DĖL FINANSŲ MINISTRO 2008 M. SAUSIO 9 D. ĮSAKYMO Nr. 1K-011 „DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS 5-OJO STANDARTO PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO

LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO

Į S A K Y M A S

DĖL FINANSŲ MINISTRO 2008 M. SAUSIO 9 D. ĮSAKYMO Nr. 1K-011 „DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS 5-OJO STANDARTO PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

2012 m. vasario 9 d. Nr. 1K-050

Vilnius

1. P a k e i č i u 5-ąjį viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartą „Pinigų srautų ataskaita“, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. sausio 9 d. įsakymu Nr. 1K-011 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 5-ojo standarto patvirtinimo“ (Žin., 2008, Nr. 5-190; 2010, Nr. 32-1501; 2011, Nr. 15-694)

1.1. Išdėstau 15 punktą taip

„15. Pagrindinės veiklos pinigų srautų visuma padeda įvertinti viešojo sektoriaus subjekto gebėjimą atlikti priskirtas viešąsias funkcijas ir įvykdyti prisiimtus įsipareigojimus. Konsoliduotieji visos valstybės ar savivaldybių pinigų srautai iš pagrindinės veiklos rodo, kokiu mastu valstybė ar savivaldybės finansavo savo veiklą iš mokesčių, kitų pajamų ar gautos finansinės paramos.“

1.2. Išdėstau 16 punktą taip

„16. Pagrindinės veiklos pinigų srautai apskaičiuojami iš viešojo sektoriaus subjekto pagrindinės veiklos įplaukų atėmus pagrindinės veiklos pervestas lėšas ir išmokas.“

1.3. Išdėstau 17.1 punkto pirmąją pastraipą taip

„17.1. finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms:“.

1.4. Išdėstau 17.4.2 punktą taip

„17.4.2. už suteiktas paslaugas iš biudžeto – įplaukos, kurias viešojo sektoriaus subjektas gauna iš biudžeto kaip įmokėtų į biudžetą savo pajamų dalį, skirtą biudžeto programoms vykdyti;“.

1.5. Išdėstau 18 punktą taip

„18. Aukštesniojo lygio pinigų srautų ataskaitoje rodoma žemesniojo lygio pinigų srautų ataskaitose rodomų pervestų lėšų suma eliminavus tarpusavio pervedimus. Žemesniojo lygio pinigų srautų ataskaitoje prie pagrindinės veiklos pervestų lėšų priskiriamos lėšos

18.1. į valstybės biudžetą – šiame straipsnyje yra rodomos viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos į valstybės biudžetą, pavyzdžiui, šiame straipsnyje bus rodomi į valstybės biudžetą pervesti mokesčiai, surinktos rinkliavos, viešojo sektoriaus subjektų pajamos, grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms;

18.2. į savivaldybių biudžetus – šiame straipsnyje yra rodomos viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos į savivaldybių biudžetus, pavyzdžiui, šiame straipsnyje bus rodoma savivaldybėms pervesta nustatyta gyventojų pajamų mokesčio dalis, surinktos rinkliavos, grąžintos finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms;

18.3. ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms – šiame straipsnyje rodomos viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos į ES biudžetą, sumokėti įnašai ir mokesčiai tarptautinėms organizacijoms, parama užsienio valstybėms ir panašiai;

18.4. į kitus išteklių fondus – šiame straipsnyje rodomos pervestos lėšos į kitus išteklių fondus, pavyzdžiui, šiame straipsnyje bus rodomos pervestos lėšos į išteklių fondus;

18.5. viešojo sektoriaus subjektams – šiame straipsnyje rodomos viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos kitiems viešojo sektoriaus subjektams;

18.6. kitiems subjektams – šiame straipsnyje rodomos viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos ne viešojo sektoriaus subjektams.

Pavyzdys. Lėšos projektams, kurių vykdytojai yra ne viešojo sektoriaus subjektai, finansuoti.“

1.6. Išdėstau 25 punktą taip

„25. Investicinės veiklos pinigų srautai rodo išmokas, kurios buvo padarytos per ataskaitinį laikotarpį įsigyjant ilgalaikį turtą ir biologinį turtą, kuris ilgą laiką teiks ekonominę naudą, sudarys galimybes teikti viešąsias paslaugas, taip pat kurs įplaukas šį turtą perleidžiant (nedarant įtakos kituose standartuose vartojamoms sąvokoms, šiame standarte perleidimu laikomas turto pardavimas arba kitoks perleidimas, iš kurio atsiranda pinigų srautai).“

1.7. Išdėstau 26 punktą taip

„26. Straipsnyje „Investicinės veiklos pinigų srautai“ rodoma

26.1. straipsnyje „Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas“ rodomos pinigų išmokos įsigyjant ilgalaikį materialųjį, nematerialųjį ir biologinį turtą. Šios išmokos apima ir tas, kurios yra susijusios su ilgalaikio materialiojo turto vertės didinimu esminio pagerinimo išlaidomis ir paties viešojo sektoriaus subjekto pasigamintu ilgalaikiu materialiuoju ir nematerialiuoju turtu. Pinigų srautų ataskaitoje ilgalaikio (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimo išmokų ir perleidimo įplaukų tarpusavio užskaita negali būti atliekama;

26.2. straipsnyje „Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas“ rodomos pinigų įplaukos, gautos perleidus ilgalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą;

Pavyzdys. Įplaukos į Privatizavimo fondą, gautos privatizavus valstybei nuosavybės teise priklausantį, patikėjimo teise perduotą valstybės įmonei Valstybės turto fondui privatizuoti ir jo veikloje nenaudojamą materialųjį turtą;

26.3. straipsniuose „Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas“ ir „Ilgalaikio finansinio turto perleidimas“ rodomi pinigai ar pinigų ekvivalentai, gauti arba išleisti atitinkamai įsigijus arba perleidus investicijas į nuosavybės ir ne nuosavybės vertybinius popierius;

26.4. terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas. Terminuotųjų indėlių pokytis dėl amortizuotos savikainos pasikeitimo, nuvertėjimo nėra pinigų srautų dalis;

26.5. straipsnyje „Kiti investicinės veiklos pinigų srautai“ rodomos kitos įplaukos ir išmokos, pagal savo esmę priskirtinos prie investicinės veiklos pinigų srautų.“

1.8. Išdėstau 28.5 punktą taip

„28.5. straipsnyje „Grąžintos ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti“ rodomos per ataskaitinį laikotarpį grąžintos ir kitiems subjektams perduotos visų finansavimo šaltinių gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti;“.

1.9. Išdėstau 29 punktą taip

„29. Rengiant pinigų srautų ataskaitą duomenys apie pinigų įplaukas ir išmokas gaunami iš viešojo sektoriaus subjektų apskaitos registrų, tai yra pagal pinigų, pinigų ekvivalentų sąskaitų apyvartas ir sąskaitų, susijusių su netiesioginiais pinigų srautais, likučių kitimą.“

1.10. Išdėstau 32 punktą taip

„32. Įplaukų ir išmokų skirtumo suma gali būti pateikiami tik šie pinigų srautų ataskaitos straipsniai (turto straipsnių padidėjimas rodomas su minuso ženklu, sumažėjimas – su pliuso)

32.1. terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas;

32.2. kiti investicinės veiklos pinigų srautai;

32.3. kiti finansinės veiklos pinigų srautai.“

1.11. Išdėstau 1 priedą nauja redakcija (pridedama).

1.12. Išdėstau 2 priedą nauja redakcija (pridedama).

1.13. Išdėstau 3 priedą nauja redakcija (pridedama).

2. N u s t a t a u, kad šis įsakymas taikomas finansinių ataskaitų rinkiniams, sudaromiems už 2012 metus ir vėlesnius ataskaitinius laikotarpius.

TEISINGUMO MINISTRAS,

PAVADUOJANTIS FINANSŲ MINISTRĄ REMIGIJUS ŠIMAŠIUS

5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“

1 priedas

(Žemesniojo lygio mokesčių fondų ir išteklių fondų pinigų srautų ataskaitos forma)

__________________________________________________________________________

(viešojo sektoriaus subjekto arba viešojo sektoriaus subjektų grupės pavadinimas)

__________________________________________________________________________

(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio pinigų srautų ataskaitą (konsoliduotąją pinigų srautų ataskaitą), kodas, adresas)

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS

_____________________Nr. _____

(data)

Pateikimo valiuta ir tikslumas: litais arba tūkstančiais litų

Eil. Nr.

Straipsniai

Pastabos Nr.

Ataskaitinis laikotarpis

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

1

2

3

4

5

A.

PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Įplaukos

I.1.

Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms

I.1.1.

Iš valstybės biudžeto

I.1.2.

Iš savivaldybės biudžeto

I.1.3.

Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų

I.1.4.

Iš kitų šaltinių

I.2.

Iš mokesčių

I.3.

Iš socialinių įmokų

I.4.

Už suteiktas paslaugas

I.5.

Gautos palūkanos

I.6.

Kitos įplaukos

II.

Pervestos lėšos

II.1.

Į valstybės biudžetą

II.2.

Į savivaldybių biudžetus

II.3.

ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms

II.4.

Į kitus išteklių fondus

II.5.

Viešojo sektoriaus subjektams

II.6.

Kitiems subjektams

III.

Išmokos

III.1.

Socialinių išmokų

III.2.

Kitų paslaugų įsigijimo

III.3.

Sumokėtos palūkanos

III.4.

Kitos išmokos

B.

INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas

II.

Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas

III.

Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas

IV.

Ilgalaikio finansinio turto perleidimas

V.

Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas

VI.

Kiti investicinės veiklos pinigų srautai

C.

FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Įplaukos iš gautų paskolų

II.

Gautų paskolų grąžinimas

III.

Kiti finansinės veiklos pinigų srautai

D.

VALIUTŲ KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI

Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas)

Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje

Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

_________________ (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas)

_________ (parašas)

_____________ (vardas ir pavardė)

_________________

5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“

2 priedas

(Žemesniojo lygio viešojo sektoriaus subjektų, išskyrus mokesčių fondus ir išteklių fondus, pinigų srautų ataskaitos forma)

__________________________________________________________________________

(viešojo sektoriaus subjekto arba viešojo sektoriaus subjektų grupės pavadinimas)

__________________________________________________________________________

(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio pinigų srautų ataskaitą (konsoliduotąją pinigų srautų ataskaitą), kodas, adresas)

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS

______________Nr. _____

(data)

Pateikimo valiuta ir tikslumas: litais arba tūkstančiais litų

Eil. Nr.

Straipsniai

Pastabos Nr.

Ataskaitinis laikotarpis

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

Tiesioginiai pinigų srautai

Netiesioginiai pinigų srautai

Iš viso

Tiesioginiai pinigų srautai

Netiesioginiai pinigų srautai

Iš viso

1

2

3

4

5

6

7

8

9

A.

PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Įplaukos

I.1.

Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms

I.1.1.

Iš valstybės biudžeto

I.1.2.

Iš savivaldybės biudžeto

I.1.3.

Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų

I.1.4.

Iš kitų šaltinių

I.2.

Iš mokesčių

1.3.

Iš socialinių įmokų

I.4.

Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų

I.5.

Už suteiktas paslaugas iš biudžeto

I.6.

Gautos palūkanos

I.7.

Kitos įplaukos

II.

Pervestos lėšos

II.1.

Į valstybės biudžetą

II.2.

Į savivaldybių biudžetus

II.3.

ES, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms

II.4.

Į kitus išteklių fondus

II.5.

Viešojo sektoriaus subjektams

II.6.

Kitiems subjektams

III.

Išmokos

III.1.

Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo

III.2.

Komunalinių paslaugų ir ryšių

III.3.

Komandiruočių

III.4.

Transporto

III.5.

Kvalifikacijos kėlimo

III.6.

Paprastojo remonto ir eksploatavimo

III.7.

Atsargų įsigijimo

III.8.

Socialinių išmokų

III.9.

Nuomos

III.10.

Kitų paslaugų įsigijimo

III.11.

Sumokėtos palūkanos

III.12.

Kitos išmokos

B.

INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas

II.

Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas

III.

Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas

IV.

Ilgalaikio finansinio turto perleidimas

V.

Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas

VI.

Kiti investicinės veiklos pinigų srautai

C.

FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Įplaukos iš gautų paskolų

II.

Gautų paskolų grąžinimas

III.

Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas

IV.

Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti

IV.1.

Iš valstybės biudžeto

IV.2.

Iš savivaldybės biudžeto

IV.3.

Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų

IV.4.

Iš kitų šaltinių

V.

Grąžintos ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti

VI.

Gauti dividendai

VII.

Kiti finansinės veiklos pinigų srautai

D.

VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI

Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas)

Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje

Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

_________________ (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas)

_________ (parašas)

_____________ (vardas ir pavardė)

_________________

5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“

3 priedas

(Aukštesniojo lygio pinigų srautų ataskaitos forma)

__________________________________________________________________________

(valstybės / (pavadinimas) savivaldybės / nacionalinė)

__________________________________________________________________________

(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio konsoliduotąją finansinės būklės ataskaitą, kodas, adresas)

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA

PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS

______________ Nr. _____

(data)

Pateikimo valiuta ir tikslumas:tūkstančiais litų

Eil. Nr.

Straipsniai

Pastabos Nr.

Ataskaitinis laikotarpis

Praėjęs ataskaitinis laikotarpis

1

2

3

4

5

A.

PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Įplaukos

I.1.

Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms

I.1.1.

Iš valstybės biudžeto

I.1.2.

Iš ES, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų

I.1.3.

Iš kitų šaltinių

I.2.

Iš mokesčių

I.3.

Iš socialinių įmokų

I.4.

Už suteiktas paslaugas

I.5.

Gautos palūkanos

I.6.

Kitos įplaukos

II.

Pervestos lėšos

III.

Išmokos

III.1.

Bendrų valstybės paslaugų

III.2.

Gynybos

III.3.

Viešosios tvarkos ir visuomenės apsaugos

III.4.

Ekonomikos

III.5.

Aplinkos apsaugos

III.6.

Būsto ir komunalinio ūkio

III.7.

Sveikatos apsaugos

III.8.

Susijusios su poilsiu, kultūra ir religija

III.9.

Švietimo

III.10.

Socialinės apsaugos

B.

INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimas

II.

Ilgalaikio turto (išskyrus finansinį) ir biologinio turto perleidimas

III.

Ilgalaikio finansinio turto įsigijimas

IV.

Ilgalaikio finansinio turto perleidimas

V.

Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas

VI.

Kiti investicinės veiklos pinigų srautai

C.

FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI

I.

Įplaukos iš gautų paskolų

II.

Gautų paskolų grąžinimas

III.

Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas

IV.

Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti

V.

Grąžintos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti

VI.

Gauti dividendai

VII.

Kiti finansinės veiklos pinigų srautai

D.

VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI

Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas)

Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje

Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje

_________________ (teisės aktais įpareigoto pasirašyti asmens pareigų pavadinimas)

_________ (parašas)

_____________ (vardas ir pavardė)

_________________