura gūtajiem apliekamajiem ienākumiem piemēro likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minēto subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmi, piecu dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām iesniedz dienestā nodokļa maksātāja informāciju likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās nodokļa likmes piemērošanai (2.pielikums) par iepriekšējo taksācijas mēnesi.

Nodokļa maksātājs, kura gūtajiem apliekamajiem ienākumiem piemēro likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minēto subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmi, papildus šo noteikumu 12.punktā minētajai informācijai piecu dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām dienestā iesniedz informāciju saskaņā ar normatīvajiem aktiem par de minimis atbalsta uzskaites un piešķiršanas kārtību un de minimis atbalsta uzskaites veidlapu paraugiem par jebkuru atbalstu, ko tas ir saņēmis atbilstoši regulai Nr. 1407/2013.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Dienests piecu dienu laikā pēc šo noteikumu 12. un 13.punktā minētās informācijas saņemšanas pārbauda nodokļa maksātāja atbilstību likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes piemērošanai un šo noteikumu prasībām.

Ja nodokļa maksātājs piecu dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām nav iesniedzis dienestā šo noteikumu 12.punktā minēto informāciju, dienests saskaņā ar likuma 6.panta sesto daļu informē Ekonomikas ministriju par to, ka nodokļa maksātājs, sākot ar taksācijas periodu, par kuru tas nav iesniedzis attiecīgo informāciju, neatbilst likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās subsidētās elektroenerģijas nodokļa likmes piemērošanai.

Dienests ne retāk kā reizi gadā izvērtē, vai nodokļa maksātājs, kuram tiek piemērota likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētā subsidētās elektroenerģijas nodokļa likme, atbilst šo noteikumu 4.punktā minētajam nosacījumam.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Dienests ne retāk kā reizi mēnesī apseko vismaz vienu procentu no dienesta administrētajiem nodokļa maksātājiem, pārbaudot iepriekšējā kalendāra mēneša nodokļa maksātāja faktisko atbilstību likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētās nodokļa likmes piemērošanai un izvērtējot likuma 8.panta pirmajā daļā noteikto informāciju un vismaz šādu nodokļa maksātāja dokumentāciju, lai pārliecinātos par informācijas un datu ticamību, kas ir iesniegta dienestā saskaņā ar šo noteikumu 12.punktu

17.1. grāmatvedības reģistrus par izejvielu krājumu apriti, kā arī ieņēmumu un izdevumu reģistrus;

17.2. līgumus par koģenerācijas darbībai nepieciešamo kurināmo izejvielu piegādi;

17.3. uzskaites dokumentus par izejvielu piegādi, ja izejviela tiek iegādāta, nevis iegūta no komersanta īpašuma izmantošanas;

17.4. siltumenerģijas pārdošanas attaisnojošos grāmatvedības dokumentus.

Nodokļa maksātājam ir pienākums 10 dienu laikā pēc dienesta pieprasījuma noteikt elektrostacijas apsekošanas dienu, kas nav vēlāk kā 20 dienas pēc dienesta pieprasījuma saņemšanas.

Ja apsekojuma laikā dienests konstatē, ka nodokļa maksātājam ir piemērota neatbilstoša subsidētās elektroenerģijas nodokļa likme, tas saskaņā ar likuma 6.panta sesto daļu informē Ekonomikas ministriju, par kādu periodu nodokļa maksātājam ir piemērota neatbilstoša nodokļa likme.

Ekonomikas ministrija

20.1. katru gadu līdz 15.martam iesniedz dienestā likuma 5.panta ceturtajā, piektajā un sestajā daļā minēto subsidētās elektroenerģijas nodokļa maksātāju pārskatus, kas Ekonomikas ministrijā iesniegti saskaņā ar normatīvajiem aktiem par elektroenerģijas ražošanu koģenerācijā un elektroenerģijas ražošanu, izmantojot atjaunojamos energoresursus, kā arī cenu noteikšanas kārtību

20.1.1. koģenerācijas elektrostaciju gada pārskatus;

20.1.2. gada pārskatus par izmantoto energoresursu izlietojumu, saražotās elektroenerģijas apjomu un izmantoto tehnoloģiju elektrostacijās, kuras elektroenerģijas ražošanai izmanto atjaunojamos energoresursus;

20.2. pēc dienesta pieprasījuma sniedz informāciju par to, vai nodokļa maksātājs elektroenerģiju ražo augstas efektivitātes koģenerācijas stacijā.

Publiskais tirgotājs piecu dienu laikā pēc katra taksācijas perioda beigām iesniedz dienestā pārskatu par summām, kas izmaksātas nodokļa maksātājiem, kuriem ir piemērota likuma 5.panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā minētā subsidētās elektroenerģijas nodokļa likme (3.pielikums).

Dienests, pamatojoties uz nodokļa maksātāja iesniegto informāciju saskaņā ar šo noteikumu 7.3.apakšpunktu un 13.punktu, kā arī uz publiskā tirgotāja iesniegto informāciju saskaņā ar šo noteikumu 21.punktu, uzskaita atbalstu, kas sniegts saskaņā ar regulu Nr. 1998/2006 un regulu Nr. 1407/2013, ievērojot prasības normatīvajos aktus par de minimis atbalsta uzskaites un piešķiršanas kārtību.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Šo noteikumu ietvaros saņemto atbalstu var apvienot ar citu atbalsta programmu vai individuālā atbalsta projekta ietvaros saņemto de minimis atbalstu, nepārsniedzot regulas Nr. 1407/2013 5. panta 1. punktā noteiktos ierobežojumus.

(Grozīts ar MK 01.07.2014. noteikumiem Nr.370)

Ja dienests konstatē, ka nodokļa maksātāja – viena vienota uzņēmuma saskaņā ar regulas Nr. 1407/2013 2. panta 2. punktu – atbalsta summa ir sasniegusi regulas Nr. 1407/2013 3. panta 2. punktā noteikto de minimis atbalsta summu, dienests saskaņā ar likuma 6. panta sesto daļu informē nodokļa maksātāju un Ekonomikas ministriju par to, ka nodokļa maksātājam turpmāk nav piemērojama likuma 5. panta ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā noteiktā subsidētās elektroenerģijas nodokļa likme.

(MK 01.07.2014. noteikumu Nr.370 redakcijā)

Noteikumi stājas spēkā 2014.gada 1.janvārī.