Rahandusminister — Rahandusministri 24. septembri 1996. a määruse nr 73 muutmine — RTL, 41, 571

Määrus kehtestatakse «Käibemaksuseaduse» (RT I 1993, 60, 847; 2000, 7, 41; 51, 328; 89, 581; 2001, 16, 67 ja 69; 23, 129; 26, 148) paragrahvi 7 lõike 5, paragrahvi 8 lõike 1, paragrahvi 10 punkti 3, paragrahvi 12 lõike 5, paragrahvi 13 lõike 4 punkti 2, paragrahvi 18 lõike 5 ja paragrahvi 28 lõike 5 alusel. § 1. Rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 «Käibemaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» (RTL 1996, 106, 589; 1997, 22, 122; 1998, 2/3, 15; 10/11, 71; 177/178, 686; 273/274, 1133; 344/345, 1422; 381, 1638; 2000, 9, 87; 15, 197; 32, 431; 58, 895) kinnitatud «Maksustatava väärtuse määramise korra erijuhtudel» punktis 4 lisatakse sõnale «lennuk,» sõna «helikopter,». § 2. Rahandusministri 24. septembri 1996.a määrusega nr 73 «Käibemaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» kinnitatud «Teenuse ekspordi loetelus ning kauba ja teenuse ekspordi tõendamise korras» tehakse järgmised muudatused: 1) punkti 2 alapunkte 3, 4, 6 ja 11 muudetakse ning sõnastatakse järgmiselt: « 3) konsultatsiooni-, raamatupidamis-, õigus-, audiitori-, inseneri- ja andmetöötlusteenused; 4) reklaamiteenused; 6) infoteenused ja elektroonilisel teel informatsiooni edastamise teenused; 11) autoriõigusega kaitstud teoste ja tööstusomandi õiguste kasutusõiguse võõrandamine;»; 2) punktist 6 jäetakse välja sõna «üldjuhul», sama punkti alapunkti 1 täiendatakse sõnadega «või muu tehingu toimumist tõendav dokument» ning punkti täiendatakse alapunktiga 5 järgmises sõnastuses: « 5) alkoholi eksportimisel alkoholi saatedokument (saateleht), millele on märgitud sihtkohaks oleva tollipunkti nimi ja kood, tolliametniku allkiri, isikliku pitsati jäljend ning märke tegemise kuupäev.»; 3) punkti 8 täiendatakse sõnade «kirjalik leping» järel sõnadega «või muu tehingu toimumist tõendav dokument», punkte 9 ja 10 sõnade «teenuse osutamise kohta sõlmitud kirjaliku lepingu» järel sõnadega «või muu tehingu toimumist tõendava dokumendi», punkti 11 sõnade «teenuse osutamise kohta sõlmitud kirjalikuks lepinguks» järel sõnadega «või muuks tehingu toimumist tõendavaks dokumendiks» ning punkti 12 sõnade «teenuse osutamise kohta sõlmitud kirjalikusse lepingusse» järel sõnadega «või muusse tehingu toimumist tõendavasse dokumenti»; 4) punkt 14 tunnistatakse kehtetuks. § 3. Rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 «Käibemaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» kinnitatud «Tasumisele kuuluva maksusumma arvutamise erijuhtudes» tehakse järgmised muudatused: 1) punktile 6 lisatakse alapunktid 6, 7 ja 8 järgmises sõnastuses: « 6) kui ehitist hakatakse kasutama maksuvaba käibe tarbeks, eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks esimese viie kasutusaasta jooksul (välja arvatud esimene kasutusaasta), tehakse ehitise soetusmaksumusse arvatud kaupade ja teenuste soetamisel makstud ja mahaarvatud käibemaksu ümberarvestus vastavalt käesoleva punkti alapunktile 1; 7) kui ehitis on ehitatud maksuvaba käibe tarbeks, eluruumideks või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks, kuid seda hakatakse kasutama esimese viie kasutusaasta jooksul maksustatava käibe tarbeks, tehakse ehitise soetusmaksumusse arvatud kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaksu oma maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust mahaarvamiseks ümberarvestus vastavalt käesoleva punkti alapunktile 1; 8) kui ehitis on ehitatud maksuvaba käibe tarbeks, eluruumideks või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks, kuid seda hakatakse kasutama maksustatava käibe tarbeks esimese kasutusaasta jooksul, võib maha arvata kogu ehitise soetusmaksumusse arvatud kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaksu.»; 2) punkti 8 alapunktis 1 asendatakse sõnad «võõrandamis- või kapitalirenditehingu maksustatavast väärtusest» sõnaga «turuväärtusest»; 3) punkti 9 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: « 9. Ehitise võõrandamisel või kapitalirendile andmisel või juhul, kui ehitist hakatakse kasutama maksuvaba käibe tarbeks, eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks, kajastatakse käibemaksu ümberarvestus selle maksustamisperioodi käibedeklaratsioonis, mil ehitis võõrandati või anti kapitalirendile või mil seda hakati kasutama maksuvaba käibe tarbeks, eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks. Juhul kui maksuvaba käibe tarbeks, eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks ehitatud või kasutatud ehitist hakatakse kasutama või uuesti kasutama maksustatava käibe tarbeks, kajastatakse käibemaksu ümberarvestus selle maksustamisperioodi käibedeklaratsioonis, mil ehitist hakati kasutama või uuesti kasutama maksustatava käibe tarbeks.» § 4. Rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 «Käibemaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» kinnitatud «Käibemaksukohustuslasena registreerimise avalduste, käibemaksukohustuslasena registreerimise kohta väljastatavate Maksuameti otsuste, käibedeklaratsiooni ja sellele lisatava õiendi vormides» tehakse järgmised muudatused: 1) lisas 2 (käibemaksukohustuslasena registreerimise kohta väljastatava Maksuameti otsuse vorm) ja lisas 4 (ühe maksukohustuslasena registreerimise kohta väljastatava Maksuameti otsuse vorm) muudetakse maksukohustuslase kohustuste punkti 4 ja sõnastatakse see järgmiselt: « 4) tasuma enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt, välja arvatud impordilt, ning teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ostetud kasvava metsa raieõiguse, metsamaterjali, saematerjali või nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste maksustatavalt käibelt käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks ning impordilt tollieeskirjades sätestatud impordimaksude tasumise tähtpäevaks;»; 2) lisa 5 (käibedeklaratsiooni vorm) muudetakse ja asendatakse käesolevale määrusele lisatud käibedeklaratsiooni vormiga. § 5. Määrus jõustub 2001. aasta 1. aprillil. Minister Siim KALLAS Kantsler Aare JÄRVAN Lisa 5 Vorm KMD

Käibedeklaratsiooni täitmise juhised Deklaratsioonile märgitakse käibemaksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumisel isikukood) ning käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Lahter 1 Eestis toodetud või Eestisse imporditud vabas ringluses olevate kaupade ja Eestis osutatud teenuste käive (käibemaksuta), samuti müügiobjektide maksustatav väärtus, kui müügiarvel on ekslikult näidatud käibemaks või kui arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksusumma on arvestatud vastavate kaupade või teenuste käibele seaduse kohaselt kehtestatud käibemaksu määrast kõrgema määraga (käibemaksuseaduse (KMS) § 24 lg 6) kokku, mis kuulub maksustamisele 18% määraga. Nimetatud lahtrisse ei kirjutata teisele registreeritud maksukohustuslasele kasvava metsa raieõiguse, metsamaterjali, saematerjali ja nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste müügi käivet. Lahter 1.1 Registreeritud maksukohustuslasele müüdud kasvava metsa raieõiguse, metsamaterjali, saematerjali ja nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste maksustatav käive. Lahter 2 Kokku 5% määraga maksustatav käive (käibemaksuta) vastavalt KMS § 13 lõikele 11 ja müügiobjektide maksustatav väärtus, kui müügiarvel on ekslikult näidatud käibemaks või kui arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksusumma on arvestatud vastavate kaupade või teenuste käibele seaduse kohaselt kehtestatud käibemaksu määrast kõrgema määraga (KMS § 24 lg 6). Lahter 3 0% määraga maksustatav käive vastavalt KMS § 13 lõigetele 2, 3 ja 31 ning §-le 28. Lahter 3.1 Lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport. Lahter 4 Maksuvaba käive vastavalt KMS §-le 5. Lahter 5 Käibemaks 18% lahtris 1 näidatud summast ja 5% lahtris 2 näidatud summast kokku. Lahter 6 Oma ettevõtluse tarbeks kaupade ja teenuste soetamisel tasumisele kuuluv käibemaks, mis on lubatud KMS §-s 23 (maksuameti loal) ja §-s 18 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata. Kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii maksustamisele kuuluva kui maksuvaba käibe tarbeks, tuleb ostmisel makstav käibemaks maha arvata osaliselt, vastavalt KMS § 21 nõuetele. Sel juhul kirjutatakse lahtrisse 6 ostmisel makstava käibemaksu osalise mahaarvamise tulemusel saadud käibemaksusumma. Tolliametile tehtud ettemaksu lahtris 6 ei näidata. Lahter 6.1 Lahtri 6 summas sisalduv põhivahendite soetamisel, ehitamisel või paigaldamisel ning kapitalirendilt tasumisele kuuluv käibemaks. Lahter 6.2 Lahtri 6 summas sisalduv Tolliametile tasutud oma ettevõtluse tarbeks imporditud kaupadelt arvestatud käibemaks. Lahtrid 7 ja 8 Nendesse lahtritesse kirjutatakse: 1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtava käibemaksu proportsiooni ümberarvutusest tulenev käibemaksu summa muudatus (KMS § 21); 2) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil ettevõtluse tarvis põhivara soetamisel makstud ja mahaarvatud käibemaksu korrigeerimine vastavalt KMS § 21 lg 5 nõuetele; 3) ehitiste puhul tehtav käibemaksu ümberarvestus vastavalt KMS § 18 lõikele 5; 4) ettevõtluses või sellega võrdsustatud oma tarbimises kui ka omatarbeks muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu ümberarvestus (KMS § 18 lg 3); 5) registreeritud maksukohustuslaselt kasvava metsa raieõiguse, metsamaterjali, saematerjali ja nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste ostmisel maksmisele kuuluv käibemaks vastavalt ostuarvele (KMS § 10 p 4) – kirjutatakse alati lahtrisse 7. Punktides 1–4 nimetatud kannete puhul ei täideta lahtreid 7 ja 8 üheaegselt, täidetakse kas lahter 7 või 8. NB! Käibedeklaratsioonil ei kajastata eelmiste maksustamisperioodide andmete parandusi. Lahtrid 9 ja 10 Tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks. TAOTLUS Täidetakse, kui taotletakse enammakstud käibemaksu (sh ka eelnevate perioodide enammakstud käibemaksu) tagastamist ja/või selle kandmist teiste riiklike maksude arvele. Taotluse punkt 1 täidetakse juhul, kui soovitakse enammakstud käibemaksu summa osalist või täielikku tagastamist maksukohustuslase pangakontole. Taotluse punkt 2 täidetakse juhul, kui soovitakse enammakstud summa osalist või täielikku kandmist teiste riiklike maksude katteks. www.ma.ee