DĖL VISAGINO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS CENTRALIZUOTO SAVIVALDYBĖS VIDAUS AUDITO SKYRIAUS VIDAUS AUDITO METODIKOS PATVIRTINIMO

Suvestinė redakcija nuo 2013-02-05

Įsakymas paskelbtas: TAR 2011-05-25, i. k. 2011-00762

VISAGINO SAVIVALDYBĖS

ADMINISTRACIJOS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL VISAGINO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS CENTRALIZUOTO SAVIVALDYBĖS VIDAUS AUDITO SKYRIAUS VIDAUS AUDITO METODIKOS PATVIRTINIMO

2011 m. gegužės 25 d. Nr. ĮV-468

Visaginas

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo (Žin., 1994, Nr. 55-1049; 2008. Nr. 113-4290) 18 straipsnio 1 dalimi, 29 straipsnio 8 dalies 2 punktu, Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito Įstatymo (Žin., 2002. Nr. 123-5540) 9 straipsnio 1 dalimi ir atsižvelgdamas į Lietuvos Respublikos finansų ministro 2010 m. gegužės 31 d. įsakymą Nr. 1K-175 „Dėl finansų ministro 2003 m. gegužės 2 d. įsakymo Nr. 1K-117 „Dėl pavyzdines vidaus audito metodikos, vidaus auditorių profesinės etikos taisyklių ir vidaus audito poreikio įvertinimo analizės metmenų patvirtinimo“ pakeitimo“ (Žin., 2010, Nr. 64-3169)

1. T v i r t i n u Visagino savivaldybės administracijos Centralizuoto savivaldybės vidaus audito skyriaus vidaus audito metodiką (pridedama).

2. P r i p a ž į s t u netekusiais galios

2.1. Visagino savivaldybės administracijos direktoriaus 2005 m. gegužės 20 d. įsakymą Nr. ĮV-285 „Dėl Visagino savivaldybės administracijos Centralizuotos vidaus audito tarnybos vidaus audito metodikos patvirtinimo“;

2.2. Visagino savivaldybės administracijos direktoriaus 2006 m. birželio 19 d. įsakymą Nr. ĮV-305 „Dėl Visagino savivaldybės administracijos direktoriaus 2005 m. gegužės 20 d. įsakymo Nr. ĮV-285 „Dėl Visagino savivaldybės administracijos Centralizuotos vidaus audito tarnybos vidaus audito metodikos patvirtinimo“ pakeitimo“.

Administracijos direktorius Virginijus Andrius Bukauskas

PATVIRTINTA

Visagino savivaldybės administracijos direktoriaus

2011 m. gegužės 25 d. įsakymu Nr. ĮV-468

VISAGINO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS CENTRALIZUOTO SAVIVALDYBĖS VIDAUS AUDITO SKYRIAUS VIDAUS AUDITO METODIKA

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Visagino savivaldybės administracijos Centralizuoto savivaldybės vidaus audito skyriaus vidaus audito metodikos (toliau metodika) tikslas – padėti Visagino savivaldybės administracijos Centralizuotam savivaldybės vidaus audito skyriui, atsižvelgiant į savivaldybės administracijos veiklos specifiką, atlikti nepriklausomą, objektyvią tyrimo, vertinimo ir konsultavimo veiklą siekiant užtikrinti savivaldybės administracijos, jos struktūrinių dalinių, jai pavaldžių ir valdymo sričiai priskirtų viešųjų juridinių asmenų veiklos gerinimą.

2. Metodika reglamentuoja Visagino savivaldybės administracijos Centralizuoto savivaldybės vidaus audito skyriaus (toliau skyrius) veiklos planavimą, vidaus audito atlikimą, vidaus audito ataskaitos parengimą, pateikimą, vidaus audito rekomendacijų įgyvendinimo kontrolę.

3. Metodikoje vartojamos sąvokos

Audituojamasis subjektas – savivaldybės administracija, kitas savivaldybės administracijai pavaldus ir (arba) jos valdymo sričiai priskirtas viešasis juridinis asmuo, kurių vidaus auditas atliekamas.

Bendrosios informacinių sistemų kontrolės priemonės – viešojo juridinio asmens vadovo patvirtinti informacinių sistemų duomenų saugos nuostatai, saugaus elektroninės informacijos tvarkymo taisyklės, informacinių sistemų veiklos tęstinumo valdymo planas ir informacinių sistemų vartotojų administravimo taisyklės, skirti informacinių sistemų vidaus kontrolei užtikrinti.

Strateginis skyriaus veiklos planas – trejų metų skyriaus veiklos planavimo dokumentas, kuriame atsižvelgiant į savivaldybės administracijos strateginius tikslus, skyriaus aplinką ir išteklius, suformuluojama skyriaus misija, veiklos strateginiai tikslai, uždaviniai ir priemonės jiems įgyvendinti.

Darbo dokumentai – vidaus auditoriaus parengti dokumentai, kuriuose pateikiama atliekant vidaus auditą surinkta informacija, įskaitant gautą medžiagą (viešojo juridinio asmens oficialius dokumentus ir jų kopijas, apskaitos dokumentų kopijas, garso įrašus, filmuotą medžiagą ir kt.), patvirtinančią nustatytas klaidas ir reikalavimų neatitikimą.

Rizika – tikimybė, kad dėl tam tikrų vidinių arba išorinių veiksnių viešojo juridinio asmens tikslai nebus įgyvendinti arba bus įgyvendinti netinkamai ir dėl to jis gali patirti nuostolių.

Rizikos valdymas – viešojo juridinio asmens rizikos veiksnių nustatymo, analizės ir valdymo procesas, kai siekiant tinkamai reaguoti į riziką priimami sprendimai dėl jos poveikio pašalinimo arba sumažinimo iki priimtino lygio.

Rizikos veiksniai – aplinkybės, galinčios daryti neigiamą poveikį viešojo juridinio asmens veiklai.

Kitos metodikoje vartojamos sąvokos atitinka Vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatyme (Žin., 2002, Nr. 123-5540) vartojamas sąvokas.

II. SKYRIAUS DARBO PLANAVIMAS

4. Skyriaus veikla planuojama skyriaus vedėjui sudarant strateginį ir metinį skyriaus veiklos planus, kurie gali būti koreguojami atsižvelgiant į savivaldybės administracijos direktoriaus pasiūlymus, svarbius prioritetų, veiklos arba kitus pasikeitimus. Strateginis ir metinis veiklos planai bei jų pakeitimai raštu suderinami su savivaldybės administracijos direktoriumi.

5. Strateginis skyriaus veiklos planas rengiamas atsižvelgiant j savivaldybės strateginius veiklos tikslus, analizuojant ir įvertinant skyriaus aplinką bei išteklius, audito visumą, vidaus audito poreikį. Strateginiame veiklos plane turi būti

5.1. atlikta skyriaus aplinkos ir išteklių analizė (įvertinami išorės ir vidaus veiksniai, išanalizuojami ankstesnių vidaus auditų rezultatai, nustatomos rizikingiausios sritys, audituotini subjektai. įvertinamas vidaus audito poreikis ir apskaičiuojamas skyriaus personalo poreikis);

5.2. suformuluota skyriaus misija

5.3. numatyti skyriaus veiklos strateginiai tikslai ir prioritetinės kryptys;

5.4. suformuluoti uždaviniai kiekvienam strateginiam tikslui;

5.5. plano uždavinių įgyvendinimo priemonės ir atskaitomybė (pateikiami plano įgyvendinimo vertinimo kriterijai bei atsiskaitymas).

6. Metinis skyriaus veiklos planas sudaromas remiantis šių duomenų analize

6.1. audituojamojo subjekto veiklos sričių rizikingumo įvertinimu pagal srities pobūdį ir mastą;

6.2. audito proceso cikliškumu;

6.3. skyriaus personalo ištekliais ir kompetencija;

6.4. apklausos anketomis, klausimynais bei pokalbiais su savivaldybės administracijos direktoriumi, kitais pagal poreikį valstybės tarnautojais bei darbuotojais;

6.5. vidaus auditorių asmenine intuicija.

7. Metinis skyriaus veiklos planas sudaromas remiantis strateginiu skyriaus veiklos planu bei atsižvelgiant į praėjusių kalendorinių metų skyriaus atliktų vidaus auditų rezultatus. Metiniame veiklos plane turi būti nurodyta: vidaus audito subjektai; juose atlikto ankstesnio vidaus audito data; vidaus auditų temos; vidaus auditų atlikimo trukmė darbo dienomis, įskaitant laiką, paskirtą apžvelgti audituojamojo subjekto veiklą ir parengti vidaus auditų programas; konkretūs vidaus audito vykdytojai bei reikiami jam atlikti ištekliai. Metiniame veiklos plane numatomi ne tik atskiri vidaus auditai, bet ir kita skyriaus veikla: vidaus auditorių mokymasis bei kvalifikacijos kėlimas; vidaus auditorių kasmetinės atostogos; pažangos stebėjimas, metinės skyriaus veiklos ataskaitos parengimas ir kita. Apie 10 20% kiekvieno vidaus auditoriaus metinių darbo dienų gali būti nepaskirstyta (dėl vidaus auditorių ligos, dėl metiniame veiklos plane nenumatyto vidaus audito atlikimo ir dėl kitų svarbių aplinkybių), kad būtų galima tinkamai vykdyti skyriaus veiklą.

8. Skyriaus vedėjas su savivaldybės administracijos direktoriumi ne vėliau kaip iki tų metų vasario 15 dienos suderina metinį skyriaus veiklos planą.

9. Skyriaus vidaus auditorius prieš kiekvieno vidaus audito atlikimą parengia vidaus audito programą, kurią patvirtina skyriaus vedėjas (1 priedas). Vidaus audito programa gali būti tikslinama, o visus jos pakeitimus patvirtina skyriaus vedėjas.

10. Vidaus audito programoje turi būti nurodyta: vidaus audito tema, tikslai, vidaus audito apimtis, vidaus audito procedūros, susijusios su vidaus audito informacijos rinkimu, analizavimu ir dokumentavimu; periodai pagal vykdytojus bei pagal poreikį; kita svarbi informacija.

11. Vidaus auditui atlikti parengti klausimynai, anketos ir testai, kurie detalizuoja programą, suderinami su skyriaus vedėju.

III. VIDAUS AUDITO ATLIKIMAS

12. Skyriaus vedėjas suformuluoja vidaus auditoriui pavedimą atlikti vidaus auditą (2 priedas) ir informuoja audituojamąjį subjektą raštu apie numatomą atlikti vidaus auditą.

13. Skyriaus vidaus auditorius, atlikdamas vidaus auditą, priklausomai nuo vidaus audito tikslo, pagal skyriaus vedėjo patvirtintą vidaus audito programą vertina audituojamo subjekto vidaus kontrolės sistemos funkcionavimą bei rizikos valdymą ir

13.1. tikrina ir vertina audituojamojo subjekto sukurtas vidaus kontrolės procedūras ir įsitikina, ar laikomasi to subjekto strateginių arba kitų veiklos planų, procedūrų. įstatymų ir kitų norminių teisės aktų bei sutarčių, turinčių įtakos jo veiklai;

13.2. tikrina, ar informacija apie audituojamojo subjekto finansinę ir ūkinę veiklą yra patikima ir išsami, bei vertina būdus, kaip renkama, analizuojama, klasifikuojama ir skelbiama tokia informacija;

13.3. tikrina ir vertina, ar valstybės ir savivaldybės turtas valdomas, naudojamas ir juo disponuojama taupiai ir racionaliai, pagal norminius teisės aktus ir sutartis;

13.4. tikrina ir vertina, procedūras, taikomas audituojamo subjekto valdomo, naudojamo ir disponuojamo turto bei informacijos apsaugai, prireikus patikrina, ar toks turtas egzistuoja (skyriaus vidaus auditorius savarankiškai sprendžia apie inventorizacijos atlikimo būtinybę ir ją atlieka atrankos būdu);

13.5. tikrina ir vertina bendrosios informacinių sistemų kontrolės priemones, atlieka jų testavimą pagal vidaus auditoriaus parengtus šių priemonių tikrinimo klausimynus;

13.6. atlieka korupcijos rizikos valdymo vertinimą

Punkto pakeitimai

Nr. ĮV-135, 2013-02-04, paskelbta TAR 2013-02-04, i. k. 2013-00589

14. Atliekant vidaus auditą, vidaus auditorius gali atsižvelgti į finansų ministerijos interneto svetainėje www.finmin.lt skelbiamas vidaus audito metodines rekomendacijas ir klausimynus finansų, veiklos ir valdymo, institucijos programų, informacinių sistemų, viešųjų pirkimų vertinimui atlikti, korupcijos rizikos vertinimui ir kt.

15. įvertinęs audituojamo subjekto vidaus kontrolės sistemos funkcionavimą bei galimą rizikos veiksnių įtaką, vidaus auditorius vidaus audito ataskaitoje pateikia vidaus kontrolės vertinimo išvadą ir rekomendacijas, kaip sustiprinti vidaus kontrolės procedūras bei rizikos valdymą audituojamame subjekte.

16. Atsižvelgdamas į vidaus audito tikslą, pagal skyriaus vedėjo patvirtintą programą bei jos pakeitimus vidaus auditorius atlieka vidaus audito procedūras, kurios apima

16.1. audituojamo subjekto finansinių, ūkinių operacijų pagal apskaitos sritis

vertinimą;

16.2. audituojamo subjekto veiklos ir valdymo proceso pagal pasirinktus vertinimo kriterijus vertinimą;

16.3. audituojamo subjekto veiklos atitiktį nustatytai veiklos politikai, planams, teises aktams, sudarytoms sutartims ir kitiems reikalavimams;

16.4. institucijos programų rengimo ir įgyvendinimo vertinimą;

16.5. audituojamo subjekto informacinių sistemų valdymo ir naudojamo pagal pasirinktus vertinimo kriterijus vertinimą;

16.6. korupcijos rizikos valdymo vertinimą;

16.7. kitų audituojamų sričių vertinimą.

17. Vidaus audito atlikimo trukmė nustatoma atsižvelgiant į vidaus audito temos pobūdį ir audito apimtį. Suderinus su skyriaus vedėju, dėl pateisinamų priežasčių vidaus audito atlikimo trukmė gali būti pratęsta.

18. Skyriaus vidaus auditoriai vidaus audito metu gautą informaciją registruoja darbo dokumentuose, kurie privalo turėti dokumento sudarytojo pavadinimą, dokumento pavadinimą, dokumento datą, dokumento numerį ir turi būti vidaus auditoriaus pasirašyti. Darbo dokumentai yra pagrindas vidaus audito ataskaitoms parengti, taip pat vidaus audito išvadoms ir rekomendacijoms pagrįsti.

19. Darbo dokumentuose nurodomos taikytos vidaus audito procedūros ir vidaus audito apimtis, apibendrinta surinkta vidaus audito išvadas ir rekomendacijas patvirtinanti informacija.

20. Darbo dokumentai gali būti įforminami įvairiai; raštu popieriuje, filmo arba magnetinėje juostoje, kompiuterinėje laikmenoje, naudojantis elektroninės technikos ir kitomis priemonėmis.

21. Vidaus auditoriai vidaus audito metu arba po vidaus audito organizuojamuose susitikimuose supažindina atsakingus už atitinkamą darbo sritį audituojamojo subjekto valstybės tarnautojus arba darbuotojus su nustatytais ir apibendrintais taktais, aptaria su jais jų veiklos tobulinimo ir nustatytų trūkumų šalinimo galimybes.

22. Vidaus auditorius, vidaus audito metu nustatęs pažeidimus audituojamame subjekte, apie juos nedelsdamas praneša skyriaus vedėjui, kuris žodžiu arba raštu apie tai informuoja savivaldybės administracijos direktorių.

23. Darbo dokumentus kartu su atlikto vidaus audito ataskaitos projektu vidaus auditorius pateikia skyriaus vedėjui.

24. Skyriaus vedėjas, siekdamas užtikrinti vidaus audito kokybę, atlieka

24.1. vidaus auditorių darbo priežiūrą, kad vidaus auditas būtų atliekamas vadovaujantis vidaus audito metodikos reikalavimais;

24.2. darbo dokumentų ir ataskaitos projekto peržiūrą, kad nustatytų, ar atliktas

darbas atitinka konkrečius vidaus audito tikslus ir vidaus audito programą, ar įvertinta vidaus kontrolė, ar vidaus audito metu surinkta pakankamai patikimos, tinkamos ir naudingos informacijos, ar ji yra tinkamai dokumentuota ir pagrindžia ataskaitos projekte išdėstytus faktus, išvadas. Rekomendacijas, ar ataskaitos projekto struktūra ir turinys atitinka metodikos reikalavimus. Skyriaus vedėjas, atlikęs minėtų dokumentų peržiūrą, pasirašo darbo dokumentų peržiūros išvados dalyje, nurodydamas peržiūros datą ir pastabas.

25. Atlikęs vidaus auditą, vidaus auditorius sudaro vidaus audito dokumentų bylą ir bylos vidaus apyrašą.

26. Vidaus audito dokumentų bylų naudojimą, jų saugojimą koordinuoja skyriaus vedėjas. Auditoriams sutikimą naudotis vidaus audito dokumentais duoda skyriaus vedėjas, prieš tai tokį sutikimą žodžiu suderinęs su savivaldybės administracijos direktoriumi.

27. Kai vidaus audito darbo dokumentus nori naudoti ne Savivaldybės administracijos valstybės tarnautojai ar darbuotojai, skyriaus vedėjas, prieš leisdamas pasinaudoti tokiais dokumentais, turi gauti savivaldybės direktoriaus sutikimą raštu.

IV. VIDAUS AUDITO ATASKAITOS PARENGIMAS IR JOS PATEIKIMAS

28. Atlikus vidaus auditą, parengiama vidaus audito ataskaita, kurioje apibendrinami atlikto vidaus audito rezultatai ir pateikiama pakankama (vidaus audito procedūrų atlikta tiek, kad gautos informacijos užtenka nustatytiems faktams pagristi), patikima (informacija turi būti gauta patikimais šaltiniais: ataskaitose užfiksuoti ūkiniai įvykiai ir operacijos tikrai įvykę, duomenys nešališki, išsamūs, patikrinti), svarbia ir naudinga informacija pagrįsti pastebėjimai, išvados ir rekomendacijos. Vidaus audito ataskaitą pasirašo skyriaus vedėjas ir vidaus auditorius.

29. Vidaus audito ataskaita gali būti

29.1. tarpinė pateikiama raštu audituojamojo subjekto vadovui ir skirta neatidėliotino dėmesio reikalaujančiai informacijai pateikti, vidaus audito apimties pasikeitimui nurodyti, apie vidaus audito procesą informuoti, kai atliekamas didelės apimties vidaus auditas;

29.2. galutinė pateikiama raštu audituojamojo subjekto vadovui kartu su rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje įgyvendinimo priemonių plano forma (3 priedas);

29.3. gali būti rengiamos ataskaitos santraukos aukštesnio pagal pavaldumą viešojo juridinio asmens vadovui arba kitiems suinteresuotiems asmenims.

30. Ataskaitos struktūra

30.1. įvadinė dalis, kurioje nurodoma vidaus audito atlikimo motyvai (pavyzdžiui, pagal metinį CVAT veiklos planą), vidaus audito vykdytojai, vidaus audito atlikimo terminas (audito pradžios ir pabaigos data), audituojamasis subjektas (bendroji informacija apie audituojamąjį subjektą), vidaus audito tikslas, audituojamas laikotarpis, vidaus audito apimtis, vidaus audito metodai ir vertinimo kriterijai;

30.2. dėstomoji dalis, kurioje išdėstomi pastebėjimai (vidaus audito metu nustatyti faktai), pateikiamos išvados ir rekomendacijos

30.2.1. pastebėjimai vidaus kontrolės trūkumai, nustatytos klaidos ir neatitikimai bei kita informacija, patvirtinanti vidaus audito išvadas ir rekomendacijas, taip pat įtraukiama informacija apie audituojamojo subjekto veiklą. įgyvendinant ankstesnio vidaus audito rekomendacijas ir sukurtas tinkamas vidaus kontrolės priemones;

30.2.2. išvados nuomonė apie vidaus audito metu nustatytų faktų įtaką audituojamojo subjekto veiklai ir apie vidaus kontrolės funkcionavimą. Ataskaitoje teikiamos išvados turi būti trumpos, konkrečios ir motyvuotos, pagrįstos teisės aktų reikalavimais arba vidaus kontrolės vertinimu. Jos gali apimti visą audituojamo subjekto veiklą arba tik specifines audituojamojo subjekto veikos ir vidaus kontrolės sritis.

Vidaus kontrolė vertinama

labai gerai – jei visa rizika yra nustatyta ir valdoma, vidaus kontrolės trūkumų nerasta;

gerai – jei visa rizika yra nustatyta ir valdoma, bet yra keletas nesvarbių vidaus kontrolės trūkumų, neturinčių neigiamos įtakos veiklos rezultatams;

patenkinamai – jei visa rizika yra nustatyta, tačiau dėl netinkamo rizikos valdymo yra vidaus kontrolės trūkumų, kurie gali turėti neigiamą įtaką veiklos rezultatams;

silpnai – jei ne visa rizika yra nustatyta, nevykdomas rizikos valdymas ir vidaus kontrolės trūkumai yra akivaizdūs, darantys neigiamą įtaką veiklos rezultatams;

30.2.3. rekomendacijos – pasiūlymai audituojamajam subjektui atlikti būtinus patobulinimus, kurie užtikrintų vidaus kontrolės veiksmingumą, teisės aktų reikalavimų laikymąsi, rizikos valdymą, veiklos tikslų įgyvendinimą ir užkirstų kelią klaidų pasikartojimui (sisteminėms klaidoms). Ataskaitose nurodomas rekomendacijos reikšmingumo lygis – didelis arba vidutinis arba mažas. Skyriaus ir vidaus auditoriai rekomendacijos reikšmingumo lygį pasirenka patys, remdamiesi savo praktine patirtimi ir profesionalumu.

Rekomendacijos turi būti aiškios, konkrečios ir įgyvendinamos, pateiktos pagal ataskaitoje aprašytus pastebėjimus, kurie gali turėti ir (arba) daro neigiamą įtaką veiklos rezultatams.

31. Ataskaita turi būti

31.1. objektyvi (pateikiami pagrįsti faktai, informacija nešališka, neiškraipyta, be išankstinio nusistatymo);

31.2. aiški (suprantama ir logiška);

31.3. glausta (išdėstoma esmė. vengiama nereikalingų detalių bei smulkmenų);

31.4. konstruktyvi (skatina teigiamus pokyčius audituojamame subjekte ir padeda gerinti pastarojo veiklą)

31.5. parengta ir pateikta laiku (neatidėliojant).

32. Vidaus auditoriaus ataskaitoje nurodyti audituojamojo subjekto veiklos ir vidaus kontrolės trūkumai prieš tai turi būti aptarti su atitinkamais audituojamojo subjekto valstybės tarnautojais arba darbuotojais vidaus audito metu, kad būtų įsitikinta, kad vidaus auditorius ir audituojamojo subjekto valstybės tarnautojai arba darbuotojai supranta klaidos arba trūkumo esmę, taip pat aptarta, kaip geriau ištaisyti trūkumus ir klaidas arba patobulinti vidaus kontrolės sistemą.

33. Atlikus vidaus auditą, parengiamas ataskaitos projektas, kurį vidaus auditorius turi aptarti su audituojamojo subjekto vadovu bei su atsakingais už audituotą sritį valstybės tarnautojais ir darbuotojais (susirašinėjimų, susitikimų, komentarų teikimo ar kitais būdais).

34. Aptarus ataskaitos projektą ir įvertinus pastabas, gautas iš audituojamojo subjekto dėl ataskaitos projekto, parengiama galutinė ataskaita.

35. Galutinė ataskaita pateikiama audituojamojo subjekto vadovui kartu su lydraščiu, kuriame nurodoma, kad per 15 kalendorinių dienų nuo galutinės vidaus audito ataskaitos gavimo dienos

35.1. audituojamojo asmens vadovas, suderinęs su Centralizuotu savivaldybės administracijos vidaus audito skyriumi, turi priimti sprendimą (užpildyti rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje. įgyvendinimo priemonių planą (3 priede nurodytą formą) dėl vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimo. Jeigu jis nesutinka su vidaus audito ataskaitoje pateiktomis rekomendacijomis, ne vėliau kaip per 10 kalendorinių dienų nuo ataskaitos gavimo dienos turi raštiškai paaiškinti nesutikimo motyvus

35.2. savivaldybės administracijos padalinio vadovas, turi priimti sprendimą (užpildyti rekomendacijų, pateikiamų vidaus audito ataskaitoje, įgyvendinimo priemonių planą (4 priede nurodytą formą) dėl vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimo ir pateikti jį tvirtinti savivaldybės administracijos direktoriui.

36. Jei galutinėje ataskaitoje aptinkama klaida, vidaus auditorius turi surašyti vidaus audito ataskaitą patikslinančią pažymą, kurią turi patvirtinti skyriaus vedėjas. Vidaus audito ataskaitą patikslinanti pažyma išdalijama visiems gavusiesiems galutinę ataskaitą.

37. Esant poreikiui arba pareikalavimui, ataskaitos santrauka, kaip ir visa ataskaita, teikiama aukštesnio pagal pavaldumą viešojo juridinio asmens vadovui.

V. PAŽANGOS STEBĖJIMAS (VEIKLA PO AUDITO)

38. Skyriaus vedėjas, atsižvelgdamas j ataskaitoje pateiktų išvadų ir rekomendacijų reikšmingumą, paveda vidaus auditoriui atlikti rekomendacijų įgyvendinimo kontrolę.

39. Vidaus auditoriai turi stebėti ir dokumentuoti, kaip vykdomos vidaus audito ataskaitoje pateiktos rekomendacijos, ar gerinama padėtis audituotame subjekte.

40. Atlikus rekomendacijų įgyvendinimo kontrolę, vidaus auditorius surašo pažangos stebėjimo pažymą apie vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimą (5 priedas).

41. Skyriaus vedėjas, atsižvelgdamas į vidaus audito ataskaitoje pateiktų rekomendacijų įgyvendinimą, gali nuspręsti pažangos stebėjimo procedūras atlikti kito vidaus audito metu arba atlikti atskirą pažangos stebėjimo vidaus auditą.

42. Tais atvejais, kai audituojamojo subjekto vadovo prisiimtas rizikos lygis dėl vidaus audito metu nustatytų klaidų bei trūkumų gali turėti neigiamą poveikį audituojamo subjekto veiklai, kai į vidaus auditoriaus pateiktas rekomendacijas audituojamo subjekto vadovas neatsižvelgia ir nurodytų trūkumų netaiso, skyriaus vedėjas apie tai informuoja aukštesnio pagal pavaldumą viešojo juridinio asmens vadovą.

43. Pažangos stebėjimo procedūrą skyriaus vedėjas fiksuoja registracijos žurnale, kuriame pažymima apie rekomendacijų įgyvendinimą ir trūkumų ištaisymą arba minėtų procedūrų neatlikimą.

Visagino savivaldybės administracijos

Centralizuoto savivaldybės vidaus audito skyriaus

vidaus audito metodikos

1 priedas

VISAGINO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS CENTRALIZUOTAS SAVIVALDYBĖS VIDAUS AUDITO SKYRIUS

TVIRTINU

__________________

__________________

VIDAUS AUDITO PROGRAMA

201__ m.__________ d.

Visaginas

Vidaus audito tema

Vidaus audito subjektas (-ai)

Vidaus audito tikslai

Vidaus audito apimtis

Audito procedūros, susijusios su v idaus audito informacijos rinkimu ir dokumentavimu

Galutinės vidaus audito ataskaitos pateikimo data

Pastabos

Vidaus audito programą parengė

Visagino savivaldybės administracijos

Centralizuoto savivaldybės vidaus audito skyriaus

vidaus audito metodikos

2 priedas

VISAGINO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS CENTRALIZUOTAS SAVIVALDYBĖS VIDAUS AUDITO SKYRIUS

PAVEDIMAS

ATLIKTI VIDAUS AUDITĄ

201__ m. _____________d. Nr.

Visaginas

Vidaus audito tema

Vidaus audito subjektas (-ai)

Vidaus audito pagrindas

Vidaus auditą pradėti

Galutinę vidaus audito ataskaitą pateikti

Vidaus auditą pavedama atlikti

Skyriaus vedėjas ___________ ________________

(parašas) (vardas, pavardė)

Visagino savivaldybės administracijos

Centralizuoto savivaldybės vidaus audito

skyriaus vidaus audito metodikos

3 priedas

REKOMENDACIJŲ, PATEIKTŲ VIDAUS AUDITO ATASKAITOJE,

________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________

(Vidaus audito tema ir data)

ĮGYVENDINIMO PRIEMONIŲ PLANAS

201 __ m.____________ d. Nr. _____

Visaginas

Eil. Nr.

Rekomendacijos Nr. (jei rekomendacijos vidaus audito ataskaitoje numeruojamos arba nuoroda į ataskaitos puslapį)

Rekomendacijos turinys

Rekomendacijos reikšmingumas

Priemonė rekomendacijai įgyvendinti

Rekomendacijos įgyvendinimo terminas

Už rekomendacijos įgyvendinimą atsakingas asmnuo

____________________________________________ ________________ _____________________

(Audituojamojo subjekto vadovo pareigų pavadinimas) (parašas) (vardas, pavardė)

SUDERINTA

Visagino savivaldybės administracijos

Centralizuoto savivaldybės vidaus audito

skyriaus vidaus audito metodikos

4 priedas

TVIRTINU

___________________________________

___________________________________

REKOMENDACIJŲ, PATEIKTŲ VIDAUS AUDITO ATASKAITOJE,

_________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________

(Vidaus audito tema ir data)

ĮGYVENDINIMO PRIEMONIŲ PLANAS

201__m._____________ d. Nr. _____Visaginas

Eil. Nr.

Rekomendacijos Nr. (jei rekomendacijos vidaus audito ataskaitoje numeruojamos arba nuoroda į ataskaitos puslapį)

Rekomendacijos turinys

Rekomendacijos reikšmingumas

Priemonė rekomendacijai įgyvendinti

Rekomendacijos įgyvendinimo terminas

Už rekomendacijos įgyvendinimą atsakingas asmuo

_______________________________________________________ ____________ _______________

(Savivaldybės administracijos padalinio vadovo pareigų pavadinimas) (parašas) (vardas, pavardė)

SUDERINTA

Visagino savivaldybės administracijos

Centralizuoto savivaldybės vidaus audito

skyriaus vidaus audito metodikos

5 priedas

VISAGINO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS

CENTRALIZUOTAS SAVIVALDYBĖS VIDAUS AUDITO SKYRIUS

PAŽYMA APIE VIDAUS AUDITO ATASKAITOJE

________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

(vidaus audito tema. data)

PATEIKTŲ REKOMENDACIJŲ {GYVENDINIMĄ

201___m. _____________ d. Nr._____

Visaginas

Eil. Nr.

Rekomendacijos Nr. (jei rekomendacijos vidaus audito ataskaitoje numeruojamos arba nuoroda į ataskaitos puslapį)

Rekomendacijos turinys

Rekomendacijos reikšmingumas

Priemonė rekomendacijai įgyvendinti

Rekomendacijos įgyvendinimo terminas

Informacija apie rekomendacijos įgyvendinimą

Vidaus auditorius _____________ _______________

(parašas) (vardas, pavardė)

Susipažinau

Pakeitimai

1.

Visagino savivaldybės administracija, Įsakymas

Nr. ĮV-135, 2013-02-04, paskelbta TAR 2013-02-04, i. k. 2013-00589

Dėl Visagino savivaldybės administracijos direktoriaus 2011 m. gegužės 25 d. įsakymo Nr. ĮV-468 „Dėl Visagino savivaldybės administracijos Centralizuoto savivaldybės vidaus audito skyriaus vidaus audito metodikos patvirtinimo“ pakeitimo