LT
DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2010 M. KOVO 31 D. ĮSAKYMO NR. A-269 „DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS BUHALTERINĖS APSKAITOS TVARKŲ APRAŠŲ PATVIRTINIMO“, 2011 M. BIRŽELIO 27 D. ĮSAKYMO NR A-7
Statutory Text (1 Articles)
Suvestinė redakcija nuo 2013-10-12
Įsakymas paskelbtas: TAR 2012-09-03, i. k. 2012-01907
PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS
DIREKTORIUS
ĮSAKYMAS
DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2010 M. KOVO 31 D. ĮSAKYMO NR. A-269 „DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS BUHALTERINĖS APSKAITOS TVARKŲ APRAŠŲ PATVIRTINIMO“, 2011 M. BIRŽELIO 27 D. ĮSAKYMO NR A-708 „DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS APSKAITOS POLITIKOS, FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINIO SUDARYMO TVARKOS PATVIRTINIMO IR APSKAITOS VADOVO“ PAKEITIMO
2012 m. rugsėjo 3 d. Nr. A-810
Panevėžys
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo (Žin., 1994, Nr. 55-1049; 2008, Nr. 113-4290) 18 straipsnio 1 dalimi
1. P a k e i č i u
1.1. Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašą, patvirtintą Administracijos direktoriaus 2010 m. kovo 31d. įsakymu Nr. A-269 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos buhalterinės apskaitos tvarkų aprašų patvirtinimo“ ir jį išdėstau nauja redakcija (pridedama);
1.2. Ilgalaikio materialiojo turto apskaitos aprašo, patvirtinto Administracijos direktoriaus 2010 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. A-269 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos buhalterinės apskaitos tvarkų aprašų patvirtinimo“, 20,26,29, 88,94 punktus ir išdėstau taip
1.2.1. „20. Įsigijus ilgalaikį materialųjį turtą už simbolinį mokestį pagal turto perdavimo ir priėmimo aktą apskaitoje registruojamas ilgalaikis materialusis turtas tikrąja verte, jei tikrąją vertę galima patikimai nustatyti (išrašyta PVM sąskaita faktūra, kur nurodoma tikroji vertė arba pateikiamas kitas dokumentas, nurodantis tikrąją rinkos kainą). Taip pat registruojamos iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos verte, lygia ilgalaikio materialiojo turto tikrosios vertės ir simbolinio atlygio skirtumui (1 priedas, 2.8 operacija). Jei tikrosios vertės negalima patikimai nustatyti, ilgalaikis materialusis turtas registruojamas simbolinio atlygio verte.“
1.2.2. „26. Jei ilgalaikio materialiojo turto rekonstravimas ar remontas pripažįstamas esminiu ilgalaikio materialiojo turto pagerinimu (pailgina ilgalaikio materialiojo turto naudingo tarnavimo laiką ir pagerina jo naudingąsias savybes arba tik pagerina naudingąsias savybes), rekonstravimo ar remonto darbų verte didinama ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina. Jei rekonstravimo ar kapitalinio remonto darbai pailgina ilgalaikio materialaus turto tarnavimo laiką, komisija, paskirta Administracijos direktoriaus įsakymu, iš naujo nustato ilgalaikio materialiojo turto naudingo tarnavimo laiką ir teikia Administracijos direktoriui tvirtinti. Šio ilgalaikio materialiojo turto likutinė vertė, pradedant laikotarpiu, nuo kurio buvo nustatytas naujas ilgalaikio materialiojo turto naudingo tarnavimo laikas, turi būti nudėvėta per iš naujo nustatytą naudingo tarnavimo laiką.“
1.2.3. „29. Remonto darbų pirkimo dokumentuose, sutartyje dėl remonto darbų atlikimo ir atliktų darbų aktuose už remonto darbus atsakingas darbuotojas administracijoje, seniūnai seniūnijose nurodo remonto tipą (paprastasis remontas ar esminio pagerinimo darbai) ir suderinę su Apskaitos skyriaus darbuotoju, tvarkančiu ilgalaikio turto apskaitą, seniūnai su seniūnijų buhalteriais, atliktų darbų aktuose įrašo remontuojamo ilgalaikio materialiojo turto vieneto inventoriaus numerį. Esminio pagerinimo darbai apmokami iš lėšų, skirtų ilgalaikio turto įsigijimui.“
1.2.4. „88. Priėmus sprendimą nemokamai (neatlygintinai) perduoti ilgalaikį materialųjį turtą kitam subjektui, jis nurašomas iš apskaitos. Jei ilgalaikis materialusis turtas perduodamas kitam viešojo sektoriaus subjektui, finansavimo pajamos nepripažįstamos, o mažinamos gautos finansavimo sumos (1 priedas, 2.20 operacija). Jei ilgalaikis materialusis turtas perduodamas ne viešojo sektoriaus subjektui, pripažįstamos finansavimo pajamos (1 priedas, 2.21 operacija).
Ilgalaikio materialaus turto vertė (nebaigta statyba, esminio pagerinimo darbai), sukurta seniūnijose, perduodama į Apskaitos skyrių, surašius laisvos formos ilgalaikio materialaus turto padidintos vertės perdavimo pažymą, kurioje nurodoma: objekto pavadinimas, sukurtos vertės suma Lt, lėšų šaltinis, programos pavadinimas, valstybinė funkcija, ekonominės klasifikacijos straipsnis ir kita aktuali informacija. Pažymą rengia ir pasirašo seniūnijų vyriausieji buhalteriai.
Ilgalaikis materialusis turtas iš Savivaldybės administracijos Apskaitos skyriaus apskaitos į Seniūnijų (seniūnija ne viešojo sektoriaus subjektas) apskaitą perduodamas pagal Ilgalaikio turto likučių žiniaraštį, kuriame nurodoma: turto pavadinimas, inventorinis numeris, turto sąskaita, materialiai atsakingas asmuo, lėšų šaltinis, programos pavadinimas, valstybinė funkcija, ekonominės klasifikacijos straipsnis, įsigijimo savikaina, sukauptas nusidėvėjimas, likutinė vertė, kita techninė informacija. Ilgalaikio turto likučių žiniaraštį pasirašo Apskaitos skyriaus darbuotojas, tvarkantis ilgalaikio turto apskaitą.
Finansinėse ataskaitose ilgalaikio turto judėjimas tarp Savivaldybės administracijos Apskaitos skyriaus apskaitos ir Seniūnijų apskaitos parodomas kaip pergrupavimas (+,-).“
1.2.5. „94. Ilgalaikis materialusis turtas teisės aktų nustatyta tvarka gali būti nurašomas
94.1. Atskirais atvejais per metus Turto inventorizacijos komisijai, paskirtai Administracijos direktoriaus įsakymu, atlikus nurodyto turto inventorizaciją ir pasiūlius pripažinti nereikalingu (nenaudojamu) arba netinkamu naudoti veikloje;
94.2. Atlikus metinę turto inventorizaciją ir Turto inventorizacijos komisijai pasiūlius nurašyti dėl tam tikrų priežasčių.“
1.3. Ilgalaikio nematerialaus turto apskaitos tvarkos aprašo, patvirtinto Administracijos direktoriaus 2010 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. A-269 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos buhalterinės apskaitos tvarkų aprašų patvirtinimo“, 71 ir 77 punktus ir išdėstau taip
1.3.1. „71. Priėmus sprendimą nemokamai (neatlygintinai) perduoti ilgalaikį nematerialųjį turtą kitam subjektui, jis nurašomas iš apskaitos. Jei ilgalaikis nematerialusis turtas perduodamas kitam viešojo sektoriaus subjektui, finansavimo pajamos nepripažįstamos, o mažinamos gautos finansavimo sumos (1 priedas, 1.17 operacija). Jei ilgalaikis nematerialusis turtas perduodamas ne viešojo sektoriaus subjektui, pripažįstamos finansavimo pajamos (1 priedas, 1.18 operacija). Ilgalaikio nematerialaus turto vertė, sukurta seniūnijose, gali būti perduodama į Apskaitos skyrių atskirų objektų įsigijimo savikainos padidinimui, surašius laisvos formos ilgalaikio nematerialaus turto padidintos vertės perdavimo pažymą, kurioje nurodoma: objekto pavadinimas, sukurtos vertės suma Lt, lėšų šaltinis, programos pavadinimas, valstybinė funkcija, ekonominės klasifikacijos straipsnis ir kita aktuali informacija. Pažymą rengia ir pasirašo seniūnijų vyriausieji buhalteriai.
Ilgalaikis nematerialusis turtas iš Savivaldybės administracijos Apskaitos skyriaus apskaitos į Seniūnijų (seniūnija ne viešojo sektoriaus subjektas) apskaitą perduodamas pagal Ilgalaikio turto likučių žiniaraštį, kuriame nurodoma: turto pavadinimas, inventorinis numeris, turto sąskaita, materialiai atsakingas asmuo, lėšų šaltinis, programos pavadinimas, valstybinė funkciją, ekonominės klasifikacijos straipsnis, įsigijimo savikaina, sukauptas nusidėvėjimas, likutinė vertė, kita techninių duomenų informacija. Ilgalaikio turto likučių žiniaraštį pasirašo Apskaitos skyriaus darbuotojas, tvarkantis ilgalaikio turto apskaitą.
Finansinėse ataskaitose ilgalaikio nematerialaus turto judėjimas tarp Savivaldybės administracijos Apskaitos skyriaus apskaitos ir Seniūnijų apskaitos parodomas kaip pergrupavimas (+,-).“
1.3.2. „77. Ilgalaikis nematerialusis turtas teisės aktų nustatyta tvarka gali būti nurašomas
77.1. Atskirais atvejais per metus Turto inventorizacijos komisijai, paskirtai Administracijos direktoriaus įsakymu, atlikus inventorizaciją nurodyto turto ir pasiūlius pripažinti nereikalingu (nenaudojamu) arba netinkamu naudoti veikloje;
77.2. Atlikus metinę turto inventorizaciją ir Turto inventorizacijos komisijai pasiūlius nurašyti dėl tam tikrų priežasčių.“
1.4. Atsargų apskaitos tvarkos aprašo, patvirtinto Administracijos direktoriaus 2010 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. A-269 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos buhalterinės apskaitos tvarkų aprašų patvirtinimo“, 47 punktą ir išdėstau taip
„47. Perdavus atsargas neatlygintinai kitiems viešojo sektoriaus subjektams registruojamas gautų finansavimo sumų ir atsargų sumažėjimas (1 priedas, 5.15 operacija), perdavus - neviešojo sektoriaus subjektams registruojamos finansavimo pajamos ir atsargų sumažėjimas, perdavus -seniūnijoms Apskaitos skyriaus ir seniūnijų apskaitoje registruojamas atsargų pergrupavimas (+,-). Atsargos iš Apskaitos skyriaus apskaitos nurašomos ir apskaitomos Seniūnijų apskaitoje pagal perduotą atsargų likučių žiniaraštį, kuriame nurodoma: atsargų pavadinimas, kiekis, materialiai atsakingas asmuo, atsargų sąskaita, lėšų šaltinis, valstybinė funkcija, ekonominės klasifikacijos straipsnis. Atsargos gali būti perduodamos iš balansinių ir nebalansinių sąskaitų.“
1.5. Finansinio turto tvarkos aprašo, patvirtinto Administracijos direktoriaus 2010 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. A-269 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos buhalterinės apskaitos tvarkų aprašų patvirtinimo“, 12 punktą ir išdėstau taip
„12. Investicijos į asocijuotuosius neviešojo sektoriaus subjektus apima investicijas į valstybes įmones, akcines ir uždarąsias akcines bendroves, kai yra daugiau nei 20 proc., bet mažiau nei 50 proc. balsavimo teisių arba investicijos į valstybines įmones, akcines ir uždarąsias akcines bendroves visų viešojo sektoriaus subjektų sudaro daugiau nei 20 procentų.“
1.6. Apskaitos politikos, patvirtintos Administracijos direktoriaus 2011 m. birželio 27 d. įsakymu Nr. A-708 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos apskaitos politikos, finansinių ataskaitų rinkinio sudarymo tvarkos patvirtinimo ir apskaitos vadovo“ informacijos apie segmentus 125 punktą ir išdėstau taip
„125. Savivaldybės administracija turto, įsipareigojimų ir finansavimo sumų, sąnaudų ir pajamų apskaitą tvarko pagal segmentus. Turtas, finansavimo sumos, įsipareigojimai, pajamos, sąnaudos ir pinigų srautai prie pirminių veiklos segmentų priskiriami pagal tai, kokioms valstybės funkcijoms atlikti skiriami ir naudojami ištekliai. Prie segmentų priskiriamos tik pagrindinės veiklos pajamos ir sąnaudos, turtas, finansavimo sumos, įsipareigojimai ir pinigų srautai. Pagrindiniai kriterijai: savivaldybių tarybų veikla; bendrų personalo paslaugų administravimas; karinės gynybos paslaugų administravimas; civilinės saugos reikalų paslaugų administravimas; viešosios tvarkos ir visuomenės apsaugos palaikymas; bendros darbo politikos formavimas ir įgyvendinimas, bendrų darbo reikalų paslaugų administravimas; žemės ūkio reikalų ir paslaugų administravimas; kelių transportas ir su juo susiję reikalai, darbai; daugiatikslių plėtros projektų kūrimas, plėtra, kiti ekonomikos reikalai; atliekų tvarkymas; aplinkos teršimo mažinimas, kiti su aplinkos apsauga susiję reikalai; būsto plėtros reikalai ir jų administravimas; komunalinio ūkio reikalai ir jų administravimas; gatvių apšvietimo administravimas, įrengimas; visuomenės sveikatos apsaugos prevencija.
Savivaldybės administracijos veikla pagal vykdomas valstybės funkcijas, apimančias vienarūšes teikiamas viešąsias paslaugas
1. Bendros valstybės paslaugos;
2. Gynyba;
3. Viešoji tvarka ir visuomenės apsauga;
4. Ekonomika;
5. Aplinkos apsauga;
6. Būstas ir komunalinis ūkis;
7. Sveikatos apsauga;
8. Poilsis, kultūra ir religija;
9. Švietimas;
10. Socialinė apsauga.
Turtas, įsipareigojimai, finansavimo sumos, pajamos ir sąnaudos, kurių priskyrimo segmentui pagrindas yra neaiškus, priskiriami didžiausią veiklos dalį sudarančiam segmentui.
Prie segmentų nepriskiriama: finansinės ir investicinės veiklos pajamos ir sąnaudos, kitos veiklos pajamos ir sąnaudos, nuosavybės metodo įtaka - viešojo sektoriaus subjekto grynojo perviršio dalies, susidarančios iš nuosavybės metodo apskaitoje rodomų kontroliuojamų, asocijuotųjų viešojo sektoriaus subjektų, jungtinės sutarties subjektų investicijų ar kitų investicijų, turtas ir finansinis turtas, su kurių naudojimu susijusios pajamos ir sąnaudos, priskiriamos prie kitos veiklos ir finansinės veiklos vykdymo, investicijos į kontroliuojamus ir asocijuotuosius subjektus, kitos veiklos įsipareigojimai, taip pat tie įsipareigojimai, su kuriais susijusios pajamos ir sąnaudos, priskiriamos prie finansinės veiklos, gautinos ir gautos finansavimo sumos, skirtos kitai, finansinei ir investicinei veiklai, investicinės ir finansinės veiklos pinigų srautai.“
Administracijos direktorius Vitalijus Žiurlys
PATVIRTINTA
Panevėžio rajono savivaldybės
administracijos direktoriaus
2012-09-03 įsakymu Nr. A-810
PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS SĄNAUDŲ APSKAITOS TVARKOS APRAŠAS
I. SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMAS
1. Sąnaudos pripažįstamos ir apskaitoje registruojamos tą ataskaitinį laikotarpį, kurį jos buvo padarytos, t. y., kai uždirbamos su jomis susijusios pajamos, neatsižvelgiant į pinigų išleidimo laiką, kaip nustatyta 11-ąjame VSAFAS „Sąnaudos“.
2. Sąnaudos apskaitoje registruojamos pagal šiuos dokumentus
2.1. Sąskaitas faktūras ir kitus įsigijimo dokumentus;
2.2. Išmokėjimo žiniaraščius pagal kiekvieną gavėją (pripažįstamos darbo užmokesčio, socialinių išmokų gyventojų pajamų mokesčio, atostogų kaupimo ir kt. sąnaudos). Šios sąnaudos pripažįstamos kas mėnesį;
2.3. Įvairius kitus dokumentus, pagal kuriuos pripažįstamos nepiniginės sąnaudos.
3. Sąnaudos registruojamos 8 klasės sąskaitų plano sąskaitose.
II. SĄNAUDŲ GRUPAVIMAS
4. Pagal veiklos rūšis sąnaudos skirstomos į pagrindinės veiklos sąnaudas, kitos veiklos sąnaudas ir finansinės ir investicinės veiklos sąnaudas.
5. Sąnaudos pagal veiklos sritis skirstomos į šias grupes
5.1. Socialinių išmokų sąnaudos;
5.2. Finansavimo sąnaudos (pagal ekonominę prigimtį priskiriamos prie pagrindinės veiklos sąnaudų);
5.3. Pagrindinės veiklos sąnaudos;
5.4. Kitos veiklos sąnaudos;
5.5. Finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos.
6. Pagrindinės veiklos sąnaudos pagal pobūdį skirstomos į šias grupes
6.1. Darbo užmokesčio sąnaudos
6.1.1. Darbo užmokesčio sąnaudos - atlyginimai, priedai, premijos, mokami darbuotojams, atostoginių išmokų sukauptos sąnaudos, išeitinės išmokos, taip pat priskaitymai dirbantiesiems pagal autorines sutartis;
6.1.2. Ligos pašalpų sąnaudos.
6.2. Socialinio draudimo sąnaudos - socialinio draudimo mokesčiai, mokami Valstybinio socialinio draudimo fondui;
6.3. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos
6.3.1. Programinės įrangos ir jos licencijų amortizacijos sąnaudos;
6.3.2. Patentų ir kitų licencijų amortizacijos sąnaudos;
6.3.3. Kito nematerialiojo turto amortizacijos sąnaudos;
6.3.4. Pastatų nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.5. Infrastruktūros ir kitų statinių nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.6. Mašinų ir įrenginių nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.7. Transporto priemonių nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.8. Baldų nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.9. Kompiuterinės įrangos nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.10. Kitos biuro įrangos nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.11. Kitų vertybių nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.12. Kito ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimo sąnaudos;
6.3.13. Kito ilgalaikio turto amortizacijos (nusidėvėjimo) sąnaudos;
6.4. Komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudos
6.4.1. Komunalinių paslaugų (šildymo, elektros, vandentiekio ir kanalizacijos sąnaudos);
6.4.2. Ryšių paslaugų sąnaudos - telefoninių pokalbių, įskaitant abonentinius mokesčius ir stočių priežiūrą, interneto paslaugų, jų diegimo ir priežiūros, pašto paslaugos;
6.4.3. Kitų komunalinių paslaugų sąnaudos - atliekų išvežimas, kilimėlių nuoma ir kiti darbai, susiję su aplinkos tvarkymu;
6.5. Komandiruočių sąnaudos - darbuotojų kelionių ir su jomis susijusios apgyvendinimo, maitinimo, dienpinigių sąnaudos, įskaitant kelionės, kai perkamos transporto paslaugos iš trečiųjų šalių arba kai mokama kompensacija degalų įsigijimo ir automobilio amortizacijos išlaidoms padengti;
6.6. Transporto sąnaudos - savivaldybės ir valstybės nuosavybės, patikėjimo teise valdomų, naudojamų pagal nuomos arba panaudos sutartis, automobilių degalų, eksploatacijos, remonto, transporto draudimo, techninės priežiūros, trečiųjų šalių suteiktų transporto paslaugų, netarnybinių automobilių naudojimo tarnybos reikmėms išlaidų dalinio kompensavimo, atiduoto naudoti veikloje ūkinio inventoriaus (automobilių atsarginės dalys, akumuliatoriai) sąnaudos;
6.7. Kvalifikacijos kėlimo sąnaudos — darbuotojų kvalifikacijos, įgūdžių, žinių tobulinimo sąnaudos;
6.8. Paprastojo remonto ir eksploatavimo sąnaudos - administracinių, gyvenamųjų ir kitų negyvenamųjų patalpų, turimos įrangos bei įrenginių ir kito ilgalaikio materialaus turto, taip pat nuomojamo ar naudojamo pagal panaudos sutartis (išskyrus transporto priemones), eksploatacijos, paprastojo remonto sąnaudos, tarp jų tokiam remontui sunaudotos medžiagos ir kitos panašios sąnaudos;
6.9. Nuvertėjimo, nurašytų sumų sąnaudos
6.9.1. Ilgalaikio turto nuvertėjimo sąnaudos;
6.9.2. Ilgalaikio turto nurašymo sąnaudos;
6.9.3. Atsargų nuvertėjimo sąnaudos;
6.9.4. Atsargų nurašymo sąnaudos;
6.9.5. Išankstinių apmokėjimų nuvertėjimo sąnaudos;
6.9.6. Išankstinių apmokėjimų nurašymo sąnaudos;
6.9.7. Gautinų sumų nuvertėjimo sąnaudos;
6.9.8. Gautinų sumų nurašymo sąnaudos;
6.9.9. Kitos nuvertėjimo sąnaudos;
6.9.10. Kitos nurašytų sumų sąnaudos;
6.9.11. Atidėjimų sąnaudos.
6.10. Socialinių išmokų sąnaudos - visų rūšių socialinių išmokų iš valstybės biudžeto sąnaudos, visų rūšių socialinių išmokų iš savivaldybės biudžeto sąnaudos ir kitų formų socialinė parama fiziniams asmenims (suteiktų lengvatinių paskolų asmenims būstų įsigijimui, palūkanų dalinis kompensavimas, transporto išlaidų kompensavimas vežėjams);
6.11. Sunaudotų ir parduotų atsargų savikaina
6.11.1. Sunaudoto kuro, degalų ir tepalų savikaina ne transporto darbams;
6.11.2. Sunaudotų kitų medžiagų ir žaliavų savikaina (kanceliarinės prekės, popierius, toneriai, segtuvai, elektros lemputės ir kita);
6.11.3. Atiduoto naudoti veikloje ūkinio inventoriaus savikaina;
6.11.4. Parduotų atsargų savikaina.
6.12. Nuomos sąnaudos – veiklos nuomos sąnaudos, kurios pripažįstamos pagal 19-ąjį VSAFAS „Nuoma, finansinė nuoma (lizingas) ir kitos turto perdavimo sutartys“, patalpų, kompiuterinės ir organizacinės technikos ir kito ilgalaikio materialiojo ir nematerialiojo turto nuoma;
Papunkčio pakeitimai
Nr. A-973, 2013-10-11, paskelbta TAR 2013-10-11, i. k. 2013-02807
6.13. Finansavimo sąnaudos - valstybės, savivaldybės, ES (finansinė parama), kitų šaltinių per ataskaitinį laikotarpį suteiktos finansavimo sumos kitiems neviešojo sektoriaus subjektams arba suteiktos ar teiktinos finansavimo sumos kitam viešojo sektoriaus subjektui iš savo uždirbtų pajamų;
6.14. Kitų paslaugų sąnaudos – reklamos, vertimo, konsultavimo, turto vertinimo, teisinių išlaidų, kelionių, turto (išskyrus transporto) draudimo, tyrimų, studijų parengimo, einamojo remonto techninio projekto parengimo, spaudinių leidybos, prenumeratos, informacijos paskelbimo spaudoje, kompiuterinių programų priežiūros, pirkimo, atliekų tvarkymo, beglobių gyvūnų naikinimo, aplinkos tvarkymo, sniego nuo kelių valymo, apšvietimo tinklų, vandens siurblinių priežiūros, nekilnojamojo turto kadastro duomenų naudojimosi, viešojo transporto kontrolės, INFOLEX paieškos sistemos abonentinis mokestis, Panevėžio rajono svetainės adreso sukūrimo ir palaikymo, prieigos SVDPT šifruoto duomenų kanalo priežiūros ir kitos panašios paslaugos;
Papunkčio pakeitimai
Nr. A-973, 2013-10-11, paskelbta TAR 2013-10-11, i. k. 2013-02807
6.15. Pagrindinės veiklos kitos sąnaudos - pirčių išlaidų kompensavimas, tarybos narių veiklos išlaidų kompensavimas, gėlių, maisto produktų įvairiems renginiams pirkimo išlaidos, maistpinigiai, dienpinigiai, išlaidos rajono sportininkų prizams ir apdovanojimams, kasmetinė piniginė premija Panevėžio rajono Garbės piliečiui, smulkaus verslo rėmimo išlaidos, kaimo bendruomenių, religinių bendrijų ir kitų visuomeninių organizacijų dalinis veiklos išlaidų kompensavimas, ikimokyklinio ir priešmokyklinio neformaliojo ugdymo paslaugų kompensavimas ir kitos panašios-išlaidos.
7. Kitos veiklos sąnaudos
7.1. Nuostoliai iš ilgalaikio turto perleidimo;
7.2. Sąnaudos, susijusios su atsitiktiniu turto pardavimu;
7.3. Sąnaudos, susijusios su pajamų, rodomų kitos veiklos pajamų straipsnyje, uždirbimu (turto nuoma, suteiktos paslaugos)
7.3.1. Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos (darbo užmokestis ir įmokos socialiniam draudimui darbuotojui, uždirbančiam kitas pajamas);
7.3.2. Komandiruočių sąnaudos;
7.3.3. Sunaudotų ir parduotų atsargų savikaina;
7.3.4. Komunalinių paslaugų sąnaudos;
7.3.5. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos - turto, įsigyto iš uždirbtų pajamų, turto, perduoto pagal panaudos sutartis neviešojo sektoriaus subjektams naudoti jų veikloje;
7.3.6. Nuvertėjimo, nurašytų sumų sąnaudos;
7.3.7. Kitos veiklos kitos sąnaudos.
8. Kitos veiklos sąnaudų apskaitos tvarka yra tokia pati kaip ir pagrindinės veiklos sąnaudų apskaitos tvarka. Prie pagrindinės veiklos sąnaudų yra priskiriamos sąnaudos, padarytos įgyvendinant nuostatuose nurodytas veiklas. Sąnaudos, patirtos įgyvendinant nuostatuose nenurodytas veiklas, yra priskiriamos prie kitos veiklos sąnaudų.
8.1. Nuostoliai iš ilgalaikio materialiojo turto perleidimo;
8.2. Parduotų atsargų savikaina;
8.3. Nepagrindinės veiklos (turto naudojimo) pajamų uždirbimo sąnaudos;
9. Finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos
9.1. Nuostoliai dėl valiutos kurso pasikeitimo;
9.2. Delspinigiai ir baudos - už ataskaitinį laikotarpį apskaičiuoti delspinigiai ir baudos už pavėluotus atsiskaitymus;
9.3. Palūkanų sąnaudos;
9.4. Finansinio turto perleidimo ir perkainojimo nuostoliai;
9.5. Kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos – bankų paslaugos, pašto ir kitų organizacijų įmokų ir pervedimų administravimo paslaugos;
Papunkčio pakeitimai
Nr. A-973, 2013-10-11, paskelbta TAR 2013-10-11, i. k. 2013-02807
9.6. Nuostoliai dėl nuosavybės metodo taikymo.
10. Pagrindinės veiklos sąnaudos sugrupuojamos pagal pagrindines valstybines funkcijas (veiklos segmentus), patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugsėjo 29 d. įsakymu Nr. 1K-280 (Žin., 2005, Nr. 118-4287)
10.1. Bendrų valstybės paslaugų sąnaudos - paslaugos, apimančios bendras valstybės valdymo funkcijas: kontrolę, valstybės finansų ir skolos operacijų valdymą, valstybinės reikšmės mokslinius tyrimus ir plėtrą, susijusią su viešosiomis valstybės paslaugomis;
10.2. Gynybos sąnaudos - karinės gynybos (mobilizacijos), civilinės gynybos sąnaudos;
10.3. Viešosios tvarkos ir visuomenės apsaugos sąnaudos - policijos paslaugų, priešgaisrinės apsaugos sąnaudos;
10.4. Ekonomikos sektoriaus sąnaudos - bendrų ekonomikos ir prekybos plėtros darbų vykdymo, žemės ūkio, transporto, kitos ekonominės veiklos, kitų ekonomikos reikalų sąnaudos;
10.5. Aplinkos apsaugos sąnaudos - atliekų tvarkymo, aplinkos teršimo mažinimo, kiti reikalų sąnaudos;
10.6. Būsto ir komunalinio ūkio sąnaudos - sąnaudos, susijusios su būsto, komunalinio ūkio, gatvių apšvietimo ir infrastruktūros eksploatavimu, gerinimu ir plėtra;
10.7. Sveikatos apsaugos sąnaudos - sąnaudos, susijusios su sveikatos apsaugos paslaugų teikimu, ligų prevencija, sveikatos priežiūra, ir kitos panašios sąnaudos;
10.8. Sąnaudos, susijusios su poilsiu, kultūra ir religija - sąnaudos, susijusios su poilsio organizavimu, sporto infrastruktūros plėtra, kultūros sklaidos ir renginių organizavimu, meno rėmimu, kaimo ir religinių bendruomenių bei kitų visuomeninių organizacijų rėmimu, ir kitos panašios sąnaudos;
10.9. Švietimo sąnaudos - sąnaudos, susijusios su visuotiniu švietimu: vaikų ugdymu, bendruoju lavinimu ir kitomis švietimo paslaugomis (studijų rėmimas);
10.10. Socialinės apsaugos sąnaudos - sąnaudos, susijusios su socialinės paramos teikimu, slaugos ir senatvės pašalpomis, pensijų išmokomis, vaikų globa ir rūpyba, ir kitos panašios sąnaudos.
III. SĄNAUDŲ REGISTRO DUOMENYS
11. Registruojant apskaitoje pagrindinės veiklos sąnaudas, įvedami Šie duomenys
11.1. Data;
11.2. Sąnaudų klasifikatoriaus kodas;
11.3. Įsigijimo savikaina;
11.4. Suma;
11.5. Sąnaudų grupė pagal veiklos sritis;
11.6. Įsigijimo šaltinis;
11.7. Programa;
11.8. Valstybinė funkcija;
11.9. Ekonominės klasifikacijos straipsnis;
11.10. Sąnaudų registravimo pagrindas.
12. Registruojant apskaitoje kitos veiklos sąnaudas, įvedami šie duomenys
12.1. Data;
12.2. Sąnaudų klasifikatoriaus kodas;
12.3. Įsigijimo savikaina;
12.4. Suma;
12.5. Įsigijimo šaltinis;
12.6. Programa;
12.7. Valstybinė funkcija;
12.8. Ekonominės klasifikacijos straipsnis;
12.9. Sąnaudų registravimo pagrindas.
13. Registruojant apskaitoje finansinės ir investicinės veiklos sąnaudas, įvedami šie duomenys
13.1. Data;
13.2. Sąnaudų klasifikatoriaus kodas;
13.3. Suma;
13.4. Sąnaudų grupė pagal veiklos sritis;
13.5. Įsigijimo šaltinis;
13.6. Programa;
13.7. Valstybinė funkcija; .
13.8. Ekonominės klasifikacijos straipsnis;
13.9. Sąnaudų registravimo pagrindas.
IV. SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMAS PAGAL TIEKĖJO IŠRAŠYTUS DOKUMENTUS
14. Sąnaudos gali būti pripažįstamos pagal šiuos tiekėjo išrašytus dokumentus
14.1. Sąskaitą faktūrą;
14.2. Darbų perdavimo ir priėmimo aktą;
14.3. Kvitą;
14.4. Prašymą kompensuoti (laisvos formos dokumentas);
14.5. Sutartį.
15. Pridėtinės vertės mokestis pripažįstamas sąnaudomis, nes Savivaldybės administracija yra ne PVM mokėtoja.
16. Sąnaudos ir mokėtinos sumos registruojamos tą mėnesį, kurį gaunamos sąskaitos faktūros ar kiti dokumentai, ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo tada, kai Administracijos direktoriaus vizuotas sąskaitas faktūras ar kitus dokumentus gavo atsakingi darbuotojai. Ataskaitinio mėnesio apskaitoje registruojamos sąnaudos ir mokėtinos sumos pagal gautas sąskaitas faktūras ar kitus dokumentus iki kito mėnesio 10 dienos, o metų pabaigoje - ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos.
17. Tuo atveju, jei ketvirčio pabaigoje gauti ne visi sąnaudų pagrindimo dokumentai už tą ketvirtį gautas prekes ir suteiktas paslaugas ir jei suma viršija 10 procentų planuotos išlaidų straipsnio ketvirčio sumos, šios sąnaudos turi būti sukauptos, nepripažįstant mokėtinos sumos tiekėjui, suformuojant ir pasirašant buhalterinę pažymą, parengtą remiantis atliktų darbų aktu ar sutartimi.
18. Pasibaigus ketvirčiui iki kito mėnesio 17 dienos (pasibaigus metams iki kito mėnesio 20 d.) sudaromas kauptinų ketvirčio sąnaudų (pvz., komunalinių, telekomunikacinių ir kt. paslaugų) sąrašas. Pagal parengtą buhalterinę pažymą (2 priedas) sąnaudomis per ketvirtį yra pripažįstama kauptinų sąnaudų suma (1 priedas, 9.1 operacija).
19. Tuo atveju, kai paslaugos (darbai) yra teikiamos (atliekami) ilgiau nei vieną ketvirtį, ataskaitinį ketvirtį turi būti sukaupta tą ketvirtį atliktų darbų dalį atitinkanti sąnaudų dalis. Tokiomis sąnaudomis laikytinos remonto darbai, kitos paslaugos. Sąnaudos kaupiamos pagal atliktų darbų aktą, kai galima patikimai įvertinti atliktų darbų apimtį. Per ketvirtį kauptinos sąnaudų sumos ir sąskaitų korespondencijos rodomos buhalterinėje pažymoje.
20. Kitą ketvirtį, registruojant gautą sąskaitą faktūrą, sąnaudų suma apskaitoje registruojama vienu iš dviejų atvejų
20.1. Jeigu sąskaitoje faktūroje nurodyta suma tiksliai atitinka sukauptą sąnaudų sumą, mažinamos sukauptos sąnaudos ir registruojamos mokėtinos sumos tiekėjui (1 priedas, 9.2 operacija);
20.2. Jeigu sąskaitoje faktūroje nurodyta suma skiriasi nuo sukauptos sąnaudų sumos, atkuriama sukaupta suma, registruojamos sąnaudos ir mokėtina suma tiekėjui (1 priedas, 9.3 operacija).
20. 6952 sąskaitose ataskaitinio ketvirčio pabaigos duomenys detalizuojami pagal sukauptų sąnaudų rūšis atitinkamose sąskaitose
21.1. Sukauptos finansavimo sąnaudos;
21.2. Sukauptos atostoginių sąnaudos;
21.3. Sukauptos valstybinio socialinio draudimo įmokų sąnaudos;
21.4. Kitos sukauptos sąnaudos.
22. Komunalinių paslaugų ir ryšių, kvalifikacijos kėlimo, paprastojo remonto ar eksploatavimo ir nuomos sąnaudos registruojamos sąskaitos faktūros išrašymo dieną pagal sąskaitą faktūrą (1 priedas, 9.4 operacija), išskyrus tuos atvejus, kai sąskaita faktūra yra išrašyta vėlesnį ketvirtį nei suteiktos paslaugos. Tokiu atveju sąnaudos turi būti sukaupiamos ir registruojamos apskaitoje ketvirčio, kurį sąnaudos buvo padarytos, paskutinę dieną. Tuo atveju, kai kitas subjektas kompensuoja padarytas sąnaudas, registruojamas sąnaudų mažinimas. Sąskaita faktūra už komunalines paslaugas ar kitas paslaugas kitiems subjektams išrašoma už einamąjį mėnesį paskutinę einamojo mėnesio dieną arba iki kito mėnesio 10 d. Jei sąnaudų kompensavimo dokumentas (pvz., sąskaita faktūra už komunalines paslaugas) bus išrašyta tik kitą ataskaitinį laikotarpį, tačiau šio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje galima patikimai nustatyti kompensuotinų sąnaudų dydį ir žinoma, kad dalį ar visas sąnaudas kompensuos kitas subjektas, tai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti sukaupta ir sąnaudų sumažinimas (1 priedas, 9.5 operacija).
23. Komandiruotės metu patirtos kompensuojamos išlaidos, nurodytos Lietuvos Respublikos teisės aktuose, registruojamos pagal sąskaitas faktūras, užsienio valstybėse išrašytus transporto bilietus, čekius ar kitus komandiruotės išlaidų pagrindimo dokumentus. Gavus sąskaitą faktūrą už komandiruotės išlaidas, išrašytą ankstesnį ketvirtį negu įvyksta komandiruotė, pagal sąskaitos faktūros išrašymo datą yra registruojamos ateinančių laikotarpių sąnaudos (1 priedas, 9.7 operacija). Jeigu komandiruotė pasibaigia kitą ataskaitinį laikotarpį negu prasideda, komandiruotės metu padarytos sąnaudos paskirstomos proporcingai pagal atitinkamus laikotarpius.
24. Transporto sąnaudos yra registruojamos pagal sąskaitas faktūras, kelionės lapus ir degalų nurašymo aktus. Degalai yra registruojami sąskaitos faktūros išrašymo ar kasos kvito išdavimo dieną atsargų sąskaitoje 2010001 „Medžiagos ir žaliavos“. Kiekvieno mėnesio paskutinę dieną sąnaudomis pripažįstama tik sunaudotų degalų vertė pagal to mėnesio kelionės lapus (1 priedas, 9.6 operacija).
V. SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMAS PAGAL SĄNAUDŲ APSKAIČIAVIMO IR MOKĖJIMO ŽINIARAŠČIUS
25. Darbo užmokesčio ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos registruojamos kiekvieno mėnesio paskutinę dieną pagal to mėnesio išmokų apskaičiavimo žiniaraštį (1 priedas, 9.8 operacija). Kartu registruojamos mokėtinos socialinės išmokos. Sumos, perskaičiuotos už praėjusius laikotarpius, registruojamos ataskaitinio mėnesio apskaitoje.
26. Kas mėnesį pagal paskutinės mėnesio dienos būklę apskaičiuotos mokėti už kasmetines atostogas sumos pripažįstamos sąnaudomis. Pagal atostogų darbo laiko apskaitos .žiniaraščiuose numatytą atostogų trukmę, tikslą, apskaičiuojama tarnautojo išmoka už kasmetines atostogas ir užregistruojamos sąnaudos. Išmoka už kasmetines atostogas skaičiuojama pagal 3 paskutinių mėnesių vidutinį darbo užmokestį ir atostogų trukmę. Skaičiuojant išmokas už kasmetines atostogas, įtraukiami užregistruoti priskaitymai bei vykdomi atskaitymai (pagal vykdomuosius raštus ir kitus dokumentus) iš išmokų už kasmetines atostogas. Mokėtinos už kasmetines atostogas sumos kaupiamos ir pripažįstamos sąnaudomis tolygiai per visą darbo laiką, o darbuotojui išėjus atostogų, šia suma yra mažinamos sukauptos sąnaudos (1 priedas, 9.9 operacija) (perskaičiavimas atliekamas pasibaigus kalendoriniams metams).
27. Ne rečiau kaip vieną kartą per metus pagal paskutinės metų dienos būklę apskaičiuojamos mokėti už kasmetines atostogas sumos. Apskaitoje šios mokėtinos už kasmetines atostogas sumos kaupiamos ir apskaitomos sąskaitoje 6952102 „Sukauptos atostoginių sąnaudos. Darbuotojui išėjus atostogų, išmokėta suma yra mažinamos sukauptos sąnaudos. Sukaupta už kasmetines atostogas mokėtina suma apskaičiuojama, atsižvelgiant į tai kiek kiekvienas darbuotojas turi nepanaudotų kasmetinių kalendorinių atostogų dienų (į kalendorinių dienų skaičių turi būti įskaičiuotos ir papildomai suteikiamos kasmetinės atostogų dienos, (pvz., už darbo stažą ir pan.). Išmokų už kasmetines atostogas suma apskaičiuojama padauginus darbo dienų skaičių iš tarnautojo vidutinio vienos darbo dienos darbo užmokesčio (vidutinis darbo dienos darbo užmokestis skaičiuojamas iš 3 paskutinių kalendorinių mėnesių, einančių prieš tą mėnesį, už kurį skaičiuojamos sukauptos išmokos už kasmetines atostogas). Darbo dienos išmokai už kasmetines atostogas išmokėti paskaičiuojamas padauginus nepanaudotų kalendorinių atostogų dienų skaičių iš galiojančio metinio darbo dienų koeficiento esant penkių (šešių) darbo dienų savaitei. Nuo apskaičiuotos sukauptos mokėtinos už kasmetines atostogas sumos skaičiuojama kauptina įmokų Valstybiniam socialinio draudimo fondui suma (1 priedas, 9.1 operacija). Apskaičiavęs išmokas už kasmetines atostogas, atsakingas Apskaitos skyriaus darbuotojas parengia nepanaudotų atostogų ataskaitą (3 priedas) pagal tarnautojų sąrašą.
28. Dienpinigių ir gyvenamojo ploto nuomos sąnaudos yra registruojamos pirmąją komandiruotės dieną pagal komandiruotės įsakyme nurodytą dieną arba avanso apyskaitą (1 priedas, 9.7 operacija).
29. Dienpinigių ir gyvenamojo ploto nuomos išlaidų normos nustatomos vadovaujantis Lietuvos Respublikos teisės aktais. Jeigu komandiruotė prasideda vieną kalendorinių metų ketvirtį, o baigiasi kitą, dienpinigių ir gyvenamojo ploto nuomos sąnaudos proporcingai paskirstomos pagal atitinkamus ketvirčius.
30. Finansavimo sąnaudos turimos tik tuomet, kai finansuojami neviešojo sektoriaus subjektai.
31. Finansavimo sąnaudos registruojamos tuo pačiu metu, kai neviešojo sektoriaus subjektas, kuriam buvo suteiktas finansavimas, atsiskaito už finansavimo lėšų panaudojimą (1 priedas, 9.10 operacija).
SĄNAUDŲ SĄSKAITŲ UŽDARYMAS PASIBAIGUS FINANSINIAMS METAMS
32. Užregistravus visas metinio ataskaitinio laikotarpio ūkines operacijas ir ūkinius įvykius visos sąnaudų grupės sąskaitos turi būti uždaromos. Visų per metinį laikotarpį padarytų sąnaudų sąskaitų likučiai pagal paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos būklę turi būti perkeliami į sąskaitą 3100001 „Sukauptas einamųjų metų perviršis ar deficitas“ (1 priedas, 9.12 operacija).
VII. VIDAUS DOKUMENTAI
33. Naudojami šie su sąnaudomis susiję vidaus dokumentai
33.1. Buhalterinė pažyma Nr. (2 priedas);
33.2. Nepanaudotų atostogų ataskaita (3 priedas), surašoma ne rečiau kaip vieną kartą per metus;
33.3. Sąskaitų apyvarta.
34. Šio tvarkos aprašo 33 punkte nurodytus dokumentus parengia Apskaitos skyriaus darbuotojai, tvirtina Administracijos direktorius.
_______________________
Panevėžio rajono savivaldybės administracijos
Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo
1 priedas
SĄNAUDŲ APSKAITOS BUHALTERINIAI ĮRAŠAI
Operacijos Nr.
Operacijos turinys
Detali apskaitos operacija
Debetuojama sąskaita
Kredituojama sąskaita
Dokumentas
Nuoroda į standartą
9.1
Sukaupiamos sąnaudos
Registruojamos sukauptos sąnaudos
87 Sąnaudos
6952101,6952102,6952103,695 2109 Sukauptos sąnaudos
Buhalterinė pažyma
11VSAFAS
Registruojamos finansavimo pajamos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
7025001,7024001,7023001,702 6001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
20 VSAFAS
9.2
Gaunama sąskaita faktūra, pagrindžianti sąnaudas, kurios buvo sukauptos praėjusiais laikotarpiais, jei sukaupta suma sutampa su suma, nurodyta sąskaitoje faktūroje
Registruojama mokėtina suma
6952109 Sukauptos sąnaudos
6910001Tiekėjams mokėtinos sumos
Sąskaita faktūra
11VSAFAS
Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos, priklausomai nuo lėšų šaltinio
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252002,4242002,4232002,426 2002 Finansavimo sumos (panaudotos), priklausomai nuo lėšų šaltinio
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos) priklausomai nuo lėšų šaltinio
Banko išrašas
20 VSAFAS
Registruojamos gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505.2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos, priklausomai nuo lėšų šaltinio
415200.4142001.4132001.4162 001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,423 2001.426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojama sumokėta suma tiekėjui
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.3
Gaunama sąskaita faktūra, pagrindžianti sąnaudas, kurios buvo sukauptos praėjusiais laikotarpiais, jei sukaupta suma nesutampa su suma, nurodyta sąskaitoje faktūroje
Mažinama sukaupta sąnaudų suma
6952109 Sukauptos sąnaudos
87 Sąnaudos
Sąskaita faktūra
11 VSAFAS
Mažinama pripažintų finansavimo pajamų suma
7025001.7024001.7023001,702 6001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Registruojama mokėtina suma tiekėjui
87 Sąnaudos
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
Registruojamos finansavimo pajamos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
7025001.7024001.7023001,702 6001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
20 VSAFAS
Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką išlaidoms apmokėti, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505,2221404.2221303.222 1606 Gautinos finansavimo sumos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
42520024242002,4232002,4262 002 Finansavimo sumos (panaudotos)
41520014142001,4132001.4162 001 Finansavimo sumos (gautinos)
Kai Įstaiga sumoka pati
Banko išrašas
20 VSAFAS
Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
22215052221404,2221303,2221 606 Gautinos finansavimo sumos
41520014142001,4132001,4162 001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,4232001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojama sumokėta suma tiekėjui
691000 Tiekėjams mokėtinos sumos
241U 01 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.4
Registruojamos padarytos sąnaudos, gavus sąskaitą faktūrą
Registruojamos sąnaudos
87 Sąnaudos
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
Sąskaita faktūra
11 VSAFAS
Registruojamos finansavimo pajamos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
7025001,724001,7023001,7026 001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
20 VSAFAS
Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką paslaugoms apmokėti, registruojamos gautinos finansavimo sumos ir panaudotos finansavimo sumos
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
2282101Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252001, 4242001,4232001,426200 Finansavimo sumos (gautos)
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
Banko išrašas
20 VSAFAS
Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,4232001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojama sumokėta suma tiekėjui
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.5
Registruojamas padarytų sąnaudų mažinimas, kai sąnaudas kompensuoja kitas subjektas
Registruojamas sąnaudos (ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, dar negavus sąskaitos faktūros)
87 Sąnaudos
6952109 Sukauptos sąnaudos
Buhalterinė pažyma
11 VSAFAS
Registruojamas sąnaudų pripažinimo sukaupimas (ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, dar neišrašius subjektui dokumento dėl padarytų sąnaudų kompensavimo)
2283001 Kitos sukauptos gautinos sumos
87 Sąnaudos
Buhalterinė pažyma
11 VSAFAS
Registruojamos sukauptos finansavimo pajamos (sąnaudų sumai)
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
7025001,7024001,7023001,702 6001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
Buhalterinė pažyma
20 VSAFAS
Gaunamų sąnaudų pagrindimo dokumentas ir registruojama mokėtina suma
6952109 Sukauptos sąnaudos
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
Sąskaita faktūra
11 VSAFAS
Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505 2221404,2221303,2221606 Gaut inos finansavimo sumos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252002 4242002,4232002,4262002 Finansavimo sumos (panaudotos)
41520014142001,4132001,4162 001 Finansavimo sumos (gautinos)
Kai Įstaiga moka pati
Banko išrašas
20 VSAFAS
Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
415200.1,41420014132001,4162 001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,423 2001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojama sumokėta suma tiekėjui
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
Registruojamos gautinos sumos, išrašius dokumentą sąnaudas kompensuosiančiam subjektui
2282501 Sukauptos gautinos sumos
2283001 Kitos sukauptos gautinos sumos
Sąskaita faktūra
17 VSAFAS
Registruojamas pagal išrašytą sąskaitą gautas apmokėjimas
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2282501 Sukauptos gautinos sumos
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.6
Registruojamos transporto sąnaudos
Registruojamas gauti degalai
2010001 Medžiagos ir žaliavos
691000l Tiekėjams mokėtinos sumos arba 6926001 Kitos mokėtinos sumos darbuotojams arba 2292001 Gautinas sumos iš atskaitingų asmenų
Sąskaita faktūra, kvitas
11 VSAFAS
Registruojamos transporto sąnaudos
8706001 Transporto sąnaudos
2010001 Medžiagos ir žaliavos arba 691000l Tiekėjams mokėtinos sumos
Kelionės lapas, sąskaita faktūra
Registruojamos finansavimo pajamos
2282101Sukauptos finansavimo pajamos
7025001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
20 VSAFAS
Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką apmokėti išlaidas, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505,2221404,2221303.222 1606 Gautinos finansavimo sumos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252002,4242002,4232002,426 2002 Finansavimo sumos (panaudotos)
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
Kai Įstaiga sumoka pati
Banko išrašas
20 VSAFAS
Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
4152001,4142001,4132001,416 2001Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,4232001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojama sumokėta suma tiekėjui arba atskaitingam asmeniui
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos arba 6926001Kitos mokėtinos sumos darbuotojams
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.7
Registruojamos komandiruočių sąnaudos
Registruojamos komandiruočių sąnaudos
8705001 Komandiruočių sąnaudos arba 2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos
691001 Tiekėjams mokėtinos sumos arba 6926001 Kitos mokėtinos sumos darbuotojams
Komandiruotės įsakymas, avanso apyskaita, sąskaita faktūra
11 VSAFAS
Registruojamos finansavimo pajamos (jei buvo užregistruotos sąnaudos)
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
7025001,7024001,7023001,702 6001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
20 VSAFAS
Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252002,4242002,4232002,426 2002 Finansavimo sumos (panaudotos)
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
Kai Įstaiga sumoka pati
Banko išrašas
20 VSAFAS
Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,423 2001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojama apmokėta suma tiekėjui arba atskaitingam asmeniui
6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos arba 6926001 Kitos mokėtinos sumos darbuotojams
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.8
Registruojamos darbo užmokesčio ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos
Registruojamos darbo užmokesčio ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos
8701001 Darbo užmokesčio sąnaudos 8702001 Socialinio draudimo sąnaudos
6921001Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis
Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis
11 VSAFAS
Registruojamos finansavimo pajamos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
7025001,7024001,7023001,702 6001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
20 VSAFAS
Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505,2221404,22210303,22 21606 Gautinos finansavimo sumos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252002,4242002,4232002,426 2002 Finansavimo sumos (panaudotos)
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505,2221404,2221303,222 1606Gautinos finansavimo sumos
Banko išrašas
20 VSAFAS
4152001,4142001,4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,4232001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojamos išmokėtos darbo užmokesčio sumos, valstybinio socialinio draudimo įmokos ir gyventojų pajamų mokesčio sumos
6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.9
Registruojamas mokėjimas darbuotojui už atostogas, mažinant sukauptas apmokėti už atostogas sąnaudas
Registruojamos mokėtinas darbo užmokestis, valstybinio socialinio draudimo įmokos ir gyventojų pajamų mokestis
6952102 Sukauptos sąnaudos
6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis
Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis
11VSAFAS
Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
Mokėjimo paraiška
20 VSAFAS
4252002,4242002,4232002,426 2002 Finansavimo sumos (panaudotos)
4152001,4142001.4132001,416 2001 Finansavimo sumos (gautinos)
Registruojamos gautos finansavimo sumos
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
2221505,2221404,2221303,222 1606 Gautinos finansavimo sumos
Banko išrašas
20 VSAFAS
415200,4142001,4132001,4162 001 Finansavimo sumos (gautinos)
4252001,4242001,4232001,426 2001 Finansavimo sumos (gautos)
Registruojamas išmokėtas darbo užmokestis, sumokamos valstybinio socialinio draudimo ir gyventojų pajamų mokesčio sumos
6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
9.10
Registruojamos finansavimo sąnaudos, kai ne viešojo sektoriaus subjektas, kuriam pagal pateiktą mokėjimo paraišką buvo suteiktos finansavimo sumos iš pajamų, atsiskaito už lėšų panaudojimą
Registruojamos ne viešojo sektoriaus subjektams mokėtinos finansavimo sumos
2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos pavedimams vykdyti
6432301 Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams
Patvirtinta mokėjimo paraiška
17 VSAFAS
Registruojamas mokėjimas, skirtas ne viešojo sektoriaus subjektui finansuoti
6432301 Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams
2411101 Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Banko išrašas
17 VSAFAS
Registruojamos finansavimo sąnaudos
8331401,8332001,8333001 Finansavimo sąnaudos
2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos pavedimams vykdyti
Finansavimo panaudojimo ataskaita
20 VSAFAS
9.11
9.12
Uždaromos sąnaudų sąskaitos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje
Uždaromos sąnaudų sąskaitos
3100001 Sukauptas perviršis ar deficitas
87 Sąnaudos
Buhalterinė pažyma
11 VSAFAS
______________________
Panevėžio rajono savivaldybės administracijos
Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo
2 priedas
(Buhalterinės pažymos forma)
(įstaigos pavadinimas)
Asignavimų valdytojas: ____________________
Įrašo šaltinis: __________________________
Įrašo numeris: ___________________________
BUHALTERINĖ PAŽYMA NR. _____
20___ m. ________ mėn. __ d.
Operacijos data
Operacijos turinys
Įrašas (taisytinas įrašas)
Koreguojantis įrašas
Pastabos
Debetuojama sąskaita
Kredituojama sąskaita
Debetuojama sąskaita
Kredituojama sąskaita
Vadovas
(parašas) (vardas, pavardė)
Vyr. buhalteris
(parašas) (vardas, pavardė)
(Rengėjo nuoroda)
Panevėžio rajono savivaldybės administracijos
Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo
3 priedas
(Nepanaudotų atostogų ataskaitos forma)
(Įstaigos pavadinimas)
NEPANAUDOTŲ ATOSTOGŲ ATASKAITA
20 m. mėn.
Eil. Nr.
Darbuotojo vardas, pavardė
Padalinys
Kategorija (koeficientas)
Sukauptų nepanaudotų kasmetinių atostogų dienų skaičius
Už nepanaudotas kasmetines atostogas mokėtina suma, Lt
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
S.
9.
10.
IŠ VISO
Parengė
Pakeitimai
1.
Panevėžio rajono savivaldybės administracija, Įsakymas
Nr. A-973, 2013-10-11, paskelbta TAR 2013-10-11, i. k. 2013-02807
Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos 2012 m. rugsėjo 3 d. įsakymo Nr. 810 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo patvirtinimo“ pakeitimo