DĖL CENTRALIZUOTO VIDAUS AUDITO SKYRIAUS VIDAUS AUDITO METODIKOS PAKEITIMO

untitled

Suvestinė redakcija nuo 2011-11-15

Įsakymas paskelbtas: TAR 2010-07-28, i. k. 2010-00840

UTENOS RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL CENTRALIZUOTO VIDAUS AUDITO SKYRIAUS VIDAUS AUDITO METODIKOS PAKEITIMO

2010 m. liepos 28 d. Nr. AĮ-497

Utena

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo (Žin. 1994, Nr. 55- 1049; 2008, Nr. 113-4290) 18 straipsnio 1 dalimi, Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymo (Žin., 2002, Nr. 123-5540; 2007, Nr. 110-4489) 8 straipsnio 3 dalies 2 punktu ir Lietuvos Respublikos finansų ministro 2010 m. gegužės 31 d. įsakymu Nr. 1K-175 „Dėl finansų ministro 2003 m. gegužės 2 d. įsakymo Nr. 1K-117 „Dėl Pavyzdinės vidaus audito metodikos, Vidaus auditorių profesinės etikos taisyklių ir Vidaus audito poreikio įvertinimo analizės metmenų patvirtinimo“ pakeitimo“ (Žin., 2010, 64-3169),

pakeičiu Utenos rajono savivaldybės administracijos Centralizuoto vidaus audito skyriaus vidaus audito metodiką, patvirtintą Utenos rajono savivaldybės administracijos direktoriaus 2008 m. balandžio 1 d. įsakymu Nr. AJ-290, ir išdėstau ją nauja redakcija (pridedama).

Šis įsakymas gali būti skundžiamas Lietuvos Respublikos administracinių bylų teisenos įstatymo nustatyta tvarka.

Administracijos direktorius Jonas Slapšinskas

PATVIRTINTA

Utenos rajono savivaldybės

administracijos direktoriaus

2008 m. balandžio 1 d. įsakymu

Nr. AĮ-290

Utenos rajono savivaldybės

administracijos direktoriaus

2010 m. liepos 28 d. įsakymo

Nr. AĮ- 497 redakcija

UTENOS RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS CENTRALIZUOTO VIDAUS AUDITO SKYRIAUS VIDAUS AUDITO METODIKA

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Atliekant vidaus auditą, Utenos rajono savivaldybės administracijos Centralizuoto vidaus audito skyriaus (toliau - CVAS) vidaus auditoriai vadovaujasi šia metodika, o jei reikia - ir Finansų ministerijos interneto svetainėje skelbiamomis vidaus audito metodinėmis rekomendacijomis ir klausimynais finansų, veiklos ir valdymo, institucijos programų, informacinių sistemų, viešųjų pirkimų vertinimui atlikti ir kt.

2. Metodikoje vartojamos sąvokos

2.1. audituojamasis subjektas - Utenos rajono savivaldybės administracija (toliau - Savivaldybės administracija), jos padalinys arba padaliniai, jai pavaldus ir (arba) jos valdymo sričiai priskirtas viešasis juridinis asmuo, kurių vidaus auditas atliekamas;

2.2. viešasis juridinis asmuo - Utenos rajono savivaldybės administracija, jos padalinys arba padaliniai, jai pavaldus ir (arba) jos valdymo sričiai priskirtas viešasis juridinis asmuo;

2.3. bendrosios informacinių sistemų kontrolės priemonės - viešojo juridinio asmens vadovo patvirtinti informacinių sistemų duomenų saugos nuostatai, saugaus elektroninės informacijos tvarkymo taisyklės, informacinių sistemų veiklos tęstinumo valdymo planas ir informacinių sistemų vartotojų administravimo taisyklės, skirti informacinių sistemų vidaus kontrolei užtikrinti;

2.4. strateginis CVAS veiklos planas - trejų metų CVAS veiklos planavimo dokumentas, kuriame, atsižvelgiant į viešojo juridinio asmens strateginius veiklos tikslus, CVAS aplinką ir išteklius, suformuluojama CVAS misija, veiklos strateginiai tikslai, uždaviniai ir priemonės jiems įgyvendinti;

2.5. taikomosios informacinių sistemų kontrolės priemonės - viešojo juridinio asmens vadovo patvirtintos informacinių sistemų vartotojų instrukcijos ir procedūros, skirtos duomenų įvedimo į konkrečią kompiuterių programą, jų apdorojimo ir rezultatų pateikimo vidaus kontrolei užtikrinti;

2.6. vidaus auditoriaus darbo dokumentai (toliau darbo dokumentai) - vidaus auditoriaus parengti dokumentai, kuriuose pateikiama atliekant vidaus auditą surinkta informacija, įskaitant gautą medžiagą (viešojo juridinio asmens oficialius dokumentus ir jų kopijas, apskaitos dokumentų kopijas, garso įrašus, filmuotą medžiagą ir kt.), patvirtinančią nustatytas klaidas ir reikalavimų neatitikimų;

2.7. viešojo juridinio asmens rizika (toliau - rizika) - tikimybė, kad dėl tam tikrų vidinių arba išorinių veiksnių viešojo juridinio asmens tikslai nebus įgyvendinti arba bus įgyvendinti netinkamai ir dėl to jis gali patirti nuostolių;

2.8. viešojo juridinio asmens rizikos valdymas (toliau - rizikos valdymas) - viešojo juridinio asmens rizikos veiksnių nustatymo, analizės ir valdymo procesas, kai siekiant tinkamai reaguoti į riziką priimami sprendimai dėl jos poveikio pašalinimo arba sumažinimo iki priimtino lygio;

2.9. viešojo juridinio asmens rizikos veiksniai (toliau - rizikos veiksniai) - aplinkybės, galinčios daryti neigiamą poveikį viešojo juridinio asmens veiklai;

2.10. kitos metodikoje vartojamos sąvokos atitinka Vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatyme (Žin., 2002, Nr. 123-5540) vartojamas sąvokas.

3. Centralizuoto vidaus audito skyriaus vidaus auditoriai pasiūlymus šiai metodikai patobulinti teikia skyriaus vadovui. Savivaldybės administracijos direktoriaus įsakymo projektą metodikai tobulinti ir keisti rengia skyriaus vadovas.

II. CENTRALIZUOTO VIDAUS AUDITO SKYRIAUS DARBO PLANAVIMAS

4. Centralizuoto vidaus audito skyriaus veikla planuojama sudarant strateginius ir metinius CVAS veiklos planus.

5. CVAS vadovas sudaro CVAS strateginius ir metinius veiklos planus, kurie gali būti koreguojami atsižvelgiant į Savivaldybės administracijos direktoriaus pasiūlymus, svarbius viešojo juridinio asmens prioritetų, Savivaldybės administracijos veiklos arba kitus pasikeitimus.

6. CVAS strateginiai, metiniai veiklos planai bei jų pakeitimai turi būti raštu suderinti su Savivaldybės administracijos direktoriumi.

7. Strateginis CVAS veiklos planas rengiamas atsižvelgiant į Utenos rajono savivaldybės administracijos strateginius veiklos tikslus, analizuojant ir įvertinant CVAS aplinką bei išteklius, audito visumą, vidaus audito poreikį.

8. Strateginiame CVAS veiklos plane turi būti

8.1. atlikta CVAS aplinkos ir išteklių analizė (įvertinami išorės ir vidaus veiksniai, išanalizuojami ankstesnių vidaus auditu rezultatai, nustatomos rizikingos sritys, audituotini subjektai, įvertinamas vidaus audito poreikis ir apskaičiuojamas CVAS personalo poreikis);

8.2. suformuluota CVAS misija;

8.3. Numatyti CVAS veiklos strateginiai tikslai ir prioritetinės kryptys;

8.4. suformuluoti uždaviniai kiekvienam strateginiam tikslui;

8.5. plano uždavinių įgyvendinimo priemonės ir atskaitomybė.

9. Metinis CVAS veiklos planas sudaromas remiantis šių duomenų analize

9.1. audituojamojo subjekto veiklos sričių rizikingumo įvertinimu pagal srities pobūdį ir mastą;

9.2. audito proceso cikliškumu;

9.3. CVAS personalo ištekliais ir kompetencija;

9.4. apklausos anketomis, klausimynais bei pokalbiais su Savivaldybės administracijos direktoriumi, kitais pagal poreikį skyrių vedėjais, valstybės tarnautojais bei darbuotojais;

9.5. vidaus auditorių asmenine intuicija.

10. Metinis CVAS veiklos planas sudaromas remiantis strateginiu CVAS veiklos planu bei atsižvelgiant į praėjusių kalendorinių metų CVAS atliktų vidaus auditu rezultatus. Metiniame CVAS veiklos plane turi būti nurodyta: vidaus audito subjektai; juose atlikto ankstesnio vidaus audito data; vidaus auditu temos; vidaus auditu atlikimo trukmė, įskaitant laiką, paskirtą apžvelgti audituojamojo subjekto veiklą ir parengti vidaus auditu programas; konkretūs vidaus audito vykdytojai bei reikiami jam atlikti ištekliai. Metiniame CVAS veiklos plane turi būti numatyti ne tik atskiri vidaus auditai, bet ir kita CVAS veikla, pavyzdžiui, CVAS vidaus auditorių mokymasis bei kvalifikacijos kėlimas, metinės CVAS veiklos ataskaitos parengimas ir kita. Apie 10-20 procentų kiekvieno vidaus auditoriaus metų darbo laiko gali būti nepaskirstyta, kad galima būtų tinkamai vykdyti CVAS veiklą, pavyzdžiui, dėl vidaus auditorių ligos, dėl metiniame CVAS veiklos plane nenumatyto vidaus audito atlikimo bei dėl kitų svarbių aplinkybių. Vidaus auditui atlikti CVAS vidaus auditoriai parenkami atsižvelgiant į numatomo atlikti vidaus audito pobūdį ir sudėtingumą, jų patirtį bei specialų pasirengimą.

11. CVAS vadovas ateinančių metų CVAS veiklos planą su Savivaldybės administracijos direktoriumi turi suderinti ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 dienos.

12. Vidaus auditui atlikti CVAS vadovas rašo pavedimą, kuriame nurodo: audito temą, audituojamo subjekto pavadinimą, kodą, adresą, audito tikslą, kam pavedama atlikti auditą, audito atlikimo trukmę, taip pat gali būti nurodyti kiti duomenys, audito atlikimo trukmės pratęsimas.

13. Vidaus auditą paprastai atlieka CVAS vidaus auditorius, kuriam vadovauja ir kurio veiksmus koordinuoja CVAS vadovas. CVAS vadovą, jam nesant darbe ilgiau kaip 1 darbo dieną, pavaduoja vidaus auditorius, kurio pareigybės aprašyme tai numatyta. Atliekant itin sudėtingą auditą gali dalyvauti ir CVAS vadovas.

131. CVAS vidaus auditorius rengia raštą audituojamajam subjektui dėl vidaus audito atlikimo, kuriame informuojama apie vidaus audito atlikimą bei siūloma susitikti įžanginiam susitikimui, nurodant konkrečią susitikimo datą ir laiką. Įžanginiai susitikimai protokoluojami.

Papildyta pastraipa

Nr. AĮ-1032, 2011-11-14, paskelbta TAR 2011-11-14, i. k. 2011-01753

14. CVAS vidaus auditoriai prieš kiekvieno vidaus audito atlikimą turi parengti vidaus audito programą, kurią patvirtina CVAS vadovas. Vidaus audito programa gali būti tikslinama, o visi jos pakeitimai patvirtinami CVAS vadovo.

15. Vidaus audito programoje turi būti nurodyta: vidaus audito tema, tikslai, vidaus audito apimtis, vidaus audito procedūros, susijusios su vidaus audito informacijos rinkimu, analizavimu ir dokumentavimu; periodai pagal vykdytojus bei pagal poreikį; kita svarbi informacija.

16. Vidaus auditui atlikti parengti klausimynai ir testai, kurie detalizuoja programą, turi būti suderinti su CVAS vadovu.

III. VIDAUS AUDITO ATLIKIMAS

17. CVAS vidaus auditorius, atlikdamas vidaus auditą, priklausomai nuo vidaus audito tikslo, pagal CVAS vadovo patvirtintą vidaus audito programą, vertina viešojo juridinio asmens (audituojamojo subjekto) vidaus kontrolės sistemos funkcionavimą bei rizikos valdymą ir turi

17.1. tikrinti ir vertinti viešojo juridinio asmens sukurtas vidaus kontrolės procedūras ir įsitikinti, ar laikomasi viešojo juridinio asmens strateginių arba kitų veiklos planų, procedūrų, įstatymų, kitų norminių teisės aktų ir sutarčių, turinčių įtakos jo veiklai;

17.2. tikrinti, ar informacija apie viešojo juridinio asmens finansinę ir ūkinę veiklą yra patikima ir išsami, bei vertinti būdus, kaip renkama, analizuojama, klasifikuojama ir skelbiama tokia informacija;

17.3. tikrinti ir vertinti, ar valstybės ir savivaldybės turtas naudojamas pagal norminius teisės aktus ir sutartis, efektyviai, ekonomiškai bei rezultatyviai;

17.4. tikrinti ir vertinti procedūras, taikomas viešojo juridinio asmens valdomo, naudojamo ir disponuojamo turto bei informacijos apsaugai, prireikus patikrinti, ar toks turtas egzistuoja (CVAS vidaus auditoriai inventorizavimą atlieka atrankos būdu);

17.5. tikrinti ir vertinti bendrosios informacinių sistemų kontrolės priemones ir taikomosios informacinių sistemų kontrolės priemones, atlikti jų testavimą pagal vidaus auditoriaus parengtus šių kontrolės priemonių tikrinimo klausimynus.

18. Įvertinęs audituojamojo subjekto vidaus kontrolės sistemos funkcionavimą bei galimą rizikos veiksnių įtaką, vidaus auditorius vidaus audito ataskaitoje (toliau - ataskaita) pateikia vidaus kontrolės vertinimo išvadą ir rekomendacijas, kaip sustiprinti vidaus kontrolės procedūras bei rizikos valdymą viešajame juridiniame asmenyje.

19. Atsižvelgdamas į vidaus audito tikslą, pagal CVAS vadovo patvirtintą vidaus audito programą ar jos pakeitimus vidaus auditorius atlieka vidaus audito procedūras, kurios apima

19.1. audituojamojo subjekto finansinių ataskaitų, ūkinių operacijų pagal apskaitos sritis vertinimą;

19.2. audituojamojo subjekto veiklos ir valdymo proceso pagal pasirinktus vertinimo kriterijus vertinimą;

19.3. audituojamojo subjekto veiklos atitiktį nustatytai veiklos politikai, planams, procedūroms, teisės aktams, sudarytoms sutartims ir kitiems reikalavimams;

19.4. institucijos programų rengimo ir įgyvendinimo vertinimą;

19.5. audituojamojo subjekto informacinių sistemų valdymo ir naudojimo pagal pasirinktus vertinimo kriterijus vertinimą;

19.6. ir kitų audituojamų sričių vertinimą.

20. Vidaus audito atlikimo trukmė nustatoma atsižvelgiant į vidaus audito temos pobūdį ir apimtį. Suderinus su CVAS vadovu, dėl pateisinamų priežasčių vidaus audito atlikimo trukmė gali būti pratęsta.

21. Vidaus auditoriai vidaus audito metu gautą informaciją turi registruoti darbo dokumentuose, kurie privalo turėti dokumento sudarytojo pavadinimą, dokumento pavadinimą, dokumento datą, dokumento numerį, dokumento tekstą ir turi būti vidaus auditoriaus pasirašyti. Darbo dokumentai yra pagrindas vidaus audito ataskaitoms parengti, taip pat vidaus audito išvadoms ir rekomendacijoms pagrįsti.

22. Darbo dokumentuose turi būti nurodytos taikytos vidaus audito procedūros ir vidaus audito apimtis, apibendrinta surinkta vidaus audito išvadas ir rekomendacijas patvirtinanti informacija.

23. Darbo dokumentai gali būti įforminami įvairiai: raštu popieriuje, filmo arba magnetinėje juostoje, kompiuterinėje laikmenoje, naudojantis elektroninės technikos ir kitomis priemonėmis.

24. Vidaus auditoriai vidaus audito melu arba po vidaus audito organizuojamuose susitikimuose supažindina atsakingus už atitinkamą darbo sritį viešojo juridinio asmens valstybės tarnautojus arba darbuotojus su nustatytais ir apibendrintais faktais, aptaria su jais jų veiklos tobulinimo ir nustatytų trūkumų šalinimo galimybes.

25. Vidaus auditorius, vidaus audito metu nustatęs pažeidimus, apie juos turi nedelsdamas pranešti CVAS vadovui, kuris žodžiu arba raštu apie tai informuoja viešojo juridinio asmens vadovą.

26. Darbo dokumentus kartu su atlikto vidaus audito ataskaitos projektu vidaus auditorius turi pateikti CVAS vadovui.

27. CVAS vadovas, siekdamas užtikrinti vidaus audito kokybę, atlieka

27.1. vidaus auditorių darbo priežiūrą, užtikrinančią, kad vidaus auditas būtų atliekamas vadovaujantis CVAS vidaus audito metodikos reikalavimais;

27.2. darbo dokumentų ir ataskaitos projekto peržiūrą, kad nustatytų, ar atliktas darbas atitinka konkrečius vidaus audito tikslus ir vidaus audito programą, ar įvertinta vidaus kontrolė, ar vidaus audito metu surinkta pakankamai patikimos, tinkamos ir naudingos informacijos, ar ji yra tinkamai dokumentuota ir pagrindžia ataskaitos projekte išdėstytus faktus, išvadas, rekomendacijas, ar ataskaitos projekto struktūra ir turinys atitinka metodikos reikalavimus. CVAS vadovas, atlikęs minėtų dokumentų peržiūrą, savo pastebėjimus ir pastabas užfiksuoja peržiūros išvadoje, nurodydamas peržiūros datą ir peržiūros rezultatus, arba pasirašo darbo dokumentų peržiūros išvados dalyje, nurodydamas peržiūros datą ir pastabas.

28. Atlikęs vidaus auditą, vidaus auditorius sudaro vidaus audito dokumentų bylą ir bylos vidaus apyrašą.

29. Vidaus audito dokumentų bylų naudojimą, jų saugojimą koordinuoja CVAS. Auditoriams sutikimą naudotis vidaus audito darbo dokumentais gali duoti CVAS vadovas, prieš tai tokį sutikimą žodžiu arba raštu suderinęs su Savivaldybės administracijos direktoriumi.

30. Kai vidaus audito dokumentus nori naudoti ne viešojo juridinio asmens valstybės tarnautojai ar darbuotojai, CVAS vadovas, prieš leisdamas pasinaudoti tokiais dokumentais, turi gauti Savivaldybės administracijos direktoriaus sutikimą raštu.

IV. VIDAUS AUDITO ATASKAITOS PARENGIMAS IR JOS PATEIKIMAS

31. Atlikus vidaus auditą, turi būti parengta, CVAS vadovo ir vidaus auditoriaus pasirašyta ataskaita, kurioje apibendrinami atlikto vidaus audito rezultatai, pateikiama pakankama (vidaus audito procedūrų atlikta tiek, kad gautos informacijos užtenka nustatytiems faktams pagrįsti), patikima (informacija turi būti gauta remiantis patikimais šaltiniais (ataskaitose užfiksuoti ūkiniai įvykiai ir operacijos tikrai įvykę, duomenys nešališki, išsamūs ir patikrinti), svarbi ir naudinga (informacija, kuri panaudojama darbui atlikti, vidaus audito tikslams pasiekti) informacija pagrįsti pastebėjimai, išvados ir rekomendacijos.

32. Ataskaita gali būti

32.1. tarpinė - pateikiama raštu audituojamojo subjekto vadovui ir skirta neatidėliotino dėmesio reikalaujančiai informacijai pateikti, vidaus audito apimties pasikeitimui nurodyti, apie vidaus audito procesą informuoti, kai atliekamas didelės apimties vidaus auditas;

32.2. galutinė - pateikiama raštu audituojamojo subjekto vadovui kartu su rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje, įgyvendinimo priemonių plano forma (1 priedas);

32.3. gali būti rengiamos ataskaitos santraukos aukštesnio pagal pavaldumą viešojo juridinio asmens vadovui arba kitiems suinteresuotiems asmenims.

33. Ataskaitos struktūra

33.1. įvadinė dalis, kurioje paprastai nurodoma vidaus audito atlikimo motyvai (pavyzdžiui, pagal metinį CVAS veiklos planą), vidaus audito vykdytojai, vidaus audito atlikimo terminas (vidaus audito pradžios ir pabaigos data), audituojamasis subjektas (bendroji informacija apie audituojamąjį subjektą), vidaus audito tikslas, audituojamas laikotarpis, vidaus audito apimtis, vidaus audito metodai ir vertinimo kriterijai;

33.2. dėstomoji dalis, kurioje išdėstomi pastebėjimai (vidaus audito metu nustatyti faktai), pateikiamos išvados ir rekomendacijos

33.2.1. pastebėjimai - vidaus kontrolės trūkumai, nustatytos klaidos ir neatitikimai bei kita informacija, patvirtinanti vidaus audito išvadas ir rekomendacijas, taip pat gali būti įtraukta informacija apie audituojamojo subjekto veiklą, įgyvendinant ankstesnio vidaus audito rekomendacijas ir sukurtas tinkamas vidaus kontrolės priemones;

33.2.2. išvados - nuomonė apie vidaus audito metu nustatytų faktų įtaką audituojamojo subjekto veiklai ir apie viešojo juridinio asmens vidaus kontrolės funkcionavimą. Ataskaitoje išvados turi būti trumpos, konkrečios ir motyvuotos, pagrįstos teisės aktų reikalavimais arba vidaus kontroles vertinimu. Jos gali apimti visą audituojamojo subjekto veikią arba tik specifines audituojamojo subjekto veiklos ir vidaus kontrolės sritis. Vidaus kontrolė yra vertinama

33.2.2.1. labai gerai - jei visa rizika yra nustatyta ir valdoma, vidaus kontrolės trūkumų nerasta;

33.2.2.2. gerai - jei visa rizika yra nustatyta ir valdoma, bet yra keletas nesvarbių vidaus kontrolės trūkumų, neturinčių neigiamos įtakos viešojo juridinio asmens veiklos rezultatams;

33.2.2.3. patenkinamai - jei visa rizika yra nustatyta, tačiau dėl netinkamo rizikos valdymo yra vidaus kontrolės trūkumų, kurie gali turėti neigiamą įtaką viešojo juridinio asmens veiklos rezultatams;

33.2.2.4. silpnai - jei ne visa rizika yra nustatyta, nevykdomas rizikos valdymas ir vidaus kontrolės trūkumai yra akivaizdūs, darantys neigiamą įtaką viešojo juridinio asmens veiklos rezultatams;

33.2.3. rekomendacijos - pasiūlymai audituojamajam subjektui atlikti būtinus patobulinimus, kurie užtikrintų vidaus kontrolės veiksmingumą, teisės aktų reikalavimų laikymąsi, rizikos valdymą, veiklos tikslų įgyvendinimą ir užkirstų kelią klaidų pasikartojimui (sisteminėms klaidoms). Ataskaitoje gali būti nurodomas rekomendacijos reikšmingumo lygis - didelis arba vidutinis, arba mažas. CVAS vadovas ir (arba) vidaus auditoriai rekomendacijos reikšmingumo lygį pasirenka patys, remdamiesi savo praktine patirtimi ir profesionalumu. Rekomendacijos turi būti aiškios, konkrečios ir įgyvendinamos, pateiktos pagal ataskaitoje aprašytus pastebėjimus, kurie gali turėti ir (arba) daro neigiamą įtaką viešojo juridinio asmens veiklos rezultatams.

34. Ataskaita turi būti

34.1. objektyvi (pateikiami pagrįsti faktai, informacija nešališka, neiškraipyta, be išankstinio nusistatymo);

34.2. aiški (suprantama ir logiška);

34.3. glausta (išdėstoma esmė, vengiama nereikalingų detalių bei smulkmenų);

34.4. konstruktyvi (skatina teigiamus pokyčius viešajame juridiniame asmenyje ir padeda gerinti pastarojo veiklą);

34.5. parengta ir pateikta laiku (neatidėliojant).

35. CVAS vidaus auditoriaus ataskaitoje nurodyti viešojo juridinio asmens veiklos ir vidaus kontrolės sistemos trūkumai prieš tai turi būti aptarti su atitinkamais audituojamojo subjekto valstybės tarnautojais arba darbuotojais vidaus audito metu, kad būtų įsitikinta, kad vidaus auditorius ir audituojamojo subjekto valstybės tarnautojai arba darbuotojai supranta klaidos arba trūkumo esmę, taip pat aptarta, kaip geriau ištaisyti trūkumus ir klaidas arba patobulinti viešojo juridinio asmens vidaus kontrolės sistemą.

36. Atlikus vidaus auditą, parengiamas ataskaitos projektas, kurį vidaus auditorius turi aptarti su audituojamojo subjekto vadovu bei su atsakingais už audituotą sritį valstybės tarnautojais ir darbuotojais (susirašinėjimų, susitikimų, komentarų teikimo ar kitais būdais). Parengtas vidaus audito ataskaitos projektas paprastai aptariamas baigiamojo susitikimo su audituojamuoju subjektu metu. Baigiamieji susitikimai protokoluojami.

Punkto pakeitimai

Nr. AĮ-1032, 2011-11-14, paskelbta TAR 2011-11-14, i. k. 2011-01753

37. Aptarus ataskaitos projektą ir įvertinus pastabas, gautas iš audituojamojo subjekto dėl ataskaitos projekto, parengiama galutinė ataskaita audituojamajam subjektui.

38. Galutinė ataskaita, pateikiama audituojamojo subjekto vadovui, kartu su lydraščiu, kuriame nurodoma, kad per 15 kalendorinių dienų nuo galutinės vidaus audito ataskaitos gavimo dienos

38.1. audituojamojo viešajam juridiniam asmeniui pavaldaus arba jo valdymo sričiai priskirto viešojo juridinio asmens vadovas, suderinęs su CVAS, turi priimti sprendimą (užpildyti rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje, įgyvendinimo priemonių planą (1 priede nurodytą formą) dėl vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimo, išskyrus Vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymo 10 straipsnio 10 punkte numatytą atvejį;

38.2. audituojamojo viešojo juridinio asmens padalinio vadovas, suderinęs su CVAS, turi priimti sprendimą (užpildyti rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje, įgyvendinimo priemonių planą (1 priede nurodytą formą) dėl vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimo ir pateikti jį tvirtinti viešojo juridinio asmens vadovui.

381. Kartu su galutine ataskaita audituojamajam subjektui pateikiama užpildyti atlikto vidaus audito vertinimo anketa.

Papildyta punktu

Nr. AĮ-1032, 2011-11-14, paskelbta TAR 2011-11-14, i. k. 2011-01753

39. Jei galutinėje ataskaitoje aptinkama klaida, vidaus auditorius turi surašyti vidaus audito ataskaitą patikslinančią pažymą, kurią turi patvirtinti CVAS vadovas. Vidaus audito ataskaitą patikslinanti pažyma išdalijama visiems gavusiems galutinę ataskaitą.

40. Esant poreikiui arba pareikalavimui, ataskaitos santrauka, kaip ir visa ataskaita, privalo būti teikiama aukštesnio pagal pavaldumą viešojo juridinio asmens vadovui.

V. PAŽANGOS STEBĖJIMAS (VEIKLA PO AUDITO)

41. CVAS vadovas, atsižvelgdamas į ataskaitoje pateiktų išvadų ir rekomendacijų reikšmingumą, turi pavesti vidaus auditoriams atlikti rekomendacijų įgyvendinimo kontrolę.

42. Vidaus auditoriai turi stebėti ir dokumentuoti, kaip vykdomos vidaus audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos, ar gerinama padėtis audituotame subjekte.

43. Atlikus rekomendacijų įgyvendinimo kontrolę, vidaus auditorius surašo pažangos stebėjimo ataskaitą arba pažymą apie vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimą (2 priedas).

44. CVAS vadovas, atsižvelgdamas į vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimą, gali nuspręsti pažangos stebėjimo procedūras atlikti kito vidaus audito metu arba atlikti atskirą pažangos stebėjimo vidaus auditą.

45. Tais atvejais, kai audituojamojo subjekto vadovo prisiimtas rizikos lygis dėl vidaus audito metu nustatytų klaidų bei trūkumų gali turėti neigiamą poveikį audituojamojo subjekto veiklai, kai į vidaus auditoriaus pateiktas rekomendacijas audituojamojo subjekto vadovas neatsižvelgia ir nurodytų trūkumų netaiso, CVAS privalo apie tai informuoti aukštesnio pagal pavaldumą viešojo juridinio asmens vadovą.

46. Pažangos stebėjimo procedūrą vidaus auditoriai turi fiksuoti registravimo žurnale, kuriame pažymima apie rekomendacijų įgyvendinimą ir trūkumų ištaisymą arba minėtų procedūrų neatlikimą.

____________________

Utenos rajono savivaldybės administracijos

Centralizuoto vidaus audito skyriaus vidaus

audito metodikos

1 priedas

Utenos rajono savivaldybės administracijos

direktoriaus

2010 m. liepos 28 d. įsakymo

Nr. AĮ-497 redakcija

(Rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje, įgyvendinimo priemonių plano forma) REKOMENDACIJŲ, PATEIKTŲ VIDAUS AUDITO ATASKAITOJE

_______________________________________________________

(vidaus audito tema, data)

ĮGYVENDINIMO PRIEMONIŲ PLANAS

______________________ Nr.___________

(data)

_________________________

(sudarymo vieta)

Eil. Nr.

Rekomendacijos Nr. (arba nuoroda į ataskaitos puslapį)

Rekomendacijos turinys

Rekomendacijos reikšmingumas

Priemonė rekomendacijai įgyvendinti

Rekomenda cijos įgyvendinimo terminas

Už rekomendacijos įgyvendinimą atsakingo asmens vardas, pavardė, pareigos

1

2

3

4

5

6

7

Audituojamo subjekto vadovas _____________ __________________________________

(parašas) (vardas, pavardė)

SUDERINTA

Centralizuoto vidaus audito skyriaus vedėjas

(Parašas)

(Vardas, pavardė)

(Data)

Utenos rajono savivaldybės administracijos Centralizuoto vidaus

audito skyriaus vidaus audito metodikos

2 priedas

(Pažymos apie vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimą forma)

PAŽYMA APIE VIDAUS AUDITO _________ ATASKAITOJE NR. ___ _________________

(Data) (Pavadinimas)

PATEIKTŲ REKOMENDACIJŲ ĮGYVENDINIMĄ

______________ Nr. _____

(Data)

Eil. Nr.

Reko menda cijos Nr.

Rekomendacijos turinys

Rekomen dacijos reikšmin gumas)

Priemonė rekomendacijai įgyvendinti

Atsakingo už priemonės įgyvendinimą asmens vardas, pavardė, pareigos

Rekomendacijos įgyvendinimo terminas

Informacija apie rekomendacijos įgyvendinimą

Pastabos

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Vidaus auditorius (Parašas) (Vardas ir pavardė)

SUSIPAŽINAU

CVAS vedėjas

(Parašas)

(Vardas ir pavardė)

(Data)

Pakeitimai

1.

Utenos rajono savivaldybės administracija, Įsakymas

Nr. AĮ-1032, 2011-11-14, paskelbta TAR 2011-11-14, i. k. 2011-01753

Dėl Centralizuoto vidaus audito skyriaus vidaus audito metodikos papildymo