DĖL PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ, PATVIRTINTŲ ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2013 M. LIEPOS 31 D. ĮSAKYMU NR. A-636, PAKEITIMO

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS TARYBOS IR MERO SEKRETORIATO

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS

ADMINISTRACIJOS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ, PATVIRTINTŲ ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2013 M. LIEPOS 31 D. ĮSAKYMU NR. A-636, PAKEITIMO

2019 m. rugsėjo 16 d. Nr. A-660

Panevėžys

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo 18 straipsnio 1 dalimi

1. P a k e i č i u Panevėžio miesto savivaldybės administracijos finansų kontrolės taisykles, patvirtintas Panevėžio miesto savivaldybės administracijos direktoriaus 2013 m. liepos 31 d. įsakymu Nr. A-636, ir jas išdėstau nauja redakcija (pridedama).

2. P a v e d u Savivaldybės administracijos struktūrinių padalinių vadovams supažindinti jiems pavaldžius darbuotojus su 1 punkte nurodytomis taisyklėmis.

Administracijos direktorius Tomas Jukna

PATVIRTINTA

Panevėžio miesto savivaldybės

administracijos direktoriaus

2013 m. liepos 31 d. įsakymu Nr. A-636

(Panevėžio miesto savivaldybės

administracijos direktoriaus

2019 m. rugsėjo 16 d. įsakymo Nr. A-660

redakcija)

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS

FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLĖS

I SKYRIUS

BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Panevėžio miesto savivaldybės administracijos (toliau – PMSA) finansų kontrolės taisyklės (toliau – taisyklės) reglamentuoja finansų kontrolės organizavimą PMSA, valstybės tarnautojų ir darbuotojų, dirbančių pagal darbo sutartis (toliau – darbuotojai), atliekančių finansų kontrolę, pareigas ir atsakomybę.

2. Finansų kontrolė atliekama atsižvelgiant į PMSA skyrių numatytas funkcijas, veiklos pobūdį ir ypatumus, organizacinę struktūrą, apskaitos ir informacinę sistemą.

3. Taisyklės parengtos vadovaujantis pareigų atskyrimo, kompetencijos ir atsakomybės principais.

4. Siekdami užtikrinti patikimą PMSA finansų valdymą ir apskaitą, tinkamą finansinių ataskaitų sudarymą, finansų kontrolės efektyvumą, visi PMSA darbuotojai privalo laikytis šių taisyklių.

5. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymu, Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. gegužės 8 d. įsakymu Nr. 1K-123 „Dėl minimalių finansų kontrolės reikalavimų patvirtinimo“.

6. Taisyklėse vartojamos sąvokos paaiškintos Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatyme, Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme, Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatyme, Lietuvos Respublikos biudžeto sandaros įstatyme.

II SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS TIKSLAI IR VEIKSMINGUMO KRITERIJAI

7. Finansų kontrolės, kaip vidaus kontrolės sistemos dalies, pagrindiniai tikslai yra užtikrinti, kad

7.1. Panevėžio miesto savivaldybės (toliau – PMS) biudžeto lėšos, valstybės biudžeto asignavimai, Europos Sąjungos struktūrinių ir kitų fondų, PMS nebiudžetinių fondų ir kiti finansiniai ištekliai būtų naudojami efektyviai, ekonomiškai, rezultatyviai, skaidriai, tikslingai ir patikimai;

7.2. veikla būtų vykdoma įstatymų, kitų teisės aktų nustatyta tvarka pagal strateginius ir veiklos planus, programas ir patvirtintas priemones;

7.3. Valstybės ir savivaldybės turto valdymas, naudojimas ir disponavimas juo būtų vykdomas teisės aktų nustatyta tvarka, turtas būtų tinkamai saugomas, užkertamas kelias galimybei neteisėtai įsigyti ir panaudoti turtą;

7.4. būtų laiku gaunama finansinė informacija, sudaromos tikslios, patikimos finansinės ataskaitos, biudžeto vykdymo, statistinės ir kitos ataskaitos;

7.5. būtų laikomasi teisės aktų reikalavimų ir sutartinių įsipareigojimų tretiesiems asmenims.

8. Finansų kontrolė turi funkcionuoti nenutrūkstamai.

9. Kad finansų kontrolė būtų veiksminga, ji turi atitikti šiuos kriterijus

9.1. turi būti tinkama – reikiama kontrolė reikiamoje vietoje;

9.2. turi būti efektyvi – pasiektas planuotas rezultatas;

9.3. turi būti racionali – kontrolės sąnaudos neturi viršyti gaunamos naudos.

III SKYRIUS

PAGRINDINIAI FINANSŲ KONTROLĖS REIKALAVIMAI

10. Finansų kontrolės reikalavimai skirstomi pagal atskiras procedūras, kurios yra

10.1. ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių registravimas

10.1.1. atlikus ūkines operacijas ar įvykus ūkiniam įvykiui turi būti surašomi apskaitos dokumentai;

10.1.2. apskaitos dokumentai turi būti surašomi laiku;

10.1.3. visos atliekamos ūkinės operacijos turi būti patvirtintos atsakingų asmenų;

10.1.4. visi ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių dokumentai turi būti įtraukti į apskaitos registrus ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne anksčiau, negu buvo surašyti ūkinę operaciją pagrindžiantys dokumentai;

10.1.5. ūkinės operacijos ir įvykiai į tą patį registrą turi būti įtraukiami tik vieną kartą;

10.2. turto apskaita

10.2.1. visas turto judėjimas (įsigijimas, perdavimas, pardavimas, nuvertinimas, nurašymas ir kt.) turi būti patvirtintas atitinkamais dokumentais;

10.2.2. ūkinės operacijos, susijusios su turtu, turi būti registruojamos apskaitoje tik jas atlikus ir įtrauktos į tą ataskaitinį laikotarpį, kuriam jos priskiriamos;

10.2.3. ilgalaikiam turtui suteikiami inventoriniai numeriai;

10.2.4. už perduotą naudoti ir nenaudojamą turtą paskiriami atsakingi darbuotojai;

10.2.5. visos materialinės vertybės apskaitomos pagal atskaitingus asmenis, vertybių vertę ir kiekį;

10.2.6. turto grupavimo, atidavimo naudoti, naudojimo, nusidėvėjimo, nurašymo tvarka ir šių ūkinių operacijų registravimas apskaitoje nustatyti PMSA buhalterinės apskaitos vadove;

10.3. mokėjimų apskaita

10.3.1. mokėjimai iš banko sąskaitų turi būti patvirtinti atitinkamais dokumentais, leidžiančiais atlikti tokius mokėjimus;

10.3.2. bankų sąskaitų įplaukos, išlaidos ir likučiai turi atitikti apskaitos registrus;

10.3.3. mokėjimus apskaičiuoti ir juos atlikti turi skirtingi asmenys;

10.3.4. mokėjimai turi būti vizuoti einamąją kontrolę atliekančių darbuotojų;

10.4. sutarčių ir sutartinių įsipareigojimų apskaita

10.4.1. visi įsipareigojimai turi būti patvirtinti dokumentais;

10.4.2. sutartiniai įsipareigojimai pagal pasirašytas sutartis turi būti vykdomi laiku;

10.4.3. įsipareigojimų padidėjimas ir sumažėjimas turi būti patvirtintas apskaitos dokumentais;

10.4.4. metų pabaigoje turi būti inventorizuojami įsipareigojimų likučiai, mokėtinos ir gautinos sumos;

10.5. registrų sudarymas

10.5.1. apskaitos registrai, jų turinys, spausdinimo ir pasirašymo tvarka nustatyta PMSA buhalterinės apskaitos vadove;

10.5.2. apskaitos registrų informacija turi būti informatyvi ir tenkinti PMSA ir padalinių vadovų poreikius;

10.6. apskaitai naudojamų informacinių technologijų patikimumas

10.6.1. Finansų valdymo ir apskaitos sistema (toliau – FVAS) turi būti vieninga ir patikima;

10.6.2. visi FVAS sudaryti registrai turi būti atspausdinti, patikrinti jų duomenys ir pasirašyti juos sudariusių asmenų;

10.6.3. kiekvienas į FVAS įtrauktas dokumentas turi turėti ne tik dokumento numerį, bet ir apskaitos programos suteiktą apskaitos operacijos registravimo numerį;

10.6.4. darbuotojai, naudojantys FVAS, turi būti atitinkamai parengti;

10.6.5. FVAS vartotojų teisės turi būti suteikiamos pagal darbuotojų atliekamas funkcijas;

10.6.6. FVAS gedimo atveju už sutrikimų pašalinimą yra atsakingas E. plėtros skyrius ir įdiegtą sistemą prižiūrinčios institucijos;

10.6.7. FVAS duomenų saugumui užtikrinti kiekvieną dieną E. plėtros skyrius turi daryti atsargines duomenų kopijas į kitus kompiuterius ar į kitą duomenų sistemą.

11. Siekiant užtikrinti finansų kontrolės reikalavimų vykdymą, turi būti vykdoma periodinė finansų kontrolės procedūrų priežiūra. Periodiškumas nustatomas pagal poreikį. Finansų kontrolės procedūras tikslinga peržiūrėti, kai keičiasi PMSA struktūra, uždaviniai ar tikslai. Finansų kontrolės procedūros turi būti peržiūrimos, kai nustatomi netinkamos veiklos atvejai.

12. Jei nėra 11 punkte nurodytų priežasčių, dėl kurių reikėtų peržiūrėti finansų kontrolės procedūras, tikslinga kartą per tris metus analizuoti rizikingiausią veiklą ir pagal poreikį tikslinti finansų kontrolės procedūras.

IV SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS DIEGIMAS IR UŽTIKRINIMAS

13. PMSA direktorius yra atsakingas už finansų kontrolės organizavimą ir diegimą, sąlygų finansinei kontrolei vykdyti sudarymą, darbuotojų, atliekančių jiems pavestas finansų kontrolės funkcijas, kvalifikaciją.

14. Finansų kontrolė turi užtikrinti teigiamą kontrolės aplinką.

15. Kontrolės aplinka PMSA kuriama nustatant pareigų ir atsakomybės paskirstymą, procesus, procedūras ir atsiskaitymą apie jų vykdymą.

16. Siekiant sudaryti tinkamą kontrolės aplinką ir pasiekti, kad finansų kontrolės tikslai būtų pasiekti, kad finansų kontrolė funkcionuotų kaip sistema, naudojamos šios organizacinės priemonės

16.1. sudaryta ir patvirtinta PMSA struktūra – išsami organizacinė valdymo schema;

16.2. patvirtinti PMSA skyrių nuostatai, kuriais nustatomi skyrių uždaviniai ir funkcijos;

16.3. parengti ir patvirtinti PMSA darbuotojų pareigybių aprašymai;

16.4. nustatyta valstybės ir savivaldybės turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo tvarka (apskaitos, nuomos, panaudos, pripažinimo netinkamu (negalimu) naudoti, nurašymo ir kt.);

16.5. patvirtinta viešųjų pirkimų organizavimo PMSA tvarka;

16.6. parengti ir patvirtinti PMSA, PMS iždo buhalterinės apskaitos vadovai;

16.7. vykdant Europos Sąjungos paramos lėšomis finansuojamus ar kitus projektus, paskiriami projektų vadovai ir (ar) vadovų pavaduotojai ir projekto finansininkai.

17. Turi būti tinkamas informacijos perdavimas ir kaupimas, kuris yra vienas svarbiausių PMSA veiklos ir kontrolės užtikrinimo prielaidų. Tinkamo informacijos perdavimo ir kaupimo pavyzdys gali būti tai, kad informacija išsami, sugrupuota ir pateikta nustatyta forma, nustatytu periodiškumu, kad informacijos vartotojai galėtų priimti sprendimus.

18. Informacija turi būti aiški, suprantama, naudinga ir perduodama laiku, kad PMSA direktorius ar skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), kai sprendimus priima skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), galėtų priimti reikiamus sprendimus.

19. Jei sprendimui priimti reikalinga papildoma informacija, PMSA direktorius ar skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), kai sprendimus priima skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), turi nustatyti, kokia informacija reikalinga ir kada turi būti pateikta.

20. PMSA darbuotojų, atliekančių finansų kontrolės procedūras, pagrindinės finansų kontrolės pareigos ir atsakomybė yra aprašomos jų pareigybių aprašymuose ir (arba) šiose taisyklėse.

21. Finansų kontrolės procedūras gali atlikti ir tvirtinti darbuotojai, veikiantys pagal jiems nustatytas funkcijas ir uždavinius.

22. Sprendimus, susijusius su valstybės ir savivaldybės finansinių išteklių, turto panaudojimu ir įsipareigojimais tretiesiems asmenims, priima PMS taryba, įgyvendina – PMSA direktorius jo kompetencijai priskirtais klausimais.

23. Sprendimus dėl socialinių išmokų ir kompensacijų skyrimo ir išmokėjimo priima PMS Socialinių reikalų skyriaus vedėjas.

24. Priimti sprendimai dėl valstybės arba savivaldybės turto panaudojimo arba prisiimamų įsipareigojimų ir ūkinės operacijos yra dokumentuotos taip, kad juos būtų galima atsekti nuo sprendimo priėmimo iki jo galutinio įvykdymo.

25. Yra užtikrintas tinkamas pareigų atskyrimas, t. y. vienas PMSA darbuotojas negali tuo pačiu metu būti atsakingas už ūkinės operacijos arba sprendimo dėl valstybės arba savivaldybės turto panaudojimo arba įsipareigojimų tretiesiems asmenims tvirtinimą ir vykdymą.

26. Atliekant finansų kontrolę yra nuosekliai atliekama išankstinė, einamoji ir paskesnioji finansų kontrolė.

27. Visos atliktos išankstinės, einamosios ir paskesniosios finansų kontrolės procedūros patvirtinamos jas atlikusio asmens parašu, nurodant pareigas, vardą, pavardę, datą.

28. Finansų kontrolei vykdyti Buhalterinės apskaitos skyrius, ketvirčiui pasibaigus, iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 20 dienos, el. paštu pateikia PMSA programų priemonių vykdytojams informaciją apie PMS tarybos patvirtintame biudžete ir kituose finansavimo šaltiniuose (ES ir kitų fondų ar programų), pagal kiekvieną programą ir priemonę numatytus, panaudotus ir likusius nepanaudotus asignavimus, atskirai nurodydamas informaciją apie įsipareigojimus, kurie jau užregistruoti apskaitoje. Informacija pateikiama pagal finansavimo šaltinius ir valstybės ir savivaldybių biudžetų išlaidų ekonominės klasifikacijos straipsnius.

V SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS RŪŠYS

29. Išankstinė finansų kontrolė – kontrolė, atliekama priimant arba atmetant sprendimus, susijusius su finansinių išteklių panaudojimu, įsipareigojimais tretiesiems asmenims, valstybės ir savivaldybės turto panaudojimu. PMSA direktorius ar skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), kai sprendimus priima skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), sprendimus priima tik tada, kai juos patvirtina už išankstinę finansų kontrolę atsakingas darbuotojas. Išankstinės finansų kontrolės metu nustatomas įsipareigojimo arba sandorio tikslingumas, ar lėšos tam tikslui numatytos sąmatoje, ar jų tam pakanka. Išankstinės finansų kontrolės funkcija turi būti atskirta nuo sprendimų inicijavimo ir vykdymo.

30. Einamoji finansų kontrolė – tai kontrolė, atliekama lėšų naudojimo metu. Jos paskirtis užtikrinti, kad tinkamai ir laiku būtų vykdomi PMS tarybos, PMSA direktoriaus ar skyriaus vedėjo (poskyrio vedėjo) sprendimai dėl finansinių išteklių, valstybės ir savivaldybės turto panaudojimo ir įsipareigojimų tretiesiems asmenims, kad lėšos ir materialinės vertybės būtų naudojamos pagal paskirtį, tinkamai saugomos ir įtraukiamos į apskaitą. Einamoji finansų kontrolė turi užtikrinti, kad būtų atskirtos ūkinių operacijų tvirtinimo, vykdymo, įtraukimo į apskaitą ir turto saugojimo funkcijos.

31. Paskesnioji finansų kontrolė – kontrolė po PMS tarybos, PMSA direktoriaus ar skyriaus vedėjo (poskyrio vedėjo) sprendimų dėl valstybės, savivaldybės turto panaudojimo ir įsipareigojimų tretiesiems asmenims vykdymo, kurios metu tikrinama, kaip yra atlikti veiksmai. Jos paskirtis – patikrinti, ar teisėtai ir pagal paskirtį naudojami finansiniai ištekliai ir kitos vertybės, ar nebuvo teisės aktų, vadovų nurodymų pažeidimų ir piktnaudžiavimų. Paskesnioji finansų kontrolė numato priemones jos metu nustatytiems trūkumams pašalinti. Paskesniosios finansų kontrolės negali atlikti darbuotojas, atsakingas už išankstinę finansų kontrolę.

VI SKYRIUS

IŠANKSTINĖ FINANSŲ KONTROLĖ

32. Išankstinė finansų kontrolė atliekama prieš priimant, PMSA direktoriaus ar skyriaus vedėjo (poskyrio vedėjo), kai sprendimus priima skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas) finansinius sprendimus, kurie gali būti priimti tik tada, kai juos patvirtina už išankstinę finansų kontrolę atsakingas darbuotojas.

33. Išankstinė finansų kontrolė apima

33.1. užtikrinimą, kad planuojamos ūkinės operacijos bus atliekamos neviršijant patvirtintų sąmatų ir atitiks patvirtintus asignavimus;

33.2. ūkinės operacijos teisėtumo patikrinimą;

33.3. dokumentų, susijusių su ūkinės operacijos atlikimu, tinkamo parengimo patikrinimą;

33.4. priemonių nustatytiems trūkumams šalinti nustatymą;

33.5. išankstinė finansų kontrolė atliekama nuo ūkinės operacijos inicijavimo iki sutarties sudarymo.

34. Ūkinių operacijų išankstinę finansų kontrolę organizuoja ir vykdo PMSA Buhalterinės apskaitos, Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto, Socialinių reikalų skyrių vedėjai, o jų atostogų ar nedarbingumo metu juos pavaduojantys darbuotojai.

35. PMSA Socialinių reikalų skyriuje išankstinę finansų kontrolę organizuoja Socialinių reikalų skyriaus vedėjas, o vykdo Socialinių reikalų skyriaus vyriausiasis buhalteris ir Socialinių reikalų skyriaus vedėjo paskirti specialistai. Šių taisyklių 37 punkto 37.1 ir 37.2 papunkčiuose išvardintų socialinių išmokų ir kompensacijų skyrimo bei socialinių išmokų mokėjimo ir teikimo išankstinę kontrolę atlieka socialinių išmokų (tikrinimo) specialistai, o 37 punkto 37.3, 38.4 ir 37.5 papunkčiuose išvardintų išmokų Socialinių reikalų skyriaus vedėjo įsakymu paskirti socialinių išmokų specialistai.

36. Išankstinė finansų kontrolė vykdoma rengiant PMS biudžetą, atliekant pirkimų arba pardavimų ir mokėjimų procesus.

37. Socialinės paramos skyriuje išankstinė finansų kontrolė atliekama

37.1 skiriant ir mokant šias socialines išmokas

37.1.1. socialinę pašalpą;

37.1.2. būsto šildymo išlaidų ir išlaidų karštam vandeniui kompensacijas (kai būstas šildomas ir karštas vanduo ruošiamas dujomis arba kietuoju kuru);

37.1.3. išmokas kredito, paimto daugiabučiam namui atnaujinti, ir palūkanoms apmokėti;

37.1.4. paramą mokinio reikmėms įsigyti;

37.1.5. vienkartinę išmoką vaikui, išmoką vaikui, globos (rūpybos) išmoką, vienkartinę išmoką nėščiai moteriai, vienkartinę išmoką įsikurti, išmoką privalomosios tarnybos kario vaikui;

37.1.6. slaugos išlaidų tikslines kompensacijas, priežiūros (pagalbos) išlaidų tikslines kompensacijas;

37.1.7. paramą mirties atveju;

37.1.8. kompensacijų už komunalines paslaugas neįgaliesiems;

37.1.9. vienkartines pašalpas už žuvusius ar mirusius tardymo metu 1940–1990 metų ginkluoto pasipriešinimo (rezistencijos) dalyvius-karius savanorius ir neginkluoto pasipriešinimo (rezistencijos) dalyvius-laisvės kovų dalyvius;

37.1.10. vienkartines pašalpas ginkluoto pasipriešinimo (rezistencijos) dalyviams-kariams savanoriams, sužalotiems ginkluoto pasipriešinimo kovose ar tapusiems invalidais dėl šių sužalojimų, taip pat tapusiems invalidais kalėjimuose;

37.1.11. vienkartines kompensacijas asmenims, sužalotiems atliekant būtinąją karinę tarnybą sovietinėje armijoje, ir šioje armijoje žuvusių šeimoms;

37.1.12. valstybės finansinę paramą užsienyje mirusių (žuvusių) Lietuvos Respublikos piliečių palaikams parvežti į Lietuvos Respubliką;

37.2. skiriant ir teikiant būsto šildymo išlaidų, karštam ir geriamajam vandeniui kompensacijas (kai kompensacijas skaičiuoja AB „Panevėžio energija“ ir UAB „Aukštaitijos vandenys“); nemokamą maitinimą moksleiviams; kompensacijas už komunalinius mokesčius; nepriklausomybės gynėjams ir kitiems nukentėjusiems nuo 1991 m. sausio 11–13 d. ir po to vykdytos SSSR agresijos; nustatant teisę į šildymo išlaidų kompensaciją kredito, paimto daugiabučiam namui atnaujinti ir palūkanoms apmokėti;

37.3. socialinės pašalpos ir būsto šildymo išlaidų, išlaidų karštam ir geriamajam vandeniui kompensacijų (kai kompensacijas skaičiuoja AB „Panevėžio energija“ ir UAB „Aukštaitijos vandenys“) ir kai nesikeičia piniginės socialinės paramos prašančio asmens šeimos sudėtis ir (arba) pajamos, ir (arba) turtas

37.3.1. nesikeičia piniginės socialinės paramos prašančio asmens šeimos sudėtis ir (arba) pajamos, ir (arba) turtas;

37.3.2. prašantis piniginės socialinės paramos vienas gyvenantis įregistruotas darbo biržoje bedarbis asmuo neturi pajamų ir nekilnojamojo turto;

37.4. paramos mokinio reikmėms įsigyti ir mokinių nemokamo maitinimo, kai tokios paramos prašo socialinę pašalpą gaunantis asmuo arba asmuo, kuriam yra skirtos būsto šildymo išlaidų, išlaidų karštam ir geriamajam vandeniui kompensacijos;

37.5. išmokų vaikams, kai šios išmokos prašo socialinę pašalpą gaunantis asmuo ar asmuo, kurio vaikams bendra tvarka skirtas mokinių nemokamas maitinimas.

38. Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto skyriaus vedėjas, vykdydamas išankstinę finansų kontrolę

38.1. užtikrina, kad būtų laikomasi patvirtintų asignavimų finansavimo apimčių;

38.2. užtikrina, kad PMS finansiniai ištekliai būtų tinkamai paskirstyti pagal PMS tarybos patvirtintą biudžetą;

38.3. rengiant PMS biudžeto projektą tikrina, kad

38.3.1. projektas būtų parengtas, pajamos planuojamos pagal teisės aktais nustatytus rodiklius ir prognozuojamas surinkti pajamas;

38.3.2. PMS biudžeto finansinių išteklių paskirstymas vykdomoms programoms ir programų priemonėms būtų numatyti ir patvirtinti PMS strateginiame veiklos plane (arba trimečiame PMS strateginiame veiklos plane);

38.3.3. gavus iš asignavimų valdytojų programų sąmatų projektus, būtų atliktas pagrįstas lėšų apskaičiavimas;

38.3.4. PMS tarybai svarstyti ir tvirtinti parengtas biudžeto projektas būtų subalansuotas, pateiktas laiku, o papildoma medžiaga teisinga ir informatyvi;

38.4. vykdant PMS biudžetą užtikrina, kad

38.4.1. PMS biudžeto ketvirčiais paskirstytos pajamos, būtų suderintos teisės aktų nustatyta tvarka (su VMI);

38.4.2. programų finansavimo planas būtų sudarytas pagal asignavimų valdytojų programas ir priemones, valstybės funkcijas ir išlaidų ekonominę klasifikaciją;

38.4.3. PMS tarybos patvirtintas biudžetas būtų laiku ir pagal nustatytas formas pateiktas Lietuvos Respublikos finansų ministerijai;

38.4.4. PMS biudžeto lėšos, pervedamos asignavimų valdytojams pagal jų pateiktas paraiškas, neviršytų patvirtintų asignavimų ir būtų atsižvelgta į PMS pajamų plano vykdymą;

38.4.5. būtų patikrintas asignavimų valdytojų ir kitų subjektų prašymas, dėl papildomų asignavimų gavimo, pagrįstumas;

38.4.6. laiku būtų atliktas PMS biudžeto tikslinimas dėl netekusių paskirties asignavimų, dėl gautų viršplaninių pajamų perskirstymo pagal asignavimų valdytojų pateiktus prašymus;

38.4.7. PMS biudžeto įvykdymo ataskaitų suvestinės būtų parengtos teisingai, laiku ir teisės aktų nustatyta tvarka pateiktos Lietuvos Respublikos finansų ministerijai;

38.4.8. laiku ir teisingai būtų parengta PMS biudžeto įvykdymo ataskaita.

39. Buhalterinės apskaitos skyriaus vedėjas, vykdydamas išankstinę finansų kontrolę

39.1. tikrina, kad ūkinės operacijos būtų atliekamos neviršijant patvirtintų sąmatų;

39.2. užtikrina, kad būtų patvirtintas sąrašas darbuotojų, kurie turi teisę surašyti, pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus;

39.3. užtikrina, kad banko operacijos būtų atliekamos tinkamai;

39.4. tikrina, ar lėšos PMSA darbo užmokesčio fondui planuojamos pagal teisės aktų nustatytą tvarką;

39.5. pirkimų ir pardavimų proceso metu

39.5.1. vizuoja arba atsisako vizuoti, nurodydamas atsisakymo priežastis, pirkimo iniciavimo dokumente nurodytą preliminarią pirkimų vertę ir grąžina dokumentą jį pateikusiam darbuotojui;

39.5.2. vizuoja arba atsisako vizuoti pirkimo, pardavimo sutartis;

39.5.3. vizuoja arba atsisako vizuoti mokėjimų sąrašus (mokėjimo pavedimus);

39.5.4. vizuodamas pirkimo dokumentus, tikrina, ar ūkinei operacijai įvykdyti užteks lėšų. Jeigu ūkinė operacija ilgesnė nei vieni metai, patikrina, ar trimečiame PMS strateginiame plane numatytos nurodytos sumos;

39.6. vizuoja arba atsisako vizuoti kitus sutartinius dokumentus, leidžiančius atlikti ūkinę operaciją (pvz.: finansavimo, subsidijavimo sutartis).

40. Socialinių reikalų skyriaus specialistai, vykdydami išankstinę finansų kontrolę

40.1. pasirašydami išmokų ir kompensacijų skyrimo dokumentus ir patvirtindami išmokos ir kompensacijos skyrimą Socialinių išmokų apskaitos sistemoje „Parama“ savo parašu patvirtina, kad dokumentai dėl minėtos išmokos ir kompensacijos skyrimo yra teisėti, tinkamai parengti, paskirtos išmokos suma yra teisinga;

40.2. užtikrina, kad valstybės ir savivaldybės lėšos, skirtos socialinėms išmokoms, būtų naudojamos pagal paskirtį.

41. Socialinės paramos skyriaus vyriausiasis buhalteris vykdydamas išankstinę finansų kontrolę

41.1. užtikrina, kad valstybės ir savivaldybės lėšos, skirtos socialinėms išmokoms, būtų naudojamos pagal paskirtį;

41.2. vizuoja arba atsisako vizuoti socialinės paramos išmokų mokėjimo dokumentus (mokėjimų sąrašus, mokėjimų pavedimus);

41.3. tikrina, ar lėšos socialinės paramos programų priemonėms vykdyti planuojamos vadovaujantis strateginiu veiklos planu, prognozuojamais biudžeto rodikliais ir parašu patvirtina programos sąmatas;

41.4. tikrina, ar lėšos socialinės paramos programų priemonėms vykdyti naudojamos tik biudžeto išlaidų sąmatoje numatytoms išlaidoms, vadovaujantis galiojančiais teisės aktais ir parašu tvirtina ataskaitas.

42. Asmenys, atliekantys išankstinę finansų kontrolę, savo parašu ir data patvirtina, kad

42.1. ūkinė operacija yra teisėta;

42.2. dokumentai, susiję su ūkinės operacijos atlikimu, yra tinkamai parengti;

42.3. operacijai atlikti pakaks numatytų lėšų;

43. Asmenys, atlikdami išankstinę finansų kontrolę, asmeniškai atsako už PMSA direktoriui ar skyrių vedėjui (poskyrio vedėjui), kai sprendimą priima skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), teikiamų pasirašyti (patvirtinti) ūkinių operacijų ir ataskaitų (jų rinkinių) teisėtumą, tikrumą ir pagrįstumą.

44. Asmenys, atlikdami išankstinę finansų kontrolę, turi teisę be atskiro PMSA direktoriaus nurodymo gauti iš PMS biudžetinių įstaigų vadovų, PMSA skyrių vedėjų (vedėjų pavaduotojų) ir darbuotojų raštiškus ir žodinius paaiškinimus dėl dokumentų ūkinei operacijai atlikti parengimo ir ūkinės operacijos atlikimo ir dokumentų kopijas.

45. Keičiantis teisės aktams, sutartinių įsipareigojimų sąlygoms ir (ar) mokėjimų tvarkai, gali būti vykdoma pakartotinė išankstinė finansų kontrolė.

VII SKYRIUS

EINAMOJI FINANSŲ KONTROLĖ

46. Einamąją finansų kontrolę organizuoja PMSA skyrių vedėjai (poskyrių vedėjai) ir projektų vadovai. Einamąją finansų kontrolę vykdo PMSA skyrių vedėjai (poskyrių vedėjai), jų pavaduotojai ir darbuotojai, projektų vadovai.

47. Einamoji finansų kontrolė apima

47.1. ūkinės operacijos inicijavimo ir atlikimo terminų, kiekių, kainos ir kokybės patikrinimą, t. y. gautų paslaugų ir (ar) nupirktų prekių kokybės ir atitikties sudarytoms sutartims ir kitiems susijusiems dokumentams patikrinimą;

47.2. ūkinės operacijos dokumentų surašymo laiko, teisėtumo ir teisingumo kontrolę;

47.3. kad ūkinės operacijos teisingai ir laiku būtų įrašomos į apskaitos registrus;

47.4. užtikrinimą, kad tinkamai ir laiku būtų vykdomi sprendimai dėl valstybės ir savivaldybės turto panaudojimo ir įsipareigojimų tretiesiems asmenims.

48. Einamosios kontrolės metu tikrinama ir įsitikinama, kad priimti sprendimai vykdomi geriausiu būdu. Patikrinama perkamų prekių, teikiamų paslaugų, atliekamų darbų kokybė ir kiekis, tikrinama transporto panaudojimo atitiktis sudarytoms sutartims ir kitiems dokumentams ir kt., vykdomi administraciniai patikrinimai (dalyvaujama priimant atliktus darbus, teikiamas paslaugas ir prekes, jas skaičiuojant, atrankos būdu tikrinant prekes ir kt.), atliekamas dokumentinis patikrinimas (gautų prekių, suteiktų paslaugų ir atliktų darbų sulyginimas su sutarties sąlygomis ir kitais dokumentais, ir kt.), suvedami duomenys į FVAS duomenų bazę ir sudaromi apskaitos registrai.

49. Einamosios kontrolės metu nustatę neatitikčių ar trūkumų (pateikti netinkami dokumentai, nekokybiškos prekės ar paslaugos, nekokybiškai atlikti darbai, pažeisti prekių tiekimo, paslaugų teikimo ar darbų atlikimo terminai, neatitinka kiekis, apimtys ar kt.), darbuotojas turi imtis veiksmų šioms neatitiktims ar trūkumams pašalinti. Kai nėra galimybės ištaisyti nustatytus trūkumus ar neatitiktis, darbuotojas nedelsdamas žodžiu informuoja skyriaus vedėją (poskyrio vedėją). Jeigu iškilusios problemos negalima išspręsti skyriaus lygmeniu, skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas) nedelsdamas apie tai privalo raštu informuoti PMSA direktorių ir pateikti rašytinį paaiškinimą dėl neatitikčių ar trūkumų atsiradimo priežasčių ir pasiūlymus dėl tolesnio sprendimo vykdymo.

50. Skyrių vedėjai (poskyrių vedėjai), projektų vadovai užtikrina, kad mokėjimo dokumentai (sąskaita faktūra, išankstinio apmokėjimo sąskaita faktūra ir kt.) būtų laiku, ne vėliau kaip kitą darbo dieną po jų vizavimo, o mėnesiui pasibaigus, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos, būtų pateikti Buhalterinės apskaitos skyriui, o ant sąskaitos faktūros ar kito dokumento nurodyta, iš kokios programos priemonės (pagal priemonių sąrašą) ir kokių finansavimo šaltinių reikia apmokėti.

VIII SKYRIUS

ŪKINIŲ OPERACIJŲ VYKDYMO KONTROLĖ

51. Ūkines operacijas PMSA skyriai vykdo vadovaujantis PMS tarybos patvirtintu biudžetu, PMSA direktoriaus ar jo įsakymu įgalioto asmens patvirtintomis programų išlaidų sąmatomis ir PMS pasirašytomis sutartimis.

52. Ūkinės operacijos ar sprendimo inicijavimas apima būklės analizę, lėšų poreikio pagrindimą, ekonominius skaičiavimus ir reikiamų dokumentų parengimą. Už ūkinės operacijos sprendimo inicijavimą yra atsakingas PMSA skyriaus inicijuojančio ūkinę operaciją vedėjas (poskyrio vedėjas) ar projekto vadovas.

53. Sprendimo inicijavimą pagal savo kompetenciją atlieka skyrių darbuotojai, parengdami laisvos formos pranešimą arba kitą sprendimą inicijuojantį dokumentą. Darbuotojas, inicijuojantis ūkinę operaciją ar sprendimą, iniciavimo dokumentuose nurodo lėšų poreikį ūkinės operacijos ar sprendimo vykdymui pagrįsti, jei reikia kartu pateikia skaičiavimus, analizę ar pan., jį pasirašo nurodydamas pareigas, vardą, pavardę, datą ir perduoda inicijavimo dokumentus tolesniam derinimui skyriaus vedėjui (poskyrio vedėjui).

54. Skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas), projekto vadovas gavęs inicijavimo dokumentus patikrina, ar ūkinė operacija (ar sprendimas) atitinka vykdomos programos, priemonės tikslus ir uždavinius, ar yra numatyti asignavimai, nurodo (arba patikrina, kad būtų nurodyta) programą, priemonę, finansavimo šaltinį, patvirtina dokumentus savo parašu ir data ir grąžina dokumentus darbuotojui tolesniam derinimui su išankstinę finansų kontrolę vykdančio skyriaus vedėju.

55. Inicijuojant pirkimus, finansuojamus Europos Sąjungos lėšomis, pirkimo inicijavimo dokumentus vizuoja projekto vadovas ir (ar) skyriaus vedėjas (poskyrio vedėjas).

56. PMSA Socialinių reikalų skyriuje, inicijuojant socialinių išmokų ir kitų kompensacijų skyrimą

56.1. socialinių išmokų specialistai įgalioti gauti išmokoms ir kompensacijoms skirti reikalingus dokumentus bei jų pagrindu skirti išmokas ir kompensacijas. Socialinių išmokų specialistai atsako už išmokų ir kompensacijų skyrimo dokumentų surašymą laiku, teisingai ir teisėtai;

56.2. kiti skyriaus darbuotojai, veikiantys pagal pareigybių apraše jiems nustatytą kompetenciją, įgalioti gauti jų funkcijoms vykdyti reikalingus dokumentus ir jų pagrindu rengti sprendimus, potvarkius ir kitus dokumentus dėl išmokų ar paslaugų skyrimo. Jie atsako už minėtų dokumentų surašymą laiku, teisėtai ir teisingai.

57. Jeigu išankstinę finansų kontrolę vykdantis skyriaus vedėjas vizuoja ūkinės operacijos ar sprendimo inicijavimo dokumentus, ūkinę operaciją inicijuojančio skyriaus darbuotojas teikia dokumentus tolesniam derinimui ar sprendimo priėmimui. Jei inicijuojama ūkinė operacija susijusi su pirkimais, inicijavimo dokumentai teikiami derinti už viešųjų pirkimų procedūras atsakingam skyriui.

58. PMSA Viešųjų pirkimų skyrius negali vykdyti viešųjų pirkimų procedūrų, negali leisti sudaryti sutarčių darbams, prekėms ir paslaugoms pirkti, jeigu nepatvirtintas finansavimo šaltinis.

59. Prekių, paslaugų ir darbų pirkimo, sprendimo dėl jų priėmimo ir atitinkamų pirkimų procedūrų vykdymas atliekamas vadovaujantis Lietuvos Respublikos viešųjų pirkimų įstatymu numatytomis procedūromis ir PMSA patvirtintomis viešųjų supaprastintų pirkimų taisyklėmis, jų pakeitimais ir kitais teisės aktais.

60. Išankstinę finansų kontrolę vykdančio ir už ją atsakančio skyriaus vedėjo (poskyrio vedėjo) vykdomos procedūros aprašytos šių taisyklių VI skyriuje.

61. Jeigu skyriaus, vykdančio išankstinę kontrolę, vedėjas vizuoja ūkinės operacijos ar sprendimo inicijavimo dokumentus, ūkinę operaciją inicijuojančio skyriaus vedėjas teikia dokumentus kartu su paaiškinimu dėl neatitikčių ir trūkumų PMSA direktoriui, kuris priima sprendimą dėl ūkinės operacijos vykdymo.

62. Jeigu skyriaus, vykdančio išankstinę kontrolę, vedėjas atsisako vizuoti inicijavimo dokumentus, ūkinę operaciją inicijuojančio skyriaus vedėjas teikia dokumentus PMSA direktoriui, , kuris priima sprendimą dėl tolimesnių veiksmų. Išanalizavęs esamą būklę PMSA direktorius nusprendžia

62.1. jei sprendimas vykdomas neteisėtai, jį sustabdyti;

62.2. įvertinus sprendimo vykdymo sustabdymo pasekmes ar kitas aplinkybes, vykdyti jį toliau geriausiu būdu pagal patikimo finansų valdymo principus.

IX SKYRIUS

MOKĖJIMŲ KONTROLĖ

63. Mokėjimų kontrolę atlieka, mokėjimų sąrašus (mokėjimo pavedimus) ir mokėjimo paraiškas rengia paskirti Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto, Buhalterinės apskaitos ir Socialinių reikalų skyrių darbuotojai.

64. Mokėjimams pagrįsti (mokėjimų sąrašams ar pavedimams parengti) yra pateikiami šie dokumentai

64.1. sutartis, kurios pagrindu atliekamas mokėjimas, arba jos kopija;

64.2. pirkimo apskaitos dokumentai (sąskaitos faktūros, išankstinio apmokėjimo sąskaitos);

64.3. prekių, darbų ar paslaugų perdavimo ir priėmimo aktas;

64.4. dokumentai, kurių pagrindu išskaičiuojamos tam tikros pinigų sumos iš darbuotojų darbo užmokesčio;

64.5. kiti dokumentai, kuriuos darbuotojai pateikia išlaidoms apmokėti ir pagrįsti.

65. PMSA darbuotojai, atsakingi už einamąją finansų kontrolę, pasirašydami dokumentus mokėjimams pagrįsti, patikrina, ar

65.1. pateikti visi ūkinei operacijai pagrįsti reikalingi dokumentai;

65.2. ant sąskaitos faktūros ar kito dokumento nurodyta, iš kokios programos priemonės (pagal priemonių sąrašą) ir kokių finansavimo šaltinių reikia apmokėti;

65.3. pateikti visi mokėjimui atlikti reikalingi dokumentai;

65.4. mokėjimo dokumentai pateikti ne vėliau kaip per vieną darbo dieną po jų vizavimo, o mėnesiui pasibaigus, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 10 dienos.

66. Dokumentai mokėjimams pagrįsti yra pasirašyti darbuotojų, atsakingų už einamąją kontrolę, ir PMSA skyrių, vykdančių programą, priemones, vedėjų (poskyrių vedėjų). Pradedamų vykdyti Europos Sąjungos lėšomis finansuojamus projektų, kol nėra pasirašytos iš Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų bendrai finansuojamų projektų sutartys, dokumentai mokėjimams pagrįsti yra pasirašyti darbuotojų, atsakingų už einamąją kontrolę, ir PMSA skyrių, vykdančių programą, priemones, vedėjų (poskyrių vedėjų), o pasirašius šias sutartis – PMSA direktoriaus įsakymais paskirtų projektų įgyvendinimo komandų vadovų ir (ar) pavaduotojų.

67. Jeigu nepakanka asignavimų, prašymas gauti lėšų pateiktas pavėluotai, lydimieji dokumentai užpildyti neteisingai, pateikti ne visi dokumentai, darbuotojai, kuriems suteikta teisė pasirašyti dokumentus, privalo atsisakyti pasirašyti mokėjimo dokumentus ir per 2 darbo dienas raštu pateikti rengėjams atsisakymo motyvus.

68. PMSA darbuotojai, kurie inicijavo pirkimus arba kurie prižiūri sutarčių vykdymą, patikrina, ar

68.1. prekių, paslaugų ir darbų kiekiai, kainos ir sumos atitinka nurodytas sutartyse;

68.2. visos prekės, paslaugos ir darbai atlikti laiku ir kokybiškai;

68.3. sutarties vykdymo metu nebuvo jokių pažeidimų arba jie visi ištaisyti.

69. Teikiamus apmokėti dokumentus: atliktų darbų, prekių ir paslaugų perdavimo–priėmimo aktus ir pan. ir (arba) sąskaitas faktūras, jeigu kitų dokumentų nėra, pasirašo – PMSA direktorius ar jo įgalioti asmenys.

70. Buhalterinės apskaitos skyriaus darbuotojai, vykdydami mokėjimų kontrolę, prieš užregistruodami ūkinę operaciją FVAS patikrina, ar

70.1. gauti visi ūkinei operacijai užregistruoti būtini dokumentai (pvz.: sąskaita faktūra, lydraštis, perdavimo–priėmimo aktas, pažyma, kt.);

70.2. gauti dokumentai atitinka apskaitos dokumentams nustatytus reikalavimus (nurodyti visi rekvizitai, nėra neleistinų taisymų ir pan.);

70.3. gauti dokumentai atitinka galiojančią prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo sutartį (automatinė FVAS kontrolė);

70.4. dokumentuose nurodyta mokėtina suma neviršija metinės prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo sutarties sumos dalies (automatinė FVAS kontrolė);

70.5. nurodytai mokėtinai sumai apmokėti yra numatytas finansavimas (automatinė FVAS kontrolė);

70.6. prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo dokumentai, kuriuos reikia užregistruoti FVAS, yra patvirtinti išankstinę finansų kontrolę atliekančių darbuotojų;

70.7. operacijos, susijusios su turtu, teisingai fiksuojamos apskaitoje;

70.8. programos ir programų biudžeto išlaidų sąmatų projektai sudaromi tinkamai ir nustatytais terminais;

70.9. lėšos pervedamos tik asignavimų valdytojų programų priemonių tikslams ir uždaviniams įgyvendinti pagal jų patvirtintas biudžeto išlaidų sąmatas;

70.10. ant mokėjimo dokumento nurodyta, iš kokios programos priemonės (pagal priemonių sąrašą) ir kokių finansavimo šaltinių reikia apmokėti.

71. Jei einamosios prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo kontrolės metu atsakingi Buhalterinės apskaitos skyriaus darbuotojai nustato, kad nurodyti reikalavimai netenkinami, gauti dokumentai yra grąžinami juos pateikusiam asmeniui ir prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo operacija FVAS nėra registruojama.

72. Buhalterinės apskaitos skyriаus darbuotojai, atlikdami einamąją prekių, paslaugų ir darbų įsigijimo ir kitų operacijų finansų kontrolę, atsako už ūkinės operacijos ar įvykio teisingą ir laiku registravimą FVAS (ne vėliau kaip per 5 darbo dienas).

73. Užregistravęs ūkinę operaciją ar įvykį FVAS, atsakingas Buhalterinės apskaitos skyriaus darbuotojas patikrina, ar jie yra teisingai užregistruoti, t. y., ar įrašai aritmetiškai teisingi, ar nurodytos teisingos Didžiosios knygos sąskaitos, ar FVAS padarytuose įrašuose bendros sumos ir kita informacija sutampa su gautų dokumentų informacija ir kt.

74. Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto skyriaus darbuotojai, vykdydami einamąją finansų kontrolę

74.1. užtikrina, kad būtų laikomasi PMS skolinimosi limitų;

74.2. užtikrina, kad būtų laikomasi valstybės biudžeto specialiosios tikslinės dotacijos valstybinėms (perduotoms savivaldybėms) funkcijoms atlikti lėšų planavimo, naudojimo, tikslinimo ir apskaitos pagal ministerijų nustatytas tvarkas ar metodikas;

74.3. užtikrina, kad programos ir programų biudžeto išlaidų sąmatų projektai sudaromi tinkamai ir nustatytais terminais;

74.4. tikrina, ar asignavimų valdytojų prašomi asignavimai yra numatyti PMS biudžete ar kituose finansavimo šaltiniuose ir vizuoja arba atsisako vizuoti jų paraiškas;

74.5. tikrina, kad lėšos būtų pervedamos tik asignavimų valdytojų programų, priemonių tikslams ir uždaviniams įgyvendinti pagal jų patvirtintas biudžeto išlaidų sąmatas;

74.6. tikrina, ar PMS biudžeto asignavimų valdytojų ketvirčių ir metų biudžeto programų sąmatų įvykdymo ataskaitos sudarytos teisingai.

75. Jei Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto skyriaus darbuotojai, atlikdami einamąją kontrolę, nustato, kad nurodyti reikalavimai netenkinami, gauti dokumentai yra grąžinami juos pateikusiam asmeniui.

76. Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto skyriaus darbuotojai, atlikdami operacijų einamąją finansų kontrolę, atsako už ūkinės operacijos ar įvykio teisingą ir laiku registravimą FVAS (ne vėliau kaip per 5 darbo dienas).

77. Užregistravęs ūkinę operaciją ar įvykį FVAS, atsakingas Strateginio planavimo, investicijų ir biudžeto skyriaus darbuotojas patikrina, ar jie yra teisingai užregistruoti, t. y., ar įrašai aritmetiškai teisingi, ar nurodytos teisingos Didžiosios knygos sąskaitos, ar FVAS padarytuose įrašuose bendros sumos ir kita informacija sutampa su gautų dokumentų informacija ir kt.

78. Socialinių reikalų skyriaus darbuotojai, vykdydami einamąją kontrolę

78.1. užtikrina, kad būtų teisingai ir laiku apskaičiuotos socialinės išmokos ir nurodo, iš kurio išlaidų ekonominės klasifikacijos straipsnio jos mokamos;

78.2. užtikrina, kad būtų laiku suformuoti mokėjimų sąrašai (mokėjimo pavedimai) ir pervestos lėšos socialinių išmokų gavėjams;

78.3. atsako už teisingą ūkinių operacijų ir įvykių užregistravimą FVAS. Užregistravęs ūkines operacijas ar įvykius, darbuotojas patikrina, ar jie yra teisingai užregistruoti, t. y., ar įrašai aritmetiškai teisingi, ar nurodytos teisingos Didžiosios knygos sąskaitos, ar FVAS padarytuose įrašuose bendros sumos ir kita informacija sutampa su dokumentų (žiniaraščių, mokėjimo sąrašų, banko išrašų) duomenimis.

X SKYRIUS

PASKESNIOJI FINANSŲ KONTROLĖ

79. Paskesniąją finansų kontrolę vykdo PMSA direktorius, direktoriaus pavaduotojai pagal savo kuruojamas sritis ir PMSA direktoriaus įsakymais sudarytos komisijos ar paskirti darbuotojai.

80. Paskesniosios finansų kontrolės funkcijos negali būti pavestos atlikti darbuotojams, kurie atlieka išankstinę finansų kontrolę.

81. Paskesniąją finansų kontrolę vykdantys asmenys

81.1. savo pasirinktais būdais ir metodais (surinkdami įvairią informaciją, ataskaitas iš asmenų, atliekančių išankstinę ir einamąją finansų kontrolę, ir pan.) įvertina, ar ūkinės operacijos buvo atliktos teisėtai, ar pagal paskirtį naudojamas valstybės arba PMS turtas, ar nebuvo teisės aktų, vadovų nurodymų pažeidimų ir piktnaudžiavimų;

81.2. analizuoja veiksmus ir priežastis, nustačius pažeidimus ir trūkumus, padarytus vykdant ūkines operacijas ar ūkinius įvykius;

81.3. siūlo priemones ir veiksmus nustatytiems trūkumams pašalinti ir išvengti pažeidimų ateityje.

82. Atliekant paskesniąją ūkinių operacijų registravimo finansų kontrolę, yra tikrinama, ar

82.1. visoms ūkinėms operacijoms ir įvykiams buvo surašyti apskaitos dokumentai;

82.2. visi su ūkinės operacijos atlikimu susiję dokumentai: sutartys, sąskaitos faktūros, sąmatos, įsakymai, sprendimai, perdavimo–priėmimo aktai ir kiti dokumentai pateikti Buhalterinės apskaitos skyriui;

82.3. visos ūkinės operacijos ir įvykiai užregistruoti nustatyta tvarka;

82.4. visi dokumentai (apskaitos dokumentai, sutartys ir pan.) atitinka Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatytus reikalavimus;

82.5. visi prisiimti finansiniai įsipareigojimai pagrįsti dokumentais;

82.6. visos numatytos ataskaitos sudaromos ir pateikiamos laikantis nustatytos tvarkos;

82.7. ataskaitose pateikti duomenys yra teisingi, atitinka buhalterinės apskaitos duomenis.

83. Atliekant veiksmų, susijusių su turto perdavimu, priėmimu, nurašymu ar pan., paskesniąją kontrolę, tikrinama, ar su turto judėjimu susijusios operacijos įformintos atitinkamais dokumentais, ar buvo imtasi priemonių, kai buvo nustatyta

83.1. atvejų, kai parodytas ne visas turto judėjimas;

83.2. kad ūkinėms operacijos ir įvykiams nebuvo surašyti atitinkami dokumentai;

83.3. trūkumų, atliekant inventorizaciją;

83.4. kai visiškai nusidėvėjęs turtas neparodytas apskaitoje;

83.5. visiškai nusidėvėjęs turtas buvo pasisavintas;

83.6. turtui nebuvo suteiktas ar suteiktas klaidingas inventoriaus numeris;

83.7. kad nebuvo paskirti už turtą atsakingi asmenys.

84. Atliekant programų ir priemonių lėšų panaudojimo kontrolę, tikrinama, ar skirti asignavimai programų ir priemonių finansavimui panaudoti pagal paskirtį.

85. Atliekant Europos Sąjungos (finansinė parama) lėšų panaudojimo kontrolę, tikrinama, ar, įgyvendinant numatytas priemones, laikomasi finansavimo sutarties sąlygų ir finansavimo taisyklių.

86. PMSA Socialinių reikalų skyriuje, vykdant paskesniąją finansų kontrolę

86.1. už paskesniąją išmokų skyrimo ir mokėjimo kontrolę atsakingas vyriausiasis specialistas socialinėms išmokoms, kuris atrankos būdu peržiūri išmokų skyrimo dokumentus, jų teisėtumą ir pagrįstumą, kontrolės atlikimą pažymi specialiu spaudu;

86.2. už paskesniąją kompensacijų teikimo kontrolę atsako skyriaus vedėjo įsakymu paskirti socialinių išmokų specialistai, kurie derina kompensacijų importui skirtų duomenų testavimo protokolus;

86.3. už paskesniąją lėšų, skirtų programų vykdytojams, kontrolę atsako skyriaus vyresnysis buhalteris, kuris, gavęs programų vykdytojo ataskaitas, patikrina jų teisingumą ir pagrįstumą.

87. Asmuo (komisija), atliekantis (-anti) paskesniąją finansų kontrolę, turi teisę reikalauti, kad būtų pateikti visi su pirkimo, perdavimo, projekto vykdymo ir su kitomis išlaidomis susiję dokumentai.

88. Asmuo (komisija), atlikęs (-usi) paskesniąją finansų kontrolę, pasirašo, nurodo pareigas, vardą, pavardę ir datą ar kitaip pažymi, kad paskesnioji kontrolė atlikta.

89. Asmuo (komisija), atlikęs (-usi) paskesniąją finansų kontrolę ir nustatęs (-čiusi) numatytų procedūrų ir reikalavimų nesilaikymą, informuoja apie tai raštu PMSA direktorių.

XI SKYRIUS

TURTO NAUDOJIMO KONTROLĖ

90. PMS valdo, naudoja PMS nuosavybės teise priklausantį finansinį, ilgalaikį ir trumpalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą ir teisės aktų nustatyta tvarka PMS patikėjimo teise ar panaudos sutarties pagrindu perduotą valstybės turtą ir disponuoja juo. PMS nuosavybės teise priklausančio turto savininko funkcijas, remdamasi įstatymais, įgyvendina PMS taryba. Savivaldybės įmonės ir įstaigos joms patikėjimo teise ar panaudos sutarties pagrindu perduotą PMS turtą valdo, naudoja ir disponuoja juo pagal įstatymus ir PMS tarybos sprendimus.

91. Pagal PMSA struktūrinių padalinių patvirtintus nuostatus ir priskirtas funkcijas, turto valdymas, naudojimas ir disponavimas juo skirstomas į tris grupes

91.1. turto buhalterinė apskaita ir finansų kontrolė – turto pajamavimas, nuvertėjimo nustatymas, nusidėvėjimo skaičiavimas, finansinių ir statistinių ataskaitų rengimas ir pateikimas, kiti veiksmai, kuriuos pagal funkcijas vykdo PMSA skyriai ar PMSA direktoriaus įsakymu sudarytos komisijos;

91.2. nekilnojamojo turto statistinis-informacinis valdymas ir kontrolė – PMS nuosavybės teise priklausančio, patikėjimo teise ar panaudos sutarties pagrindu valdomo, naudojamo ir disponuojamo turto objektų informacinė-analitinė apskaita, techninių duomenų įvedimas į Nekilnojamojo turto registrą (duomenų bazę) ir jų valdymas, privatizavimo objektų pirkimo–pardavimo sutarčių sudarymas, statinių, patalpų naudojimo (nuomos, panaudos, patikėjimo) sutarčių sudarymas, jų pratęsimas, nekilnojamojo turto priežiūros ir kt. veiksmai, kuriuos pagal funkcijas vykdo PMSA skyriai;

91.3. tiesioginis turto valdymas ir naudojimas, t. y. kada turtas priskirtas administruoti PMSA skyriams, jų funkcijoms įgyvendinti.

92. Eksploatuojamas nematerialusis ir ilgalaikis materialusis turtas priskirtas už jį atsakingiems asmenims.

93. Už neperduoto naudoti ilgalaikio materialiojo turto kontrolę atsako skyrių vedėjai pagal priskirtas funkcijas.

94. Tarnybiniai automobiliai naudojami pagal PMSA direktoriaus patvirtintą tvarką.

95. PMS turto inventorizacija atliekama ne rečiau kaip kartą per metus, o jei būtina, ir dažniau, vadovaujantis teisės aktais.

XII SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS VERTINIMAS

96. Siekdami užtikrinti finansų kontrolės kokybę, kiekvienais metais PMSA direktorius ir PMS biudžetinių įstaigų vadovai įvertina savo vadovaujamų įstaigų finansų kontrolės būklę.

97. PMSA finansų kontrolės vertinimo ataskaitą parengia PMSA direktoriaus įsakymu paskirtas darbuotojas arba sudaryta komisija.

98. Finansų kontrolės būklės vertinimo ataskaitą biudžetinės įstaigos pateikia teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais.

99. PMSA direktorius užtikrina, kad būtų pašalinti nustatyti vidaus kontrolės, įskaitant ir finansų kontrolę, trūkumai ir jų atsiradimą lemiantys veiksniai, prireikus gali pasiūlyti arba rekomenduoti PMSA Centralizuotam vidaus audito skyriui atlikti tam tikrų veiklos sričių vidaus auditą.

XIII SKYRIUS

BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

100. Visi šiose taisyklėse išvardyti atsakingi asmenys privalo laiku ir kokybiškai atlikti savo finansų kontrolės pareigas, privalo siekti, kad finansų kontrolė PMSA būtų veiksminga, t. y. patys privalo vykdyti finansų kontrolę savo konkrečios veiklos aplinkoje ir atsakyti už jos nevykdymą.

101. PMSA darbuotojai, pastebėję šių taisyklių pažeidimus, apie juos privalo informuoti tiesioginį savo vadovą.

102. PMSA darbuotojai turi teisę raštu savo tiesioginiam vadovui ar PMSA direktoriui teikti šių taisyklių ir finansų kontrolės tobulinimo pasiūlymus.

103. Turi būti vykdoma periodinė finansų kontrolės taisyklių priežiūra, kurią atlieka PMSA direktoriaus įsakymais sudarytos komisijos ar paskirti darbuotojai, ir prireikus (pasikeitus teisės aktams ar pan.) parengia taisyklių papildymų ar pakeitimų projektą.

_____________________