DĖL LIETUVOS BANKO VALDYBA 1996 M. SPALIO 24 D. NUTARIMO NR. 294 „DĖL BANKŲ PUBLIKUOJAMŲ METINIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ“ DALINIO PAKEITIMO IR PAPILDYMO

LIETUVOS BANKO VALDYBA

N U T A R I M A S

DĖL LIETUVOS BANKO VALDYBA 1996 M. SPALIO 24 D. NUTARIMO NR. 294 „DĖL BANKŲ PUBLIKUOJAMŲ METINIŲ FINANSINIŲ ATASKAITŲ“ DALINIO PAKEITIMO IR PAPILDYMO

1999 m. gruodžio 16 d. Nr. 198

Vilnius

Lietuvos banko valdyba nutaria

Iš dalies pakeisti ir papildyti Lietuvos banko valdybos 1996 m. spalio 24 d. nutarimą Nr. 294 „Dėl bankų publikuojamų metinių finansinių ataskaitų“ (Žin., 1996, Nr. 111-2533; 1998, Nr. 1-34, Nr. 114-3219)

1. Papildyti nutarimo 1 punktu patvirtintų bankų publikuojamų metinių finansinių ataskaitų formų sąrašą nauja nuosavybės pokyčių ataskaitos forma (4 forma, pridedama) ir visą 1 punktą išdėstyti taip

„1. Patvirtinti bankų publikuojamas metines finansinių ataskaitų formas

1.1. balansinės;

1.2. pelno (nuostolio);

1.3. pinigų srautų;

1.4. nuosavybės pokyčių;

ir Minimalius reikalavimus paaiškinamajam raštui.“

2. Pakeisti 1.1 punktu patvirtintą publikuojamos metinės balansinės ataskaitos formą ir išdėstyti ją nauja redakcija (1 forma, pridedama).

3. Pakeisti 1.2 punktu patvirtintą publikuojamos metinės pelno (nuostolio) ataskaitos formą ir išdėstyti ją nauja redakcija (2 forma, pridedama).

4. Pakeisti nutarimo 1 punktu patvirtintus Minimalius reikalavimus paaiškinamajam raštui ir išdėstyti juos nauja redakcija (pridedama).

5. Pakeisti nutarimo 3.1 punktą, po žodžių „pinigų srautų ataskaita“ įrašius žodžius „nuosavybės pokyčių ataskaita“, ir visą 3.1 punktą išdėstyti taip

„3.1. parengti ir išleisti atskiru leidiniu visą metinę ataskaitą, kurią turi sudaryti balansinė ataskaita, pelno (nuostolio) ataskaita, pinigų srautų ataskaita, nuosavybės pokyčių ataskaita, paaiškinamasis raštas bei nepriklausomų auditorių išvados;“.

PIRMININKAS R. ŠARKINAS

1 forma

Balansinė ataskaita

______ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt

Eil. Nr.

Straipsnio pavadinimas

Pastabos ir lentelės

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

Turtas *

1.

Pinigai, taurieji metalai ir kt. vertybės

2.

Lėšos centriniuose bankuose

1

3.

Lėšos kredito įstaigose ir finansų institucijose

2

4.

Paskolos kredito įstaigoms bei finansų institucijoms

2

4.1.

paskolos kredito įstaigoms

4.2.

paskolos finansų institucijoms

5.

Iždo trumpalaikiai vertybiniai popieriai

11

6.

Suteiktos paskolos

3, 4

7.

Išperkamoji nuoma

5

X

X

8.

VVP bankams restruktūrizuoti

11

9.

Skolos vertybiniai popieriai

6, 11

10.

Nuosavybės vertybiniai popieriai

7, 11

10.1.

investicijos, įtraukiamos į apskaitą taikant nuosavybės metodą

11.

Nematerialusis turtas (atėmus amortizaciją)

8

12.

Materialusis ilgalaikis turtas (atėmus nusidėvėjimą)

9

12.1.

pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas

12.2.

transporto priemonės

12.3.

kontoros įranga ir kt.

13.

Sukauptos pajamos ir ateinančio laikotarpio sąnaudos

11

14.

Kitas turtas

10

15.

Pavestas valdyti turtas

12

16.

Iš viso turto

* Turto straipsniai, kuriems sudaromi specialieji atidėjimai, balansinėje ataskaitoje parodomi grynąja verte, o paaiškinamajame rašte parodoma jų bendroji vertė ir sudaryti specialieji atidėjimai

Įsipareigojimai

17.

Įsiskolinimai centriniams bankams

18.

Kredito įstaigų ir finansų institucijų lėšos

13

19.

Įsiskolinimai kredito įstaigoms ir finansų institucijoms

13

19.1.

įsiskolinimai kredito įstaigoms

19.2.

įsiskolinimai finansų institucijoms

20.

Indėliai ir akredityvai

14

22.

Indėliai pagal pasaugos sutartis

23.

Specialieji ir skolinimosi fondai

15

24.

Išleisti skolų vertybiniai popieriai

16

25.

Sukauptos sąnaudos ir ateinančio laikotarpio pajamos

26.

Subordinuotosios paskolos

17

27.

Kiti įsipareigojimai

17

28.

Įsipareigojimai dėl pavesto valdyti turto

12

29.

Iš viso įsipareigojimų

Akcininkų nuosavybė

30.

Kapitalas ir rezervai

30.1.

įregistruotas akcinis kapitalas

30.2.

(supirktos savo akcijos)

30.3.

emisinis skirtumas

30.4.

perkainojimo rezervas

30.5.

nepaskirstytas pelnas (nuostolis)

18

30.6.

einamųjų finansinių metų pelnas (nuostolis)

18

30.7.

kiti kapitalai ir rezervai

31.

Mažumos nuosavybė

X

X

32.

Iš viso įsipareigojimų ir akcininkų nuosavybės

Nebalansiniai straipsniai

Banko įsipareigojimai ir pretenzijos

X

X

X

X

1.

Suteiktos garantijos ir laidavimai

2.

Įsipareigojimai išleisti akredityvus

3.

Neatšaukiami kreditavimo įsipareigojimai

4.

Kiti nebalansiniai banko įsipareigojimai

19

5.

Išvestinės finansinės priemonės

19

X

X

X

X

5.1.

palūkanų normos sutartys

X

X

X

X

5.1.1.

gautinos sumos (pretenzijos)

5.1.2.

mokėtinos sumos (įsipareigojimai)

5.2.

valiutos pirkimo ir pardavimo sutartys

X

X

X

X

5.2.1.

valiutos pirkimo sutartys (pretenzijos)

5.2.2.

valiutos pardavimo sutartys (įsipareigojimai)

Pastabos ir lentelės yra neatsiejama šių finansinių ataskaitų dalis, tačiau, balansinę ir pelno (nuostolio) ataskaitas viešai skelbiant spaudoje, šios pastabos minėti nereikia, taip pat nereikia spausdinti pastabų ir lentelių stulpelio.

Data Valdybos pirmininkas Vyriausiasis finansininkas

______________

2 forma

Pelno (nuostolio) ataskaita

_______ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt

Eil. Nr.

Straipsnio pavadinimas

Pastabos ir lentelės

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

1.

Palūkanų pajamos

1.1.

už paskolas kredito įstaigoms ir finansų institucijoms bei lėšas kredito įstaigose

1.2.

už kitas paskolas

1.3.

už subordinuotąsias paskolas

1.4.

už įsigytus skolos vertybinius popierius

1.5.

kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos

20

2.

Palūkanų išlaidos

2.1.

už įsipareigojimus kredito įstaigoms ir finansų institucijoms bei kredito įstaigų lėšas

2.2.

už indėlius ir kitas grąžintinas lėšas

2.3.

už subordinuotąsias paskolas

2.4.

už išleistus skolos vertybinius popierius

2.5.

kitos palūkanų išlaidos

20

3.

Grynosios palūkanų pajamos (1-2)

4.

Išlaidos atidėjimams

4.1.

specialieji atidėjimai paskoloms ir palūkanoms

4.2.

specialieji atidėjimai garantijoms

4.3.

atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai

5.

Grynosios palūkanų pajamos padarius atidėjimus (3-4)

6.

Paslaugų ir komisinių pajamos

7.

Paslaugų ir komisinių išlaidos

8.

Grynosios palūkanų ir paslaugų bei komisinių pajamos (5+6-7)

9.

Pajamos už nuosavybės vertybinius popierius

9.1.

pelnas (nuostolis) iš investicijų, traukiamų į apskaitą taikant nuosavybės metodą

10.

Pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta

10.1.

realizuotas pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta

10.2.

nerealizuotas pelnas (nuostolis) iš operacijų užsienio valiuta

11.

Pelnas (nuostolis) iš operacijų vertybiniais popieriais

11.1.

realizuotas pelnas (nuostolis)

11.2.

nerealizuotas pelnas (nuostolis)

12.

Pagrindinės veiklos rezultatas (8+9+10+11)

13.

Kitos banko pajamos

14.

Operacinės išlaidos

14.1.

atlyginimų, socialinio draudimo ir kitos su darbo apmokėjimu susijusios išlaidos

14.2.

kvalifikacijos kėlimo ir komandiruočių išlaidos

14.3.

pastatų nuoma ir eksploatacija

14.4.

transporto, pašto ir ryšių paslaugų išlaidos

14.5.

reklama, rinkodara

14.6.

kitos operacinės išlaidos

15.

Kitos banko išlaidos

16.

Nusidėvėjimas ir amortizacija

17.

Išlaidos kitiems atidėjimams

17.1.

atidėjimai kitiems abejotiniems aktyvams

17.2.

atidėjimai kitiems nebalansiniams įsipareigojimams

18.

Banko įprastinės veiklos rezultatas (12+13-14-15-16-17)

19.

Neįprastinės ir nebūdingos veiklos rezultatas (pelnas (nuostolis))

20.

Pelnas (nuostolis) iki mokesčių mokėjimo (18+19)

21.

Pelno mokestis

22.

Atidėti mokesčiai ir pelno mokesčio koregavimas

23.

Mažumos pelno (nuostolio) dalis

X

X

24.

Grynasis pelnas (nuostolis)

25.

Grynasis pelnas, tenkantis vienai akcijai (litais)

Data Valdybos pirmininkas Vyriausiasis finansininkas

______________

4 forma

Nuosavybės pokyčių ataskaita

____ m. gruodžio 31 d.

Tūkst. Lt

Eil. Nr.

Akcininkų nuosavybė

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Padidėjimas (+) arba sumažėjimas (-)

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

Patronuojantis bankas

Konsoliduoti grupės duomenys

1.

Kapitalas ir rezervai

X

X

X

X

X

X

1.1.

Įregistruotas akcinis kapitalas

1.2.

(Supirktos savo akcijos)

1.3.

Emisinis skirtumas

1.4.

Atsargos kapitalas

1.5.

Praėjusių metų nepaskirstytas pelnas arba nuostolis

1.6.

Bendrosios paskirties rezervai paskolų nuostoliams dengti

1.7.

Kiti bendrosios paskirties rezervai

1.8.

Ilgalaikio turto perkainojimo rezervai

1.9.

Apribotas (skirstomasis) pelnas

1.10.

Nepaskirstytas einamųjų metų pelnas (nuostolis)

2.

Iš viso akcininkų nuosavybės

Data Valdybos pirmininkas Vyriausiasis finansininkas

______________

MINIMALŪS REIKALAVIMAI PAAIŠKINAMAJAM RAŠTUI

Paaiškinamajame rašte aprašomi atskirų apskaitos sričių principai, pateikiama papildoma informacija, detalizuojanti tam tikrus finansinių ataskaitų straipsnius bei papildanti metinę ataskaitą.

Duomenys turi būti pateikti lentelėse, gali būti pavaizduoti ir grafiškai, o kita informacija turi būti pateikta raštu.

Atskirų apskaitos sričių apskaitos principai

Kredito įstaigos, vadovaudamosi 1996 m. rugpjūčio 15 d. Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 230 patvirtintais Kredito įstaigų finansinės apskaitos ir atskaitomybės rengimo pagal Tarptautinius apskaitos standartus pagrindiniais principais, paaiškinamajame rašte privalo aprašyti pasirinktą apskaitos politiką, t. y. pagrindinių apskaitos sričių apskaitos principus, bei atskleisti pagrindinius metų apskaitos politikos pasikeitimus ir papildymus bei jų įtaką banko veiklos rezultatams.

Turi būti aprašytos šios pagrindinės apskaitos sritys

Turtas. Šioje dalyje reikia aprašyti pagrindinius ilgalaikio ir trumpalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto apskaitos bei nurašymo principus, investicijų į prekybinius vertybinius popierius ir investicijų į nuosavybės vertybinius popierius apskaitos ir perkainojimo metodus, specialiųjų atidėjimų abejotiniems aktyvams sudarymo ir nuostolingų aktyvų nurašymo tvarkos pagrindus (jei yra sudaromi atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai, reikia aprašyti ir jų sudarymo principus).

Pajamų pripažinimas ir išskaidymas pagal pagrindinius straipsnius. Čia reikia aprašyti, kaip tvarkoma iš abejotinų aktyvų priskaičiuojamų palūkanų apskaita, kaip abejotini aktyvai nurašomi ir kaip tvarkoma gautų komisinių bei kitų pajamų apskaita.

Mokesčiai. Šioje dalyje reikia nurodyti, kokie mokesčiai yra mokami ir kokiomis mokesčių lengvatomis naudojamasi (jei naudojamasi), o jei yra atidėtų mokesčių – kaip tvarkoma jų apskaita.

Išperkamosios nuomos (lizingo) apskaita. Jei kredito įstaiga turi turto, įsigyto išperkamosios nuomos sąlygomis, reikia aprašyti pagrindinius išperkamosios nuomos apskaitos principus.

Konsoliduotos finansinės ataskaitos. Pateikiant konsoliduotas finansines ataskaitas, reikia aprašyti naudojamus konsolidavimo metodus ir procedūras.

Paaiškinamajame rašte taip pat turi būti aprašyti kitų apskaitos sričių, turinčių reikšmingos įtakos banko veiklos rezultatams, apskaitos principai, kaip tai nurodyta Tarptautiniuose apskaitos standartuose (TAS).

Pastabos ir lentelės prie finansinių ataskaitų

Siekiant padidinti finansinių ataskaitų informatyvumą, lentelėse ir pastabose prie finansinių ataskaitų reikia smulkiau išskaidyti tam tikrus finansinių ataskaitų straipsnius ir pateikti papildomą informaciją.

1. Pastaba. Lėšos centriniuose bankuose. Šioje pastaboje reikia nurodyti, kokio dydžio privalomosios atsargos ir kitos lėšos laikomos Lietuvos banke einamųjų ir ankstesnių finansinių metų gruodžio 31 dieną, ar už tas lėšas gaunamos palūkanos. Jei yra lėšų kitų šalių centriniuose bankuose, reikia paminėti, ar joms daromi atidėjimai dėl esamos šalies rizikos.

2. Lentelė. Lėšos kredito įstaigose ir finansų institucijose

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Lėšos bankų korespondentinėse sąskaitose Indėliai bankuose, kitose kredito įstaigose ir finansų institucijose Atpirkimo sandoriai Paskolos kredito įstaigoms bei finansų institucijoms trumpalaikės (iki metų) ilgalaikės (ilgiau kaip metams) Iš viso (Atidėjimai) (specialieji atidėjimai*) (atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai) Grynoji vertė

3. Lentelė. Suteiktos paskolos

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Suteiktos paskolos trumpalaikės (iki metų) ilgalaikės (daugiau kaip metams) Bendra paskolų suma (Atidėjimai) (specialieji atidėjimai*) (atidėjimai bendrai paskolų portfelio rizikai) Grynoji suteiktų paskolų vertė

* Papildomai reikia paaiškinti specialiųjų atidėjimų pasikeitimą per metus (jų didinimą ir mažinimą): didinimą dėl padidėjusios rizikos, pasikeitus valiutos kursui; specialiųjų atidėjimų mažinimą sumažėjus ar išnykus rizikai, nurašius paskolą ir palūkanas, įvykdžius garantijų (laidavimo) įsipareigojimus, pasikeitus valiutos kursui.

4. Pastaba. Toliau esančioje lentelėje reikia suklasifikuoti suteiktas paskolas pagal ekonominės veiklos rūšis, t. y. juridiniams asmenims, asmenims, neturintiems juridinio asmens teisių, bei gyventojams (vartojamosios ir kitos paskolos, nepriskirtos ekonominei veiklai). Atskirose eilutėse reikia nurodyti paskolas, suteiktas vienam skolininkui bei su paskolos gavėju susijusiems asmenims (susiję asmenys nustatomi vadovaujantis Lietuvos banko valdybos 1996 m. rugsėjo 12 d. nutarimu Nr. 267 patvirtinta „Maksimalios paskolos sumos vienam skolininkui normatyvo apskaičiavimo metodika“).

Einamieji finansiniai metai

Trumpalaikės paskolos

Ilgalaikės paskolos

Iš viso paskolų

Specialieji atidėjimai

Suteiktos paskolos pagal ekonominės veiklos rūšis* juridiniams asmenims ir asmenims, neturintiems juridinio asmens teisių Iš viso Gyventojams Iš viso suteiktų paskolų

* Paskolas, suteiktas pagal ekonominės veiklos rūšis, reikia suklasifikuoti vadovaujantis 1998 m. gruodžio 17 d. Lietuvos banko valdybos nutarimu Nr. 226 patvirtinta ataskaitos forma 0604 „Paskolos ekonominei veiklai“ (I dalis).

Praėję finansiniai metai*

Trumpalaikės paskolos

Ilgalaikės paskolos

Iš viso paskolų

Specialieji atidėjimai

* Lentelė pildoma taip pat kaip ir einamųjų finansinių metų. Jei dėl pasikeitusios ekonominės veiklos sričių klasifikacijos nėra galimybių tinkamai sugrupuoti praėjusių 1998 metų duomenų, šios lentelės galima nepildyti.

5. Pastaba. Išperkamoji nuoma. Rašant šią pastabą reikia vadovautis TAS Nr. 17 „Lizingo apskaita“ rekomendacijomis dėl išperkamosios nuomos (lizingo) aprašymo.

6. Pastaba. Skolos vertybiniai popieriai. Sugrupuoti skolos vertybinius popierius reikia pagal išleidėjus, rūšis bei likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

7. Pastaba. Nuosavybės vertybiniai popieriai. Sugrupuoti turimus vertybinius popierius reikia pagal įtakos valdymui laipsnį bei likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje. Taip pat reikia išskirti probleminių kredito ir kitų įstaigų bei įmonių vertybinius popierius, kurių rinkos vertė smarkiai krito ir turėtų būti perkainota.

8. Pastaba. Nematerialusis turtas. Reikia sugrupuoti turimą nematerialųjį turtą pagal atitinkamus pavadinimus ir pateikti tokios pačios struktūros lentelę kaip ir 9 lentelė „Materialusis turtas“.

9. Pastaba. Materialusis turtas. Reikia sugrupuoti turimą turtą taip, kaip pateikta lentelėje, bei parodyti kiekvienai turto grupei taikomas nusidėvėjimo normas (nuo – iki).

Pastatai ir kitas nekilnojamasis turtas

Transporto priemonės

Kontoros įranga ir kt.

Nebaigta statyba

Iš viso

Balansinė vertė praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. Pasikeitimai per metus

Likutis einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d.

Sukauptas nusidėvėjimas praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. Priskaičiuota per metus Sukauptas nusidėvėjimas einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d.

Likutinė vertė Praėjusių finansinių metų gruodžio 31 d. Einamųjų finansinių metų gruodžio 31 d.

Šioje pastaboje reikia aprašyti, ar kredito įstaiga yra užstačiusi (įkeitusi) savo turtą. Jei taip, reikia detalizuoti, koks turtas yra užstatytas (įkeistas), kokia jo vertė, už kokią įsipareigojimų sumą turtas užstatytas (įkeistas).

10. Pastaba. Kitas turtas. Šioje pastaboje turi būti nurodyta, koks turtas perimtas už suteiktas negrąžintas paskolas, bei kitas turtas. Jei yra reikšmingų sumų (reikšminga suma – tai suma, turinti įtakos priimti ekonominius sprendimus finansinių ataskaitų skaitytojui), reikia jas sugrupuoti į atskiras grupes. Jei šiam turtui yra daromi specialūs atidėjimai, reikia juos pateikti suklasifikavus pagal kiekvieną turto grupę. Taip pat reikia aprašyti įvykusius reikšmingus sandorius, pvz.: bankas už suteiktas negrąžintas paskolas perėmė laivus ar pan.

11. Pastaba. Atidėjimai turtui ir nebalansiniams įsipareigojimams. Šioje pastaboje reikia pateikti informaciją apie kiekvienam balansinės ataskaitos turto ir nebalansinių įsipareigojimų straipsniui sudarytus specialiuosius atidėjimus bei kitus banko suformuotus atidėjimus (pvz., bendrai nebalansinių straipsnių rizikai), kurie nebuvo parodyti kitose pastabose, ir atitinkamai sugrupavus pateikti lentelėje

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Spec. atidėjimai turto straipsniams (išvardyti) Iš viso spec. atidėjimų turtui Spec. atidėjimai nebalansinių įsipareigojimų straipsniams (išvardyti) Iš viso spec. atidėjimų nebalansiniams įsipareigojimams

12. Pastaba. Pavestas valdyti turtas ir įsipareigojimai dėl pavesto valdyti turto. Pastaboje turi būti informacija apie trečiųjų šalių bankui pavestą valdyti turtą ir su tuo susijusius įsipareigojimus.

13. Pastaba. Įsiskolinimai kredito įstaigoms ir finansų institucijoms turi būti parodyti vadovaujantis toliau pateikta lentele. Jei bankas turi kredito linijų iš užsienio bankų, tai šioje pastaboje turi būti aprašyta, kaip yra laikomasi visų sutartyje su užsienio banku numatytų sąlygų dėl kredito linijos (veiklos riziką ribojančių normatyvų vykdymo ar kt.). Jei bankas pažeidė kurį nors sutarties punktą, nurodyti, ar gavo iš užsienio banko perspėjimų, ar ne ir kt.

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Lėšos bankų korespondentinėse sąskaitose Bankų, kitų kredito įstaigų ir finansų institucijų indėliai iš jų įkeisti už suteiktas paskolas indėliai Atpirkimo sandoriai Paskolos iš kredito įstaigų ir finansų institucijų trumpalaikės (iki metų) ilgalaikės (ilgiau kaip metams) Iš viso

14. Lentelė. Indėliai, akredityvai

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Iki pareikalavimo Terminuotieji trumpalaikiai (iki metų) ilgalaikiai (daugiau kaip metams) Iš viso

15. Pastaba. Specialieji ir skolinimosi fondai. Reikia sugrupuoti turimus specialiuosius ir skolinimosi fondus, t. y. pateikti jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

16. Pastaba. Išleisti skolos vertybiniai popieriai. Jei kredito įstaiga yra išleidusi skolos vertybinių popierių, atsižvelgiant į kiekvieną vertybinių popierių klasę, reikia aprašyti, kokiam terminui, kokia suma, kokioje rinkoje išleisti tie vertybiniai popieriai, bei kitas svarbias sąlygas.

17. Pastaba. Subordinuotosios paskolos. Jei kredito įstaiga yra gavusi subordinuotųjų paskolų, reikia nurodyti, kas suteikė paskolą, kokiam laikotarpiui, valiutos pavadinimą, sumą valiuta ir ekvivalentą litais.

Kiti įsipareigojimai. Jei yra reikšmingų sumų, reikia jas aprašyti sugrupavus pagal tam tikrus pavadinimus ir pateikus jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

18. Lentelė. Pelno paskirstymas *

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Nepaskirstytas pelnas praėjusių finansinių metų pabaigoje Grynasis einamųjų metų pelnas Paskirstytinas pelnas Pelno paskirstymas išvardyti** Nepaskirstytas pelnas einamųjų finansinių metų pabaigoje

* Jei bankas patyrė nuostolį, reikia aprašyti, kaip ir iš kokių šaltinių tas nuostolis bus kompensuojamas.

** Banko pelnas turi būti skirstomas ir šioje lentelėje pateikiamas vadovaujantis Lietuvos Respublikos komercinių bankų įstatymo 35 straipsniu.

19. Pastaba. Kiti nebalansiniai banko įsipareigojimai. Jei yra reikšmingų sumų, reikia jas sugrupuoti ir aprašyti, pateikiant jų likučius praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje.

Išvestinės finansinės priemonės. Reikia pateikti informaciją apie balansinės ataskaitos sudarymo dieną galiojusius išvestinių finansinių priemonių sandorius pagal kiekvieną sandorio rūšį (vadovaujantis Lietuvos banko valdybos 1998 m. liepos 30 d. nutarimu Nr. 145 patvirtinta ataskaita Nr. 6101).

20. Pastaba. Kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos; kitos palūkanų išlaidos. Turi būti pateikta informacija apie visas reikšmingas sumas, įtrauktas į šiuos pelno (nuostolio) ataskaitos straipsnius, ir pateikta lentelėje.

Einamieji finansiniai metai

Praėję finansiniai metai

Kitos palūkanų ir joms prilygstančios pajamos (išvardyti) Kitos palūkanų išlaidos (išvardyti)

21. Pastaba. Kapitalo pakankamumas. Reikia paminėti, kad kapitalo pakankamumas yra skaičiuojamas pagal Lietuvos banko patvirtintas Kapitalo pakankamumo skaičiavimo taisykles, ir pateikti kapitalo pakankamumo normatyvo vykdymo dydį bei kitimą kiekvieną ataskaitinių finansinių metų ketvirtį.

22. Pastaba. Likvidumas. Reikia pateikti informaciją apie likvidumo normatyvo vykdymo, likvidaus turto bei banko einamųjų įsipareigojimų kitimą kiekvieną ataskaitinių finansinių metų mėnesį ir paaiškinti to kitimo tendencijas.

23. Pastaba. Užsienio valiutų pozicijos. Reikia pateikti maksimalios atviros bendrosios pozicijos užsienio valiuta ir tauriaisiais metalais ir maksimalios atviros vienos valiutos ir tauriųjų metalų pozicijos (ne mažiau kaip 5 vyraujančių valiutų) normatyvo vykdymo ataskaitiniais metais kitimo tendencijas.

24. Pastaba. Įvykiai nuo finansinių metų pabaigos iki finansinių ataskaitų patvirtinimo datos, t. y. iki visuotinio akcininkų susirinkimo, ir įvykiai, susiję su finansiniais metais bei galintys turėti įtakos ateities finansiniams rezultatams. Šią pastabą reikia pateikti vadovaujantis 10 Tarptautiniu apskaitos standartu „Netikėti įvykiai ir įvykiai po balanso sudarymo datos“.

25. Pastaba. Sandoriai su susijusiais asmenimis. Būtina išskaidyti su banku susijusiems asmenims išduotas paskolas bei iš jų priimtus indėlius. Reikia pateikti sumas pagal pavadinimus (valdybos nariams, tarybos nariams, akcininkams, kitiems susijusiems asmenims) praėjusių ir einamųjų finansinių metų pabaigoje ir vidutines paskolų ir indėlių palūkanų normas. Be to, reikia vadovautis 24 Tarptautiniu apskaitos standartu „Susijusių šalių atskleidimas“.

26. Pastaba. Neveiksnių (III, IV ir V grupės) paskolų užtikrinimą nekilnojamuoju turtu ar kitomis priemonėmis sąlygos. Šioje pastaboje reikia aprašyti

a) bendrą informaciją apie neveiksnių paskolų užstatų (garantų) būklę ir jų likvidumą bei likvidumo tendencijas rinkoje, remiantis nepriklausomų ekspertų, turinčių teisę tokias paslaugas teikti, išvadomis;

b) pinigines lėšas, investicijas bei turimus užstatus ir garantijas kredito įstaigose, kurioms iškeltos bankroto bylos arba paskirti laikinieji administratoriai;

c) pinigines lėšas, investicijas bei turimus užstatus ir garantijas įmonėse, kurioms iškeltos bankroto bylos arba paskirti laikinieji administratoriai.

27. Pastaba. Reikia detalizuoti kredito įstaigų finansinių maklerio skyrių operacijų pobūdį, valdomą banko turto dalį, jų įsipareigojimus klientams ir veiklos pelningumą.

Baigiamosios nuostatos

Rengdami paaiškinamąjį raštą bankai vadovaujasi Tarptautiniais apskaitos standartais Nr. 1 „Finansinių ataskaitų pateikimas“, Nr. 30 „Bankų ir panašių finansinių institucijų finansinių ataskaitų pateikimas“ bei kitais bankų finansinę apskaitą reglamentuojančiais standartais.

Bankai metinėje ataskaitoje gali skelbti ir papildomą informaciją, jeigu jiems tai atrodys tikslinga.

______________