DĖL IŠ EUROPOS SĄJUNGOS STRUKTŪRINĖS PARAMOS IR ALYTAUS RAJONO SAVIVALDYBĖS LĖŠŲ FINANSUOJAMŲ PROJEKTŲ VALDYMO APSKAITOS TAISYKLIŲ

Suvestinė redakcija nuo 2010-07-20

Įsakymas paskelbtas: TAR 2010-01-04, i. k. 2010-00001

ALYTAUS RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL IŠ EUROPOS SĄJUNGOS STRUKTŪRINĖS PARAMOS IR ALYTAUS RAJONO SAVIVALDYBĖS LĖŠŲ FINANSUOJAMŲ PROJEKTŲ VALDYMO APSKAITOS TAISYKLIŲ

2010 m. sausio 4 d. Nr. D1-1a

Alytus

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2007 m. spalio 17 d. nutarimu Nr. 1139 „Dėl atsakomybės ir funkcijų paskirstymo tarp institucijų, įgyvendinant Lietuvos 2007–2013 metų Europos Sąjungos struktūrinės paramos panaudojimo strategiją ir veiksmų programas“ (Žin., 2007, Nr. 114-4637), projektų finansavimo ir administravimo sutartimis, Lietuvos Respublikos Seimo 2001 m. lapkričio 6 d. priimtu Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu (Žin., 2001, Nr. 99-3515), kitais Lietuvos Respublikos ir Europos Sąjungos teisės aktais, reglamentuojančiais Europos Sąjungos lėšų finansavimą, valdymą ir panaudojimą,

t v i r t i n u Iš Europos Sąjungos struktūrinės paramos ir projekto valdytojo lėšų finansuojamų projektų valdymo apskaitos taisykles (pridedama).

Administracijos direktorius Aurimas Truncė

PATVIRTINTA

Alytaus rajono savivaldybės

administracijos direktoriaus

2010 m. sausio 4 d. įsakymu Nr. D1-1a

IŠ EUROPOS SĄJUNGOS STRUKTŪRINĖS PARAMOS IR ALYTAUS RAJONO SAVIVALDYBĖS LĖŠŲ FINANSUOJAMŲ PROJEKTŲ VALDYMO APSKAITOS TAISYKLĖS

I. BENDRIEJI PROJEKTŲ VALDYMO APSKAITOS REIKALAVIMAI

BENDROSIOS NUOSTATOS

1. Iš Europos Sąjungos struktūrinės paramos (toliau – Struktūrinė parama) ir Alytaus rajono savivaldybės lėšų finansuojamų projektų apskaitos taisyklės (toliau – Taisyklės) parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2007 m. spalio 17 d. nutarimu Nr. 1139 „Dėl atsakomybės ir funkcijų paskirstymo tarp institucijų, įgyvendinant Lietuvos 2007–2003 metų Europos Sąjungos struktūrinės paramos panaudojimo strategiją ir veiksmų programas“ (Žin., 2007, Nr. 114-4637), projektų finansavimo ir administravimo sutartimis, Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu (Žin., 2001, Nr. 99-3515), kitais Lietuvos Respublikos ir Europos Sąjungos teisės aktais, reglamentuojančiais Europos Sąjungos lėšų finansavimą, valdymą ir panaudojimą.

2. Taisyklės yra skirtos Struktūrinės paramos ir projekto vykdytojo lėšomis finansuojamų projektų išlaidų apskaitos tvarkymui, kad apskaitos informacija būtų tinkama, objektyvi, pateikiama laiku, išsami ir palengvintų visų rūšių kontrolės institucijoms atlikti išlaidų sutikrinimą kiekvieno projekto atžvilgiu.

3. Alytaus rajono savivaldybės administracija (toliau – projekto vykdytoja), vykdydama šių Taisyklių reikalavimus, turi užtikrinti, kad iš Europos Sąjungos struktūrinės paramos ir projekto vykdytojo lėšų finansuojamų projektų apskaitoje būtų teisingai atvaizduotos ūkinės operacijos, apskaita būtų naudinga valdant pinigų srautus, pakankamai informatyvi, leistų užtikrinti lėšų naudojimą pagal paskirtį ir kt.

4. Taisyklės parengtos atsižvelgiant į Alytaus rajono savivaldybės teisinį statusą, veiklos pobūdį ir tikslus.

5. Struktūrinės paramos ir nuosavomis lėšomis finansuojamų projektų ataskaitiniai metai trunka 12 mėnesių. Ataskaitinių metų pradžia ir pabaiga sutampa su kalendorinių metų pradžia ir pabaiga.

6. Taisyklėse vartojamos sąvokos

Apskaitos registras – remiantis apskaitos dokumentais parengta ūkinių operacijų ir ūkinių įvykių suvestinė, kurioje apibendrinti jų duomenys.

Apskaitos dokumentas – popierinis arba elektroninis liudijimas, patvirtinantis ūkinę operaciją arba ūkinį įvykį ir turintis rekvizitus, pagal kuriuos galima nustatyti ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio tapatumą, taip pat Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnio 7 dalyje nurodytas dokumentas.

Ūkinė operacija – ūkio subjekto veikla, keičianti turto ir (arba) nuosavo kapitalo, finansavimo sumų bei įsipareigojimų dydį ir (arba) struktūrą.

Didžioji knyga – tai ataskaita pagal projektus, kurioje pateikiami duomenys apie visas operacijas, kuriose yra nurodyta sąskaita.

Operacijų žurnalas – tai dokumentas, kuriame fiksuojamos visos operacijos. Visos operacijos į apskaitos sistemą įvedamos tiesiogiai.

Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos atitinka Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2007 m. spalio 17 d. nutarime Nr. 1139 „Dėl atsakomybės ir funkcijų paskirstymo tarp institucijų, įgyvendinant Lietuvos 2007–2003 metų Europos Sąjungos struktūrinės paramos panaudojimo strategiją ir veiksmų programas“ vartojamas sąvokas.

7. Struktūrinės paramos ir projekto vykdytojo lėšomis finansuojamų projektų apskaita tvarkoma naudojant dvejybinį įrašą.

8. Apskaita tvarkoma ir apskaitos dokumentai surašomi naudojant Lietuvos Respublikos piniginį vienetą – litą. Užsienio valiuta patirtos išlaidos nacionaline valiuta turi būti keičiamos pagal išlaidų patyrimo mėnesį galiojusį oficialų valiutų keitimo kursą.

9. Apskaitos dokumentai surašomi ir apskaitos registrai sudaromi lietuvių kalba.

10. Struktūrinės paramos ir projekto vykdytojo lėšomis finansuojamų projektų valdymo apskaitą tvarko savivaldybės administracijos direktoriaus įsakymu paskirtas projekto finansininkas.

11. Visos atsakingoms institucijoms pateikiamos išlaidų pagrindimo ir apmokėjimo įrodymo dokumentų kopijos tvirtinamos užrašu „kopija tikra“, įmonės ar organizacijos antspaudu ir jos vadovo ar jo įgalioto asmens parašo originalu, nurodant vardą, pavardę, pareigas ir datą. Jeigu dokumentą tvirtina įgaliotas asmuo, būtina pridėti patvirtintą įgaliojimo kopiją arba originalą.

12. Jeigu kaip apmokėjimo įrodymo dokumentai pateikiami atspausdinti išrašai iš elektroninės bankininkystės sistemos, juos užtenka patvirtinti kaip kitus dokumentus. Banko spaudas ir banko darbuotojo parašas nėra privalomi.

II. PROJEKTO RANGOS DARBŲ IR PASLAUGŲ IŠLAIDAS PAGRINDŽIANČIŲ DOKUMENTŲ VALDYMO TVARKA

13. Išlaidas atliktiems darbams pagrindžiančius dokumentus projekto vykdytojui rangovai pateikia ne anksčiau negu su jais pasirašyta rangos ar paslaugų sutartis ir numatyta darbų pradžia.

14. Gauti iš rangovo atliktų darbų priėmimo aktai privalo būti patikrinti specialistų, atsakingų už sutarties vykdymą. Jeigu nėra nukrypimų nuo rangos ar paslaugų sutartyje numatytų įsipareigojimų ir sąmatos, tuomet darbų atlikimo aktą pasirašo specialistai, atsakingi už sutarties vykdymą, (pareigos, vardas, pavardė, parašas, data) ir perduoda Komunalinio ūkio skyriaus vedėjui. Skyriaus vedėjas, kontroliuojantis sutarties vykdymą, pasirašo PVM sąskaitas faktūras (pareigos, vardas, pavardė, parašas).

15. Gauta iš rangovo ar paslaugų teikėjo PVM sąskaita faktūra, kuri yra išrašoma už ataskaitiniu laikotarpiu atliktus darbus (paslaugas), privalo turėti visus reikiamus rekvizitus, nurodytus Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnyje.

16. Buhalterinės apskaitos skyriui visos PVM sąskaitos faktūros su pateisinančiais dokumentais ir visų atsakingų darbuotojų parašais turi būti pateiktos iki kito mėnesio 5 dienos. Gautas PVM sąskaitas faktūras patikrina projekto vyr. finansininkas: ar dokumentas yra teisingas ir turi visus privalomus rekvizitus, ar yra visų atsakingų darbuotojų parašai.

17. PVM sąskaitą faktūrą kartu su atliktų darbų (paslaugų) priėmimo aktais (jeigu yra – ir darbų keitimo aktais) ir kitais dokumentais projekto vyr. finansininkas įsega į projekto bylą.

18. Sudarytų rangos ir paslaugų sutarčių (kartu su jų priedais ir pakeitimais) kopijas projekto vyr. finansininkas įsega į projekto bylą prie projekto statybos ir montavimo išlaidas pagrindžiančių dokumentų.

III. MOKĖJIMO PRAŠYMO RENGIMAS IR PATEIKIMAS ĮGYVENDINANČIAJAI INSTITUCIJAI

19. Mokėjimo prašymai teikiami įgyvendinančiajai institucijai mokėjimo prašymų teikimo grafike nustatytais terminais, tačiau ne rečiau kaip kas 3 mėnesius.

20. Mokėjimo prašymas rengiamas pagal visus pirminius buhalterinius dokumentus, susijusius su konkretaus projekto išlaidomis.

21. Mokėjimo prašymus rengia projektų vyr. finansininkai. Parengus mokėjimo prašymą, jis pasirašomas savivaldybės administracijos direktoriaus ir Buhalterinės apskaitos skyriaus vedėjo. Taip paruoštas Mokėjimo prašymas išsiunčiamas su lydraščiu bei pateisinamaisiais dokumentais įgyvendinančiai institucijai.

IV. EUROPOS SĄJUNGOS STRUKTŪRINĖS PARAMOS IR PROJEKTO VYKDYTOJO LĖŠOMIS FINANSUOJAMŲ PROJEKTŲ APSKAITA

22. Europos Sąjungos struktūrinės paramos ir projekto vykdytojo lėšomis finansuojamų projektų apskaitoje ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai registruojami apskaitos registruose, vadovaujantis pirminiais apskaitos dokumentais.

23. Ūkinių operacijų, ūkinių įvykių duomenys registruojami apskaitos registruose ūkinės operacijos arba ūkinio įvykio dieną arba iškart po to, kai yra galimybė tai padaryti.

24. Apskaitos registruose išlaidų apskaita tvarkoma pagal kiekvieną projektą atskirai.

25. Kaupiamieji žiniaraščiai sudaromi kiekvieną mėnesį pagal kiekvienam projektui skirtas banko sąskaitas. Pasibaigus mėnesiui, Didžiojoje knygoje įrašomos kiekvieno kaupiamojo žiniaraščio apyvartos sumos. Apyvartos susumuojamos ir apskaičiuojami sąskaitų likučiai. Didžiosios knygos sąskaitų likučiai sutikrinami su kituose registruose apskaičiuotais sąskaitų likučiais.

26. Įrašai apskaitos registruose daromi tik pagal apskaitos dokumentus, turinčius visus įstatymais, kitais norminiais aktais nustatytus privalomus bei papildomus privalomus rekvizitus, išskyrus apskaitos dokumentus, gautus iš užsienio subjektų.

27. Apskaitos registrus pasirašo jį sudaręs asmuo.

28. Buhalterinės apskaitos skyrius, tvarkydamas projektų apskaitą ir sudarydamas finansinę atskaitomybę, vadovaujasi šiais bendraisiais apskaitos principais

• Veiklos tęstinumo principu. Tvarkant įstaigos projektų apskaitą daroma prielaida, kad

– įstaigos veiklos laikotarpis neribotas;

– įstaigos nenumatoma likviduoti.

• Periodiškumo principu. Įstaigos veikla tvarkant projektų apskaitą suskirstoma į finansinius metus arba kitos trukmės ataskaitinius laikotarpius, kuriems pasibaigus sudaroma finansinė atskaitomybė.

• Pastovumo principu. Įstaiga pasirinktą projektų apskaitos metodą turi taikyti kiekvienais finansiniais metais.

• Piniginio mato principu. Visas įstaigos turtas ir įsipareigojimai finansinėje atskaitomybėje išreiškiami pinigais.

• Atsargumo principu. Įstaiga pasirenka tokius apskaitos metodus, kuriais įstaigos turto ir įsipareigojimų vertė negali būti nepagrįstai padidinta arba nepagrįstai sumažinta.

• Neutralumo principu. Apskaitos informacija pateikiama nešališkai. Jos pateikimas neturėtų daryti įtakos apskaitos informacijos vartotojų priimamiems sprendimams ir juo neturėtų būtų siekiama iš anksto numatyto rezultato.

• Turinio svarbos principu. Ūkinės operacijos ir ūkiniai įvykiai į apskaitą traukiami pagal jų turinį ir ekonominę prasmę, ne tik pagal jų juridinę formą.

29. Europos Sąjungos struktūrinės paramos ir projekto vykdytojo lėšomis finansuojamų projektų ūkinių operacijų apskaitai registruoti naudojamos šio sąskaitos

12 – Ilgalaikis materialusis turtas

1203 – Infrastruktūros ir kiti statiniai

12031 – Infrastruktūros statiniai

1210 – Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai

12101 – Nebaigta statyba

21 – Išankstiniai mokėjimai

2111101 – Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams

24 – Pinigai ir jų ekvivalentai

2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

22 – Per vienerius metus gautinos sumos

2221003 – Gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama)

2221004 – Gautinos finansavimo sumos iš valstybės biudžeto

2221005 – Gautinos finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto

2221006 – Gautinos finansavimo sumos iš kitų šaltinių

41 – Finansavimo sumos (gautinos)

413 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautinos)

4131 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautinos)

41310010 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos )

4132 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautinos)

4132001 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautinos)

414 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautinos)

4141 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautinos)

4141001 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

4142 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautinos)

4142001 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautinos)

415 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautinos)

4151 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautinos)

4151001 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

42 – Finansavimo sumos (gautos)

423 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos)

4231 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)

4231101 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

4231102 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (panaudotos) (-)

4231103 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (perduotos) (-)

4231104 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (grąžintos) (-)

4232 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos)

4232001 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos)

4232002 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (panaudotos) (-)

4232003 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (perduotos) (-)

4232004 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (grąžintos) (-)

424 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos)

4241 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)

42411 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

4241101 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

4241102 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (panaudotos) (-)

4241103 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (perduotos) (-)

4241104 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (grąžintos) (-)

4242 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos)

4242001 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos)

4242002 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (panaudotos) (-)

4242003 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (perduotos) (-)

4242004 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (grąžintos) (-)

425 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos)

4251 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos)

42511 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

4251101 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

4251102 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (panaudotos) (-)

4251103 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (perduotos) (-)

4251104 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (grąžintos)

4252 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos)

4252001 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos)

4252002 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (panaudotos) (-)

4252003 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (perduotos) (-)

4252004 – Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (grąžintos) (-)

68 – Pervestos sumos

686 – Grąžintos finansavimo sumos

6860003 – Grąžintos finansavimo sumos Europos Sąjungos institucijoms

6860004 – Grąžintos finansavimo sumos į valstybės biudžetą

6860005 – Grąžintos finansavimo sumos į savivaldybės biudžetą

6860006 – Grąžintos finansavimo sumos kitiems šaltiniams

69 – Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla

691 – Tiekėjams mokėtinos sumos

6910001 – Tiekėjams mokėtinos sumos

70 – Finansavimo pajamos

7013 – Panaudotų finansavimo sumų iš Europos Sąjungos (finansinės paramos) nepiniginiam turtui įsigyti

7013001 – Panaudotų finansavimo sumų iš Europos Sąjungos (finansinės paramos) ilgalaikiam turtui įsigyti pajamos

7014 – Panaudotų finansavimo sumų iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti

7014001 – Panaudotų finansavimo sumų iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti pajamos

7015 – Panaudotų finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti

7015001 – Panaudotų finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti pajamos

7016 – Panaudotų finansavimo sumą iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti

7016001 – Panaudotų finansavimo sumų iš kitų šaltinių ilgalaikiam turtui įsigyti pajamos

7023 – Panaudotų finansavimo sumų iš Europos Sąjungos (finansinės paramos) kitoms išlaidoms pajamos

70234001 – Panaudotų finansavimo sumų iš Europos Sąjungos (finansinės paramos) kitoms išlaidoms pajamos

7024 – Panaudotų finansavimo sumų iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms pajamos

7024001 – Panaudotų finansavimo sumų iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms pajamos

7025 – Panaudotų finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms pajamos

7025001 – Panaudotų finansavimo sumų iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms pajamos

87 – Pagrindinės veiklos sąnaudos

8712001 – Kitų paslaugų sąnaudos

8713201 – Pagrindinės veiklos kitos sąnaudos

30. Kiekvienas projektas turi savo programą, pažymėtą tam tikru skiriamuoju simboliu (prie kiekvieno simbolio bus prirašomas pilnas projekto pavadinimas). Programų sąrašas esant būtinybei praplečiamas konkrečiu projekto pavadinimu. Visi projektai bus apskaitomi naudojantis buhalterine programa „Biudžetas VS“.

Punkto pakeitimai

Nr. D1-544, 2010-07-19, paskelbta TAR 2010-07-19, i. k. 2010-00811

31. Ūkinės operacijos apskaitos registruose registruojamos darant šiuos įrašus

31.1. Gavus sąskaitą faktūrą ir darbų atlikimo aktus, registruojamos ilgalaikio turto statybų laikotarpiu patirtos darbų išlaidos

D 12101 – Nebaigta statyba

K 6910001 – Tiekėjams mokėtinos sumos

Arba

K 12002XX – Išankstiniai apmokėjimai už ilgalaikį turtą

31.2. Baigus statybų darbus, didinama ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina

D 12XXXX1 – Ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo savikaina

K 12101-Nebaigta statyba

31.3. Pateikus mokėjimo paraišką ilgalaikio materialiojo turto įsigijimui apmokėti, registruojamos gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (dokumentas – mokėjimo paraiška)

D 2221003 – Gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama)

K41310010 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

31.4. Gavus finansavimą iš Europos Sąjungos, registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos

D 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

K D 2221003 – Gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama)

D 41310010 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

K 4231101 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

31.5. Registruojamas apmokėjimas rangovui

D 6910001 – Tiekėjams mokėtinos sumos

K 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

31.6. Registruojamos gautinos ir gautos finansavimo sumos, kai savivaldybės administracija jau patyrė sąnaudas ir gavo sąskaitą faktūrą prieš pateikdama mokėjimo paraišką, kai savivaldybės administracija sumoka pati

Registruojamos sąnaudos

D 8712001 – Kitų paslaugų sąnaudos

K 6910001 – Tiekėjams mokėtinos sumos

Pripažįstamos finansavimo pajamos

D 2282XXX – Sukauptos pajamos

K 7013001 – Panaudotų finansavimo sumų iš Europos Sąjungos (finansinės paramos) ilgalaikiam turtui įsigyti pajamos

D 4231102 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (panaudotos) (-)

K 4141001 – Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos

D 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

K 2221003 – Gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama)

D 415001 – Finansavimo sumos iš savivaldybės ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

K 4231101 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

31.7. Registruojamos gautinos finansavimo sumos, kai savivaldybės administracija dar nepatyrė sąnaudų

D 2221003 – Gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama)

K 41310010 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

31.8. Registruojamos faktiškai gautos finansavimo sumos nepiniginiam turtui įsigyti, kai prieš tai buvo užregistruotos gautinos finansavimo sumos

D 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

K 2221003 – Gautinos finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama)

D 41310010 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautinos)

K 4231101 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

31.9. Registruojamos faktiškai gautos finansavimo sumos, kai prieš tai nebuvo užregistruotos gautinos finansavimo sumos

D 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

K 4231101 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

31.10. Registruojamas gautų finansavimo sumų kitoms išlaidoms perkėlimas pagal faktišką jų panaudojimą į finansavimo sumas nepiniginiam turtui įsigyti (kai išlaidos įtraukiamos į turto įsigijimo savikainą) – pergrupuojamos gautos finansavimo sumos

D 4232001 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos)

K 4231101 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) ilgalaikiam turtui įsigyti (gautos)

31.11. Savivaldybės administracijos patirtos išlaidos buvo pripažintos netinkamomis finansuoti (administracija patyrė sąnaudas), nuspręsta keisti finansavimo šaltinį

Mažinamos pripažintos finansavimo pajamos

D 70XXXXX – Finansavimo pajamos

K 2282XXXX – Sukauptos pajamos

Registruojamos finansavimo iš kitų šaltinių pajamos (kol nežinoma, iš kokių šaltinių bus finansuojamos išlaidos)

D 2282XXXX – Sukauptos pajamos

K 70X7XXX – Panaudotų finansavimo sumų iš kitų šaltinių pajamos

Kai nusprendžiama, iš kokio šaltinio bus finansuojamos išlaidos, mažinamos pripažintos finansavimo iš kitų šaltinių pajamos ir pripažįstamos finansavimo pajamomis pagal konkretų finansavimo šaltinį

D 70X7XXX – Panaudotų finansavimo sumų iš kitų šaltinių pajamos

K 2282XXXX – Sukauptos pajamos

D 2282XXXX – Sukauptos pajamos

K 70XXXXX – Finansavimo pajamos

D 4232004 – Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (grąžintos) (-)

K 6860003 – Grąžintos finansavimo sumos Europos Sąjungos institucijoms

31.13. Registruojami ilgalaikiai įsipareigojimai

D 1XXXXXX – Ilgalaikis turtas

Arba

D 87XXXXX – Pagrindinės veikos sąnaudos

Arba

D 88XXXXX – Kitos veikos sąnaudos

K 52XXXXX – Ilgalaikiai įsipareigojimai

Arba

K 6XXXXX – Trumpalaikiai įsipareigojimai

31.14. Registruojamos finansavimo pajamos (jei registruojant įsipareigojimus pripažįstamos sąnaudos, kurios apmokamos iš finansavimo sumų)

D 22826XX – Kitos sukauptos pajamos

K 702XXXX – Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos

31.15. Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos (dokumentas – mokėjimo paraiška)

D 222XXXXX – Gautinos finansavimo sumos

K 41XXXXX – Finansavimo sumos (gautinos)

31.16. Kai savivaldybės administracija sumoka pati, registruojamos gautos finansavimo sumos

D 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

K 222XXXXX – Gautinos finansavimo sumos

D 41XXXXX – Finansavimo sumos (gautinos)

K 42XXXX1 – Finansavimo sumos gautos

31.17. Kai savivaldybės administracija sumoka pati, registruojamas apmokėjimas tiekėjui

D 52XXXXX – Ilgalaikiai įsipareigojimai

Arba

6XXXXXX – Trumpalaikiai įsipareigojimai

K 2411103 – Pinigai banke (Projekto apskaitai specialiai atidaryta sąskaita)

31.18. Registruojamos mokėtinos sumos tiekėjams sąskaitos faktūros data

D 87XXXXX – Pagrindinės veiklos sąnaudos

Arba

D 12XXXXX – Ilgalaikis materialusis turtas

K691XXXX – Mokėtinos sumos tiekėjams

31.19. Pripažįstamos finansavimo pajamos ir registruojama pateikta mokėjimo paraiška (jei už sąnaudas apmokama iš finansavimo sumų)

D 2822XXX – Sukauptos sąnaudos

K 70XXXXX – Panaudotų finansavimo sumų pajamos

D 222XXXXX – Gautinos finansavimo sumos

K 2822XXX – Sukauptos sąnaudos

D 42XXXX2 – Finansavimo sumos (panaudotos)

K 41XXXXX – Finansavimo sumos (gautinos)

31.20. Registruojama mokėjimo paraiška įsigijus ilgalaikio materialaus turto (jeigu įsigyjama iš finansavimo sumų)

D 222XXXXX – Gautinos finansavimo sumos

K 41XXXXX – Finansavimo sumos (gautinos)

31.21. Registruojamos sukauptos sąnaudos

D 87XXXXX – Pagrindinės veiklos sąnaudos

K 6951XXX – Sukauptos sąnaudos

31.22. Pripažįstamos finansavimo pajamos

D 22826XX – Kitos sukauptos pajamos

K 702XXXX – Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos

31.23. Nurašomos sukauptos sąnaudos ir registruojamos mokėtinos sumos

D 6951XXX – Sukauptos sąnaudos

K 691XXXX – Mokėtinos sumos tiekėjams

V. REGISTRŲ FORMAVIMAS IR JŲ SAUGOJIMO TVARKA

32. Dokumentai saugomi vadovaujantis Lietuvos Respublikos dokumentų ir archyvų įstatymu, Lietuvos archyvų departamento prie LRV 1996 m. vasario 22 d. įsakymu Nr. 13 „Dėl buhalterinės apskaitos dokumentų saugojimo terminų“ (Žin., 1996, Nr. 18-489; 1998, Nr. 69-2039; 2004, Nr. 7-168) ir 1997 m. rugpjūčio 15 d. įsakymu Nr. 38 „Dėl bendrųjų dokumentų saugojimo terminų rodyklės patvirtinimo“ (Žin., 1997, Nr. 78-2006; 1998, Nr. 25-665; 2001, Nr. 7-218; 94-3336; 99-3577; 2006, Nr. 3-86).

33. Dokumentų bylos formuojamos pagal patvirtintą Alytaus rajono savivaldybės administracijos dokumentacijos planą. Projektui pasibaigus projekto vyr. finansininkas perduoda bylas į archyvą.

_______________________

Pakeitimai

1.

Alytaus rajono savivaldybės administracija, Įsakymas

Nr. D1-544, 2010-07-19, paskelbta TAR 2010-07-19, i. k. 2010-00811

Dėl Alytaus rajono savivaldybės administracijos direktoriaus 2010-01-04 įsakymu Nr. D1-1A patvirtintų taisyklių pakeitimo