Rahandusminister — Riigi- ja kohaliku omavalitsuse eelarvest finantseeritavate asutuste 1998. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise eeskirja ja aruandevormide kinnitamine — RTL, 16, 180

Vastavalt raamatupidamise seaduse (RT I 1994, 48, 790; 1995, 26--28, 355; 92, 1604; 1996, 40, 773; 42, 811; 49, 953; 1998, 59, 941) paragrahvi 2 lõikele 2 ja riigieelarve seaduse (RT I 1993, 42, 614; 1994, 30, 464; 69, 1194; 1996, 22, 436; 49, 953) paragrahvi 42 lõikele 1 määran: 1. Tunnistada kehtetuks rahandusministri 8. detsembri 1997. a määrus nr 78 «Riigi- ja kohaliku omavalitsuse eelarvest finantseeritavate asutuste 1997. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise juhendi kinnitamine» (RTL 1998, 1, 3). 2. Tunnistada kehtetuks rahandusministri 14. märtsi 1997. a määrus nr 25 «Riikliku Sotsiaalkindlustuse, Riikliku Ravikindlustuse, Keskkonnafondi ja Metsakapitali 1997. a aruandluse vormid ja esitamise tähtajad» (RTL 1997, 44, 240). 3. Kinnitada bilansi- ja tulemiaruandeskeem (lisatud)*: 1. Bilansiskeem (lisa 1); 2. Tulemiaruandeskeem (lisa 2). 4. Kinnitada riigi- ja kohaliku omavalitsuse eelarvest finantseeritavate asutuste 1998. a eelarve täitmise aastaaruande vormid (lisatud): 1. Varade aruanne (lisa 3); 2. Kulumiaruanne (lisa 4); 3. Nõuete aruanne (lisa 5); 4. Ettemaksete aruanne (lisa 6); 5. Kohustuste aruanne (lisa 7); 6. Koondaruanne (lisa 8); 7. Koosseisude aruanne (lisa 9); 8. Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste ja muude eelarveliste asutuste koosseisude aruanne (lisa 10); 9. Eelarveväliste tulude arvelt töötasu kulude aruanne (lisa 11); 10. Valla- ja linnavolikogu koosseisude aruanne (lisa 12); 11. Kohalike omavalitsuste koosseisude aruanne (lisa 13); 12. Kohalike omavalitsusasutuste koosseisude aruanne (lisa 14); 13. Lasteaedade, koolide ja teiste haridusasutuste kontingendi aruanne (lisa 15); 14. Kutseõppeasutuste, kõrg- ja ülikoolide (täiskasvanute koolitusasutuste) kontingendi aruanne (lisa 16); 15. Eelarveliste tervishoiu- ja sotsiaalhooldusasutuste kontingendi aruanne (lisa 17). 5. Kinnitada «Riigi- ja kohaliku omavalitsuse eelarvest finantseeritavate asutuste 1998. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise eeskiri» (lisatud). Minister Mart OPMANN Kantsler Agu LELLEP Kinnitatud rahandusministri 31. detsembri 1998. a määrusega nr 119 Riigi- ja kohaliku omavalitsuse eelarvest finantseeritavate asutuste 1998. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise eeskiri I. ÜLDSÄTTED 1.1. Käesolev eeskiri kehtestab vastavalt raamatupidamise seaduse paragrahvi 2 lõikele 2 riigiasutuste, põhiseaduslike institutsioonide ja kohalike omavalitsusasutuste (edaspidi asutuste) 1998. a aastaaruande koostamise, esitamise ja kinnitamise nõuded. 1.2. Aastaaruanne koostatakse kroonides ja sendi täpsusega. 1.3. Asutus esitab Rahandusministeeriumile rahandusministri poolt määratud tähtajaks raamatupidamise aastaaruande, mis koosneb bilansist, tulemiaruandest ning aastaaruande lisadest ja tegevuskirjeldusest. 1.4. Riigiasutused esitavad raamatupidamise aastaaruande Rahandusministeeriumile hiljemalt 22. veebruariks 1999. a. 1.5. Kohaliku omavalitsuse asutused esitavad aastaaruande Rahandusministeeriumile hiljemalt 5. aprilliks 1999. a. 1.6. Raamatupidamise aastaaruanne tuleb kinnitada asutuse tippjuhi ja raamatupidamise eest vastutava isiku allkirjadega. Rahandusministeeriumil on õigus nõuda analüüsi tegemisel lisaks aastaaruande andmetele täiendavaid selgitusi ja andmeid. Aastaaruandele lisatakse tegevuskirjeldus, milles peavad olema käesoleva eeskirjaga kehtestatud selgitused. II. AASTAARUANDE KOOSTAMISELE EELNEVAD TOIMINGUD 2.1. Raamatupidamise sise-eeskirjades ettenähtud korra kohaselt inventeeritakse asutuse käsutuses olev vara (k.a bilansiväliselt arvestatav vara, milleks on masinad, seadmed, inventar ja ehitusinventar, mille kasutamiskestvus on üle ühe aasta ja soetusmaksumus alla 10 000 krooni) 1. oktoobri seisuga. 2.2. Bilansipäeva seisuga kontrollitakse varude, lõpetamata toodangu, lõpetamata tööde ning ettemakstud kaupade ja teenuste kontode 131 Tooraine ja materjali varu, 134 Lõpetamata toodangu varu, 135 Valmistoodangu varu, 136 Varud -- ostetud kaubad müügiks, 137 Lõpetamata töö saldod. Kui eelarveaasta jooksul kuludesse kantud materjali jäägid on asutuse hinnangul bilansipäeva seisuga oluliselt suured, et mõjutada bilanssi ja tulemiaruannet, siis tuleb need tuua varude kontodele reguleerimiskirjega: Kreedit: 4019 Tooraine ja materjal (kreedit) Deebet: 1311 Tooraine ja materjali varu Kreedit: 4069 Tooraine ja materjal asutustelt (kreedit) Deebet: 1311 Tooraine ja materjali varu Kreedit: 4119 Ostetud kaubad müügiks (kreedit) Deebet: 1311 Tooraine ja materjali varu Kreedit: 4169 Ostetud kaubad müügiks asutustelt (kreedit) Deebet: 1311 Tooraine ja materjali varu 2.3. Bilansipäeva seisuga inventeeritakse ettemaksete, nõuete ja kohustuste saldod. 2.4. Tasuta üleantud või tasuta saadud varade korral vähendatakse kulumi arvestamisel kulumi võrra paralleelkandega kontot 2040 Annetatud kapital. Näide: Deebet: 6932 Masinate ja seadmete kulum Kreedit: 1129 Masinate ja seadmete kulum (miinus) ja paralleelkanne: Deebet: 2040 Annetatud kapital Kreedit: 3899 Muud hüvitised ja tulud 2.5. Bilansipäeva seisuga arvestatakse välja materiaalse ja immateriaalse põhivara kulum. Deebet: 6931 Maarajatiste ja hoonete kulum Kreedit: 1119 Maarajatiste ja hoonete kulum (miinus) Deebet: 6932 Masinate ja seadmete kulum Kreedit: 1129 Masinate ja seadmete kulum (miinus) Deebet: 6933 Pikaajaliselt renditud masinate ja seadmete kulum Kreedit: 1129 Masinate ja seadmete kulum (miinus) Deebet: 6934 Inventari kulum Kreedit: 1139 Inventari ja seadmete kulum (miinus) Deebet: 6935 Pikaajaliselt renditud inventari kulum Kreedit: 1139 Inventari ja seadmete kulum (miinus) Deebet: 6936 Ehitusinventari kulum Kreedit: 1149 Ehitusinventari kulum (miinus) Deebet: 6937 Pikaajaliselt renditud sõidukite ja transpordivahendite kulum Kreedit: 1159 Sõidukite, transpordivahendite kulum (miinus) Deebet: 6938 Sõidukite ja transpordivahendite kulum Kreedit: 1159 Sõidukite, transpordivahendite kulum (miinus) Deebet: 6939 Muu materiaalse põhivara kulum Kreedit: 1179 Muu materiaalse põhivara kulum (miinus) Deebet: 6940 Immateriaalse põhivara kulum Kreedit: 1090 Immateriaalse põhivara kulum (miinus) 2.6. Bilansipäeva seisuga arvestatakse välja töötajatele välja maksmata puhkusetasud koos sotsiaalmaksuga. Deebet: 6110 Väljamaksmata puhkusetasu Kreedit: 2927 Maksmata puhkusetasu 2.7. Raamatupidamisregistritesse kirjendatakse kõik eelarveaastat puudutavad majandustehingud. Tulud ja kulud tuleb kirjendada tekkepõhiselt. Kui tulu või kulu on tekkinud eelarveaastal, kuid nõuet ei ole maksjale esitatud või tarnijalt pole arvet saabunud bilansipäevaks (st eelarveaasta lõppkuupäevaks), kirjendatakse nõuet ja tulu või kohustust ja kulu nii, et need kajastuksid antud eelarveaasta raamatupidamise aastaaruandes. Kirjendamise aluseks on raamatupidamise õiend. Kui kuluarve saabub või nõue saadakse aastaaruande koostamise ajal, tehakse vajaduse korral reguleerimiskanne. 2.8. Konto 1711 Arveldus -- kinnitatud eelarve eelarveaasta lõpetamise reguleerimiskirjendid. 2.8.1. Kontol 1711 Arveldus -- kinnitatud eelarve tuleb eelarveaasta lõppemisel teha eelarve täpsustamise reguleerimiskirjend: Deebet: 3019 Eelarve tulude tagasikandmine Kreedit: 1711 Arveldus -- kinnitatud eelarve 2.8.2. Kui eelarveaasta lõppemisel on asutuse eelarvelisel pangakontol vahendeid, mille kasutamise õigus läheb üle järgmisesse eelarveaastasse, tuleb teha reguleerimiskirjendid: Deebet: 3019 Eelarve tulude tagasikandmine Kreedit: 1711 Arveldus -- kinnitatud eelarve ja paralleelkanne: Deebet: 1791 Arveldus saldo üleminekul Kreedit: 2401 Lühiajalised kohustused -- kohalikule omavalitsusele või 2410 Lühiajalised kohustused -- riigile 2.8.3. Kui kontol 1711 Arveldus -- kinnitatud eelarve on sihtkapitali või investeeringute osas aruandeaastal kasutamata eelarvevahendite jääk, mille kasutamisõigus läheb üle järgmisesse eelarveaastasse, tuleb teha reguleerimiskirjend: Deebet: 1791 Arveldus saldo üleminekul Kreedit: 1711 Arveldus -- kinnitatud eelarve 2.9. Ülekantavate assigneeringute eelarveaasta lõpetamise reguleerimiskirjendid: 2.9.1. Kontol 1741 Arveldus ülekannete osas -- kinnitatud eelarve tuleb eelarveaasta lõppemisel teha konto sulgemise reguleerimiskirjend: Deebet: 7419 Väljamaksmisele kuuluvate assigneeringute tagasikandmine Kreedit: 1741 Arveldus ülekannete osas -- kinnitatud eelarve 2.9.2. Kui eelarveaasta lõppemisel on asutuse pangakontol asutusele eraldatud assigneeringute summad, mille ülekandmise kohustus läheb üle järgmisesse eelarveaastasse, tuleb teha reguleerimiskirjendid: Deebet: 7419 Väljamaksmisele kuuluvate assigneeringute tagasikandmine Kreedit: 1741 Arveldus ülekannete osa -- kinnitatud eelarve ja paralleelkanne: Deebet: 1747 Arveldus ülekannete osas -- vahendid, mis kantakse järgmisesse eelarveastasse Kreedit: 2401 Lühiajalised kohustused -- kohalikule omavalitsusele või 2410 Lühiajalised kohustused -- riigile 2.9.3. Kui kontol 1741 Arveldus ülekannete osas -- kinnitatud eelarve on kasutamata või ülekandmata assigneeringute jääk, mille ülekandmise õigus läheb üle järgmisesse eelarveaastasse, tuleb teha kirjendid: Deebet: 7419 Väljamaksmisele kuuluvate assigneeringute tagasikandmine Kreedit: 1741 Arveldus ülekannete osas -- kinnitatud eelarve ja paralleelkanne: Deebet: 1747 Arveldus ülekannete osas -- vahendid, mis kantakse järgmisesse eelarveastasse Kreedit: 2250 Ülekantavad assigneeringud 2.9.4. Reguleerimiskirjaga tuleb kanda saldo kontol 2020 Kapital üleminekul kontole 2010 Kapital. 2.9.5. Raamatupidamise aastaaruande koostamise viimase kandena kantakse eelarveaasta arvestatud tulemus bilansi kontole 2099 Aruandeaasta tulem, et tuua välja asutuse majandustegevuse tulem. Deebet: 8999 Arvestatud tulem Kreedit: 2099 Aruandeaasta tulem, või vastupidi: Deebet: 2099 Aruandeaasta tulem Kreedit: 8999 Arvestatud tulem III. LÕPPSALDODE ÜLEKANDMINE JÄRGMISESSE EELARVEAASTASSE 3.1. Pärast aastaaruande koostamist ja kinnitamist tuleb bilansikontode lõppsaldod kanda üle järgmisesse eelarveaastasse. Üleminevad kontod: 1010 Asutamisväljaminekud 1020 Arenguväljaminekud 1031 Ostetud patendid 1032 Ostetud litsentsid 1033 Ostetud kontsessioonid 1034 Ostetud kaubamärgid 1035 Ostetud rendiõigus 1070 Immateriaalse põhivara ettemaksed 1080 Muu immateriaalne põhivara 1090 Immateriaalse põhivara kulum (miinus) 1101 Maa 1111 Maarajatised 1112 Hooned (v.a elumajad) 1113 Hoonete osad (v.a elumajade osad) 1114 Elumajad 1115 Elumajade osad (korterid) 1119 Maarajatiste ja hoonete kulum (miinus) 1121 Meditsiiniseadmed ja -riistad 1122 Uurimisaparatuur 1123 Laboratooriumiseadmed 1127 Pikaajaliselt renditud masinad 1128 Muud masinad ja seadmed 1129 Masinate ja seadmete kulum (miinus) 1131 Bürooseadmed 1132 Mööbel 1133 Majandusinventar 1134 Tööriistad ja seadmed 1135 Arvutid ja tarvikud 1137 Pikaajaliselt renditud inventar 1138 Muu inventar 1139 Inventari ja seadmete kulum (miinus) 1141 Ehitusinventar 1149 Ehitusinventari kulum (miinus) 1151 Sõiduautod 1152 Bussid 1153 Veoautod 1154 Veesõidualused 1156 Õhusõidukid 1157 Pikaajaliselt renditud sõidukid ja transpordivahendid 1158 Muud sõidukid, transpordivahendid 1159 Sõidukite, transpordivahendite kulum (miinus) 1161 Kunstiväärtused 1162 Raamatud 1163 Loomad 1169 Muud mitteamortiseeruvad väärtused 1171 Muu materiaalne põhivara 1179 Muu materiaalse põhivara kulum (miinus) 1181 Lõpetamata ehitus 1182 Lõpetamata uusehitus 1190 Materiaalsete põhivarade ettemaksed 1211 Aktsiad 1212 Osad 1221 Võlakirjad ja muud väärtpaberid 1229 Väärtpaberite ümberhindlus 1231 Pikaajaliselt väljaantud laenud 1232 Väljaantud õppelaenud (omavalitsus) 1239 Pikaajaliste nõuete ümberhindlus 1240 Pikaajalised nõuded asutustele 1311 Tooraine ja materjali varu 1341 Lõpetamata toodangu varu 1351 Valmistoodangu varu 1361 Varud -- ostetud kaubad müügiks 1371 Lõpetamata töö 1380 Ettemakstud -- kaubad ja teenused (tarnijatele) 1410 Nõuded kodumaistele ostjatele 1450 Nõuded asutustele kui ostjatele 1470 Nõuded välismaistele ostjatele 1480 Kuludesse kantud nõuded ostjatelt 1490 Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded ostjatelt 1511 Lähetuskulude ettemaks 1512 Palga ettemaks 1513 Majanduskulude ettemaks 1519 Muud nõuded töövõtjate vastu 1541 Pikaajaliste nõuete lühiajaline osa 1542 Lühiajalised laenunõuded 1549 Muud lühiajalised nõuded 1551 Kodumaistele ostjatele tehtud väljaminekud 1555 Asutustele kui ostjatele tehtud väljaminekud 1557 Välismaistele ostjatele tehtud väljaminekud 1560 Lühiajalised nõuded asutustele 1580 Käibemaksu nõue, arvestuskonto 1591 Ebatõenäoliselt laekuvad lühajalised nõuded 1592 Kuludesse kantud mitmesugused nõuded 1610 Ettemakstud rendi/üürikulud (kasutusrent) 1620 Ettemakstud kapitalirent 1630 Ettemakstud kindlustuskulud 1640 Ettemakstud intressikulud 1651 Ettemakstud üksikisiku tulumaks 1652 Ettemakstud sotsiaalkindlustuse maks 1653 Ettemaktsud ravikindlustuse maks 1654 Ettemakstud tulumaks erisoodustustelt 1655 Ettemakstud ettevõtte tulumaks 1656 Ettemakstud mootorsõidukite maks 1657 Ettemakstud maamaks 1659 Muud ettemakstud maksud 1661 Kulu iseloomuga vara 1669 Muud ettemaksed 1671 Laekumata rendi/üüritulud (kasutusrent) 1672 Laekumata kapitalirent 1680 Laekumata intressitulud 1692 Dividendid 1699 Muud viitlaekumised 1791 Arveldus saldo üleminekul 1811 Aktsiad ja osad 1812 Võlakirjad 1813 Vahetusvõlakirjad 1817 Lühiajalised investeeringud väärtpaberitesse 1818 Muud lühiajalised investeeringud 1819 Lühiajaliste investeeringute ümberhindlus 1910 Kassa 1920 Pank 1940 Riigikassaga ühendatud pangakonto 1970 Postiziiro kontod 2010 Kapital 2040 Annetatud kapital 2050 Fondid 2080 Eelmise aasta tulem 2098 Tulemi ülekandmine 2099 Aruandeaasta tulem 2210 Põhivara sihtfinantseerimine 2230 Sihtfinantseerimine (välja arvatud põhivara) 2250 Ülekantavad assigneeringud 2310 Pikaajaliste kohustuste deposiidid 2340 Võlg liisingfirmadele 2350 Pikaajalised tarnijakrediidid 2360 Pikaajalised kohustused asutustele 2370 Pikaajaliste võlakirjade emiteerimine 2380 Pikaajalised laenud 2390 Muud pikaajalised kohustused 2401 Lühiajalised kohustused -- kohalikule omavalitsusele 2410 Lühiajalised kohustused -- riigile 2420 Lühiajalised laenud 2430 Pikaajalise võla lühiajaline osa 2440 Lühiajalised kohustused asutustele 2450 Lühiajaline võlakirjade emiteerimine 2460 Ettemaksed tellijatelt, klientidelt jt 2471 Võlad kodumaistele tarnijatele 2472 Võlad välismaistele tarnijatele 2480 Võlad asutustele kui tarnijatele 2490 Muud lühiajalised kohustused 2560 Ettevõtte tulumaksu kohustus 2570 Mootorsõidukite maksukohustus 2580 Maamaksukohustus 2590 Muud maksud 2620 Käibemaksu arvestamise konto 2710 Üksikisiku tulumaksu kohustus 2721 Sotsiaalmaks 2722 Ravikindlustusmaks 2750 Tulumaksu kohustus erisoodustustelt 2810 Lühiajaliste kohustuste deposiidid 2890 Mitmesugused lühiajalised kohustused 2921 Palk 2922 Lähetuskulud 2923 Majanduskulud 2924 Deponendid 2925 Töötasust kinnipidamised täitedokumentide alusel 2926 Vabatahtlikud kinnipidamised töötasust 2927 Maksmata puhkusetasu 2928 Muud kinnipidamised töötasust 2929 Muud võlad töövõtjatele 2930 Intressivõlad 2970 Muud viitvõlad 2980 Garantiikohustus 2990 Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud IV. AASTAARUANDE VORMIDE TÄITMISEL TULEB JUHINDUDA ALLJÄRGNEVAST: 4.1. Bilanss (lisa 1) Bilansis näidatud jäägid aasta alguseks peavad olema kooskõlas eelmise eelarveaasta bilansi lõpujääkidega. Juhul kui esineb erinevusi, tuleb neid selgitada tegevuskirjelduses. Asutuse käsutuses olev põhivara kajastatakse jääkväärtuses (st soetusmaksumus miinus kulum). Immateriaalne põhivara Real Asutamisväljaminekud näidatakse peakonto 101 jääkväärtust; Real Arenguväljaminekud näidatakse peakonto 102 jääkväärtust; Real Ostetud patendid, litsentsid, kontsessioonid, kaubamärgid, rendiõigus jne näidatakse peakonto 103 jääkväärtust; Real Immateriaalse põhivara ettemaksed näidatakse peakonto 107 saldot; Real Muu immateriaalne põhivara näidatakse peakonto 108 jääkväärtust. Materiaalne põhivara Real Maa näidatakse peakonto 110 saldot; Real Maarajatised ja hooned näidatakse peakonto 111 jääkväärtust; Real Masinad ja seadmed näidatakse peakonto 112 jääkväärtust; Real Inventar näidatakse peakonto 113 jääkväärtust; Real Ehitusinventar näidatakse peakonto 114 jääkväärtust; Real Sõidukid ja transpordivahendid näidatakse peakonto 115 jääkväärtust; Real Kunsti- ja muud mitteamortiseeruvad väärtused näidatakse peakonto 116 saldot; Real Muu materiaalne põhivara näidatakse peakonto 117 jääkväärtust; Real Lõpetamata ehitus ja uusehitus näidatakse peakonto 118 saldot; Real Materiaalsete põhivarade ettemaksed näidatakse peakonto 119 saldot. Finantspõhivara Real Aktsiad ja osad näidatakse peakonto 121 saldot; Real Võlakirjad ja muud väärtpaberid näidatakse peakonto 122 saldot; Real Pikaajalised nõuded näidatakse peakonto 123 saldot; Real Pikaajalised nõuded asutustele näidatakse peakonto 124 saldot. Varud, lõpetamata toodang, lõpetamata tööd, ettemakstud kaubad ja teenused Real Tooraine ja materjali varu näidatakse peakonto 131 saldot; Real Lõpetamata toodangu varu näidatakse peakonto 134 saldot; Real Valmistoodangu varu näidatakse peakonto 135 saldot; Real Varud -- ostetud kaubad müügiks näidatakse peakonto 136 saldot; Real Lõpetamata töö näidatakse peakonto 137 saldot; Real Ettemakstud -- kaubad ja teenused näidatakse peakonto 138 saldot. Nõuded ostjate vastu Real Nõuded kodumaistele ostjatele näidatakse peakonto 141 saldot; Real Nõuded asutustele kui ostjatele näidatakse peakonto 145 saldot; Real Nõuded välismaistele ostjatele näidatakse peakonto 147 saldot; Real Kuludesse kantud nõuded ostjatelt näidatakse peakonto 148 saldot; Real Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded ostjatelt näidatakse peakonto 149 saldot. Mitmesugused nõuded Real Nõuded töövõtjatele näidatakse peakonto 151 saldot; Real Mitmesugused lühiajalised nõuded näidatakse peakonto 154 saldot; Real Ostjatele tehtud väljaminekud näidatakse kontode 1551 Kodumaistele ostjatele tehtud väljaminekud ja 1557 Välismaistele ostjatele tehtud väljaminekud saldot; Real Asutustele kui ostjatele tehtud väljaminekud näidatakse konto 1555 saldot; Real Lühiajalised nõuded asutustele näidatakse peakonto 156 saldot; Real Käibemaksu nõue, arvestuskonto näidatakse peakonto 158 saldot; Real Ebatõenäoliselt laekuvad lühiajalised nõuded näidatakse peakonto 159 saldot. Ettemakstud tulevaste perioodide kulud ja viitlaekumised Real Ettemakstud rendi/üürikulud (kasutusrent) näidatakse peakonto 161 saldot; Real Ettemakstud kapitalirent näidatakse peakonto 162 saldot; Real Ettemakstud kindlustuskulud näidatakse peakonto 163 saldot; Real Ettemakstud intressikulud näidatakse peakonto 164 saldot; Real Ettemakstud maksud näidatakse peakonto 165 saldot; Real Muud ettemaksed näidatakse peakonto 166 saldot; Real Laekumata renditulud näidatakse peakonto 167 saldot; Real Laekumata intressitulud näidatakse peakonto 168 saldot; Real Muud viitlaekumised näidatakse peakonto 169 saldot. Arveldus saldo üleminekul Real Arveldus saldo üleminekul näidatakse peakonto 179 saldot. Lühiajalised investeeringud Real Lühiajalised investeeringud näidatakse peakonto 181 saldot. Kassa ja pangakontod Real Kassa näidatakse peakonto 191 saldot; Real Pank näidatakse peakonto 192 saldot; Real Riigikassaga ühendatud pangakonto näidatakse peakonto 194 saldot; Real Postiþiiro kontod näidatakse peakonto 197 saldot. Kapital Real Kapital näidatakse peakonto 201 Kapital ja 202 Kapital üleminekul saldot; Real Annetatud kapital näidatakse peakonto 204 saldot; Real Fondid näidatakse peakonto 205 saldot; Real Eelmise aasta tulem näidatakse peakonto 208 saldot; Real Aruandeaasta tulem näidatakse peakonto 209 saldot. Sihtkapital Real Põhivara sihtfinantseerimine näidatakse peakonto 221 saldot; Real Sihtfinantseerimine (välja arvatud põhivara) näidatakse peakonto 223 saldot; Real Ülekantavad assigneeringud näidatakse peakonto 225 saldot. Pikaajalised kohustused Real Pikaajaliste kohustuste deposiidid näidatakse peakonto 231 saldot; Real Võlg liisingfirmadele näidatakse peakonto 234 saldot; Real Pikaajalised tarnijakrediidid näidatakse peakonto 235 saldot; Real Pikaajalised kohustused asutustele näidatakse peakonto 236 saldot; Real Pikaajaliste võlakirjade emiteerimine näidatakse peakonto 237 saldot; Real Pikaajalised laenud näidatakse peakonto 238 saldot; Real Muud pikaajalised kohustused näidatakse peakonto 239 saldot. Lühiajalised kohustused Real Lühiajalised kohustused -- kohalikule omavalitsusele näidatakse peakonto 240 saldot; Real Lühiajalised kohustused -- riigile näidatakse peakonto 241 saldot; Real Lühiajalised laenud näidatakse peakonto 242 saldot; Real Pikaajalise võla lühiajaline osa näidatakse peakonto 243 saldot; Real Lühiajalised kohustused asutustele näidatakse peakonto 244 saldot; Real Lühiajaline võlakirjade emiteerimine näidatakse peakonto 245 saldot; Real Ettemaksed tellijatelt, klientidelt jt näidatakse peakonto 246 saldot; Real Võlad tarnijatele näidatakse peakonto 247 saldot; Real Võlad asutustele kui tarnijatele näidatakse peakonto 248 saldot; Real Muud lühiajalised kohustused näidatakse peakonto 249 saldot. Maksukohustused Real Maksukohustused all koondatakse peakontode 256, 257, 258, 259 saldod. Käibemaksukohustus Real Käibemaksu arvestamise konto näidatakse peakonto 262 saldot. Personali maksukohustused Real Personali maksukohustused all koondatakse peakontode 271, 272, 275 saldod. Mitmesugused lühiajalised kohustused Real Mitmesugused lühiajalised kohustused all koondatakse peakontode 281, 289 saldod. Ettemakstud tulevaste perioodide tulud ja viitlaekumised (kulud) Real Võlad töövõtjatele näidatakse peakonto 292 saldot; Real Intressivõlad näidatakse peakonto 293 saldot; Real Muud viitvõlad näidatakse peakonto 297 saldot; Real Garantiikohustus näidatakse peakonto 298 saldot; Real Muud ettemakstud tulevaste perioodide tulud näidatakse peakonto 299 saldot. 4.2. Tulemiaruandes näidatakse eelarveaasta tekkepõhised tegevustulud ja tegevuskulud (lisa 2) Tegevustulud Tulud eelarvest Real Tulud eelarvest all koondatakse peakontode 301, 302, 303 saldod. Tulud majandustegevusest Real Tulud majandustegevusest all koondatakse peakontode 312, 313 saldod. Tulud asutustelt Real Tulud asutustelt all koondatakse peakontode 321, 322 saldod. Tulud maksetest ja tasudest Real Tulud maksetest ja tasudest näidatakse peakonto 341 saldot. Toetused asutustelt Real Toetused asutustelt all koondatakse peakontode 351, 352 saldod. Toetused juriidilistelt ja füüsilistelt isikutelt Real Toetused juriidilistelt ja füüsilistelt isikutelt all koondatakse peakontode 371, 372, 373, 374, 375, 376, 377, 378, 379 saldod. Muud tulud tegevusest Real Muud tulud tegevusest all koondatakse peakontode 381, 382, 383, 386, 389 saldod. Tulude korrigeerimine Real Tulude korrigeerimine all näidatakse peakontode 391, 399 saldod. Tegevuskulud Real Personalikulud alla koondatakse peakontode 601, 602, 603, 604, 605, 606, 609, 611, 621, 622, 623, 625, 629, 631, 632, 634, 639, 641, 651, 661, 662, 663, 671, 681, 682, 683, 684, 685, 686, 687, 689 saldod. Real Majanduskulud alla koondatakse peakontode 401, 406, 411, 416, 461, 491, 494, 495, 496, 497, 501, 502, 503, 504, 505, 506, 507, 508, 509, 511, 512, 513, 514, 515, 516, 517, 518, 519, 521, 522, 523, 529, 531, 536, 538, 539, 541, 551, 552, 553, 554, 555, 556, 558, 561, 571, 572, 573, 574, 575, 577, 579, 581, 582, 583, 584, 585, 586, 587, 588, 589, 591, 599, 691, 692 saldod. Kulum Real Kulum alla koondatakse peakontode 693, 694 saldod. Tegevustulem Tegevustulemi väljaviimiseks lahutatakse tegevustuludest tegevuskulud ja kulum. Finantstulud ja kulud Real Finantstulud koondatakse peakontode 801, 802, 803, 804, 805, 807, 808, 809 saldod. Real Finantskulud koondatakse peakontode 811, 812, 813, 814, 815, 817, 818, 819 saldod. Maksude, maksete, lõivude ja tasude kogumine Real Tulud maksude kogumisest näidatakse konto 7011 saldot; Real Tulud maksete, lõivude ja tasude kogumisest näidatakse konto 7111 saldot; Real Maksude, maksete, lõivude ja tasude ülekandmine näidatakse kontode 7019, 7119 koondatud saldot. Ülekanded ja toetused Real Väljamaksmisele kuuluvad assigneeringud näidatakse peakonto 741 saldot; Real Ülekantud assigneeringud näidatakse peakontode 751, 761, 771, 772, 773, 774, 775, 776, 777, 778, 779 koondatud saldot. Ettevõtte tulumaks Real Ettevõtte tulumaks näidatakse peakonto 881 saldot. Arvestatud tulem Real Arvestatud tulem näidatakse peakonto 899 saldot. Tulemi arvestamiseks summeeritakse kontodel Tegevustulud; Finantstulud; Tulude, maksude, maksete, lõivude ja tasude kogumine; Väljamaksmisele kuuluvad assigneeringud olevad summad ja lahutatakse maha kontodel Tegevuskulud; Kulum; Finantskulud; Maksude, maksete, lõivude ülekandmine; Ülekantud assigneeringud ja Ettevõtte tulumaks olevad summad. 4.3. Varade aruanne (lisa 3) Aruandes kajastatakse eelarveaasta jooksul asutuse käsutuses oleva vara liikumist, kus näidatakse vara nimetus, konto number, vara soetamise kuupäev, korrigeerimiste kuupäev, vara mahakandmise kuupäev, vara soetusmaksumus, vara väärtuse allahindlus, vara väärtuse üleshindlus ja vara jääkväärtus. 4.4. Kulumiaruanne (lisa 4) Aruandes kajastatakse eelarveaasta jooksul asutuse käsutuses oleva vara kulumiarvestust, kus näidatakse ära vara nimetus, konto number, vara soetamise kuupäev, kulumi korrigeerimise kuupäev, mahakandmise kuupäev, kulumi määr, vara soetusmaksumus, aruandeaastal arvestatud kulum, kulum kokku ja vara jääkväärtus. 4.5. Nõuete aruanne (lisa 5) Nõuete aruandes tuleb kajastada kõik raamatupidamiskohustuslase poolt bilansipäevaks väljastatud nõuded. 4.6. Ettemaksete aruanne (lisa 6) Ettemaksete aruandes tuleb kajastada kõik raamatupidamiskohustuslase poolt bilansipäevaks tehtud ettemaksed. 4.7. Kohustuste aruanne (lisa 7) Kohustuste aruandes tuleb kajastada kõik raamatupidamiskohustuslase kohustused bilansipäevaks. 4.8. Koondaruanne (lisa 8) Koondaruande koostamise aluseks on aruandeperioodil raamatupidamisregistrites kirjendatud majandustehingud riigi eelarvete klassifikaatorite kõigi alajaotuste järgi. Koondaruandes kajastuvad kõikide kontode lõppsaldod enne eelarveaasta lõpetamist. Asutused, kes on esitanud Rahandusministeeriumile üleminekuaruande ja neljanda kvartali kuuaruanded, näitavad koondaruandes ainult aasta lõpetamise reguleerimiskandeid. 4.9. Koosseisude aruanne (lisa 9) ja Valitsusasutuste hallatavate riigiasutuste ja muude eelarveliste asutuste koosseisude aruanne (lisa 10) Lisa 9 on täitmiseks riigiasutustele, milles töötamist loetakse avalikuks teenistuseks ja mille täitmisel tuleb lähtuda rahandusministri 27. detsembri 1996. a määrusega nr 98 «Rahandusministri 22. detsembri 1995. a määruse nr 158 muutmine ja täiendamine» (RTL 1997, 9, 52) tulenevast kuluartiklite klassifikaatorist. Lisa 10 on täitmiseks valitsusasutuste hallatavatele riigiasutustele ja muudele eelarveliste asutustele, mille töötajad töötavad töölepingu alusel. 4.9.1. Juhised lisa 9 täitmiseks Artikkel 11 «avalike teenistujate töötasu» -- kulud kantakse ridadele 1, 4--6 ja 8--18 vastavalt töötasu alajaotusele. Artikkel 12 «töötajate töötasu (töölepingu seadus)» -- kulud kantakse ridadele 2 ja 7 vastavalt töötasu alajaotusele. Artikkel 13 «ajutiste lepinguliste töötajate töötasu» -- kulud kantakse reale 21 veergu 8 ühe summana. Artikkel 14 «Valitavate ja ametisse nimetatavate isikute töötasu» -- reale 3 kantakse Riigikogu ja Vabariigi Presidendi poolt nimetatavate riigiametnike ametipalkade seaduses (RT I 1996, 81, 1448) nimetatud ametnike palgakulud vastavalt töötasu alajaotusele. Reale 3 kantakse prokuröride töötasu. Reale 7 kantakse kinnipeetavate töötasu. Real 22 on asutuse töötasuvahendid kokku. Töötasuvahendid kokku jaotuvad vastavalt riigi kulude klassifikaatori (majandusliku sisu järgi) kululiikide alajaotusele: Rida 22 veerg 8 (veergude 9 kuni 16 summa) = eelarve art 10 Rida 22 veerg 9 = art 111 + art 121 + art 141 + art 198 Rida 22 veerg 10 = art 112 + art 122 Rida 22 veerg 11 = art 114 + art 115 + art 116 Rida 22 veerg 12 = art 117 + art 127 Rida 22 veerg 13 = art 113 + art 123 + art 143 Rida 22 veerg 14 = art 118 + art 128 + art 148 Rida 22 veerg 15 = art 119 + art 149 Rida 22 veerg 16 = art 16 Vormide täitmisel on tabelite veergude ja ridade muutmine keelatud. 4.9.2. Juhised lisa 10 täitmiseks Töötajate töötasuvahendite jagunemine kantakse töötajate põhigruppide ja ametigruppide ridadele järgmiselt: Veerg 8 Töötasuvahendid kokku -- on veergude 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 summa. Veerg 9 Põhi(astme)palk -- kantakse eelarve kuluartikli klassifikaatori art 12 alajaotus 121 astmepalk. Veerg 10 Astmepalga suurendus -- kantakse art 12 alajaotus 122 astmepalga suurendus. Veerg 11 Preemia -- puhkusetoetus kantakse art 12 alajaotus 123 preemia, puhkusetoetus. Veerg 12 Lisatasu täiendavate tööülesannete eest -- kantakse art 12 alajaotus 127 lisatasu täiendavate tööülesannete eest. Veerg 13 Muud lisatasud -- kantakse art 12 alajaotus 128 muud lisatasud, sealhulgas näiteks töötajatele makstavad palgaseadusest tulenevad lisatasud õhtu-, öötöö eest jne. Veerg 14 Hüvitused -- kantakse art 16 alajaotus 163 hüvitus töölepingu lõpetamisest, 166 õppekulude hüvitamine. Veerg 15 Emeriiditasu -- kantakse art 19 alajaotus 193 emeriiditasu. Veerg 16 Akadeemikutasu -- kantakse art 19 alajaotus 195 akadeemikutasu. Rida 32 Koosseis kokku -- on võrdne rida 1 + rida 4 + rida 27 summaga. Rida 33 Koosseisuvälised töötajad -- töötasu kulud kantakse ühe summana veergu 8 (Töötasuvahendid kokku). Rida 34 Ajutised lepingulised töötajad -- töötasu kulud kantakse ühe summana veergu 8 (Töötasuvahendid kokku). Rida 35 Kokku -- on jagatud kõik asutuse töötasuvahendid vastavalt eelarve töötasu kuluartiklite klassifikaatori alajaotusele. Veerg 8 on asutuse töötasuvahendite kontrollsumma. Vormide täitmisel on tabelite veergude ja ridade muutmine keelatud. 4.10. Eelarveväliste tulude arvelt töötasu kulude jaotuse aruanne (lisa 11) Veergu 3 Teenistujate arv -- kantakse töötajate arv, kellele on makstud aasta jooksul eelarveväliste tulude arvelt töötasu, kusjuures personaalselt arvestatakse iga töötaja üks kord, olenemata perioodide arvust või pikkusest, mille jooksul töötasu maksti. Veergu 5 Aasta keskmine arvestuslik maksmine ühe inimese kohta kuus -- kantakse summa, mis saadakse: töötasu kokku (veerg 4) jagatud teenistujate arvuga (veerg 3) jagatud 12-ga. Rida 28 Koosseisuvälised töötajad -- töötasu kulud kantakse ühe summana veergu 4 (Töötasu kokku). Rida 29 Ajutised lepingulised töötajad -- töötasu kulud kantakse ühe summana veergu 4 (Töötasu kokku). Read 30, 31 -- kajastatakse ridadel 1--29 toodud töötajate gruppidesse mittekuuluvatele töötajatele makstud tasud. Rida 32 Kokku veerus 4 toodud summa peab kajastama kõiki töötasu kulusid, mille katteallikaks on tulud majandustegevusest (kontogrupp 31), asutustelt (kontogrupp 32), toetused asutustelt (kontogrupp 35) ning juriidilistelt ja füüsilistelt isikutelt (kontogrupp 37). Juhul kui aruandes ei ole võimalik välja tuua ametnike jaotust põhi- ja ametigruppide kaupa, siis tuuakse eelarveväliste tulude kulutamine töötasu vahenditeks välja ühe reana, reale «Kokku» aruande vastavas alajaotuses (read 4, 9, 14, 22, 27). 4.11. Aastaaruande lisad 12, 13 ja 14 on täitmiseks kohalike omavalitsuste koosseisude kohta Lisa 12 esitatakse valla- ja linnavolikogude koosseisude kohta. Lisa 13 esitatakse kohaliku omavalitsuse (koos nende struktuuriüksustega, s.o ptk 4 ja 10) ja kohalike omavalitsusasutuste kohta, kus esineb avalikku teenistust, ning reformide kulude kohta (ptk 12). Ametikohtade jaotus aruandes kohalike omavalitsusasutuste juhtideks, nõunikeks, vanem- ja nooremametnikeks peab vastama Vabariigi Valitsuse 20. veebruari 1996. a määrusega nr 50 «Kohaliku omavalitsuse ametnike ametikohtade nimetuste kehtestamine» (RT I 1996, 16, 272) kehtestatud ametikohtade jaotusele. Lisa 14 esitatakse kohalike omavalitsusasutuste, kus ei esine avalikku teenistust, koosseisude kohta. Aruandes näidatakse asutuste arv. 4.12. Lasteaedade, koolide ja teiste haridusasutuste kontingendi aruanne (lisa 15) Nimetatud aruandevormi koostavad ja esitavad lasteaiad, alg- ja põhikoolid, gümnaasiumid, täiskasvanute gümnaasiumid (ptk 14), erikoolid, sanatoorsed ja teised internaatkoolid, hälviklaste koolid, huvikoolid, rahvuskoolid teistes riikides, erakoolid, kes saavad toetust eelarvest ja muud õpilaskontingenti omavad haridusasutused. Rea 5 «Laste, õpilaste arv» täidavad kõik õppe- ja kasvatusasutused ning huvikoolid, rea 11 «Õpilaste arv internaadis» (ühiselamus) täidavad koolid internaadis elavate õpilaste kohta, internaatkoolid ja hälviklaste koolid kasvandike kohta. Rea 13 «Õpilaste arv pikapäevarühmades» täidavad koolid, internaatkoolid ja hälviklaste koolid koduskäivate õpilaste pikapäevarühmade kohta. Real 15 «Klasside, rühmade, huviringide arv» näitavad: koolid, internaatkoolid, hälviklaste koolid -- klasside arvu, lasteaiad -- rühmade arvu, huvikoolid -- ringide arvu. 4.13. Kutseõppeasutuste, kõrg- ja ülikoolide (täiskasvanute koolitusasutused) kontingendi aruanne (lisa 16) Nimetatud aruandevormi esitavad: kutseõppeasutused, rakenduskõrgkoolid, ülikoolid ja täiskasvanute koolitusasutused. 4.14. Eelarveliste tervishoiu- ja sotsiaalhooldusasutuste kontingendi aruanne (lisa 17) Aruande koostavad ja esitavad kõik riigi- ja kohaliku omavalitsuse tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutused. Real 2 näidatakse voodikohtade arvuna kõik olemasolevad voodikohad sõltumata nende täituvusest. Real 3 näidatakse voodipäevade (toidupäevade) arvuna päevade arv, mille jooksul hoolealused või haiged viibisid asutuses ööpäevaringselt. Juhul kui hoolealused või haiged kuulusid toitlustamisele üks kord päevas, on vajalik nende isikute arv ja toidupäevade arv aastaaruande tegevuskirjelduses eraldi näidata. Voodipäevad (toidupäevad) esitatakse plaani ja aasta tegeliku arvuna ilma perioodi lõpu seisuta. Real 4 «Hoolealuste» (ravitud haigete) arvuna näidatakse aruandeperioodil asutuses ravil või hooldusel olnud haigete või hoolealuste arv. Kui asutuses on osa hoolealuseid ainult päevasel hooldusel, siis tegevuskirjelduses näidatakse nende arv üldisest arvust eraldi ja märgitakse, milline arv on lisal (s.o kas kokku või ainult ööpäevasel hooldusel olevad). V. Lisade 12, 13, 14, 15 ja 16 plaaninäitajad täidetakse asutuse kinnitatud alaeelarve järgi. Keskmised kontingendinäitajad arvutatakse otsearvestuse teel. Laste (õpilaste, üliõpilaste), klasside, rühmade, huviringide, haigevoodite, töötajate ametikohtade jt aastakeskmine arv saadakse vastava näitaja kalendripäevade (kalendrikuude keskmiste) nimestikulise arvu liitmise ja saadud summa jagamise teel kalendripäevade (kalendrikuude) arvuga. VI. Lisade 12, 13, 14, 15 ja 16 koondaruanded koostatakse eelarve klassifikaatori vastava osa iga peatüki kohta. VII. Koondaruanne tuleb esitada ka masinkandjal (flopikettal) EXCEL 5.0 või 7.0 tabelitena. VIII. TEGEVUSKIRJELDUS Tegevuskirjelduses tuleb: 8.1. Loetleda aruandeaastal töös olnud olulised projektid ja täidetud ülesanded. 8.2. Loetleda uued investeeringud. 8.3. Loetleda välisabi korras saadud: -- mitterahalised kingitused; -- riiklikud toetused; -- tagastamatu välisabi; -- muu ostetud ja kingitud immaterialne vara (uuringud, eksperthinnangud, analüüsid, oskusteave, projektdokumentatsioon, nõustamine, tarkvara, andmebaasid jm); -- ettemakstud osaluskulud tagastamatu välisabi projektide alusel; -- välisriikidelt tagastamatu välisabi programmide alusel saadud tulu; -- tagastamatu välisabi programmide alusel saadud vara müügist saadud kasum; -- välisabi programmide alusel saadud hüvitised. Muud käesolevas eeskirjas nõutud andmed 8.4. Märkida muud käesolevas eeskirjas nõutud andmed. 8.5. Kajastada personaliarvestuse andmed järgmiselt: -- täidetud koosseisuüksuste keskmine arv aasta algusest; -- koondatud töötajate arv; -- uute töötajate arv; -- töötajate keskmine vanus; -- töötajate haridus; -- koolituskulud: sisekoolituses osalenud töötajate arv ja koolituskulude summa; väliskoolituses osalenud töötajate arv ja koolituskulude summa; -- millised on aruandeaastal töötajate kasutuses olevad infotehnoloogia vahendid (kogus ja arvutipark, näiteks: 286, 386, 486, Pentium). * Lisadega saab tutvuda Rahandusministeeriumis.