DĖL FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS

Suvestinė redakcija nuo 2022-12-31

Įsakymas paskelbtas: TAR 2013-07-31, i. k. 2013-02277

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS

ADMINISTRACIJOS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO

2013 m. liepos 31 d. Nr. A-636

Panevėžys

Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo (Žin., 1994, Nr. 55-1049; 2000, Nr. 91-2832; 2008, Nr. 113-4290) 28 straipsnio 8 dalies 2 punktu, Vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymo (Žin., 2002 Nr. 123-5540) 4 straipsnio 2 dalimi, 10 straipsnio 4 punktu, Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. gegužės 8 d. įsakymu Nr. 1K-123 „Dėl minimalių finansų kontrolės reikalavimų patvirtinimo“

1. T v i r t i n u Panevėžio miesto savivaldybės administracijos finansų kontrolės taisykles (pridedama).

2. P a v e d u Savivaldybės administracijos struktūrinių padalinių vadovams

2.1. supažindinti jiems pavaldžius darbuotojus su 1 punkte nurodytomis taisyklėmis pasirašytinai;

2.2. paskirti atsakingus už padalinio vykdomoms programoms skirtų lėšų planavimo, vykdymo ir apskaitos išankstinę, einamąją ir paskesnę kontrolę darbuotojus, įrašyti jų pareigybių aprašymuose ir patikslinti jau paskirtų atsakingų darbuotojų pareigybių aprašymus;

Administracijos direktoriaus pavaduotoja,

pavaduojanti administracijos direktorių Janina Gaidžiūnaitė

PATVIRTINTA

Panevėžio miesto savivaldybės

administracijos direktoriaus

2013 m. liepos 31 d. įsakymu Nr. A-636

(Panevėžio miesto savivaldybės

administracijos direktoriaus

2022 m. gruodžio 30 d.

įsakymo Nr. A-1131

redakcija)

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS

FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLĖS

I SKYRIUS

BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Panevėžio miesto savivaldybės administracijos (toliau – PMSA) finansų kontrolės taisyklės (toliau – taisyklės) reglamentuoja finansų kontrolės organizavimą PMSA, valstybės tarnautojų ir darbuotojų, dirbančių pagal darbo sutartis (toliau – darbuotojai), atliekančių finansų kontrolę, pareigas ir atsakomybę.

2. Finansų kontrolė atliekama atsižvelgiant į PMSA struktūrinių padalinių numatytas funkcijas, veiklos pobūdį ir ypatumus, organizacinę struktūrą, apskaitos ir informacinę sistemą.

3. Taisyklės parengtos vadovaujantis pareigų atskyrimo, kompetencijos ir atsakomybės principais.

4. Siekdami užtikrinti patikimą PMSA finansų valdymą ir apskaitą, tinkamą finansinių ataskaitų sudarymą, finansų kontrolės efektyvumą, visi PMSA darbuotojai privalo laikytis šių taisyklių.

5. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymu, Lietuvos Respublikos finansų ministro 2020 m. birželio 29 d. įsakymu Nr. 1K-195 „Dėl vidaus kontrolės įgyvendinimo viešajame juridiniame asmenyje“, Panevėžio miesto savivaldybės administracijos direktoriaus 2021 m. vasario 3 d. įsakymu Nr. A-125 „Dėl Panevėžio miesto savivaldybės administracijos vidaus kontrolės politikos aprašo patvirtinimo“.

6. Taisyklėse vartojamos sąvokos paaiškintos Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatyme, Lietuvos Respublikos finansinės apskaitos įstatyme, Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatyme, Lietuvos Respublikos biudžeto sandaros įstatyme.

II SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS TIKSLAI IR VEIKSMINGUMO KRITERIJAI

7. Finansų kontrolės, kaip vidaus kontrolės sistemos dalies, pagrindiniai tikslai yra užtikrinti, kad

7.1. Panevėžio miesto savivaldybės (toliau – PMS) biudžeto lėšos, valstybės biudžeto asignavimai, Europos Sąjungos struktūrinių ir kitų fondų, PMS nebiudžetinių fondų ir kiti finansiniai ištekliai būtų naudojami skaidriai, tikslingai ir laikantis patikimo finansų valdymo principo, grindžiamo

7.1.1. ekonomiškumu, kuris suprantamas kaip minimalus išteklių panaudojimas užtikrinant vykdomos veiklos kokybę;

7.1.2. efektyvumu, kuris suprantamas kaip geriausias naudojamų išteklių ir vykdomos veiklos (kiekio, kokybės ir laiko požiūriu) santykis;

7.1.3. rezultatyvumu, kuris suprantamas kaip nustatytų veiklos tikslų ir planuotų rezultatų pasiekimo lygis;

7.1.4. veikla būtų vykdoma įstatymų, kitų teisės aktų nustatyta tvarka pagal strateginius ir veiklos planus, programas ir patvirtintas priemones;

7.1.5. valstybės ir savivaldybės turto valdymas, naudojimas ir disponavimas juo būtų vykdomas teisės aktų nustatyta tvarka, turtas būtų tinkamai saugomas, užkertamas kelias galimybei neteisėtai įsigyti ir panaudoti turtą;

7.1.6. būtų laiku gaunama finansinė informacija, sudaromos tikslios, patikimos finansinės ataskaitos, biudžeto vykdymo, statistinės ir kitos ataskaitos;

7.1.7. būtų laikomasi teisės aktų reikalavimų ir sutartinių įsipareigojimų tretiesiems asmenims.

8. Finansų kontrolė turi funkcionuoti nenutrūkstamai.

9. Kad finansų kontrolė būtų veiksminga, ji turi atitikti šiuos kriterijus

9.1. turi būti tinkama – reikiama kontrolė reikiamoje vietoje;

9.2. turi būti efektyvi – pasiektas planuotas rezultatas;

9.3. turi būti racionali – kontrolės sąnaudos neturi viršyti gaunamos naudos.

III SKYRIUS

PAGRINDINIAI FINANSŲ KONTROLĖS REIKALAVIMAI

10. Organizuojant finansų kontrolę turi būti sukurtos ir taikomos kontrolės priemonės, kuriomis būtų užtikrinamas apskaitai keliamų reikalavimų laikymasis

10.1. apskaitos dokumentai parengiami laiku ir teisingai;

10.2. ūkinės operacijos užregistruojamos laiku ir teisingai;

10.3. apsaugotos prieigos prie apskaitos informacinių sistemų ir apskaitos registrų;

10.4. apskaitos registrų duomenys pagrįsti faktiniais turto ir įsipareigojimų likučiais;

10.5. apskaitos dokumentai ir apskaitos registrai saugomi, o juos praradus arba sugadinus, – atkuriami.

11. Finansų kontrolės reikalavimai skirstomi pagal atskiras procedūras, kurios yra

11.1. ūkinių operacijų registravimas

11.1.1. atlikus ūkines operacijas turi būti surašomi apskaitos dokumentai;

11.1.2. apskaitos dokumentai turi būti surašomi laiku;

11.1.3. visos atliekamos ūkinės operacijos turi būti patvirtintos atsakingų asmenų;

11.1.4. visi ūkinių operacijų dokumentai turi būti įtraukti į apskaitos registrus ūkinės operacijos dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti, bet ne anksčiau negu buvo surašyti ūkinę operaciją pagrindžiantys dokumentai;

11.1.5. ūkinės operacijos į tą patį registrą turi būti įtraukiamos tik vieną kartą;

11.2. turto apskaita

11.2.1. visas turto judėjimas (įsigijimas, perdavimas, pardavimas, nuvertinimas, nurašymas ir kt.) turi būti patvirtintas atitinkamais dokumentais;

11.2.2. ūkinės operacijos, susijusios su turtu, turi būti registruojamos apskaitoje tik jas atlikus ir įtrauktos į tą ataskaitinį laikotarpį, kuriam jos priskiriamos;

11.2.3. ilgalaikiam turtui suteikiami inventoriniai numeriai;

11.2.4. už perduotą naudoti ir nenaudojamą turtą paskiriami atsakingi darbuotojai;

11.2.5. visos materialinės vertybės apskaitomos pagal atsakingus asmenis, vertybių vertę ir kiekį;

11.2.6. turto grupavimo, atidavimo naudoti, naudojimo, nusidėvėjimo, nurašymo tvarka ir šių ūkinių operacijų registravimas apskaitoje nustatyti PMSA ūkinių operacijų registravimo ir vertinimo tvarkos apraše;

11.3. mokėjimų apskaita

11.3.1. mokėjimai iš banko sąskaitų turi būti patvirtinti atitinkamais dokumentais, leidžiančiais atlikti tokius mokėjimus;

11.3.2. bankų sąskaitų įplaukos, išlaidos ir likučiai turi atitikti apskaitos registrus;

11.3.3. mokėjimus apskaičiuoti ir juos atlikti turi skirtingi asmenys;

11.3.4. mokėjimai turi būti pasirašyti einamąją kontrolę atliekančių darbuotojų;

11.4. sutarčių ir sutartinių įsipareigojimų apskaita

11.4.1. visi įsipareigojimai turi būti patvirtinti dokumentais;

11.4.2. sutartiniai įsipareigojimai pagal pasirašytas sutartis turi būti vykdomi laiku;

11.4.3. įsipareigojimų padidėjimas ir sumažėjimas turi būti patvirtintas apskaitos dokumentais;

11.4.4. metų pabaigoje turi būti inventorizuojami įsipareigojimų likučiai, mokėtinos ir gautinos sumos;

11.5. registrų sudarymas

11.5.1. apskaitos registrai, jų turinys, spausdinimo ir pasirašymo tvarka nustatyta PMSA ūkinių operacijų registravimo ir vertinimo tvarkos apraše;

11.5.2. apskaitos registrų informacija turi būti informatyvi ir tenkinti PMSA ir padalinių vadovų poreikius;

11.6. apskaitai naudojamų informacinių technologijų patikimumas

11.6.1. Finansų valdymo ir apskaitos sistema (toliau – FVAS) turi būti vieninga ir patikima;

11.6.2. visi FVAS sudaryti registrai turi būti atspausdinti, patikrinti jų duomenys ir pasirašyti juos sudariusių asmenų;

11.6.3. kiekvienas FVAS registrų įrašas turi būti identifikuojamas pagal įrašą padariusį ir (arba) patvirtinusį asmenį, įrašo padarymo ir (arba) pakeitimo datą;

11.6.4. darbuotojai, naudojantys FVAS, turi būti atitinkamai parengti;

11.6.5. FVAS vartotojų teisės turi būti suteikiamos pagal darbuotojų atliekamas funkcijas;

11.6.6. FVAS gedimo atveju už sutrikimų pašalinimą yra atsakingas E. plėtros skyrius ir įdiegtą sistemą prižiūrinčios institucijos;

11.6.7. FVAS duomenų saugumui užtikrinti kiekvieną dieną E. plėtros skyrius turi daryti atsargines duomenų kopijas į kitus kompiuterius ar į kitą duomenų sistemą.

12. Siekiant užtikrinti finansų kontrolės reikalavimų vykdymą, turi būti vykdoma periodinė finansų kontrolės procedūrų peržiūra. Periodiškumas nustatomas pagal poreikį. Finansų kontrolės procedūras tikslinga peržiūrėti, kai keičiasi PMSA struktūra, uždaviniai ar tikslai. Finansų kontrolės procedūros turi būti peržiūrimos, kai nustatoma netinkamos veiklos atvejų.

13. Jei nėra 12 punkte nurodytų priežasčių, dėl kurių reikėtų peržiūrėti finansų kontrolės procedūras, tikslinga kartą per trejus metus analizuoti rizikingiausią veiklą ir pagal poreikį tikslinti finansų kontrolės procedūras.

IV SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS DIEGIMAS IR UŽTIKRINIMAS

14. PMSA direktorius yra atsakingas už finansų kontrolės organizavimą ir diegimą, sąlygų finansų kontrolei vykdyti sudarymą, darbuotojų, atliekančių jiems pavestas finansų kontrolės funkcijas, kvalifikaciją.

15. Finansų kontrolė turi užtikrinti teigiamą kontrolės aplinką.

16. Kontrolės aplinka PMSA kuriama nustatant pareigų ir atsakomybės paskirstymą, procesus, procedūras ir atsiskaitymą apie jų vykdymą.

17. Siekiant sudaryti tinkamą kontrolės aplinką, kad finansų kontrolė funkcionuotų kaip sistema ir būtų pasiekti finansų kontrolės tikslai, naudojamos šios organizacinės priemonės

17.1. sudaryta ir patvirtinta PMSA struktūra – išsami organizacinė valdymo schema;

17.2. patvirtinti PMSA struktūrinių padalinių nuostatai, kuriais nustatomi jų uždaviniai ir funkcijos;

17.3. parengti ir patvirtinti PMSA darbuotojų pareigybių aprašymai;

17.4. nustatyta valstybės ir savivaldybės turto valdymo, naudojimo ir disponavimo juo tvarka (apskaitos, nuomos, panaudos, pripažinimo netinkamu (negalimu) naudoti, nurašymo ir kt.);

17.5. patvirtinta viešųjų pirkimų organizavimo PMSA tvarka;

17.6. parengti ir patvirtinti PMSA ūkinių operacijų registravimo ir vertinimo tvarkos aprašas, PMS iždo ūkinių operacijų registravimo ir vertinimo tvarkos aprašas;

17.7. vykdant Europos Sąjungos paramos lėšomis finansuojamus ar kitus projektus, paskiriami projektų vadovai ir (ar) vadovų pavaduotojai ir projekto finansininkai.

18. Turi būti tinkamas informacijos perdavimas ir kaupimas, kuris yra vienas svarbiausių PMSA veiklos ir kontrolės užtikrinimo prielaidų. Tinkamo informacijos perdavimo ir kaupimo pavyzdys gali būti tai, kad informacija išsami, sugrupuota ir pateikta nustatyta forma, nustatytu periodiškumu, kad informacijos vartotojai galėtų priimti sprendimus.

19. Informacija turi būti aiški, suprantama, naudinga ir perduodama laiku, kad PMSA direktorius ar struktūrinio padalinio vedėjas, kai sprendimus priima struktūrinio padalinio vedėjas, galėtų priimti reikiamus sprendimus.

20. Jei sprendimui priimti reikalinga papildoma informacija, PMSA direktorius ar struktūrinio padalinio vedėjas, kai sprendimus priima struktūrinio padalinio vedėjas, turi nustatyti, kokia informacija reikalinga ir kada turi būti pateikta.

21. PMSA darbuotojų, atliekančių finansų kontrolės procedūras, pagrindinės finansų kontrolės pareigos ir atsakomybė yra aprašomos šiose taisyklėse.

22. Finansų kontrolės procedūras gali atlikti ir tvirtinti darbuotojai, veikiantys pagal jiems nustatytas veiklos sritis ir funkcijas.

23. Sprendimus, susijusius su valstybės ir savivaldybės finansinių išteklių, turto panaudojimu ir įsipareigojimais tretiesiems asmenims, priima PMS taryba, įgyvendina – PMSA direktorius jo kompetencijai priskirtais klausimais.

24. Sprendimus dėl išmokų skyrimo ir mokėjimo priima PMSA direktoriaus įgalioti asmenys. Sprendimus dėl socialinių paslaugų skyrimo priima PMSA direktorius ir (ar) jo įgalioti asmenys.

25. Priimti sprendimai dėl valstybės arba savivaldybės turto panaudojimo arba prisiimamų įsipareigojimų ir ūkinės operacijos turi būti dokumentuotos taip, kad juos būtų galima atsekti nuo sprendimo priėmimo iki jo galutinio įvykdymo.

26. Yra užtikrintas tinkamas pareigų atskyrimas, t. y. vienas PMSA darbuotojas negali tuo pačiu metu būti atsakingas už ūkinės operacijos arba sprendimo dėl valstybės arba savivaldybės turto panaudojimo arba įsipareigojimų tretiesiems asmenims tvirtinimą ir vykdymą.

27. Atliekant finansų kontrolę yra nuosekliai atliekamos išankstinės, einamosios ir paskesniosios finansų kontrolės procedūros.

28. Visos atliktos išankstinės, einamosios ir paskesniosios finansų kontrolės procedūros patvirtinamos jas atlikusio asmens parašu, nurodant pareigas, vardą, pavardę, datą.

29. Finansų kontrolei vykdyti Apskaitos skyrius ketvirčiui pasibaigus, iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 20 dienos, el. paštu pateikia PMSA programų priemonių vykdytojams informaciją apie PMS tarybos patvirtintame biudžete ir kituose finansavimo šaltiniuose (ES ir kitų fondų ar programų) pagal kiekvieną programą ir priemonę numatytus, panaudotus ir likusius nepanaudotus asignavimus, atskirai nurodo informaciją apie įsipareigojimus, kurie jau užregistruoti apskaitoje. Informacija pateikiama pagal finansavimo šaltinius ir valstybės ir savivaldybių biudžetų išlaidų ekonominės klasifikacijos straipsnius.

V SKYRIUS

FINANSŲ KONTROLĖS RŪŠYS

30. Išankstinė finansų kontrolė – kontrolė, atliekama priimant arba atmetant sprendimus, susijusius su finansinių išteklių panaudojimu, įsipareigojimais tretiesiems asmenims, valstybės ir savivaldybės turto panaudojimu. PMSA direktorius ar struktūrinio padalinio vedėjas, kai sprendimus priima struktūrinio padalinio vedėjas, PMSA direktoriaus įgalioti asmenys sprendimus priima tik tada, kai juos patvirtina už išankstinę finansų kontrolę atsakingas darbuotojas. Išankstinės finansų kontrolės metu nustatomas įsipareigojimo arba sandorio tikslingumas, ar lėšos tam tikslui numatytos sąmatoje, ar jų tam pakanka. Išankstinės finansų kontrolės funkcija turi būti atskirta nuo sprendimų inicijavimo ir vykdymo.

31. Einamoji finansų kontrolė – tai kontrolė, atliekama lėšų naudojimo metu. Jos paskirtis užtikrinti, kad tinkamai ir laiku būtų vykdomi PMS tarybos, PMSA direktoriaus ar struktūrinio padalinio vedėjo sprendimai dėl finansinių išteklių, valstybės ir savivaldybės turto panaudojimo ir įsipareigojimų tretiesiems asmenims, kad lėšos ir materialinės vertybės būtų naudojamos pagal paskirtį, tinkamai saugomos ir įtraukiamos į apskaitą. Einamoji finansų kontrolė turi užtikrinti, kad būtų atskirtos ūkinių operacijų tvirtinimo, vykdymo, įtraukimo į apskaitą ir turto saugojimo funkcijos.

32. Paskesnioji finansų kontrolė – kontrolė po PMS tarybos, PMSA direktoriaus ar struktūrinio padalinio vedėjo sprendimų dėl valstybės, savivaldybės turto panaudojimo ir įsipareigojimų tretiesiems asmenims vykdymo, kurios metu tikrinama, kaip yra atlikti veiksmai. Jos paskirtis – patikrinti, ar teisėtai ir pagal paskirtį naudojami finansiniai ištekliai ir kitos vertybės, ar nebuvo teisės aktų, vadovų nurodymų pažeidimų ir piktnaudžiavimų. Paskesnioji finansų kontrolė numato priemones jos metu nustatytiems trūkumams pašalinti. Paskesniosios finansų kontrolės negali atlikti darbuotojas, atsakingas už išankstinę finansų kontrolę.

VI SKYRIUS

IŠANKSTINĖ FINANSŲ KONTROLĖ

33. Išankstinė finansų kontrolė atliekama prieš priimant PMSA direktoriaus ar struktūrinio padalinio vedėjo, kai sprendimus priima struktūrinio padalinio vedėjas, PMSA direktoriaus įgaliotų asmenų finansinius sprendimus, kurie gali būti priimti tik tada, kai juos patvirtina už išankstinę finansų kontrolę atsakingas darbuotojas.

34. Išankstinė finansų kontrolė apima

34.1. užtikrinimą, kad planuojamos ūkinės operacijos bus atliekamos neviršijant patvirtintų sąmatų ir atitiks patvirtintus asignavimus;

34.2. ūkinės operacijos teisėtumo patikrinimą;

34.3. dokumentų, susijusių su ūkinės operacijos atlikimu, tinkamo parengimo patikrinimą;

34.4. priemonių nustatytiems trūkumams šalinti nustatymą;

34.5. išankstinė finansų kontrolė atliekama nuo ūkinės operacijos inicijavimo iki sutarties sudarymo.

35. Ūkinių operacijų išankstinę finansų kontrolę organizuoja ir vykdo PMSA Apskaitos, Strateginio planavimo ir finansų, kitų skyrių vedėjai, o jų atostogų ar nedarbingumo metu – juos pavaduojantys darbuotojai.

36. PMSA Socialinių reikalų skyriuje išankstinę finansų kontrolę organizuoja Socialinių reikalų skyriaus vedėjas ir poskyrių vedėjai, o vykdo Socialinių reikalų skyriaus vyriausiasis buhalteris ir poskyrių darbuotojai.

37. Išankstinė finansų kontrolė vykdoma rengiant PMS biudžetą, atliekant pirkimų arba pardavimų ir mokėjimų procesus.

38. Socialinių reikalų skyriuje išmokų išankstinė finansų kontrolė atliekama skiriant ir mokant išmokas, numatytas Lietuvos Respublikos įstatymuose ir kituose teisės aktuose.

39. Strateginio planavimo ir finansų skyriaus vedėjas, vykdydamas išankstinę finansų kontrolę

39.1. užtikrina, kad būtų laikomasi patvirtintų asignavimų finansavimo apimčių;

39.2. užtikrina, kad PMS finansiniai ištekliai būtų tinkamai paskirstyti pagal PMS tarybos patvirtintą biudžetą;

39.3. rengiant PMS biudžeto projektą tikrina, kad

39.3.1. projektas būtų parengtas, pajamos planuojamos pagal teisės aktais nustatytus rodiklius ir prognozuojamas surinkti pajamas;

39.3.2. PMS biudžeto finansinių išteklių paskirstymas vykdomoms programoms ir programų priemonėms būtų numatyti ir patvirtinti PMS strateginiame veiklos plane (arba trimečiame PMS strateginiame veiklos plane);

39.3.3. gavus iš asignavimų valdytojų programų sąmatų projektus, būtų atliktas pagrįstas lėšų apskaičiavimas;

39.3.4. PMS tarybai svarstyti ir tvirtinti parengtas biudžeto projektas būtų subalansuotas, pateiktas laiku, o papildoma medžiaga teisinga ir informatyvi;

39.4. vykdant PMS biudžetą užtikrina, kad

39.4.1. PMS biudžeto ketvirčiais paskirstytos pajamos būtų suderintos teisės aktų nustatyta tvarka (su VMI);

39.4.2. programų finansavimo planas būtų sudarytas pagal asignavimų valdytojų programas ir priemones, valstybės funkcijas ir išlaidų ekonominę klasifikaciją;

39.4.3. PMS tarybos patvirtintas biudžetas būtų laiku ir pagal nustatytas formas pateiktas Lietuvos Respublikos finansų ministerijai;

39.4.4. PMS biudžeto lėšos, pervedamos asignavimų valdytojams pagal jų pateiktas paraiškas, neviršytų patvirtintų asignavimų ir būtų atsižvelgta į PMS pajamų plano vykdymą;

39.4.5. būtų patikrintas asignavimų valdytojų ir kitų subjektų prašymas dėl papildomų asignavimų gavimo pagrįstumas;

39.4.6. laiku būtų atliktas PMS biudžeto tikslinimas dėl netekusių paskirties asignavimų, dėl gautų viršplaninių pajamų perskirstymo pagal asignavimų valdytojų pateiktus prašymus;

39.4.7. PMS biudžeto įvykdymo ataskaitų suvestinės būtų parengtos teisingai, laiku ir teisės aktų nustatyta tvarka pateiktos Lietuvos Respublikos finansų ministerijai;

39.4.8. laiku ir teisingai būtų parengta PMS biudžeto įvykdymo ataskaita.

40. Apskaitos skyriaus vedėjas, vykdydamas išankstinę finansų kontrolę

40.1. tikrina, kad ūkinės operacijos būtų atliekamos neviršijant patvirtintų sąmatų;

40.2. užtikrina, kad būtų patvirtintas sąrašas darbuotojų, kurie turi teisę surašyti, pasirašyti arba tik pasirašyti apskaitos dokumentus;

40.3. užtikrina, kad banko operacijos būtų atliekamos tinkamai ir savo parašu patvirtina mokėjimų sąrašus (mokėjimų pavedimus);

40.4. tikrina, ar lėšos PMSA darbo užmokesčio fondui planuojamos pagal teisės aktų nustatytą tvarką;

40.5. pirkimų ir pardavimų proceso metu

40.5.1. derindamas pirkimo dokumentus, tikrina, ar ūkinei operacijai įvykdyti užteks lėšų. Jeigu ūkinė operacija ilgesnė nei vieni metai, patikrina, ar trimečiame PMS strateginiame plane numatytos nurodytos sumos;

40.5.2. derina arba atsisako derinti pirkimo, pardavimo sutartis;

40.5.3. derina arba atsisako derinti kitus sutartinius dokumentus, leidžiančius atlikti ūkinę operaciją (pvz.: finansavimo, subsidijavimo sutartis).

41. Socialinių reikalų skyriaus darbuotojai, vykdydami išankstinę finansų kontrolę

41.1. priima prašymus skirti išmokas ir juos pasirašydami užtikrina, kad prašymas priimtas pagrįstai ir išmokos skyrimas (neskyrimas) bus teisėtas;

41.2. pasirašo Socialinių išmokų apskaitos informacinėje sistemoje „Parama“ parengtą išmokos skyrimo (neskyrimo) dokumentą ir užtikrina, kad dokumentas parengtas tinkamai, išmokos skyrimas yra teisėtas ir paskirtos išmokos suma yra teisinga;

41.3. užtikrina, kad dokumentai, teikiami Paramos teikimo ar Socialinių paslaugų teikimo komisijoms, atitinka įstatymais ir jų lydimaisiais teisės aktais nustatytas išmokų ar paslaugų skyrimo sąlygas, tinkamai parengti ir pateikti;

41.4. derina arba atsisako derinti parengtas sutartis dėl mokėjimo už paslaugas su asmeniu ir (ar) socialines paslaugas teikiančia įstaiga;

41.5. derina arba atsisako derinti sutartinius dokumentus (įstaigų teikiamas ataskaitas dėl mokėjimų už paslaugas);

41.6. užtikrina, kad valstybės ir savivaldybės lėšos, skirtos išmokoms, būtų naudojamos pagal paskirtį.

42. Socialinių reikalų skyriaus vyriausiasis buhalteris vykdydamas išankstinę finansų kontrolę

42.1. užtikrina, kad valstybės ir savivaldybės lėšos, skirtos išmokoms, būtų naudojamos pagal paskirtį;

42.2. derina arba atsisako derinti išmokų mokėjimo dokumentus;

42.3. tikrina, ar lėšos socialinės paramos programų priemonėms vykdyti planuojamos vadovaujantis strateginiu veiklos planu, prognozuojamais biudžeto rodikliais, ir patvirtina programos sąmatas;

42.4. tikrina, ar lėšos socialinės paramos programų priemonėms vykdyti naudojamos tik biudžeto išlaidų sąmatoje numatytoms išlaidoms, vadovaujantis galiojančiais teisės aktais, ir parašu tvirtina ataskaitas.

43. Asmenys, atliekantys išankstinę finansų kontrolę, savo parašu ir data patvirtina, kad

43.1. ūkinė operacija yra teisėta;

43.2. dokumentai, susiję su ūkinės operacijos atlikimu, yra tinkamai parengti;

43.3. operacijai atlikti pakaks numatytų lėšų.

44. Asmenys, atlikdami išankstinę finansų kontrolę, asmeniškai atsako už PMSA direktoriui ar struktūrinio padalinio vedėjui, kai sprendimą priima struktūrinio padalinio vedėjas, teikiamų pasirašyti (patvirtinti) ūkinių operacijų ir ataskaitų (jų rinkinių) teisėtumą, tikrumą ir pagrįstumą.

45. Asmenys, atlikdami išankstinę finansų kontrolę, turi teisę be atskiro PMSA direktoriaus nurodymo gauti iš PMS biudžetinių įstaigų vadovų, PMSA struktūrinių padalinių vedėjų (vedėjų pavaduotojų) ir darbuotojų raštiškus ir žodinius paaiškinimus dėl dokumentų ūkinei operacijai atlikti parengimo ir ūkinės operacijos atlikimo ir dokumentų kopijas.

46. Keičiantis teisės aktams, sutartinių įsipareigojimų sąlygoms ir (ar) mokėjimų tvarkai, gali būti vykdoma pakartotinė išankstinė finansų kontrolė.

VII SKYRIUS

ŪKINIŲ OPERACIJŲ INICIJAVIMO KONTROLĖ

47. Ūkinės operacijos ar sprendimo inicijavimas apima būklės analizę, lėšų poreikio pagrindimą, ekonominius skaičiavimus ir reikiamų dokumentų parengimą. Už ūkinės operacijos sprendimo inicijavimą yra atsakingas struktūrinio padalinio, inicijuojančio ūkinę operaciją, vedėjas ar projekto vadovas.

48. Sprendimo inicijavimą pagal savo kompetenciją atlieka struktūrinio padalinio vedėjai ir darbuotojai, parengdami pirkimo paraišką ar kitus ūkinės operacijos ar sprendimo inicijavimo dokumentus. Pirkimo iniciatorius pirkimo paraišką pildo ir derina PMSA viešųjų pirkimų organizavimo tvarkos apraše nustatyta tvarka.

49. Struktūrinio padalinio vedėjas, projekto vadovas, gavęs pirkimo paraišką ar kitus inicijavimo dokumentus, patikrina, ar ūkinė operacija (ar sprendimas) atitinka vykdomos programos, priemonės tikslus ir uždavinius, ar yra numatyti asignavimai, nurodo (arba patikrina, kad būtų nurodyta) programą, priemonę, finansavimo šaltinį, patvirtina dokumentus savo parašu ir data, perduoda dokumentus toliau derinti su išankstinę finansų kontrolę vykdančio struktūrinio padalinio vedėju.

50. Inicijuojant pirkimus, finansuojamus Europos Sąjungos lėšomis, pirkimo paraišką derina projekto vadovas ir (ar) struktūrinio padalinio vedėjas, Apskaitos skyriaus darbuotojas, kuris tvarko projekto apskaitą.

51. Jeigu išankstinę finansų kontrolę vykdantis struktūrinio padalinio vedėjas derina pirkimo paraišką ar kitus ūkinės operacijos ar sprendimo inicijavimo dokumentus, ūkinę operaciją inicijuojančio struktūrinio padalinio darbuotojas teikia dokumentus toliau derinti ar sprendimui priimti.

52. Jeigu struktūrinio padalinio, vykdančio išankstinę kontrolę, vedėjas atsisako derinti pirkimo paraišką ar kitus inicijavimo dokumentus, ūkinę operaciją inicijuojančio struktūrinio padalinio vedėjas teikia dokumentus PMSA direktoriui, kuris priima sprendimą dėl tolesnių veiksmų. Išanalizavęs esamą būklę PMSA direktorius nusprendžia

52.1. jei sprendimas vykdomas neteisėtai, jį sustabdyti;

52.2. įvertinus sprendimo vykdymo sustabdymo pasekmes ar kitas aplinkybes, vykdyti jį toliau geriausiu būdu pagal patikimo finansų valdymo principus.

53. PMSA Viešųjų pirkimų skyrius negali vykdyti viešųjų pirkimų procedūrų, negali leisti sudaryti sutarčių darbams, prekėms ir paslaugoms pirkti, jeigu pirkimas neįtrauktas į PMSA numatomų vykdyti pirkimų planą, PMSA direktorius nepritarė pirkimui, nepatvirtintas finansavimo šaltinis.

54. Prekių, paslaugų ir darbų pirkimo, sprendimo dėl jų priėmimo ir atitinkamų pirkimų procedūrų vykdymas atliekamas vadovaujantis Lietuvos Respublikos viešųjų pirkimų įstatymu ir PMSA direktoriaus patvirtintu Viešųjų pirkimų organizavimo tvarkos aprašu ir kitais teisės aktais.

55. Išankstinę finansų kontrolę vykdančio ir už ją atsakančio struktūrinio padalinio vedėjas vykdomos procedūros aprašytos šių taisyklių VI skyriuje.

VIII SKYRIUS

EINAMOJI FINANSŲ KONTROLĖ

56. Einamąją finansų kontrolę organizuoja PMSA struktūrinių padalinių vedėjai ir projektų vadovai. Einamąją finansų kontrolę vykdo struktūrinių padalinių vedėjai, jų pavaduotojai ir darbuotojai, projektų vadovai.

57. Einamoji finansų kontrolė apima

57.1. ūkinės operacijos atlikimo terminų, kiekių, kainos ir kokybės patikrinimą, t. y. gautų paslaugų ir (ar) nupirktų prekių kokybės ir atitikties sudarytoms sutartims ir kitiems susijusiems dokumentams patikrinimą;

57.2. ūkinės operacijos dokumentų surašymo laiko, teisėtumo ir teisingumo kontrolę;

57.3. ūkinės operacijos teisingą ir savalaikį įrašymą į apskaitos registrus;

57.4. tinkamą ir savalaikį sprendimų dėl valstybės ir savivaldybės turto panaudojimo ir įsipareigojimų tretiesiems asmenims vykdymą.

58. Einamosios kontrolės metu tikrinama ir įsitikinama, kad priimti sprendimai vykdomi geriausiu būdu. Patikrinama perkamų prekių, teikiamų paslaugų, atliekamų darbų kokybė ir kiekis, jų atitiktis sudarytoms sutartims ir kitiems dokumentams ir kt., vykdomi administraciniai patikrinimai (dalyvaujama priimant atliktus darbus, teikiamas paslaugas ir prekes, jas skaičiuojant, atrankos būdu tikrinant prekes ir kt.), atliekamas dokumentinis patikrinimas (gautų prekių, suteiktų paslaugų ir atliktų darbų sulyginimas su sutarties sąlygomis ir kitais dokumentais, ir kt.), suvedami duomenys į FVAS duomenų bazę, sudaromi apskaitos registrai, atliekami mokėjimo pavedimai.

59. Einamosios kontrolės metu nustatę neatitikčių ar trūkumų (pateikti netinkami dokumentai, nekokybiškos prekės ar paslaugos, nekokybiškai atlikti darbai, pažeisti prekių tiekimo, paslaugų teikimo ar darbų atlikimo terminai, neatitinka kiekis, apimtys ar kt.), darbuotojas turi imtis veiksmų šioms neatitiktims ar trūkumams pašalinti. Kai nėra galimybės ištaisyti nustatytus trūkumus ar neatitiktis, darbuotojas nedelsdamas žodžiu informuoja struktūrinio padalinio vedėją. Jeigu iškilusios problemos negalima išspręsti struktūrinio padalinio lygmeniu, struktūrinio padalinio vedėjas nedelsdamas apie tai privalo raštu informuoti PMSA direktorių ir pateikti rašytinį paaiškinimą dėl neatitikčių ar trūkumų atsiradimo priežasčių ir pasiūlymus dėl tolesnio sprendimo vykdymo.

60. Struktūrinio padalinio vedėjai, projektų vadovai, už sutarčių vykdymą atsakingi darbuotojai užtikrina, kad tinkamai parengti ir patikrinti apskaitos dokumentai (sąskaita faktūra, atliktų darbų aktas ir kt.) būtų nedelsiant, bet ne vėliau kaip 5 darbo dieną nuo jų gavimo, įkelti į dokumentų valdymo sistemą „Avilys“ toliau derinti ir pasirašyti.

61. Socialinių reikalų skyriaus darbuotojai, vykdydami einamąją finansų kontrolę, pasirašo Socialinių išmokų apskaitos informacinėje sistemoje „Parama“ parengtus išmokų skyrimo ar neskyrimo dokumentus, patvirtina išmokų skyrimą ar neskyrimą minėtoje sistemoje ir užtikrina, kad išmokos skiriamos (neskiriamos) teisėtai ir teisingai, o dokumentai tinkamai parengti.

IX SKYRIUS

ŪKINIŲ OPERACIJŲ VYKDYMO KONTROLĖ

62. Ūkines operacijas PMSA struktūriniai padaliniai vykdo vadovaujantis PMS tarybos patvirtintu biudžetu, PMSA direktoriaus ar jo įsakymu įgalioto asmens patvirtintomis programų išlaidų sąmatomis bei PMS ir PMSA pasirašytomis sutartimis.

63. PMSA darbuotojai, kurie inicijavo pirkimus arba kurie prižiūri sutarčių vykdymą, patikrina, ar

63.1. prekių, paslaugų ir darbų kiekiai, kainos ir sumos atitinka nurodytas sutartyse;

63.2. visos prekės, paslaugos ir darbai atlikti laiku ir kokybiškai;

63.3. sutarties vykdymo metu nebuvo jokių pažeidimų arba jie visi ištaisyti.

64. PMSA darbuotojai, kurie inicijavo pirkimus arba kurie prižiūri sutarčių vykdymą, prieš pradedant apskaitos dokumentus tvarkyti dokumentų valdymo sistemoje „Avilys“ užtikrina, kad

64.1. apskaitos dokumentai yra surašyti teisingai ir atitinka sutartinius įsipareigojimus;

64.2. būtų nurodyta programos priemonė, lėšų šaltinis, turto rūšis;

64.3. įsigyjamos prekės, paslaugos ir darbai atitinka nurodytos programos priemonės tikslus ir uždavinius.

65. Dokumentai mokėjimams pagrįsti turi būti pasirašyti darbuotojų, kurie inicijavo pirkimus arba kurie prižiūri sutarčių vykdymą, PMSA struktūrinių padalinių, vykdančių programą, priemones, vedėjų, programos priemonės apskaitą tvarkančio Apskaitos skyriaus darbuotojo ir Apskaitos skyriaus vedėjo. Pradedamų vykdyti Europos Sąjungos lėšomis finansuojamus projektų, kol nėra pasirašytos iš Europos Sąjungos struktūrinių fondų lėšų bendrai finansuojamų projektų sutartys, dokumentai mokėjimams pagrįsti yra pasirašyti darbuotojų, atsakingų už einamąją kontrolę, ir PMSA struktūrinių padalinių, vykdančių programą, priemones, struktūrinių padalinių vedėjų, o pasirašius šias sutartis – PMSA direktoriaus įsakymais paskirtų projektų įgyvendinimo komandų vadovų ir (ar) pavaduotojų.

66. Teikiamus apmokėti dokumentus: atliktų darbų, prekių ir paslaugų perdavimo–priėmimo aktus ir pan. ir (arba) sąskaitas faktūras, jeigu kitų dokumentų nėra, pasirašo – PMSA direktorius ar jo įgalioti asmenys.

67. Jeigu prekės, paslaugos ir darbai įsigyti nesudarius pirkimo sutarties, jų įsigijimą patvirtinantys dokumentai mokėjimams pagrįsti turi būti pasirašyti atsakingo Viešųjų pirkimų skyriaus darbuotojo.

68. Jeigu įsigyjamas turtas, PMSA struktūrinių padalinių, vykdančių programos priemonę, vedėjai užtikrina, kad būtų paskirti už turtą atsakingi darbuotojai.

X SKYRIUS

MOKĖJIMŲ KONTROLĖ

69. Mokėjimų kontrolę atlieka, mokėjimų sąrašus (mokėjimo pavedimus) ir mokėjimo paraiškas rengia paskirti Strateginio planavimo ir finansų, Apskaitos ir Socialinių reikalų skyrių darbuotojai.

70. Mokėjimams pagrįsti (mokėjimų sąrašams ar pavedimams parengti) yra pateikiami šie dokumentai

70.1. sutartis, kurios pagrindu atliekamas mokėjimas;

70.2. pirkimo apskaitos dokumentas (sąskaita faktūra, išankstinio apmokėjimo sąskaita);

70.3. prekių, darbų ar paslaugų perdavimo ir priėmimo aktas;

70.4. dokumentai, kurių pagrindu išskaičiuojamos tam tikros pinigų sumos iš darbuotojų darbo užmokesčio;

70.5. kiti dokumentai, kuriuos darbuotojai pateikia išlaidoms apmokėti ir pagrįsti.

71. Apskaitos skyriaus darbuotojai, atsakingi už einamąją finansų kontrolę, pasirašydami dokumentus mokėjimams pagrįsti, patikrina, ar

71.1. pateikti visi ūkinei operacijai pagrįsti ir mokėjimui atlikti reikalingi dokumentai;

71.2. dokumentai pasirašyti visų atsakingų darbuotojų, yra nurodyta, iš kokios programos priemonės (pagal priemonių sąrašą) ir kokių finansavimo šaltinių reikia apmokėti, paskirtas už turtą atsakingas asmuo;

71.3. mokėjimo dokumentai pateikti laiku;

71.4. pakanka asignavimų mokėjimui atlikti.

72. Jeigu nepakanka asignavimų, prašymas gauti lėšų pateiktas pavėluotai, lydimieji dokumentai užpildyti neteisingai, pateikti ne visi dokumentai, darbuotojai, kuriems suteikta teisė pasirašyti dokumentus, privalo atsisakyti pasirašyti mokėjimo dokumentus ir per 2 darbo dienas raštu pateikti rengėjams atsisakymo motyvus.

73. Apskaitos skyriaus darbuotojai, vykdydami mokėjimų kontrolę, prieš užregistruodami ūkinę operaciją FVAS patikrina, ar

73.1. gauti visi ūkinei operacijai užregistruoti būtini dokumentai (pvz.: sąskaita faktūra, atliktų darbų aktas, darbų perdavimo–priėmimo aktas, kt.);

73.2. gauti dokumentai atitinka apskaitos dokumentams nustatytus reikalavimus (nurodyti visi rekvizitai, nėra neleistinų taisymų ir pan.);

73.3. nurodytai mokėtinai sumai apmokėti FVAS yra numatytas finansavimas;

73.4. prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo dokumentai, kuriuos reikia užregistruoti FVAS, yra patvirtinti išankstinę finansų kontrolę atliekančių darbuotojų;

73.5. operacijos, susijusios su turtu, teisingai fiksuojamos apskaitoje;

73.6. programos ir programų biudžeto išlaidų sąmatų projektai sudaromi tinkamai ir nustatytais terminais.

74. Jei einamosios prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo kontrolės metu atsakingi Apskaitos skyriaus darbuotojai nustato, kad nurodyti reikalavimai netenkinami, gauti dokumentai yra grąžinami juos pateikusiam asmeniui ir prekių, paslaugų ar darbų įsigijimo operacija FVAS nėra registruojama.

75. Apskaitos skyriaus darbuotojai, atlikdami einamąją prekių, paslaugų ir darbų įsigijimo ir kitų operacijų finansų kontrolę, atsako už ūkinės operacijos teisingą ir registravimą laiku FVAS (ne vėliau kaip per 5 darbo dienas).

76. Užregistravęs ūkinę operaciją FVAS atsakingas Apskaitos skyriaus darbuotojas patikrina, ar jie yra teisingai užregistruoti, t. y. ar įrašai aritmetiškai teisingi, ar nurodytos teisingos Didžiosios knygos sąskaitos, ar FVAS padarytuose įrašuose bendros sumos ir kita informacija sutampa su gautų dokumentų informacija ir kt.

77. Strateginio planavimo ir finansų skyriaus darbuotojai, vykdydami einamąją finansų kontrolę

77.1. užtikrina, kad būtų laikomasi PMS skolinimosi limitų;

77.2. užtikrina, kad būtų laikomasi valstybės biudžeto specialiosios tikslinės dotacijos valstybinėms (perduotoms savivaldybėms) funkcijoms atlikti lėšų planavimo, naudojimo, tikslinimo ir apskaitos pagal ministerijų nustatytas tvarkas ar metodikas;

77.3. užtikrina, kad programos ir programų biudžeto išlaidų sąmatų projektai sudaromi tinkamai ir nustatytais terminais;

77.4. tikrina, ar asignavimų valdytojų prašomi asignavimai yra numatyti PMS biudžete ar kituose finansavimo šaltiniuose, ir tvirtina arba atsisako tvirtinti jų paraiškas;

77.5. tikrina, kad lėšos būtų pervedamos tik asignavimų valdytojų programų, priemonių tikslams ir uždaviniams įgyvendinti pagal jų patvirtintas biudžeto išlaidų sąmatas;

77.6. tikrina, ar PMS biudžeto asignavimų valdytojų ketvirčių ir metų biudžeto programų sąmatų įvykdymo ataskaitos sudarytos teisingai.

78. Jei Strateginio planavimo ir finansų skyriaus darbuotojai, atlikdami einamąją kontrolę, nustato, kad nurodyti reikalavimai netenkinami, gauti dokumentai yra grąžinami juos pateikusiam asmeniui.

79. Strateginio planavimo ir finansų skyriaus darbuotojai, atlikdami operacijų einamąją finansų kontrolę, atsako už ūkinės operacijos teisingą ir registravimą laiku FVAS (ne vėliau kaip per 5 darbo dienas).

80. Užregistravęs ūkinę operaciją FVAS atsakingas Strateginio planavimo ir finansų skyriaus darbuotojas patikrina, ar jie yra teisingai užregistruoti, t. y. ar įrašai aritmetiškai teisingi, ar nurodytos teisingos Didžiosios knygos sąskaitos, ar FVAS padarytuose įrašuose bendros sumos ir kita informacija sutampa su gautų dokumentų informacija ir kt.

81. Socialinių reikalų skyriaus buhalteriai, vykdydami einamąją kontrolę

81.1. užtikrina, kad mokėjimo dokumentai būtų laiku apmokėti ir nurodo, iš kurios priemonės jie apmokami;

81.2. užtikrina, kad būtų laiku suformuoti mokėjimų sąrašai (mokėjimo pavedimai) ir lėšos pervestos išmokų gavėjams;

81.3. atsako už teisingą ūkinių operacijų užregistravimą FVAS. Užregistravęs ūkines operacijas darbuotojas patikrina, ar jos yra teisingai užregistruotos, t. y. ar įrašai aritmetiškai teisingi, ar nurodytos teisingos Didžiosios knygos sąskaitos, ar FVAS padarytuose įrašuose bendros sumos ir kita informacija sutampa su dokumentų (žiniaraščių, mokėjimo sąrašų, banko išrašų) duomenimis.

XI SKYRIUS

PASKESNIOJI FINANSŲ KONTROLĖ

82. Paskesniąją finansų kontrolę vykdo PMSA direktorius, direktoriaus pavaduotojai pagal savo kuruojamas sritis ir PMSA direktoriaus įsakymais sudarytos komisijos ar paskirti darbuotojai.

83. Paskesniosios finansų kontrolės funkcijos negali būti pavestos atlikti darbuotojams, kurie atlieka išankstinę finansų kontrolę.

84. Paskesniąją finansų kontrolę vykdantys asmenys

84.1. savo pasirinktais būdais ir metodais (surinkdami įvairią informaciją, ataskaitas iš asmenų, atliekančių išankstinę ir einamąją finansų kontrolę, ir pan.) įvertina, ar ūkinės operacijos buvo atliktos teisėtai, ar pagal paskirtį naudojamas valstybės arba PMS turtas, ar nebuvo teisės aktų, vadovų nurodymų pažeidimų ir piktnaudžiavimų;

84.2. analizuoja veiksmus ir priežastis, nustačius pažeidimus ir trūkumus, padarytus vykdant ūkines operacijas;

84.3. siūlo priemones ir veiksmus nustatytiems trūkumams pašalinti ir išvengti pažeidimų ateityje.

85. Atliekant paskesniąją ūkinių operacijų registravimo finansų kontrolę, yra tikrinama, ar

85.1. visoms ūkinėms operacijoms buvo surašyti apskaitos dokumentai;

85.2. visi su ūkinės operacijos atlikimu susiję dokumentai: sutartys, sąskaitos faktūros, sąmatos, įsakymai, sprendimai, perdavimo–priėmimo aktai ir kiti dokumentai pateikti Apskaitos skyriui;

85.3. visos ūkinės operacijos užregistruotos nustatyta tvarka;

85.4. visi dokumentai (apskaitos dokumentai, sutartys ir pan.) atitinka Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatytus reikalavimus;

85.5. visi prisiimti finansiniai įsipareigojimai pagrįsti dokumentais;

85.6. visos numatytos ataskaitos sudaromos ir pateikiamos laikantis nustatytos tvarkos;

85.7. ataskaitose pateikti duomenys yra teisingi, atitinka apskaitos duomenis.

86. Atliekant veiksmų, susijusių su turto perdavimu, priėmimu, nurašymu ar pan., paskesniąją kontrolę, tikrinama, ar su turto judėjimu susijusios operacijos įformintos atitinkamais dokumentais, ar buvo imtasi priemonių, kai buvo nustatyta

86.1. atvejų, kai parodytas ne visas turto judėjimas;

86.2. kad ūkinėms operacijoms nebuvo surašyti atitinkami dokumentai;

86.3. trūkumų, atliekant inventorizaciją;

86.4. kai visiškai nusidėvėjęs turtas neparodytas apskaitoje;

86.5. kai visiškai nusidėvėjęs turtas buvo pasisavintas;

86.6. kad turtui nebuvo suteiktas ar suteiktas klaidingas inventoriaus numeris;

86.7. kad nebuvo paskirti už turtą atsakingi asmenys.

87. Atliekant programų ir priemonių lėšų panaudojimo kontrolę, tikrinama, ar skirti asignavimai programų ir priemonių finansavimui panaudoti pagal paskirtį.

88. Atliekant Europos Sąjungos (finansinė parama) lėšų panaudojimo kontrolę, tikrinama, ar įgyvendinant numatytas priemones laikomasi finansavimo sutarties sąlygų ir finansavimo taisyklių.

89. PMSA Socialinių reikalų skyriuje, vykdant paskesniąją finansų kontrolę

89.1. atsakingi darbuotojai atlieka planinį ir neplaninį paskirtų ir išmokėtų išmokų patikrinimą vadovaudamiesi PMSA direktoriaus patvirtinta išmokų kontrolės vykdymo procedūrų tvarka;

89.2. vyresnysis buhalteris, gavęs programų vykdytojų biudžeto lėšų panaudojimo ir kitas ataskaitas, patikrina jų teisingumą ir pagrįstumą.

90. Asmuo (komisija), atliekantis (-anti) paskesniąją finansų kontrolę, turi teisę reikalauti, kad būtų pateikti visi su pirkimo, perdavimo, projekto vykdymo ir su kitomis išlaidomis susiję dokumentai.

91. Asmuo (komisija), atlikęs (-usi) paskesniąją finansų kontrolę, pasirašo, nurodo pareigas, vardą, pavardę ir datą ar kitaip pažymi, kad paskesnioji kontrolė atlikta.

92. Asmuo (komisija), atlikęs (-usi) paskesniąją finansų kontrolę ir nustatęs (-čiusi) numatytų procedūrų ir reikalavimų nesilaikymą, informuoja apie tai raštu PMSA direktorių.

XII SKYRIUS

TURTO NAUDOJIMO KONTROLĖ

93. PMS valdo, naudoja PMS nuosavybės teise priklausantį finansinį, ilgalaikį ir trumpalaikį materialųjį ir nematerialųjį turtą ir teisės aktų nustatyta tvarka PMS patikėjimo teise ar panaudos sutarties pagrindu perduotą valstybės turtą ir disponuoja juo. PMS nuosavybės teise priklausančio turto savininko funkcijas, remdamasi įstatymais, įgyvendina PMS taryba. Savivaldybės įmonės ir įstaigos joms patikėjimo teise ar panaudos sutarties pagrindu perduotą PMS turtą valdo, naudoja ir disponuoja juo pagal įstatymus ir PMS tarybos sprendimus.

94. Pagal PMSA struktūrinių padalinių patvirtintus nuostatus ir priskirtas funkcijas turto valdymas, naudojimas ir disponavimas juo skirstomas į tris grupes

94.1. turto finansinė apskaita ir finansų kontrolė – turto pajamavimas, nuvertėjimo nustatymas, nusidėvėjimo skaičiavimas, finansinių ir statistinių ataskaitų rengimas ir pateikimas, kiti veiksmai, kuriuos pagal funkcijas vykdo PMSA struktūriniai padaliniai ar PMSA direktoriaus įsakymu sudarytos komisijos;

94.2. nekilnojamojo turto statistinis-informacinis valdymas ir kontrolė – PMS nuosavybės teise priklausančio, patikėjimo teise ar panaudos sutarties pagrindu valdomo, naudojamo ir disponuojamo turto objektų informacinė-analitinė apskaita, techninių duomenų įvedimas į Nekilnojamojo turto registrą (duomenų bazę) ir jų valdymas, privatizavimo objektų pirkimo–pardavimo sutarčių sudarymas, statinių, patalpų naudojimo (nuomos, panaudos, patikėjimo) sutarčių sudarymas, jų pratęsimas, nekilnojamojo turto priežiūros ir kt. veiksmai, kuriuos pagal funkcijas vykdo PMSA struktūriniai padaliniai;

94.3. tiesioginis turto valdymas ir naudojimas, t. y. kada turtas priskirtas administruoti PMSA struktūriniams padaliniams, jų funkcijoms įgyvendinti.

95. PMSA direktorius, atsižvelgdamas į darbuotojų atliekamas funkcijas, paskiria asmenis, atsakingus už ilgalaikio nematerialiojo, materialiojo, biologinio, finansinio (investicijų į vertybinius popierius ir pan.), trumpalaikio turto ir numeruotų blankų priėmimą, saugojimą, naudojimą, išdavimą (perdavimą).

96. Eksploatuojamas nematerialusis ir ilgalaikis materialusis turtas priskirtas už jį atsakingiems asmenims.

97. Už neperduoto naudoti ilgalaikio materialiojo turto kontrolę atsako struktūrinių padalinių vedėjai pagal priskirtas funkcijas arba už turtą atsakingi asmenys.

98. Už turtą atsakingi darbuotojai privalo užtikrinti, kad

98.1. turtas būtų naudojamas ekonomiškai ir efektyviai;

98.2. dokumentai, kurių pagrindu atliekamas turto perdavimas, pardavimas, nurašymas, likvidavimas ir kitos operacijos, susijusios su turto valdymu, būtų parengti vadovaujantis Lietuvos Respublikos įstatymais ir kitais teisės aktais, reglamentuojančiais turto valdymą;

98.3. apskaitos dokumentai, susiję su turto pirkimu, pardavimu, perdavimu ir kitais atvejais, būtų surašomi ūkinės operacijos metu ir nedelsiant, bet ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po jų derinimo, būtų perduodami Apskaitos skyriaus darbuotojams;

98.4. iš užimamų pareigų atleidžiami PMSA darbuotojai grąžintų jiems perduotą naudoti turtą PMSA atsakingiems darbuotojams.

99. Už suremontuoto, rekonstruoto, naujai pastatyto ilgalaikio materialiojo turto apskaitos dokumentų savalaikį pateikimą Apskaitos skyriui atsakingi darbuotojai, kurie vykdo rangos sutarčių priežiūrą.

100. Tarnybiniai automobiliai naudojami pagal PMSA direktoriaus patvirtintą tvarką.

101. PMS turto inventorizacija atliekama ne rečiau kaip kartą per metus, o jei būtina, ir dažniau, vadovaujantis teisės aktais.

XIII SKYRIUS

BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

102. Kiekvienais metais PMSA direktorius ir PMS biudžetinių įstaigų vadovai teikia Finansų ministerijai informaciją apie vidaus kontrolės įgyvendinimą ir duomenis apie finansų kontrolės įgyvendinimą teisės aktų nustatyta tvarka ir terminais.

103. PMSA direktorius užtikrina, kad būtų pašalinti nustatyti vidaus kontrolės, įskaitant ir finansų kontrolę, trūkumai ir jų atsiradimą lemiantys veiksniai, prireikus gali pasiūlyti arba rekomenduoti PMSA Centralizuoto vidaus audito skyriui atlikti tam tikrų veiklos sričių vidaus auditą.

104. Visi šiose taisyklėse išvardyti atsakingi asmenys privalo laiku ir kokybiškai atlikti savo finansų kontrolės pareigas, privalo siekti, kad finansų kontrolė PMSA būtų veiksminga, t. y. patys privalo vykdyti finansų kontrolę savo konkrečios veiklos aplinkoje ir atsakyti už jos nevykdymą.

105. PMSA darbuotojai, pastebėję šių taisyklių pažeidimus, apie juos privalo informuoti tiesioginį savo vadovą.

106. PMSA darbuotojai turi teisę raštu savo tiesioginiam vadovui ar PMSA direktoriui teikti šių taisyklių ir finansų kontrolės tobulinimo pasiūlymus.

107. Turi būti vykdoma periodinė finansų kontrolės taisyklių priežiūra, kurią atlieka PMSA direktoriaus įsakymais sudarytos komisijos ar paskirti darbuotojai, ir prireikus (pasikeitus teisės aktams ar pan.) parengia taisyklių papildymų ar pakeitimų projektą.

_____________________

Pakeitimai

1.

Panevėžio miesto savivaldybės administracija, Įsakymas

Nr. A-1042(4.1E), 2017-11-29, paskelbta TAR 2017-11-30, i. k. 2017-19023

Dėl Finansų kontrolės taisyklių, patvirtintų administracijos direktoriaus 2013 m. liepos 31 d. įsakymu Nr. A-636, pakeitimo

2.

Panevėžio miesto savivaldybės administracija, Įsakymas

Nr. A-660, 2019-09-16, paskelbta TAR 2019-09-16, i. k. 2019-14642

Dėl Panevėžio miesto savivaldybės administracijos finansų kontrolės taisyklių, patvirtintų administracijos direktoriaus 2013 m. liepos 31 d. įsakymu Nr. A-636, pakeitimo

3.

Panevėžio miesto savivaldybės administracija, Įsakymas

Nr. A-1131, 2022-12-30, paskelbta TAR 2022-12-30, i. k. 2022-27616

Dėl savivaldybės administracijos direktoriaus 2013 m. liepos 31 d. įsakymo Nr. A-636 „Dėl Finansų kontrolės taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo

part_df39cc6067854ad6b5d5e181ede86506_end