Rahandusminister — Tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine [terviktekst muudatustega kuni 21.03.2001] — RTL, 83, 1144

Tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine [29.12.1999] Muudetud järgmiste rahandusministri määrustega (vastuvõtmise kuupäev, number, avaldamine Riigi Teatajas, jõustumise aeg): 4.11.1998 nr 88 (RTL 1998, 329/330, 1350) 1.01.1999 10.11.1999 nr 82 (RTL 1999, 155, 2172) 20.11.1999 29.12.1999 nr 121 (RTL 2000, 2, 7) 1.01.2000 26.06.2000 nr 60 (RTL 2000, 75, 1142) 10.07.2000 15.01.2001 nr 7 (RTL 2001, 11, 151) 2.02.2001 21.03.2001 nr 36 (RTL 2001, 39, 542) 1.01.2001 Muudatusi sisaldava vormi rea või punkti lõpus sulgudes on viide määrus(t)e kuupäevale, millega kehtestati praegune sõnastus. Terviktekst avaldatakse 15. jaanuari 2001. a rahandusministri määruse nr 7 § 8 alusel. Tulumaksuseaduse (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50 283) § 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3 ja § 60 lõike 7 ning sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675; 2001, 50, 285) § 9 lõike 7 ja § 11 alusel määran: [29.12.1999; 15.01.2001; 21.03.2001] 1. Kinnitada: 1) Sotsiaalmaksu arvestuse kord (lisatud); 2) Maksudeklaratsioonide ja nende lisade ning tõendite vormid (lisatud); [15.01.2001] 3) Maksuameti poolt maksumaksjate ja maksu kinnipidajate registris olevate andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Keskhaigekassale väljastamise kord (lisatud); [10.11.1999] 4) Sotsiaalmaksu arvestamise kord sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigetes 2 ja 3 sätestatud juhtudel (lisatud). [15.01.2001] 2. Tunnistada kehtetuks: 1) rahandusministri 30. detsembri 1993. a määrusega nr 205 kinnitatud «Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse rakendamise juhend» (RTL 1994, 2, lk 39; 19, lk 620; 34, lk 1165; 1995, 46, lk 1577; 1998, 273/274, 1126); 2) rahandusministri 15. juuni 1994. a määrusega nr 118 «Maksudeklaratsioonide, füüsilisele isikule tehtud väljamaksete kogusumma ja kinnipeetud tulumaksu tõendi, dividendidelt kinnipeetud tulumaksu õiendi vormi esitamise korra kinnitamine» (RTL 1994, 33, lk 1110; 51/52, lk 1783; 1995, 38, lk 1291; 1996, 24, 161; 1998, 10/11, 70; 153/154, 573; 273/274, 1126; 2000, 2, 7) kinnitatud füüsilistele isikutele tehtud väljamaksete, väljamaksetelt kinnipeetud ja ülekandmisele kuuluva tulumaksu jaotuse maksudeklaratsiooni vorm FT1, ettevõtte või füüsilisest isikust tööandja poolt erisoodustuste summalt arvestatud tulumaksu maksudeklaratsiooni vorm ES, füüsilisele isikule tehtud väljamaksete kogusumma ja kinnipeetud tulumaksu tõendi vorm TM. 3. Määrus jõustub 1. jaanuaril 1999. a, välja arvatud punkti 2 alapunkt 1, mis jõustub 10. novembril 1998. a. [4.11.1998] Minister Mart OPMANN Kantsler Agu LELLEP Kinnitatud rahandusministri 27. augusti 1998. a määrusega nr 67 SOTSIAALMAKSU ARVESTUSE KORD 1. Käesolev kord sätestab sotsiaalmaksu arvestuse üleandmise korra Sotsiaalkindlustusameti ja Keskhaigekassa poolt Maksuametile ning sotsiaalmaksu arvestuse korra Maksuametis ja maksumaksja juures. [4.11.1998] 2. Enne sotsiaalmaksu arvestuse üleandmist Maksuametile võrdleb Sotsiaalkindlustusamet ja Keskhaigekassa arvelduste saldod maksumaksjate andmetega. Kui maksumaksja poolt esitatud viimases, kuni kuus kuud enne sotsiaalmaksu arvestuse üleandmist Maksuametile, andmikus näidatud arvelduste saldo ühtib sama perioodi Sotsiaalkindlustusameti ja Keskhaigekassa kohalike asutuste arvestuse andmetega, loetakse saldo võrrelduks. Juhul kui maksumaksja poolt esitatud andmikus näidatud maksu arvelduste saldo ei ühti Sotsiaalkindlustusameti ja Keskhaigekassa andmetega, peab olema arvelduste saldo võrdlemise kohta maksumaksja kirjalik kinnitus. Kui maksumaksja arvelduste saldot ei kinnita, esitavad Sotsiaalkindlustusamet ja Keskhaigekassa Maksuametile maksumaksjate lõikes maksu määramiseks, sissenõudmiseks, maksuvaidluse lahendamiseks või kustutamiseks vajalikud dokumendid. 3. Maksuametile üleantud arvelduste saldot muudab Maksuamet: 1) Sotsiaalkindlustusameti ja Keskhaigekassa poolt esitatud kirjalike andmete alusel; 2) Maksuameti poolt läbiviidud maksurevisjonide põhjal. 4. Sotsiaalkindlustusamet ja Keskhaigekassa annavad Maksuametile üle füüsiliste isikute poolt 1997. a ja 1998. a tasutud sotsiaalmaksu andmed. 5. Sotsiaalkindlustusamet ja Keskhaigekassa annavad Maksuametile üle 1. jaanuarist 1999. a sotsiaalmaksu pangakontod. 6. Sotsiaalmaksu arvestuse üleandmise-vastuvõtmise kohta koostatakse akt, mis sisaldab maksumaksjate nimekirja, milles näidatakse arvelduste saldo ülemineku seisuga. Keskhaigekassa poolt esitatakse lisaks maksumaksjate nimekirjale kindlustatavate nimekiri piirkondade lõikes elektroonsel kujul. 7. Maksuametile antakse üle maksumaksjate arvelduste saldod seisuga 31. detsember 1998. a. 7.1. Maksu arvestus antakse üle ühtse formaadi järgi tsentraliseeritult 1. aprilliks 1999. a. 7.2. Maksu arvestus antakse Maksuametile üle elektroonsel kujul. 7.3. Arvestus peab sisaldama: 7.3.1. maksumaksja nime, registrinumbrit / koodi / füüsilisest isikust tööandja isikukoodi; 7.3.2. maksumaksja täielikku aadressi ja aadressi asukohakoodi vabariigi haldus- ja territoriaaljaotuse klassifikaatori järgi; 7.3.3. arvelduste eest vastutava isiku nime ja telefoninumbrit; 7.3.4. arvelduste saldot eraldi maksu ja intressi kohta. 8. Kui maksumaksjal on ajatatud maksuvõlga, tuleb andmetes näidata arvelduste saldo hulgas olev ajatatud maksuvõla summa ja intressi määr ajatatud võlalt. Maksuvõla kohta, mille tasumistähtaeg ajakava kohaselt ei ole veel saabunud, esitatakse andmed tasumistähtaegade lõikes. 9. Juhul kui maksumaksjale on välja kuulutatud pankrot, esitatakse arvelduste saldo eraldi maksukohustuste kohta, mille tasumistähtaeg oli enne pankroti väljakuulutamist, ning maksukohustuste kohta, mille tasumistähtaeg on pärast pankroti väljakuulutamist. 10. Maksuamet peab maksumaksjate ja kindlustatavate arvestust maksumaksjate ja maksu kinnipidajate registri alusel. [10.11.1999] 11. Maksu arvestust peetakse Maksuameti kohalikus asutuses maksumaksjate lõikes nende poolt tasumisele kuuluva ning tegelikult tasutud maksu kohta. 12. Kindlustatavate lõikes peetakse arvestust nende eest tasumisele kuuluva ja tasutud maksu osas. 13. Kui maksumaksja tasub ülekandmisele kuuluvast maksust ainult osa, jaotatakse tasutud maksusumma kindlustatavate vahel vastavalt sellele, millise osa moodustab kindlustatavalt arvutatud maksusumma üldisest tasumisele kuuluvast maksusummast. 14. Maksu arvestuse aluseks on maksumaksja poolt Maksuameti kohalikule asutusele esitatavad maksudeklaratsioonid. 15. Maksumaksjad tasuvad maksu Maksuameti pangakontole. Sotsiaalmaksu kontojäägist kannab pank iga pangapäeva lõpus 60,606% riikliku pensionikindlustuse eelarvesse ja 39,394% riikliku ravikindlustuse eelarvesse. [10.11.1999] 16. Maksu laekumise arvestuse aluseks on pangakonto väljavõtted ja muud dokumendid, mille alusel loetakse maks tasutuks. 17. Kui maksumaksjal on mõne teise riikliku maksu osas enammakse, kantakse see maksumaksja kirjalikul taotlusel sotsiaalmaksu võla katteks ja sotsiaalmaksu enammakse korral teise riikliku maksu võla katteks, maksukorralduse seaduses (RT I 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365; 84, 533 ja 534; 2001, 17, 76; 43, 242; 48, 266; 56, 335) ja maksuseadustes ettenähtud tähtaja jooksul. 18. Maksumaksja poolt sotsiaalmaksu kandmisel Maksuameti teisele tulukontole või riigieelarve tulu kandmisel sotsiaalmaksu kontole, võetakse tasutud summa arvele selle maksu või tuluna, kuhu makse pidi laekuma või üle kantama. Arveldused eelarvete vahel teeb Maksuamet riigieelarve kassalise täitmise eeskirja kohaselt. 19. Maksu enammakse tagastatakse maksumaksjale tema kirjaliku taotluse alusel või kantakse teise maksu võla katteks maksukorralduse seaduses ettenähtud korras ja tähtajal. Ettevõtlusega tegelevale füüsilisele isikule tagastatakse enammakstud summa sotsiaalmaksu aastadeklaratsioonis või eraldi esitatud taotluse alusel maksustamisperioodile järgneva aasta 1. juuliks. 20. Kui maksumaksjal on maksuvõlga, mis on tekkinud enne sotsiaalmaksuseaduse jõustumist, kaetakse maksumaksja poolt makstud summadest kõigepealt Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse (RT 1990, 9, 102; 1991, 32, 391; 1992, 21, 302; 34, 444; RT I 1993, 65, 924; 1994, 40, 656; 1995, 17, 235; 1996, 74, 1307; 1998, 40, 611; 59, 941) järgi tasumisele kuuluv maksuvõlg, arvestamata intressi. 21. Käesoleva korra punktis 20 nimetatud maksuvõla osalisel tasumisel jaotatakse makstud summa riikliku pensionikindlustuse ja riikliku ravikindlustuse eelarvete vahel vastavalt sellele, kui suur on vastava kindlustuse osa võlasumma Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse järgi tasumisele kuuluvast sotsiaalmaksu võlast. Sellest tulenevad arveldused riikliku pensionikindlustuse eelarve ja riikliku ravikindlustuse eelarve vahel tehakse kord nädalas. [10.11.1999] 22. Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse järgi tasutud maksu ei jaotata kindlustatavate vahel. 23. Maksu hilinemisega tasumise eest makstud intressi, erisoodustuste summalt tasutud maksu ja enammakstud maksu ei jaotata kindlustatavate vahel. 24. 1998. a. sotsiaalmaksu arvestuse andmikud esitatakse Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse alusel ettenähtud korras ja tähtajal. [4.11.1998] 25. Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse alusel sotsiaalmaksu arvestuse andmikus deklareeritud, pärast 1. jaanuari 1999. a väljamakstud summadelt arvestatud ja vormi TSD lisas 3 (teatis) näidatud sotsiaalmaksu vormil TSD ei deklareerita. [4.11.1998] 26. Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse alusel 1998. a detsembrikuu eest arvestatud sotsiaalmaks kantakse maksumaksja elu- või asukohajärgse Maksuameti kohaliku asutuse pangakontole hiljemalt 5. veebruariks 1999. a. [4.11.1998] 27. [kehtetu – 10.11.1999] Kinnitatud rahandusministri 27. augusti 1998. a määrusega nr 67 MAKSUDEKLARATSIOONIDE JA NENDE LISADE NING TÕENDITE VORMID [15.01.2001] 1. Tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni vorm TSD (lisa 1). 2. Maksudeklaratsiooni vormi TSD lisad: 2.1. Vormi TSD lisa 1 «Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks ja arvestatud sotsiaalmaks isikute lõikes» (lisa 2); 2.2. Vormi TSD lisa 2 «Mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks ja arvestatud sotsiaalmaks isikute lõikes» (lisa 3); 2.3. Vormi TSD lisa 3 Teatis «Füüsilistele isikutele seisuga 31. detsember 1998. a tegemata maksetelt arvutatud sotsiaalmaks» (lisa 4); 2.4. Vormi TSD lisa 4 «Erisoodustused» (lisa 5); 2.5. Vormi TSD lisa 5 «Kingitused ja annetused ning vastuvõtukulud» (lisa 6); 2.6. Vormi TSD lisa 6 «Dividendid, muud kasumieraldised ja ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed» (lisa 7); 2.7. Vormi TSD lisa 7 «Maksustamise erisused põhivara võõrandamisel ja dividendide väljamaksmisel» koos abivormiga (lisa 8); 2.8. Vormi TSD lisa 8 «Tõend dividendi või fondiemissiooniga tulumaksu mahaarvamise õiguse ülekandmise kohta» (lisa 9). 3. Maksudeklaratsiooni vorm ESD (lisa 10). 4. Tõendi vorm TSM (lisa 11). 5. Tõendi vorm TSM HK (lisa 12). [29.12.1999] Kinnitatud rahandusministri 27. augusti 1998. a määrusega nr 67 MAKSUAMETI POOLT MAKSUMAKSJATE JA MAKSU KINNIPIDAJATE REGISTRIS OLEVATE ANDMETE SOTSIAALKINDLUSTUSAMETILE JA KESKHAIGEKASSALE VÄLJASTAMISE KORD [10.11.1999] 1. Maksuametis töödeldakse maksudeklaratsioonid ühe kuu jooksul pärast maksudeklaratsioonide saamist maksumaksjatelt. Töödeldud andmed antakse üle Sotsiaalkindlustusametile ja Keskhaigekassale iga kuu kümnendal tööpäeval. 2. Maksu laekumise andmed antakse üle maksumaksjate ja kindlustatavate lõikes kord kuus kümnendal tööpäeval pärast aruandekuu lõppemist. 3. Maksuamet annab üle Sotsiaalkindlustusametile pärast seitsme aasta möödumist maksumaksjate poolt Maksuametile saadetud kindlustatavate nimekirjad ja ettevõtlusega tegelevate füüsiliste isikute poolt esitatavad maksudeklaratsioonid vorm ESD. [29.12.1999] 4. Andmed väljastatakse Sotsiaalkindlustusametile ja Keskhaigekassale tsentraliseeritult kõigi maksumaksjate ja kindlustatavate kohta. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 SOTSIAALMAKSU ARVESTAMISE KORD SOTSIAALMAKSUSEADUSE § 2 LÕIGETES 2 JA 3 SÄTESTATUD JUHTUDEL 1. Käesolev kord kehtestab sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigetes 2 ja 3 sätestatud juhtudel sotsiaalmaksu arvestamise põhimõtted põhikohaga töötaja või teenistuja eest sotsiaalmaksu maksja jaoks. Korra kohaselt arvestatud sotsiaalmaksu kohta täidetakse «Tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni» vormi TSD lisa 1 või 2. 2. Vastavalt palgaseaduse (RT I 1994, 11, 154; 1995, 12, 120; 1999, 29, 397; 2000, 10, 59; 40, 248; 2001, 42, 233; 50, 287) § 31 lõikele 11 makstakse palka vähemalt üks kord kuus. Palga maksmise tähtpäev määratakse kindlaks maksumaksja töösisekorraeeskirjas või sisekorraeeskirjas, kollektiivlepingus või töölepingus (edaspidi töösisekord). 3. Üldjuhul arvestatakse sotsiaalmaks töötajale või teenistujale rahas makstud tasult, kuid mitte vähem kui eelarveaastaks riigieelarvega kehtestatud kuumääralt (edaspidi kuumäär) iga põhikohaga töötaja või teenistuja kohta iga tasu väljamaksmise tähtpäeva sisaldava kuu (edaspidi tasu väljamaksmise kuu) eest. 4. Kui tasu makstakse välja kuul, mis eelneb maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud antud tasu väljamaksmise kuule, arvestatakse sotsiaalmaks makstud tasult. Nimetatud summalt arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksustamisperioodil, mil väljamakse tehti. 5. Kui maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud tasu väljamaksmise kuul tasu teenimise kuu eest tasu ei makstud või makstud tasu jäi alla kuumäära, arvestatakse sotsiaalmaks kuumääralt, välja arvatud punktis 6 sätestatud juhul. Nimetatud summalt arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksustamisperioodil, mis on maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud tasu väljamaksmise kuu. 6. Kui punktis 5 nimetatud tasu väljamaksmise kuu eest on eelneva(te)l kuu(de)l tasu makstud, arvestatakse sotsiaalmaks kuumääralt, millest on maha arvatud eelneva(te)l kuu(de)l tasu väljamaksmise kuu eest makstud tasu, kuid mitte väiksemalt summalt, kui tasu väljamaksmise kuul tasu teenimise kuu eest makstud tasult. 7. Kui tasu makstakse välja kuul, mis järgneb maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud antud tasu väljamaksmise kuule ning nimetatud tasu väljamaksmise kuu eest on kuumääralt sotsiaalmaks arvestatud, võib maksustavat tasu vähendada kuumäära ja nimetatud tasu väljamaksmise kuu eest makstud tasu positiivse vahe võrra, kuid mitte rohkem kui tasu makstakse. Nimetatud summalt arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksustamisperioodil, mil väljamakse tehti. 8. Sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõikes 3 nimetatud juhtudel arvestatakse sotsiaalmaks tasu väljamaksmise kuu eest vähemalt kuumääralt proportsionaalselt töötatud ajaga tasu teenimise kuul. Nimetatud summa võetakse aluseks punktides 5–7 sätestatud arvestuses. 9. Punktis 8 nimetatud töötatud aja proportsioon arvestatakse sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 3 punktides 1 ja 2 nimetatud töövabastusele sellel kuul eelnenud ja järgnenud kalendripäevade summa jagamisel 30-ga. 10. Punktis 8 nimetatud töötatud aja proportsioon arvestatakse sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 3 punktis 3 nimetatud sellel kuul tööle asumisele järgnenud või töölt lahkumisele eelnenud kalendripäevade arvu jagamisel 30-ga. 11. Põhikohaga töötaja või teenistuja töölt lahkumisel makstavalt lõpparvelt sotsiaalmaksu arvestamisel võetakse aluseks lõpparve arvestamisele vastav käesoleva korra punktis 2 nimetatud üldine maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud palga maksmise tähtpäev, välja arvatud summade puhul, mis makstakse eelneva(te) tasu väljamaksmise kuu(de) eest. Lisa 1 Vorm TSD Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a

TULU- JA SOTSIAALMAKSU MAKSUDEKLARATSIOON [29.12.1999]

Märkused 1. Vormil TSD näidatakse tasumisele kuuluv tulumaks ja sotsiaalmaks. 2. Vorm TSD esitatakse asu-/elukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks. 3. Maksudeklaratsioonil märgitud kuu on: 1) osa A puhul väljamaksete tegemise või sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaksu arvestamise kuu; 2) osa B puhul väljamaksete või kulude tegemise kuu. [15.01.2001] 4. Maksudeklaratsioon ja selle lisad täidetakse täiskroonides, kusjuures vähem kui 50 senti jäetakse ära ning 50 senti ja üle selle ümardatakse täiskroonini. 5. Osa A real 1 näidatud sotsiaalmaksu summas peab kajastuma kõigilt antud kuus tehtud väljamaksetelt ja sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2 ja 3 alusel arvestatud sotsiaalmaks. Osa A real 2 näidatud tulumaksu summas peab kajastuma kõigilt antud kuus tehtud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks. [15.01.2001] 6. Osa A rea 1 summa peab olema vastavuses vormi TSD lisades 1 ja 2 näidatud sotsiaalmaksu summadega. Osa A rea 2 summa peab olema vastavuses vormi TSD lisades 1 ja 2 näidatud kinnipeetud tulumaksu summadega. [15.01.2001] 7. Osa A real 3 näidatakse füüsilistele isikutele maksustamisperioodil tehtud vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. [15.01.2001] 8. Osa B täidetakse selle kuu kohta, millal vormi TSD lisades 4, 5, 6 ja 7 nimetatud kulutusi tehti või tulumaksuseaduse § 54 lõigetes 5 ja 6 nimetatud juhul ja kui lisad esitati. Kui vastavat lisa ei esitata, siis tühjaks jäävale vastavale reale tuleb kirjutada null. [26.06.2000] 9. Osa B rida 2.3 või rida 2.4 täidetakse ainult kalendriaasta viimase kuu kohta esitatud maksudeklaratsioonis. [26.06.2000; 15.01.2001] 10. Osa B real 5.1 näidatakse igakuiselt tasumisele kuuluva tulumaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD osa B read: 1.1 + 2.1 + 2.2 + 3.1 – 3.2 + 4.1 + 4.2. Kalendriaasta viimase kuu maksudeklaratsioonis näidatakse real 5.1 ridade 1.1 + 2.1 + 2.3 – 2.4 + 3.1 – 3.2 + 4.1 + 4.2 summa. Kui kalendriaasta viimase kuu maksudeklaratsioonis täidetakse rida 2.3 või 2.4, siis real 2.2 märkida null. [26.06.2000; 15.01.2001] 11. Osa B reale 5.2 kantakse osa B real 1.2 näidatud summa. [15.01.2001] 12. Pärast maksudeklaratsiooni TSD Maksuameti kohalikule asutusele esitamist maksudeklaratsioonis tehtud vea avastamisel esitatakse sama perioodi eest uus maksudeklaratsioon märkusega «parandus». Maksudeklaratsioonil TSD näidatakse vastavad õiged andmed maksustamisperioodi kohta ning vormi TSD lisadel 1 ja/või 2 esitatakse parandatud andmed nendel ridadel, kus tehti parandus. Kui paranduse käigus kustutatakse isiku andmed maksudeklaratsioonist, siis esitatakse maksudeklaratsiooni lisas 1 või lisas 2 vastavalt veergudes 1 ja 2 või 1 kuni 5 andmed isiku ja väljamakse liigi kohta ning vastavalt veergudes 4 kuni 9 või 8 kuni 11 kirjutatakse null. Kui maksumaksja on ekslikult teinud väljamakse, mida ta nõuab hiljem väljamakse saajalt tagasi, tehakse parandus selle kuu maksudeklaratsioonil, mil maksumaksjale (maksu kinnipidajale) tagastatakse ebaõigesti väljamakstud summa. Sel juhul näidatakse maksudeklaratsiooni TSD lisas 1 või 2 vastavalt veergudes 1 ja 2 või 1 kuni 5 andmed isiku ja väljamakse liigi kohta ning vastavalt veergudes 4 kuni 9 või 8 kuni 11 märgitakse vastavad arvulised andmed miinusmärgiga. Lisades 4 kuni 7 vea avastamisel esitatakse parandusdeklaratsioon TSD koos parandatud lisaga selle maksustamisperioodi kohta, millisel on viga tehtud. [15.01.2001] Lisa 2 Vormi TSD lisa 1 Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7

Märkused 1. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal väljamakseid tehti või sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaks arvestati. 2. Lisas 1 näidatakse isikustatud tulu- ja sotsiaalmaksu andmed. Iga isiku kohta täidetakse üks rida. 3. Põhikohaga töötaja tähistatakse veerus 3 ristiga (X). 4. Veerus 4 näidatakse vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõigetele 2 ja 3 arvestatud sotsiaalmaks. 5. Veerus 5 näidatakse residendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 6. Veerus 6 näidatakse residendist füüsilisele isikule tehtud veergudes 7–9 näidatud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks. 7. Veergudes 7–9 näidatakse residendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksuseaduse § 41 alusel tulumaksu kinni pidama, jaotatuna tulumaksu kinnipidamise määrade järgi. 8. Real «Kokku» veerus 3 näidatakse põhikohaga töötajate arv (ristiga tähistatud ridade arv). 9. Real «Kokku» veergudes 4–9 näidatakse summeeritult kõigi vormi TSD lisas 1 näidatud residendist füüsiliste isikute kohta arvestatud sotsiaalmaks, sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed, väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks ning tehtud väljamaksed, millelt on tulumaks kinni peetud. Lisa 3 Vormi TSD lisa 2 Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7

Märkused 1. Vormi TSD lisas 2 näidatakse mitteresidendist füüsiliste isikute isikustatud tulu- ja sotsiaalmaksu andmed. Iga väljamakseliigi kohta täidetakse üks rida. 2. Vormi TSD lisa 2 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal väljamakseid tehti või sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaks arvestati. Deklareerimisele kuuluvad ka summad, millelt vastavalt tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingule (edaspidi topeltmaksustamise vältimise leping) tulumaksu kinnipidamisi tehtud ei ole. Nimetatud lepingust tulenevalt mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksuseaduse § 43 lõikes 1 sätestatud määradest madalama määraga tulumaksu kinnipidamisel või kinnipidamise mitterakendamisel esitatakse koos vormi TSD lisaga 2 väljamakse saaja residentsuse tõend vormil TM 2 (rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrus nr 119 «Tulumaksuseadusest tulenevate mitteresidentidega seotud dokumendivormide kinnitamine» RTL 2000, 1, 1; 105, 1637) või muu välisriigi pädeva maksuvõimu poolt väljastatud residentsust tõendav dokument. 3. Veerus 3 näidatakse mitteresidendi residendiriigi kood vastavalt Maksuameti poolt koostatud loetelule. 4. Veerg 6 täidetakse juhul, kui Eesti Vabariigil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv topeltmaksustamise vältimise leping. Mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud väljamakseliik määratakse OECD mudellepingu artikli numbri alusel: 6 – kinnisvaratulu 10 – dividendid 14 – eraviisiline teenistus 15 – palgateenistus 18 – pensionid, annuiteedid ja sarnased väljamaksed 11 – intressid 12 – rojaltid/ kasutustasu 16 – juhatuse liikmete töötasud 17 – kunstnikud ja sportlased 19 – riigiteenistus 20 – üliõpilased 21 – muu tulu 5. Põhikohaga töötaja tähistatakse veerus 7 ristiga (X). 6. Veerus 8 näidatakse vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõigetele 2 ja 3 arvestatud sotsiaalmaks. 7. Veerus 9 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 8. Veerus 10 näidatakse väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud tulumaksuseaduse § 41 alusel tulumaksu kinni pidama (deklareeritakse ka summad, millelt vastavalt maksulepingule tulumaksu kinnipidamisi tehtud ei ole). 9. Veergudes 11 ja 12 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaksu summa ja määr. Kui vastavalt maksulepingule tulumaksu kinnipidamisi tehtud ei ole, näidatakse veerus 12 tulumaksu määraks 0%. 10. Real «Kokku» veerus 7 näidatakse põhikohaga töötajate arv (ristiga tähistatud ridade arv). 11. Real «Kokku» veergudes 8–11 näidatakse summeeritult kõikidele vormi TSD lisas 2 näidatud mitteresidendist füüsiliste isikute kohta arvestatud sotsiaalmaks, sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed, väljamaksete summa, millelt on kinni peetud tulumaks ning kinnipeetud tulumaksu summa. Lisa 4 Vormi TSD lisa 3 Kinnitatud rahandusministri 4. novembri 1998. a määrusega nr 88

Märkused 1. Teatis lisatakse 1999. a esimesele maksudeklaratsiooni vormile FTSD ja selle kuu maksudeklaratsiooni vormile TSD, millal tehakse makseid, mis on eelnevalt maksustatud Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse alusel. [29.12.1999] 2. Real 1 näidatakse väljamaksmisele kuuluv summa, millelt maksumaksja arvestas Eesti Vabariigi sotsiaalmaksu seaduse alusel maksu, kuid tegelikku väljamakset seisuga 31. detsember 1998. a ei ole tehtud. 3. Real 4 näidatakse maksustamisperioodil tehtud maksed, millelt sotsiaalmaks on sotsiaalmaksu sotsiaalkindlustuse osa arvestuse ja sotsiaalmaksu ravikindlustuse osa arvestuse andmikus kajastatud. 4. Teatises näidatud summasid maksudeklaratsiooni vormil TSD ei kajastata. [29.12.1999] Lisa 5 Vormi TSD lisa 4 Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 121

Märkused 1. Vormi TSD lisa 4 ridadel 1–16 näidatakse tööandja poolt töötajatele antud erisoodustustele kalendrikuul tehtud kulutused vastavalt tulumaksuseaduse §-le 48 ja § 53 lõikele 2. 2. Vormi TSD lisa 4 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal kulutused erisoodustuste andmisel tehti. 3. Real 6 näidatakse

Lisa 6 Vormi TSD lisa 5 Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7

Kingitused ja annetused ning vastuvõtukulud .................... aasta ........................kuu 1. Kingitused ja annetused füüsilistele isikutele, mitteresidentidele ning nimekirja kandmata mittetulundusühingutele ja sihtasutustele 2. Tasumisele kuuluv tulumaks kuus (26/74 real 1 näidatud summast) 3. Kulutused vastuvõttudeks ning kingitused ja annetused registrisse kantud ametiühingutele, ametiühingute liidule või ametiühingute keskliidule 4. Mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja ning kirikute registrisse kantud isikutele ja erakondadele tehtud kingitused ja annetused 5. Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed (vormi TSD A-osa realt 3) 6. 2% real 5 näidatud summast 6.1. Rea 3 maksustatav summa (rida 3 – rida 6) positiivne tulem 7. 3 % real 5 näidatud summast 7.1. Rea 4 maksustatav summa, kui rida 6.1 on täidetud (rida 4 – rida 7) positiivne tulem 8. 5% real 5 näidatud summast 8.1. Ridade 3 ja 4 maksustatav summa kokku, kui rida 6.1 ei ole täidetud (rida 3+ rida 4 – rida 8) positiivne tulem 9. Tulumaksuga maksustatav summa kuus: ridade (6.1+7.1) või rea 8.1 positiivne tulem 10. Tasumisele kuuluv tulumaks kuus (26/74 real 9 näidatud positiivsest tulemist) Kalendriaasta tulumaksu summeeritud arvestus: 11. Kulutused vastuvõttudeks ning kingitused ja annetused registrisse kantud ametiühingutele, ametiühingu liidule või ametiühingu keskliidule 12. Mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja ning kirikute registrisse kantud isikutele ja erakondadele tehtud kingitused ja annetused 13. Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed kalendriaastas (vormi TSD A-osa real 3 näidatud summad kokku) 14. 2 % real 13 näidatud summast 14.1. Rea 11 maksustatav summa (rida 11 – rida 14) positiivne tulem 15. 3% real 13 näidatud summast 15.1. Rea 12 maksustatav summa, kui rida 14.1 on täidetud (rida 12 – rida 15) positiivne tulem 16. 5% real 13 näidatud summast 16.1. Ridade 11 ja 12 maksustatav summa kokku, kui rida 14.1 ei ole täidetud (rida 11+ rida 12 – rida 16) positiivne tulem 17. Tulumaksuga maksustatav summa aastas: ridade (14.1+15.1) või rea 16.1 positiivne tulem 18. Tulumaks (26/74 real 17 näidatud positiivsest tulemist) 19. Kalendriaastal tasumisele kuulunud tulumaks (vormi TSD B-osa real 2.2 näidatud summad kokku) 20. ümberarvutuse tulemusena: X 20.1. Täiendavalt tasumisele kuuluv tulumaks: rida 18 – rida 19 (positiivne tulem) 20.2. Tagastamisele kuuluv tulumaks: rida 18 – rida 19 (negatiivne tulem)

Märkused 1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse kalendrikuul maksumaksja poolt tehtud kingitused ja annetused ning kulutused vastuvõttudeks vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõigetele 1–4 (v.a lõiked 11 ja 12) ning § 53 lõikele 3. 2. Vormi TSD lisa 5 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal tehti kingitusi ja annetusi ning kulutusi vastuvõttudeks. 3. Real 1 näitab residendist juriidiline isik ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht, kulutusi annetustele ja kingitustele vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõigetele 1 ja 2, välja arvatud juhul, kui nendelt on kinni peetud tulumaks § 41 alusel või tasutud tulumaks vastavalt §-le 48. Paragrahvi 49 lõigetes 11 ja 12 nimetatud kingitusi ja annetusi ei maksustata. 4. Real 2 näidatud tulumaks kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 2.1. 5. Real 3 näidatakse kingitustele ja annetustele ning vastuvõttudele tehtud kulutusi vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõike 3 punktidele 2 ja 3, mida on teinud residendist juriidiline isik (välja arvatud tulumaksuseaduse § 11 lõigetes 1 ja 2 nimetatud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht. 6. Real 4 näidatakse kingitusi ja annetusi vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõike 3 punktile 1, mida on teinud residendist juriidiline isik (välja arvatud tulumaksuseaduse § 11 lõigetes 1 ja 2 nimetatud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht. 7. Real 5 näidatakse sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktides 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud samal kalendrikuul tehtud väljamaksed. 8. Rida 8.1 täidetakse vastavalt § 49 lõikele 4 juhul, kui rea 3 väljamaksete kogusumma kalendrikuul on alla 2% real 5 näidatud väljamaksete summast. Sel juhul maksustatakse ridade 3 ja 4 kogusumma, mis ületab 5% maksumaksja poolt samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast ning sellisel juhul ridu 6, 6.1, 7 ja 7.1 ei täideta. 9. Real 10 näidatud tulumaks kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 2.2. 10. Ridadel 11–19 näidatakse kalendriaastal kingitustele ja annetustele ning vastuvõttudele tehtud kulutused kokku, k.a viimasel kuul tehtud kulutused, vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõikele 5. 11. Rida 16.1 täidetakse analoogiliselt reaga 8.1. 12. Ümberarvutuse tulemusena tasumisele kuuluv tulumaks kantakse realt 20.1 maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 2.3, tagastamisele kuuluv tulumaks kantakse realt 20.2 vormi TSD B-osa reale 2.4 plussmärgiga. Lisa 7 Vormi TSD lisa 6 Kinnitatud rahandusministri 26. juuni 2000. a määrusega nr 60

Dividendid, muud kasumieraldised ja ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed .................... aasta ........................kuu 1. Maksustamisele kuuluvad dividendid või muud kasumieraldised 11. Arvutatud tulumaks (rida 1 x 26/74) 12. Eestis arvesse võetav välismaal tasutud tulumaksu osa 13. Eelmise maksustamisperioodi realt 14 edasikantav välismaal tasutud tulumaksu osa 14. Välismaal tasutud tulumaksu järgmistele maksustamisperioodidele edasikantav osa: rida 11 – rida 12 – rida 13 (negatiivne tulem plussmärgiga) 15. Dividendidelt tasumisele kuuluv tulumaks: rida 11 – rida 12 – rida 13 (positiivne tulem) 2. [kehtetu – 15.01.2001] 3. [kehtetu – 15.01.2001] 4. [kehtetu – 15.01.2001] 5. [kehtetu – 15.01.2001] 6. Omavahel seotud isikute vahel sõlmitud tehingute väärtuste vahe 7. Püsiva tegevuskoha kaudu Eestist väljaviidud vara maksumus, mis ületab vara maksumuse seisuga 31.12.1999. a või hiljem toodud vara maksumuse 8. Püsiva tegevuskoha kaudu või arvelt mitteresidendi väljaspool Eestit asuvatele struktuuriüksustele tehtud väljamaksed 9. Püsiva tegevuskoha kaudu või arvelt kolmandale isikule tehtud väljamaksed 10. Seaduse alusel määratud ja tasutud trahvid, maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid 11. Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 12. Vee erikasutuse eest erikasutusloata või üle lubatud koguse tasutud maksed 13. Kõrgendatud määra järgi tasutud saastetasu 14. Mittetulundusühingutele, milles osalemine ei ole ettevõtlusega seotud, tasutud sisseastumis- ja liikmemaksud 15. Puuduva või nõuetele mittevastava algdokumendi alusel tehtud väljamaksed 16. Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning mittetulundusühingu, sihtasutuse, kiriku, koguduse või koguduste liidu kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks [15.01.2001] 17. Maksumaksjaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete maksustatav osa [15.01.2001] 18. Madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberite soetamise kulud 19. Madala maksumääraga territooriumil asuvas juriidilises isikus osaluse omandamise kulud 20. Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivis või leppetrahv, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju [15.01.2001] 21. Madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laen, tehtud ettemaks või muul viisil omandatud nõudeõigus 22. Krediidiasutuse kahju madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu omandatud nõudeõiguse võõrandamisest või sissenõudmise loobumisest 23. Maksustamisele kuuluva summa vähendamine 24. Maksustamisele kuuluv summa kokku: ridade 6 kuni 22 summa – rida 23 [15.01.2001] 25. Tasumisele kuuluv tulumaks: 26/74 x rea 24 + rida 15 (positiivne tulem) 26. Tagastamisele kuuluv tulumaks: 26/74 x rea 24 + rida 15 (negatiivne tulem)

Märkused 1. Vormi TSD lisas 6 näidatakse kalendrikuul makstud dividendid, muud kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed vastavalt tulumaksuseaduse §-dele 50–53 ja § 54 lõigetele 5 ja 6. 2. Vormi TSD lisa 6 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal vormi TSD lisas 6 toodud väljamakseid ja kulutusi tehti või tulumaksuseaduse § 54 lõigetes 5 ja 6 nimetatud juhtudel. 3. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus, kirik, kogudus või koguduste liit täitab read 10–13, 15–21, 23–26. Mitteresidendist juriidiline isik, kes omab Eestis püsivat tegevuskohta, täidab read 7–26. Residendist krediidiasutus ei täida ridu 19, 21. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal täidab read 10–18, 20, 22–26. 4. Real 1 näidatakse füüsilistele isikutele, nimekirja kandmata mittetulundusühingutele ja sihtasutustele ning mitteresidendile (välja arvatud mitteresidendi Eestis registreeritud püsivale tegevuskohale) rahalises või mitterahalises (ümberarvestatuna rahasse) vormis, väljamakstud dividendid või kasumieraldised. Äriühing, kes arvestab tulumaksuseaduse §-s 60 sätestatud erisusi dividendide maksustamisel, võib täita vormi TSD lisa 7, sel juhul vormi TSD lisa 6 rida 1 ei täideta. [15.01.2001] Read 12 – 14 täidetakse juhul, kui residendist äriühing võtab arvesse välismaalt viimase 12 maksustamisperioodi jooksul saadud dividendidelt kinnipeetud ja dividendide aluseks olevalt kasumiosalt välismaal makstud tulumaksu vastavalt § 54 lõikele 5. Igast riigist saadud dividendidelt makstud tulumaksu kohta tehakse eraldi arvestus. Tasutud tulumaks võetakse arvesse välisriigis tulumaksu maksmist kinnitavate tõendite alusel. [15.01.2001] Riik Välismaalt saadud dividendid (summa ja kuupäev) Välismaal dividendidelt ja kasumiosalt tasutud tulumaks Eestis arvesse võetav välismaal makstud tulumaksu osa 1 2 3 4 KOKKU X X Tabel täidetakse selles kuus, kui äriühing dividendide väljamaksmisel võtab arvesse välismaal dividendidelt tasutud tulumaksu. Kui 26/74 x veerg 2 ≤ kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 2 x 26/74. Kui 26/74 x veerg 2 > kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 3. Veerg 4 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 12. 5–9 [kehtetu – 15.01.2001] 10. Real 6 näidatakse residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isiku vahel tehtud tehingute väärtuste vahe. Tehingute väärtuse määramisel tuleb lähtuda rahandusministri kehtestatud määrusest: [15.01.2001]

11. Read 7–9 täidab mitteresident, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht vastavalt tulumaksuseaduse § 53 lõikele 4. [15.01.2001] 12. Read 10–16 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse § 51 lõigetele 1–3 ja § 52 lõike 2 punktile 1. [15.01.2001] 13. Real 16 näitab residendist äriühing ja mitteresidendist äriühing, kes omab Eestis püsivat tegevuskohta, kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja vara soetamiseks või maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks. Siin näitab ka residendist mittetulundusühing, sihtasutus, kirik, kogudus või koguduste liit kulud põhikirjalise tegevusega (sh põhikirjas lubatud ettevõtlusega) mitteseotud teenuste ja vara soetamiseks. [15.01.2001] 14. Real 17 näitab residendist juriidiline isik vastavalt tulumaksuseaduse § 51 lõikele 4 kalendrikuu jooksul temaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete kogusumma, millest on maha arvatud samal kalendrikuul tagastatud laenud, avansid ja ettemaksed ning samal kalendrikuul eelnimetatud avansside või ettemaksete arvel soetatud kaupade ja teenuste maksumus ja töö- või teenustasude summad, mis ületavad 50% maksumaksja poolt eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakseid: [15.01.2001]

kui rida 17.6 ≥ [(rida 17.1 – rida 17.2) negatiivne tulem plussmärgiga], siis kantakse lisa 6 reale 17: rida 17.1 – rida 17.2 tulem (miinusmärgiga); kui rida 17.6 17.8. Real 17.6 nimetatud summade ümberarvestuse jääk kuu lõpuks, mis järgneval ümberarvestuse kuul kantakse reale 17.6: rida 17.6 – vormi TSD lisa 6 rida 17 (positiivne tulem või null). [15.01.2001] 15.Ridadel 10–17 nimetatud ettevõtlusega mitteseotud kulutusi ja ridadel 18–21 nimetatud ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid vormi TSD lisas 6 ei näidata, kui nimetatud summad on kajastatud sama kalendrikuu vormi TSD lisades 4 ja 5. 16. Äriühing, sh krediidiasutus, ei täida rida 18 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse (RT I 1997, 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55; 57, 373; 2001, 48, 268) § 102 lõike 1 punktides 1–3 toodud tingimustele. [15.01.2001] 17. Real 20 näitab äriühing, välja arvatud krediidiasutus, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus näitab madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või vahekohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. [15.01.2001] 171. Real 21 näitab äriühing, välja arvatud krediidiasutus, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamist madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu. [15.01.2001] 18. Real 22 näidatakse krediidiasutuse kahju vastavalt tulumaksuseaduse § 52 lõike 3 punktile 3. 19. Rida 23 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse § 54 lõikele 6 juhul, kui langevad ära § 51 lõike 2 punktides 3 ja 4, § 51 lõikes 3, § 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Eelmiste maksustamisperioodide maksustatavate summade vähendamise kajastamisel real 23 ei kajastata neid summasid samaaegselt ridadel 15, 16, 18–22. Paragrahvi 51 lõike 4 ümberarvestus tehakse real 17. [15.01.2001] 20. Real 25 näidatud tulumaks kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 3.1. 21. Real 26 näidatud tagastamisele kuuluv tulumaks kantakse vormi TSD B-osa reale 3.2 plussmärgiga. Lisa 8 Vormi TSD lisa 7 Kinnitatud rahandusministri 26. juuni 2000. a määrusega nr 60

Maksustamise erisused põhivara võõrandamisel ja dividendide väljamaksmisel .................... aasta ........................kuu Põhivara võõrandamine 1. Põhivara soetusmaksumus, mis müüdi enne kahe aasta möödumist selle soetamisest ja mille võrra enne 1. jaanuari 2000. a vähendati maksustatavat tulu 2. Maksustatavat tulu vähendav edasikantavate mahaarvamiste summa seisuga 31.12.1999. a (1999. a ettevõtte tuludeklaratsiooni rida 161 – rida 162 + lisa 3 veeru 9 kokkuvõte – rida 141) 2.1. Eelmise maksustamisperioodi edasikantavate mahaarvamiste jääk (eelmise kuu rea 4 tulem) 3. Real 2 või real 2.1 näidatud summas sisalduv sellise põhivara soetusmaksumus, mis müüdi enne kahe aasta möödumist soetamisest 4. Edasikantavate mahaarvamiste jääk: rida 2 või rida 2.1 – rida 1 – rida 3 (positiivne tulem) [15.01.2001] 5. Tulumaksuga maksustatav summa kokku: rida 4 negatiivne tulem plussmärgiga [15.01.2001] 6. Tasumisele kuuluv tulumaks: 26% reast 5 Dividendide väljamaksmine 7. Maksustamisele kuuluv aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividendide summa [15.01.2001] 7.0.1 Maksustamisele kuuluv kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendide summa [15.01.2001] 7.1. Arvutatud tulumaks: 26/74 x (rida 7 + rida 7.0.1) [15.01.2001] 7.1.1. Eestis arvesse võetav välismaal tasutud tulumaks (abivormi tabeli 3 veerg 4 kokku) 7.1.2. Eelmiselt maksustamisperioodilt edasikantav välismaal tasutud tulumaks 7.1.3. Välismaal tasutud tulumaksu järgmise maksustamisperioodi reale 7.1.2 edasikantav osa: rida 7.1 – rida 7.1.1 – 7.1.2 (negatiivne tulem) 7.1.4. Dividendidelt arvutatud tulumaks: rida 7.1 – rida 7.1.1 – 7.1.2 (positiivne tulem) 7.2. Tulumaksu mahaarvatav osa: k x rida 7 8. Residendist äriühingult saadud aastate 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividend [15.01.2001] 8.1. Residendist äriühingult saadud kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividend [15.01.2001] 9. Residendist äriühingult dividendiga saadud tulumaksu mahaarvamise õigus 10. Residendist äriühingult dividendiga saadud tulumaksu enammakse 11. Residendist äriühingult fondiemissiooniga saadud tulumaksu mahaarvaamise õigus 12. Real 8 näidatud saadud dividendi arvel residendist äriühingule väljamakstud dividend 12.0.1. Real 8.1 näidatud saadud dividendi arvel residendist äriühingule väljamakstud dividend [15.01.2001] 12.1. Residendist äriühingule ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: rida 12 / rida 8 x (rida 9 + rida 11) 12.2. Residendist äriühingule ülekantav tulumaksu enammakse: (rida 12 + rida 12.0.1) / (rida 8 + rida 8.1) x rida 10 [15.01.2001] 13. [kehtetu – 21.03.2001] 14. Kuni 31.12.1999. a kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 alusel tasutud dividende tulumaksu enammakse 15. Äriühingule dividendiga ülekantav dividendi tulumaksu enammakse: abivormi tabeli 4 veerg 4 16. Eelmiselt maksustamisperioodilt edasikantud summa (eelmise kuu rida 18) 17. Dividendi tulumaksu katteks kokku: rida 14 või rida 16 + rida 7.2 + rida 9 + rida 10 + rida 11 – rida 12.1 – rida 12.2 – rida 15 (positiivne tulem) 18. Järgmistele maksustamisperioodidele dividendi tulumaksu katteks edasikantav summa: rida 17 – rida 7.1.4 (positiivne tulem) 19. Tasumisele kuuluv tulumaks: rida 17 – rida 7.1.4 (negatiivne tulem)

Märkused 1. Vormi TSD lisas 7 näidatakse kalendrikuul enne käesolevat seadust kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel kuludesse kantud põhivara müügi ning dividendide maksustamise erisusi vastavalt kehtiva tulumaksuseaduse § 59 lõigetele 4 ja 5 ning §-le 60. 2. Vormi TSD lisa 7 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal tehinguid tehti. 3. Real 1 näitab residendist juriidiline isik ja Eesti äriregistrisse kantud välismaa äriühingu filiaal enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel põhivara soetamiseks, parendamiseks ja täiendamiseks tehtud kulutused, kui nimetatud kulutuste võrra vähendati eelmistel maksustamisperioodidel maksustatavat tulu ja nimetatud põhivara müüdi enne kahe aasta möödumist selle omandamisest. 4. Real 2 näitavad eespool nimetatud isikud enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel põhivara soetamiseks, parendamiseks ja täiendamiseks tehtud kulutusi, millega ei vähendatud eelmistel maksustamisperioodidel maksustatavat tulu ja mida võis vastavalt tulumaksuseaduse § 21 lõikele 11 edasi kanda seitsmele järgnevale maksustamisperioodile. Kõik andmed selle rea täitmiseks saadakse 1999. a ettevõtte tuludeklaratsioonist. 5. Real 2.1 näidatakse eelmise maksustamisperioodi edasikantavate mahaarvamiste jääk, mis saadakse eelmise maksustamisperioodi eest esitatud vormi TSD lisa 7 realt 4. 6. Real 3 näidatakse enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel soetatud ja enne kahe aasta möödumist müüdud põhivara soetamiseks, parendamiseks või täiendamiseks tehtud kulutused, millega ei vähendatud maksustatavat tulu, vaid kanti edasi järgnevatele maksustamisperioodidele vastavalt tulumaksuseaduse § 21 lõikele 11. 7. Real 6 näidatud tulumaksu summa kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 4.1. 8. Read 7–7.2 ja 14 täidavad need äriühingud, kellel enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaks ei ole viimase maksustamisperioodi kohta esitatud tuludeklaratsioonis täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust ning kes maksavad kasutamata puhaskasumi arvelt dividende ja/või korraldavad fondiemissioone pärast 1. jaanuari 2000. a. Need residendist äriühingud, kes maksavad residendist äriühingult saadud dividende edasi teisele residendist äriühingule, kellele kuulub vähemalt 20% dividende maksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest, täidavad lisaks eespool toodule read 8–13. Muudel juhtudel deklareeritakse väljamakstud dividendid maksudeklaratsiooni TSD lisa 6 real 1. [15.01.2001] 9. Real 7 näidatakse aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud ja § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa, sh real 8 näidatud dividendi arvel väljamakstud summa. Real 7.0.1 näidatakse kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendid. Ridadel 7 ja 7.0.1 ei näidata eelmise tulumaksuseaduse § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividende. [15.01.2001] 10. Ridadel 7.1.1–7.1.4 korrigeeritakse ridadel 7 ja 7.0.1 väljamakstud dividendidelt arvutatud tulumaksu välismaalt saadud dividendidelt välismaal tasutud tulumaksuga vastavalt tulumaksuseaduse § 54 lõikele 5. Real 7.1.2 näidatakse eelmise maksustamisperioodi rea 7.1.3 tulem plussmärgiga. [15.01.2001] 11. Real 7.2 näidatakse tulumaksu mahaarvatav osa, mis saadakse vormi TSD lisa 7 abivormil arvutatud koefitsiendi k korrutamisel real 7 näidatud summaga, kuid mitte rohkem kui real 7 näidatud dividendidelt arvutatud tulumaks vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõikele 2. Rida 7.2 kohaldatakse ainult aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist väljamakstud dividendidele. [15.01.2001] 12. Dividende, tulumaksu mahaarvamise õigust ja tulumaksu enammakset saanud äriühing täidab read 8–11 temale nimetatud väljamaksete tegijate poolt esitatud tõendi(te) (vormi TSD lisa 8) (edaspidi tõend) alusel juhul, kui saadud dividendi(de) arvelt tehakse väljamakseid dividendi saavale residendist äriühingule, kellele kuulub vähemalt 20% dividende väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest, häältest. [15.01.2001] 13. Ridadel 8 ja 8.1 näidatakse vastavalt tõendi ridadel 1 ja 1.1 näidatud saadud dividendide summad. [15.01.2001] 14. Real 9 näidatakse tõendi ridadel 2 ja 5 näidatud saadud tulumaksu mahaarvamise õigus. [15.01.2001] 15. Real 10 näidatakse tõendi ridadel 3 ja 6 näidatud saadud tulumaksu enammakse. [15.01.2001] 16. Real 11 näidatakse saadud tõendi alusel real 4 näidatud fondiemissiooniga saadud tulumaksu mahaarvamise õigus. 17. Real 12 näidatakse dividendi summa, mida saavad residendist äriühingud, kellele kuulub vähemalt 20% dividende väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest ja mis on välja makstud real 8 näidatud residendist äriühingult saadud dividendi arvel. Real 12.0.1 näidatakse dividendi summa, mis on välja makstud residendist äriühingult saadud real 8.1 näidatud dividendi arvel. [15.01.2001] 18. Real 12.1 näidatakse ridadel 9 ja 11 näidatud tulumaksu mahaarvamise õiguse ülekandmine proportsioonis, mis vastab ridade 12 ja 8 suhtele. 19. Real 12.2 näidatakse real 10 näidatud tulumaksu enammakse ülekandmine proportsioonis, mis vastab ridade (12 + 12.0.1) ja ridade (8 + 8.1) suhtele. [15.01.2001] 20. Äriühing, kes kannab koos ridadel 12 ja 12.0.1 näidatud dividendiga üle real 12.1 näidatud tulumaksu mahaarvamise õiguse ning ridadel 12.2 ja 15 näidatud tulumaksu enammakse, annab ka sellekohase tõendi. [15.01.2001; 21.03.2001] 21. Real 14 näidatakse enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaksu enammakse, mida ei ole 1999. a eest esitatud tuludeklaratsiooni alusel täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust. Real 14 näidatakse tulumaksu enammakse jääk vormi TSD lisa 7 täitmisel. [15.01.2001] 22. Real 18 näidatud summa kantakse järgmise vormi TSD lisa 7 reale 16. [15.01.2001] 23. Rea 19 summa tuleb kanda maksudeklaratsiooni TSD B-osa reale 4.2 plussmärgiga. Sellel real näidatud tasumisele kuuluv tulumaks on lõplik. 24. Ridu 7, 7.2, 8, 9, 11, 12, 12.1 ja tabeleid 1 ja 2 ei muudeta ega täideta, kui dividendide väljamaksmine toimub enne 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist. [15.01.2001; 21.03.2001]

1. Tabel 1 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõikele 2. 1.1. 1994. a tuludeklaratsioonidest võetakse arvesse aasta deklaratsioon. Kui äriühingu majandusaasta ei ühti kalendriaastaga, siis lähtutakse mahaarvatava tulumaksu arvutamisel nendest majandusaastatest, mis lõppesid aastatel 1994–1999, millele lisatakse 31.12.1999. a lõppenud maksustamisperioodi tulemused nimetatud perioodi eest esitatud tuludeklaratsiooni ja bilansi alusel. 1.2. Maksustatavalt tulult arvutatud ja soodustusega korrigeeritud tulumaksu (T) summad saadakse aastate 1994–1999 ettevõtte tuludeklaratsiooni realt 22. Maksuhalduri poolt tehtud ettekirjutuse alusel on maksumaksjal pärast tulumaksu tasumist õigus muuta veergu (T) ja arvutada uus k. [15.01.2001] 1.3. Puhaskasum (K1) saadakse 1994–1999. a majandusaasta aruannete bilansi realt «aruandeaasta kasum (kahjum)». Kui majandusaastal saadi kahjumit, märgitakse vastavale reale kahjum miinusmärgiga. 1.4. Fondiemissiooni summa (F1) on aastatel 1994–1999 samade aastate puhaskasumi arvel läbiviidud fondiemissiooni summa. 1.5. Väljamakstud dividend (D1) on aastatel 1994–1999 samade aastate puhaskasumi arvel väljamakstud dividendide summa koos kinnipeetud tulumaksuga. [15.01.2001] 2. Esmasel 1994–1999 aastate puhaskasumi arvel dividendide väljamaksmisel või fondiemissiooni korral pärast 1. jaanuari 2000. a arvutatakse aastate 1994–1999 koondandmete alusel puhaskasumi ühikule langev mahaarvatava tulumaksu osa (edaspidi koefitsient k). Järgneval dividendide väljamaksmisel või fondiemissiooni läbiviimisel jääb koefitsient k muutumatuks. Koefitsient k arvutatakse tabeli 1 rea «kokku» andmete alusel, täpsusega kolm kohta pärast koma. Kui K1 või K1–F1 on negatiivne arv või «0» ning kui T on «0», siis koefitsienti k ei arvutata. [15.01.2001] 3. Arvutatakse aastate 1994–1999 jaotamata puhaskasumi summa (K2) tabeli 2 täitmiseks. [15.01.2001] Tabel 2 Aasta Puhaskasumi (K2) arvelt välja- makstud dividendide summa (D2) Puhaskasumi (K2) arvelt läbiviidud fondiemissiooni summa (F2) sh osalusega alla 20% makstud dividend või fondiemissioon Ä r i ü h i n g u l e osalusega üle 20% ülekantav dividend (D) või fondiemissioon (F) tulumaksu mahaarvamise õigus kx D k x F 1994 1995 1996 1997 1998 1999 KOKKU 4. Tabel 2 täidetakse lähtuvalt tulumaksuseaduse § 60 lõigetest 3 ja 5. 4.1 Tabel 2 täidetakse tabelis toodud perioodide kasutamata puhaskasumi arvelt dividendide väljamaksmist või fondiemissiooni läbiviimist. Dividendide väljamaksmisel tuleb näidata, milliste perioodide kasumit jaotatakse. [15.01.2001] 4.2. Väljamakstud dividend (D2) on maksustamisperioodil pärast 1. jaanuari 2000. a aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist väljamakstud dividendide summa, olenemata dividendide saajast. [15.01.2001] 4.3. Fondiemissiooni summa (F2) on maksustamisperioodil pärast 1. jaanuari 2000. a aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist läbiviidud fondiemissiooni summa. [15.01.2001] 4.4. Äriühingule makstud dividend (D) on see osa väljamakstud dividendidest, mida saab residendist äriühing, kellele kuulub vähemalt 20% dividende väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest. 4.5. Fondiemissioon (F) on fondiemissiooniga saadud aktsiate või osade nimiväärtus, mida saab äriühing, kes omab vähemalt 20% fondiemissiooni läbiviiva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest. 4.6. Residendist äriühingule ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus saadakse koefitsiendi k korrutamisel äriühingule makstud dividendi (D) või fondiemissiooni (F) summaga, kuid mitte rohkem kui 26/74 dividendi (D) või fondiemissiooni (F) summast vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõikele 3. Äriühing, kes maksab dividende (D) või viib läbi fondiemissiooni (F) ja kannab tulumaksu mahaarvamise õiguse üle teisele äriühingule, peab andma ka sellekohase tõendi (vormi TSD lisa 8). [15.01.2001] Tabel 3 Riik Välismaalt saadud dividendid (summa ja kuupäev) Välismaal dividendidelt ja kasumiosalt tasutud tulumaks Eestis arvesse võetav välismaal makstud tulumaksu osa 1 2 3 4 KOKKU X X 5. Tabel 3 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse § 54 lõikele 5. 5.1. Tabel täidetakse selles kalendrikuus, kui äriühing dividendide väljamaksmisel võtab arvesse välismaal dividendidelt kinnipeetud tulumaksu ja dividendide aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu. 5.2. Tabel 3 täidetakse välismaalt saadud dividendidelt välismaal tulumaksu tasumist kinnitavate tõendite alusel. 5.3. Igast riigist saadud dividendidelt tasutud tulumaks võrreldakse Eestis arvesse võetava tulumaksuga eraldi. 5.4. Kui 26/74 x veerg 2 ≤ kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 2 x 26/74. 5.5. Kui 26/74 x veerg 2 > kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 3. 5.6. Veerg 4 kokku kantakse vormi TSD lisa 7 reale 7.1.1. Tabel 4 Residendist äriühingule väljamakstud dividend Dividendile vastav tulumaks 26/74 x veerg 1 Dividendi väljamaksva äriühingu tulumaksu enammakse Ülekantav tulumaksu enammakse [15.01.2001] Äriühingu kasutamata enammakse jääk 1 2 3 4 5 6. Tabel 4 täidetakse lähtuvalt tulumaksuseaduse § 60 lõigetest 3 ja 5. [15.01.2001] 6.1. Tabeli 4 täidab äriühing, kes annab residendist äriühingule, omades selles osalust üle 20%, koos dividendidega või/ja läbiviidud fondiemissiooni korras aktsia- või osakapitali suurenemisega enne käesolevat seadust kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 alusel tasutud, kuid kasutamata tulumaksu enammakset, vähendades sellega enammakse jääki. [15.01.2001]

6.2. Veerus 1 näidatakse residendist äriühingule väljamakstud dividendid või/ja fondiemisiooni korras suurendatud aktsia- või osakapital sama abivormi tabelist 2 (D + F) ja tabeli 4 punktist 6.1 (D + F) + vormi TSD lisa 7 realt 12 + vormi TSD lisa 7 realt 12.0.1. [15.01.2001] 6.3. Veerus 3 näidatakse tabeli täitmisel vormi TSD lisa 7 real 14 näidatud summa, järgnevatel kordadel eelmise kalendrikuu tabeli 4 veerus 5 kajastatud kasutamata enammakse jääk. [15.01.2001] 6.4. Veeru 4 täitmiseks arvutatakse dividendi proportsioonist tulenev enammakse suurus järgmiselt: veerg 3: (abivormi tabel 2 (D2 + F2) + vormi TSD lisa 7 rida 8 + tabeli 4 punkt 6.1 (D3 + F3 + D4 + F4) + vormi TSD lisa 7 rida 8.1) x veerg 1 = kui veerg 2 ≤ saadud arvust, siis veerg 4 = veerg 2 kui veerg 2 > saadud arvust, siis veerg 4 = saadud arv Veerus 4 näidatud summa kantakse vormi TSD lisa 7 reale 15 ja vormi TSD lisa 8 reale 3. [15.01.2001] 6.5. Veerus 5 saadakse dividende väljamaksva äriühingu järgmisse maksustamisperioodi edasikantav kasutamata enammakse jääk, mis saadakse järgmiselt: tabeli 4 veerg 3 + vormi TSD lisa 7 rida 10 – vormi TSD lisa 7 rida 7.1.4 – vormi TSD lisa 7 rida 12.2 – tabeli 4 veerg 4. [15.01.2001] 6.6. Kui residendist äriühing annab maksustamisperioodil koos väljamakstud dividendidega kasutamata enammakse jääki mitmele äriühingule, siis igale äriühingule ülekantav enammakse summa leitakse eraldi vastavalt punktis 6.4 sätestatule ning lähtuvalt äriühingu kasutamata enammakse jäägist veerus 5. Kui tabelis 4 täidetakse ridu rohkem kui üks, siis iga järgneva rea veerg 5 leitakse vastava rea veerg 3 – veerg 4. Kui veerg 4 on > veerust 3, siis veerg 4 = veerg 3 ja veerg 5 = 0. [15.01.2001]

Lisa 9 Vormi TSD lisa 8 Kinnitatud rahandusministri 26. juuni 2000. a määrusega nr 60

1. Aastate 1994–1999 puhaskasumist väljamakstud dividendi summa [15.01.2001] 1.1. Kuni 31.12.1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendi summa [15.01.2001] 2. Väljamakstud dividendiga ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus 3. Väljamakstud dividendiga ülekantav tulumaksu enammakse 4. Fondiemissiooniga saadud aktsiate/osade või nimiväärtuse suurenemisega ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus 5. Saadud tulumaksu mahaarvamise õiguse ülekantav summa 6. Saadud tulumaksu enammakse ülekantav summa 7. Dividende saava või fondiemissiooni tulemusena aktsiaid või osasid omandava äriühingu osaluse suurus dividende väljamaksvas või fondiemissiooni läbiviivas äriühingus (%)

Märkused 1. Tõend täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõigetele 3–5 ning antakse dividendi väljamaksva või fondiemissiooni läbiviiva residendist äriühingu poolt dividendi saavale või fondiemissiooni tulemusena aktsiaid või osasid omandavale residendist äriühingule juhul, kui viimatinimetatud äriühingule kuulub vähemalt 20% dividendi väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest. 2. Tõend täidetakse järgmiselt: 1) real 1 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendi summa: vormi TSD lisa 7 abivormi tabelist 2 (D) + vormi TSD lisa 7 rida 12; real 1.1 näidatakse kuni 31.12.1993. aastal lõppenud majandusaastatel puhaskasumist ja alates 1.01.2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendi summa juhul, kui äriühing annab koos dividendiga üle tulumaksu enammakse: vormi TSD lisa 7 tabel 4 punktist 6.1 (D) + vormi TSD lisa 7 realt 12.0.1; 2) real 2 näidatakse väljamakstud dividendiga ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: vormi TSD lisa 7 abivormi tabel 2 (k x D); [21.03.2001] 3) real 3 näidatakse väljamakstud dividendiga ülekantav tulumaksu enammakse: vormi TSD lisa 7 abivormi tabeli 4 veerg 4; 4) real 4 näidatakse äriühingule fondiemissiooniga ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: vormi TSD lisa 7 abivormi tabel 2 (k x F); 5) real 5 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendidega ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: vormi TSD lisa 7 rida 12.1; 6) real 6 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendidega ülekantav tulumaksu enammakse: vormi TSD lisa 7 rida 12.2. [15.01.2001] 3. Tõendi saaja kannab andmed deklaratsioonivormile järgmiselt: 1) real 1 näidatud saadud dividendide summa kantakse vormi TSD lisa 7 reale 8; real 1.1 näidatud saadud dividendide summa kantakse vormi TSD lisa 7 reale 8.1; 2) ridadel 2 ja/või 5 näidatud saadud tulumaksu mahaarvamise õigus kokku kantakse vormi TSD lisa 7 reale 9; 3) ridadel 3 ja/või 6 näidatud saadud tulumaksu enammakse kokku kantakse vormi TSD lisa 7 reale 10; 4) real 4 näidatud fondiemissiooniga saadud tulumaksu mahaarvamise õigus kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11. [15.01.2001] 4. Tõendile märgitakse dividendi väljamaksmise või fondiemissiooni läbiviimise kuu. 5. Dividende saavale või fondiemissiooni tulemusena aktsiaid või osasid omandavale äriühingule tuleb tõend esitada hiljemalt dividendi väljamaksmise või fondiemissiooni läbiviimise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. 6. Tõendi koopia esitatakse samaks tähtpäevaks dividendi maksja või fondiemissiooni läbiviija asukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele. Lisa 10 Vorm ESD Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 121

Märkused 1. Vormi ESD kasutatakse vastavalt sotsiaalmaksuseaduse §-s 6 toodud erijuhtudel sotsiaalmaksu arvestamiseks ja maksmiseks. 2. Vorm ESD esitatakse asukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodile järgneva kuu kümnendaks kuupäevaks. Maksudeklaratsioon esitatakse maksuameti kohalikule asutusele elektroonsel teel. 3. Veergudes 3 ja 4 näidatakse kuupäev ja aasta, mis ajast riigil tekib või lõpeb kohustus maksta selle isiku eest sotsiaalmaksu. 4. Kui riigi kohustus maksta sotsiaalmaksu sotsiaalmaksuseaduse § 6 lõikes 1 nimetatud isiku eest tekib või lõpeb aruandekuu kestel, siis arvutatakse maksmisele kuuluv sotsiaalmaksu summa proportsionaalselt kalendripäevade arvuga, mille eest on riigil kohustus maksta sotsiaalmaksu. 5. Veerus 6 märgitakse sotsiaalmaksuseaduse § 6 alusel sätestatud erijuht, mille alusel riik maksab isiku eest sotsiaalmaksu, alljärgnevate koodide järgi: sotsiaalmaksuseaduse § 6 lõike 1 punkti 1 kood – 611 punkti 2 kood – 612 punkti 3 kood – 613 punkti 4 kood – 614 punkti 5 kood – 615 punkti 6 kood – 616 [15.01.2001] 6. Vorm ESD täidetakse täiskroonides. Lisa 11 Vorm TSM Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 121

Märkused 1. Vormil TSM näidatakse füüsilisele isikule tehtud väljamaksed, nendelt kinnipeetud tulumaks maksumäärade lõikes ning arvestatud ja makstud sotsiaalmaks. Kui väljamaksete tegija teeb ühele väljamaksete saajale mitut liiki väljamakseid, millelt peetakse tulumaksu kinni sama määraga, ja need väljamaksed kuuluvad deklareerimisele füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormi A eri ridadel, täidetakse iga väljamakse kohta eraldi rida. [15.01.2001] 2. Tõend antakse isikule, kellele maksti sotsiaalmaksuga maksustatavaid summasid või kelle eest maksti sotsiaalmaksu sotsiaalmaksuseaduse § 6 lõike 1 alusel ja/või kellele tehti tulumaksuseaduse §-s 41 nimetatud väljamakseid. Tõend antakse isiku nõudmisel ja hiljemalt kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks või koos lõpparvega, kui tööleping lõpetati maksustamisperioodi kestel ja sotsiaalmaksu kohta pensioni taotlemiseks isiku nõudmisel. [15.01.2001] 3. Tehtud väljamaksete hulgas näidatakse real d mitteresidendile tehtud väljamaksed ja nendelt kinnipeetud tulumaks juhul, kui tulenevalt topeltmaksustamise vältimise lepingust on tulumaksu kinnipidamisel kohaldatud 5%-st tulumaksu määra; real e näidatakse mitteresidendile tehtud väljamaksed, millelt tulenevalt topeltmaksustamise vältimise lepingust tulumaksu kinnipidamist tehtud ei ole. [26.06.2000] 4. Tehtud väljamaksete hulgas näidatakse ka kinnipeetud elatis. [26.06.2000] 5. Tõendil näidatakse väljamaksetelt kinnipeetud mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrisse kantud ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud. [15.01.2001] 6. Vorm TSM täidetakse täiskroonides. [15.01.2001] Lisa 12 Vorm TSM HK Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 121

Märkused 1. Vormil TSM HK näidatakse füüsilisele isikule makstud ravikindlustuse hüvitis ja elatis ning kinnipeetud tulumaks. 2. Tõend antakse isikule, kellele tehti tulumaksuseaduse §-s 41 nimetatud ravikindlustuse hüvitise ja elatise väljamakseid. 3. Tõend väljastatakse isikule posti teel kalendriaastale järgneva aasta 1. veebruariks või isiku soovil pärast väljamakse tegemist. 4. Vorm ESD HK täidetakse täiskroonides.