DĖL SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ

DĖL SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ

PATVIRTINIMO IR SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2005 M. VASARIO 23 D.

ĮSAKYMO NR. A-151 1–4 PUNKTŲ PRIPAŽINIMO NETEKUSIAIS GALIOS

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS FINANSŲ KONTROLĖS TAISYKLIŲ

PATVIRTINIMO IR SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2005 M.

VASARIO 23 D. ĮSAKYMO NR. A-151 1–4 PUNKTŲ PRIPAŽINIMO NETEKUSIAIS

GALIOS

2009 m. vasario 17 d. Nr. A-173

Panevėžys

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymu (Žin., 2002, Nr.123-5540) 4 straipsnio 2 dalimi ir Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. gegužės 8 d. įsakymu Nr.1K-123 „Dėl minimalių finansų kontrolės reikalavimų patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr.47-2083 )

1. T v i r t i n u Panevėžio miesto savivaldybės administracijos finansų kontrolės taisykles (pridedama).

2 .P r i p a ž į s t u netekusiais galios Panevėžio miesto savivaldybės administracijos direktoriaus 2005 m. vasario 23 d. įsakymo Nr. A-151 „Dėl Savivaldybės administracijos finansų kontrolės taisyklių patvirtinimo ir Savivaldybės administracijos direktoriaus 2004 m. rugpjūčio 23 d. įsakymo Nr. A-663 pripažinimo netekusiu galios“ 1–4 punktus.

Administracijos direktorius Stasys Karčinskas

______________

PATVIRTINTA

Panevėžio miesto savivaldybės

administracijos direktoriaus

2009 m. vasario 17 d.

įsakymu Nr. A-173

PANEVĖŽIO MIESTO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS FINANSŲ

KONTROLĖS TAISYKLĖS

I. BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Panevėžio miesto savivaldybės administracijos finansų kontrolės taisyklės (toliau –Taisyklės) parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. gegužės 8 d. įsakymu Nr. IK-123 „Dėl minimalių finansų kontrolės reikalavimų patvirtinimo“.

2. Taisyklėse vartojamos sąvokos paaiškintos Lietuvos Respublikos vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatyme (Žin., 2002, Nr.123-5540).

II. FINANSŲ KONTROLĖS TIKSLAI

3. Panevėžio miesto savivaldybės administracijos vidaus finansų kontrolė turi užtikrinti, kad būtų įgyvendinti šie tikslai

3.1. efektyviai, ekonomiškai, rezultatyviai, skaidriai ir pagal paskirtį naudojamas valstybės ir Savivaldybės turtas;

3.2. laiku gaunama finansinė informacija, sudaroma tiksli, patikima finansinė atskaitomybė, programų vykdymo ir kitos ataskaitos;

3.3. vykdoma finansinė veikla, laikomasi įstatymų, kitų teisės aktų, sutartinių įsipareigojimų, strateginių veiklos planų ir programų;

3.4. teisinga finansinė veikla pateikiama teisės aktų nustatyta tvarka;

3.5. turtas bei įsipareigojimai apsaugoti nuo sukčiavimo, iššvaistymo, neteisėto valdymo ir kitų neteisėtų veikų;

3.6. užtikrinamas teisingas biudžeto sudarymas ir jo vykdymas.

III. FINANSŲ KONTROLĖS SISTEMOS DALYS

4. Savivaldybės administracija, atlikdama finansų kontrolę, didžiausią dėmesį turi skirti šioms finansų kontrolės sistemos dalims

4.1. ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių registravimui;

4.2. piniginių lėšų apskaitai;

4.3. įsipareigojimų apskaitai;

4.4. turto apskaitai;

4.5. registrų sudarymui;

4.6. kompiuterinei apskaitos sistemai.

IV. PAGRINDINIAI FINANSŲ KONTROLĖS REIKALAVIMAI

5. Finansų kontrolė turi funkcionuoti nenutrūkstamai.

6. Finansų kontrolė turi būti racionali ir jos atlikimo sąnaudos neturi viršyti duodamos naudos.

7. Valstybės tarnautojų ir darbuotojų, atliekančių finansų kontrolės procedūras, atsakomybė turi būti nurodyta jų pareigybių aprašymuose ir pareiginiuose nuostatuose. Turi būti užtikrintas tinkamas pareigų atskyrimas, t.y. vienas Savivaldybės administracijos valstybės tarnautojas ar darbuotojas negali tuo pačiu metu būti atsakingas už ūkinės operacijos arba sprendimo dėl valstybės arba Savivaldybės turto panaudojimo, arba įsipareigojimų tretiesiems asmenims tvirtinimą, vykdymą ir apskaitą.

8. Nustatomos ir patvirtinamos priemonės, užtikrinančios kompiuterių informacinės sistemos saugumą.

9. Paskiriami valstybės tarnautojai arba darbuotojai išankstinei, einamajai, paskesniajai kontrolei vykdyti.

V. IŠANKSTINĖS FINANSŲ KONTROLĖS ATLIKIMAS

10. Išankstinę finansų kontrolę atlieka

10.1. Buhalterinės apskaitos skyriaus vedėjas, vedėjo pavaduotojas pagal pareigines funkcijas. Vedėjas, vedėjo pavaduotojas, atliekantis finansų kontrolę, vizuoja (pasirašo) apskaitos dokumentus, sutartis, sąmatas, pažymas, ataskaitas ir kitus dokumentus, leidžiančius atlikti ūkinę operaciją. Šių darbuotojų viza bei parašas nustato ir garantuoja, kad ūkinės operacijos bus atliekamos neviršijant patvirtintų sąmatų, atitinka patvirtintus asignavimus, ūkinė operacija yra teisėta ir dokumentai tinkamai parengti.

10.2. Finansų ir biudžeto skyriaus vedėjas, vedėjo pavaduotojas pagal pareigines funkcijas atsako už

10.2.1. išankstinę Savivaldybės finansų kontrolę, kuri atliekama priimant ar atmetant sprendimus dėl Savivaldybės finansinių išteklių paskirstymo, prieš tvirtinant juos savivaldybės Tarybai;

10.2.2.tinkamą Savivaldybės finansinių išteklių paskirstymą pagal savivaldybės Tarybos patvirtintą biudžetą.

11.Išankstinės finansų kontrolės procedūras atliekantis vedėjas, vedėjo pavaduotojas prižiūri jam šių Taisyklių priskirtų užduočių paskirstymą darbuotojams, užtikrina, kad užduotys būtų teisingai suprastos ir įvykdytos.

12. Dokumentuojant ūkinius įvykius ir ūkines operacijas išankstinė finansų kontrolė užtikrina, kad Savivaldybės administracijoje būtų

12.1. patvirtinamas darbuotojų, kuriems suteikiama teisė surašyti ir pasirašyti apskaitos dokumentus, sąrašas;

12.2. apskaitos dokumentai surašomi laiku;

12.3. visi apskaitos dokumentai įtraukiami į apskaitos registrus vieną kartą.

13. Piniginių lėšų apskaitos išankstinė finansų kontrolė užtikrina, kad Savivaldybės administracijoje

13.1. su vyresniuoju buhalteriu, atsakingu už kasos apskaitą, būtų sudaryta visiškos materialinės atsakomybės sutartis;

13.2. kasos pinigų likutis vieną kartą per mėnesį būtų sutikrinamas su kasos knygos likučiu;

13.3. periodiškai vyresnieji buhalteriai atliktų banko išrašų ir apskaitos registrų sutikrinimą.

14. Įsipareigojimų apskaitoje išankstinė finansų kontrolė užtikrina, kad Savivaldybės administracijoje

14.1. visi įsipareigojimai būtų įtraukiami į apskaitos registrus;

14.2. apskaitos registrų sistema leistų nustatyti kiekvieną skolos atvejį su kiekvienu asmeniu;

14.3. nurašant beviltiškas skolas būtų laikomasi teisės aktų reikalavimų.

15. Turto apskaitos išankstinė finansų kontrolė užtikrina, kad Savivaldybės administracijoje būtų

15.1. patvirtintas turto pajamavimo, saugojimo, išdavimo naudoti ir nurašyti tvarkos aprašas;

15.2. nustatyta inventorizacijos tvarka ir periodiškumas;

15.3. sudarytos materialinės atsakomybės sutartys su darbuotojais, įgaliotais saugoti turtą;

16. Registrų sudarymo išankstinė finansų kontrolė užtikrina, kad Savivaldybės administracijoje būtų

16.1. nustatyta ir patvirtinta apskaitos registrų forma, turinys ir skaičius;

16.2. vyresniųjų buhalterių pareiginėse instrukcijose nurodyta, kad jie atsakingi už apskaitos registrus;

16.3. aiški ir suprantama informacija apskaitos registruose;

16.4. sujungti į sistemą apskaitos registrai;

16.5. numatyta galimybė, pasikeitus ataskaitų formai ar turiniui arba patvirtinus naujas ataskaitas, keisti apskaitos registrų sistemos struktūrą.

17. Kompiuterinės apskaitos sistemoje išankstinė finansų kontrolė užtikrina, kad Savivaldybės administracijoje būtų

17.1. patikrintos visos kompiuterinės sistemos procedūros diegimo metu;

17.2. pakankamai užtikrinta duomenų apsauga;

17.3. nustatytas periodiškumas, už kokį laikotarpį spausdinami kompiuterinės apskaitos registrai;

17.4. numatyta registrų spausdinimo ir klaidų taisymo tvarka;

17.5. nustatytos darbuotojų teisės kompiuterinėje apskaitos sistemoje (įtraukimo, koregavimo, priežiūros, spausdinimo ir kt.).

18.Išankstinę finansų kontrolę atliekančių 10.2 papunktyje nurodytų atsakingų asmenų užduotys

18.1.Rengiant Savivaldybės biudžeto projektą užtikrinti, kad

18.1.1.Savivaldybės biudžeto pajamų dalis būtų planuojama pagal Lietuvos Respublikos Seimo patvirtintus savivaldybių biudžetų finansinius rodiklius ir Panevėžio apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos Panevėžio skyriaus prognozuojamas surinkti pajamas;

18.1.2. būtų nustatyta Savivaldybės administracijos direktoriaus patvirtinta planavimo registrų forma, turinys ir skaičius;

18.1.3. gavus iš asignavimų valdytojų programų sąmatų projektus, būtų atliktas lėšų apskaičiavimo pagrįstumas;

18.1.4. parengtas pirminis Savivaldybės biudžeto projektas būtų subalansuotas, o papildoma medžiaga informatyvi ir teisinga;

18.1.5. Savivaldybės biudžeto projektas svarstyti ir tvirtinti savivaldybės Tarybai būtų pateiktas nustatytais terminais.

18.2. Vykdant Savivaldybės biudžetą užtikrinti, kad

18.2.1. Savivaldybės biudžeto pajamos, paskirstytos ketvirčiais, būtų suderintos su Panevėžio apskrities valstybine mokesčių inspekcija;

18.2.2. programų finansavimo planas (išlaidų sąrašas) būtų sudarytas pagal asignavimų valdytojus, programas, valstybės funkcijas ir išlaidų ekonominę klasifikaciją;

18.2.3. savivaldybės Tarybos patvirtintas biudžetas būtų pateiktas Lietuvos Respublikos finansų ministerijai pagal finansų ministro nustatytas formas ir nustatytu laiku;

18.2.4. Savivaldybės biudžeto lėšos, pervedamos asignavimų valdytojams pagal jų pateiktas paraiškas gauti lėšų, neviršytų patvirtintų asignavimų ir būtų atsižvelgta į Savivaldybės pajamų plano vykdymą;

18.2.5. būtų pagrįstas Savivaldybės biudžeto tikslinimas dėl netekusių paskirties asignavimų, dėl gautų viršplaninių pajamų ir išlaidų perskirstymo pagal asignavimų valdytojų prašymus;

18.2.6. parengtos teisingos Savivaldybės biudžeto įvykdymo ataskaitų suvestinės būtų pateiktos Lietuvos Respublikos finansų ministerijai pagal finansų ministro nustatytas formas ir nustatytu laiku.

19. Atliekant išankstinę finansų kontrolę, vedėjo, vedėjo pavaduotojo vykdomos funkcijos turi būti atskirtos nuo sprendimų inicijavimo ir įgyvendinimo.

VI. EINAMOSIOS FINANSŲ KONTROLĖS ATLIKIMAS

20. Einamoji finansų kontrolė atliekama lėšų naudojimo metu.

21. Einamosios kontrolės paskirtis – užtikrinti, kad lėšos ir materialinės vertybės būtų naudojamos pagal paskirtį, tinkamai saugomos ir įtraukiamos į apskaitą.

22. Vyresnieji buhalteriai, pagal pareigines funkcijas atliekantys einamąją kontrolę, užtikrina, kad

22.1. nebūtų atvejų, kai ūkinė operacija pirma atliekama, o paskui tvirtinama;

22.2. dokumentus pasirašantys darbuotojai turėtų pakankamai informacijos ir kompetencijos pasirašyti juos arba atmesti;

22.3. aptikus klaidų ir netikslumų apskaitos dokumentuose, nedelsiant imtųsi priemonių klaidoms ir netikslumams ištaisyti;

22.4. būtų laikomasi ūkinių operacijų atlikimo nuoseklumo – nuo jas atlikti patvirtinimo iki įtraukimo į apskaitos registrus;

22.5. būtų periodiškai sutikrinami banko išrašų ir apskaitos registrų likučiai;

22.6. dokumentai būtų patikrinami prieš atliekant mokėjimą, o išmokamos sumos atitiktų patvirtintas;

22.7. įsipareigojimai būtų traukiami į apskaitos registrus tik įsitikinus, kad jie teisėti ir patvirtinti dokumentais;

22.8. įsipareigojimai sumažėtų (padidėtų) tik gavus atitinkamus apskaitos dokumentus;

22.9. būtų laikomasi turto pajamavimo, saugojimo, išdavimo naudoti ir nurašymo tvarkos;

22.10. nusidėvėjęs turtas būtų parodomas apskaitoje, nebūtų sąlygų pasisavinti nusidėvėjusį turtą;

22.11. gautam turtui būtų suteikiamas inventorinis numeris;

22.12. inventorizacijos metu nustačius neatitikimų arba trūkumų, atitinkamai būtų koreguojami apskaitos registrai;

22.13. sudarytus apskaitos registrus pasirašytų vyresnieji buhalteriai, atsakingi už jų sudarymą ir patikimumą;

22.14. apskaitos registrų duomenys būtų tikrinami juos perkeliant į suvestinius registrus arba ataskaitas;

22.15. apskaitos registrai būtų sudaromi laiku;

22.16. apskaitos registrų duomenys dar kartą būtų patikrinami juos perkėlus į ataskaitas, siekiant išvengti klaidų;

22.17. kompiuterinės apskaitos sistemoje pataisyti apskaitos registrai būtų perduoti visiems darbuotojams, naudojantiems šių registrų informaciją;

22.18. darbuotojai sugebėtų tinkamai naudotis kompiuterinės apskaitos sistemos duomenimis;

22.19. kompiuterinės apskaitos registrai būtų sutikrinami su apskaitos dokumentais.

23. Finansų ir biudžeto skyriaus vyriausieji specialistai pagal pareigines funkcijas atsakingi už

23.1. finansinės operacijos teisingą įrašymą į apskaitos registrus tinkamu laiku; šios kontrolės metu turi būti patikrinama, ar operacijos, kurias reikia užregistruoti ir įtraukti į apskaitą, yra patvirtintos įgaliotų darbuotojų, ar jos visos teisingai užregistruotos, t.y. patikrinamas įrašų aritmetinis teisingumas, bendros sumos, sutikrinami apskaitos dokumentai su apskaitos registrų įrašais ir kt.;

23.2. tai, kad būtų pateikti visi su finansine operacija susiję dokumentai.

VII. PASKESNIOSIOS FINANSŲ KONTROLĖS ATLIKIMAS

24. Paskesniąją finansų kontrolę vykdo Savivaldybės administracijos direktorius ar direktoriaus pavaduotojas. Atskirais atvejais administracijos direktoriaus įsakymu gali būti sudaromos komisijos, paskirti valstybės tarnautojai.

25. Paskesniosios finansų kontrolės funkcijų negali atlikti Savivaldybės administracijos darbuotojai, kurie atsakingi už išankstinę finansų kontrolę.

26. Atliekant paskesniąją kontrolę privaloma įsitikinti, ar teisėtai pagal paskirtį naudojamos materialinės, nematerialinės ir finansinės vertybės, ar nebuvo teisės aktų pažeidimų ir piktnaudžiavimų.

VIII. FINANSŲ KONTROLĖS SISTEMOS VERTINIMAS

27. Siekiant užtikrinti finansų kontrolės kokybę, kiekvienais metais Savivaldybės administracijos direktorius įvertina finansų kontrolės būklę. Vertinant finansų kontrolės būklę, turi būti nustatyta, ar Savivaldybės administracijoje laikomasi nustatytų finansų kontrolės procedūrų, ar jos ekonomiškos, veiksmingos ir funkcionuoja kaip vientisa sistema.

28. Savivaldybės administracijos finansų kontrolės būklė įvertinama taip

28.1. labai gerai – jeigu veiklos rizika tinkamai nustatyta ir kontrolės procedūros yra veiksmingos;

28.2. gerai – jeigu veiklos rizika tinkamai nustatyta ir kontrolės procedūros veiksmingos, nors yra keletas nesvarbių prieštaravimų;

28.3. patenkinamai – jeigu veiklos rizika tinkamai nustatyta, tačiau kontrolės procedūros turi trūkumų;

28.4. blogai – jeigu kontrolės procedūros nustatė ne visą riziką ir kontrolės trūkumai yra akivaizdūs.

29. Savivaldybės administracijos finansų kontrolės būklė kasmet iki balandžio 1 dienos vertinama užpildant Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu patvirtintą finansų kontrolės būklės ataskaitą (Žin., 2004, Nr. 8-205) ir pateikiama Savivaldybės merui.

IX. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

30. Visi šiose Taisyklėse išvardyti atsakingi už finansų kontrolę asmenys privalo laiku ir kokybiškai atlikti savo pareigas finansų kontrolės srityje, pastebėję taisyklių pažeidimus, apie tai informuoti tiesioginį savo vadovą.

31. Savivaldybės administracijos valstybės tarnautojai ir darbuotojai turi teisę raštu savo tiesioginiam vadovui ar Savivaldybės administracijos direktoriui teikti pasiūlymus dėl šių Taisyklių ir finansų kontrolės tobulinimo.

32. Taisyklės įsigalioja nuo jų patvirtinimo dienos.

______________